“AÑO DEL BICENTENARIO DEL PERÚ: 200 AÑOS DE

INDEPENDENCIA”

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES, FINANCIERAS Y

ADMINISTRATIVAS

CARRERA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

ASIGNATURA : INTRODUCCIÓN A LA CONTABILIDAD

DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
TEMA : DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

DOCENTE : MG. CPCC. MARIO WILMAR SOTO

MEDINA

CICLO : VIII

INTEGRANTES : COCHACHIN HENOSTROZA, MELISA

DIAZ AVILA, ORLANDO BRUNO
GUTIERREZ ENRIQUEZ, RUTH
LOPEZ VALDIVIANO, YHOVER
MOURAO GUZMAN, TANIA CRUZ
PINEDO BACALLA, DANIEL
SAMANIEGO TRINIDAD, HELEN SMIT
VENTURA NUBE, EVI AVIGAIL

CHIMBOTE – PERÚ
2021 - I
 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

DEDICATORIA
Queremos dedicarle este trabajo a Dios que
nos dio la vida y fortaleza para terminar este
trabajo y a nuestros padres por estar ahí
cuando más los necesitamos en los momentos
más difíciles.

AGRADECIMIENTO

Queremos agradecer a nuestros padres por

la confianza que ponen en nosotros; a
nuestros docentes que nos ayudan con las
inquietudes durante el desarrollo de la clase.

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

ÍNDICE
CLASE: 3 PATRIMONIO .............................................................................................................. 4
• RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL........................................................................................ 4
❖ CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO ......................................................................... 4
❖ CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO ..................................................................... 6
❖ CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)
6
• RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL ................................................................................ 7
❖ CUENTA: 3201 DONACIONES .................................................................................. 7
❖ CUENTA: 3202 PRIMAS DE EMISIÓN .................................................................... 7
❖ CUENTA: 3203 CAPITAL EN TRÁMITE ................................................................. 7
❖ CUENTA : 3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN
TESORERÍA ............................................................................................................................ 8
• RUBRO : 33 RESERVAS.................................................................................................. 8
❖ CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL.......................................................................... 8
❖ CUENTA: 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES ....................................... 9
❖ CUENTA: 3303 RESERVAS FACULTATIVAS ...................................................... 9
• RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO ................................................................ 10
❖ CUENTA: 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIÓN EN
OTRAS EMPRESAS ........................................................................................................... 10
❖ CUENTA: 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR
SBS .......................................................................................................................................... 11
• RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS ............................................................ 11
❖ CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA ............................................................ 12
❖ CUENTA: 3802 (PÉRDIDA ACUMULADA) .......................................................... 12
• RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO ................................................ 12
❖ CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO ........................................... 13
❖ CUENTA: 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO) ......................................... 13
CASOS PRACTICOS:................................................................................................................. 14
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ........................................................................................... 18

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

CLASE: 3 PATRIMONIO

DESCRIPCIÓN: Representa la participación de los propietarios en el activo neto de

la empresa. Su importe se determina por la diferencia entre el activo y el pasivo.

Comprende la acumulación de los aportes de los accionistas, incluyendo las

capitalizaciones de utilidades y excedentes, representado por acciones nominativas
debidamente suscritas; así como el capital adicional que incluye las donaciones,
primas de emisión y capital en trámite; las reservas; los ajustes al patrimonio o
revaluación; resultados acumulados y resultados del ejercicio.

También comprende el valor de los certificados de aportación pagados por los socios
de las Cooperativas de Ahorro y Crédito, incluyendo los que se originen por
capitalizaciones de utilidades y excedentes, de conformidad con las disposiciones
legales correspondientes.

En las cuentas analíticas correspondientes se registrará el capital pagado según la

naturaleza de los aportes o capitalizaciones. La capitalización de las revaluaciones
permitidas por ley se registrará como revaluación especial.

RUBRO: 31 CAPITAL SOCIAL

DESCRIPCIÓN: Comprende el capital pagado, el capital suscrito y las

suscripciones pendientes de pago.

El capital pagado constituye la acumulación de los aportes de los

accionistas, incluyendo las reinversiones de utilidades,
capitalización de reservas y otras, representado por acciones
nominativas debidamente suscritas.

❖ CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el porcentaje de las acciones suscritas

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

y pagadas y las que se originan por la capitalización de utilidades,

de reservas, obligaciones y reexpresión por inflación, de
conformidad con las disposiciones legales correspondientes.
Asimismo, se registra el capital asignado a las sucursales de las
empresas del sistema financiero del exterior.

El capital pagado deberá estar inscrito en Registros Públicos, no

pudiendo ser inferior al mínimo legal fijado por ley y disposiciones
específicas.

SUBCUENTAS Y CUENTAS ANALÍTICAS:

3101.01 Capital pagado por acciones

3101.01.01 Aportes en efectivo
3101.01.02 Reinversión de utilidades
3101.01.03 Revaluación especial autorizada por la SBS
3101.01.04 Reservas
3101.01.05 Obligaciones capitalizadas
3101.01.06 Reexpresión por inflación
3101.01.07 Acciones por conversión de bonos subordinados
3101.01.08 Acciones por conversión de bonos convertibles
3101.01.09 Aportes en inmuebles
3101.01.10 Deuda subordinada capitalizada

DINÁMICA
DÉBITOS:
- Por la reducción del capital debidamente autorizado.
CRÉDITOS:
- Por el importe del capital inicial y aportes posteriores.
- Por la capitalización de utilidades.
- Por el importe de la reexpresión por inflación.
- Por el importe de la capitalización de reservas.
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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

- Por el importe de la capitalización de obligaciones.

❖ CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el capital suscrito cuyo saldo representa

el monto pendiente de pago.
No se considera dentro del Patrimonio Efectivo, ni para el cálculo de
los límites, ni otros efectos legales.

SUBCUENTA:
3102.01 Capital suscrito
DINÁMICA
DÉBITOS:

- Por los pagos efectuados de capital suscrito.

CRÉDITOS:

- Por el importe de la suscripción de acciones.

❖ CUENTA: 3103 (SUSCRIPCIONES DE CAPITAL PENDIENTES DE PAGO)

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra el derecho que tiene la empresa frente
a los suscriptores de acciones de capital de exigir el pago del
mismo.

SUBCUENTA:
3103.01 (Suscripciones de capital pendientes de pago)
DINÁMICA

DÉBITOS:

- Por los importes de las suscripciones de acciones.

CRÉDITOS:

- Por los pagos efectuados del capital suscrito.

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

RUBRO: 32 CAPITAL ADICIONAL

DESCRIPCIÓN: Comprende las cuentas que registran las donaciones y otros

aportes similares a favor de la empresa, realizados en efectivo o
en especie, así como las primas de emisión. Asimismo, se
registrarán las ganancias o pérdidas por la venta de las acciones
en tesorería.

❖ CUENTA: 3201 DONACIONES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las donaciones y otros aportes
similares a favor de la empresa. Cuando se trata de donaciones
destinadas específicamente a cubrir gastos, éstas se registran
como ingresos extraordinarios.

SUBCUENTA:
3201.01 Donaciones

❖ CUENTA: 3202 PRIMAS DE EMISIÓN

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los importes recibidos por encima del
valor nominal de las acciones emitidas, al ser colocadas sobre la
par.

SUBCUENTA:
3202.01 Primas de emisión

❖ CUENTA: 3203 CAPITAL EN TRÁMITE

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran los aportes pagados por los
accionistas mientras se encuentra en trámite la formalización del
aumento del capital social.
SUBCUENTA:
3203.01 Capital en trámite

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

❖ CUENTA : 3204 GANANCIAS O PÉRDIDAS POR ACCIONES EN

TESORERÍA
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las ganancias o pérdidas por la venta
de las acciones en tesorería.

DINÁMICA Aplicables a las cuentas 3201, 3202, 3203 Y 3204

DÉBITOS :
- Por las capitalizaciones o distribuciones de las primas de emisión.

- Por las capitalizaciones de los aportes de capital.

- Por las pérdidas en acciones en tesorería. 92

CRÉDITOS :
- Por los importes de las donaciones recibidas.

- Por los importes de las primas recibidas.

- Por los importes recibidos destinados a incrementos de capital en trámite.

- Por las ganancias en acciones en tesorería. 92

RUBRO : 33 RESERVAS

DESCRIPCIÓN: Comprende tanto las reservas legales como las voluntarias,

provenientes de los aportes en efectivo, de la detracción de las
utilidades, de la revaluación o reexpresión por inflación, u otra
constitución que apruebe esta Superintendencia.

❖ CUENTA : 3301 RESERVA LEGAL

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades
destinadas a la constitución de la reserva legal, de conformidad
con lo establecido por las disposiciones legales, incluyendo la
reexpresión por inflación. Asimismo, se registran otras
modalidades de constitución, conforme la legislación aplicable
sobre la materia.

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

SUBCUENTAS:

3301.01 Aportes en efectivo

3301.02 Utilidades

3301.03 Revaluación especial autorizada por la SBS

3301.06 Reexpresión por inflación

3301.09 Otros 93

❖ CUENTA: 3302 RESERVAS LEGALES ESPECIALES

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades

destinadas a la constitución de las reservas específicas, conforme
a lo establecido por dispositivos legales.

SUBCUENTAS:
3302.01 Fondo de liberación de prendas
3302.09 Otras reservas legales especiales

❖ CUENTA: 3303 RESERVAS FACULTATIVAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las detracciones de las utilidades, u
otra modalidad de constitución destinadas a construir las reservas
facultativas aprobadas por acuerdo de la junta de accionistas o
junta de administración, de conformidad con lo establecido en los
estatutos.
Tratándose de una constitución diferente a la detracción de
utilidades ésta deberá ser autorizada por esta Superintendencia.

SUBCUENTAS:

3303.01 Reservas estatutarias

3303.02 Reservas para contingencias

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

3303.09 Otras reservas facultativas

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3301, 3302 y 3303

DÉBITOS:
- Por la aplicación de las reservas para cubrir pérdidas acumuladas.

- Por la aplicación de reservas para liberación de prendas.

- Por la aplicación de reservas para su capitalización.
- Por las transferencias de las reservas.

CRÉDITOS:
- Por la constitución de la reserva legal mediante detracciones de las utilidades
por mandato expreso de la Ley General.
- Por la constitución de la reserva legal especial mediante detracciones de las
utilidades destinadas a la liberación de prendas.
- Por la constitución de la reserva voluntaria.

RUBRO: 36 AJUSTES AL PATRIMONIO

DESCRIPCIÓN: Comprende los ajustes al patrimonio que representan

correcciones en su valor, como los incrementos por revaluaciones
conforme a las normas respectivas.

❖ CUENTA: 3601 ACCIONES LIBERADAS POR PARTICIPACIÓN EN OTRAS

EMPRESAS

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra las acciones liberadas recibidas

producto de la capitalización de excedentes de revaluación de
activos en otras empresas, en las que la institución financiera es
accionista.

SUBCUENTAS:
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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

3601.02 Acciones liberadas de revaluación voluntaria de activos

3601.09 Otras acciones liberadas
DINÁMICA

DÉBITOS:

- Por los importes capitalizados y/o aplicados a la compensación de pérdidas

acumuladas.
CRÉDITOS:
- Por los importes originados en los ajustes de las participaciones en otras
empresas, provenientes del ajuste patrimonial por revaluación de activos.
-
❖ CUENTA: 3602 REVALUACIONES ESPECIALES AUTORIZADAS POR SBS
DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la contrapartida del mayor o menor
valor asignado a las cuentas del activo, producto de las
revaluaciones especiales, debidamente autorizadas por la
Superintendencia, que luego podrán ser transferidas a capital y
reservas, de ser el caso.

SUBCUENTA:
3602.01 Revaluaciones especiales autorizadas por SBS.
DINÁMICA:
DÉBITOS:
- Por los importes capitalizados o aplicados.
CRÉDITOS:
- Por los importes de las revaluaciones autorizadas por la SBS

RUBRO: 38 RESULTADOS ACUMULADOS

DESCRIPCIÓN: Comprende las utilidades acumuladas no distribuidas y/o las

pérdidas acumuladas. Los resultados del ejercicio sólo podrán ser
transferidos a esta cuenta al inicio del ejercicio siguiente.
Para que las pérdidas acumuladas sean compensadas por las
utilidades acumuladas, debe existir el respectivo acuerdo

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

adoptado por los accionistas o socios.

❖ CUENTA: 3801 UTILIDAD ACUMULADA

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las utilidades acumuladas con y sin

acuerdo de capitalización.

SUBCUENTAS:
3801.01 Utilidad acumulada con acuerdo de capitalización
3801.02 Utilidad acumulada sin acuerdo de capitalización

❖ CUENTA: 3802 (PÉRDIDA ACUMULADA)

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registran las pérdidas acumuladas que no se

hayan absorbido o cubierto.

SUBCUENTA:
3802.01 (Pérdida acumulada)

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3801 y 3802

DÉBITOS:
- Por la aplicación de las utilidades acumuladas.
Por las pérdidas del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
CRÉDITOS:
- Por las utilidades del ejercicio anterior transferidas en el ejercicio.
Por la reducción de la pérdida acumulada.

RUBRO: 39 RESULTADO NETO DEL EJERCICIO

DESCRIPCIÓN: Comprende el resultado obtenido por la empresa al final del

período contable o ejercicio, que surge del Estado de Ganancias
y Pérdidas.

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

❖ CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la utilidad neta del ejercicio antes de su

distribución.

SUBCUENTAS:
- 3901.01Utilidad neta del ejercicio con acuerdo de capitalización
- 3901.02 Utilidad neta del ejercicio sin acuerdo de capitalización

❖ CUENTA: 3902 (PÉRDIDA NETA DEL EJERCICIO)

DESCRIPCIÓN: En esta cuenta se registra la pérdida neta del ejercicio.

SUBCUENTA:
3902.01 (Pérdida neta del ejercicio)

DINÁMICA Aplicable a las cuentas 3901 y 3902

DÉBITOS:
- Por la pérdida del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.
- Por la transferencia de la utilidad del ejercicio a resultados acumulados.
CRÉDITOS:
- Por la transferencia de la pérdida del ejercicio a resultados acumulados.
- Por la utilidad del ejercicio que surge del Estado de Ganancias y Pérdidas.

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

CASOS PRACTICOS:
1. EJERCICIO – CUENTA: 3101 CAPITAL PAGADO.
Se formaliza la constitución del Capital Social de Banco Regional entregando en
efectivo S/. 10,000,000. Correspondiente a 10,000 acciones comunes con valor
nominal de S/. 1000 cada una.

CUENTA DESCRIPCIÓN CÓDIGO DEBE HABER

Por la entrega del efectivo

1101 Caja 1111.01 10,000,000

3101 Capital pagado 3111.01. 10,000,000

Por la transf.del efectivo

1103 Bancos y otras emp. del sist.

1113.01. 10,000,000
financ.

1101 Caja 1111.01 10,000,000

2. EJERCICIO – CUENTA: 3102 CAPITAL SUSCRITO.

En junta de accionistas del Banco Regional se acordó suscribir Capital Social por
S/. 9,000,000.

CUENTA DESCRIPCIÓN CÓDIGO DEBE HABER

Por la suscripción de capital

Suscrip. de capital pendiente 3113.01 9,000,000

3103
de pago

3102 Capital suscrito 3112.01 A 9,000,000

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DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

3. EJERCICIO – CUENTA: 3201 DONACIONES.

El Banco Regional recibió con carácter de donación S/. 10,000.00

CUENTA DESCRIPCIÓN CÓDIGO DEBE HABER

Por la donación recibida

1101 Caja 1111.01 10,000

3201 Donaciones 3211.01 10,000

4. EJERCICIO – CUENTA: 3301 RESERVA LEGAL.

Al cierre del ejercicio, la utilidad neta del ejercicio del Banco Regional fue de S/.
5,000.00, por lo que se procedió a constituir la reserva legal del 10%.

CUENTA DESCRIPCIÓN CÓDIGO DEBE HABER

Por la constitución de reserva legal

3901 3911.02 500

Utilidad neta del ejercicio

3301 3311.02 500

Reserva legal

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

5. EJERCICIO – CUENTA: 36 AJUSTE AL PATRIMONIO.

El Banco Regional recibe de empresas vinculadas del país Acciones por S/. 42,000
al haber capitalizado el excedente de reevaluación.

CUENTA DESCRIPCION DEBE HABER

Acciones liberadas por participación en otras empresas

Inversiones por participación patrimonial en

1701
personas jurídicas. del país

1711.01 Subsidiarias país. 60.000

Acciones liberadas por participación en otras

3601
empresas

Acciones liberadas de revaluación voluntaria de

3611.02 60.000
activos.

6. EJERCICIO – CUENTA: 38 RESULTADOS ACUMULADOS.

La Junta de Accionistas del Banco Regional en el mes de junio 2009 con relación a
la Utilidad del año 2009, ascendente a S/.85,000.00, tomó el acuerdo de Capitalizar
el 50%
Por el traslado de la Utilidad del año 2008 en enero 2010

CUENTA DESCRIPCIÓN CÓDIGO DEBE HABER

Utilidad neta del ejercicio 3911.02 85,000

3901

3801 Utilidad acumulada 3811.02 85,000

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

Por el acuerdo de capitalización (junio 2009)

CUENTA DESCRIPCIÓN CÓDIGO DEBE HABER

3801 Utilidad acumulada 3911.02 42,500

3801 Utilidad acumulada 3811.01 42,500

7. EJERCICIO – CUENTA: 3802 (PÉRDIDA ACUMULADA).

La junta de accionistas del Banco Unión adoptó el acuerdo resarcir las pérdidas
acumuladas de 25,000 mediante aplicación de Reserva Legal de S/. 27,000.00

CUENTA DESCRIPCIÓN CÓDIGO DEBE HABER

3301 Reserva legal 3311.02 25,000

3802 Pérdida neta del ejercicio 3812.01 25,000

8. EJERCICIO – CUENTA: 3901 UTILIDAD NETA DEL EJERCICIO.

El Banco Pichincha al iniciar el nuevo ejercicio económico 2010, transfiere la Utilidad
Neta del ejercicio 2008 por S/. 68,000.

CUENTA DESCRIPCIÓN CÓDIGO DEBE HABER

3901 Utilidad neta del ejercicio 3911.02 68,000

3801 Utilidad acumulada 3811.02 68,000

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 INTRO. A LA CONTABILIDAD DE INSTITUCIONES FINANCIERAS
DINÁMICA DE CUENTAS – CLASE 3

REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS

SBS. (2010). Manual de contabilidad para las empresas del sistema financiero.
Obtenido de Superintendencia de Banca y Seguros del Perú:
file:///C:/Users/USUARIO/Downloads/PCSF%20-%20Din%C3%A1mica.pdf

Soto Medina, M. (2015). Introducción a la contabilidad de instituciones financieras.

obtenido de compilado de introducción a la contabilidad de instituciones
financieras:
https://campus.uladech.edu.pe/pluginfile.php/3398642/mod_resource/conte
nt/1/Texto%20Universitario.%20I.C.I.F.%20%202015.13.03.pdf

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