XIV.

CASOS PRACTICOS - DECLARACIONES DE ISR

CASO PRÁCTICO DE UNA EMPRESA QUE SE ENCUENTRA PARA EL AÑO 2,019
ANTE LA SAT REGISTRADA EN EL RÉGIMEN SOBRE LAS UTILIDADES DE
ACTIVIDADES LUCRATIVAS.

Nombre de la empresa: Industrias Salseras, S.A.

Período anual: Año 2,019.

Régimen de ISR: Régimen sobre las Utilidades de Actividades

Lucrativas.

ESTADOS FINANCIEROS

1. Balance General al 31 de diciembre de 2018

2. Balance General al 31 de diciembre de 2019
3. Estado de Resultados del periodo del 1 de enero 2019 al 31 de
diciembre 2019
4. Estado de Costo de Producción del 1 de enero 2019 al 31 de diciembre
2019
5. Estado de Flujos de Efectivo al 31 de diciembre de 2019.
 “INDUSTRIAS SALSERAS, S. A.”
ESTADO DE RESULTADOS
PERIODO: 1 DE ENERO DE 2,019 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

VENTAS REF 9,528,750.00

(-) DEVOLUCIONES Y REB. SOBRE VENTAS 497,450.00
VENTAS NETAS (17) 9,031,300.00
(-) COSTO DE VENTAS 5,096,274.02
GANANCIA BRUTA EN VENTAS 3,935,025.98
(-) GASTOS DE OPERACIÓN
GASTOS DE VENTAS
SUELDOS (31) 476,437.00
BONIFICACIÓN INCENTIVO (33) 30,000.00
BONIFICACIÓN ANUAL (33) 39,687.20
AGUINALDOS (32) 39,687.20 585,811.40
INDEMNIZACIONES (35) 39,687.20
CUOTA PATRONAL IGSS (34) 60,364.57
VIÁTICOS (42) 39,340.12
COMBUSTIBLES Y LUBRICANTES (30) 81,675.00
PUBLICIDAD (43) 55,811.25
PAPELERIA Y UTILES (45) 13,476.25
VARIOS DE VENTAS (44) 165,360.00 1,041,525.79
(-) GASTOS DE ADMINISTRACIÓN
SUELDOS (31) 306,281.25
BONIFICACIÓN INCENTIVO (33) 24,000.00
BONIFICACIÓN ANUAL (33) 25,513.23
AGUINALDOS (32) 25,513.23 381,307.71
INDEMNIZACIONES (35) 25,513.23
CUOTA PATRONAL IGSS (34) 38,805.83
ALQUILERES (37) 245,025.00
SEGUROS Y FIANZAS (36) 81,675.00
HONORARIOS PROFESIONALES (41) 160,500.00
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (39) 181,863.00
CUENTAS INCOBRABLES (40) 24,502.50
GASTOS NO DEDUCIBLES (45) 34,031.25
VARIOS DE ADMINISTRACION (45) 65,340.00 1,238,563.52
GANANCIA EN OPERACIÓN 1,654,936.67
(-)(+) GASTOS Y PRODUCTOS FINANCIEROS
(-) GASTOS FINANCIEROS
INTERESES GASTO (38) 652,719.38
(+) PRODUCTOS FINANCIEROS
INTERESES PERCIB.(CTA. AHORROS) (18) 1,655.00
CUENTAS INCOBRABLES RECUPERADAS (20) 2,450.25
GANANCIAS CAMBIARIA (19) 20,418.75 24,524.00 628,195.38
GANANCIA NETA DEL PERIODO 1,026,741.29
 “INDUSTRIAS SALSERAS, S. A.”
ESTADO DE COSTO DE PRODUCCIÓN Y COSTO DE VENTAS
PERIODO: 01 DE ENERO DE 2,019 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

MATERIA PRIMA CONSUMIDA REF

INVENTARIO INICIAL 69,423.75
(+) COMPRAS DE MATERIA PRIMA (22) 3,403,215.00
DISPONIBILIDAD DE MATERIA PRIMA 3,472,638.75
(-) INVENTARIO FINAL DE MATERIA P. (23) 27,225.00
MATERIA PRIMA CONSUMIDA 3,445,413.75

MANO DE OBRA DIRECTA

SUELDOS Y SALARIOS 954,236.25
BONIFICACIÓN INCENTIVO 57,000.00
BONIFICACIÓN ANUAL 79,487.88
AGUINALDOS 79,487.88
INDEMNIZACIÓN 79,487.88
TOTAL MANO DE OBRA DIRECTA (24) 1,249,699.89

GASTOS DE FABRICACION
TOTAL GASTOS (25) 308,323.12
5,003,436.76
PRODUCTOS EN PROCESO
INVENTARIO INICIAL PROD. EN PROC. (26) 168,795.00
(-) INVENTARIO FINAL PROD. EN PROC. (27) 252,239.62 83,444.62
COSTO DE PRODUCCION 4,919,992.14

COSTO DE VENTAS
INVENTARIO INICIAL PROD. TERMINADO (28) 272,250.00
(+) COSTO DE PRODUCCION 4,919,992.14
DISPONIBILIDAD DE PROD. TERMINADO 5,192,242.14
(-) INVENTARIO FINAL PROD. TERMINADO (29) 95,968.12
COSTO DE VENTAS PRODUCTO TERMINADO 5,096,274.02
 “INDUSTRIAS SALSERAS, S. A.”
BALANCE GENERAL
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

ACTIVO REF
CIRCULANTE
CAJA CHICA (1) 5,000.00
BANCOS (1) 75,875.00
CLIENTES (2) 2,237,413.37
CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES (3) 81,854.12
ISR TRIMESTRAL (10) 167,057.69 *
ISO TRIMESTRAL (10) 94,627.29 *
INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO (4) 95,968.12
INVENTARIO DE MATERIA PRIMA (4) 27,225.00
INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO (4) 252,239.62 3,037,260.21
FIJO
VEHÍCULOS (6) 972,885.37
MOBILIARIO Y EQUIPO (5) 392,992.87
EQUIPO DE COMPUTO (7) 364,406.62
PROGRAMAS DE COMPUTACION (8) 87,256.12
1,817,540.98
(-) DEPRECIACIÓN ACUMULADA (9) 258,773.62 1,558,767.36
DIFERIDO
GASTOS ANTICIPADOS (10) 3,130.85
SUMA EL ACTIVO 4,599,158.42
PASIVO
CIRCULANTE
PROVEEDORES (11) 3,858.25
CUENTAS POR PAGAR (11) 16,062.50 * 19,920.75
FIJO
PRESTAMOS BANCARIOS (12) 3,263,733.00
SUMA EL PASIVO 3,283,653.75
CAPITAL
CAPITAL AUTORIZADO (16) 350,250.00
ACCIONES POR SUSCRIBIR (16) (102,093.75)
RESERVA LEGAL (13) 450.25
UTILIDADES ACUMULADAS (14) 40,156.88
UTILIDAD DEL EJERCICIO (15) 1,026,741.29 **1,315,504.67
SUMA PASIVO Y CAPITAL 4,599,158.42
* En este Balance General no se han registrado los acreditamientos del ISR e ISO
Trimestral, ni el ISR Anual Neto a pagar
** Al Superávit del Ejercicio no se le han acreditado el ISR Anual, ni la Reserva Legal.
 “INDUSTRIAS SALSERAS,, S.A.”
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
PERIODO: 1 DE ENERO DE 2,019 AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,019
(CIFRAS EXPRESADAS EN QUETZALES)

I- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE OPERACIÓN

GANANCIA NETA DEL EJERCICIO 1,026,741.29
Conciliación entre ganancia neta y el efectivo neto por actividad
de operación

OPERACIONES QUE NO REQUIEREN O GENERAN

EFECTIVO
DEPRECIACIONES Y AMORTIZACIONES (132,511.38)
VARIACIÓN EN ACTIVOS Y PASIVOS CIRCULANTES
AUMENTO – CLIENTES (1,112,884.75)
AUMENTO - CUENTAS POR COBRAR NO COMERCIALES ( 74,577.62)
AUMENTO - ISR TRIMESTRAL (160,932.07)
AUMENTO - ISO TRIMESTRAL ( 53,789.79)
DISMINUCIÓN – INVENTARIO DE PRODUCTO TERMINADO 176,281.88
DISMINUCIÓN – INVENTARIO DE MATERIA PRIMA 42,198.75
AUMENTO – INVENTARIO DE PRODUCTO EN PROCESO (83,444.62)
DISMINUCIÓN – GASTOS ANTICIPADOS (980.60)
AUMENTO – PROVEEDORES (144,701.75)
AUMENTO – CUENTAS POR PAGAR 4,784.50 (1,540,557.45)
FLUJO DE EFECTIVO NETO POR ACTIVIDADES DE (513,816.16)
OPERACIÓN
II- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES DE INVERSION
AUMENTO DE VEHÍCULOS (590,468.17)
AUMENTO DE MOBILIARIO Y EQUIPO (116,337.37)
AUMENTO DE EQUIPO DE CÓMPUTO (165,888.12)
AUMENTO DE PROGRAMAS DE COMPUTACIÓN (29,540.12) (902,233.78)
III- FLUJO DE EFECTIVO POR ACTIVIDADES
FINANCIAMIENTO
AUMENTO PRESTAMO BANCARIO 1,426,637.44
AUMENTO NETO DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES EN EL 10,587.50
AÑO
SALDO INICIAL DE EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE 70,287.50
EFECTIVO
EFECTIVO Y EQUIVALENTES AL FINAL DEL AÑO 80,875.00
 CÁLCULO DEL IMPUESTO SOBRE LA RENTA AL 31 DE DICIEMBRE DE 2,019

Renta Neta Ref Ref 1,026,741.29

+ Gastos no Deducibles
1) Multas y recargos (45) 34,031.25

2) Excedente del gasto por intereses, (13.09 S/Préstamo) (12) 225,496.73 (46) 259,527.00

- Rentas Exentas
Intereses Bancarios (Cuenta de Ahorros) 1,655.00

Renta Imponible 1,284,613.29

DETERMINACIÓN DEL IMPUESTO 321,153.32

Saldo del Impuesto

(10) 94,627.29
(-) ISO (4 pagos) (10)
167,057.69
(-) Pago Trimestral ISR (3 pagos)
59,468.34
IMPUESTO SOBRE LA RENTA A PAGAR
CASO PRÁCTICO DE UNA ASOCIACION:

Nombre de la Asociación: Asociación Caridad de Amor

Período anual: Año 2,019

Régimen: Régimen sobre las Utilidades de

Actividades Lucrativas.

ASOCIACIÓN CARIDAD DE AMOR

ESTADO DE INGRESOS Y GASTOS
Periodo: del 1 de enero de 2,019 al 31 de diciembre de 2,019

Ingresos por Donaciones Q 1,225,125.00

Ingresos por Cuotas Ordinarias Q 272,250.00
Ingresos por Cuotas Extraordinarias Q 204,187.50 Q 1,701,562.50 (2)
(-) Costos y Gastos Administrativos
Sueldos y Salarios Q 476,437.50
Bonificación Incentivo 20,418.75
Honorarios Profesionales 470,992.50
Arrendamiento de Inmuebles 163,350.00
Cuotas Patronales 60,364.63
Viáticos 102,093.75
Otros Gastos 136,125.00 Q. 1,429,782.13 (10)
Excedente Ingresos sobre gastos Q. 271,780.37

Otros Ingresos y Gastos

Ingresos por Servicios Prestados Q. 340,312.50 (1)
(-) Gastos por servicios Prestados
Sueldos y Salarios Q.122,512.50 (3)
Bonificación Incentivo 12,000.00 (4)
Honorarios Profesionales 61,256.25 (7)
Arrendamiento Mobiliario 34,031.25 (6)
Cuotas Patronales 15,522.33 (5)
Viáticos 10,209.37 (8)
Otros Gastos 15,654.37 (9) 271,186.07 Q. 69,126.43 *
Ganancia Neta Q. 340,906.68
Impuesto sobre la Renta Q. 17,281.61 *
CASO PRÁCTICO DE UNA COOPERATIVA:

Nombre de la Cooperativa: Cooperativa Los Fieles, R.L.

Período anual: Año 2,019

Régimen: Régimen sobre las Utilidades de

Actividades Lucrativas.

ESTADO DE RESULTADOS
Cooperativa de AMOR, R. L.
Periodo: del 1 de Enero de 2,019 al 31 de diciembre de 2,019
(Cifras en Quetzales)
REF
VENTAS ASOCIADOS (3) 1,053,175.00
Venta de Mercadería 780,625.00
Servicios Prestados 272,550.00
VENTAS NO ASOCIADOS 1,225,125.00
Venta de Mercadería (1) 816,750.00
Servicios Prestados (2) 408,375.00
COSTOS 1,298,050.00
(-)Costo de Ventas Exentas (15) 544,500.00
(-)Costo de Ventas Gravadas 753,550.00
GANANCIA BRUTA 980,250.00
GASTOS DE INGRESOS EXENTOS (14) 135,763.00
Sueldos 64,140.75
Bonificación 12,000.00
Papelería 2,722.00
Cuota Patronal 8,126.63
Viáticos 6,670.12
Arrendamientos 35,025.00
Honorarios 7,078.50
GASTOS DE INGRESOS GRAVADOS 196,350.82
Sueldos (7) 108,500.00
Bonificación (8) 15,000.00
Papelería (14) 3,413.12
Cuota Patronal (9) 13,746.95
Viáticos (13) 4,900.00
Arrendamientos (10) 35,025.00
Honorarios (12) 12,795.75
Depreciaciones (11) 2,970.00
Excedente del Ejercicio 648,136.18