ENCARGO DE ASEGURAMIENTO PARA UNA AUDITORIA FINANCIERA DE

LA CUENTA NÓMINA Y SUBCIGUIENTES CORRESPONDIENTE AL

PROCESO DE TALENTO HUMANO EN LA NOMINA DE LA EMPRESA GRUPO
DE HOTELES DE CÓRDOBA 2018

ENCARGO DE ASEGURAMIENTO O CARTA DE ACTUACIÓN PROFESIONAL

BLEYDIS DEL CARMEN ARAUJO CONTRERAS

ASESOR/ORIENTADOR

AUTORES:

NAIBETH ROCIO HERNANDEZ TEJADA

ÁNGEL GABRIEL DE ORO CÓRDOBA

YEINER LUIS PINEDA HERNANDEZ

QUINTO SEMESTRE

MONTERIA-CÓRDOBA

2021-2
 CARTA DE
ACTUACIÓN
PROFESION
AL O NIA
100
 CARTA DE ENCARGO O PROPUESTA DE ACTUACIÓN PROFESIONAL NIA
100

NOMBRE DEL AUDITOR: Naibeth Rocio , Ángel De Oro, Yeiner pineda,

NOMBRE DE LA ENTIDAD: GRUPO DE HOTELES DE CÓRDOBA (GHL)

DIRECCIÓN: CL 44 #No. 8-43 Montería, Córdoba

SEÑOR(ES): GOMEZ PACHON CAROLINA

CARGO: Gerente General.

1. Familiarización:

Me complace remitirles el acuerdo alcanzado con ustedes para realizar la auditoría

financiera independientes correspondiente a las cuentas de PASIVO . Perteneciente al
proceso de liquidación y pago de nómina del año 2018 GRUPO DE HOTELES DE
CÓRDOBA (GHL) la cual corresponde a la revisión, análisis, comparación entre
manuales de proceso funciones y políticas contables y todas las normas vigentes, por las
cuales se encuentran regidos sus procesos, la empresa se encuentra regulada en su actividad
por las siguientes normas, La ley 300 de 1996 ( ley general de turismo ) que reglamenta la
planeación y conformación del turismo, Ley 670 de 2001 (Modificación a la norma
general de turismo ) que corresponde a las medidas de protección contra la explotación, la
pornografía y principios de la actividad turística, Ley 1101 de 2006 (Modificación a la
norma general del turismo) esta realiza modificaciones a la ley general de turismo en
cuanto al tema de incentivos tributarios por lo cual también surgen normas que rigen el
proceso en las que se encuentran Decreto 2119 del 15 de noviembre del 2018, que establece
normas para las personas jurídicas que requieren alojamiento (Sección 12 del Servicio de
Alojamiento Art 2.1; 2.2 ; 2.3. NTSH 0061 -2009 esta norma tiene como objetivo la
clasificación de los establecimientos y hospedaje (puntos 6,7,8,9) en NTSH-013-2015 se
presenta los requerimientos que deben cumplir los hoteles (puntos 3;3.1;3.2;3.3), NORMA
ISO 1401 DEL 2015 norma que encarga la regulación de los procesos de gestión ambiental
CAP 1/ART 22-72 artículos que definen el contrato individual de trabajo LEY 1558 DE
2012 tiene por objeto el desarrollo, la promoción y la competitividad del sector y actividad
turística. Normas técnicas sectoriales, Que definen el establecimiento de alojamiento y
hospedaje, Decreto 1409 de 1999 Tiene en cuenta art 7 (Declaraciones de Autoliquidación
y pagos de aportes al sistema de salud social integral) Art 8,9,10,16 y 40.

Teniendo en cuenta la relación con los procesos de nomina subsiguientes se reglamentan

las siguientes normas decreto 2119 del 15 de noviembre de 2018 la cuál tiene por objeto
establecer las normas aplicables a toda persona natural o jurídica que preste alojamiento
turístico. ( sección 12 del servicio de alojamiento turístico) en el ART 2.2.4.4.12.1
(modificación del capitulo 4 del título 4 de la parte 2 del libro 2 del decreto 1074 de 2015)
se define el ámbito de aplicación, en el ART 2.2.4.4.12.2 (definiciones de establecimiento
de alojamiento turístico, viviendas turísticas y otros tipos de hospedaje turístico no
permanente), en el ART 2.2.4.4.12.3 (se gestiona por medio del ministerio de industria y
comercio el desarrollo de un software para el diligenciamiento de la tarjeta de registro
hotelero, en el ART 2.2.4.4.12.4 (responsabiliza a los prestadores del servicio de
alojamiento turístico de la información que se publique en los medios para la promoción de
sus servicios), En el Decreto 1409 de 1999 . Ley 1558 de 2012 tiene por objeto el
desarrollo, la promoción la competitividad del sector y la regulación de la actividad
turística y se dictan el CAP 1/ART 22-72 CST las generalidades sobre el salario y los
conceptos asociados a la nomina que en estos artículos definen el contrato individual de
trabajo. NORMA ISO 1401 Del 2015 encargada de regular los procesos de gestión
ambiental.

Materializando la contabilidad internación en el GRUPO DE HOTELES DE CÓRDOBA

(GHL) y en atención al cumplimiento de su objeto y políticas para la atención integral en
sus funciones en las cuentas de nomina y subsiguientes y elaboración de los estados
financieros en conformidad con la LEY 1314 DE 2009, la cual reglameta la transición y
convergencia de las NIF y NIAs, determinando el grupo al que pertenece la empresa ,
(Grupo 2 de NIIF para PYMES), el decreto reglamentario D.R 575 de 2013 el cuál
modifica la estructura , la unidad pensional y contribuciones parafiscales. . D.R 2496 del
2015 el cuál reglamenta la medición y contabilización en las NIC, el (conceptos y
principios contables) Sección 10 de NIIF para PYMES ( Políticas, estimaciones, y
errores) , Sección 2 de NIIF (describe el objeto de los estados financieros de las pequeñas
y mediananas entidades PYMES la NIC 19 (Beneficios a empleados) , y en atención a las
normas nacionales para la contabilidad: LEY 43 DE 1990 (reglamenta la actuación
profesional de la contaduría pública), en el ART 6 ( principios y normas de contabilidad
generalmente aceptados en colombia LEY 42 de 1923 (reglamenta la profesión contable y
la contabilidad.) D.R 2160 de 1993 (reglamenta la indicación de los precios de los
productos ofrecidos de los consumidores y usuarios. D.R 3022 DE 2013 Normas de la
información financiera para el grupo 2. D.R 2649 DE 1993 reglamente la contabilidad en
general y se expiden principios o normas de contabilidad generalmente aceptados en
Colombia.
En atención a la normatividad utilizada bajo la Vigilancia de la Superintendencia de
industria y comercio CIRCULAR EXTERNA 002 (actualización integral de las
instrucciones que se imparten a la cámara de comercio, fijando criterios que faciliten su
cumplimiento y precisando los procedimientos para su cumplida aplicación . 5105 la base
salarial se encuentra mal liquidada porque debe ser de seguridad social son todos los
conceptos menos el auxilio de transporte
H extras + recargo nocturno + bonifica * 4%

Anexos:

Caracterización de la empresa
Manuales de funciones
Políticas contables
 2. Diagnostico:

Al completar la Auditoria Obligatoria, emitiré mi informe que contendrá mi opinión técnica

sobre proceso de cartera en la empresa CONSTRUCTORA XXX examinadas y sobre la
información adquirida en la cuenta 1305 clientes en el Informe de Gestión.
Adicionalmente, informaré a los Administradores sobre las debilidades significativas que,
en su caso, se hubiesen identificado en la evaluación del control interno.

Debilidades: Oportunidades:
- Presenta diferencia en la Bases de Datos de factura entre las Áreas de  Estrategias de recaudo de
Contabilidad y Cartera cartera.
- La empresa no realiza los respectivos cálculos para las provisiones.  responsables de pago
- No se hace un registro adecuado de la cuenta por cobrar, el almacén no
elabora la respectiva causación de la transacción de venta a crédito.
- No tiene la cartera seleccionada por edades, no ejecutan la rotación de
cartera en su vencimiento
- Las técnicas para la recuperación de la cartera no es la más eficiente.
- Se registra contablemente el descuento comercial.
- No se da de baja a la cartera incobrable.
- No se elaboran el respectivo castigo de cartera
- No se analiza el indicador de rotación de cartera.
- No se toman decisiones a partir de la información financiera de la
cartera.
- No se factura a los clientes oportunamente.
- Hay afectación en la base de IVA por el registro tardío de la cartera.
- No se cumplen las políticas contables de NIIF para PYMES.
- Acuerdos de pagos incumplidos por los diferentes clientes
- Falta de capacitación de las personas encargadas de manejar el área de
cartera
 Fortalezas: Amenazas:
- Buen archivado de documentos y soportes de las deudas pendientes de - Competencia desleal
cobro. - Medidas económicas.
- Buen estudio de créditos. - Legislación para el
- La implementación de la facultad de cobro coactivo, como mecanismo sector construcción.
de recuperación de cartera Implementación de la metodología costo - - Muchas constructoras en
beneficio para la depuración y recuperación de la cartera la región.
- Se actualizó los procedimientos, manuales y protocolos para la gestión
de la cartera

Diagnóstico de debilidades y amenazas:

Luego de realizarse un estudio a fondo del estado actual de la empresa con la colaboración
del grupo encargado y del personal de la empresa CONSTRUCTORA XXX se pudieron
identificar las debilidades y fortalezas que tiene la empresa encontrando como tal, como se
ve reflejado en el cuadro dentro de sus debilidades y a nivel general

- (falta de conciliación entre cuentas correlativas a la cartera)

- (falta de comunicación con los clientes)
- (falta de cumplimento de la normatividad)
- (falta de capacitación de personal de cartera para desarrollo de estrategia de
cobranza)
- Ausencia del cálculo de provisión para la cartera vencida
- Control de devolución del cliente descuentos estrategias de pago
- Presenta diferencia en la Bases de Datos de factura entre las Áreas de Contabilidad
y Cartera
- La cartera de 2018 es poco confiable, en virtud que no se cuenta con el soporte
documental que permita demostrar la existencia real
- La empresa no realiza los respectivos cálculos para las provisiones
- Acuerdos de pagos incumplidos por los diferentes clientes
- Falta de capacitación de las personas encargadas de manejar el área de cartera.

Anexo:

Matriz DOFA.
3. Plan Global de Auditoria.

Para realizar el plan global de auditoria se tomó como directriz el análisis del informa de la
DOFA (diagnostico) observando entre ellos algunos aspectos a planificar en nuestra
auditoria la cual exige una serie de trabajos preliminares que podemos resumir en los
siguientes puntos

1. procederemos a realizar información de la sociedad e interactuaremos a través de

entrevista y visitas preliminares y así poder contemplar la familiarización iniciada
en el conocimiento preliminar de la empresa Nía 310
2. se realizará un estudio y análisis del control interno el cual se realizará a través de la
preparación, la aplicación y la evaluación de los riesgos y el control nía.
3. evaluación y estudio de las pertenencias y aplicación de las políticas contables que
tiene estimada la empresa construgonp´s para la cartera en el registro.
4. Se verificará la existencia de todos los soportes contables para la debida revisión de
nuestra auditoria.
5. se hará un análisis de la exactitud de los saldos registrados en la contabilidad de la
empresa CONSTRUCTORA XXX
6. Se hará un análisis del cálculo de las provisiones en las cuentas por cobrar impacto
financiero derivado de los análisis de los estados financieros y los hallazgos
encontrados
7. análisis de indicadores financieros con respecto a la rotación de cartera.
8. Revisar los protocolos y procesos, de las políticas de cartera.
9. Confirmación de saldos de la cartera de la empresa con los clientes.
10. Verificar cumplimiento de una de las políticas de cartera.
11. Impacto financiero sobre el cumplimiento del cálculo de la provisión.
 12. Represión de la cartera calculando los saldos de acuerdo al reconocimiento y
medición de las normas internacionales.
13. Analizar el costo de medición cuando la cartera es vencida su tratamiento debe ser
con el valor razonable
14. Evaluar el cumplimiento de las políticas de descuentos con respecto al costo
beneficio del recaudo
15. Realizar el análisis de impacto financiero en la cartera de acuerdo a las edades.
16. Evaluar el reconocimiento de la cartera de acuerdo a la sección de NIIF para Pymes.
17. Análisis de las novedades de la cartera para la verificación de su estado
18. Calcular analizar y revisar el castigo de la cartera con respecto a las edades de la
misma

Anexos:

Macro proceso del proceso Cartera.

Caracterización de la cuenta cartera.

4. Revisión Analítica

Durante el primer mes del periodo auditado de cada ejercicio realizare el examen y las
pruebas que estime convenientes, aplicando todos aquellos procedimientos necesarios
para para el cumplimiento de mi programa de trabajo, teniendo en cuenta lo establecido
en el plan global de auditoria.

Anexos:

Tabla de Técnicas a aplicar.

Tabla de Procedimientos de técnicas a aplicar.

Tabla de indicadores a utilizar de acuerdo a la aplicación de procedimientos.

Tabla Resumen de Aplicación de técnicas y procedimientos por cada punto del plan
global de auditoria.

5. Emisión del Informe

Tras finalizar la etapa anterior, y una vez que la sociedad me hubiese entregado las
contrataciones y el informe de gestión correspondientes al ejercicio a auditar, recopilaré
mis conclusiones y emitiré un informe detallado sobre el resultado de nuestra actuación,
que contendrá las menciones a que se refieren el Decreto 0302 de 2015 en su NIA 700 (
Responsabilidades que tiene el auditor de formarse una opinión acerca de los estados
financieros) y la NIA 230 (Documentación del auditor en la aplicación de técnicas y
procesos de auditoria) el código sustantivo del trabajo en particular mi opinión técnica
sobre los siguientes extremos.
1) Si las cuentas anuales examinadas expresan la imagen fiel del patrimonio, de la
situación financiera y de los resultados de la empresa o, en su caso, las razones
por las que no se expresan.
2) Si se ha preparado y presentado de conformidad con los principios y normas
contables establecidas por el Instituto de Contabilidad y Auditoría de Cuentas
indicando de modo individualizado los principios contables que no se hubiesen
aplicado.
3) Si dichos principios y normas han sido aplicados de manera uniforme respecto a
los ejercicios precedentes.
4) Si la aplicación de uno o varios principios o normas contables se considera
procedente, en su caso, en el marco de la imagen fiel que debe dar las cuentas
anuales.
5) Sobre los acontecimientos que se hubieran producido entre la fecha de cierre del
ejercicio y la realización del informe y que pudieran tener repercusiones en la
marcha de la empresa.
6) Las observaciones sobre las eventuales infracciones de las normas legales o
estatutarias que compruebe en la contabilidad, en las cuentas anuales o en el
informe de gestión.
7) Las observaciones sobre cualquier hecho que compruebe, cuando éste suponga un
riesgo para la situación financiera de la empresa.

8) Si la empresa tiene el control de identificación del personal que presta los

servicios en sus distintas modalidades.
9) Si se ha cumplido con conformidad a las obligaciones de protección y de
seguridad para con los trabajadores.
10) Si dichos principios y normas han sido aplicados de manera uniforme respecto a
los ejercicios precedentes.
11) Si la aplicación de uno o varios principios o normas contables se considera
procedente, en su caso, en el marco de la imagen fiel que debe dar al personal.
12) si la empresa está cumpliendo el reglamento y mantiene el orden, la moralidad y
el respeto a las leyes.
13) que el trabajador pueda comunicar oportunamente a gerencia las observaciones
que estime conducentes a evitarle daños y perjuicios.
 14) Las observaciones sobre cualquier hecho que compruebe, cuando éste suponga
un riesgo para las funciones de la empresa.

En consecuencia, con lo anterior se emitirá un primer informe Preliminar, luego del análisis
de la etapa de hallazgos, el cual se someterá a discusión por parte de la administración y los
procesos contables auditados. De la anterior discusión se elaborará un acta de descargos
que contendrá la justificación de la actuación contable o del proceso de cartera por cada
hallazgo, esto con el fin de descartar procedimientos ajenos a las políticas contables y de
cartera como proceso. Y por último se realizará el informe final, el cual contendrá la
razonabilidad y la seguridad razonable de los hechos contables, con su análisis de riesgos y
confianza.

Cuando no tenga que formular ninguna reserva como consecuencia de la comprobación

realizada, lo declararía expresamente en el informe de auditoría, expresando que las cuentas
anuales y el informe de gestión responden a las exigencias de las disposiciones legales
vigentes. En caso contrario incluiré las reservas oportunas.
Anexos:

Informe Preliminar.
Acta de Descargos.
Informe Final.

6. Responsabilidades y Limitaciones de la Auditoria

Realizaré mi trabajo de acuerdo con las disposiciones legales vigentes, así como con las
Normas de Auditoria generalmente aceptadas (NAGA), publicadas por el Instituto de
Contabilidad, y las Normas Internacionales de Aseguramiento (NIAs). En
consecuencia, con bases selectivas, obtendré la evidencia justificativa de la información
incluida en la cuenta de instrumentos financieros (cartera), valoraré el tratamiento,
control y seguimiento de las cuentas por cobrar.
Como parte de mi auditoria, y únicamente a los efectos de determinar la naturaleza,
oportunidad y amplitud de mis procedimientos de auditoría, efectuaré un estudio
evaluación de la estructura de control interno de la sociedad. Sin embargo, ello no será
suficiente para permitirme expresar una opinión específica sobre la eficacia de la
estructura del control interno en lo que se refiere a las contrataciones. El objetivo de mi
trabajo, en relación al estudio y evaluación del sistema de control interno, es obtener
una seguridad razonable del proceso la cuenta de instrumentos financieros (cartera) el
cual no presente errores o irregularidades significativas. Aunque una estructura efectiva
de control interno reduce la probabilidad de que puedan existir errores o irregularidades
y de que no sean detectados, no elimina tal posibilidad. Por dicha razón y dado que mi
examen está basado principalmente en pruebas selectivas, no puedo garantizar, que se
detecten todo tipo de errores o irregularidades, en caso de existir.
Asimismo, el trabajo de auditoría no está específicamente destinado a detectar
irregularidades de todo tipo e importe que hayan podido cometerse y, por lo tanto, no
puede esperarse que sea uno de sus resultados. No obstante, el auditor debe Planificar
su examen teniendo en cuenta la posibilidad de que pudieran existir errores o
irregularidades con un efecto significativo en el proceso de la cuenta de instrumentos
financieros (cartera).
La opinión técnica del Auditor de la parte del proceso de la cuenta de instrumentos
financieros (cartera) proporciona un mayor grado de fiabilidad a las cuentas por cobrar,
pero no incluye la predicción de sucesos futuros, por lo tanto, la emisión de un informe
sin salvedades sobre la cartera, no constituye una garantía sobre la viabilidad futura de
una empresa. No obstante, el Auditor de la cuenta de instrumentos financieros (cartera)
debe prestar atención a aquellas circunstancias que le puedan hacer dudar de la
continuación de la actividad normal de la entidad a lo largo del próximo ejercicio
económico, para decidir si las mismas han de influir en su opinión.
Los papeles de trabajo preparados en relación con la Auditoria son de mi propiedad,
constituyen información confidencial, y los mantendré en mi poder de acuerdo con las
exigencias de la normativa sobre auditoría de cuentas. Asimismo, y de acuerdo con el
deber de secreto establecido en dicha normativa, me comprometo a mantener estricta
confidencialidad sobre la información de la entidad obtenida en la realización del
trabajo de auditoría. Por otra parte, en la realización de mi trabajo mantendré siempre
una situación de independencia y objetividad tal y como exige la normativa de auditoría
de contratación al respecto.
Debido a la fecha de mi nombramiento en el Informe de Auditoría Independiente del
proceso de la cuenta de instrumentos financieros (cartera), lucirá una Limitación al
Alcance del Trabajo Realizado, al no poder satisfacerme de la razonabilidad del importe
de la Existencias Iníciales del primer ejercicio sujeto a Auditoria, así como, del corte de
 operaciones del ejercicio inmediato anterior al auditado, salvo que, por otros
procedimientos alternativos pudiera obtener evidencia suficiente y adecuada.

Anexos:

Tabla de NIAs a aplicar por cada etapa de la auditoria.

Tabla de NIAs a aplicar por cada punto del plan global de auditoria.
Tabla de NAGA a tener en cuenta en cada etapa de auditoria.
Informe de Limitaciones para la aplicación de pruebas.

7. Responsabilidad y manifestaciones de los Administradores.

La formulación del proceso de la cuenta de instrumentos financieros (cartera) a las que
se ha hecho referencia anteriormente es responsabilidad del Órgano de Administración
de la Sociedad. Asimismo, el registro de las operaciones en el tratamiento de las cuentas
por cobrar y del mantenimiento de una estructura de control interno que sea suficiente
para permitir la recaudación de unas cuentas por cobrar fiables es responsabilidad del
Órgano de Administración, así como proporcionar, cuando sean solicitados, los estados
de cuentas y la información relativa a las mismas.
Las Normas Técnicas de Auditoria exigen que obtenga del Órgano de Administración
una carta de manifestaciones sobre las CONTRATACIONES AUDITADAS. Los
resultados de mis pruebas de auditoría, las respuestas a mis consultas y la carta de
manifestaciones constituyen la evidencia para emitir una opinión sobre las cuentas de
instrumentos financieros (cartera). En consecuencia, el Órgano de Administración
deberá entregar firmada la “Carta de manifestaciones de la Dirección” que le soliciten
los auditores en los términos previstos en las Normas Técnicas de Auditoria al respecto.
Si ustedes tuvieran la intención de publicar las cuentas de instrumentos financieros
(cartera) junto con mi Informe de Auditoría en un documento que contenga otra
información, se comprometen a:
a. Proporcionarme un borrador del documento para su lectura.
b. Obtener mi consentimiento para la inclusión en el informe de auditoría, antes de
que dicho documento se publique y distribuya.
En base a la información que me han facilitado, he estimado que el trabajo de auditoría del
ejercicio terminado al 31 de octubre de 2019, que me encomendarían, y cuyos términos se
concretan en esta PROPUESTA, me exigiría incurrir en horas aproximadamente, que no
suponen HONORARIOS ad honorem ya que corresponden a la práctica académica dentro
de nuestra carrera profesional.
Anexos:

Estatutos de la empresa.
Manual de procesos de los procesos estratégicos o de los Directivos.
Manual de Funciones y limitaciones de los Directivos de la empresa.
Certificado de Cámara de Comercio
8. Colaboración de la Sociedad.

Las contrataciones deben representar los conocimientos y opiniones de la gerencia

respecto a la situación patrimonial, financiera y los resultados de la empresa. Por esta
razón, solicitaría a la empresa que me confirmase por escrito cierta información de las
contrataciones, teniendo en cuenta el conocimiento que dicha gerencia posee de la
sociedad auditada y factores que, se pudieran afectar a dichas contrataciones, todavía no
estén reflejados en las mismas. La sociedad deberá facilitar cuanta información le sea
requerida en la forma y plazos que se acordarán.

Anexos:

Carta de solicitud de Elementos, documentos, espacios y personal a disposición de la

auditoria.

9. Equipo de Trabajo.

El equipo que llevará a cabo el trabajo de auditoria estaría compuesto por profesionales
de mi división de auditoria.
Para que la coordinación entre mi equipo y la sociedad fuera la adecuada, sería deseable
que una o varias personas de la sociedad, que ocupen alto nivel dentro de su
organización, sean designadas como interlocutores a estos efectos. Serían estas
personas, a quienes concretaría mi agenda de trabajo y a quienes informaría
periódicamente del desarrollo y resultados de mi examen.
Anexos:

Presentación de Antecedentes y trayectoria en este tipo de trabajos de la Firma de

auditoria o del Auditor.

Presentación de Experiencia de la Firma de auditoria o del Auditor en el mercado.

Hojas de vida del Equipo Auditor.

10. Honorarios y Facturación

Mis honorarios por los servicios de Auditoría del proceso de la cuenta de instrumentos
financieros (cartera) se fijan en funcionad honorem ya que corresponden a la práctica
académica dentro de mi carrera profesional.

Anexos:

Contrato de Servicios de Auditoria.

Acuerdo Económico, con los porcentajes a pagar y tiempos de pago.

Bleydis del C. Araujo Contreras