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SEDE DE DAVID
FACULTAD DE NEGOCIOS
LICENCIATURA EN CONTABILIDAD
Y AUDITORIA

CURSO: DISEÑOS CONTABLES

(ADC-049A)

ENSAYO
AUDITORÍA DE CONTROL INTERNO

ESTUDIANTE:
MIGUEL ANGEL PATIÑO 4-736-221
ALEJANDRA LUCÍA CUADRA REYES 4-741-1565

FACILITADOR: MGTER. LISBETH CASTILLO

JUEVES, 29 DE JULIO DE 2021

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Introducción

El control interno en las compañías es de vital importancia en la medida ya que es

muy útil para optimizar y para prevenir errores y fraudes; el cual se vale de una
cadena de valor compuesta por el diseño, implementación, evaluación, auditoría y
supervisión. Este ensayo analiza esta cadena y el control interno desde la
perspectiva de procesos, enfocándose particularmente en la auditoría del control
interno.

Los procesos han utilizado tradicionalmente enfoques lineales, gracias a las

tecnologías digitales (analíticas de datos, internet de las cosas, ciencias
cognitivas, robótica, grandes datos, inteligencia artificial, etc.), se están abriendo a
enfoques complejos y, de esa manera, a nuevos horizontes que se acercan
rápidamente. Por ello, el control interno está enfrentando una disrupción y todavía
no se conocen sus consecuencias.

El libro se divide en 3 capítulos, pero en este caso realizaremos un ensayo del

primer capítulo.

Este capítulo analiza las distintas perspectivas que existen sobre el particular, ya
que resalta de manera especial las perspectivas profesionales, reguladoras y
académicas.

Muestra como el control interno ha evolucionado a través de tres generaciones y

señala como su alcance se está ampliando.

Este aspecto es de particular importancia sabiendo que cada una de esas

perspectivas se impone sobre las otras, creando conflictos adicionales en la
eficiencia del control interno.
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¿Qué es el control Interno?

Según COSO (Committee of Sponsoring Organizations of the Treadway) el Control

Interno es un proceso llevado a cabo por la dirección y el resto del personal de
una entidad, diseñado con el objeto de proporcionar un grado de seguridad
razonable en cuanto a la consecución de objetivos dentro de las siguientes
categorías:

 Eficacia y eficiencia de las operaciones

 Confiabilidad de la información financiera

 Cumplimiento de las leyes, reglamentos y normas que sean

aplicables

Bajo nuestro concepto el control interno: es el sistema integrado por el esquema

de una organización y el conjunto de planes, métodos, principios, normas,
procedimientos y mecanismos de verificación y evaluación adoptado por una
entidad, con el fin de procurar que todas las actividades, operaciones y
actuaciones, así como la administración de la información y los recursos se
realicen de acuerdo con las normas constitucionales y legales dentro de las
políticas trazadas por la dirección y en atención a las metas u objetivos previstos.

Las organizaciones se enfrentan a una serie de riesgos que pueden poner en

juego el cumplimiento de sus objetivos estratégicos, e incluso generan un gran
impacto negativo frente a sus distintos grupos de interés. A través del Control
Interno se puede establecer un esquema estructurado, que permita ayudar a la
alta gerencia a mantenerlos enfocados en la búsqueda de sus objetivos operativos
y financieros, mientras la compañía opera razonablemente, minimizando las
sorpresas.

El Control Interno es un proceso que debe ser ejecutado por el directorio, la

gerencia y el personal, es decir, por toda la compañía. Está diseñado
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principalmente para proveer una seguridad razonable acerca de los objetivos

operacionales de reporte y de cumplimiento de la entidad. 

Uno de los principales modelos de referencia es el Marco COSO, el cual genera

una definición común de Control Interno y brinda un modelo estructurado que
ayuda a las empresas a encaminarse hacia una implementación efectiva de
Control Interno.

Este modelo de control interno está dividido en cinco componentes, 17 principios y

87 puntos de foco:

Ambiente de Control. Engloba el gobierno del sistema y donde se encuentran los

lineamientos, normas, procesos y estructuras que proporcionan la base para llevar
a cabo el control interno en la organización. A través de este componente, el
directorio y la gerencia establecen el tono con respecto a la importancia del control
interno.

Evaluación de riesgos. Es el componente donde se define un proceso dinámico

e iterativo para identificar y analizar los riesgos para el logro de objetivos de la
entidad, formando una base para determinar cómo se deben administrar y tratar
sus los riesgos. En este componente, se deben considerar los posibles cambios
en el entorno externo o dentro de su modelo de negocio que pueda impedir su
capacidad para alcanzar sus objetivos.

Actividades de control. Son las acciones establecidas por las políticas y

procedimientos para ayudar a asegurar que las directivas de mitigación de los
riesgos para el logro de los objetivos se llevan a cabo. Las actividades de control
son ejecutadas en todos los niveles de la entidad y en todos los procesos de
negocio y en el entorno de la tecnología, enmarcados en el alcance del sistema de
control.

Información y comunicación. Este componente tiene como protagonista a la

información, la cual es necesaria para que la entidad ejecute las responsabilidades
de control interno en apoyo del logro de sus objetivos. La comunicación se
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produce tanto a nivel interno como externo y proporciona a la organización de la

información necesaria para llevar a cabo día a día los controles.

Actividades de monitoreo. Este componente permite monitorear, a través de

evaluaciones continuas, independientes y periódicas, el cumplimiento y correcto
funcionamiento de los componentes y principios de este modelo de gestión. Los
resultados deben ser evaluados y las deficiencias comunicadas de manera
oportuna a la alta gerencia para poder ser gestionados.

Para poder decir que un SCI se encuentra funcionando bajo el modelo COSO,
cada uno de los componentes y principios deben estar presentes y funcionando de
manera integrada.

Si bien un SCI ayuda a aumentar el nivel de percepción del riesgo de la empresa

al interno y al externo, debemos reconocer que también existen limitaciones
inherentes a todo sistema como los juicios humanos en la toma de decisiones,
fallas humanas o errores, colusión de dos o más personas, entre otros, que
también deben ser tomadas en cuenta.

La implementación de un sistema de control interno permite fortalecer a las

compañías y las impulsa a conseguir sus objetivos, previene pérdidas de recursos,
mejora la ética, facilita el aseguramiento de los reportes, incrementa confianza de
inversionistas, reduce riesgos y es aplicable independientemente del tamaño o tipo
del negocio.

Entendimientos y significados diferentes.

La importancia y la necesidad del control interno siempre han sido apreciadas y

cada día se resaltan más. Sin embargo, han existido dificultades inmensas habida
cuenta principalmente de que cada persona u organización lo ha entendido según
su propia manera. En consecuencia, ha surgido un rango amplio tanto de
conceptos como de aplicaciones. Esa fue una de las razones principales que dio
origen a la búsqueda de una sola definición común. COSO lo explicó así en 1992:
El control interno significa cosas distintas para diferente gente.
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El objetivo como tal no es llegar a tener una sola definición, dado que COSO
admite que pueden existir diferentes definiciones. Lo que sí es clave es evitar
interpretaciones erradas y expectativas no esperadas.

Bases de análisis de diferencias sobre el entendimiento de Control Interno

1. Muchos grupos emplean el término “control interno”, pero no significa lo

mismo. Cada grupo ha creado diferentes términos y definiciones, los cuales
se emplean en la práctica del Control Interno.
2. La variedad de significados implica el entendimiento común.
3. Es útil revisar el conocimiento de las palabras “control” e “interno”, y
entonces considerar las perspectivas de las distintas partes.
4. Las definiciones existentes incluyen: influencia restrictiva o directiva;
autoridad para administrar o guiar; administración, regulación y
coordinación de actividades de negocios; y un mecanismo usado para
regular o guiar la operación de un sistema.

Esas diferencias pueden agruparse en distintas perspectivas, generalmente

asociadas con intereses específicos.

Perspectivas Profesional, Regulatoria y Académica.

Tales diferencias se explican mejor cuando se analizan las perspectivas que

utilizan quienes las originan. El análisis de COSO, sin embargo, ofrece otras: de la
administración, de los auditores internos, de legisladores y reguladores. Luego de
ella, se presentan detalles, empleando la clasificación de perspectivas profesional,
regulatoria y académica.

1. Profesional: Uno de los primeros estudios que se conocieron sobre Control

Interno fue publicado en estados Unidos en 1949, bajo el título “Control
Interno. Elementos del sistema coordinado y su importancia para la
administración y para el contador público independiente”.
Contiene la primera definición que la profesión contable hizo sobre el
control Interno y lo precisa de la siguiente manera:
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“El Control Interno comprende el plan de la organización y todos los

métodos y medidas coordinados que se adoptan en un negocio para
salvaguardar sus activos, verificar la exactitud y la confiabilidad de sus
datos contables, promover la eficiencia operacional y fomentar la
adherencia a las políticas prescritas”.
2. Regulatoria: Sí bien es cierto que en el origen de los procesos de general
aceptación y de estandarización internacional se encuentra el liderazgo de
la profesión contable, debe reconocerse que los entes que aglutinan los
reguladores internacionales han generado unas presiones por la calidad y
la independencia de los organismos emisores, lo cual ha conducido a que
en la práctica tales organismos emisores de estándares hayan incluido la
participación de otras instituciones y, principalmente, los usuarios de la
información.
3. Académica: Ya no desde la perspectiva profesional, como lo son las
definiciones de IIA y COSO, o reguladora, como lo es la de Basilea, se
destacan las perspectivas académicas.
Entre ésta últimas, tiene especial consideración las de Wallace, Root y
Chorafas.
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Conclusiones

El control interno comprende el plan de organización, los métodos y

procedimientos que tiene establecidos una empresa o negocio, constituidos en un
todo para la obtención de tres objetivos principales: a) la obtención de información
financiera correcta y segura, b) la salvaguarda de los activos y c) la eficacia de las
operaciones. Es importante que funcione adecuadamente en las empresas puesto
que permite el manejo adecuado de los bienes, funciones e información de una
empresa determinada, con el fin de generar una indicación confiable de su
situación y sus operaciones en el mercado.

El control interno comprende el plan de organización y todos los sistemas,

procedimientos y medidas de coordinación adoptadas por las organizaciones para
proteger sus activos, verificar la exactitud y confiabilidad de sus datos contables,
fomentar la eficiencia de sus operaciones.

Es recomendable que toda empresa defina las políticas, métodos y

procedimientos (control interno) que ayuden a establecer las acciones que
permitan crear mecanismos de prevención o corrección (procedimientos de
control) y una correcta evaluación del CI, con la finalidad de buscar la mejora
continua en las áreas administrativas y contables de la empresa para que la
información sea veraz y oportuna en todos los aspectos.

Cabe mencionar que un control interno con éxito en una empresa, no significa que
se obtendrá resultados satisfactorios en otras, ya que se tomarán en cuento las
variables mencionadas anteriormente. No existe una fórmula adecuada para
establecer un CI exitoso, eso dependerá mayormente de las personas que lo
ejecutan y evalúan.