Cultura Tributaria y Evasión Tributaria en Las Micro y Pequeñas Empresas Del Mercado Modelo de Chupaca

Facultad de Contabilidad
Cultura tributaria y evasión tributaria en las

micro y pequeñas empresas del Mercado
Modelo de Chupaca
Aliaga Lazo, Eder
Chancasanampa Mayta, Cinthya Paola
Huancayo
2018
___________________________________________________________________________________
Aliaga, E. – Chancasamanpa, C. (2018) Cultura tributaria y evasión tributaria en las micro y pequeñas empresas
del Mercado Modelo de Chupaca (Tesis para optar el Título Profesional de Contador Público) Universidad
Nacional del Centro del Perú – Facultad de Contabilidad – Huancayo – Perú.
Cultura tributaria y evasión tributaria en las micro y pequeñas empresas del Mercado Modelo
de Chupaca
+
Esta obra está bajo una licencia
https://creativecommons.org/licenses/by/4.0/
Repositorio Institucional - UNCP
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL CENTRO DEL PERÚ
FACULTAD DE CONTABILIDAD
TESIS
CULTURA TRIBUTARIA Y EVASIÓN TRIBUTARIA

EN LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL
MERCADO MODELO DE CHUPACA
PRESENTADA POR:
BACH. ALIAGA LAZO, EDER

BACH. CHANCASANAMPA MAYTA, CINTHYA PAOLA
PARA OPTAR EL TITULO DE:

CONTADOR PÚBLICO
Huancayo – Perú
2018
i
ASESOR:
Mg. HUGO C. PEÑA HERRERA
ii
Este trabajo lo dedico a Dios, a mi
madre y a mi abuela.
Eder
DEDICATORIA
A mis padres y hermanas.
Cinthya Paola
iii
ÍNDICE
ASESOR: ............................................................................................................ ii
DEDICATORIA ................................................................................................... iii
RESUMEN ........................................................................................................ vii
INTRODUCCIÓN .............................................................................................. vii
CAPITULO I
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
1.1. PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA DE
INVESTIGACION ....................................................................................... 9
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA.......................................................... 11
1.2.1.Problema General ........................................................................... 11
1.2.2.Problemas Específicos.................................................................... 11
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN ............................................. 11
1.3.1.Justificación Teórica ....................................................................... 11
1.3.2.Justificación Metodológica .............................................................. 12
1.3.3.Justificación practica ....................................................................... 12
1.3.4.Limitaciones .................................................................................... 12
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN .................................................... 13
1.4.1.Objetivo General ............................................................................. 13
1.4.2.Objetivos Específicos ...................................................................... 13
1.5. FORMULACION DE LA HIPOTESIS ....................................................... 13
1.5.1.Hipótesis General ........................................................................... 13
1.5.2.Hipótesis Específicas ...................................................................... 13
1.6. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES .............................................. 14
1.7. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN .............................................. 15
1.7.1.Tipo De Investigación ..................................................................... 15
1.7.2.Nivel De Investigación .................................................................... 15
1.8. MÉTODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ....................................... 15
1.8.1.Método De Investigación................................................................. 15
1.8.2.Diseño De Investigación ................................................................ 16
1.9. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN ............................. 17
1.9.1.Descripción de la población ........................................................... 17
1.9.2.Descripción de la muestra .............................................................. 17
1.10. TÉCNICAS, INSTRUMENTO Y FUENTES DE RECOLECCIÓN DE
DATOS .................................................................................................... 18
1.10.1.Descripción De Las Técnicas E Instrumentos De Investigación . 18
1.10.2.Procedimientos De Recolección ................................................... 18
iv
1.10.3.Procedimiento De Procesamiento De Datos ................................. 18
1.10.4.Técnicas De Recopilación De Datos ............................................. 19
1.10.5.Instrumentos Para La Recopilación De Datos .............................. 19
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES .................................................................................. 20
2.2. BASES TEORICAS.................................................................................. 22
2.2.1.Cultura Tributaria ............................................................................ 22
2.2.1.1.La Conciencia Tributaria .............................................................. 24
2.2.1.2.Educación Tributaria .................................................................... 31
2.2.2.Evasión tributaria ............................................................................ 36
2.2.2.1.Informalidad Tributaria ................................................................. 46
2.2.2.2.Obligaciones Tributarias .............................................................. 49
2.3. DEFINICIÓN DE CONCEPTOS............................................................... 51
CAPÍTULO III
PROCESO DE CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS
3.1. PRESENTACIÓN, ANÁLISIS E INTERPRETACIÓN DE LOS DATOS ... 54
3.2. PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS ............................................. 54
3.3. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS ........................................................ 77
3.3.1.Contrastación de la Primera Hipótesis especifica. .......................... 77
3.3.2.Contrastación de la Segunda Hipótesis especifica. ........................ 78
3.3.3.Contrastación de la hipótesis general. ............................................ 80
3.3.4.Aporte De La Investigación ............................................................. 83
CONCLUSIONES............................................................................................. 84
RECOMENDACIONES .................................................................................... 85
BIBLIOGRAFIA ................................................................................................ 86
ANEXOS .......................................................................................................... 90
v
RESUMEN
El presente trabajo se realizó con la intención fundamental de determinar la
cultura tributaria y su influencia en la evasión tributaria de las Mypes del Mercado
Modelo de Chupaca. El desconocimiento de cultura tributaria en estos
empresarios hace que no paguen impuestos, pues desconocen el destino, por ello
en su mayoría evaden impuestos, formulándose por lo tanto como problema
general del estudio la siguiente interrogante: ¿Cuál es la influencia de la cultura
tributaria en la evasión tributaria de las Micro y Pequeñas Empresas del Mercado
Modelo de Chupaca? La hipótesis fue: La cultura tributaria influye en reducir la
evasión tributaria del Micro y Pequeñas Empresas del Mercado Modelo de
Chupaca. El objetivo fue: Describir la influencia de la cultura tributaria en la
evasión tributaria de las Micro y Pequeñas Empresas del Mercado Modelo de
Chupaca. El tipo de investigación es aplicada, de nivel descriptivo, se utilizó el
método científico, descriptivo y de observación, el diseño de investigación
correlacional. La técnica aplicada fue la encuesta, mediante el cual se recopiló,
tabuló y analizaron datos, el instrumento fue el cuestionario. La muestra fue de 65
Mypes del Mercado Modelo de Chupaca. Según resultados de la investigación se
describió que las empresas del mercado modelo de Chupaca realizan actividades
en la informalidad a falta de educación y conciencia tributaria, ocasionando que
no contribuyan con impuestos y contribuciones pues consideran que la evasión
tributaria es normal, ya que según resultados de las encuestas el 60% considera
necesario la formación de cultura tributaria, exigir comprobantes de pago, tener
tributación fácil, mejorar la cultura tributaria y el 80% cree que es necesario
conocer e informarse sobre tributos.
Los Autores.
vi
INTRODUCCIÓN
El estudio realizado: Cultura Tributaria y Evasión Tributaria en las Micro y
Pequeñas Empresas del Mercado Modelo de Chupaca se ha ejecutado con la
intención primordial que las Mypes del mercado tengan conocimiento sobre
tributación y para qué sirve la recaudación de tributos. La administración tributaria
siempre está creando mecanismos para incrementar la recaudación tributaria, sin
embargo, le falta trabajar proporcionando datos para culturizar a los usuarios;
especialmente en los lugares con menor conocimiento, como son los mercados,
con la finalidad de disminuir la evasión. Por dichos motivos se ha realizado un
estudio minucioso con la finalidad de confirmar la influencia de la cultura tributaria
en la evasión tributaria del mercado modelo de Chupaca.
El trabajo tiene tres capítulos:
El primer capítulo describe la metodología de la investigación, donde se detalla el
planteamiento y formulación del problema de investigación, posteriormente
formamos los objetivos, la hipótesis, la operacionalización de las variables, los
indicadores, el tipo, nivel, método y diseño de la investigación; la población y
muestra; técnicas, instrumento y fuentes de recolección de datos.
El segundo capítulo detalla los antecedentes relacionados al trabajo de
investigación realizado por otros profesionales, la teoría establecida representado
en las variables (cultura tributaria y evasión tributaria), los indicadores (conciencia
tributaria, educación tributaria, informalidad y obligaciones tributarias) y los
conceptos básicos que fueron muy importantes para enriquecer los conocimientos
teóricos, en el logro de los objetivos.
vii
En el tercer capítulo, se efectivizo una labor minuciosa, en el que se desarrolla el
cuestionario con 22 preguntas realizado a los empresarios del mercado modelo
de Chupaca con sus respectivos cuadros, gráficos e interpretaciones y el
procedimiento para verificar las hipótesis específicas y general propuestas:
además del aporte.
Finalmente, se da a conocer las conclusiones y recomendaciones; además de la
referencia bibliográfica y los anexos.
viii
CAPITULO I
METODOLOGIA DE LA INVESTIGACION
1.1. PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA DE

INVESTIGACION
En estos tiempos modernos se viene observando que las pequeñas
empresas en el Perú, la zona central y en la provincia de Chupaca, tienen poco
conocimiento de tributación, perjudicando en los ingresos al erario del Estado, que
tiene por finalidad incrementar la recaudación año tras año. Todo ello se viene
combinando con el escaso conocimiento de parte de los contribuyentes, de la falta
de educación y conciencia tributaria, campañas de formalización y el
incumplimiento de las obligaciones tributarias.
Todos estos sucesos se vienen dando por que los contribuyentes del
mercado de Chupaca tienen poco conocimiento sobre los aspectos tributarios, es
por ello que evaden impuestos y no cumplen con sus obligaciones tributarias
9
debido a la falta de conciencia tributaria y difusión de parte de la administración
tributaria.
En la actualidad la evasiva a contribuir con el Estado se viene
incrementando, se agrava debido a que los pequeños empresarios especialmente
de los mercados, no tienen un pensamiento sobre contribuir con el país. Se
observa que estos pequeños empresarios no tienen la menor intención de
conocer y realizar sus contribuciones con el Estado, es por ello que en su mayoría
no tienen intención de realizar su inscripción en el Registro Único del
Contribuyente, quiere decir que no desean pasar a la formalidad, muy por el
contrario, desean seguir en la informalidad y una falta a cumplir con sus
impuestos. Además, les parece que aparte de pagar sus impuestos, deben ir a
realizar sus trámites a las instituciones, perdiendo tiempo, no reciben retribución
alguna y tienen mucho temor a la Administración Tributaria.
Entonces se hace muy necesario que la Administración Tributaria, empiece
a crear conciencia a los pequeños empresarios del Mercado Modelo de Chupaca,
con la única intención de que se formalicen, se inscriban en el Registros de
Contribuyentes y paguen sus impuestos de acuerdo a las normas establecidas y
para ello deben de realizar un trabajo intenso con la finalidad de informar y
formalizar a los contribuyentes.
La SUNAT debe aumentar campañas de cultura tributaria y evasión de
impuestos, con el propósito de formalización de los empresarios, orientar
específicamente a sus empleados de la mejor manera, que los reglamentos
propuestos o establecidos sean posibles de entender.
10
Es por estas y muchas razones que se debe de realizar el trabajo, sobre la
importancia que tiene conocer la tributación en los negocios y poder contribuir con
los mismos.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
1.2.1. Problema General
¿Cuál es la influencia de la cultura tributaria en la evasión tributaria de las Micro
y Pequeñas empresas del mercado Modelo de Chupaca?
1.2.2. Problemas Específicos
a. ¿Cómo influye la conciencia tributaria en reducir la informalidad de las
Micro y pequeñas empresas del mercado Modelo de Chupaca?
b. ¿Cómo influye la educación tributaria en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de las Micro y pequeñas empresas del mercado Modelo
de Chupaca?
1.3. JUSTIFICACIÓN DE LA INVESTIGACIÓN
El desarrollo de la investigación es importante porque permitirá conocer el
nivel de cultura tributaria que existe en el mercado “Modelo” de Chupaca y
determinar la influencia que tiene en la evasión tributaria de las Micro y pequeñas
empresas.
1.3.1. Justificación Teórica
El trabajo formulado busca revelar, como a partir de las teorías sobre
Cultura tributaria por Félix Bravo contribuirá a que la investigación de tipo
aplicativo se haga realidad, igualmente tiene mucha importancia puesto que
11
consentirá al investigador engrandecer la teoría sobre conciencia y educación
tributaria que contribuirá a resolver el problema de la evasión tributaria de las
Mypes del mercado modelo de Chupaca.
1.3.2. Justificación Metodológica
Para lograr conseguir los resultados planteados, la investigación hizo uso
del procedimiento descriptivo, en la cual describió los procesos de la investigación
y de los datos obtenidos. La meta del proceso descriptivo fue llegar a saber los
contextos y comportamientos de las Mypes, conociendo las funciones y
desempeño de los mismos. En el proceso se recogió información, para
posteriormente relacionarlos con las teorías estudiadas, por consiguiente, se
formuló el cuestionario y se tabulo la información adquirida.
1.3.3. Justificación practica
El estudio tuvo como finalidad que llegar a conocer la realidad que vienen
pasando los empresarios del mercado modelo de Chupaca, con la finalidad de
tener resultados para crear conciencia tributaria y disminuir la evasión.
1.3.4. Limitaciones
En el desarrollo de la investigación una de las limitaciones es la negativa
de los comerciantes del mercado “Modelo” de Chupaca a responder el
cuestionario formulada para la presente investigación. Además, los gastos que
ocasionaran el trabajo de investigación.
12
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.4.1. Objetivo General
Describir la influencia de la cultura tributaria en la evasión tributaria del
micro y pequeñas empresas del mercado Modelo de Chupaca.
1.4.2. Objetivos Específicos
a. Determinar la influencia de la conciencia tributaria en reducir la
informalidad del micro y pequeñas empresas del mercado Modelo de Chupaca.
b. Analizar la influencia de la educación en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del micro y pequeñas empresas del mercado Modelo de
Chupaca.
1.5. FORMULACION DE LA HIPOTESIS
1.5.1. Hipótesis General
La cultura tributaria influye en reducir la evasión tributaria del micro y
pequeñas empresas del mercado Modelo de Chupaca.
1.5.2. Hipótesis Específicas
a. La conciencia tributaria influye favorablemente en reducir la informalidad
tributaria del micro y pequeñas empresas del mercado Modelo de
Chupaca.
b. La educación tributaria influye directamente en el cumplimiento de las
obligaciones tributarias de los micros y pequeñas empresas del mercado Modelo
de Chupaca.
13
1.6. OPERACIONALIZACION DE VARIABLES
Variable Independiente
VARIABLE
INDEPENDIEN DEFINICIÓN CONCEPTUAL DEFINICIÓN OPERACIONAL INDICADORES
TE
Cultura “La cultura tributaria se Se entiende como cultura Conciencia

Tributaria identifica con el tributaria al conocimiento tributaria
cumplimiento voluntario de que tiene el ser humano de
los deberes y obligaciones los compromisos y deberes
tributarios por parte del que tiene de las normas
contribuyente y no con la establecidas en un
implementación de determinado territorio o país.
estrategias para
incrementar la
recaudación de tributos Educación
bajo presión, por temor a tributaria
las sanciones”.
(Amasifuen, 2015)
Fuente: Elaboración propia-2018
CULTURA TRIBUTARIA Y EVASIÓN TRIBUTARIA EN LAS MICRO Y

PEQUEÑAS EMPRESAS DEL MERCADO MODELO DE CHUPACA
VARIABLE DEFINICIÓN
DEFINICIÓN CONCEPTUAL INDICADORES
DEPENDIENTE OPERACIONAL
“Consiste en sustraer la
actividad al control fiscal
Informalidad
ya, por tanto, no pagar los
impuestos, se configura Evasión es un acto por el tributaria
como una figura delictiva, cual el contribuyente no
ya que el contribuyente no cumple con informar o
Evasión cumple con sus declarar sobre sus
tributaria obligaciones tributarias, obligaciones tributarias de
convirtiendo su conducta acuerdo a las normas
en una infracción que debe establecidas, en un
ser sancionada, utilizando determinado lugar. Obligaciones
para ello medios ilícitos y tributarias
vedados por las
leyes”.(Sampaio, 2013)
14
1.7. METODOLOGÍA DE LA INVESTIGACIÓN
1.7.1. Tipo de Investigación
El tipo de estudio es aplicada, según (Valderrama, 2014), “la investigación
aplicada se encuentra íntimamente ligada a la investigación básica, en el presente
trabajo se hizo uso de las múltiples teorías concernientes a la cultura tributaria,
conciencia tributaria, educación tributaria, evasión, informalidad y recaudación
tributaria en el mercado modelo de Chupaca”.
1.7.2. Nivel de Investigación
El nivel según (Valderrama, 2014), “este es un estudio descriptivo de
enfoque cuantitativo pues se recolecto datos sobre diferentes aspectos del
mercado modelo de Chupaca a estudiar y se realizó un análisis y medición de los
mismos”.
1.8. MÉTODO Y DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
1.8.1. Método De Investigación
De manera general se empleó el método general de la ciencia (Método
científico).
Los métodos específicos que se han empleado son:
15
a. Observación
Se utilizó en el proceso la indagación sobre el problema, que nos ayudó a
identificar los sucesos y hechos de la problemática tributaria en los comerciantes
del mercado modelo de Chupaca.
b. Descriptivo
Describió los elementos, teorías, características y componentes de la
cultura tributaria y sus respectivos indicadores; así como la evasiva de los
empresarios a contribuir.
1.8.2. Diseño De Investigación
“El diseño descriptivo correlacional tuvo la particularidad de permitir
estudiar la relación de hechos y fenómenos de la realidad (variables), para
reconocer el nivel de influencia, llegando a determinar el grado de relación entre
las variables estudiadas”. (Carrasco, 2012)
Diseño
r
M
Oy
M = Muestra (comerciantes del mercado modelo de Chupaca)
Ox = (Cultura tributaria)
Oy = (Evasión tributaria)
R = Relación entre las variables.
16
1.9. POBLACIÓN Y MUESTRA DE LA INVESTIGACIÓN
1.9.1. Población
Estuvo conformada por 612 comerciantes del mercado modelo de
Chupaca. Fuente: Asociación del Mercado Modelo de Chupaca-2017
1.9.2. Muestra
La muestra fue 65 mypes del mercado de Chupaca:
Z 2 Npq
n=
E 2 (𝑁 − 1) + Z 2 pq
n = Muestra
N = Población
Z = Valor critico correspondiente un coeficiente de confianza
P = Proporción proporcional de ocurrencia
q = Proporción proporcional de no ocurrencia
E = Error muestral.
 Calculo de la fórmula
(N= 612)
Z= para un nivel de confianza del 95% =1.96
p= 95%
q= 0.5%
E= 5%
17
612 ∗ 1.962 (0.95)(0.05)
n =
(0.05)2 ∗ (612 − 1) + 1.962 (0.95)(0.05)
111.68
n = = 65
1.70
La muestra fue de 65 comerciantes del mercado modelo de Chupaca.
1.10. TÉCNICAS, INSTRUMENTO Y RECOLECCIÓN DE DATOS
1.10.1. Descripción de la técnica e instrumento
Técnica
a. Encuesta
Fue la técnica empleada, se estableció en un cuestionario con interrogantes.
Instrumento
b. Cuestionario
Fue la herramienta que se aplicó a los encuestados, con preguntas cerradas.
1.10.2. Procedimientos De Recolección
a. Fuente Primaria
Encuestas: Personas seleccionadas para las encuestas.
Información tributaria.
b. Fuente Secundaria
Superintendencia de Administración Tributaria.
1.10.3. Procesamiento De Datos
Los resúmenes se procesaron a través de fichas por cada concepto.
18
Los cuadros comparativos se procesaron con ayuda de material
mecánico.
En cuanto a los cuadros comparativos se aplicaron el análisis de
resultados.
1.10.4. Recopilación de Datos
Encuesta: Se acopio la información sobre elementos que determinaron el
planeamiento tributario de las empresas comercializadoras de abarrotes.
Análisis de registro documental: Se utilizó en la elaboración de datos
teóricos; textos, revistas científicas e indagación en internet.
Estadística: Se aplicó para el análisis de las encuestas realizadas.
1.10.5. Instrumentos Para la Recopilación de Datos
Cuestionario: El cual utilizamos como instrumento de la encuesta, para
posteriormente procesarlos.
Programa estadístico Excel y el SPSS-24.
19
CAPITULO II
MARCO TEORICO
2.1. ANTECEDENTES
Habiendo indagado sobre el trabajo de investigación, se encontró trabajos
relacionados al tema a investigar de: (Salas, 2012), con el título: Incidencia de la
cultura tributaria en la evasión del impuesto a la renta de contribuyentes de
cuarta categoría en la ciudad de Arequipa, periodo 2010-2011, Universidad
Nacional de San Agustín. “Este estudio concluyó: El contribuyente arequipeño
no lleva arraigada su obligación de pago tributario como algo inherente a su
ciudadanía. Lo que demuestra la existencia de actitudes, en la que sencillamente
no importa la norma”.
La tesis: Cultura tributaria como medio de formalización de las micro
y pequeñas empresas (Mypes) de la provincia de Huancayo (Janampa, 2012),
concluyo: “El nivel de cultura tributaria en microempresarios del Mercado
Mayorista Raez Patiño - Huancayo es bajo. Los empresarios consideran la
20
informalidad y otras formas de evasiones tributarias normales. La cultura tributaria
es sustancial y fundamental para la formalización de Mypes”.
La tesis: Cultura tributaria en la formalización de las Mype, provincia
de Pomabamba Ancash año 2013 (caso: micro empresa T&L S.A.C.),
(Tarazona y Veliz, 2013), “Como resultado de la investigación se concluyó que el
nivel de cultura tributaria en la provincia de Pomabamba es bajo por el alto índice
de informalidad, por tal motivo la empresa T&L S.A.C. incurrió en muchos errores
durante su formalización”.
La tesis: Cultura tributaria para la formalización de las Mypes del
mercado modelo de Huancayo, (Huere y Muña, 2016), llegando a la siguiente
conclusión: “Los empresarios de los mercados de la provincia de Huancayo
tienen un nivel de cultura tributaria bajo, no están de acuerdo con los tributos y
desean seguir en la informalidad, ello se debe principalmente a valores
personales y educación tributaria en el contribuyente”.
La tesis presentada en la Universidad de San Martin de Porres, año 2014,
titulado, La Evasión Tributaria y su incidencia en la Recaudación Fiscal en el
Perú y Latinoamérica, (Quintanilla, 2014) El estudio determinó: “La evasión e
incumplimiento de obligaciones tributarias ocasiona disminución del nivel de
fondos del gobierno, determinan el nivel de ingresos tributarios, influye en el nivel
de inversión para atender servicios públicos e influye en la política fiscal del
Estado”.
La tesis presentada en la Universidad de La SALLE Facultad de Economía
Bogotá, D.C., con el título: Evolución de los mecanismos de control contra la
21
evasión del impuesto a la renta en Colombia: comportamiento y resultados
observados durante los años 1990 a 2005, presentado por: (Patiño & Torres,
2010), llegando a la siguiente conclusión: “Las administraciones tributarias no
logran controlar la evasión, se debe hacer mayor seguimiento a entidades
recaudadoras y obligados a declarar y pagar impuestos y minimizar beneficios
tributarios e ingresos no gravados; porque al eliminar estos beneficios el ingreso
fiscal aumentará”
2.2. BASES TEORICAS
2.2.1. Cultura Tributaria
“Se entendía la cualidad de culto no tanto como un rasgo social sino como
individual. Por eso podía hablarse de, por ejemplo, un hombre culto o inculto
según hubiera desarrollado sus condiciones intelectuales y artísticas”. (Bravo,
2012, pag. 19).
“Lo que se considera aceptable en la conducta humana varía de una cultura
a otra y de un tiempo a otro. Cada grupo social ha aceptado, en general, gamas
de comportamiento para sus integrantes, quizá con algunas reglas específicas
para subgrupos como adultos y niños, hombres y mujeres, artistas y atletas”.
(Bravo, 2012, pag. 20)
“La conducta inusual puede considerarse como algo divertido,
desagradable o delito castigable. Alguna conducta normal en una cultura puede
juzgarse inaceptable en otra, y aunque el mundo tiene una amplia diversidad de
tradiciones culturales, hay tipos de conducta que se consideran inaceptables en
casi todas ellas”. (Bravo, 2012, pag. 20)
22
“La cultura tributaria se identifica con el acatamiento facultativo de los
compromisos y necesidades tributarios por parte del contribuyente y no la
obligatoriedad para aumentar la cobranza de contribuciones bajo coacción, por
temor a los reglamentos”. (Armas 2010, p. 87)
“Se evidencia una desinformación acerca de las estrategias y planes que
adelanta la administración tributaria en pos de educar al contribuyente. Entre las
conclusiones más importantes se señalan las estrategias y programas educativos
utilizados (…….) para desarrollar la cultura tributaria del contribuyente”. Armas
2010 como citó, (Amasifuen, 2015, p. 67)
“Con la cultura tributaria se pretende que los individuos, tomen conciencia
en cuanto al hecho de que es un deber constitucional aportar al Estado para que
cumpla su función con servicios públicos eficaces y eficientes”. (Amasifuen, 2015,
p. 67)
La cultura tributaria es el comportamiento de la población que conoce lo
que debe y no debe en relación a los tributos en un determinado territorio.
La cultura tributaria está fijada por los siguientes elementos: uno de tipo
legal y otro de tipo ideológico; el primero pertenece al riesgo real de ser
controlado, obligado y sancionado, el segundo incumbe al agrado de los
pobladores en cuanto a los recursos que aporta, si están siendo utilizados
correctamente. (Amasifuen, 2015, p. 68)
En lo que a materia tributaria interesa, la dificultad lo tenemos diseñado de
muy añejo y asume que ver con el llamado incumplimiento fiscal, que percibe a
las diligencias malas y a las entradas proporcionados de las actividades
23
empresariales de servicios y bienes informales, de modo que se debe incluir las
actividades en forma global, estando expuestas a contribuir y declarar a la
administración tributaria.
“La cultura tributaria es el conocimiento reflexivo del ser humano en cuanto
a la bondad del pago de los tributos, lo que le lleva a cumplir natural y
voluntariamente con sus obligaciones tributarias” (Aquino, 2008, p. 89).
“La Superintendencia Nacional de Aduanas y Administración Tributaria,
tiene como uno de sus objetivos estratégicos institucionales. Liderar el desarrollo
de la conciencia fiscal y aduanera en la ciudadanía desarrollando, entre otras
acciones, diversas actividades formativas en el ámbito nacional”.
(http://www.sunat.gob.pe/institucional/culturatributaria/index.html)
2.2.1.1. La Conciencia Tributaria
“La conciencia tributaria se refiere a las actitudes y creencias de las
personas que motivan la voluntad de contribuir de los individuos. También se la
define como el elegir conocimiento o sentido común que las personas usan para
actuar o tomar posición frente al tributo”. (Bravo, 2012, p. 56)
“La conciencia tributaria, al igual que la conciencia social, tiene dos
dimensiones”: (Bravo, 2012, p. 56)
“Como proceso está referido a como se forma la conciencia tributaria en
el individuo; es decir, a lo que denominamos formación de la conciencia tributaria
en el cual concurren varios eventos que le otorgan justificaciones al
comportamiento del ciudadano respecto de la tributación”. (Bravo, 2012, p. 56)
24
“Como contenido está referido a los sistemas de información, códigos,
valores, lógicas clasificatorias principios interpretativos y orientadores del
comportamiento del ciudadano respecto de la tributación. Rige con fuerza
normativa en tanto instituye los límites y las posibilidades de la forma en que los
contribuyentes, las mujeres y los hombres, actúan. Le denominaremos cultura
tributaria”. (Bravo, 2012, p. 57)
“Es la relación pensamiento más acción de los ciudadanos y su propio
sistema político y gubernamental, podría concebirse como el entendimiento que
el ciudadano tiene de la propia conciencia y que se constituye en el determinante
de su comportamiento en términos tributarios”. (Bravo, 2012, p. 57)
“La generación de conciencia tributaria y la capacitación externa son
actividades imprescindibles orientada a promover de manera sostenida el
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias y, en consecuencia, son
tareas que son asumidas por la Administración de manera permanente”. (Bravo,
2012, p. 57)
“El proceso de formación de la conciencia tributaria puede dar lugar a
personas positivas o negativas. La diferencia dependería del entorno familiar y
social en el que se ha socializado desde la primera infancia y que lo ha expuesto
a un conjunto de valores específicos de su grupo socio-cultural”. (Bravo, 2012, p.
57)
Procesos y normas sociales internalizadas
“Con relación a las normas sociales, estas se refieren al conjunto de
creencias respecto a la manera en que las personas deben comportarse y son
25
inducidas por sanciones sociales informales, que representan costos morales”.
(Bravo, 2012, p. 60)
“La justicia procedimental es el elemento principal de las normas sociales
que afectan positivamente la conciencia tributaria. Se define como las reglas o
procedimientos que se desarrollan para garantizar que el proceso de toma de
decisiones sea justo y razonable y el ciudadano lo percibe según su propia
experiencia y la de los otros en la medida que”: (Bravo, 2012, p.60)
“La justicia redistributiva está referida a la percepción de progresividad en
el sistema tributario y de las relaciones de intercambio equilibradas o favorables
para el contribuyente”. (Bravo, 2012, p.60)
“Si el contribuyente percibe que el sistema es progresivo (paga más el que
tiene más) se sentirán incentivada a tener un mayor compromiso con el sistema
tributario y actuara de manera cooperativa, caso contrario, justificara actitudes a
favor de la evasión tributaria como un mecanismo para conseguir equidad en el
intercambio fiscal”. (Bravo, 2012, p.60)
“Los factores que contribuyen a que el ciudadano perciba que el sistema
tributario es equitativo y sentirse retribuido por su aporte son”: (Bravo, 2012, p.60)
“La equidad en la distribución de la carga fiscal en tanto la población
perciba que las normas legales referidas a la tributación salvaguarden la equidad:
a mayores ingresos, la tasa del tributo aumenta y a menores ingresos la tasa del
tributo disminuye”. (Bravo, 2012, p.60)
26
“La equidad en el intercambio fiscal, es decir, la existencia de
correspondencias entre los tributos que se pagan y la provisión de servicios que
percibe la población, así como al cumplimiento del contrato social por parte del
Estado, en términos de proveer servicios o garantizar sus derechos ciudadanos”.
(Bravo, 2012, p.61)
La persona aporta con el país pagando sus deberes fiscales, según:
El grado de evasión que percibe en su entorno
La confianza que puede concederle a este.
“En otras palabras, cumplirá sus obligaciones tributarias en la medida que
los demás lo realicen y según lo que a él le convenga”. (Bravo, 2012, p. 62)
“La reciprocidad depende de la cultura ciudadana, entendida esta como el
conjunto de costumbres y reglas mínimas compartidas que generen sentimiento
de pertenencia, facilitan la convivencia y conducen al respeto del patrimonio
común y al reconocimiento de los derechos y deberes ciudadanos”. (Amasifuen,
2015, p. 67)
Visión del mundo y cultura política ciudadana
“Los ciudadanos pueden tener grados de conciencia tributaria diversos en
función a la práctica social de sus derechos ciudadanos. El mayor despliegue de
la acción comunicativa, con el uso público de la razón, tiene un eje central en el
desarrollo de la ciudadanía y su ejercicio de derechos de participación en la esfera
pública”. (Amasifuen, 2015, p. 67).
27
Rol del estado
“Apropiarse de un bien público (en este caso el impuesto) como si fuese
privada. Intereses privados o los de la comunidad. El Estado está cumpliendo su
rol cuando cobra el impuesto. Comportamiento de acuerdo a la información que
recibe y se contribuye con la sociedad y el Estado”. (Amasifuen, 2015, p. 67)
Ciudadanía
“En el Perú, de acuerdo a los estudios sociológicos y políticas que se han
realizado alrededor de la manera como los individuos ejercen sus derechos y
deberes se ha encontrado que existen cuatro tipos de ciudadanos”. (Bravo, 2012)
FIGURA N° 1
Concepto individualista del Concepto colectivista del

bienestar bienestar
Aparato estatal Aparato estatal
contribuir con
disposición a
Liberal Comunista Liberal
impuesto
pequeño
Menor
Libertades individuales y los Los derechos de la comunidad
beneficios otorgados por el con el funcionamiento del
mercado. Estado.
contribuir con
disposición a
impuestos
Liberal estatista Comunitarista Estatista

grande
Mayor
El derecho individual para acceder al Los que privilegian el derecho
ingreso público. común y la responsabilidad del
Estado en garantizarlo.
Indiferencia política y desconfianza Participación activa en los

en procesos políticos y en el asuntos públicos y en el control
sistema democrático. de los recursos y de los
funcionarios públicos.
Fuente: Cultura tributaria-SUNAT-2012, Pag. 182
FIGURA N° 2
Composición de la conciencia tributaria
PROCESOS Y NORMAS SOCIALES

JUSTICIA JUSTICIA FACTORES
PROCEDIMENTAL
RECIPROCIDAD
DISTRIBUTIVA POLITICOS
Percepción de la población Referido a la Indicadores de Indicadores de
respecto de la justicia de la
política tributaria. equidad en la percepción sobre el percepción del
distribución de la grado de evasión. individuo sobre el
carga fiscal. sistema político.
Fuente: Cultura tributaria-SUNAT-2012, Pag. 184
28
Valores Personales
“Cada individuo tiene sus razones para cumplir o respaldar el cumplimiento
de los deberes tributarios que dependerán de sus valores personales, de su ética
personal. Los valores personales son modulados, moldeados, revisados cuando
el individuo los contrasta con sus valores cívicos”. (Bravo, 2012, p. 90)
“El aspecto crucial de contenido que distingue entre los valores es el tipo
de objetivo motivador que ellos expresan. Para coordinar con otros en la
búsqueda de los objetivos que son importantes para ellos, los grupos y los
individuos representan estos requisitos cognoscitivamente (desde el punto de
vista lingüística) como valores específicos acerca de los que se comunican”.
(Bravo, 2012, p. 90)
“Siendo esto así, se pueden derivar diez valores motivacionales distintos,
amplios y básicos a partir de tres requisitos universales de la condición humana:
las necesidades de individuos como organismos biológicos, los requisitos de
interacción social coordinada, y de supervivencia y las necesidades de bienestar
del grupo”. (Bravo, 2012, p. 90)
“Los conflictos y las congruencias entre los diez valores. Esta estructura
puede ser resumida con dos dimensiones ortogonales”: (Bravo, 2012, p. 90)
“La auto-realización vs. Trascendencia: en esta dimensión, a los valores de
poder y logro se oponen los valores de universalismo y benevolencia. Los dos
primeros acentúan la búsqueda de intereses propios, mientras que los dos últimos
expresan preocupación por el bienestar y los intereses de otros”. (Bravo, 2012, p.
90)
29
“La apertura del cambio vs conservación: en esta dimensión, los valores de
auto-dirección y estimulo se oponen a la seguridad, conformidad y traición”.
(Bravo, 2012, p. 90)
“Los dos primeros acentúan la acción independiente, pensamiento,
sentimiento, y apertura para una nueva experiencia, mientras que los últimos
acentúan la autora estricción, el orden y la resistencia del cambio”. (Bravo, 2012)
“Por su parte, el hedonismo comparte elementos de la auto realización y la
disposición al cambio”. (Bravo, 2012, p. 89)
“Se plantea que los individuos que se orientan a la transcendencia tendrían
mayor propensión a contribuir con el Estado para financiar los bienes públicos y
elevar el bienestar social; mientras que las personas motivadas por los intereses
individuales (auto realización) tendrían una tendencia a favorecer el bienestar
individual y los bienes privados”. (Bravo, 2012, p.89)
“Por otra parte, las personas con tendencia hacia el conservadurismo
tenderían a actuar según el comportamiento preponderante en su comunidad,
siendo que, si existe una práctica de evasión generalizada y socialmente
aceptada, estas personas actuarían de acuerdo al grupo. Por el contrario, los
individuos más abiertos al cambio, podrían incorporar comportamientos
diferenciados del grupo. Así, si el grupo es proclive a la evasión, estas personas
podrían incorporar normas tributarias mediante auto determinación”. (Bravo,
2012, p. 89)
30
2.2.1.2. Educación Tributaria
“Es el proceso de facilitar el aprendizaje tributario, los conocimientos,
habilidades, valores, creencias y hábitos de un grupo de personas que los
transfieren a otras personas, a través de la narración de cuentos, la discusión, la
enseñanza, la formación o la investigación”. (Bravo, 2012, p. 45)
“La educación no solo se produce a través de la palabra, pues está
presente en todas nuestras acciones, sentimientos y actitudes. Generalmente, se
lleva a cabo bajo la dirección de los educadores, pero los estudiantes también
pueden educarse a sí mismos en un proceso llamado aprendizaje autodidacta”.
(Bravo, 2012, p. 45)
“Cualquier experiencia que tenga un efecto formativo en la forma en que
uno piensa, siente o actúa puede considerarse educativa. La educación formal
está comúnmente dividida en varias etapas, como preescolar, escuela primaria,
escuela secundaria y luego el colegio, universidad o magistrado”. (Bravo, 2012,
p. 45)
En educación inicial
Los diferentes aspectos del progreso del ser humano, adoptan cambios.
Jean Piaget (https://es.wikipedia.org/wiki/Jean_Piaget) “basa sus teorías
sobre el supuesto de que desde el nacimiento los seres humanos aprenden
activamente, aún sin incentivos exteriores. Durante todo ese aprendizaje el
desarrollo cognitivo pasa por cuatro etapas bien diferenciadas en función del tipo
de operaciones lógicas que se puedan o no realizar, para efectos del trabajo en
Inicial, se verá la segunda etapa, del pensamiento pre operacional (de los 2 a los
7 años aproximadamente)”.
31
En esta etapa el niño es capaz ya de formar y manejar símbolos, pero aún
fracasa en el intento de operar lógicamente con ellos; los niños pueden
utilizar representaciones imágenes mentales, dibujos, palabras, gestos
más que sólo acciones motoras para pensar sobre los objetos y los
acontecimientos, el pensamiento es ahora más rápido, más flexible y
eficiente y más compartido socialmente. El pensamiento está limitado por
el egocentrismo, la focalización en los estados perceptuales, el apoyo en
las apariencias más que en las realidades subyacentes, y por la rigidez,
falta de reversibilidad. Jean Piaget
(https://es.wikipedia.org/wiki/Jean_Piaget)
El niño en esta etapa es realista en la representación que tiene del mundo,
incluyendo su punto de vista moral. La conciencia moral, por tanto, es algo
que proviene del exterior (moral heterónoma, según Jean Piaget). La
conciencia moral en el niño desde sus primeras etapas, en donde los
principios morales son algo externo hasta el punto en que éstos surgen
como consecuencia de un acuerdo y un interés común. Los ámbitos del
desarrollo de la moralidad infantil son los siguientes: la disciplina, la
responsabilidad y las sanciones; para la moral heterónoma el único medio
de hacer acatar una regla es sancionándola. Jean Piaget
(https://es.wikipedia.org/wiki/Jean_Piaget)
Lawrence Kohlberg afirma: “que el primer nivel de la moral es la pre
convencional y abarca de los 0 a los 13 años. Los niños de Inicial se encuentran
en el primer estadio (moral heterónoma), en el cual presentan una orientación
32
moral regida por la obediencia y el castigo, y donde también el respeto al superior
se basa en el poder y en el prestigio”.
Lawrence Kohlberg dice: “siendo los primeros años del desarrollo infantil,
lo años fundamentales para la formación del ser humano, la educación debe estar
enfocada a potenciar al máximo su desarrollo cognitivo y la formación de su
conciencia moral; basados en estas teorías, el Programa de Cultura Tributaria
refuerza la idea de consolidar futuros ciudadanos capaces de cambiar la cultura
ciudadana y tributaria tan deficiente que se vive hoy en día”.
En educación primaria
“Trabajar educación Tributaria en la educación primaria, es abordar sobre
todo la dimensión social de los impuestos, y cómo éstos pueden contribuir al
desarrollo del niño en el presente y futuro. En este nivel educativo los niños se
encuentran atravesando la tercera etapa del desarrollo cognitivo, el de
operaciones intelectuales concretas, de los 7 a los 11 años aproximadamente”.
Jean Piaget (https://es.wikipedia.org/wiki/Jean_Piaget)
En esta etapa el niño es capaz de manejar las operaciones lógicas
esenciales, pero siempre que los elementos con los que se realicen sean
referentes concretos (no símbolos de segundo orden, entidades abstractas
como las algebraicas, carentes de una secuencia directa con el objeto). En
esta etapa los aprendizajes se hacen más significativos, siempre y cuando
el niño tenga experiencias concretas y vivenciales con los temas que
proporciona el maestro; esto implica pues la manipulación de material
33
concreto, donde el niño pueda hacer uso de sus sentidos para poder
interiorizar y reorganizar los conceptos en su patrón mental. Piaget,
Kohlberg, (es.wikipedia.org/wiki/Teoría_del_desarrollo_moral), el niño se
encuentra en el segundo estadio del nivel pre convencional, es decir del
individualismo, donde la acción buena se identifica con aquella que
beneficia al propio yo. El niño tiene una moral heterónoma donde depende
o imita las decisiones y juicios que hacen las personas mayores frente a un
hecho; y la tarea del docente será conducirlo a una moral autónoma, ya
que ésta permite que el niño tome sus propias decisiones y manifieste sus
juicios frente a cualquier situación que afronte como, por ejemplo, si es
necesario tributar o no y por qué.
“Todo esto desemboca en la toma de conciencia acerca de lo importante
que es tributar para el sostenimiento y desarrollo de nuestro país y de la
educación; y es precisamente la tarea del maestro poner las bases morales en la
conciencia del niño”. Kohlberg
“El Programa de Cultura Tributaria pretende abordar el campo de la
educación ciudadana y tributaria, desembocando en la toma de conciencia acerca
de lo importante que es tributar para el sostenimiento y desarrollo de nuestro país
y de la educación encargada de humanizar y realzar la condición del hombre
frente a su realidad local, nacional e internacional”. Kohlberg
En educación secundaria
“Los adolescentes se encuentran en la cuarta etapa del desarrollo
cognitivo, el que corresponde a las operaciones formales o abstractas (desde los
34
12 años en adelante), el sujeto se caracteriza por su capacidad de desarrollar
hipótesis y deducir nuevos conceptos, manejando representaciones simbólicas
abstractas sin referentes reales, con las que realiza correctamente operaciones
lógicas”. Jean Piaget (https://es.wikipedia.org/wiki/Jean_Piaget)
Para Kohlberg, “los jóvenes de secundaria se encuentran en el nivel de la
moral convencional, donde se acata el orden existente con el fin de responder a
las expectativas de los otros. Este nivel comprende dos estadios, el de
expectativas interpersonales mutuas, en el que se busca la aprobación de la
propia conducta por los demás y la conformidad con estereotipos impuestos por
la mayoría. Y el estadio del sistema social y conciencia, que refuerza la orientación
moral de cumplir el deber y mantener el orden social”.
El Programa de Cultura Tributaria continuará trabajando con el nivel
secundario, ya que los adolescentes y jóvenes son futuros ciudadanos a
corto plazo; muchos de ellos integrados tempranamente al mundo laboral,
teniendo también un nivel de desarrollo cognitivo óptimo para comprender
y practicar de manera crítica y reflexiva los conceptos de ciudadanía y
tributación, así mismo están en la etapa de desarrollar su moral autónoma,
la cual debe hacer posible que asuman los valores ciudadanos que
sostienen a la tributación como propios sin necesidad de presiones
externas. Kohlberg
En los docentes
Como afirman Piaget y Vygotsky, el aprendizaje se produce gracias a los
procesos sociales, y es el resultado de la interacción del niño con el
35
maestro, que sirve de modelo y de guía. Por esto, vemos la importancia de
enfocar el programa hacia la capacitación continua de los docentes, que
servirán de medio para lograr un cambio generacional del pensamiento que
revalore la importancia de una relación armónica entre el estado y los
ciudadanos; la necesidad de cumplir con los deberes ciudadanos a través
de los tributos para que el estado genere y garantice el bienestar de la
sociedad y la consolidación de un ciudadano con valores morales, que
participe activamente en los asuntos públicos y trabaje en la construcción
de una sociedad más justa. Piaget y Vygotsky
“El docente es la reserva moral del pueblo, porque es la garantía de la
confirmación del ser nacional. No hay destino digno sin cultura nacional, no hay
cultura nacional sin valores, no hay valores si no hay docentes capaces de vivirlos
para poder enseñarlos”. Piaget y Vygotsky
2.2.2. Evasión tributaria
“Para cubrir las necesidades públicas, y con ello los fines sociales y
políticos, el estado necesita disponer de recursos, los que obtiene por un lado a
través del ejercicio de su poder tributario que emana de su propia soberanía, y
por el otro del usufructo de los bienes que el estado posee y los recursos del
endeudamiento a través del crédito publico”. (Samhan, 2015, p. 102)
Desde el punto de vista de los recursos tributarios, la ausencia de estos
ingresos hace que se produzca en las arcas del estado una insuficiencia
de fondos para cumplir sus funciones básicas. Esta abstracción de
recursos es lo que se denomina evasión fiscal; por ello, es adecuado
36
mencionar diferentes conceptos que fueron vertidos en referencia a tal
fenómeno. Definitivamente, desarrollar esta figura es sumamente
importante en nuestro trabajo porque la misma permite descubrir no solo
las modalidades utilizadas en nuestro país que conllevan al no pago
correcto y oportuno de los tributos, sino también porque nos permite
conocer en detalle parte de los sustentos doctrinarios que han llevado a
nuestro legislador a prestar cada día más importancia a cada una de estas
figuras, las cuales desarrollaremos a continuación: (Samhan, 2015, p.102)
Concepto
“El termino evasión es un concepto genérico que contempla toda actividad
racional dirigida a sustraer, total o parcialmente, en provecho propio, un tributo
legalmente debido al Estado”. (Samhan, 2015, p. 103)
“En doctrina se señala que evasión fiscal o tributaria es producido dentro
del ámbito de un país por parte de quienes están jurídicamente obligados a
abonarlo y que logran tal resultado mediante conductas fraudulentas u omisivas
violatorias de disposiciones legales”. (Samhan, 2015, p. 103)
“Entonces, es posible ver que en este concepto se conjugan varios
elementos donde uno de los más importantes es que existe una eliminación o
disminución de un tributo y adicionalmente se vulnere la ley de un país, por parte
de los sujetos legalmente obligados”. (Samhan, 2015, p. 103)
“Técnicamente evadir significa sustraerse al pago ya que efectivamente se
realiza el hecho imponible pero debido a una conducta del contribuyente este no
cumple con el pago debido”. (Samhan, 2015, p. 103)
37
El Dr. Tacchi , que enuncia que: Evasión tributaria es todo acto que tenga
por objeto interrumpir el tempestivo y normado fluir de fondos al estado en
su carácter de administrador, de tal modo que la conducta del sujeto
obligado implica la asignación per se dé un subsidio, mediante la
disposición para otros fines de fondos que, por imperio de la ley, deben
apartarse de su patrimonio y que solo posee en tenencia temporaria o
como depositario transitorio al solo efecto de ser efectivamente ingresados
o llevados a aquel.
“La evasión tributaria es uno de los fenómenos más cruciales que afronta
hoy el Estado Peruano, Sectores con elevada evasión (comercio, servicios, agro,
transporte, construcción, minería, otros). Hechos que muestran efectos nocivos
para el país. Erradicar este problema que se ha hecho costumbre en nuestro país,
y la falta de mayor control y fiscalización permanente, hace que miles de
contribuyentes evadan y eluden con el pago de sus obligaciones tributarias”.
(Lozano, 2016, p. 25).
“El objeto de la evasión fiscal está constituido por el deseo del individuo de
no pagar los impuestos valiéndose para ello de las fallas en la ley y de actuaciones
deshonestas y mal intencionadas para ocultar la realidad de los hechos. Tomar
las medidas urgentes que elimine la deficiencia para tener un Sistema Tributario
Nacional más justo y equitativo, y un masivo programa de control y fiscalización
que impulse a incrementar los ingresos fiscales”. (Lozano, 2016, p. 25)
“La evasión fiscal es un delito que existe desde los tiempos en que el
tributo, nombre que se le dio el impuesto antiguamente, era considerado como un
símbolo de sumisión del vasallo a su señor y que era percibido en forma arbitraria,
38
atrayendo como consecuencia que fue fuertemente repudiado”. (Ruiz,
Altamiranda, Ovalles, Valero, Rivas, 2009, p. 99).
Según Francisco Canana, “Es escapar de la Obligación ya constituida, Es
no pagar el impuesto que ya está establecido y esto si es un delito”.
“La evasión fiscal consiste en sustraer la actividad al control fiscal ya, por
tanto, no pagar los impuestos, Por lo tanto, se configura como una figura delictiva,
ya que el contribuyente no cumple con sus obligaciones tributarias, convirtiendo
su conducta en una infracción que debe ser sancionada, intenta reducir los costos
tributarios, utilizando para ello medios ilícitos y vedados por las leyes”. Francisco
Canana.
“Estímese la evasión fiscal lato sensu como toda y cualquier acción u
omisión tiende tendiente a suprimir, reducir o demorar el cumplimiento de
cualquier obligación tributaria” Antonio Alberto Sampaio.
“Cualquier hecho, del sujeto pasivo de la imposición que contravenga o
viole una norma fiscal y en virtud del cual una riqueza imponible en cualquier
forma resulte substraía, total o parcialmente, el pago del tributo previsto por la ley,
constituye una evasión tributaria” (Gioretti, 2016)
“Solo el 27% de los ciudadanos exigen comprobantes de pago por
adquisición de productos, mientras que el 28% declara comprar productos de
contrabando. En efecto, el Perú tiene las tasas más altas de evasión en la Región
de América Latina. Hoy, los grandes problemas a solucionar es combatir los altos
niveles de evasión tributaria en el Perú, y recuperar la buena imagen del ente
recaudador mellada en los últimos años”. (Gioretti, 2016)
39
Causas De La Evasión Tributaria
El Dr. Lamagrande “El examen del fenómeno de evasión fiscal nos permite
colegir su grado de complejidad y su carácter dinámico. Su reducción dependerá
de la remoción de los factores que conllevan tales causalidades, debiéndose
llevar a cabo unas series de medidas adecuadas a un contexto económico y social
dado, a fin de lograrlo. Todo ello sin perjuicio de que circunstancias ajenas al
campo económico tributario puedan mejorar o afectar el nivel de cumplimiento
impositivo”.
Al respecto la ciencia ha anunciado otras raíces que le dan comienzo. En
este trabajo creemos importante hacer remembranza por ser importante y también
las más adaptables a nuestra situación, no siendo ello limitativo de ninguna forma
ya que sin lugar a dudas son múltiples los factores de carácter extraeconómicos
que originan o incrementan los efectos de este “fenómeno”.
Sobre el particular nos permitimos referir a:
- Falta conciencia tributaria
- Régimen fiscal falto de transparencia
- Gestión fiscal inflexible
- Poco peligro de ser fiscalizado
Carencia De Una Conciencia Tributaria
Cuando se habla de carencia de conciencia tributaria, nos referimos a que
esto implica que en la sociedad no se ha desarrollado el sentido de
cooperación de los individuos con el Estado. Si entendemos correctamente
los fines que persiguen los tributos, y procuramos que estos efectivamente
40
se lleguen a concretar, todos debemos contribuir a otorgarle al Estado los
fondos necesarios para cumplir la razón de su existencia, cual es, prestar
servicios públicos. Efectivamente corresponde en definitiva a ese Estado
satisfacer las necesidades esenciales de la comunidad, ya que por sí solo
cada individuo no puede lograr. Por otra parte, la Sociedad demanda que
el Estado preste los servicios esenciales como salud, educación,
seguridad, justicia, entre otros, pero que no solamente lo haga, sino que se
preocupe por la calidad de los mismos, a fin de que lleguen a ser eficientes.
(Samhan, 2015, p. 115)
En diversa doctrina consultada para el desarrollo de este trabajo se refiere
que la formación de la conciencia tributaria se sustenta en dos pilares. El
primero, la importancia de que el individuo como integrante de un conjunto
social tributa a fin de satisfacer las necesidades no propias sino de la
colectividad a la que pertenece, El segundo se sustenta en el aspecto
social, el mismo que refiere que ese individuo soporte el reproche general,
en tanto esa Sociedad a la que pertenece considera al evasor como un
sujeto antisocial, y con su accionar perjudica al resto. (Samhan, 2015, p.
115)
Considerando ello, es posible decir que la falta de conciencia tributaria:
Falta De Educación
“Este es sin dudas un factor de gran importancia, y que prácticamente es
el sostén de la conciencia tributaria. La educación debe elevar atributos como la
ética o la moral a su máximo nivel, pues de esta forma las personas actuarían
siempre de la manera correcta”. (Samhan, 2015, p. 116)
41
“En este sentido, es preciso enseñar al ciudadano el rol que debe cumplir
el Estado, y se debe enfatizar que como parte integrante del mismo debe aportar
a su sostenimiento a través del cumplimiento de las obligaciones que existen para
tal fin como son las tributarias”. (Samhan, 2015, p. 116)
En consecuencia, creeos necesario un adecuado nivel de educación de la
población (y es importante distinguir educación de instrucción). Todos quienes
vivimos, trabajamos, gastamos y también pagamos varios conceptos debemos
entender la razón de ser de los tributos y asumir estos como parte imprescindible
en un Estado moderno.
Falta De Solidaridad
“El Estado debe prestar servicios, y para tal fin necesita de recursos ya que
cuando no cuenta con los mismos no puede cumplir los fines de su existencia”.
(Samhan, 2015, p. 116)
“Estos recursos deben provenir de los sectores que están en condiciones
de contribuir, y el estado debe a través del cumplimiento de sus funciones,
dirigirse hacia los sectores de menores ingresos a fin de buscar suplir los recursos
que tanto se requieren. Por ello, es en este acto donde debe sobresalir el principio
de solidaridad”. (Samhan, 2015, p. 116)
Idiosincrasia Del Pueblo
“La falta de conciencia tributaria tiene relación con la falta de solidaridad en
un país lleno de recursos naturales por aprovechar. Tributar resulta difícil de
entender. Si no se llega a entender un esquema de Estado. Si las personas no
pueden detectar beneficios directos o indirectos producto de la tributación es
42
mucho más difícil que puedan entender la importancia y efectos de estos recursos
dentro del presupuesto estatal”. (Samhan, 2015, p. 117)
Falta De Claridad Del Destino De Los Gastos Públicos
“Este concepto es quizá el que afecta en forma directa la falta del
cumplimiento voluntario de las obligaciones tributarias. La población reclama por
parte del Estado la prestación la prestación de mayores y mejores servicios
públicos”. (Samhan, 2015, p. 117)
“Exigir una mayor transparencia en el uso de los recursos se sustenta en
esa duda que queda con el contribuyente al momento de recibir la
contraprestación (directa o indirectamente) que corresponde”. (Samhan, 2015, p.
117)
“Lamentablemente en algunos casos los ciudadanos tienen que asumir
como costo directo podemos citar como ejemplos diversos productos del sistema
privado de servicios o prestaciones que debieran provenir del Estado, ejemplos
claros como la Educación o los Servicios de salud nos llevan a comprender que
en tanto estos servicios que brinda el Estado no cubran las expectativas de la
población, esta deberá costear directamente los mismos y en consecuencia
permitirse desconocer la importancia de los tributos y el carácter obligatorio
respectivo”. (Samhan, 2015, p. 118)
Sistema Tributario Poco Transparente
“Es posible asumir que un sistema tributario inapropiado puede invitar a un
mayor incumplimiento y en parte al incremento de una mayor evasión Impositiva,
si partimos de la definición de sistema como el conjunto armónico y coordinado
43
de partes de un todo que interactúan dependiendo una de las otras
recíprocamente para la consecución de un objetivo común es posible asumir que
en un sistema tributario se manifiesta como poco transparente cuando llega a
reflejar en el mismo la falta de definición de las funciones de cada tributo, y de la
administración tributaria en relación a las técnicas para determinar beneficios,
exoneraciones, descuentos etc”. (Samhan, 2015, p.118)
“Definitivamente una gestión tributaria eficiente es tan importante como el
desarrollo de un esquema tributario acorde con la realidad. Si bien la falta de un
adecuado sistema tributario puede constituir una causa de evasión esto no puede
ser la causa principal y exclusiva (en ese punto bastaría entonces con modificar
el sistema y los problemas quedarían resueltos)”. (Samhan, 2015, p.118)
“Este punto exige que todas las normas sean estructuradas de manera tal
que presentan técnica y jurídicamente el máximo posible de certeza en su
contenido, partiendo de la claridad y precisión que creemos se merece, no
permitiendo la existencia de ningún tipo de dudas para los contribuyentes y/o
responsables”. (Samhan, 2015, p.119)
Administración Tributaria Poco Flexible
“Simplificación administrativa implica hablar de Administración Tributaria, y
esto nos lleva hablar del Sistema Tributario. Uno de los Principales aspectos que
debemos tener en cuenta cuando nos referimos al sistema tributario es el de su
simplificación la cual va de la mano con una Flexibilización”. (Samhan, 2015, p.
120)
44
“Esta flexibilización es la que hace ante los constantes cambios que se
producen en los procesos económicos, sociales, y en la política tributaria en
particular, la Administración Tributaria debe adecuarse rápidamente a las
mismas”. (Samhan, 2015, p. 120)
“En la medida que el sistema tributario busca la equidad y el logro de una
variedad de objetivos sociales y económicos, la simplicidad de las leyes
impositivas es una meta difícil de lograr, definitivamente, si las autoridades
públicas procuran objetivos específicos, muchos de los cuales persiguen un fin
extra fiscal y otros netamente tributarios (fiscales), es preciso exigir que la
Administración Tributaria esté al servicio de la política tributaria, a un nivel más
general, a una política de Estado o no a una política de gobierno (de turno),
debiendo en consecuencia realizar todos los esfuerzos necesarios para
implementar los cambios exigidos”. (Samhan, 2015, p. 120)
Bajo Riesgo De Ser Detectado
“En un país como el nuestro, creemos que el riesgo más grande que existe
mucho antes de hablar de incumplimiento es el de la informalidad. Considerando
el gran número de personas que desarrollan sus actividades de este modo (Talvez
por ahorrar costos o por un claro desconocimiento) el tema de la competencia
resulta preciso, ya que la misma se convierte en poca justa (nos referimos a los
que cumplen y a los que no)”. (Samhan, 2015,p. 121)
“Hablar de un bajo riesgo en ser detectado, podría ser en parte un incentivo
táctico pero temporal que alienta a los contribuyentes y demás sujetos
involucrados a no cumplir con sus obligaciones. Por otro lado, un control
exagerado y costoso para el formal, o denominado contribuyente cautivo (como
45
consecuencia de un parecer generado por un esquema global), puede implicar
que este llegue a destinar recursos que bien podrían ser utilizados en otros
aspectos. En general todos los mecanismos internos de control y verificación
(asesorías múltiples, autofiscalización, etc.) tienen casi siempre como objetivo
estrategias Preventivas a fin de evitar y reducir contingencias”. (Samhan, 2015, p.
121)
“Si bien el riesgo de detectar contribuyentes que no cumplen
adecuadamente podría ser incluida dentro del análisis de la Administración
Tributaria, nos pareció adecuado tratar este tema por separado, ello en virtud de
la gran importancia que le atribuimos a esta función”. (Samhan, 2015, p. 121)
2.2.2.1. Informalidad Tributaria
La informalidad tributaria; (Adrianzén, 2015, 121) “Se refiere a los recursos
que no se recaudan en ámbitos en los cuales las personas y las empresas no
cumplen la ley tributaria. Es decir, donde se pagan parcialmente (o no se pagan)
impuestos. La informalidad tributaria tiene como causa básica la ineptitud y
complicidad burocrática”.
“Se establecen tasas impositivas que no se pueden cobrar, se construyen
incentivos para no pagarlos y se tolera abiertamente el incumplimiento. A menudo
se habla de reducir la informalidad o ampliar la base tributaria. A nombre de esto
se amplifican los cobros impensados, los incentivos perversos y la tolerancia a
quienes no pagan”. (Adrianzén, 2015, p. 121)
“Como resultado, la minoría formal es debilitada con tasas destructivas de
presión tributaria. El resto informal... escapa. Las críticas omiten que la
46
recaudación peruana tiene como predictor los precios externos”. (Adrianzén,
2015, p. 122)
“Modificar las tasas ha probado ser una práctica marginal. La presión
tributaria se eleva o se cae cuando mejoran o se deterioran los términos de
intercambio, implacablemente. Pese a ello, algunos economistas de izquierda
lucen aterrorizados y plantean que reduciendo el IGV la recaudación caería y se
generaría un severo déficit. Otros críticos señalan que reducir tasas no combatiría
la informalidad”. (Adrianzén, 2015, p. 122)
Están equivocados, pero solo un poquito. Menores tasas ayudarían a que
algunos comiencen a pagar, aunque esta medida no reduciría otras
irracionalidades, ni la tolerancia burocrática hacia quienes no pagan impuestos.
No negaré mi entusiasmo por toda reducción tributaria en un país que ya sufre
cargas excesivas y que requiere crear ámbitos tributarios que permitan volver a
crecer e invertir activamente”. (Adrianzén, 2015, p. 122)
“Dicho en muchos términos la informalidad indica en el contexto tributario
cuando una empresa, no se encuentra debidamente registrada en la SUNAT aun
cuando se encuentra ya generando rentas que deberían estar gravadas por
diversos impuestos”. (Adrianzén, 2015, p. 122)
“Ahora este problema no es propio del Perú sino más que ello es un
problema de toda Latinoamérica, esta informalidad tributaria comprende a todas
las actividades ilícitas que se realizan cuando se declaran ingresos procedentes
de bienes lícitos, pero que de manera normal estarían sujetos a tributación, es
decir, evasión tributaria”. (Adrianzén, 2015, p. 122)
47
“Sin embargo, este fenómeno se dice que no proviene de los últimos años,
sino trae como principio la época republicana en sus inicios, cuando los obligados
a tributar era la población indígena, mientras a la misma vez no eran catalogados
como ciudadanos de primera, es entonces que se genera un conflicto entre
retribuciones, mientras se obligaba a una clase a tributar el estado olvidaba a
dichos sectores de la población”. (Adrianzén, 2015, p. 122)
“De la misma manera existen siempre las clases políticas que ven
conveniente o necesario beneficiar con exoneraciones de impuestos a sectores
productivos, y con ello generan más aspecto de desigualdad”. (Adrianzén, 2015,
p. 122)
Lo importante es que el Estado, enseñe la verdadera idea u objetivo que
representa la Tributación, educando a los ciudadanos con el fin de que
todos se sientan ciudadanos de primera, ya que no creo que en ningún país
existen ciudadanos de segunda, lo que si puede suceder es que el aparato
Estatal no se preocupa por incorporar a algunas poblaciones lejanas al
sistema tributario, antes claro brindándoles sus derechos sociales que les
corresponde por ser nacionales. En conclusión, mientras que en el país no
se explique más sobre la importancia de los tributos, luego no se observe
obras concretas del Estado en favor de los contribuyentes, entonces,
seguirán existiendo prácticas ilegales en la Tributación, así como el abuso
de los vacíos legales existentes, con el fin de beneficiarse individualmente,
sin pensar en la colectividad. (Espinoza, 2013, p. 29)
48
2.2.2.2. Obligaciones Tributarias
Según Reyes, “indica que la obligación tributaria que es de derecho
público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor tributario, establecido por la
ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la prestación tributaria, siendo exigible
coactivamente”. (Reyes, 2015, p. 30)
Según el Código Tributario en su artículo 1, “el concepto de la obligación
tributaria que es de derecho público, es el vínculo entre el acreedor y el deudor
tributario, establecido por ley, que tiene por objeto el cumplimiento de la
prestación tributaria, siendo exigible coactivamente”.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
Así mismo “el Nacimiento De La Obligación Tributaria es la obligación
tributaria nace cuando se realiza el hecho previsto en la ley, como generador de
dicha obligación”. http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
Así mismo la exigibilidad de la obligación tributaria es exigible:
- “Cuando deba ser determinada por el deudor tributario, desde el día siguiente al
vencimiento del plazo fijado por Ley o reglamento y, a falta de este plazo, a partir
del décimo sexto día del mes siguiente al nacimiento de la
obligación. Tratándose de tributos administrados por la SUNAT, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo fijado en el Artículo 29º de este Código o en
la oportunidad prevista en las normas especiales en el supuesto contemplado
en el inciso e) de dicho artículo”.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm.
- “Cuando deba ser determinada por la Administración Tributaria, desde el día
siguiente al vencimiento del plazo para el pago que figure en la resolución que
49
contenga la determinación de la deuda tributaria. A falta de este plazo, a partir
del décimo sexto día siguiente al de su notificación”.
http://www.sunat.gob.pe/legislacion/codigo/libro1/libro.htm
Elementos De La Obligación Tributaria
a) El Acreedor Tributario. - Es aquel a favor del cual se debe realizar la
prestación tributaria. (Ortega, Castillo y Pacherres, 2014)
- El Gobierno Central
- Los Gobiernos Regionales
- Los Gobiernos Locales
b) El Deudor Tributario. – “Es la persona obligada al cumplimiento de la
prestación tributaria como contribuyente o responsable”. (Ortega, Castillo y
Pacherres, 2014)
- Contribuyente. – “Es aquel que realiza, o respecto del cual se produce el
hecho generador de la obligación tributaria”. (Ortega, Castillo y Pacherres,
2014, p. 129)
- Responsable. –“Es aquel que, sin tener la condición de contribuyente, debe
cumplir la obligación tributaria atribuible a éste”. (Ortega, Castillo y
Pacherres, 2014, p. 12)
- “Agente de Retención o Percepción. -Son aquellos sujetos designados como
tales que por razón de su actividad, función o posición contractual estén en
posibilidad de Retener o percibir tributos y entregarlos al acreedor tributario”.
(Ortega, Castillo y Pacherres, 2014, p. 54)
50
2.3. DEFINICIÓN DE CONCEPTOS
a. Administración tributaria: “Organización que se encarga del
cumplimiento de las obligaciones tributarias que afectan a una
determinada unidad económica, enmarcados en las bases legales
vigentes”. (Bravo, 2012, p. 245)
b. Contribuyente: “Es aquella persona natural o jurídica que está inscrito

en la Administración Tributaria, cuya finalidad es generar rentas y
poder contribuir con el Estado”. (Adrianzén, 2015, p. 226)
c. Contribución: “Es el aporte que se realiza con la finalidad de recibir
una retribución”. (Lozano, 2016, p. 220)
d. Conciencia Tributaria: Es la sabiduría de cumplir con los deberes
fiscales de manera voluntaria.
e. Cultura tributaria: “Se identifica con el cumplimiento voluntario de los
deberes y obligaciones tributarios por parte del contribuyente y no con
la implementación de estrategias para incrementar la recaudación de
tributos bajo presión, por temor a las sanciones”. (Bravo, 2012, p. 246)
f. Evasión: “Acción o efecto de dejar de cumplir con su declaración y
pago de un impuesto según lo que señala la ley. Esta acción puede ser
involuntaria, debido a la ignorancia, error o distinta interpretación de la
ley o culposo, burlando la norma legal, utilizando cualquier medio que
la Ley prohíbe y sanciona”. (Ortega, Castillo y Pacherres, 2014, p. 126)
g. Educación tributaria: “Enseñanza y aprendizaje que persigue

desarrollar desde la educación fundamental hasta la Universidad,
actitudes de compromiso frente al bien común y a las normas que
regulan la convivencia democrática”. (Adrianzén, 2015, p. 225)
51
h. Evasión Tributaria: Empresa o persona infringiendo la ley, deja de
pagar todo o una parte de un impuesto al que está obligado.
La evasión tributaria, es cualquier hecho comisivo u omisivo, del sujeto
pasivo de la imposición que contravenga o viole una forma fiscal y en
virtud del cual una riqueza imponible, en cualquier forma, resulte
sustraído total o parcialmente al pago del tributo previsto por la ley.
i. Impuesto: Es una imposición que grava el Estado a los ingresos que
perciben los contribuyentes.
j. Infracción Tributaria: “Trasgresión de las reglas establecidas, que es
castigada con cantidades monetarias, decomiso de bienes y
suspensión de licencias, permisos, concesiones o autorizaciones
vigentes otorgadas por entidades del Estado para el desempeño de
actividades o servicios públicos”. (Ortega, Castillo y Pacherres, 2014,
p. 125)
k. Informalidad tributaria: “Actividad económica que no contribuye ni se

encuentra registrada en la administración tributaria”. (Adrianzén, 2015,
p. 226)
l. Deudor Tributario: “Contribuyente que genera rentas y tienen la
obligación de cumplir las leyes establecidas”. (Lozano, 2016, p. 221)
m. Multa: Penalidad establecida en las leyes del país que se extingue con
el pago.
n. Obligación Tributaria: El Estado, denominado sujeto activo, exige de
un deudor, denominado sujeto pasivo, el cumplimiento de una
prestación pecuniaria excepcionalmente en especie.
52
o. Recaudación: Ingresos que perciben las instituciones del Estado por
alguna obligación del contribuyente.
p. Tributo: Carga en virtud de una ley, para cubrir gastos que le demanda
el cumplimiento de sus fines. El Código Tributario rige las relaciones
jurídicas originadas por los tributos. Para estos efectos, el término
genérico tributo comprende impuestos, contribuciones y tasas. (Norma
II del Código Tributario)
q. Sanción: Consecuencia jurídica desencadenada al haberse
incumplido el mandato establecido en una norma.
53
CAPÍTULO III
PROCESO DE CONTRASTACIÓN DE LA HIPÓTESIS
3.1. PRESENTACIÓN DE RESULTADOS
Para desarrollar el trabajo de tesis, en primer lugar, se tuvo que realizar el
instrumento de investigación, concentrado en el cuestionario, posteriormente se
elaboró las preguntas para poder aplicar a los empresarios del mercado modelo
de Chupaca, con la finalidad de determinar cómo la cultura tributaria y la evasión
tributaria de las empresas del mercado Modelo de Chupaca.
3.2. PRESENTACIÓN DE LOS RESULTADOS
Se muestra los resultados de las encuestas a los empresarios que está
plasmado en 22 interrogantes:
54
1. ¿Cree usted que es necesario que se recauden tributos para el beneficio
y progreso del País?
Tabla 1
P.
Frecuencia P. P. válido
acumulado
Indeciso 26 40,0 40,0 40,0
De acuerdo 26 40,0 40,0 80,0
Totalmente de
13 20,0 20,0 100,0
acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 1
INTERPRETACIÓN:
Los encuestados, micro y pequeños empresarios del mercado modelo
de Chupaca respondieron de la siguiente manera: un 40% que se
encuentran indecisos de que sea necesario que se recauden tributos
para el beneficio y progreso del País, el 40% respondió que se
encuentran de acuerdo y el 20% respondió que están totalmente de
acuerdo. Se puede apreciar que la tendencia es recaudar tributos para
el beneficio y progreso del país.

55
2. ¿Considera usted que es mejor cumplir con sus obligaciones tributarias
que faltar a la normatividad tributaria?
Tabla 2
Frecuencia P. P. válido P. válido
De acuerdo 52 80,0 80,0 80,0

Totalmente
13 20,0 20,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0

Figura 2
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron en un 80%, la alternativa de acuerdo,
considerando que es mejor cumplir con sus obligaciones tributarias que
faltar a la normatividad tributaria y el 20% respondió que se encuentran
de totalmente de acuerdo.
56
3. ¿Considera que es necesario la formación de la conciencia tributaria en
los Micro y pequeños empresarios del mercado de Chupaca?
Tabla 3
P.
acumulado
Indeciso 39 60,0 60,0 60,0
De acuerdo 26 40,0 40,0 100,0
Total 65 100,0 100,0
Figura 3
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca, en un 60% se encuentran indeciso, frente a la formación
de la conciencia tributaria en los Micro y pequeños empresarios y el
40% respondió que se encuentran de acuerdo.
57
4. ¿Considera usted que es necesario exigir comprobantes de pago en las
operaciones comerciales?
Tabla 4
P.
acumulado
Indeciso 26 40,0 40,0 40,0
De acuerdo 39 60,0 60,0 100,0
Total 65 100,0 100,0
Figura 4
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca, se encuentran indecisos en un 40% sobre si es necesario
exigir comprobantes de pago en las operaciones comerciales y el 60%
respondió que se encuentran de acuerdo.
58
5. ¿Cree usted que el cumplimiento de los tributos sirve para lograr los
fines del estado, que es proporcionar bienes y servicios públicos a la
sociedad?
Tabla 5
P.
acumulado
En
39 60,0 60,0 60,0
desacuerdo
Indeciso 13 20,0 20,0 80,0
De acuerdo 13 20,0 20,0 100,0

Total 65 100,0 100,0
Fuente: Elaboración prop-2017
Figura 5
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron en un 60%, la alternativa en desacuerdo,
que el cumplimiento de los tributos sirve para lograr los fines del
estado, que es proporcionar bienes y servicios públicos a la sociedad,
el 20% respondió que se encuentran indeciso y el 20% respondió que
están de acuerdo.
59
6. ¿Considera usted necesario el cumplimiento del pago de los tributos de
los Micro y Pequeños empresarios del mercado de Chupaca?
Tabla 6
P.
acumulado
De acuerdo 52 80,0 80,0 80,0
Totalmente
13 20,0 20,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0

Figura 6
INTERPRETACIÓN:
Los encuestados, micro y pequeñs empresarios del mercado modelo
de Chupaca, en un 80% se encuentran de acuerdo, que es necesario
el cumplimiento del pago de los tributos para los fines del Estado y el
20% respondió que se encuentran totalmente de acuerdo.
60
7. ¿Considera usted que los valores personales ayudan a cumplir de
manera voluntaria sus obligaciones tributarias en el mercado de
Chupaca?
Tabla 7
P.
acumulado
En
13 20,0 20,0 20,0
desacuerdo
De acuerdo 26 40,0 40,0 60,0
Totalmente
26 40,0 40,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 7
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron en un 20% que están en desacuerdo que los
valores personales ayudan a cumplir de manera voluntaria sus
obligaciones tributarias, el 40% respondió que se encuentran de
acuerdo y el 40% respondió que están totalmente de acuerdo.
61
8. ¿Considera que los niños deban conocer sobre educación tributaria
desde la edad inicial?
Tabla 8
P.
acumulado
Indeciso 26 40,0 40,0 40,0
De acuerdo 26 40,0 40,0 80,0
Totalmente
13 20,0 20,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 8
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron un 40%, que se encuentran indeciso que sea
necesario que los niños deban conocer sobre educación tributaria
desde la edad inicial, el 40% respondió que se encuentran de acuerdo
y el 20% respondió que están totalmente de acuerdo.
62
9. ¿Cree que la difusión de cultura tributaria de la SUNAT en el mercado de
Chupaca ayudaría a formalizar a los comerciantes?
Tabla 9
P.
acumulado
Indeciso 13 20,0 20,0 20,0

De acuerdo 39 60,0 60,0 80,0
Totalmente
13 20,0 20,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0

Figura 9
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron un 20%, que se encuentran indecisos, frente
si cree que la difusión de cultura tributaria de la SUNAT en el mercado
de Chupaca ayudaría a formalizar a los comerciantes, el 60%
respondió que se encuentran de acuerdo y el 20% respondió que están
totalmente de acuerdo.
63
10. ¿Cree que la educación tributaria ayuda en la toma de conciencia de los
Micro y pequeños empresarios del mercado de Chupaca y que es
importante tributar para el sostenimiento y desarrollo del Perú?
Tabla 10
P.
acumulado
Indeciso 26 40,0 40,0 40,0
De acuerdo 13 20,0 20,0 60,0
Totalmente
26 40,0 40,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 10
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron un 40%, que se encuentran indecisos frente
a que la educación tributaria ayuda en la toma de conciencia tributaria,
el 20% respondió que se encuentran de acuerdo y el 40% respondió
que están totalmente de acuerdo.
64
11. ¿Cree usted que la tributación para los mercados debe ser entendibles,
fáciles y cómodos?
Tabla 11
P.
acumulado
En
13 20,0 20,0 20,0
desacuerdo
Indeciso 13 20,0 20,0 40,0
De acuerdo 26 40,0 40,0 80,0
Totalmente
13 20,0 20,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 11
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron un 20%, que se encuentran en desacuerdo,
frente a que la tributación para los mercados debe ser entendibles,
fáciles y cómodos, el otro 20% se encuentran indecisos, el 40%
respondió que están de acuerdo y el 20% se encuentran totalmente de
acuerdo.
65
12. ¿Cree usted que es necesario que la administración tributaria realice
información en los mercados sobre tributación?
Tabla 12
P.
acumulado
Totalmente
en 13 20,0 20,0 20,0
desacuerdo
En
13 20,0 20,0 40,0
desacuerdo
De acuerdo 39 60,0 60,0 100,0
Total 65 100,0 100,0

Figura 12
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron un 20%, que se encuentran totalmente en
desacuerdo, frente a que es necesario que la administración tributaria
realice información tributaria en los mercados, el 20% respondió que
se encuentran en desacuerdo y el 60% respondió que están de
acuerdo.
66
13. ¿La no contribución de impuestos de los comerciantes del mercado de
Chupaca constituyen actividades ilegales?
Tabla 13
P.
acumulado
Indeciso 26 40,0 40,0 40,0

De acuerdo 26 40,0 40,0 80,0
Totalmente
13 20,0 20,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 13
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron en un 40% que se encuentran indecisos que
no contribuir con impuestos constituyan actividades ilegales, el 40%
respondieron que se encuentran acuerdo y el 20% respondió que están
totalmente de acuerdo.
67
14. ¿Cree usted que los negociantes del mercado de Chupaca No deben de
tributar?
Tabla 14
P.
acumulado
De acuerdo 52 80,0 80,0 80,0
Totalmente
13 20,0 20,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 14
Fuente: Elaboración propia-2017.
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca, respondieron en un 52% que se encuentran de acuerdo,
y consideran que los negociantes del mercado de Chupaca No deben
de tributar y el 13% respondió que se encuentran totalmente de
acuerdo.
68
15. ¿Cree usted que la administración tributaria debe mejorar la información
tributaria para formalizar a los negociantes del mercado de Chupaca?
Tabla 15
P.
acumulado
Indeciso 39 60,0 60,0 60,0
De acuerdo 26 40,0 40,0 100,0
Total 65 100,0 100,0
Figura 15
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca, en un 60% se encuentran indecisos sobre si la
administración tributaria debe mejorar la información tributaria para
formalizar a los negociantes y el 40% respondió que se encuentran de
acuerdo.
69
16. ¿Cómo califica la declarada guerra a la informalidad del actual
gobierno?
Tabla 16
P.
acumulado
Indeciso 26 40,0 40,0 40,0
De acuerdo 39 60,0 60,0 100,0
Total 65 100,0 100,0
Figura 16
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca, respondieron en un 40% que se encuentran vacilantes
sobre la declarada guerra a la informalidad del actual gobierno y el 60%
respondieron que se encuentran de acuerdo.

70
17. ¿Cómo califica a las campañas de la SUNAT para formalizar a los
negocios de los mercados?
Tabla 17
P.
acumulado
En
39 60,0 60,0 60,0
desacuerdo
Indeciso 13 20,0 20,0 80,0
De acuerdo 13 20,0 20,0 100,0

Total 65 100,0 100,0
Figura 17
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron, un 60% que se encuentran en desacuerdo
sobre las campañas de la SUNAT para formalizar a los negocios de los
mercados, el 20% respondieron que se encuentran indecisos y el 20%
respondió que están de acuerdo.
71
18. ¿Cree usted que los comerciantes del mercado de Chupaca deben pagar
impuestos?
Tabla 18
P.
acumulado
De acuerdo 52 80,0 80,0 80,0
Totalmente
13 20,0 20,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 18
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca, respondieron en un 80% que se encuentran de acuerdo
y considera que los comerciantes del mercado de Chupaca deben
pagar impuestos y el 20% respondió que se encuentran totalmente de
acuerdo.
72
19. ¿Cree usted que, para los comerciantes de Chupaca, pagar impuestos
es un gasto para su negocio?
Tabla 19
P.
acumulado
En
13 20,0 20,0 20,0
desacuerdo
De acuerdo 26 40,0 40,0 60,0
Totalmente
26 40,0 40,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 19
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron, en un 20% que se encuentran en
desacuerdo, consideran que, para los comerciantes de Chupaca,
pagar impuestos es un gasto para su negocio, el 40% respondió que
se encuentran de acuerdo y el 40% respondió que están totalmente de
acuerdo.
73
20. ¿Están de acuerdo con el pago de impuestos, sabiendo que sirve para
mejorar el País?
Tabla 20
P.
acumulado
Indeciso 26 40,0 40,0 40,0
De acuerdo 26 40,0 40,0 80,0
Totalmente
13 20,0 20,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 20
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron, en un 40% que se encuentran indecisos
frente al pago de impuestos sabiendo que sirve para mejorar el País,
el 40% respondió que se encuentran de acuerdo y el 20% respondió
que están totalmente de acuerdo.

74
21. ¿Considera usted que los comerciantes del mercado de Chupaca
paguen sus impuestos en base a sus ingresos?
Tabla 21
P.
acumulado
Indeciso 13 20,0 20,0 20,0
De acuerdo 39 60,0 60,0 80,0

Totalmente
13 20,0 20,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 21
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron, en un 20% que se encuentran indecisos que
los comerciantes del mercado de Chupaca paguen sus impuestos en
base a sus ingresos, el 60% respondió que se encuentran de acuerdo
75
22. Los tributos son obligaciones de pago que tienen los ciudadanos con el
estado ¿Considera que es importante?
Tabla 22
P.
acumulado
Indeciso 26 40,0 40,0 40,0
De acuerdo 13 20,0 20,0 60,0

Totalmente
26 40,0 40,0 100,0
de acuerdo
Total 65 100,0 100,0
Figura 22
INTERPRETACIÓN:
de Chupaca respondieron, en un 40% que se encuentran indecisos que
los comerciantes del mercado de Chupaca paguen sus impuestos en
base a sus ingresos, el 20% respondió que se encuentran de acuerdo

76
3.3. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
3.3.1. Hipótesis Especifica.
Hipótesis Alterna 1(Ha1):
La conciencia tributaria influye favorablemente en reducir la informalidad
tributaria del micro y pequeñas empresas del mercado Modelo de Chupaca.
Hipótesis Nula (Ho):
La conciencia tributaria NO influye favorablemente en reducir la
informalidad tributaria de las micro y pequeñas empresas del mercado Modelo de
Chupaca.
TABLA Nro. 1
CORRELACIÓN ENTRE CONCIENCIA TRIBUTARIA E INFORMALIDAD TRIBUTARIA
VARIABLES
CULTURA TRIBUTARIA EVASION TRIBUTARIA
Conciencia Tributaria Informalidad Tributaria

0.526
CORRELACIONES
Conciencia Informalidad
Tributaria Tributaria
Coeficiente
de 1,000 ,526**
Conciencia correlación
tributaria Sig.
. ,000
(bilateral)
Rho de N 65 65
Spearman
Coeficiente
de ,526** 1,000
Informalidad correlación
tributaria Sig.
,000 .
(bilateral)
N 65 65
**. La correlación es significativa en el nivel 0,01 (bilateral).
77
El coeficiente de correlación Rho de Spearman = 0.526, representa que
existe una correlación positiva moderada entre los indicadores.
Nivel de significancia:
∞ = 0,05
Grados Libertad: 65-1
Valor crítico = 1.98 Para una prueba a dos colas.
 Cálculo del estadístico de prueba:
N = 65
r = 0.526
r N 2 - 1.98 +1.98
t
1 r 2
𝒕𝒄 = 4.909
Decisión Estadística:
Puesto que la t calculada es mayor que la t teórica (t calculada = 4.909 > t
teórica =1.98), se rechaza la hipótesis nula (Ho) y se acepta la hipótesis alterna
(Ha1). En el sentido que existe relación directa y positiva entre la conciencia
tributaria e informalidad tributaria del mercado modelo de Chupaca.
3.3.2. Hipótesis Especifica.
Hipótesis Alterna 2 (Ha2):
La educación tributaria influye directamente en el cumplimiento de las
Chupaca.
78
La educación tributaria NO influye directamente en el cumplimiento de las
Chupaca.
TABLA Nro. 2
CORRELACIÓN ENTRE EDUCACIÓN TRIBUTARIA Y OBLIGACIÓN TRIBUTARIA
VARIABLES
CULTURA TRIBUTARIA EVASIÓN TRIBUTARIA
Educación Tributaria Obligación Tributaria
0.821
Fuente: Elaboración propia
CORRELACIONES
Educación Obligaciones
tributaria tributarias
Coeficiente
de 1,000 ,821**
Educación correlación
tributaria Sig.
. ,000
(bilateral)
Rho de N 65 65
Spearman Coeficiente
de ,821** 1,000
Obligaciones correlación
tributarias Sig.
,000 .
(bilateral)
N 65 65
79
El coeficiente de correlación r de Rho de Spearman = 0.821, según la tabla
interpretamos que existe una correlación positiva alta entre los indicadores
educación tributaria y obligaciones.
Nivel de significancia o riesgo:
∞=0,05
N = 65
r = 0.821
r N 2
t - 1.98 + 1.98
1 r 2
𝒕𝒄 = 11.414
Decisión Estadística
Puesto que la t calculada es mayor que la t teórica (t calculada = 11.414 >
t teórica =1.98), se rechaza la Hipótesis nula (Ho) y se acepta la hipótesis alterna
(Ha2). En el sentido de que existe relación directa y positiva entre educación
tributaria y obligaciones tributarias.
3.3.3. Contrastación De La Hipótesis General.
Hipótesis General Alterna (Ha):
La Cultura Tributaria influye en reducir la evasión tributaria de las micro y
pequeñas empresas del mercado Modelo de Chupaca.
80
La cultura tributaria NO influye en reducir la evasión tributaria de las micro
y pequeñas empresas del mercado Modelo de Chupaca.
TABLA Nro. 3
CORRELACIÓN ENTRE LAS VARIABLES: CULTURA TRIBUTARIA Y EVASIÓN
VARIABLES
CULTURA TRIBUTARIA EVASIÓN TRIBUTARIA
0.632
Fuente: Elaboración propia
CORRELACIONES NO PARAMÉTRICAS
Cultura Evasión
tributaria tributaria
Coeficiente
de 1,000 ,821**
correlación
Cultura
Sig.
tributaria . ,000
(bilateral)
Rho de N 65 65
Spearman Coeficiente
de ,821** 1,000
correlación
Evasión
Sig.
tributaria ,000 .
(bilateral)
N 65 65
El coeficiente de correlación r de Rho de Spearman = 0.632, según la tabla
interpretamos que existe una correlación positiva moderada entre las variables:
Cultura Tributaria y Evasión Tributaria.
81
Nivel de significancia o riesgo:
∞=0,05
N = 65
r = 0.632
r N 2
t
1 r 2 - 1.98 + 1.98
𝒕𝒄 = 6,473
Decisión Estadística
Puesto que la t calculada es mayor que la t teórica (t calculada =
6,473 > t teórica =1.98), se rechaza la Hipótesis nula (Ho) y se
acepta la hipótesis alterna (Ha). En el sentido que existe
correlación positiva moderada entre la Cultura Tributaria y Evasión
tributaria.
Resumen Final De Resultados-Variables E Indicadores
Simbología:
X. Cultura Tributaria
X1. Conciencia Tributaria.
X2. Educación Tributaria.
Y. Evasión Tributaria
Y1. Informalidad Tributaria.
82
Y2. Obligación Tributaria.
VARIABLES E r de Spearman TE CALCULADA TE TEORICA

INDICADORES (r) (t_c) (t_t)
X-Y 0.632 6,473 1.98
X1-Y1 0.526 4.909 1.98
X2-Y2 0.821 11.414 1.98
3.3.4. Aporte De La Investigación
La Administración Tributaria tiene la obligación de persuadir a los
contribuyentes de las micro y pequeñas empresas del Mercado Modelo de
Chupaca, sobre su conducta en el cumplimiento de la legislación tributaria.
Realizar un trabajo bien planificado con la finalidad de sensibilizar al contribuyente
sobre la tributación y del pensamiento de los deberes tributarios. Estos
conocimientos, coadyuvan a las conductas que deben realizar y cuáles no,
respecto a la tributación. Además, tener conocimiento que el cumplir acarreará un
beneficio común para la sociedad. Entonces el objetivo primordial es formar y
transmitir valores en favor de la responsabilidad fiscal y contraria a la conducta
defraudadora desde una edad inicial, para que el pequeño pueda tomar
conocimiento de los aspectos tributarios en el país, esta educación debe continuar
en la etapa primaria, secundaria y universitaria, con la finalidad de interiorizar los
conocimientos tributarios. La Administración tributaria debe estar más cerca de
sus contribuyentes, teniendo ventanillas informativas que busquen comunicar de
una forma adecuada a los contribuyentes. Además, dar a conocer el destino de la
recaudación, hechos que generaran que el contribuyente se acerque más a la
SUNAT. Todas estas acciones influirán en reducir la evasión tributaria.
83
CONCLUSIONES
1º. Según resultados de la investigación se describió que las empresas del
mercado modelo de Chupaca, realizan actividades en la informalidad a falta de
educación y conciencia tributaria, ocasionando que no contribuyan con
impuestos y contribuciones pues consideran que la evasión tributaria es normal
en estos contribuyentes, ya que según resultados de las encuestas el 60%
considera necesario la formación de cultura tributaria, exigir comprobantes de
pago, tener tributación fácil, mejorar la cultura tributaria y el 80% cree que es
necesario conocer e informarse sobre tributos.
2º. Según resultados de la investigación se pudo determinó que las empresas del
mercado modelo de Chupaca tienen un nivel de conciencia tributaria baja,
pues realizan sus actividades al margen de la ley, consideran que no es
necesario formalizarse ni realizar contribuciones al Estado, ya que según
resultados de las encuestas el 80% consideran que es necesario pagar sus
impuestos, que los valores personales son necesarios para cumplir sus
obligaciones tributarias y el 60% está de acuerdo con la guerra a la informalidad
y de acuerdo con concientizar a los que no contribuyen.
3º. Según resultados de la investigación se analizó que las empresas del mercado
modelo de Chupaca tienen desconocimiento sobre educación tributaria y la
educación tributaria desde la etapa inicial hasta la adulta, la tributación fácil, y
la difusión de cultura tributaria , ya que según resultados de las encuestas el
80% considera cumplir con las obligaciones tributarias, difusión sobre cultura
tributaria y el 60% respondió educación tributaria desde la etapa inicial, la
educación tributaria es importante para tomar conciencia sobre tributos.
84
RECOMENDACIONES
1º. Las empresas del mercado modelo de Chupaca deben mejorar su nivel de
cultura tributaria que es bajo, considerando que la informalidad y otras formas
de eludir sus responsabilidades tributarias no son normales, saber que lo
recaudado tiene un destino adecuado y darle la debida importancia a la difusión
sobre tributos y normas que les permita tener conocimiento sobre cultura,
conciencia y educación tributaria, informalidad, formalización, deberes y
derechos del contribuyente.
2º. Las micro y pequeñas empresas del mercado modelo de Chupaca deben
conocer que la principal dificultad que tienen es la conciencia tributaria, ya que
no están de acuerdo con los tributos que recauda el país, ignoran sobre tributos
y no conocen el destino de lo recaudado, no muestran interés sobre los
impuestos, desconocen sobre las infracciones, sanciones; y desean seguir en
la informalidad. Es por estos motivos que deben ser más conscientes y realizar
sus contribuciones que es en beneficio del país y la región.
3º. Las Micro y pequeñas empresas del mercado modelo de Chupaca, deben
educarse más sobre aspectos tributarios, hecho que les permitirá tomar
conocimiento desde la etapa inicial de su formación educativa, ligada en forma
permanente a los valores personales, la tributación, la recaudación y el destino
de los fondos recaudados por el Estado. Todo este proceso no sólo produciría
educación tributaria sino también conciencia para aceptar las normas
tributarias, consecuentemente llegar a contribuir con sus obligaciones
tributarias en forma normal.
85
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89
ANEXOS
90
91
MATRIZ DE
CONSISTENCIA
CULTURA TRIBUTARIA Y EVASIÓN TRIBUTARIA EN LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL MERCADO MODELO DE CHUPACA
VARIABLES TÉCNICAS E POBLACIÓN

PROBLEMA OBJETIVOS HIPÓTESIS METODOLOGÍA
E INDICADORES INSTRUMENTO Y MUESTRA
S
GENERAL GENERAL GENERAL V. INDEPENDIENTE Tipo de Variable POBLACIÓN
¿Cuál es la influencia de la Describir la influencia de la La cultura tributaria influye X: Cultura tributaria Investigación Independiente La población
cultura tributaria en la evasión cultura tributaria en la evasión en reducir la evasión Aplicada Cultura de estudio
tributaria
tributaria de las micro y tributaria de las micro y tributaria de las micro y INDICADORES está
Nivel de Técnica
pequeñas empresas del pequeñas empresas del pequeñas empresas del X1. Conciencia constituida
Investigación -Encuesta.
mercado Modelo de mercado Modelo de Chupaca. mercado Modelo de tributaria por 612
Descriptivo -Entrevista
Chupaca? ESPECÌFICO Chupaca. Comerciantes
a. Determinar la influencia de X2. Educación -Observación
ESPECÍFICO asociados
ESPECÍFICO Diseño de la Instrumentos:
a. ¿Cómo influye la la conciencia tributaria en tributaria d e l mercado
a. La conciencia tributaria -Cuestionario.
conciencia tributaria en reducir la informalidad investigación
influye favorablemente en V. DEPENDIENTE: Modelo de
Correlacional -Guía de entrevista
reducir la informalidad tributaria de las micro y Chupaca.
reducir la informalidad Y: Evasión tributaria -Guía de observación
tributaria de las micro y pequeñas empresas del
tributaria de las micro y Variable
pequeñas empresas del mercado Modelo de Chupaca. Y1. Informalidad
pequeñas empresas del MUESTRA
tributaria dependiente
mercado Modelo de b. Analizar la influencia de la La muestra la
mercado Modelo de Evasión Tributaria
Chupaca? educación tributaria en el Y2. Obligaciones constituyen
Chupaca. Técnica:
b. ¿Cómo influye la cumplimiento de las tributarias Una parte de
b. La educación tributaria -Revisión y análisis
educación tributaria en el obligaciones tributarias de los
influye directamente en el documental
cumplimiento de las las micro y pequeñas comerciantes
cumplimiento de las Instrumento:
obligaciones tributarias de empresas del mercado del mercado
obligaciones tributarias de -Internet
las micro y pequeñas Modelo de Chupaca. Modelo de
las micro y pequeñas
empresas del mercado Chupaca.
empresas del mercado
Modelo de Chupaca?
Modelo de Chupaca.
92
CUADRO DE OPERACIONALIZACIÓN DE VARIABLES
93
TABLA DE VALORES DE CORRELACIÓN
Para interpretar el coeficiente de correlación utilizamos la siguiente escala:
VALOR SIGNIFICADO
Correlación negativa grande y

-1
perfecta.
-0,9 a -0,99 Correlación negativa muy alta.
-0,7 a -0,89 Correlación negativa alta.
-0,4 a -0,69 Correlación negativa moderada.
-0,2 a -0,39 Correlación negativa baja.
-0,01 a -0,19 Correlación negativa muy baja.
0 Correlación nula.
0,01 a 0,19 Correlación positiva muy baja.
0,2 a 0,39 Correlación positiva baja.
0,4 a 0,69 Correlación positiva moderada.
0,7 a 0,89 Correlación positiva alta.
0,9 a 0,99 Correlación positiva muy alta.
1 Correlación positiva grande y perfecta.
SUAREZ M. (2013) Correlación de Pearson
94

Cultura Tributaria y Evasión Tributaria en Las Micro y Pequeñas Empresas Del Mercado Modelo de Chupaca

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Facultad de Contabilidad

Cultura tributaria y evasión tributaria en las

CULTURA TRIBUTARIA Y EVASIÓN TRIBUTARIA

BACH. ALIAGA LAZO, EDER

PARA OPTAR EL TITULO DE:

Mg. HUGO C. PEÑA HERRERA

A mis padres y hermanas.

El presente trabajo se realizó con la intención fundamental de determinar la

cultura tributaria y su influencia en la evasión tributaria de las Mypes del Mercado

Modelo de Chupaca. El desconocimiento de cultura tributaria en estos

en su mayoría evaden impuestos, formulándose por lo tanto como problema

general del estudio la siguiente interrogante: ¿Cuál es la influencia de la cultura

tributaria en la evasión tributaria de las Micro y Pequeñas Empresas del Mercado

Modelo de Chupaca? La hipótesis fue: La cultura tributaria influye en reducir la

evasión tributaria del Micro y Pequeñas Empresas del Mercado Modelo de

Chupaca. El objetivo fue: Describir la influencia de la cultura tributaria en la

evasión tributaria de las Micro y Pequeñas Empresas del Mercado Modelo de

Chupaca. El tipo de investigación es aplicada, de nivel descriptivo, se utilizó el

método científico, descriptivo y de observación, el diseño de investigación

correlacional. La técnica aplicada fue la encuesta, mediante el cual se recopiló,

tabuló y analizaron datos, el instrumento fue el cuestionario. La muestra fue de 65

Mypes del Mercado Modelo de Chupaca. Según resultados de la investigación se

en la informalidad a falta de educación y conciencia tributaria, ocasionando que

no contribuyan con impuestos y contribuciones pues consideran que la evasión

tributaria es normal, ya que según resultados de las encuestas el 60% considera

necesario la formación de cultura tributaria, exigir comprobantes de pago, tener

tributación fácil, mejorar la cultura tributaria y el 80% cree que es necesario

conocer e informarse sobre tributos.

El estudio realizado: Cultura Tributaria y Evasión Tributaria en las Micro y

Pequeñas Empresas del Mercado Modelo de Chupaca se ha ejecutado con la

tributación y para qué sirve la recaudación de tributos. La administración tributaria

siempre está creando mecanismos para incrementar la recaudación tributaria, sin

embargo, le falta trabajar proporcionando datos para culturizar a los usuarios;

con la finalidad de disminuir la evasión. Por dichos motivos se ha realizado un

estudio minucioso con la finalidad de confirmar la influencia de la cultura tributaria

en la evasión tributaria del mercado modelo de Chupaca.

El trabajo tiene tres capítulos:

El primer capítulo describe la metodología de la investigación, donde se detalla el

planteamiento y formulación del problema de investigación, posteriormente

formamos los objetivos, la hipótesis, la operacionalización de las variables, los

indicadores, el tipo, nivel, método y diseño de la investigación; la población y

muestra; técnicas, instrumento y fuentes de recolección de datos.

El segundo capítulo detalla los antecedentes relacionados al trabajo de

investigación realizado por otros profesionales, la teoría establecida representado

en las variables (cultura tributaria y evasión tributaria), los indicadores (conciencia

tributaria, educación tributaria, informalidad y obligaciones tributarias) y los

teóricos, en el logro de los objetivos.

cuestionario con 22 preguntas realizado a los empresarios del mercado modelo

de Chupaca con sus respectivos cuadros, gráficos e interpretaciones y el

procedimiento para verificar las hipótesis específicas y general propuestas:

además del aporte.

Finalmente, se da a conocer las conclusiones y recomendaciones; además de la

referencia bibliográfica y los anexos.

1.1. PLANTEAMIENTO Y FORMULACION DEL PROBLEMA DE

En estos tiempos modernos se viene observando que las pequeñas

empresas en el Perú, la zona central y en la provincia de Chupaca, tienen poco

conocimiento de tributación, perjudicando en los ingresos al erario del Estado, que

combinando con el escaso conocimiento de parte de los contribuyentes, de la falta

de educación y conciencia tributaria, campañas de formalización y el