Los Libros Contables

UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA
Facultad de Ciencias Contables y Financieras
LOS LIBROS CONTABLES
CPCC. CENÓN ARCADIO NEIRA CAMIZÁN

UNIDAD MODULAR II
LIBROS CONTABLES PRINCIPALES
Estimado alumno, el contenido de esta unidad modular, te permitirá analizar y registrar

contablemente en los libros de inventarios y balances, diario y mayor, operaciones
básicas de una empresa comercial.
Al finalizar el estudio de la presente unidad modular, estarás en la capacidad para:
• Conceptualizar y clasificar los libros contables desde el punto de vista legal y desde el
punto de vista técnico o contable.
• Desarrollar los libros de inventarios y balances, diario y mayor, considerados como

libros contables principales y obligatorios.
2
GLOSARIO
• Balance de comprobación
Es una hoja de trabajo elaborada en base a las cuentas aperturadas en el libro mayor con
sus respectivos totales de débitos y créditos. Permite elaborar el estado de situación
financiera y el estado del resultado integral del periodo por naturaleza y por función.
• Boleta de pago
Es un documento que sirve para pagar las remuneraciones de los trabajadores

dependientes, por sus servicios prestados a la empresa.
• Cheque
Es una orden de pago que sirve al girador para pagar a un tercero o a sí mismo con los
fondos disponibles que tenga en cuenta corriente.
• Factura
Es un documento que sirve para acreditar la compra-venta de mercaderías u otros efectos.

En dicho documento se detalla la mercadería vendida, el impuesto general a las ventas
(IGV) correspondiente, descuentos, entre otros datos.
• Letra de cambio
Es un documento de crédito, por medio del cual una persona llamada deudor, debe pagar a
su vencimiento al tenedor del documento.
• Periodo o ejercicio
Es el lapso que media entre una fecha y otra, y permite medir la gestión de la empresa de
tiempo en tiempo.
3
LECCIÓN N° 1
LOS LIBROS CONTABLES
1. Concepto
A través de los asientos contables, se registra en los libros contables en forma

ordenada y cronológica las operaciones que produzcan o puedan producir una variación en los
activos, pasivos, patrimonio, ingresos y gastos de la empresa, para conocer posteriormente su
situación financiera, rendimiento financiero, y flujos de efectivo.
Veamos a continuación el concepto de libros contables expuestos por algunos

autores:
BRAVO CERVANTES (1994), manifiesta que los libros contables “Son aquellos en
los que se asientan las operaciones de la empresa, registrados en valor monetario. Son
diversos: cuadernos, registros, conjunto de hojas, tarjetas, etc.” (p.129)
Por su parte, GIRALDO JARA (1996), dice que “Son registros especiales donde se
detallan las operaciones mercantiles y administrativas, en forma cronológica y ordenada con
la finalidad de mostrar la situación de la empresa en periodos económicos.” (p.15)
Así también, GOXEN y GOXEN, conceptualiza a los libros contables como un

“Conjunto de hojas de una misma estructura gráfica, encuadernados o no, en los que se hacen
las anotaciones y se llevan las cuentas”. (p.79)
En base a estos conceptos, se puede decir que los libros contables son un conjunto de
hojas o papeles donde se hacen las registraciones contables. Estas hojas o papeles pueden
estar encuadernados o en forma suelta o movible de acuerdo al sistema contable de la
empresa.
2. Legalización
Los libros contables para que tengan validez legal deben ser legalizados por Notario
Público o a falta de éste, por Juez de Paz letrado o Juez de Paz. Dicha legalización se efectúa
en la primera página del libro.
4
3. Foliación de los libros contables
Se denomina folio, a cada una de las páginas de los libros contables. Hay dos clases
de foliación:
a. La foliación simple: Consiste en que cada uno de los folios de los libros contables tienen
una numeración correlativa y va de uno en uno. Ejemplo: 1, 2, 3, 4, 5, etc.
b. La foliación doble: Consiste en que dos folios consecutivos (en libro abierto) tienen el
mismo número. Ejemplo: 2, 2; 3,3; 4,4; etc.
4. Clasificación de los libros contables
De acuerdo con dispositivos legales, y con la misión que les está reservada, los libros
de contabilidad pueden clasificarse desde dos puntos de vista:
a. Desde el punto de vista legal, los libros contables son:
• Obligatorios: Se llevan por mandato de normas legales específicas. Tenemos los

siguientes:
• Libro de inventarios y balances.
• Libro diario.
• Libro mayor.
• Libro caja y bancos.
• Registro de compras.
• Registro de ventas e ingresos.
• Planilla de pago de remuneraciones, etc.
• Voluntarios: Son los que la empresa cree conveniente llevar para un mejor registro y
control de sus operaciones. Tenemos los siguientes:
• Mayor auxiliar de bancos.
• Mayor auxiliar de clientes.
5
• Mayor auxiliar de mercaderías (El registro de inventario permanente valorizado, será
obligatorio si la empresa se encuentra obligada a llevarlo de acuerdo a las normas del
impuesto a la renta).
• Mayor auxiliar de activos fijos (El registro de activos fijos, será obligatorio si la
empresa se encuentra obligada a llevarlo de acuerdo a las normas del impuesto a la
renta).
• Mayor auxiliar de proveedores, etc.
b. Desde el punto de vista técnico o contable, los libros contables se clasifican en:
• Principales: Son los que se utilizan para registrar en forma sintética, las operaciones
anotadas analíticamente en los libros auxiliares. Tenemos los siguientes:
- Libro de inventarios y balances.
- Libro diario.
- Libro mayor.
• Auxiliares: En éstos se registran con detalle y cronológicamente todas las operaciones

de la empresa. Se subdividen en:
- Diarios auxiliares
• Libro caja y bancos.
• Registro de compras.
• Registro de ventas e ingresos.
• Planilla de pago de remuneraciones, etc.
- Mayores auxiliares
• Mayor auxiliar de bancos.
• Mayor auxiliar de clientes.
• Mayor auxiliar de mercaderías.
• Mayor auxiliar de activos fijos.
6
• Mayor auxiliar de proveedores, etc.
Los libros contables intervienen en el proceso contable de la siguiente manera:
Los documentos de trámite contable (D.T.C.), según las operaciones que sustentan,
son registrados en los diarios auxiliares (D.A.) y mayores auxiliares respectivos. Al final de
un determinado periodo, que generalmente es un mes, cada diario auxiliar produce un
resumen, el cual es llevado al libro diario a través de los asientos de centralización
correspondientes. En el libro diario se inicia la registración de las operaciones con el asiento
de apertura, cuya información es obtenida del libro de inventarios y balances. Luego que
todas las operaciones se encuentren registradas en el libro diario, se procede a la
mayorización, o sea, al traslado de las cuentas del libro diario al libro mayor, cuya
información es comparada con la de los mayores auxiliares respectivos. El libro mayor
proporciona la información para elaborar el balance de comprobación, que es una hoja de
trabajo que sirve de base para formular los estados financieros básicos.
Veamos a continuación, el proceso contable en forma gráfica:
PROCESO CONTABLE
D.T.C D.A.
Registro
Mayores
de
Auxiliar.
compras
Registro
Libro de
de ventas
Invent. y
e
Balanc.
ingresos
Libro Balance de Estados

Libro Libro
caja y Com- Financ.
Mayor
bancos Diario probación básicos
Plla. de
pago de
Rem.
7
En resumen, los libros contables debidamente legalizados, cumplen un fin especial
ya que se constituyen en pruebas de registro de las diversas operaciones que ejecutan las
empresas. Forman parte de la sustentación ante cualquier duda de las operaciones realizadas.
ACTIVIDAD N° 8
1. ¿Cuál es el concepto de libros contables que usted se ha formado?
..............................................................................................................................................
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..............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
2. Mencione los libros contables que son al mismo tiempo principales y obligatorios.
..............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
3. Describir el proceso contable
..............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
..............................................................................................................................................
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8
LECCIÓN N° 2
EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES
1. Concepto
El libro de inventarios y balances, es un libro principal y obligatorio, de foliación

simple y registro anual, en el que se registra al inicio de las operaciones o al inicio del periodo
los activos, pasivos y patrimonio de la empresa; y al cierre de cada ejercicio, los activos,
pasivos, patrimonio y los estados financieros del periodo.
2. Objetivos
El libro de inventarios y balances, tiene los siguientes objetivos:
- Registrar el inventario inicial (detalle de activos, pasivos y patrimonio) y el balance

de inventario inicial (estado de situación financiera) al inicio de las operaciones o al
inicio del periodo.
- Registrar el inventario final (detalle de activos, pasivos y patrimonio) y el balance de

inventario final (estado de situación financiera y los demás estados financieros) al
cierre del periodo.
- Proporcionar información para registrar los asientos de apertura y cierre.
3. Contenido
El libro de inventarios y balances, está integrado por los siguientes formatos:
- Libro de Inventarios y balances – Estado de situación financiera.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 10 Efectivo y

equivalentes de efectivo.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 12 Cuentas por

cobrar comerciales – Terceros.
9
cobrar comerciales – Relacionadas.

cobrar al personal, a los accionistas (o socios) y directores.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle de la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas

– Terceros.

cobrar diversas – Relacionadas.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 19 Estimación de

cuentas de cobranza dudosa.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 20 Mercaderías y 21

Productos terminados.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 31 Propiedades de

inversión.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 30 Inversiones

mobiliarias.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 34 Intangibles.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 41 Remuneraciones

y participaciones por pagar.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 42 Cuentas por pagar
comerciales – Terceros.
comerciales – Relacionadas.
diversas – Terceros.
- Libro e Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 47 Cuentas por pagar
10
diversas – Relacionadas.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la subcuenta 415 Beneficios

sociales de los trabajadores.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 49 Pasivo diferido.
- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 50 Capital.
- Libro de Inventarios y balances – Balance de comprobación.
- Libro de Inventarios y balances – Estado de flujos de efectivo.
- Libro de Inventarios y balances – Estado de cambios en el patrimonio del 01-01 al

31-12.
- Libro de Inventarios y balances – Estado de resultado integral por función del 01-01
al 31-12.
Estos formatos, que integran el libro de inventarios y balances, así como los demás
libros y registros contables, están normados por las Resoluciones de Superintendencia Nº 234-
2006/SUNAT, 230-2007/SUNAT, 239-2008/SUNAT y 017-2009/SUNAT.
4. Estructura de los formatos
Cada uno de los formatos, tiene dos partes:
a. El encabezamiento, denominado también datos de cabecera, está formado por los

siguientes datos:
• Nombre del formato.
• Ejercicio.
• R. U. C.
• Apellidos y nombres o denominación o razón social.
b. El cuerpo o contenido, denominado también información mínima, muestra el detalle del
11
saldo de la cuenta respectiva o el contenido de los estados financieros de la empresa,
incluido el balance de comprobación.
5. Rayado de los formatos
Ya que todos los formatos tienen el mismo encabezamiento, sólo vamos a presentar
el cuerpo o contenido de los formatos que consideramos son los más utilizados.
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO.
SALDO CONTABLE
CUENTA CONTABLE REFERENCIA DE LA CUENTA FINAL
ENTIDAD NUMERO DE TIPO DE

CODIGO DENOMINACION FINANCIERA LA CUENTA MONEDA DEUDOR ACREEDOR
(Tabla 3) (Tabla 4)
TOTALES

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS.
INFORMACION DEL CLIENTE MONTO DE FECHA DE
DOCUMENTO DE LA CUENTA EMISION

IDENTIDAD POR DEL COMP.
APELLIDOS Y NOMBRES O DENOMINACION O
TIPO RAZON SOCIAL COBRAR DE PAGO
NUMERO
(Tabla 2)
SALDO FINAL TOTAL
12
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (O SOCIOS) Y
DIRECTORES.
INFORMACION DEL ACCIONISTA O SOCIO Y PERSONAL MONTO DE

FECHA DE
DOCUMENTO DE LA CUENTA
INICIO DE LA
IDENTIDAD POR
APELLIDOS Y NOMBRES O DENOMINACION O OPERACION
TIPO RAZON SOCIAL COBRAR
NUMERO
(Tabla 2)
SALDO FINAL TOTAL

16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS.
INFORMACION DE TERCEROS FECHA DE

EMISION
MONTO DE DEL COMP.
DOCUMENTO DE LA CUENTA DE PAGO O
IDENTIDAD POR FECHA DE
RAZON SOCIAL COBRAR INICIO DE
TIPO LA
NUMERO
(Tabla 2) OPERACION
SALDO FINAL TOTAL
13
20 MERCADERIAS Y 21 PRODUCTOS TERMINADOS.
CODIGO DE TIPO DE CODIGO DE

LA EXISTENCIA LA UNIDAD CANTI- COSTO COSTO
DESCRIPCION
EXISTENCIA (Tabla 5) DE MEDIDA DAD UNITARIO TOTAL
(Tabla 6)
COSTO TOTAL GENERAL

34 INTANGIBLES.
FECHA DE VALOR NETO

TIPO DE VALOR AMORTIZACIO
INICIO DE LA DESCRIPCION DEL CONTABLE
INTANGIBLE CONTABLE DEL N CONTABLE
OPERACION INTANGIBLE DEL
(Tabla 7) INTANGIBLE ACUMULADA
INTANGIBLE
TOTALES

41 REMUNERACIONES Y PARTICIPACIONES POR PAGAR
CUENTA TRABAJADOR
DOCUMENTO DE
SALDO FINAL
IDENTIDAD
APELLIDOS Y
CODIGO DENOMINACION CODIGO
NOMBRES
TIPO NUMERO
(Tabla 2)
TOTAL
14
42 CUENTAS POR PAGAR COMERCIALES – TERCEROS.
INFORMACION DEL PROVEEDOR

MONTO DE FECHA DE
DOCUMENTO DE LA CUENTA EMISION DEL
IDENTIDAD POR COMP. DE
RAZON SOCIAL COBRAR PAGO
TIPO
NUMERO
(Tabla 2)
TOTAL
LIBRO DE INVENTARIO Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA SUB

CUENTA 415 BENEFICIOS SOCIALES DE LOS TRABAJADORES POR PAGAR.
DOCUMENTO DE IDENTIDAD
SALDO FINAL
TIPO RAZON SOCIAL
NUMERO
(Tabla 2)
TOTAL
15
50 CAPITAL.
DETALLE DE LA PARTICIPACION ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES

CAPITAL SOCIAL O PARTICIPACIONES SOCIALES AL 31-12
VALOR NOMINAL POR ACCION O PARTICIPACION SOCIAL
NUMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES SUSCRITAS
NUMERO DE ACCIONES O PARTICIPACIONES SOCIALES PAGADAS
NUMERO DE ACCIONISTAS O SOCIOS
ESTRUCTURA DE PARTICIPACION ACCIONARIA O PARTICIPACIONES SOCIALES

DOCUMENTO DE
NUMERO DE PORCENTAJE
IDENTIDAD APELLIDOS Y NOMBRES
TIPO DE ACCIONES O TOTAL DE
O DENOMINACION O
TIPO ACCIONES PARTICIPACIONES PARTICIPACIO-
NUMERO RAZON SOCIAL
(Tabla 2) SOCIALES NES
TOTALES
Los formatos relacionados con los estados financieros básicos, serán expuestos en la
UNIDAD MODULAR III.
ACTIVIDAD N° 9
1. ¿Qué información contienen los diferentes formatos que integran el libro de

inventarios y balances?
.......................................................................................................................................
.......................................................................................................................................
...........................................................................................................................
.....................................................................................................................................
16
Los formatos expuestos anteriormente, contienen algunos datos como son: Tipo de
documento de identidad, entidad financiera, tipo de moneda, tipo de existencia, código de
unidad de medida y tipo de intangible; los cuales deberán ser registrados usando las siguientes
tablas.
TABLA 2: TIPO DE DOCUMENTO DE IDENTIDAD

Nº DESCRIPCION
0 OTROS TIPOS DE DOCUMENTOS
1 DOCUMENTO NACIONAL DE IDENTIDAD (DNI)
4 CARNET DE EXTRANJERIA
6 REGISTRO UNICO DE CONTRIBUYENTES
7 PASAPORTE
TABLA 3: ENTIDAD FINANCIERA

Nº DESCRIPCION
01 CENTRAL DE RESERVA DEL PERU
02 DE CREDITO DEL PERU
03 INTERNACIONAL DEL PERU
05 LATINO
07 CITIBANK DEL PERU S.A.
08 STANDARD CHARTERED
09 SCOTIABANK PERU
11 CONTINENTAL
12 DE LIMA
16 MERCANTIL
18 NACION
22 SANTANDER CENTRAL HISPANO
23 DE COMERCIO
25 REPUBLICA
26 NBK BANK
29 BANCO SUR
…
TABLA 4: TIPO DE MONEDA

Nº DESCRIPCION
1 NUEVOS SOLES
2 DOLARES AMERICANOS
9 OTRA MONEDA (ESPECIFICAR)
17
TABLA 5: TIPO DE EXISTENCIA
Nº DESCRIPCION
01 MERCADERIAS
02 PRODUCTOS TERMINADOS
03 MATERIA PRIMA
04 ENVASES Y EMBALAJES
05 SUMINISTROS DIVERSOS
99 OTROS
TABLA 6: CÓDIGO DE UNIDAD DE MEDIDA
Nº DESCRIPCION
01 KILOGRAMOS
02 LIBRAS
03 TONELADAS LARGAS
04 TONELADAS MÉTRICAS
05 TONELADAS CORTAS
06 GRAMOS
07 UNIDADES
08 LITROS
09 GALONES
10 BARRILES
11 LATAS
12 CAJAS
13 MILLARES
14 METROS CUBICOS
15 METROS
19 OTROS (ESPECIFICAR)
TABLA 7: TIPO DE INTANGIBLE
Nº DESCRIPCION
01 INTANGIBLE ADQUIRIDO
02 INTANGIBLE EN ETAPA DE INVESTIGACION
03 INTANGIBLE EN ETAPA DE DESARROLLO
18
6. Registración en el libro de Inventarios y balances
Con la siguiente información, registrar en el libro de inventarios y balances, los

formatos relacionados con el Estado de situación financiera, las cuentas 10 Efectivo y
equivalentes del efectivo, 20 Mercaderías y 50 Capital.
La empresa El Sol S.A.C., con R.U.C. Nº 20348958654, inició sus operaciones el 5

de febrero de 2019 con un capital de S/. 67,040, constituido por aportes en dinero y
mercaderías, según el siguiente detalle.
DINERO ENTIDAD FINANCIERA Nº DE LA IMPORTE

CUENTA
Efectivo – soles Caja de la empresa S/. 2,000.00
Cta. Cte. – soles Banco de Crédito 04-99667766 10,000.00
Cta. Cte.- soles Banco Continental 03- 55443322 20,000.00
CODIGO MERCADERIAS CANTIDAD PRECIO UNITARIO

201111 Arroz “Costeño” 10,000 kgs. S/. 2.00
201112 Arvejas “De los Andes” 2,000 kgs. 5.00
201113 Aceite “Cid” 100 cajas 50.00
26101 Bolsas plásticas (envases) 200 unidades 0.20
El capital está integrado por 6,704 acciones nominativas, con valor nominal de S/. 10
cada una, íntegramente suscritas y pagadas por los siguientes accionistas:
Juan Ruiz Díaz: 3,352 acciones.
Rosa Mena Ly: 1,676 acciones.
Luis Torres Díaz: 1,676 acciones.
Empezamos la registración del libro de Inventarios y balances con el formato referido al

Estado de situación financiera, el cual resume los activos, pasivos y patrimonio con los que
inicia la empresa, de la siguiente manera:
19
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES. - ESTADO DE SITUACION FINANCIERA
EJERCICIO: INICIO DE OPERACIONES - 2019
R.U.C: 20348958654
DENOMINACION : EL SOL S.A.C.
ACTIVOS PASIVOS Y PATRIMONIO
ACTIVOS CORRIENTES PASIVOS CORRIENTES

Efectivos y equivalentes de efectivo 32, 000.00 Sobregiros y pagarés bancarios _._
Inversiones Financieras _._ Obligaciones financieras _._
Cuentas por cobrar Com. (neto) _._ Cuentas por pagar comerciales _._
Otras cuentas por cobrar (neto) _._ Otras cuentas por pagar _._
Existencias (neto) 35, 040.00 Provisiones _._
Gastos contratados por anticipado _._ TOTAL DE PASIVOS CORRIENTES _._
Otros activos _._ PASIVOS NO CORRIENTES _._
TOTAL DE ACTIVOS CORRIENTES 67, 040.00 Obligaciones financieras _._
ACTIVOS NO CORRIENTES Cuentas por pagar comerciales _._
Inversiones financieras _._ Otras cuentas por pagar _._
Cuentas por cobrar comerciales _._ Provisiones _._
Otras cuentas por cobrar _._ Ingresos diferidos (neto) _._
Inversiones mobiliarias _._ TOTAL DE PASIVOS NO CORRIENTES _._
Propiedad, planta y equipo (neto) _._ TOTAL DE PASIVOS _._
Activos intangibles (neto) _._ PATRIMONIO
Otros activos _._ Capital 67, 040.00
TOTAL DE ACTIVOS NO CTES. _._ Capital adicional _._
Reservas _._
Resultados acumulados _._
Otro resultado integral _._
TOTAL DE PATRIMONIO 67, 040.00
TOTAL DE ACTIVOS 67, 040.00 TOTAL DE PASIVOS Y PATRIMONIO 67, 040.00
Luego, para registrar el dinero con el que la empresa inició sus operaciones, hacemos uso
del formato denominado Libro de Inventarios y balances - Detalle del saldo de la cuenta 10
Efectivo y equivalentes de efectivo.
En primer lugar anotamos los datos del encabezamiento, y luego procedemos a registrar el
detalle de su contenido en las columnas respectivas.
20
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 10 EFECTIVO Y
EQUIVALENTES DE EFECTIVO
R.U.C.: 20348958654
DENOMINACION: EL SOL S.A.C.
CUENTA CONTABLE REFERENCIA DE LA CUENTA SALDO CONTABLE FINAL
ENTIDAD NUMERO TIPO DE
CODIGO DENOMINACION FINANCIERA DE LA MONEDA DEUDOR ACREEDOR
(Tabla 3) CUENTA (Tabla 4)
101 Caja 1 2,000.00
1041 Ctas. Ctes. Operat. 02 04-99667766 1 10,000.00
1041 Ctas. Ctes. Operat. 11 03-55443322 1 20,000.00
TOTALES 32,000.00
Continuamos con la registración de las mercaderías, para lo cual usamos el formato

denominado Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 20 Mercaderías y
la cuenta 21 Productos terminados.
Empezamos anotando los datos del encabezamiento, y luego procedemos a registrar

el detalle de su contenido en las columnas respectivas, de la siguiente manera:
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 20 MERCADERIAS Y LA

CUENTA 21 PRODUCTOS TERMINADOS.

R.U.C.: 20348958654
CODIGO
CODIGO TIPO DE DE LA
COSTO COSTO
DE LA EXISTENCIA DESCRIPCION UNID. DE CANTIDAD
UNITARIO TOTAL
EXISTENCIA (Tabla 5) MEDIDA
(Tabla 6)
201111 01 Arroz “Costeño” 01 10,000 2.00 20,000.00
201112 01 Arvejas “De los Andes” 01 2,000 5.00 10,000.00
201113 01 Aceite “Cid” 12 100 50.00 5,000.00
26101 04 Bolsas plásticas 07 200 0.20 40.00
COSTO TOTAL GENERAL 35,040.00
Finalmente, registramos el capital en el formato denominado Libro de Inventarios y

balances – Detalle del saldo de la cuenta 50 Capital.
21
Así como en los dos formatos anteriores, anotamos en primer lugar los datos del
encabezamiento, y luego procedemos a registrar el detalle de su contenido, de la siguiente
manera:
LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES – DETALLE DEL SALDO DE LA CUENTA 50 CAPITAL

R.U.C.: 20348958654
DETALLE DE LA PARTICIPACION ACCIONARIA

CAPITAL SOCIAL AL 5- 02- 2019 S/. 67,040.00
VALOR NOMINAL POR ACCION 10.00
NUMERO DE ACCIONES SUSCRITAS 6,704
NUMERO DE ACCIONES PAGADAS 6,704
NUMERO DE ACCIONISTAS 3
ESTRUCTURA DE PARTICIPACION ACCIONARIA

DOCUMENTO DE
IDENTIDAD APELLIDOS Y NUMERO PORCENTAJE
TIPO DE
NOMBRES DEL DE TOTAL DE
TIPO ACCIONES
NUMERO ACCIONISTA ACCIONES PARTICIPACION
(Tabla 2)
1 02687299 RUIZ DIAZ, JUAN NOMINATIVAS 3,352 50%
1 03785363 MENA LY, ROSA NOMINATIVAS 1,676 25%
1 04089735 TORRES DIAZ, LUIS NOMINATIVAS 1,676 25%
TOTALES 6,704 100%
En resumen, el libro de inventarios y balances, es un libro obligatorio desde el punto

de vista legal, y principal desde el punto de vista técnico o contable; en el cual, haciendo uso
de los formatos correspondientes, se registra al inicio de las operaciones o al inicio del
ejercicio los activos, pasivos y patrimonio de la empresa; y al cierre de cada ejercicio los
activos, pasivos, patrimonio y los estados financieros del periodo.
22
ACTIVIDAD N° 10
La empresa “Star” S.A.C., identificada con R.U.C. Nº 20358858653, inició sus operaciones
el 10 de marzo de 2019 los siguientes activos, pasivos y patrimonio.
DINERO ENTIDAD Nº DE LA CUENTA IMPORTE

FINANCIERA
Efectivo – soles Caja de la empresa S/. 3,000.00
Cta. Cte. – soles Banco Continental 03-21356932 25,000.00
Cta. Cte. – soles Banco Scotiabank 09-11111231 15,000.00
CODIGO MERCADERIAS CANTIDAD PRECIO UNITARIO

201111 Azúcar “POMALCA” 8,000 kgs. S/. 2.50
201112 Arroz “DEL NORTE” 10,000 kgs. 3.00
201113 Aceite “GIRASOL” 150 cajas 50.00
201114 Leche “IDEAL” 100 cajas 50.00
26101 Bolsas plásticas (envases) 1,000 unidades 0.20
El capital está dividido en acciones nominativas, con valor nominal de S/. 10 cada una,
íntegramente suscritas y pagadas por los siguientes accionistas:
Roger Alva Díaz: 20% del capital.
Augusto Ruíz Imán: 30% del capital.
Ana Vásquez López: 50% del capital.
Con estos datos, registrar en el Libro de Inventarios y balances (L. I. y B.), la información
correspondiente a los siguientes formatos:
- L. I. y B. – Estado de situación financiera.
- L. I. y B. – Detalle del saldo de la cuenta 10.
23
LECCIÓN N° 3
EL LIBRO DIARIO
1. Concepto
Es un libro principal y obligatorio, de foliación simple, en el que se registra en orden

cronológico -a través de los asientos contables- las operaciones que efectúa la empresa en un
determinado ejercicio.
2. Objetivos
El libro diario, tiene los siguientes objetivos:
- Registrar los hechos económicos que efectúa la empresa, a través de los asientos
contables.
- Proporcionar información para el proceso de MAYORIZACION.
3. Concepto de asiento contable
Los asientos contables, son las anotaciones o registraciones que se hacen en los
libros contables, por las operaciones que se efectúan. Un asiento contable, registrado en el
libro diario, consta de las siguientes partes:
- Numeración correlativa del asiento contable o código único de la operación.
- Fecha de la operación.
- Glosa, que es la explicación de la naturaleza de la operación registrada.
- Código del libro o registro de donde proviene la operación, acompañado de su

número correlativo.
- Número del documento sustentatorio de la operación.
- Folio del libro mayor (por mayorización).
- Código y denominación de las cuentas utilizadas en el asiento contable. Se utilizará
24
el código en su nivel máximo de dígitos.
- Importe de las cuentas, anotadas en el DEBE o en el HABER, según corresponda.
4. Clases de asientos contables
Teniendo en cuenta el número de cuentas deudoras y acreedoras, los asientos

contables pueden ser:
a. Asientos contables simples. - Se producen cuando interviene una cuenta deudora y una
cuenta acreedora.
b. Asientos contables compuestos. - Se producen cuando intervienen dos o más cuentas

deudoras y dos o más cuentas acreedoras. Pueden presentarse los siguientes casos:
• Cuando interviene una cuenta deudora y dos o más acreedoras.
• Cuando intervienen dos o más cuentas deudoras y una acreedora.
• Cuando intervienen dos o más cuentas deudoras y dos o más acreedoras.
Teniendo en cuenta la función de los asientos contables, éstos pueden ser:
a. Asiento contable de apertura. - Es el primer asiento que se registra en el libro diario y

proviene del libro de inventarios y balances.
b. Asiento contable de operaciones. - Por las operaciones corrientes que se efectúan

durante el ejercicio no registradas en diarios auxiliares.
c. Asiento contable de centralización. - Que resultan de registrar los resúmenes extraídos

de los diarios auxiliares.
d. Asiento contable de ajuste. - Para que las cuentas reflejen su situación o saldo real.
e. Asiento contable de transferencias. - Para registrar al cierre del ejercicio, los traslados
de las cuentas de los elementos 6 y 7 (cuentas de resultado) al elemento 8 del plan
contable general empresarial.
f. Asiento contable de transferencias y cancelaciones. - Para registrar al cierre del
25
ejercicio, el traslado del costo de ventas a la cuenta 61 ó 71 según el caso y para saldar o
cancelar las cuentas del elemento 9 y las cuentas 78 y 79.
g. Asiento contable de cierre. - Para saldar o cerrar las cuentas de los elementos 1, 2, 3, 4 y
5 (cuentas del balance) al final del ejercicio.
h. Asiento contable de reapertura. - Es el primer asiento del ejercicio que se registra en el

libro diario, según el asiento de cierre del ejercicio anterior.
Teniendo en cuenta el uso de las cuentas del elemento 6, los asientos contables
son:
a. Asiento contable por naturaleza. - Que registra el concepto original de la operación

(con las cuentas del elemento 6).
b. Asiento contable por destino. - Registra la transferencia o traslado de los asientos

contables por naturaleza a las cuentas del elemento 9, o a las cuentas del elemento 2
respectivas; de la siguiente manera:
Naturaleza Destino
60 Compras Elemento 2
601 Mercaderías. 20 Mercaderías.
602 Materias primas. 24 Materias primas.
603 Materiales auxiliares, suministros y 25Materiales auxiliares, suministros y
repuestos. repuestos.
604 Envases y embalajes 26 Envases y embalajes.
609 Gastos vinculados con compras Incrementa el costo.
61 Variación de existencias
611 Mercaderías. No tiene destino
612 Materias primas. Cuentas del elemento 9
613 Materiales auxiliares, suministros y Cuentas del elemento 9
repuestos.
614 Envases y embalajes. Cuentas del elemento 9
62 Gastos de personal, directores y gerentes. Cuentas del elemento 9
63 Gastos de servicios prestados por terceros. Cuentas del elemento 9
64 Gastos por tributos. Cuentas del elemento 9
65 Otros gastos de gestión. Cuentas del elemento 9
26
Naturaleza Destino
66 Pérdida por medición de activos no No tiene destino
financieros al valor razonable.
67 Gastos financieros. Cuentas del elemento 9 (opcional)
68Valuación y deterioro de activos y Cuentas del elemento 9
provisiones.
69 Costo de ventas No tiene destino
5. Clases de libro diario
Existen dos clases del libro diario:
- Libro diario.
- Libro diario – Formato simplificado.
En el desarrollo de esta unidad, sólo nos vamos a referir al libro diario.
6. Estructura del libro diario
El formato del libro diario, tiene dos partes:

siguientes datos:
• El nombre del formato, o sea LIBRO DIARIO.
• Ejercicio.
• R. U. C.
b. El cuerpo o contenido, denominado también información mínima, muestra en forma

cronológica y ordenada los asientos contables correspondientes a las operaciones
efectuadas por la empresa.
7. Rayado del libro diario
En la parte superior del formato va el encabezamiento, y luego el cuerpo o contenido,

que es un rayado de columnas, como podemos observarlo en la página siguiente.
27
LIBRO DIARIO
PERIODO:
R. U. C.:
APELLIDOS Y NOMBRES O DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
CUENTA CONTABLE
Nº REFERENCIA DE LA OPERACION MOVIMIENTO
ASOCIADA A LA OPERACION
CORRELATIVO GLOSA O
FECHA DE CODIGO FOLIO
DEL ASIENTO DESCRIPCION
LA DEL LIBRO Nº Nº DEL DEL
O CODIGO DE LA
OPERAC. O CORRE- DOCUMENTO MAYOR CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
UNICO DE LA OPERACIÓN
REGISTRO LATIVO SUSTENTATORIO
OPERACION
(Tabla 8)
28
Para registrar el código del libro o registro de donde proviene la operación, hacemos
uso de la tabla 8, cuyo contenido es el siguiente:
TABLA 8: CODIGO DEL LIBRO O REGISTRO
CODIGO NOMBRE O DESCRIPCION
1 Libro caja y bancos.
2 Libro de ingresos y gastos.
3 Libro de inventarios y balances.
4 Libro de retenciones (Incisos e y f del artículo 34º de la ley del impuesto a la
renta.
5 Libro diario.
5-A Libro diario de formato simplificado.
6 Libro mayor
7 Registro de activos fijos.
8 Registro de compras.
9 Registro de consignaciones.
10 Registro de costos.
11 Registro de huéspedes.
12 Registro de inventario permanente en unidades físicas.
13 Registro de inventario permanente valorizado.
14 Registro de ventas e ingresos.
29
ACTIVIDAD Nº 11
1. ¿Cuáles son las partes que componen un asiento contable?
…………………………………………………………………………………………..
………………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………….
2. ¿Qué es la glosa?
………………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………….
3. Cuando en una operación intervienen las cuentas del elemento 6, ¿Qué asientos
contables debemos registrar?
………………………………………………………………………………………….
………………………………………………………………………………………….
8. Registración en el libro diario
Para registrar las operaciones a través de los asientos contables, debemos seguir la
siguiente secuencia:
• Analizar el enunciado de la operación.
• Determinar las cuentas que intervienen en su registración, de acuerdo con el plan contable.
• Señalar si estas cuentas aumentan o disminuyen.
• Precisar si su registración corresponde al debe o al haber de las cuentas respectivas,

aplicando las reglas de cargo y abono de la cuenta.
• Calcular el importe correspondiente a cada cuenta.
• Ordenar en primer lugar las cuentas deudoras y luego las acreedoras en orden ascendente
de códigos, teniendo presente las reglas fundamentales de la partida doble.
30
Veamos a continuación, la registración contable de diversos tipos de operaciones en
el libro diario.
La empresa comercial “Star” S.A.C., con R.U.C. Nº 20938567323, inició sus

operaciones el 2 de enero de 2019 con los siguientes activos, pasivos y capital:
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 3,400.00

101 Caja 900.00
1041 Cuentas corrientes operativas 2,500.00
20 Mercaderías 8,500.00
20111 Costo 8,500.00
33 Propiedad, planta y equipo 3,000.00
33511 Costo 3,000.00
42 Cuentas por pagar comerciales – Terceros 3,000.00
4212 Emitidas 700.00
423 Letras por pagar 2,300.00
50 Capital 11,900.00
5011 Acciones 11,900.00
Esta información fue extraída del libro de inventarios y balances, con la cual
redactamos el asiento de apertura en el libro diario.
Para registrar dicho asiento de apertura, anotamos los importes de los activos en la
columna del DEBE y los importes de los pasivos y capital en la columna del HABER. Este
asiento contable, podemos observarlo en el FORMATO Nº 1 (Página 57).
Operación Nº 1: El 5 de enero se compra mercaderías al contado, según factura Nº

01 – 5321 de Almacenes Generales por S/. 2,360.00 (incluido el IGV e IPM). Para pagar esta
factura se gira el cheque Nº 539320 del banco Interbank. En la factura antes mencionada se
observan los siguientes datos:
Valor de compra S/. 2,000.00

IGV. e IPM. 360.00
Precio de compra 2,360.00
31
FORMATO Nº 1
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2019
R. U. C.: 20938567323
DENOMINACION: STAR S.A.C.
CUENTA CONTABLE
ASOCIADA A LA OPERACION
CORRELATIVO GLOSA O
FECHA CODIGO FOLIO
DEL ASIENTO DESCRIPCION
DE LA DEL LIBRO DEL
O CODIGO DE LA Nº CORRE- Nº DEL DOCUMENTO
OPERAC. O MAYOR CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
UNICO DE LA OPERACIÓN LATIVO SUSTENTATORIO
REGISTRO
OPERACION
(Tabla 8)
01 2 – 01 Asiento de 3 Escritura de Constitución 101 Caja 900.00
Apertura 1041 Ctas. Ctes. Operat. 2,500.00
20111 Costo 8,500.00
33511 Costo 3,000

5011 Acciones 11,900.00
32
Siguiendo el procedimiento administrativo básico de una compra de mercaderías,
expuesto en el CUADRO Nº 1 (página 59), se registra en primer lugar, la compra propiamente
dicha, luego el pago de la factura y finalmente la recepción o entrada de las mercaderías al
almacén de la empresa.
Para registrar la compra propiamente dicha, intervienen las cuentas 40 – 40111 para
el IGV e IPM (disminución), 60 – 6011 para el valor de compra (aumento), y 42 – 4212 para
el precio de compra (aumento); que según las reglas de cargo y abono, deben ser cargadas las
cuentas 40 y 60, y abonada la cuenta 42.
Luego por el pago de la factura, intervienen las cuentas 42 – 4212 (disminución) y 10

– 1041 (disminución), que según las reglas de cargo y abono, se cargan y abonan
respectivamente por el importe correspondiente al precio de compra.
Finalmente, para registrar la recepción o entrada de las mercaderías al almacén de la

empresa, intervienen las cuentas 20 – 20111 para el valor de compra (aumento) y 61 – 6111
como contracuenta. Según las reglas de cargo y abono, la cuenta 20 se carga con abono de la
cuenta 61.
La registración contable de esta operación, la presentamos en el FORMATO Nº 2

(página 60).
Operación N° 2: El 19 de febrero se compra mercaderías al crédito, según factura

N° 02 – 1321 de Distribuidora Red Star por S/. 1,180. Esta factura presenta el siguiente
detalle:
Valor de compra S/. 1,000.00

IGV. e IPM. 180.00
Precio de compra 1,180.00
33
CUADRO Nº 1
COMPRA DE MERCADERIAS
¿Qué cuentas ¿Aumentan o ¿Debe o

Procedimiento administrativo básico ¿Qué importe?
intervienen? disminuyen? Haber?
1. COMPRA PROPIAMENTE DICHA

(Factura)
Valor de compra (V.C.) 60 - 6011 ↑ Debe V.C.
IGV. e IPM. 40 - 40111 ↓ Debe IGV e I.P.M.
Precio de compra (P.C.) 42 - 4212 ↑ Haber P.C.
10 - 101 ó 1041 ↓ Haber P.C. *

2. PAGO DE LA FACTURA 42 - 4212 ↓ Debe P.C. *
3. RECEPCION DE LAS MERCADERIAS 20 – 20111 ↑ Debe V.C.

61 - 6111 Haber V.C.
* O el importe pagado
34
FORMATO Nº 2
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2019
R. U. C.: 20938567323
Nº CUENTA CONTABLE ASOCIADA
REFERENCIA DE LA OPERACION MOVIMIENTO
CORRELATIVO GLOSA O A LA OPERACION
FECHA FOLIO
DEL ASIENTO O DESCRIPCION CODIGO DEL
DE LA Nº Nº DEL DEL
CODIGO UNICO DE LA LIBRO O HABER
OPERAC. CORRE- DOCUMENTO MAYOR CODIGO DENOMINACION DEBE
DE LA OPERACIÓN REGISTRO
LATIVO SUSTENTATORIO
OPERACION (Tabla 8)
2 5 - 01 Compra de F/. 01 - 5321 40111 IGV Cta. propia 360.00
mercaderías 6011 Mercaderías 2,000.00
4212 Emitidas 2,360.00
3 5 - 01 Pago de factura CH/. 539320 4212 Emitidas 2,360.00
1041 Ctas. Ctes. Operat. 2,360.00
4 5 - 01 Entrada de F/. 01 - 5320 20111 Costo 2,000.00
35
Basándonos en el procedimiento administrativo básico de una compra de
mercaderías y teniendo en cuenta que esta compra al crédito se efectúa sin el pago de cuota
inicial; se registra en primer lugar la compra propiamente dicha y luego la recepción o entrada
de las mercaderías al almacén de la empresa.
Como ya se mencionó en la operación Nº 1, para registrar la compra propiamente

dicha intervienen las cuentas 40 – 40111 para IGV e IPM (disminución), 60 – 6011 para el
valor de compra (aumento) y 42 – 4212 para el precio de compra (aumento); que según las
reglas de cargo y abono deben ser cargadas las cuentas 40 y 60, y abonada la cuenta 42.
Luego, para registrar la recepción o entrada de las mercaderías al almacén de la

empresa, intervienen las cuentas 20 – 20111 para el valor de compra (aumento) y 61 – 6111
como contracuenta. Según las reglas de cargo y abono, la cuenta 20 se carga con abono a la
cuenta 61.
La registración contable de esta operación, la observamos en el FORMATO Nº 3

(página 62)
Operación N° 03: El 28 de marzo se vende mercaderías al contado, según factura Nº

01 – 101 por S/. 3,000.00 (afecta al IGV e IPM). El costo de la mercadería vendida es de S/.
1,500.00. En la factura antes mencionada se observan los siguientes datos:
Valor de venta S/. 3,000.00

IGV. e IPM. 540.00
Precio de venta 3,540.00
Siguiendo el procedimiento administrativo básico de una venta de mercaderías,

expuesto en el CUADRO Nº 2 (página 63), se registra en primer lugar la venta propiamente
dicha, luego el cobro de la factura y finalmente la entrega o salida de las mercaderías del
almacén de la empresa.
36
FORMATO Nº 3
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2019
R. U. C.: 20938567323
FECHA FOLIO
OPERACION (Tabla 8)
5 19 - 02 Compra de F/. 01 - 1321 40111 IGV Cta. propia 180.00
mercaderías 6011 Mercaderías. 1,000.00
4212 Emitidas 1,180.00
6 19 - 02 Entrada de F/. 02 - 1321 20111 Costo 1,000.00
37
CUADRO Nº 2
VENTA DE MERCADERIAS

Procedimiento administrativo básico ¿Qué importe?
1. VENTA PROPIAMENTE DICHA

(Factura)
Valor de venta (V.V.) 12 - 1212 ↑ Debe P.V.
IGV. e IPM. 40 - 40111 ↑ Haber IGV e I.P.M.
Precio de venta (P.V.) 70 - 70121 ↑ Haber V.V.
10 - 101 ↑ Debe P.V. *

2. COBRO DE LA FACTURA 12 - 1212
↓ Haber P.V. *
3. ENTREGA DE LAS MERCADERIAS 20 – 20111 ↓ Haber Costo de ventas

69 - 69121 ↑ Debe Costo de ventas
* O el importe cobrado
38
Para registrar la venta propiamente dicha, intervienen las cuentas 12 -1212 para el
precio de venta (aumento), 40 – 40111 para el IGV e IPM (aumento), y 70 – 70121 para el
valor de venta (aumento); que según las reglas de cargo y abono, se carga la cuenta 12 y se
abona las cuentas 40 y 70.
Luego por el cobro de la factura, intervienen las cuentas 10 – 101 (aumento) y 12 –

1212 (disminución), que según las reglas de cargo y abono, se carga la cuenta 10 con abono a
la cuenta 12, por el importe correspondiente al precio de venta.
Finalmente, para registrar la entrega o salida de las mercaderías del almacén de la

empresa, intervienen las cuentas 69 – 69121 (aumento) y 20 – 20111 (disminución); que
según las reglas de cargo y abono, se carga la cuenta 69 con abono a la cuenta 20, por el
importe correspondiente al costo de ventas.
La registración contable de esta operación, la exponemos en el FORMATO Nº 4

(página 65).
Operación N° 4: El 20 de abril se vende mercaderías al crédito, según factura Nº 01

- 222 por S/. 1,770.00 (Incluido el IGV e IPM). El costo de la mercadería vendida es de S/.
800.00. Esta factura presenta el siguiente detalle:
Valor de venta S/. 1,500.00

IGV. e IPM. 270.00
Precio de venta 1,770.00
Basándonos en el procedimiento administrativo básico de una venta de mercaderías y

teniendo en cuenta que esta venta al crédito se efectúa sin la cobranza de cuota inicial; se
registra en primer lugar la venta propiamente dicha y luego la entrega o salida de las
mercaderías del almacén de la empresa.
39
FORMATO Nº 4
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2019
R. U. C.: 20938567323
FECHA FOLIO
OPERACION (Tabla 8)
7 28 - 03 Venta de F/. 01 - 101 1212 Emitidas en cartera 3,540.00
mercaderías 40111 IGV. Cta. propia 540.00
70121 Terceros 3,000.00
8 28 - 03 Cobro de F/. 01 - 101 101 Caja 3,540.00
Factura 1212 Emitidas en cartera 3,540.00
9 28 – 03 Salida de F/. 01 - 101 69121 Terceros 1,500.00
mercaderías 20111 Costo 1,500.00
40
Como ya se mencionó en la operación Nº 3, para registrar la venta propiamente dicha
intervienen las cuentas 12 – 1212 para el precio de venta (aumento), 40 – 40111 para el IGV e
IPM (aumento) y 70 – 70121 para el valor de venta (aumento); que según las reglas de cargo
y abono, se carga la cuenta 12 y se abona las cuentas 40 y 70.
Luego, para registrar la entrega o salida de las mercaderías del almacén de la

empresa, intervienen las cuentas 69 – 69121 (aumento) y 20 – 20111 (disminución); que
según las reglas de cargo y abono, se carga la cuenta 69 con abono a la cuenta 20, por el
importe correspondiente al costo de ventas.
La registración contable de esta operación, la mostramos en el FORMATO Nº 5

(página 67).
Operación N° 5: El 30 de junio se registra el gasto correspondiente por concepto de

servicio telefónico, según recibo Nº 07 – 11232 de MOVISTAR por S/. 177.00 (Incluido el
IGV e IPM). Este recibo se paga en efectivo.
Siguiendo el procedimiento administrativo – contable básico de este tipo de gastos,

expuesto en el CUADRO Nº 3 (página 68), se registra en primer lugar el gasto por el servicio
recibido, luego el pago del recibo y finalmente el traslado del gasto a las cuentas del elemento
9 correspondientes.
Para registrar el gasto por el servicio recibido (asiento por naturaleza), intervienen las
cuentas 40 – 40111 para el IGV e IPM (disminución), 63 – 6364 para el valor del servicio
(aumento) y 42 – 4212 para el precio del servicio (aumento); que según las reglas de cargo y
abono, deben ser cargadas las cuentas 40 y 63, y abonada la cuenta 42.
Luego por el pago del recibo, intervienen las cuentas 42 – 4212 (disminución) y 10-
101 (disminución), que según las reglas de cargo y abono, se carga la cuenta 42 con abono a
la cuenta 10, por el importe correspondiente al precio del servicio.
41
FORMATO Nº 5
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2019
R. U. C.: 20938567323
FECHA FOLIO
OPERACION (Tabla 8)
10 20 - 04 Venta de F/. 01 - 222 1212 Emitidas en Cartera 1,770.00
Mercaderías 40111 IGV. Cta. propia 270.00
70121 Terceros 1,500.00
11 20 – 04 Salida de F/. 01 - 222 69121 Terceros 800.00
mercaderías 20111 Costo 800.00
42
CUADRO Nº 3
GASTOS (SERVICIO DE TELEFONO)
¿Qué cuentas
Procedimiento administrativo – contable básico ¿Aumentan o disminuyen? ¿Debe o Haber? ¿Qué importe?
intervienen?
1. GASTO POR EL SERVICIO RECIBIDO

(Recibo)
Valor del servicio (V.S.) 63 - 6364 ↑ Debe V.S.
IGV. e IPM. 40 - 40111 ↓ Debe IGV e I.P.M.
Precio del servicio (P.S.) 42 - 4212 ↑ Haber P.S.
10 - 101 ó 1041
↓ Haber P.S. *
2. PAGO DEL RECIBO 42 - 4212
↓ Debe P.S. *
3. TRASLADO DEL GASTO A LAS CUENTAS 91 ↑ Debe V.S.

DEL ELEMENTO 9. 791 Haber V.S.
* O el importe pagado
43
Finalmente, para registrar el traslado del gasto a las cuentas del elemento 9 (asiento
por destino), se usan las cuentas 91 (aumento) y como contracuenta la 79 – 791. Según las
reglas de cargo y abono, se carga la cuenta 91 con abono a la cuenta 79, por el importe
correspondiente a la cuenta de gastos registrada en el asiento por naturaleza.
La registración contable de esta operación, podemos observarla en el FORMATO Nº

6 (página 70).
Operación N° 6: El 31 de agosto se registra el gasto correspondiente por concepto

de remuneraciones devengadas en el presente mes, según boletas de pago Nº 240 y 241, las
cuales están registradas en el folio Nº 25 de la planilla de pago de remuneraciones, que en
dicho mes, presenta la siguiente información:
Sueldo bruto (2 trabajadores) S/. 2,000.00

Descuentos:
Sistema nacional de pensiones (13%) 260.00
Sueldo neto 1,740.00
Aportaciones:
Seguro social en salud (9%) 180.00
Para pagar las remuneraciones, según boletas de pago respectivas, se giran los
cheques N° 539342 y 539343 del banco Interbank.
Siguiendo el procedimiento administrativo – contable básico de este tipo de gastos,

presentado en el CUADRO Nº 4 (página 71), se registra en primer lugar el gasto por concepto
de las remuneraciones devengadas, luego el pago de las remuneraciones según las boletas de
pago correspondientes y finalmente el traslado de los gastos a las cuentas del elemento 9
correspondientes.
Para registrar el gasto por concepto de las remuneraciones devengadas (asiento por
naturaleza), intervienen las cuentas 62 – 6211 para el sueldo bruto (aumento), 62 – 6271 para
el seguro social en salud (aumento), 40 – 4031 para el seguro social en salud, o sea
ESSALUD (aumento), 40 – 4032 para el sistema nacional de pensiones, o sea ONP (aumento)
y la cuenta 41 – 4111 para el sueldo neto (aumento); que según las reglas de cargo y abono, se
carga la cuenta 62 y se abonan las cuentas 40 y 41.
44
FORMATO Nº 6
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2019
R. U. C.: 20938567323
FECHA FOLIO
OPERACION (Tabla 8)
12 30 - 06 Gasto de servicio R/. 07 - 11232 40111 IGV-Cta. propia 27.00
Telefónico 6364 Teléfono 150.00
13 30 - 06 Pago del recibo R/. 07 - 11232 4212 Emitidas 177.00
101 Caja 177.00
14 30 – 06 Traslado del gasto R/. 07 - 11232 91 Gastos de Adm. 150.00
a la Cta. 91 791 C.I. a C.C. y G. 150.00
45
CUADRO Nº 4
REMUNERACIONES

Procedimiento administrativo – contable básico ¿Qué importe?
1. GASTO POR REMUNERACIONES DEVENGADAS

(Boleta de pago)
Sueldo bruto (S.B.)
Descuentos: 62 - 6211 ↑ Debe S.B.
Sistema nacional de pensiones (S.N.P.) 62 - 6271 ↑ Debe S.S.S
Sueldo neto (S.N.) 40 - 4031 ↑ Haber S.S.S.
Aportaciones: 40 - 4032 ↑ Haber S.N.P
Seguro social en salud (S.S.S.) 41 - 4111 ↑ Haber S.N.
10 - 101 ó 1041
↓ Haber S.N.
2. PAGO DE LAS BOLETAS DE PAGO 41 - 4111
↓ Debe S.N.
3. TRASLADO DE LOS GASTOS A LAS CUENTAS DEL 91 ↑ Debe Σ elemento 6

ELEMENTO 9 791 Haber Σ elemento 6
46
Luego por el pago de las remuneraciones según las boletas de pago correspondientes,
intervienen las cuentas 41 – 4111 (disminución) y 10 – 1041 (disminución), que según las
reglas de cargo y abono, se carga la cuenta 41 con abono a la cuenta 10, por el importe
correspondiente al sueldo neto.
Finalmente, para registrar el traslado de los gastos a las cuentas del elemento 9
(asiento por destino), se usan las cuentas 91 (aumento) y como contracuenta la 79 – 791.
Según las reglas de cargo y abono, se carga la cuenta 91 con abono a la cuenta 79, por la
sumatoria de los importes correspondientes a las cuentas de gastos registrados en el asiento
por naturaleza.
La registración contable de esta operación, está expuesta en el FORMATO Nº 7

(página 73)
Operación N° 7: El 31 de diciembre se registra la depreciación los muebles y

enseres (activos fijos), que asciende a S/. 600.00 según nota de contabilidad Nº 0023.
Siguiendo el procedimiento contable básico de este tipo de gastos, mostrado en el

CUADRO Nº 5 (página 74), se registra en primer lugar el gasto por la depreciación
devengada y luego el traslado del gasto a las cuentas del elemento 9 correspondientes.
Para registrar el gasto por concepto de la depreciación devengada (asiento por

naturaleza), intervienen las cuentas 68 – 68414 (aumento) y 39 – 39526 (aumento); que se
cargan y abonan respectivamente según las reglas de cargo y abono, por el importe de la
depreciación calculada según la nota de contabilidad correspondiente.
Luego, para registrar el traslado del gasto a las cuentas del elemento 9 (asiento por
destino), se usan las cuentas 91 (aumento) y como contracuenta la 78 – 781. Según las reglas
de cargo y abono, se carga la cuenta 91 con abono a la cuenta 78, por el importe
correspondiente a la cuenta de gastos registrada en el asiento por naturaleza.
La registración contable, podemos observarla en el FORMATO Nº 8 (página 75).
47
FORMATO Nº 7
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2019
R. U. C.: 20938567323
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
LA OPERACION
CORRELATIVO
FECHA DE GLOSA O CODIGO FOLIO
DEL ASIENTO
LA DESCRIPCION DE DEL Nº Nº DEL DEL
O CODIGO
OPERAC. LA OPERACIÓN LIBRO O CORRE- DOCUMENTO MAYOR CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
UNICO DE LA
OPERACION
(Tabla 8)
15 31 - 08 Gasto por B.P. 240 y 241 6211 Sueldos y salarios 2,000.00
remuneraciones 6271 Reg. Prest. Salud 180.00
devengadas 4031 ESSALUD 180.00
4032 O.N.P. 260.00
4111 Sueldos y S. p. pagar 1,740.00
16 31 – 08 Pago de Ch/. 539342 y 4111 Sueldos y S. p. pagar 1,740.00
remuneraciones 539343 1041 Ctas. Ctes. Operat. 1,740
17 31 – 08 Traslado de B. P. 240 y 241 91 Gastos de Adm. 2,180.00
gastos al elemento 9 791 C. I. a C. C. y G 2,180.00
48
CUADRO Nº 5
DEPRECIACION
Procedimiento contable básico ¿Qué cuentas ¿Aumentan ¿Debe o ¿Qué

intervienen o Haber? importe?
disminuyen
1. GASTO POR LA
DEPRECIACION 68- 68414 ↑ Debe Depreciación
DEVENGADA 39 - 39526 (↑) Haber Depreciación
(Nota de contabilidad)
2. TRASLADO DEL GASTO A 91 ↑ Debe Depreciación

LAS CUENTAS DEL 78 -781 Haber Depreciación
ELEMENTO 9
En resumen, el libro diario es un libro obligatorio desde el punto de vista legal, y

principal desde el punto de vista técnico o contable. Este libro, ya sea en forma de libro
encuadernado o de hojas sueltas que luego se unen, tiene por objeto registrar
cronológicamente todos los hechos económicos que efectúa la empresa, es decir, según las
fechas en que se produzcan las diferentes operaciones.
En cada asiento contable, y al final de los registrados en el libro diario, la sumatoria

de los importes de las cuentas cargadas ha de ser igual a la de las cuentas abonadas; siendo
necesario acumular los cargos y abonos al final de cada folio utilizando la palabra “Van”, los
cuales serán trasladados al primer renglón del siguiente folio utilizando la palabra “Vienen”.
49
FORMATO Nº 8
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2019
R. U. C.: 20938567323
CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
LA OPERACION
CORRELATIVO
FECHA DE GLOSA O CODIGO FOLIO
DEL ASIENTO
LA DESCRIPCION DE DEL Nº Nº DEL DEL
O CODIGO
OPERAC. LA OPERACIÓN LIBRO O CORRE- DOCUMENTO MAYOR CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
UNICO DE LA
OPERACION
(Tabla 8)
18 31 - 12 Gasto por N/C. 0023 68414 Muebles y enseres 600.00
depreciación
39526 Muebles y enseres 600.00
devengada
19 31 – 12 Traslado de gastos N/C. 0023 91 Gastos de administración 600.00
al elemento 9 781 Cargas Cub. por Prov. 600.00
50
ACTIVIDAD N° 12
Registrar en el libro DIARIO los asientos contables de las operaciones de la empresa comercial
“VICUS” S.A.C. con RUC Nº 20835867333, la cual inició sus operaciones del 5 de abril de
2019, con los siguientes activos, pasivos y capital:
10 Efectivo y equivalentes de efectivo 1,800.00

101 Caja 600.00
1041 Cuentas corrientes operativas 1,200.00
20 Mercaderías 9,000.00
20111 Costo 9,000.00
33 Propiedad, planta y equipo 2,500.00
33511 Costo 2,500.00
42 Cuentas por pagar comerciales - Terceros 2,600.00
50 Capital 10,700.00
501 Acciones 10,700.00
Operaciones:
10/4 Compra mercaderías al contado, según factura N° 02 - 8350 de Almacenes “Torres” por
S/. 3,000.00 (precios de compra). Para pagar esta factura giró el cheque N° 05321.
5/5 Vende mercaderías al contado, según factura N° 01 - 080 por S/. 1,800.00 (afecta al
IGV e IPM). El costo de la mercadería vendida es de S/. 900.00.
25/6 Registra el gasto por concepto de consumo de agua, según recibo Nº 03 – 1430 de EPS
“Grau” por S/. 120.00. Este recibo se paga en efectivo.
30/9 Registra el gasto por concepto de las remuneraciones devengadas en el presente mes,
según boles de pago Nº 441 y 442, las cuales están registradas en el folio Nº 48 de la
planilla de pago de remuneraciones, que en dicho mes presenta un sueldo neto de S/.
1,600.00. Para pagar estas remuneraciones, se gira el cheque Nº 05393. Los trabajadores
están afiliados al Sistema nacional de pensiones.
30/12 Registra la depreciación de los muebles por S/. 400.00, según nota de contabilidad Nº
0032.
51
LECCIÓN N° 4
EL LIBRO MAYOR
1. Concepto
Es un libro principal y obligatorio, de foliación simple, donde se registra en forma

cronológica, analítica e independiente las cuentas cargadas y abonadas que provienen del libro
diario, con el propósito de establecer el movimiento y el saldo de cada cuenta. Sirve de base
para elaborar el balance de comprobación.
2. Objetivos
El libro mayor, tiene los siguientes objetivos:
- Registrar -a través del proceso de mayorización- los cargos y abonos de cada cuenta
provenientes del libro diario.
- Establecer el movimiento y saldo de cada cuenta.
- Proporcionar información para elaborar el balance de comprobación.
3. Proceso de mayorización
Consiste en trasladar las cuentas o subcuentas o divisionarias (según corresponda)

con su importe respectivo, desde el libro diario hacia el libro mayor.
4. Estructura del libro mayor
El formato del libro mayor, tiene dos partes:

siguientes datos:
• Nombre del formato, o sea LIBRO MAYOR.
• Ejercicio.
• R. U. C.
52
• Código y nombre de la cuenta.
b. El cuerpo o contenido, denominado también información mínima, muestra en forma

cronológica y ordenada las cuentas o subcuentas o divisionarias con su importe
respectivo que han sido trasladadas desde el libro diario; así como al final del periodo,
los saldos correspondientes.
5. Rayado del libro mayor
En la parte superior del formato va el encabezamiento y luego el cuerpo o contenido,

que es un rayado de columnas, como podemos observarlo en la página siguiente.
6. Registración en el libro mayor
Como ya lo hemos mencionado anteriormente, en el libro mayor se registra las

cuentas y sus importes respectivos trasladados desde el libro diario, para lo cual debemos
tener en cuenta las siguientes indicaciones.
- Debemos abrir un formato del mayor para cada cuenta o subcuenta o divisionaria, de
acuerdo con el nivel de cuenta que se quiera mayorizar.
- En las columnas correspondiente al CODIGO y DENOMINACION, se anota el

código y denominación de la contrapartida de la cuenta del asiento mayorizado,
acompañado de su importe respectivo que será registrado en las columnas de saldos
y movimientos. Cuando existe dos o más contrapartidas, se escribe la palabra
VARIOS.
- Al final del periodo, se suma separadamente los importes anotados en las columnas
DEUDOR y ACREEDOR, y se procede a calcular el SALDO de la cuenta, anotando
esta diferencia -si existiera- en el lado donde haya resultado menor la sumatoria.
- Después de registrar el saldo, la sumatoria del DEUDOR y la del ACREEDOR se

anotan en la misma línea horizontal, trazando luego doble raya debajo de ellas, lo
que indicará que la cuenta está cerrada.
- El saldo final de un periodo, será el saldo inicial del siguiente periodo.
53
LIBRO MAYOR
PERIODO:
R. U. C.:
NOMBRES Y APELLIDOS O DENOMINACION O RAZON SOCIAL:
CODIGO Y NOMBRE DE LA CUENTA:
Nº SALDOS Y MOVIMIENTOS
FECHA DESCRIPCION O
CORRELATIVO FOLIO DEL CODIGO DENOMINACION
DE LA GLOSA DE LA
DEL LIBRO LIBRO DIARIO
OPERACION OPERACION
DIARIO DEUDOR ACREEDOR
54
Vemos a continuación, la MAYORIZACION del asiento contable registrado en el
FORMATO Nº 9, (página 82), el cual es mayorizado en los FORMATOS Nº 10, 11 y 12 del
libro mayor, presentados en las páginas siguientes al FORMATO Nº 9.
En resumen, el libro mayor es un libro obligatorio desde el punto de vista legal, y principal
desde el punto de vista técnico o contable. Puede presentarse como un libro encuadernado o
estar formado por un conjunto de hojas sueltas, cada una de las cuales o varias de ellas
recogen las anotaciones correspondientes a cada cuenta en particular.
El libro mayor, proporciona la información básica -en términos de movimientos y

saldos de cuentas- para la elaboración del balance de comprobación.
ACTIVIDAD N° 13
La empresa Sun Shine S.A.C, dedicada a la comercialización de muebles de oficina, identificada

con RUC N° 20358858654, inició sus operaciones el 15 de junio de 2019 con los siguientes
activos.
DINERO ENTIDAD N° DE CUENTA IMPORTE

FINANCIERA
Efectivo - soles Caja de la empresa S/. 3, 000.00
Cta. Cte. - soles Banco de Crédito 02 - 11113333 10, 000.00
Cta. Cte. - soles Banco Continental 05 - 89012345 20, 000.00
Cta. Cte. - soles Banco Financiero 03 - 2224466 20, 000.00
CODIGO MERCADERIAS CANTIDAD COSTO UNITARIO

201111 Escritorios 10 unidades S/. 500.00
201112 Sillas 10 unidades 100.00
201113 Estantes 10 unidades 300.00
201114 Bibliotecas 10 unidades 800.00
El capital está dividido en acciones nominativas, con valor nominal de s/ 10.00 cada una, íntegramente suscritas y
pagadas por los siguientes accionistas.
ACCIONISTAS D.N.I. % DE PARTICIPACION
Miguel Ruiz Días 02688266 25%

Alejandro Cáceres Paredes 01577132 25%
Lucia Calle Paz 01683123 25%
Gloria Cáceres Calle 02687288 25%
55
OPERACIONES:
El 25 de junio compró mercadería (escritorios) al contado. Según factura N° 03 – 4567 de Muebles

América por S/. 2, 500.00 (afecta al I.G.V.). Para pagar esta factura se giró el cheque N° 893256 del
Banco de Crédito.
El de 10 de julio vendió mercaderías (bibliotecas) al contado, según factura N° 001 – 0001 por S/. 5,
000.00 (afecta al I.G.V.). El costo de mercadería vendida asciende a S/. 2, 400.00.
El dinero recibido por esta venta, fue depositado en la cuenta corriente del Banco de Crédito, según
voucher de depósito N° 01 – 9325.
El 25 de julio compró mercaderías (sillas) al crédito, según factura N° 03 – 5001 de Muebles América por
S/. 1, 180.00 (incluido el I.G.V.)
El 10 de agosto vendió mercaderías (escritorios) al crédito, según factura N° 001 – 0002 por S/. 7, 000.00
(afecta al IG.V.). El costo de la mercadería vendida asciende a S/ 4,000.00.
El 30 de agosto registró el gasto correspondiente por concepto de servicio telefónico, según factura N° 06
– 23654 de Movistar por S/. 300.00 (incluido el I.G.V). Esta factura se pagó en efectivo.
El 31 de setiembre registró el gasto correspondiente por concepto de remuneraciones devengadas del
presente mes, según boletas de pago N° 551, 512 y 513, las cuales están registradas en el folio N° 4 de la
planilla de pago de remuneraciones, que en dicho mes presenta la siguiente información:
Sueldo bruto (tres trabajadores) S/. 3, 000.00
Descuentos:
Sistema Nacional de Pensiones (13%) 390.00
Sueldo neto 2,610.00
Aportaciones
Seguro social en salud (9%) 270.00
Para pagar estas remuneraciones, según boletas de pago respectivas, se giró los cheques N° 53805, 53806
y 53807 del Banco Continental.
El 25 de octubre con el cheque N° 53808 pagó la factura N° 03 – 5001 de Muebles América,
correspondiente a una compra al crédito.
El 5 de noviembre vendió mercaderías (estantes) al crédito, según factura N°001 – 003 por S/. 1, 200.00
(incluido el I.G.V). El costo de la mercadería vendida asciende a S/. 600.00. La factura fue canjeada por la
letra N° 001 – 001 con vencimiento a 60 días.
El 15 de noviembre compró al contado una computadora, según factura N° 005 – 9325 de Ripley por S/.
4, 000.00 (afecta al I.G.V.). Esta factura fue pagada con el cheque N° 73756 del Banco Financiero.
El 30 de diciembre registró la depreciación de la computadora (activo fijo), que asciende a S/. 100.00,
según nota de contabilidad N° 001.
• Los gastos correspondientes, fueron trasladados a la cuenta 91 Gastos Administrativos.
REGISTRAR:
- Libro de inventarios y balances
- Libro diario
- Libro mayor
56
FORMATO Nº 9
PAG. : 23
LIBRO DIARIO
PERIODO: 2019
R. U. C.: 2085937632
DENOMINACION: LOS ROBLES S. A. C.
Nº CUENTA CONTABLE ASOCIADA A
CORRELATIV LA OPERACION
O DEL FECHA GLOSA O CODIGO DEL FOLIO
Nº DEL
ASIENTO O DE LA DESCRIPCION DE LIBRO O DEL
Nº CORRE- DOCUMENTO
CODIGO OPERAC. LA OPERACIÓN REGISTRO MAYOR CODIGO DENOMINACION DEBE HABER
LATIVO SUSTENTA -
UNICO DE LA (Tabla 8)
TORIO
OPERACION
15 21 - 05 Venta de F/ 01 - 333 03 1212 Emitidas en Cart. 1,180.00
Mercaderías 12 40111 IGV – Cta. Propia 180.00
19 70121 Terceros 1,000.00
57
FORMATO Nº 10
PAG. : 03
LIBRO MAYOR
PERIODO: 2019
R. U. C.: 20859376232
CODIGO Y NOMBRE DE LA CUENTA: 1212 Emitidas en cartera
FECHA DESCRIPCION O
DE LA GLOSA DE LA
OPERACIÓN OPERACIÓN
21 – 05 15 23 Varios Venta de mercaderías 1,180.00
58
FORMATO Nº 11
PAG. : 12
LIBRO MAYOR
PERIODO: 2019
R. U. C.: 20859376232
CODIGO Y NOMBRE DE LA CUENTA: 40111 IGV. – Cuenta propia
FECHA DESCRIPCION O
DE LA GLOSA DE LA
21 – 05 15 23 1212 Emitidas en cartera Venta de mercaderías 180.00
59
FORMATO Nº 12
PAG. : 19
LIBRO MAYOR
PERIODO: 2019
R. U. C.: 20859376232
CODIGO Y NOMBRE DE LA CUENTA: 70121 Terceros
FECHA DESCRIPCION O
DE LA GLOSA DE LA
21 – 05 15 23 1212 Emitidas en cartera Venta de mercaderías 1,000.00
60
AUTOEVALUACION
1. ¿Qué son los libros contables?
2. ¿En qué consiste la foliación doble?
3. Desde el punto de vista contable ¿Cómo se clasifican los libros contables?
4. ¿De dónde se obtiene la información para registrar el asiento de apertura?
5. ¿Qué son los asientos contables?
6. Describir el procedimiento para registrar una compra de mercadería al contado.
7. Cuando se paga con cheque ¿por qué se abona la cuenta 10 – 1041?
8. Describir el procedimiento y registrar la venta de mercaderías al crédito.
9. Registrar en el libro diario, la planilla de pago de remuneraciones del mes de agosto,
conociendo que el sueldo bruto es de S/. 5,000.00. Mayorizar las cuentas
correspondientes
LECTURAS RECOMENDADAS
• Contabilidad - Fundamentos y principios. CHÁVEZ ACKERMANN, Pascual. p. 81 a

141.
• Contabilidad la base para decisiones generales. MEIGS, Robert F. y MEIGS, Walter B. p.
37 a 56.
61
BIBLIOGRAFÍA
AYLLON FERRARI, Antonio. (1992). Teoría contable. Perú, INIDE.
BRAVO CERVANTES, Miguel H. (1994). Contabilidad financiera básica. Perú, San Marcos.
CHAVEZ ACKEMANN, Pascual. Contabilidad, fundamentos y principios. Perú, San

Marcos.
GIRALDO JARA, Demetrio. Contabilidad básica general. Perú, San Marcos.
GIRALDO JARA, Demetrio. (1996). Estados financieros. - Teoría y práctica. Perú.
GOXENS, Antonio. Y GOXENS, María A. Manual práctico de contabilidad. Volumen I,

España, Océano.
GUDIÑO, Emma, CORAL, Lucy y ROJAS, Demóstenes. (1996). Contabilidad Perú 2000.
Colombia, Mc. Graw Hill.
MEIGS, Robert F. Y MEIGS, Walter. (1993). Contabilidad la base para decisiones

gerenciales. México, Mc. Graw Hill.
MILLAN PUENTES, Régulo. (1992). La contabilidad como ciencia. Colombia, Félix

Rodríguez Ltda.
PALOMINO HURTADO, Carlos. (2010). Plan contable general empresarial. Perú, Editorial
CALPA SAC.
PANEZ MEZA, Julio. (1993). Teoría de la contabilidad. Perú, C.I. de Panez,
62

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Facultad de Ciencias Contables y Financieras

LOS LIBROS CONTABLES

CPCC. CENÓN ARCADIO NEIRA CAMIZÁN

LIBROS CONTABLES PRINCIPALES

Estimado alumno, el contenido de esta unidad modular, te permitirá analizar y registrar

Al finalizar el estudio de la presente unidad modular, estarás en la capacidad para:

• Desarrollar los libros de inventarios y balances, diario y mayor, considerados como

Es un documento que sirve para pagar las remuneraciones de los trabajadores

Es un documento que sirve para acreditar la compra-venta de mercaderías u otros efectos.

LOS LIBROS CONTABLES

A través de los asientos contables, se registra en los libros contables en forma

Veamos a continuación el concepto de libros contables expuestos por algunos

Así también, GOXEN y GOXEN, conceptualiza a los libros contables como un

4. Clasificación de los libros contables

a. Desde el punto de vista legal, los libros contables son:

• Obligatorios: Se llevan por mandato de normas legales específicas. Tenemos los

• Libro de inventarios y balances.

• Libro caja y bancos.

• Registro de ventas e ingresos.

• Planilla de pago de remuneraciones, etc.

• Mayor auxiliar de bancos.

• Mayor auxiliar de clientes.

• Mayor auxiliar de proveedores, etc.

- Libro de inventarios y balances.

• Auxiliares: En éstos se registran con detalle y cronológicamente todas las operaciones

• Libro caja y bancos.

• Registro de ventas e ingresos.

• Planilla de pago de remuneraciones, etc.

• Mayor auxiliar de bancos.

• Mayor auxiliar de clientes.

• Mayor auxiliar de mercaderías.

• Mayor auxiliar de activos fijos.

Los libros contables intervienen en el proceso contable de la siguiente manera:

Veamos a continuación, el proceso contable en forma gráfica:

Libro Balance de Estados

1. ¿Cuál es el concepto de libros contables que usted se ha formado?

3. Describir el proceso contable

EL LIBRO DE INVENTARIOS Y BALANCES

El libro de inventarios y balances, es un libro principal y obligatorio, de foliación

El libro de inventarios y balances, tiene los siguientes objetivos:

- Registrar el inventario inicial (detalle de activos, pasivos y patrimonio) y el balance

- Registrar el inventario final (detalle de activos, pasivos y patrimonio) y el balance de

- Proporcionar información para registrar los asientos de apertura y cierre.

El libro de inventarios y balances, está integrado por los siguientes formatos:

- Libro de Inventarios y balances – Estado de situación financiera.

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 10 Efectivo y

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 12 Cuentas por

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 13 Cuentas por

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 14 Cuentas por

- Libro de Inventarios y balances – Detalle de la cuenta 16 Cuentas por cobrar diversas

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 17 Cuentas por

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 19 Estimación de

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 20 Mercaderías y 21

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 31 Propiedades de

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 30 Inversiones

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 34 Intangibles.

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la cuenta 41 Remuneraciones

- Libro de Inventarios y balances – Detalle del saldo de la subcuenta 415 Beneficios