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    Primera Entrega Impuestos de Renta

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    Esperanza Rojas Fernandez
    (1) El documento presenta el cálculo del patrimonio fiscal de una empresa, realizando ajustes a los valores contables de los activos para determinar el valor fiscal. (2) También calcula la renta presuntiva aplicando una tarifa del 0.5% sobre el patrimonio líquido del año anterior. (3) Finalmente, determina una ganancia ocasional por la venta de un edificio que había sido poseído por más de 2 años.

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    Esperanza Rojas Fernandez
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    (1) El documento presenta el cálculo del patrimonio fiscal de una empresa, realizando ajustes a los valores contables de los activos para determinar el valor fiscal. (2) También calcula la renta presuntiva aplicando una tarifa del 0.5% sobre el patrimonio líquido del año anterior. (3) Finalmente, determina una ganancia ocasional por la venta de un edificio que había sido poseído por más de 2 años.

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    (1) El documento presenta el cálculo del patrimonio fiscal de una empresa, realizando ajustes a los valores contables de los activos para determinar el valor fiscal. (2) También calcula la renta presuntiva aplicando una tarifa del 0.5% sobre el patrimonio líquido del año anterior. (3) Finalmente, determina una ganancia ocasional por la venta de un edificio que había sido poseído por más de 2 años.

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    (1) El documento presenta el cálculo del patrimonio fiscal de una empresa, realizando ajustes a los valores contables de los activos para determinar el valor fiscal. (2) También calcula la renta presuntiva aplicando una tarifa del 0.5% sobre el patrimonio líquido del año anterior. (3) Finalmente, determina una ganancia ocasional por la venta de un edificio que había sido poseído por más de 2 años.

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    Institución Universitaria Politécnico Gran Colombiano

    Facultad de Ciencias Administrativas, Económicas y Contables

    Taller Impuesto de renta persona Jurídica

    Edison Rene Rodriguez Rojas

    Impuesto de Renta, Costos y Deducciones


    Primer Semestre 2021

    Luis Rojas

    Bogotá DC, marzo de 2021


    PRIMERA ENTREGA

    Determinación del patrimonio fiscal; Este se obtiene del total de los activos con los respectivos
    ajustes parametrizados con la normativa tributaria.

    DESCRIPCION TOTAL DE LOS VALORES AJUSTE FISCAL


    Valor FISCAL
    ACTIVOS CONTABLE DEBITO CREDITO
    ACTIVO        
    Caja 3,127,908     $ 3,128,000
    Bancos 754,955,337     $ 754,955,000
    Inversión sociedad Colombiana 256,000,000     $ 256,000,000
    Cuentas por Cobrar Clientes 92,154,565   6,296,140 $ 85,858,000
    Cuentas por cobrar socios y accionistas 25,789,948     $ 25,790,000
    Anticipos y Avances 4,686,985     $ 4,687,000
    Anticipo de renta 52,236,000     $ 52,236,000
    Retenciones en la fuente por Cobrar 43,667,031     $ 43,667,000
    Retenciones en el exterior 12,500,000     $ 12,500,000
    cuentas por cobrar trabajadores 6,044,669     $ 6,045,000
    Inventario Materias Primas 79,674,502     $ 79,675,000
    Inventario de Productos Proceso 78,742,972     $ 78,743,000
    Inventario de Productos Terminados 85,669,713     $ 85,670,000
    Inventario Envases y Empaques 99,604,214     $ 99,604,000
    Terrenos        
    Maquina en Montaje 134,966,000     $ 134,966,000
    Edificios 535,548,000     $ 535,548,000
    Muebles y Enseres 80,043,374     $ 80,043,000
    Maquinaria y Equipo 73,182,153     $ 73,182,000
    Vehículos 279,660,360     $ 279,660,000
    Equipo de Computo 90,898,703     $ 90,899,000
    Depreciación Acumulada -511,306,046     -$ 511,306,000
    Marcas - Intangibles 2,869,108     $ 2,869,000
    Gastos pagados por Anticipado 8,321,572     $ 8,322,000
    Cargos Diferidos 3,915,796     $ 3,916,000
    Otros Activos 2,235,158     $ 2,235,000

    $143,632,27
    Valorizaciones 143,632,274   4 $ -

    $ $149,928,41
    TOTAL ACTIVO 2,438,820,296 - 4 $ 2,288,892,000
    Patrimonio Fiscal $ 2,288,892,000
    Observaciones: En cuentas por cobrar para el ajuste en el valor fiscal disminuye debido a la
    información presentada sobre los otros pasivos de $ 6.296.140, corresponde a consignaciones
    realizadas por clientes pero que aún no se han podido identificar en forma correcta para la cartera.

    De igual forma el Artículo 270 del estatuto tributario, indica que el valor de los créditos será el
    nominal. Sin embargo, pueden estimarse por un valor inferior cuando el contribuyente demuestre
    satisfactoriamente la insolvencia del deudor, o que le ha sido imposible obtener el pago, no obstante
    haber agotado los recursos usuales, este punto la empresa le dio el manejo de los pasivos para no
    sobregirar los bancos.

    También encontramos un ajuste en valorizaciones no impactan en valores fiscales solo en valores


    contables, por tal motivo se excluyen del Patrimonio Fiscal.

    Cálculo de la renta presuntiva

    Para efectos del impuesto sobre la renta, se presume que la renta líquida del contribuyente no es
    inferior al tres y medio por ciento (3.5%) de su patrimonio líquido, en el último día del ejercicio
    gravable inmediatamente anterior. un porcentaje en el año 2019: Tarifa de 1.5%; en el 2020 tarifa 0.5%
    y en el 2021 tarifa 0%, según lo dispuesto en la Ley 1819 de diciembre de 2016, art. 95.

    Datos presentados por la empresa;

    Dividendos Sociedades Colombianas 75% $ 175,000,000

    Valor de Dividendos que no Constituyen Renta $ 131,250,000


    Valor de dividendos que Constituyen Renta $ 43,750,000 25%

    -Patrimonio Líquido año anterior $ 1.155.251.000


    -Patrimonio Bruto año anterior $ 1.285.000.000
    Renta Presuntiva $ 48,375,000

    Descripción Calculo
    Anterior Patrimonio Líquido   $ 1,155,251,000
    $
    Anterior Patrimonio Bruto 1,285,000,000  
    VPN 90%  
    $
    Inversiones Socios Colombia 256,000,000  
         
    Factores de Depuración (-)   $ 230,151,171.98
    $
    Base Patrimonio presunto   925,099,828.00
    Presunción % 0.5%  
    Renta Líquida Inicial   $ 4,625,000
    Activos Exceptuados   $ -
    Dividendos que no constituyan renta   $ 43,750,000
         
    Valor de Renta Presuntiva   $ 48,375,000

    Cálculo de la ganancia ocasional (anexo)

    Utilidad en la venta de activos fijos

    Poseídos por más de 2 años


    Ganancia
    ocasional Artículo 300
    Cuantía = precio de venta – costo fiscal del
    activo

    Datos presentados por la empresa; Se realizó la venta de un edificio de la empresa perteneciente a


    los activos fijos, Edifico por valor de $ 750,000,000 el cual lo había adquirido el año 2011 y el costo en
    libros en ese momento de la venta era de $ 435.000.000 y le había costado $ 535,548,000.

    Precio de la
    Precio de la compra $ 535,548,000 Venta $ 750,000,000
    Costos netos
    Costos netos libros $ 435,000,000 libros $ 435,000,000
    Depreciación Utilidad
    Acumulada $ 100,548,000 Contable $ 315,000,000

    Ingresos Brutos
    (depreciación recuperada) $ 100,548,000
    Ganancias Ocasionales $ 214,452,000

    Ganancia Ocasional $ 214,452,000

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