Caso II Cuentas Por Cobrar

AUDITORIA DE VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
La empresa Industrialy Comercial del Perú S.A. demanda sus servicios profesionales en su calidad de
CPC y auditor independiente para examinar los Estados Financieros al 31 de diciembre de 200x. Uno de
los primeros trabajoa a elaborar es el plan estrategico y tacticas, para los mencionados examenes a los
Estados Financieros. Finalizando su planeamiento, deberá solicitar a la administracion, los pedidos,,
ordenes de venta, guia de remision, registro de caja y bancos, control de almacén y cuentas corrientes
de clientes.
Venta y cuentas por cobrar

A. Pedidos
N° 1278 del 20/09/200x materias primas "AB"
N° 1317 del 04/10/200x materias primas "EF"
N° 1399 del 28/10/200x materias primas "CD"
N° 1456 del 14/11/200x materias primas "EF"
N° 1678 del 05/12/200x materias primas "CD"
N° 1589 del 15/12/200x materias primas "AB"
B. Guía de remisión
N° 1098 del 25/09/200x artículo "AB"
N° 1200 del 05/11/200x artículo "CD"
N° 1127 del 12/10/200x artículo "EF"
N° 1298del 18/11/200x artículo "EF"
N° 1456 del 09/12/200x artículo "CD"
N° 1486 del 12/12/200x artículo "AB"
AUDITORIA DE FACTURAS POR COBRAR

(DOCUMENTOS SELECCIONADOS)
C. CLIENTE: Comercial Aurora S.A.

F/N° 11390 de 27/09/00x venta al crédito art. "AB" S/. 570,000.00
F/N° 11395 de 15/10/00x venta al crédito art. "EF" S/. 615,000.00
CLIENTE: Industrial Condor S.A.

F/N° 11390 de 10/11/00x venta al crédito art. "CD" S/. 220,000.00
F/N° 11400 de 20/11/00x venta al crédito art. "EF" S/. 130,000.00
CLIENTE: Comercial Industrial

F/N° 11412 de 12/12/00x venta al crédito art. "CD" S/. 180,000.00
F/N° 11420 de 20/12/00x venta al crédito art. "AB" S/. 200,000.00
###
Además
* En la factura N° 11390 del 27/09/200x existe una diferencia de S/. 70 000 la factura es solo por
S/. 500 000.
* En la factura N° 11400 del 20/11/200x existe una diferencia de S/. 40 000 la suma debe ser solo
S/. 90 000 no se contabilizó la N/A N° 339 por S/. 40 000.
* En la factura N° 11420 del 20/11/200x existe un error de S/. 10 000 el valor de la factura debe
ser de S/. 210 000.
Se pide:
- Analizar en papel del trabajo y ajustar las diferencias

- Evaluar el control interno
- Formular programa de auditoría para evaluar
- Circularizar en form selectiva a los clientes
PROGRAMA DE AUDITORIA
CLIENTES: Empresa Industrial y Comercial del Perú SA
RUBRO: Venta y cuentas por cobrar
PERIODO: 01.01xx al 31.12.200x
RESPUESTAS
O/N° PROCEDIMIENTO OBSERVACIONES
SI NO N/A
Comparar los saldos del libro mayor con las

1 respuestas de mayores auxiliares y aplicar
pruebas de clasificación según antigüedad
po vencimiento tomando como base la
lista de cuentas por cobrar.
Formular una cédula que contenga los

salgos de cuentas por cobrar considerando
2 los valores cobrados subsecuentemente al
Balance General, hasta la fecha del
examen, indicando hasta que dia estan
abonados los cobros.
Verificar los casos en que se hayan
3 excedido los limites de creditos
establecidos
Verificar las cuentas tratando de localizar
cargos y créditos aparentemente
4 anormales
Determinar claramente las cuentas por
5 cobrar en moneda extranjera
Verificar los precios con listas autorizadas y
revisar los calculos y sumas, asi como la
6 numeracion correlativa.
Cruzar la información del registro de
ventas y copias de las facturas archivadas
7 eligiendo selectivamente.
Verificar selectivamente los cargos a las
cuentas individuales con las copias de las
8 facturas.
Verificar la contabilizacion de los

resumenes mensuales de ventas y cotejar
9 con los asientos de diario y pases al mayor.
Verificar los procedimientos de cobranza
de letras, no cobrados devueltas por el
10 Banco y por los cobradores
Verificar el informe de Asesoría Legal con

respecto a las cobranzas coactivas de letras
vencidas y establecer la situación de cada
11 uno de ellas.
HECHO POR: F.A.R. 20.400X

SUPERVISADO POR: A.C.A 21.04.00X
VENTAS Y CUENTAS POR COBRAR
RESPUESTAS
O/N° PREGUNTAS OBSERVACIONES
SI NO N/A
CONTROL DE CUENTAS POR COBRAR
Los funcionarios que manejan el control y

1 administracion de cuentas por cobrar, esta
prohibidos de realizar las siguientes
actividades:
1.1 Revisar la correspondencia?
1.2 Control y registro de credito y
cobranzas
1.3Control y movimiento de caja y manejo
de efectivo/
1.4 Revision y circularizacion de estado de
cuenta de clientes?
Estan clasificadas periodicamente las
2 cuentas por vencimiento para establecer
las cuentas "morosas"
Los mayores auxiliares de clientes estan
3 siendo conciliados con regularidad con las
cuentas de control?
Estan separadas las funciones del
4 departamento de despacho con la de los
departamentos de :
4.1 Facturacion ?
4.2 Cobranza ?
4.3Contabilidad ?
4.4 Recepción ?
Los despachos de mercaderias se efectuan

5 en forma exclusiva en base a ordenes de
expedicion u otro documento
debidamente aprobado por los
departamentos de:
5.1 Créditos y Cobranzas ?
5.2 Ventas?
Las guías de remision de las mercaderias

6 esta debidamente firmadas por los
clientes, como prueba de la recepcion
correcta de lo solicitado?
El departamento de despacho envía
7 diariamente al departamento de
facturacion copia de todas las guias de
remision despachadas?
CONTROL DE LETRA POR COBRAR
8 El custodio de letras por cobrar es un
funcionario ajeno a las tareas contables?
Las renovaciones de letras son aprobadas
9 por la misma persona encargada e la
aprobación?
El organo de control interno de la empresa
10 realiza confirmaciones de letras por cobrar
durante el año?
11 Se toma las acciones pertinentes sobre los
documentos vencidos y no cobrados?
HECHO POR: F.A.R. 20.400X

SUPERVISADO POR: A.C.A 21.04.00X
PAPEL DE TRABAJO

ORD. PEDIDO GUIA REMISION FACTURA

CLIENTE ART
N° N° FECHA N° N° FECHA N° N° FECHA
Comercial Aurora S.A. AB 1278 20/09/00X 1098 25/09/00X 11390 2/09/00X
EF 1317 04/10/00X 1127 12/10/00X 11395 15/10/00X
Industrial Condor S.A. CD 1399 28/10/00X 1200 05/11/00X 11399 10/11/00X
EF 1456 14/11/00X 1298 18/11/00X 11400 20/11/00X
Comercial Industrial S.A CD 1678 05/12/00X 1456 09/12/00X 11412 12/12/00X
AB 1589 15/12/00X 1486 12/12/00X 11420 20/12/00X
Concluciones
Según el resultado del examen reealizado a la muestra de facturas por cobrar, ésta presta un contenido razonable. Excepto:
F/ 11390 dice: 570 000, debe decir: S/. 500 000.
PAPEL DE TRABAJO
AJUSTE SEGÚN
IMPORTE OBSERVACIONES
DEBE HABER AUDITORIA
570,000.00 70,000.00 500,000.00 Diferencia no contabilizado S/. 70 000
615,000.00 615,000.00 Venta al credito correcto.
130,000.00 40,000.00 90,000.00 No contabilizado N/A S/. 339 S/. 40 000
200,000.00 10,000.00 210,000.00 Existe un error de S/. 10 000.
1,915,000.00 1,815,000.00
ntenido razonable. Excepto:

P.T. B-2
ASIENTOS DE AJUSTE Hecho por
Revisado por :
REF.
´=------------------------------------------ 1 -------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES - TERC.
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar
1212 Emitidas en cartera
1212.2 Cliente Monteazul
Por factura no contabilizado
´=------------------------------------------ 2 -------------------------------------
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTE DE EFECTIVO
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras
1212.2 Cliente Monteazul
No contabilizado N/A S/. 339 S/. 40 000
´=------------------------------------------ 3 -------------------------------------
40 Tributos, contraprestaciones y aportes al sistema de pensiones y de salud por pagar
401 Gobierno central
4011 Impuesto general a las ventas
40111 IGV- Cuentas propia
70 VENTAS
701 Mercaderías
Fecha
RAM 15/03/20xx
MAM 6/04/20xx
Debe Haber
70,000.00
70,000.00
40,000.00
40,000.00
10,000.00
1,525.42
8,474.58

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C. CLIENTE: Comercial Aurora S.A.

CLIENTE: Industrial Condor S.A.

CLIENTE: Comercial Industrial

- Analizar en papel del trabajo y ajustar las diferencias

Comparar los saldos del libro mayor con las

Formular una cédula que contenga los

Verificar la contabilizacion de los

Verificar el informe de Asesoría Legal con

HECHO POR: F.A.R. 20.400X

Los funcionarios que manejan el control y

Los despachos de mercaderias se efectuan

Las guías de remision de las mercaderias

HECHO POR: F.A.R. 20.400X

CLIENTES: Empresa Industrial y Comercial del Perú SA

ORD. PEDIDO GUIA REMISION FACTURA

ntenido razonable. Excepto:

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