LABORATORIO TRANSACCIONES EN MONEDA EXTRANJERA (03 puntos)

A GANANCIA O PÉRDIDA EN CUENTAS POR PAGAR Y POR COBRAR EN MONEDA EXTRANJERA

(RECONOCIMIENTO INICIAL)

INFORMACIÓN ADICIONAL: TIPO DE CAMBIO REFERENCIA BANCO DE GUATEMALA: Q7.75 POR 1us$

La empresa JUTIAPA, S.A. sucursal Guatemala, el 1/7/2015 compra mercancías a ALIMENTOS NIIF II,
compañía ubicada en El Salvador, un importe de US$25,000.00, cuyo pago vence en 90 días. (Derechos
Arancel Integrado) DAI 1%
1

Calculos:
compra de mercaderia $25,000.00 7.75 Q193,750.00
DAI Q1,937.50
Subtotal. Q195,687.50
IVA Q23,482.50

Pda 1 ----------------1/07/2015----------------------
Compras al exterior Q195,687.50
IVA Credito Q23,482.50
Proveedores al extranjero Q193,750.00
Caja y bancos Q25,420.00
Por registro de compra alimentos al
credito en moneda extranjera Q219,170.00 Q219,170.00

El 1/7/2012, la empresa DULCERA, S.A., empresa guatemalteca, compra un vehículo a una empresa estadounidense por
US$15,000.00, cuyo pago vence en 90 días. DAI 5%.
2

Calculos:
Vehiculos Q116,250.00
DAI Q5,812.50
Subtotal Q122,062.50
IVA Q14,647.50
Total Q136,710.00

Pda 1 ----------------1/07/2012----------------------
Vehiculos Q122,062.50
IVA Credito Q14,647.50
Cuentas por pagar Q116,250.00
Caja y bancos Q20,460.00
Por registro de compra de vehiculo al
credito en moneda extranjera. Q136,710.00 Q136,710.00

1.       El 1/7/2011 Pollo Campero, S.A. otorga un préstamo por US$20,000.00 a una empresa ubicada en El Salvador, S.A.
con un plazo de 90 días.
3

Pda 1 ----------------1/07/2015----------------------
Cuentas por cobrar Q155,000.00
Caja y bancos Q155,000.00
Por registro de compra de vehiculo al
credito en moneda extranjera. Q155,000.00 Q155,000.00
 B. RECONOCIMIENTO POSTERIOR

Hacer la valuación que corresponda, considerando que al 31-7-2015 se tienen los tipos de cambios siguientes:
T.C. REFERENCIA BANCO DE GUATEMALA: Q7.80 POR 1us$
1
Pda 1 ----------------31/07/2015----------------------
Perdida en diferencial cambiario Q1,250.00
1.1 Proveedores al extranjero Q1,250.00
Registro de variacion por cambio de
tipo de cambio Q1,250.00 Q1,250.00

Pda 1 ----------------31/07/2015----------------------
Perdida en diferencial cambiario Q750.00
Cuentas por pagar Q750.00
Registro de variacion por cambio de
1.2 tipo de cambio Q750.00 Q750.00

Pda 1 ----------------31/07/2015----------------------
Cuentas por cobrar Q1,000.00
Ganancia en diferencial cambiario Q1,000.00
Registro de variacion por cambio de
1.2 tipo de cambio Q1,000.00 Q1,000.00

Supongamos que el 15 de agosto de 2015, se cancelan las deudas, tanto del numeral 1 y 2, así como que le es pagada la
deuda a Pollo Campero, S.A. Los tipos de cambio vigentes en esa fecha son los siguientes:
2
Tipo de cambio comprador US$ 7.77
Tipo de cambio vendedor US$ 8.00 Q25,000.00 7.8 Q195,000.00
Q25,000.00 8 Q200,000.00

Variaciones: 2 Q5,000.00 Perdida del ultimo registro

Pda 1 ----------------15/08/2015----------------------
Provedores en el extranjero Q195,000.00
Perdida en diferencial cambiario Q5,000.00
Caja y Bancos Q200,000.00
Registro de variacion por cambio de
2.1 tipo de cambio Q200,000.00 Q200,000.00

Pda 1 ----------------15/08/2015---------------------- Q15,000.00 7.8 Q117,000.00

Cuentas por pagar Q117,000.00 Q15,000.00 8 Q120,000.00
Perdida en diferencial cambiario Q3,000.00
Caja y Bancos Q117,000.00 Q3,000.00 Perdida del ultimo registro
Registro de variacion por cambio de
2.2 tipo de cambio Q120,000.00 Q117,000.00

Pda 1 ----------------15/08/2015---------------------- Q20,000.00 7.8 Q156,000.00

Caja y Bancos Q160,000.00 Q20,000.00 8 Q160,000.00
Ganancia en Dif. cambiario Q4,000.00
Cuentas por cobrar Q156,000.00 Q4,000.00 Perdida del ultimo registro

2.3
 Registro de variacion por cambio de
2.3 tipo de cambio Q160,000.00 Q160,000.00

Ahora, supongamos, que el 15 de agosto, en lugar de cancelar el 100% de los saldos, se cancela el 40%. (utilice los
mismos tipos de cambio.
3
Caso 1 Q25,000.00 7.8 Q195,000.00
Q25,000.00 8 Q200,000.00 Q80,000.00
Diferencias -Q5,000.00 -Q2,000.00 Perdida
Q78,000.00 Pago a deuda
Pda 1 ----------------15/08/2015----------------------
Proveedores del Extranjero Q78,000.00
Perdida en Dif. cambiario Q2,000.00
Caja y Bancos Q80,000.00

3.1 Por registro del pago 40% de la deuda Q80,000.00 Q80,000.00

caso 2
15000 7.8 Q117,000.00
15000 8 Q120,000.00 Q48,000.00 Monto a pagar
-Q3,000.00 -Q1,200.00 Perdiad Dif. Ca,
Q46,800.00 Pago a deuda
Pda 1 ----------------15/08/2015----------------------
Cuentas por pagar Q46,800.00
Perdida en diferencial cambiario Q1,200.00
Caja y Bancos Q48,000.00 Q0.00 Perdida del ultimo registro

3.2 Por registro del pago 40% de la deuda Q48,000.00 Q48,000.00

caso 3
20000 7.8 Q156,000.00
20000 8 Q160,000.00 Q64,000.00 Monto a recibir
-Q4,000.00 -Q1,600.00 Perdiad Dif. Ca,
Q62,400.00 Pago a deuda
Pda 1 ----------------15/08/2015----------------------
Caja y Bancos Q64,000.00
Perdida en diferencial cambiario Q1,600.00
Caja y Bancos Q64,000.00 Q0.00 Perdida del ultimo registro

3.2 Por registro del pago 40% de la deuda Q65,600.00 Q64,000.00

A GANANCIA O PÉRDIDA EN EXPORTACIONES

El 1 de julio la empresa EXPORTACIONES, S.A. empresa guatemalteca, vende a la empresa ULTIMO, S.A. mercancía por
1 un importe de US$50,000.00, al crédito.

La empresa ULTIMO, S.A., paga las deudas el 15 de agosto de 2015.

INFORMACION GENERAL.
TIPO DE CAMBIO REFERENCIA DEL BANGUAT 1/7/2015 US$ 7.70
TIPO DE CAMBIO REFERENCIA AL 31/7/2015 US$ 7.75
Tipo de cambio comprador 15/8/2015 US$ 7.80
Reconocimiento Inicial
Venta Q50,000.00 7.7 Q385,000.00
IVA Q46,200.00

Pda 1 ----------------01/06/2015----------------------
Clientes en el extranjero Q385,000.00
Ventas Q338,800.00
IVA por pagarCaja y Bancos Q46,200.00

Por registro de venta al al empesa el

ULTIMO S.A: de un importe al credito Q385,000.00 Q385,000.00

Reconocimiento posterior
Valuacion Q50,000.00 7.75 Q387,500.00

Clientes en el extranjero Q2,500.00

Ganancia por dife. Cambiario Q2,500.00

Por registro de la variacion por tipo de

cambio, al valuar la venta al credito Q2,500.00 Q2,500.00

Liquidacion
Valuacion Q50,000.00 8 Q400,000.00

Caja y Bancos Q400,000.00

Clientes en el extranjero Q387,500.00
Ganancia por dife. Cambiario Q12,500.00
Por cobro de venta de mercaderia al
credito. Q400,000.00 Q400,000.00
Q193,750.00
-1250
Q192,500.00
 Laboratorio No. (04 puntos)
El día 30 de junio de 2016, el tipo de cambio se mantenía al Q.7.60 por un US$1.00. En dicha fecha la institución
financiera “Banco Industrial, S.A.”, adquirió a la “Corporación Financiera, S.A.”; entidad de sólido prestigio en el
1 exterior 90 acciones ordinarias a US$25,000.00 cada una; con un monto total de US$2, 250,000.00, lo cual le
produjo un incremento en el valor sus inversiones; convirtiéndose la misma a la tasa de cambio de cierre, el cual
era de Q.7.65 por US$1.00.

Por tratarse de activos en moneda extranjera, procedentes de una transacción, se convertirán a la moneda
funcional utilizando la tasa de cambio de cierre. Las diferencias de cambio resultantes se reconocerán
R inmediatamente como gastos o ingreso

Calculos:
al 30-06-2016 Moneda extranjera Moneda Funcional
90 Acciones a $$25,000.00 2,250,000.00 17,100,000.00

Forma 1 "Por ser una entidad financiera se puede operar de forma del 1*1

pda 1 ---30-06-2016
Inversion en Acciones 2,250,000.00
Dif. Cambiario en Moneda Extranjera 14,850,000.00
Caja y bancos 17,100,000.00
Por registro de compra de inveriones a tipo de
cambio de 7.60 17,100,000.00 17,100,000.00

Forma 2 "Para una entidad comercial, la conversion es directa

pda 1 ---30-06-2016
Inversion en Acciones 17,100,000.00
Caja y bancos 17,100,000.00
Por registro de compra de inveriones a tipo de
cambio de 7.60 17,100,000.00 17,100,000.00

Al cierre.
pda 2 ---31-12-2016
Inversion en Acciones 112,500.00
Ganancia en difrencial cambiario. 112,500.00
Por registro de la ganancia del valor de las
inversiones por diferencia de tipo de cambio 112,500.00 112,500.00

Al 08 de diciembre del año 2016, el tipo de cambio según el Banco de Guatemala está a 7.62 para la compra, en
comparación con el dólar estadounidense. La empresa “Los Ángeles” S.A. (empresa que reporta), registra sus
transacciones en moneda funcional (quetzal), efectúa negocios en Estados Unidos de Norteamérica. En esta
fecha (31/12/2006) se registraron, inversiones por un total de US$ 4, 000,000.00, y clientes por US$ 5,
2
000,000.00. El 31 de diciembre de 2006, la entidad “Los Ángeles” S.A. debe convertir estos importes a la moneda
funcional utilizada; el tipo de cambio al 31 de diciembre del mismo año es de 7. 69 por US$1.00

Calculos:
al 08-12-2016 Moneda extranjera Moneda Funcional
4,000,000.00 30,480,000.00

pda 1 ---08-12-2016
Inversion en el extranjero a bancos 30,480,000.00
Caja y bancos 30,480,000.00
Por registro de compra de inveriones a tipo de
cambio de 7.62 30,480,000.00 30,480,000.00
 Pda 2 ---08-12-2016
Cuentas por cobrar/Clientes 38,100,000.00
Mercaderias 38,100,000.00

Por registro de inveriones a tipo de cambio de 7.62 38,100,000.00 38,100,000.00

pda 3 ---31-12-2016
Inversion en el extranjero a bancos 280,000.00
Ganancia en diferencial cambiario (ori) 280,000.00
Por registro de la ganancia del valor de las
inversiones por diferencia de tipo de cambio 280,000.00 280,000.00

Pda 2 ---31-12-2016
Cuentas por cobrar/Clientes 350,000.00
Ganancia en diferencial cambiario 350,000.00
Por registro de la ganancia del valor de las
inversiones por diferencia de tipo de cambio 350,000.00 350,000.00

El día treinta de julio del año 2016, se efectúa una compra de € 50,000.00; utilizando un tipo de cambio al día de
la transacción de Q. 10.08 por €1.00. Al cierre del ejercicio el tipo de cambio se registraba en Q 9.98 por $1.00
3

Calculos:
al 31-07-2016 Moneda extranjera Moneda Funcional
50,000.00 504,000.00
Forma 1 por 1
pda 1 ---08-12-2016
Moneda extranjera 50,000.00
Diferencial, en moneda extranjerta 454,000.00
Caja y bancos 504,000.00
Por registro de compra de inveriones a tipo de
cambio de 7.62 504,000.00 504,000.00

Forma registro directo

pda 1 ---08-12-2016
Moneda extranjera 504,000.00
Caja y bancos 504,000.00

Por registro de compra de inveriones a tipo de

4 cambio de 7.62 504,000.00 504,000.00

pda 1 ---32-12-2016
Perdida en diiferencial cambiario en M. E. 5,029,920.00
Moneda extranjera 5,029,920.00
Por registro de compra de inveriones a tipo de
cambio de 7.62 5,029,920.00 5,029,920.00

La Litorafia Nacional S.A. realiza una importacion del Canada por 60 toneladas de papel cascara de huevo al
precio de Dolares Canadienses 1,150.00 el tipo cambio con US. Dls. Es de Dls. C. 1.36 * US. Dls. 1.00. Tipo de
cambio comprador Q. 6.10 y Vendedor Q. 6.12 por US.Dls. 1.00 Derechos arancelarios 5% e IVA tipo de cambio
de referencia Q. 6.11 .Dls. 1.00 esta operación es al crédito y se realiza el 12 de Abril de 2016.
4

compra
60 toneladas Moneda extrajera Moneda funcional Presentacion
1,150 dólares canadiese 69,000.00 50,735.29 310,500.00
1.36 dólar canadiense respecto al dólar
6.12 tipo de cambio Quetzal
 Derechos arancelarios
60 toneladas 69,000.00 50,735.29
1,150 dólares canadiese 309,992.65
1.36 dólar canadiense respecto al dólar 15,499.63
6.11 tipo de cambio Quetzal

IVA por cobrar

60 toneladas 69,000.00 50,735.29
1,150 dólares canadiese 309,992.65
1.36 dólar canadiense respecto al dólar 37,199.12
6.11 tipo de cambio Quetzal

pda 1 ---12-04-2016

Compra 310,500.00
Derechos arancelarios 15,499.63
IVA por cobrar 37,199.12
Cuentas por pagar 310,500.00
Caja y Bancos 52,698.75
Por registro de compra 363,198.75 363,198.75

15 dias despues la Litografia Nacional, S.A. paga la importacion de 60 toneladas efectuada al Canada Dls. C.
1.40 *Dls. 1.00 Tipo de Cambio comprador Q. 6.08 y Vendedor Q. 6.10 por Dls. 1.00
5

Diferencial cambiario
60 toneladas 69000
1,150 dólar canadiese 49285.7142857143
1.40 dólar americano 300642.857142857
6.10 tipo de cambio Quetzal

compra
60 toneladas Moneda extrajera Moneda funcional Presentacion
1,150 dólar canadiese 69,000.00 50,735.29 310,500.00
1.36 dólar americano
6.12 tipo de cambio Quetzal

Medicion inicial 310,500.00

Medicion posterior 300642.86
Diferencia negativa 9,857.14

pda 1 ---27-04-2016
Cuentas por pagar 310,500.00
diferencia cambiaria 9,857.14
Caja y Bancos 300,642.86
Por registro de compra 310,500.00 310,500.00

La Compania Ventas Faciles, S.A. manda a pagar a la Cia. Ventas extranjeras S.A. de Estados Unidos una
comision sobre ventas de USDls. 20,000.00 tipo de cambio comprador Q. 6.11 y Vendedor Q. 6.13 por USDls.
1.00 se efectúan las retenciones del ISR e IVA Tipos de cambio de referencia Q. 6.10 por USDls. 1.00
6
Comisione sobre ventas
comision 20,000.00 6.13 122,600.00
IVA por pagar 20,000.00 6.10 14,712.00
ISR * pagar 20,000.00 6.10 12,260.00
Caja y Bancos 95,628.00

pda 1 ---01-02-2016
 Comisiones sobre ventas 122,600.00
Caja y bancos 95,628.00
IVA por pagar 14,712.00
I.S.R. por pagar 12,260.00
Por registro de las comisiones de ventas en
moneda extranjera 122,600.00 122,600.00

La Sucursal de Mike. Co En Guatemla remesa a la Casa Central en Estados Unidos la suma de USDls. 50,000.00
tipo de cambio comprador Q. 6.10 y vendedor Q. 6.12 por USDls. 1.00 (Envio.)
7
Calculos:
50,000.00 6.12 306,000.00
pda 1 ---01-02-2016
Remesas a la central 306,000.00
Caja y Bancos 306,000.00
Por registro del compra con cheque en moneda
extranjera 306,000.00 306,000.00

La Sucursal de Mike Co. en Guatemala recibe un cheque por USDls. 15,000.00 de su casa Central en Estados
Unidos, Tipos de cambio Comprador Q 6.12 y Vendedor Q. 6.15 * USDls. 1.00 (Envio)

pda 1 ---01-02-2016
Caja y Bancos 91,800.00
Remesas Recibidas Casa Central 91,800.00
Por registro del pago con cheque en moneda
extranjera 91,800.00 91,800.00

8 Convertir De: A:
Marcos alemanes DM 10,000.00 a Dolares tipo de Cambio USDls. 0.659 = DM 1.00, despues
a) a quetzales, tipo de cambio 7.65 por 1 $

DM = 10,000.00 * 0.659 = 6,590 USDls.*7.65 50,413.50

b) Dolares USDls. 15,000 a francos franceses / Tipo de cambio FF 5.134 = USDls 1.00

USDls. 15,000.00 * 5.134 = 77,010 FF

c) Marcos Alemanes DM 10,000 a Francos Suizos / Tipo de Cambio DM 1.5168 = USDls. 1.00 y 1 Franco Suizo =
USDls.0.19

10,000.00 / 1.5168 = 6,592.83 / 0.19 = 34,699.09

1 / 0.19 = 5.26
10,000.00 / 1.5168 = 6,592.83 * 5.26 = 34,699.09

d) Colones Salvadorenos a colones Costarricenses / Tipo de cambio CS 8.70 X USDls. 1.00 y CC 203.00 * USDls.
1.00 CS. 20,000.00 = CC?

1 = 8.70 CS 1 = 203.00 CC
20,000.00 / 8.70 = 2,298.85 USDls. * 203 = 466,666.67

c) Colones Costarricenses a Quetzales CC. 33.11 * Q. 1.00 CC 4,000,000.00 = Q. ?

1 = 33.11
4,000,000.00 / 33.11 = 120,809.43 quetzales.
-
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