UNIVERSIDAD DE CARABOBO

Facultad de Ciencias Económicas y Sociales

Escuela de Administración Comercial y Contaduría Pública
Campus La Morita

GUIA TEORICA PRACTICA DE

DECLARACION PERSONA NATURAL

Cátedra de Impuesto
Prof. Leisy Rumbos de Jiménez
Impuestos I sección 31
 DECLARACION DE RENTA PERSONA NATURAL

Declaración de renta persona natural

La declaración de renta constituye una manifestación jurada que el contribuyente entrega a la
administración del impuesto en este caso SENIAT y consiste en una relación detallada anual de
todos sus ingresos gravables y de sus respectivos egresos.
Con respecto a la declaración de personas naturales mencionare los siguientes casos:
1. Declaración estimada

2. Declaración definitiva
Con relación a la declaración definitiva, la vamos a enfocar de dos maneras, dependiendo
del ingreso:
a.-Contribuyente que obtenga solamente ingresos por concepto de sueldo y salario y
demás remuneraciones similares.
b.- Contribuyente que obtenga ingresos por diferentes conceptos tales como honorarios
profesionales, venta de bienes muebles o inmuebles, alquiler por bienes muebles o
inmuebles, etc. y adicionalmente puedan tener ingresos por concepto de sueldo y salarios.

DECLARACIÓN DEFINITIVA PARA PERSONAS NATURALES RESIDENTES

Las personas naturales residentes y los contribuyentes asimilados a las personas naturales que
obtengan un enriquecimiento global neto superior a unas mil unidades tributarias (1000 UT) o
ingresos brutos mayores a 1500 UT, deberán declarar bajo juramento sus rentas y todos los
enriquecimientos obtenidos en el ejercicio anual, incluyendo aquellos enriquecimientos sujetos a
retención total.
Contenido de la declaración definitiva de personas naturales
La declaración de persona natural debe contener todos los enriquecimientos gravables obtenidos
en el año y sus correspondientes costos y gastos, con las limitaciones, condiciones, y demás
requisitos establecidos por ley.
DESGRAVÁMENES
Son las cantidades que la ley permite deducir del enriquecimiento neto percibido durante
el ejercicio fiscal, a las personas naturales residentes en el país y sus asemejados. El
resultado obtenido, después de la aplicación de la correspondiente rebaja, sirve de base
para la aplicación de la tarifa prevista en la ley. Los desgravámenes son montos que la ley
permite “desgravar” de la renta de un contribuyente; existen dos tipos: el desgravamen
único y el detallado de acuerdo a lo establecido en los artículos 60 y 61 de la ley.
El desgravamen único que consiste en la deducción de 774 Unidades Tributarias
(1.161.000,00), sin necesidad de presentar ningún tipo de soporte (facturas).

En cambio, el desgravamen detallado incluye la deducción por concepto de pagos

efectuados por el contribuyente, para satisfacer ciertas necesidades básicas como:

 Lo pagado en educación del contribuyente y sus descendientes no mayores de 25

años y que residan en el país.
 Lo pagado de primas de seguro de hospitalización, cirugía y maternidad (HCM)
 Lo pagado por Servicios Médicos, Odontológicos y Hospitalización
 Lo pagado hasta 1000 UT (Bs. 1.500.000, 00) en Cuotas de Intereses por
Préstamos para adquisición de vivienda principal. La ley también autoriza Lo
pagado hasta 800 UT (Bs.1.200.000, 00) Alquiler de la vivienda que le sirve de
asiento permanente del hogar.
NOTA
 si el contribuyente utiliza ese préstamo para remodelación de vivienda
principal el mismo NO SERA DEDUCIBLE porque la ley es clara y
especifica PARA ADQUISICION
 Los gastos médicos para ser deducible deben ser realizado en el país
Cabe destacar, que deben justificar estos pagos ante cualquier requerimiento de
Administración Tributaria y mientras no prescriba la obligación, asimismo dichos pagos
deben ser efectuados dentro del año gravable y los comprobantes respectivos deberán ser
anexados a la declaración anual de rentas. Un desgravamen es un importe no gravado
(Des-Gravado) del enriquecimiento neto de la persona que tiene el derecho de su disfrute.
Los desgravámenes previstos en este artículo, no procederán cuando se hayan podido
deducir como gastos o costos, a los efectos de determinar el enriquecimiento neto del
contribuyente. Los desgravámenes autorizados deberán corresponder a pagos efectuados
por el contribuyente dentro del año gravable y contar con los comprobantes respectivos
de dichos pagos, que deberán estar a disposición de los funcionarios fiscales. No
procederán los desgravámenes de las cantidades reembolsables al contribuyente por el
patrono, contratista, empresa de seguros o entidades sustitutivas. Además, cuando varios
contribuyentes concurran al pago de los servicios que constituyan desgravamen los
mismos se dividirán entre ellos. En todo caso para ser aceptados los desgravámenes
deberá aparecer en el recibo o factura, el correspondiente el número de Registro de
Información Fiscal del beneficiario del pago.
Una vez obtenido el monto neto del enriquecimiento menos los respectivos
desgravámenes, que es el enriquecimiento neto sujeto al ISLR, a dicho resultado se aplica
la Tarifa progresiva Nro 1 que se contempla en el artículo 50 de la ley de ISLR.

REBAJAS AL ISLR
Las rebajas de impuesto son cantidades precisas que se permiten deducir a los impuestos
que surjan, al aplicar la tarifa correspondiente a los enriquecimientos gravables. Las
rebajas se les conceden a las personas naturales residenciadas en el país y
excepcionalmente a las no ubicadas en Venezuela, de la siguiente manera ver art 62:
Las personas residentes en el país, gozarán de una rebaja de impuesto de diez (10)
unidades tributarias (U. T.) anuales.
Además, si tales contribuyentes tienen personas a su cargo, gozarán de las rebajas de
impuesto siguiente:

Es necesario que el contribuyente este domiciliado o sea residente en el país a los fines
que procedan las rebajas de impuestos concedidas.
Las rebajas del impuesto al contribuyente por carga familiar son:
10 U.T. por el cónyuge no separado de bienes, a menos que declare por separado, en cuyo
caso la rebaja corresponderá a uno de ellos.
10 U.T. por cada ascendiente o descendiente directo residente en el país.
Se exceptúan a los descendientes mayores de edad, con excepción de que estén
incapacitados para trabajar, o estén estudiando y sean menores de 25 años.
Debemos considerar que una rebaja de impuesto es aquel monto que se le resta
directamente al ISLR a cancelar, una vez calculado éste. Mientras que los desgravámenes
se les restan a los ingresos obtenidos para calcular la Renta Neta Gravable.
NOTA DE INTERES
Debemos considerar que una rebaja de impuesto es aquel monto que se le resta
directamente al ISLR a cancelar, una vez calculado éste. Mientras que los desgravámenes
se le restan a los ingresos obtenidos para calcular la Renta Neta Gravable.
CARGAS DE FAMILIA
Cuando los cónyuges declaren por separado no se aplicará la rebaja por hijos , sólo uno
de ellos podrá solicitar rebaja de impuesto por concepto de cargas de familia, es decir, un
mismo descendiente solo podrá ser incluido como carga por uno de los dos padres.
Rebajas y residencia
Las rebajas del ISLR solo serán un beneficio para los contribuyentes residenciados en el
país.
DIVIDENDOS PAGADOS A PERSONAS NATURALES
Dividendos
Los dividendos serán gravables para la persona natural que los reciba, siempre y cuando
procedan de la renta neta del pagador que exceda de su renta neta fiscal gravada. Es decir,
si la renta empresarial que sirvió para otorgar los dividendos es mayor que la renta fiscal
declarada por la empresa, el beneficiario del dividendo deberá cancelar el ISLR por este
ingreso.
Igual tratamiento se da a las acciones emitidas por la propia empresa pagadora como
consecuencia de aumentos de capital (dividendo en acciones). Es considerado dividendo:
la cuota parte que corresponda a cada acción o título, en las utilidades de las empresas.
DECLARACION DE PERSONAS NATURALES

EJERCICIO ECONÓMICO PERSONAS NATURALES

Para el caso de las personas naturales, el ejercicio económico coincide con el año
calendario y abarca del 01 de enero al 31 de diciembre de cada año.

PLAZO PARA DECLARAR EL ISLR

El plazo para declarar el ISLR de las personas naturales va del 01 de enero al 31 de
marzo de cada año. Cuando los términos y plazos vencen en día inhábil para la
Administración Tributaria, se consideran prorrogados hasta el primer día hábil siguiente.

PLAZO PARA CANCELAR EL ISLR

Las personas naturales pueden cancelar el ISLR en un máximo de tres (3) porciones de
iguales montos:
La primera hasta el 31 de marzo, junto con la declaración de rentas.
La segunda, 20 días continuos a partir del 31 de marzo
La tercera, 40 días continuos a partir del 31 de marzo
INCUMPLIMIENTO DEL PLAZO PARA DECLARAR
El contribuyente, persona natural, que no presente la declaración dentro del plazo
establecido, deberá cancelar el impuesto generado en una (1) sola porción. La falta de
pago de alguna de las porciones hará exigible la totalidad del saldo adeudado.
MUERTE DEL CONTRIBUYENTE
La muerte del contribuyente produce la terminación de su ejercicio gravable y sus
herederos están obligados a presentar por el causante las declaraciones pendientes.
DECLARACIONES PERSONA NATURAL
DEDUCCIONES DE LOS PROFESIONALES EN LIBRE EJERCICIO
Las personas naturales que obtienen sus ingresos por el libre ejercicio de su
profesión (médicos, ingenieros, abogados…), podrán realizar las siguientes deducciones a
fin de calcular su ingreso neto. Las mismas deberán ser realizadas con el fin de producir
la renta:
Los sueldos, salarios, comisiones y demás remuneraciones similares, así como
las indemnizaciones correspondientes a los trabajadores con ocasión del trabajo,
determinadas conforme a la LOTTT.
Honorarios profesionales debidamente soportados.
Los intereses de los capitales tomados en préstamo.
La depreciación de los activos permanentes, siempre que dichos bienes estén situados en
el país.
Las pérdidas de activos fijos, por caso fortuito o fuerza mayor, no compensadas por
seguros.
Las pérdidas por deudas incobrables cuando reúnan las condiciones establecidas en la
Ley.
Los gastos de administración y conservación de los inmuebles dados
en arrendamiento, siempre que el contribuyente suministre en su declaración de rentas los
datos requeridos para fines de control fiscal.
Los cánones de arrendamiento de bienes.
Los gastos de transporte.
Los gastos de reparaciones ordinarias
Las primas de seguro que cubran los riesgos a que están expuestos los bienes
involucrados en la prestación del servicio, los bienes destinados a la venta y los relativos
al personal con ocasión del trabajo.
Los gastos de publicidad y propaganda. 
DECLARACIONES PERSONAS NATURAL
TARIFA NO. 1
La Tarifa No. 1, aplicable a las personas naturales tiene 8 tramos, el primero de ellos
comienza con el 6% de impuesto (para las primeras 1.000 Unidades Tributarias) y
termina con el 34% (para la fracción que exceda las 6.000 UT).

CÓNYUGES NO SEPARADOS DE BIENES

Los cónyuges no separados de bienes se considerarán como un solo contribuyente. Sin
embargo, se pueden declarar de manera individual los siguientes enriquecimientos:
Sueldos, salarios y demás remuneraciones similares obtenidos por la prestación de
servicios personales bajo relación de dependencia.
Los honorarios que provengan del libre ejercicio de profesiones no comerciales.
Todos los demás gastos causados o pagados, según el caso, normales y necesarios,
hechos en el país con el objeto de producir la renta.
REMUNERACIONES A FAMILIARES Y SOCIOS
No son deducibles las remuneraciones por servicios personales prestados por el propio
contribuyente, su cónyuge o sus descendientes menores. Tampoco se admite la deducción
de remuneraciones asignadas a los gerentes o administradores de las sociedades en
nombre colectivo o comunidades, cuando ellos tengan participación en las utilidades o
pérdidas líquidas de la empresa. Por ejemplo: el sueldo de los socios de una firma de
contadores.
DECLARACION DE IMPUESTO DE PERSONA NATURAL
PERSONA RESIDENTE Y NO RESIDENTE
Las personas naturales, para efectos del Impuesto Sobre la Renta (ISLR), se pueden
clasificar en dos grandes grupos:  (residentes) y (no residentes).
 El calificativo de RESIDENCIA, a los fines de ISLR, se le otorga a aquella persona que,
de manera continua o discontinua haya estado en el territorio nacional más de 183 días
en un año calendario, o en el año inmediatamente anterior al del ejercicio al  cual
corresponde calcular el tributo (Art. 30 del Código Orgánico Tributario).

Cálculo del ISLR de las personas naturales no RESIDENTE

La declaración  será diferente al de las personas residente. Las primeras serán objeto
de porcentajes de retención mucho más altos (en el orden del 34%), las retenciones del
impuesto se efectuarán en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero,
y se regirán, básicamente, por el Decreto 1.808  que establece el Reglamento Parcial en
materia de retenciones de ISLR.  
Fuente del enriquecimiento
Las personas naturales no residentes y sin base fija en el país, estarán sujetas al ISLR
siempre que la fuente o la causa de sus enriquecimientos esté u ocurra dentro de
Venezuela. Por ejemplo: un ingeniero que siendo no residente y sin oficinas en el país,
haya prestado servicios de asesoría a una empresa en Caracas, se le retendrá de acuerdo a
lo estipulado en el Decreto 1808.  Si la persona tuviera base fija (oficina establecida y
registrada ente el fisco) tendría derecho a deducir los costos y gastos generados por la
misma.
ACREDITACION DE IMPUESTOS CANCELADOS EN EL EXTERIOR
Toda persona, natural o jurídica, residente o domiciliada, puede acreditar contra el ISLR
calculado sobre su renta mundial en Venezuela, el impuesto sobre la renta que haya
pagado en el extranjero por los enriquecimientos de fuente extraterritorial. Esta
deducción tiene unas características establecidas en la Ley y sus Reglamento.
DECLARACION PERSONA NATURAL
Tratados para evitar la Doble Tributación
Cuando la renta extraterritorial proceda de un país con el cual la República Bolivariana
de Venezuela tenga vigente un Tratado para evitar la Doble Tributación, el contribuyente
deberá demostrar que es residente de ese país y cumplir con las disposiciones del Tratado
respectivo. Para probar la residencia, las autoridades extranjeras emitirán constancias que
deberán ser traducidas oficialmente y legalizadas.
BASE IMPONIBLE
La base imponible para el cálculo del impuesto será el resultado de sumar el
enriquecimiento neto de fuente territorial al enriquecimiento neto de fuente
extraterritorial. No está permitido la imputación de pérdidas de fuente extraterritorial al
enriquecimiento o pérdida de fuente territorial.
RENTAS DE FUENTE TERRITORIAL
La Ley de Impuesto Sobre la Renta establece en su artículo 6, de manera específica, una
serie de rentas que son consideradas de fuente territorial. Entre ellas se encuentran:
Los enriquecimientos obtenidos por medio de establecimiento permanente o base
fija situados en territorio venezolano.
Las regalías, los derechos por el uso de marcas y otras prestaciones análogas derivadas de
la explotación en Venezuela de la propiedad industrial o intelectual.
Las contraprestaciones por toda clase de servicios, créditos o cualquiera otra prestación
de trabajo o capital realizada, aprovechada o utilizada en el país.
Los enriquecimientos derivados de la producción y distribución de películas y
similares para el cine y la televisión.
Los enriquecimientos provenientes del envío de mercancías en consignación desde el
exterior.
Los enriquecimientos derivados de bienes inmuebles situados en la República
Bolivariana de Venezuela, o de los derechos y gravámenes establecidos sobre los
mismos.
DECLARACIONES DE PERSONA NATURAL

VIÁTICOS Y GASTOS DE REPRESENTACION

Los viáticos y gastos de representación pagados a cualquier empleado, que por la

naturaleza de sus funciones deba realizar viajes y labores de representación de la
empresa, NO SE INCLUYEN A LOS FINES DE CALCULAR EL INGRESO
BRUTO GLOBAL de dichos empleados, siempre y cuando estos gastos estén
debidamente soportados y sean normales y necesarios para la empresa pagadora.
ENAJENACIÓN DE LA VIVIENDA PRINCIPAL
No se incluirán dentro de los ingresos brutos de las personas naturales, los provenientes
de la enajenación del inmueble que le haya servido de vivienda principal, siempre que
concurran las circunstancias siguientes:

Que el contribuyente haya inscrito, en la Administración de Hacienda de su jurisdicción,

el respectivo inmueble como su vivienda principal.
Que el contribuyente haya invertido, dentro de un plazo no mayor de dos años, contados
a partir de la enajenación o dentro del año precedente a ésta, la totalidad o parte del
producto de la venta, en otro inmueble destinado a ser vivienda principal. Se debe
efectuar la inscripción de este nuevo inmueble ante la Administración de Hacienda.
En caso que el monto de la nueva inversión sea inferior al producto de la venta de la
vivienda principal, sólo dejará de incluirse dentro de los ingresos brutos una cantidad
igual al monto de la inversión en la nueva vivienda principal.

Quedan exentos de la obligación de adquirir nueva vivienda, para gozar de este beneficio,
los contribuyentes mayores de sesenta (60) años que enajenen su vivienda principal. Para
los cónyuges no separados de bienes, bastará que uno de ellos tenga la edad requerida
para gozar de esta exención.
Igualmente se consideran realizadas en el país, las actividades oficiales llevadas a cabo en
el exterior por los funcionarios de los Poderes Públicos nacionales, estadales o
municipales, así como la actividad de los representantes de los Institutos Autónomos o
Empresas del Estado, a quienes se les encomienden funciones o estudios fuera del país. 

CUENTAS EN PARTICIPACIÓN
En los casos de contrato de cuentas en participación, el asociante y los asociados deberán
computar dentro de sus respectivos ejercidos anuales la parte que les corresponda en
los resultados periódicos de las operaciones de la cuenta. Recordemos que una cuenta en
participación es aquel contrato por medio del cual un comerciante o una sociedad
mercantil da a una o más personas (asociados) una participación en las utilidades y
pérdidas de uno, algunos o todos los segmentos de negocio de su operación comercial
(Ver Art. 359 del Código de Comercio venezolano). Punto importante a considerar en
este tipo de contrato es que la participación es tanto en las utilidades como en las
pérdidas…
De igual manera, los especialistas afirman que es válido un contrato de cuentas en
participación entre personas no comerciantes, es decir, un contrato civil. Por ejemplo,
aquel que se celebra entre una firma de abogados o contadores y un profesional
independiente que tiene especial capacidad para captar nuevos clientes. Este asociado no
es socio de la firma y tampoco participa en la gestión de la misma, sin embargo, su
facilidad para captar nuevos clientes le hace participar en determinados resultados de la
sociedad.
TARIFA PARA CALCULAR EL ISLR DE UNA PERSONA NATURAL ART 50

QUE ES EL SUTRAENDO
El sustraendo es la cantidad que se resta al resultado obtenido después de aplicarle el
porcentaje al enriquecimiento neto, para no gravar los niveles o escalas anteriores de
rentas con ese nivel de gravamen.

Herramientas para realizar la conciliación fiscal de renta para una persona natural
CUENTA SALDO partida partida Costo y Costos y SALDO BASE
CONTABLE gravada no gastos gastos no FISCAL LEGAL
gravada deducible deducible
INGRESOS BRUTOS
(COSTOS)
(GASTOS)
RENTA BRUTA
DESGRAVAMENES)
ENRIQUECIMIENT
O NETO GRAVABLE

Esquema a seguir para elaborar la declaración de renta

PRACTICA RESUELTA DE DECLARACIÓN PERSONA NATURAL
El señor José de Jesús Fernández, gerente de la empresa LOS CRIOLLITOS, CA Titular de la CI
No 3.817.272, numero de Rif V-3.817.272-4, domiciliado en Maracaibo, requiere le elaboremos
la declaración definitiva de rentas correspondiente al ejercicio 01-01-2018 al 31 -12-2018, para
lo cual se hace entrega de la información necesaria siguiente: UT Unidad tributaria para el
ejercicio 2018 fue (41.479)
1.- INGRESOS
Sueldos y demás remuneraciones similares………………………Bs. 75.200.000
Utilidades ………………………………………………………...Bs. 4.920.000
Prima de vivienda según contrato colectivo………………………Bs 3.300.000
Viáticos……………………………………………………………Bs. 2.500.000
2.- DESGRAVAMENES
Pagos a institutos docentes……………………………………......Bs. 5.344.000
Intereses de vivienda principal……………………………………Bs. 10.248.000
Prima de seguro HCM ……………………………………………Bs. 6.824.000
Servicios médicos…………………………………………………Bs 14.444.000
Medicinas…………………………………………………………Bs 5.784.000
3.- CARGAS FAMILIARES
Cargas familiares ……………………………………………….. 3
4.- IMPUESTO RETENIDO EN EL EJERCICIO
Impuesto retenido en el ejercicio………………………………… 1.540.400
Solución: elaborar la conciliación de renta fiscal
CUENTA SALDO partida partida no Costo y Costos y SALDO BASE
CONTABL gravada gravada gastos gastos no FISCAL LEGAL
E deducible deducible
INGRESOS
Sueldos y demás 75.200.000 75.200.000 75.200.000 Art, 5,7,16
remuneraciones
4.920.000 4.920.000 4.920.000 Art, 5,7,16
Utilidades
3.300.000 3.300.000 3.300.000 Art, 5,7,16
Prima de Vivienda
Art, 5,7,16
viáticos 2.500.000 2.500.000 par 4
-o- -o-
 Total ingreso Brutos 85.920.000 83.420.000 2.500.000 83.420.000
Costos no posee
Gastos no posee

(DESGRAVÁMENES
Pagos a Instituto 5.344.000 5.344.000 5.344.000 Art. 60 #1
docentes
Intereses Vivienda 10.248.000 10.248.000 10.248.000 Art. 60 #4
Principal
Prima de seguro HCM 6.824.000 6.824.000 6.824.000 Art. 60 #2
Servicio Medico 14.444.000 14.444.000 14.444.000 Art. 60 # 3
Medicinas 5.784.000 5.784.000 -o-
TOTAL
DESGRAVAMENES 42.644.000 (36.860.000 (5.784.000) 36.860.000
Enriquecimiento Neto
gravable 43.276.000 83.420.000 2.500.000 (36.860.000 (5.784.000) 46.560.000

EXPLICACION DE LA BASE LEGAL

COMO ACTIVIDAD FORMATIVA DEBEN HACER LA REDACCION DE LA
BASE LEGAL UTILIZADA.

Esquema para la elaboración del ISLR ) SERA EVALUADO EN LOS CASOS

PRACTICOS

INGRESOS BRUTOS……………………………………XXXXXX
(COSTOS)…………………………………………………(XXXXX)
(GASTOS)…………………………………………………(XXXXX)
RENTA BRUTA…………………………………………. XXXXX
(DESGRAVAMENES)…………………………………… (XXXXX)
ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE …………. XXXXXX
TARIFA 1…………………………………………………… %
IMPUESTO DETERMINADO SEGÚN TARIFA………XXXXXX
(-) SUSTRAENDO (si aplica) ……………………………... (XXXXX)
IMPUESTO DETERMINADO……………………………. XXXXX
REBAJAS PERSONALES………………………………….( XXXX)
IMPUESTO RETENIDO EN EL EJERCICIO……………(XXXX)
ISLR A PAGAR…………………………………………… XXXXX

ELABORACION DEL CALCULO DEL ISLR DEL SEÑOR JOSE FERNANDEZ

(Se debe considerar el saldo fiscal)

ELABORACION DE LA DECLARACION DE ISLR

INGRESOS BRUTOS…………………………………… 83.420.000

(COSTOS)………………………………………………… ()
(GASTOS)………………………………………………… ()
RENTA BRUTA…………………………………………. 83.420.000
(DESGRAVAMENES)…………………………………… (36.860.000)
ENRIQUECIMIENTO NETO GRAVABLE …………. 46.560.000
TARIFA 1…………………………………………………… 9%
IMPUESTO SEGÚN TARIFA……………………………… 4.190.400
(-) SUSTRAENDO 30UTx 41.479........................................ (1.244.370)
IMPUESTO DETERMINADO……………………………. 2.946.030
REBAJAS PERSONALES
Contribuyente 10UTx 41.479………………………………. (414.790)
3 cargas familiar 10x 3=30 x 41.479………………………… (1.244.370)
Total Rebajas……………………………………………… (1.659.160)
IMPUESTO RETENIDO EN EL EJERCICIO……………… ()
ISLR A PAGAR………………………………………………1.286.870
Calculo de la tarifa a aplicar 46.560.000/ 41.479 (valor de la unidad tributaria dado en
el ejercicio) = 1.122 UT, en que tramo se ubica el monto del enriquecimiento llevado a UT, que
es el valor que se maneja en la tarifa 1. Se ubica en el TRAMO 2 el cual indica que hay que
aplicar un porcentaje de 9% y un sustraendo de 30UT.

VER A CONTINUACION GUIA EJERCICIO

 EJERCICIO NUMERO 2

El Señor José Rivas, Contador Público y Gerente de la firma mercantil “Palmolive C.A” y a su vez
comerciante independiente Titular de la cédula de identidad Nº 3.458.598, número de RIF: V-3.458.598-4,
domiciliado Maracaibo, requiere le elaboremos la declaración definitiva de rentas correspondiente al ejercicio 01-01
al 31-12-2017, para lo cual nos hace entrega de la información necesaria siguiente:

INGRESOS:

Sueldos y demás remuneraciones similares (abonado en cuenta solo el 90%) 375.000,00

Utilidades………………………………………………………………………….. 42.000,00
Prima de vivienda según contrato colectivo………………………………………. 22.000,00
Viáticos……………………………………………………………………………. 2.500,00
Arrendamientos de Bienes inmuebles (por cobrar 3.000,00)…………………….. 110.000,00
Dividendos en Efectivo en el ext. ………………………………………………. 1.000,00

DESGRAVÁMENES Y GASTOS

Pagos a institutos docentes………………………………………………………… 46.000,00

Intereses Hipotecario Vivienda Principal………………………………………….. 15.000,00
Prima de Seguro HCM……………………………………………………………… 20.000,00
Mantenimiento de Bienes muebles en alquiler……………………………………... 15.000,00
Servicios médicos odontológicos…………………………………………………… 13.000,00

NFORMACION ADICIONAL:

1) Dentro del gasto de pago a institutos docentes están contemplado 15.000 que corresponde
al contribuyente por estudios realizados en Brasil, 13.000 que corresponde a la educación
de un hijo de 32 años, 12.000 por una hija de 19 años residenciada en Italia, y el resto
corresponde a la educación de un hijo de 39 año discapacitado
2) Impuesto retenido en el ejercicio: 1.540,00
3) Dentro de los Intereses Hipotecarios existen 5.000 que corresponde a préstamo para
ampliar la vivienda principal.
4) Entre los gastos odontológicos se contemplan 3000 por operación realizada en Venezuela
a la hija de 19 años., y 6000, por operación del contribuyente en Brasil.

SE PIDE:
 Elaborar la cédula de conciliación fiscal
 Determinar el Impuesto a pagar en el ejercicio
 Fundamentar con la norma legal