Aprueban Plan de Cuentas de Fondos Mutuos

Aprueban Normas Contables aplicables
a los Fondos Mutuos de Inversión en

Valores
RESOLUCION CONASEV Nº 628-97-EF-94.10
(*) De conformidad con el Literal a) del Artículo 2 de la Resolución Gerencia

General Nº 065-2000-EF-94.11, publicada el 30-09-2000, se modifica la
denominación de las divisionarias y subdivisionarias : 1214, 184, 1894 y 4214
referidas a “Operaciones doble contado - plazo”, las que en adelante se
denominarán “Operaciones de Pacto”.
(*) De conformidad con el Literal b) del Artículo 2 de la Resolución Gerencia

General Nº 065-2000-EF-94.11, publicada el 30-09-2000, se modifica la
denominación de las divisionarias y subdivisionarias : 12153, 1853, 1953 y 42153
referidas a “Acciones de Trabajo”, las que en adelante se denominarán “Acciones
de inversión”.
Lima, 23 de octubre de 1997
VISTO:
El Memorándum Nº 285-97-EF/94.40 de fecha 3 de octubre de 1997, de la Gerencia

de Mercado de Valores, así como el Proyecto de Normas Contables de Fondos Mutuos
de Inversión en Valores, con la opinión favorable de la Gerencia General.
CONSIDERANDO:
Que, las disposiciones contenidas en el Título IX del Decreto Legislativo Nº 861,

Ley del Mercado de Valores, así como la Resolución CONASEV Nº 078-97-EF-94.10
que aprueba el Reglamento de Fondos Mutuos de Inversión en Valores y sus Sociedades
Administradoras, establecen el nuevo marco legal regulatorio de los Fondos Mutuos de
Inversión en Valores y sus Sociedades Administradoras;
Que, de conformidad con lo señalado en el considerando anterior es necesario

modificar las actuales Normas Contables para los Fondos Mutuos de Inversión en
Valores que fuera aprobado mediante Resolución CONASEV Nº 545-92-EF/94.40.0,
con el objeto de que la información en ellas contenida, se adecue a las disposiciones
legales vigentes y a los actuales requerimientos de control;
Estando a lo dispuesto en los Artículos 2 inciso j) y 11 inciso b) del Texto Unico

Concordado de la Ley Orgánica de la Comisión Nacional Supervisora de Empresas y
Valores aprobado por Decreto Ley Nº 26126 y el Artículo 30 del Decreto Legislativo Nº
861, Ley del Mercado de Valores, así como a lo acordado por el Directorio de esta
Institución, reunido en sesión de fecha 6 de octubre de 1997.
SE RESUELVE:
Artículo 1.- Aprobar las Normas Contables aplicables a los Fondos Mutuos de
Inversión en Valores, las mismas que forman parte integrante de la presente resolución.
Artículo 2.- Las sociedades de auditoría que dictaminen los estados financieros de
los Fondos Mutuos de Inversión en Valores deberán sujetarse a lo establecido en la
presente norma.
Artículo 3.- La presente resolución entrará en vigencia a partir del primer día del
mes de enero de 1998.
DISPOSICION FINAL
Unica.- Derogar todas las normas que se opongan a la presente Resolución.
Regístrese, comuníquese y publíquese.
LUIS CHANG CHANG FUN
Vicepresidente
NORMAS CONTABLES DE FONDOS MUTUOS DE INVERSION EN

VALORES
FONDOS MUTUOS DE INVERSION EN VALORES
Las normas contables comprenden el Plan de Cuentas de Fondos Mutuos de

Inversión en Valores e Información Financiera, estableciendo cuentas o procedimientos
relacionados a las actividades de los mismos, siendo de observancia obligatoria por
parte de las Sociedades Administradoras.
Es propósito de las normas contables uniformar los criterios para el registro de las
operaciones, de modo que los estados financieros reflejen los derechos y obligaciones
del Fondo, facilitando su comparación e interpretación. El contador general del Fondo
será la persona con facultades para efectuar modificaciones al plan de cuentas, siempre
que las mismas consistan en adicionar analíticas divisionarias a las cuentas ya
existentes, entendiéndose que esta agregación tiene la finalidad de hacer más detallado
el registro de las operaciones. En cualquier caso deberá someterse a consideración de
esta Comisión Nacional los cambios propuestos.
El presente Plan de Cuentas de los Fondos Mutuos de Inversión en Valores, está
conformado por el contenido, la nomenclatura de las cuentas analíticas respectivas, la
dinámica y comentarios de las mismas, así como la información financiera.
MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DE

CONTABILIDAD
Las normas contables de Fondos Mutuos de Inversión en Valores reconoce como
marco conceptual de los principios, los que se exponen a continuación como los
fundamentales y básicos, para el adecuado cumplimiento de los objetivos de la
contabilidad.
EQUIDAD
La equidad entre intereses opuestos debe ser una preocupación constante en
contabilidad, puesto que los que se sirven de, o utilizan los datos contables pueden
encontrarse ante el hecho de que los intereses particulares se hallen en conflicto. De esto
se desprende que los estados financieros deben prepararse de tal modo que reflejen, con
equidad, los distintos intereses, en juego en una entidad dada.
BIENES ECONOMICOS
Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes

materiales e inmateriales que poseen valor económico y por ende susceptibles de ser
valuados en términos monetarios.
MONEDA COMUN DENOMINADOR
Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea

para reducir todos sus componentes heterogéneos a una expresión, que permita
agruparlos y compararlos fácilmente. Este recurso consiste en elegir a una moneda y
valorizar los elementos patrimoniales aplicando un precio a esta unidad.
Generalmente se utiliza como común denominador, la moneda que tiene curso legal
en el país en que funciona el ente.
EMPRESA EN MARCHA
Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a

una empresa en marcha, considerándose que el concepto que informa la mencionada
expresión, se refiere a todo organismo económico cuya existencia temporal tiene plena
vigencia y proyección.
VALUACION AL COSTO
El valor de costo de adquisición constituye el principio básico de valuación, que

condiciona la formulación de los estados financieros llamados de situación, en
correspondencia también con el concepto de empresa en marcha, razón por la cual esta
norma adquiere el carácter de principio.
Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y

criterios aplicables en determinadas circunstancias, sin que, por el contrario, significa
afirmar que en caso de no existir una circunstancia especial que justifique la aplicación
de otro criterio, debe prevalecer el costo- adquisición como concepto básico de
valuación.
Sin embargo, tratándose de entidades de inversión (especializadas) la Norma
Internacional de Contabilidad (NIC) 25 Contabilización de Inversiones, señala que es
adecuado valorizar sus inversiones a valor razonable que usualmente es el valor de
mercado.
DEVENGADO
Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado

económico son las que corresponden al período en que se informa sin entrar a distinguir
si se han cobrado o pagado durante dicho período.
OBJETIVIDAD
Los cambios en el activo, pasivo y el patrimonio neto, se deben reconocer

formalmente en los registros contables, tan pronto como sea posible medirlos
objetivamente y expresar esa medida en términos monetarios.
REALIZACION
Los resultados económicos sólo se deben computar cuando sean realizados, o sea
cuando la operación que los origina queda perfeccionada desde el punto de vista de la
legislación o prácticas comerciales aplicables y se haya ponderado fundamentalmente
todos los riesgos inherentes a tal operación. Se debe establecer como carácter general
que el concepto realizado participa en el concepto de devengado.
UNIFORMIDAD
Los principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación

utilizados para formular los estados financieros de un determinado ente deben ser
aplicados uniformemente de un ejercicio a otro. Se debe señalar por medio de una nota
aclaratoria, el efecto en la estados financieros de cualquier cambio de importancia en la
aplicación de los principios generales y de las normas particulares de valuación.
PLAN DE CUENTAS DE FONDOS MUTUOS
DE INVERSION EN VALORES
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE LA
SITUACION PATRIMONIAL
10 CAJA Y BANCOS
101 Caja
104 Bancos - Cuentas corrientes
1041 Moneda nacional

104101 Cuenta corriente- Banco X
104150 Depósitos en tránsito
1042 Moneda extranjera
104201 Cuenta corriente - Banco Y
12 CUENTAS POR COBRAR
121 Documentos por cobrar de inversiones
1211 Depósitos

12113 Certificados de depósito
12119 Otros instrumentos representativos de
depósito.
1212 Instrumentos representativos de deuda
12121 Letras
12122 Pagarés
12123 Letras hipotecarias
12124 Bonos
12129 Otros instrumentos representativos de deuda
1213 Operaciones de reporte
12131 Con certificados de depósito
12132 Con letras hipotecarias
12133 Con bonos
12134 Con acciones
1214 Operaciones de doble contado - plazo
1215 Instrumentos representativos de derecho

patrimonial
12151 Certificados de suscripción preferente
12152 Acciones representativas de capital social
12153 Acciones de trabajo
12154 Cuotas de Fondos de Inversión
derecho patrimonial
122 Intereses vencidos por cobrar
1222 Pagarés
1224 Bonos
123 Dividendos por cobrar

128 Otras cuentas por cobrar
129 Cobranza dudosa
18 INVERSIONES MOBILIARIAS
181 Depósitos.
1811 Depósitos de ahorro
1812 Depósitos a plazo
1819 Otros instrumentos representativos de depósito.
1821 Letras
1822 Pagarés

1824 Bonos
182401 Bonos subordinados
182402 Bonos de arrendamiento financiero
182403 Bonos corporativos
182409 Otros
1833 Con bonos
1834 Con acciones
185 Instrumentos representativos de derecho patrimonial
1859 Otros instrumentos representativos de derecho
patrimonial
189 Intereses y rendimientos:
1891 Depósitos
189131 Intereses corridos
189132 Intereses devengados

18921 Letras
18922 Pagarés
18924 Bonos
18933 Con bonos
18934 Con acciones
19 VALUACION DE INVERSIONES MOBILIARIAS
191 Depósitos
1919 Otros instrumentos representativos de depósito
1924 Bonos

192409 Otros
patrimonial
39 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
40 TRIBUTOS POR PAGAR
42 CUENTAS POR PAGAR
421 Documentos por pagar
4211 Depósitos
depósito.
42121 Letras
42122 Pagarés
42124 Bonos
deuda

42133 Con bonos
42134 Con acciones
patrimonial
422 Devolución por Suscripción
423 Suscripciones en tránsito
424 Rescates por pagar
425 Remuneraciones y Comisiones por pagar a la Sociedad
Administradora
4251 Remuneraciones por pagar a la Sociedad Administradora
4252 Comisiones por suscripción y rescate
429 Otras cuentas por pagar
50 CAPITAL
501 Aporte de personas naturales
502 Aporte de personas jurídicas
53 CAPITAL ADICIONAL

57 RESULTADOS NO REALIZADOS
59 RESULTADOS ACUMULADOS
591 Resultados de ejercicios anteriores
592 Resultado del ejercicio
ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE RESULTADOS
64 TRIBUTOS
647 Cotización con carácter de tributo
649 Otros tributos
66 GASTOS EXTRAORDINARIOS
665 Gastos diversos de ejercicios anteriores
669 Otros gastos extraordinarios
67 GASTOS OPERACIONALES
671 Costo neto de enajenación de inversiones mobiliarias
673 Remuneración a la Sociedad Administradora
676 Pérdida por diferencia de cambio
679 Otros gastos operativos
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
684 Cuentas de cobranza dudosa
689 Otras provisiones del ejercicio
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables
765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores
769 Otros ingresos extraordinarios
77 INGRESOS OPERACIONALES

771 Venta de inversiones mobiliarias
773 Intereses y rendimientos
775 Dividendos de inversiones
776 Ganancia por diferencia de cambio
779 Otros ingresos
89 RESULTADO DEL EJERCICIO
CUENTAS DEL PLAN CONTABLE DE FONDOS MUTUOS DE INVERSION

EN
VALORES
10 CAJA Y BANCOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan medios de pago como dinero en
efectivo, cheques, giros, etc., así como los disponibles en bancos e instituciones
financieras que posee el fondo.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS:
101 Caja
104 Bancos - Cuentas corrientes
1041 Moneda nacional
104101 Cuenta Corriente - Banco X
1042 Moneda extranjera
104201 Cuenta Corriente - Banco Y
CLASIFICACION DE LAS SUBDIVISIONARIAS
Se podrá establecer subdivisionarias:
- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan medios de cambio depositados

en el extranjero.
(Ver Cuadros en el Diario Oficial El Peruano de la fecha)
12 CUENTAS POR COBRAR
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las acreencias que se originan por
operaciones propias del fondo.
121 Documentos por cobrar de inversiones
1211 Depósitos
12111 Depósitos de ahorro (*)
(*) Nomenclatura incorporada por el Literal a) del Numeral 1 del Artículo 1 de la

Resolución Gerencia General Nº 065-2000-EF-94.11, publicada el 30-09-2000.
12112 Depósitoa a plazo. (*)

depósito.
12121 Letras
12122 Pagarés
12124 Bonos
"12125 Papeles comerciales" (*)


12131 Con certificados de depósito (*)
12132 Con letras hipotecarias (*)
12133 Con bonos (*)
12134 Con acciones (*)
(*) Divisionarias eliminadas por el Artículo 3 de la Resolución Gerencia General

Nº 065-2000-EF-94.11 publicada el 30-09-2000.
1214 Instrumentos de doble contado-plazo
12155 Certificados de participación de fondos mutuos (*)

patrimonial
122 Intereses vencidos por cobrar
1222 Pagarés
1224 Bonos
1225 Papeles comerciales (*)


123 Dividendos por cobrar
124 Intereses por cobrar de préstamo de valores.(*)

127 Cuentas por cobrar de instrumentos financieros derivados (*)

128 Otras cuentas por cobrar
129 Cobranza dudosa
- Respondiendo al criterio monetario cuando existan cuentas por cobrar en moneda

extranjera.
- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan cuentas por cobrar a personas

naturales y jurídicas del exterior.
REGISTRO
Las cuentas o documentos por cobrar emitidas en moneda extranjera pendiente de

cobro, se expresarán en moneda nacional al tipo de cambio vigente.
Aquellas cuentas de las que el Fondo esté en posición de pruebas que califiquen a
éstas como de cobranza dudosa, ya sea por su difícil recuperación por la situación
financiera o insolvencia del emisor, serán objeto de regularización trasfiriéndolas a la
cuenta 129 Cobranza dudosa.
Sin perjuicio de lo anterior, aquellas cuentas en las que hayan transcurrido más de
30 días desde su vencimiento total o parcial de pago, el Fondo deberá, de ser el caso,
crear la provisión que sea necesaria, en función del valor de realización de las
garantías cuando existan, para tal efecto, utilizará la cuenta 39 Provisión para cuentas
de cobranza dudosa con cargo a la 684 Cuentas de cobranza dudosa. (*)
(*) Acápite sustituido por el Literal b) del Numeral 1 del Artículo 1 de la
Resolución Gerencia General Nº 065-2000-EF-94.11, publicada el 30-09-2000, cuyo
texto es el siguiente:

“Sin perjuicio de lo anterior, para aquellas cuentas cuya cobranza no se

hubiere realizado dentro de los plazos máximos de la práctica comercial o
respecto de las cuales se hayan agotado las gestiones administrativas para su
cobranza, la Sociedad Administradora deberá crearla provisión necesaria en la
contabilidad del Fondo, en función al valor de realización de las garantías
cuando existan. Para tal efecto utilizará la cuenta 39 Provisión para cuentas de
cobranza dudosa con cargo a la cuenta 684 Cuentas de cobranza dudosa.
Cuando deba provisionarse una cuenta por cobrar como cobranza dudosa, la
Sociedad Administradora previo a su aplicación comunicará este hecho a
CONASEV con el respectivo sustento y detallando el procedimiento a
emplearse.”
(Ver cuadros en el Diario Oficial el Peruano de la fecha)
(*) De conformidad con el Literal c) del Artículo 1 de la Resolución Gerencia

General Nº 065-2000-EF-94.11, publicada el 30-09-2000, se incorpora en
COMENTARIOS como cuarto párrafo el siguiente texto:
“La divisionaria 124 Intereses por cobrar de préstamo de valores registrará

el devengo del interés proveniente por préstamo de valores con abono en la
divisionaria 773 Intereses y rendimientos. La divisionaria 127 Cuentas por
cobrar de instrumentos financieros derivados registra los importes a cobrar por
vencimiento de contratos de operaciones con derivados financieros con abono
en la divisionaria 777 Ganancia por operaciones con derivados financieros.
Asimismo, en las subdivisionarias 1211, 1212, 12125 y 1225 se registrarán los
importes pendientes de cargo en las cuentas corrientes por liquidación,
vencimiento o venta de los depósitos, papeles comerciales y participaciones de
fondos mutuos, según corresponda.”
18 INVERSIONES MOBILIARIAS
CONTENIDO
Agrupa a las cuentas divisionarias que representan las inversiones que se adquieren
con la finalidad de obtener renta o ingresos en caso de realización de los mismos; por
extensión comprende a los depósitos en entidades bancarias o financieras y otros
permitidos en el Reglamento de Fondos Mutuos de Inversión en Valores y sus
Sociedades Administradoras.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
181 Depósitos
1811 Depósitos de ahorro

1812 Depósitos a plazo
1819 Otros instrumentos representativos de depósito
1821 Letras
1822 Pagarés
1824 Bonos
182404 Bonos de Estrado (*)

182409 Otros
1825 Papeles comerciales. (*)

1833 Con bonos (*)



patrimonial.
1891 Depósitos
18911 Depósitos de ahorro (*)

18912 Depósitos a plazos (*)

18919 Otros instrumentos representativos de depósito (*)

18921 Letras
18922 Pagarés
18924 Bonos

18933 Con bonos (*)

- Respondiendo al criterio monetario cuando existan inversiones en moneda

extranjera.
- Respondiendo al criterio geográfico cuando existan inversiones realizadas en

mercados extranjeros, cualquiera sea el emisor de los valores y la moneda en que se
exprese la misma.
“REGISTRO
Las inversiones en instrumentos representativos de deuda o pasivos

deberán ser calificados como inversiones deterioradas, cuando incurran en
cualquiera de las siguientes situaciones:
a) Disminución de la clasificación de riesgo otorgada al instrumento a una
categoría igual o inferior a C, según la Tabla de Equivalencias de Clasificación
de CONASEV.
b) Cuando existan evidencias acerca de la insolvencia del emisor o deudor

ya sea por inicio de alguno de los procedimientos de reestructuración
patrimonial, intervención de la entidad supervisora correspondiente, inicio de
proceso de quiebra, por incurrir en causal de disolución u otra situación similar
a juicio y responsabilidad de la Sociedad Administradora.
c) Inversiones cuyos intereses o amortizaciones vencidas hayan sido

provisionadas como cuentas de cobranza dudosa y que respecto de ellas la
Sociedad Administradora estime que sus flujos futuros de intereses o principal
no serán pagados a su vencimiento por las dificultades que enfrenta el emisor o
deudor.
La valuación de las inversiones deterioradas, adicionalmente a los criterios

establecidos en el Anexo F del Reglamento de Fondos Mutuos de Inversión en
Valores y sus Sociedades Administradoras, se deberá efectuar determinando
un valor razonable del instrumento en función de los flujos futuros que se
espera recuperar, incluyendo el valor de realización de las garantías y los
intereses corridos o devengados, cuando existan. A partir de este valor se
determinará el precio razonable del instrumento dividiendo su valor razonable
entre el monto nominal.
La pérdida o ganancia potencial resultante de la valuación de las

inversiones deterioradas, se deberá registrar en la cuenta 19 Valuación de
Inversiones Mobiliarias con cargo o abono en la cuenta 57 Resultados no
Realizados, según corresponda.
Los intereses de las inversiones deterioradas, salvo cuando existan

garantías u otro tipo de respaldo para su cobranza, se dejarán de devengar en
la contabilidad del Fondo. En este caso, cuando ocurra el pago del interés no,
devengado, su importe se deberá aplicar contra el valor razonable del
instrumento ajustando su precio.
En todos los casos, la calificación de las inversiones como deterioradas así
como la modificación de su valor razonable, se deberán informar a CONASEV
con el respectivo sustento.” (*)
(*) Sección incorporada por el Literal b) del Numeral 2 del Artículo 1 de la

(Ver Cuadro en el Diario Oficial el Peruano de la fecha)
(*) De conformidad con el Literal c) del Numeral 2 del Artículo 1 de la Resolución

Gerencia General Nº 065-2000-EF-94.11, publicada el 30-09-2000, se incorpora
como penúltimo y último párrafo en el acápite "COMENTARIOS" el siguiente
texto:
“La analítica 182404 registra las inversiones en instrumentos de deuda
emitidos por Estados, Bancos Centrales u Organismos Multilaterales de
carácter financiero, así como los emitidos y garantizados por el Estado,
Gobierno Central, Regionales y Locales y Banco Central de Reserva de Perú.
Las subdivisionarias 18911, 18912, 18919 y 18925 registrarán el devengo

de los intereses generados por la inversión en depósitos de ahorro, depósitos a
plazo, otros instrumentos representativos de depósito y de papeles comerciales
con abono en la cuenta 773 Intereses y rendimientos, de ser el caso.”
19 VALUACION DE INVERSIONES MOBILIARIAS
CONTENIDO
Esta cuenta registra las variaciones diarias entre la valuación de las inversiones de
acuerdo a las "Normas sobre valorización de las inversiones" establecida en el
Reglamento de Fondos Mutuos de Inversión en Valores y sus Sociedades
Administradoras, y el valor de las inversiones (costo de transacción, intereses y
rendimientos).
191 Depósitos
1921 Letras (*)

1922 Pagarés (*)

1924 Bonos

192404 Bonos de Estados (*)

192409 Otros


1959 Otros instrumentos representativos de derecho patrimonial
197 Valuación de operaciones con derivados financieros” (*)

(*) De conformidad con el Literal a) del Numeral 3 del Artículo 1 de la Resolución

Gerencia General Nº 065-2000-EF-94.11, publicada el 30-09-2000, se incorpora
como tercer y cuarto párrafoen el acápite "COMENTARIOS" el siguiente texto:
39 PROVISION PARA CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
CONTENIDO
En esta cuenta se registra las provisiones para cubrir las pérdidas provenientes de
acreencias por cuentas incobrables.

40 TRIBUTOS POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa los saldos que representan la deuda por tributos, a cargo del Fondo.
401 IGV (*)
(*) Nomenclatura incorporada por el Numeral 4 del Artículo 1 de la Resolución

Gerencia General Nº 065-2000-EF-94.11, publicada el 30-09-2000.
402 Impuesto a la Renta (*)

409 (*)

42 CUENTAS POR PAGAR
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan las obligaciones del Fondo
originadas de las operaciones propias de su actividad, por adquisición de inversiones,
devoluciones, rescates y otros.
421 Documentos por pagar
4211 Depósitos
42121 Letras
42122 Pagarés

42124 Bonos


42133 Con bonos (*)


patrimonial
422 Devolución por Suscripción
423 Suscripciones en tránsito
424 Rescates por pagar

425 Remuneraciones y Comisiones por pagar a la Sociedad Administradora
4251 Remuneraciones por pagar a la Sociedad Administradora
4252 Comisiones por suscripción y rescate

427 Cuentas por pagar de instrumentos financieros derivados (*)

429 Otras cuentas por pagar
(Ver Cuadro en el Diario Oficial El Peruano de la fecha)
50 CAPITAL
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que representan los aportes de los partícipes del
Fondo.
53 CAPITAL ADICIONAL
CONTENIDO
Se incluye las primas o descuentos del valor nominal de los certificados de
participación.
57 RESULTADOS NO REALIZADOS
CONTENIDO
Esta cuenta registra las variaciones diarias del valor de las inversiones (costo de
transacción, intereses y rendimientos), y la valuación de las mismas de acuerdo a las
"Normas sobre valorización de las inversiones" establecida en el Reglamento de Fondos
Mutuos de Inversión en Valores y sus Sociedades Administradoras.
59 RESULTADOS ACUMULADOS
CONTENIDO
Incluye las ganancias o pérdidas acumuladas realizadas de uno a más ejercicios.
591 Resultados de ejercicios anteriores
592 Resultados del ejercicio
64 TRIBUTOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los impuestos, las cotizaciones con
carácter de tributos y otros similares a que está obligado el Fondo.
647 Cotización con carácter de tributo
649 Otros tributos
66 GASTOS EXTRAORDINARIOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan los gastos de ejercicios anteriores no
registrados en su oportunidad y/o de ocurrencia de hechos extraordinarios.
665 Gastos diversos de ejercicios anteriores
67 GASTOS OPERACIONALES

CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan gastos proveniente de las actividades
propias del Fondo.
671 Costo neto de enajenación de inversiones mobiliarias
673 Remuneración a la Sociedad Administradora
676 Pérdida por diferencia de cambio
677 Pérdida por operaciones con derivados financieros (*)

679 Otros gastos operativos
68 PROVISIONES DEL EJERCICIO
CONTENIDO
Agrupa la cuenta divisionaria que acumula durante el período las provisiones

efectuadas con la finalidad de valuar los créditos.
NOMENCLATURA DE LA DIVISIONARIA:
684 Cuentas de cobranza dudosa
76 INGRESOS EXTRAORDINARIOS
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan ganancias provenientes de

provisiones efectuadas en exceso, cuya recuperación es lograda en el ejercicio, así como
la recuperación de castigos de cuentas incobrables.
NOMENCLATURA DE LAS DIVISIONARIAS
764 Recuperación de castigos de cuentas incobrables
765 Devolución de provisiones de ejercicios anteriores

77 INGRESOS OPERACIONALES
CONTENIDO
Agrupa las cuentas divisionarias que acumulan las rentas y venta de las inversiones
así como la diferencia de cambio ganada, relacionadas con la actividad propia del
Fondo.
NOMENCLATURA:
771 Venta de inversiones mobiliarias
775 Dividendos de inversiones
776 Ganancia por diferencia de cambio
777 Ganancia por operaciones con derivados financieros (*)

779 Otros ingresos
Se deberá establecer subdivisionarias respondiendo al criterio geográfico, cuando se

perciban ingresos financieros del exterior.
“0.10 Operaciones de riesgo y compromiso
0.11 Contratos de operaciones forward
0.12 Contratos de operaciones swaps
0.13 Valores cedidos en préstamo
0.16 Operaciones con pacto de recompra de valores
0.20 Responsabilidad por operaciones de riesgo y compromiso
0.20 Responsabilidad por operaciones de riesgo y compromiso

0.21 Responsabilidad por operaciones forward
0.22 Responsabilidad por operaciones de swaps
0.23 Responsabilidad por valores cedidos en préstamo
0.26 Responsabilidad por operaciones de pacto de recompra"
(*) Cuentas incorporada por el Numeral 8 del Artículo 1 de la Resolución

"COMENTARIOS
Los contratos de operaciones forward y swaps se registrarán cargando en

las cuentas 0.11 y 0.12 a su valor spot a la fecha de celebración del contrato y
con abono en las cuentas 0.21 y 0.22, respectivamente. Al vencimiento de los
contratos el asiento inicial será revertido cargando las cuentas 0.21 y 0.22 con
abono en las cuentas 0.11 y 0.12, según corresponda.
En las cuentas 0.13 y 0.16 se registrarán los compromisos por operaciones
de préstamo de valores y por operaciones de pacto como tomador de fondos,
con contrapartida en las cuentas de 0.23 y 0.26, respectivamente. Asimismo, al
vencimiento de los compromisos el asiento inicial será revertido cargando las
cuentas 0.23 y 0.26 con abono en las cuentas 0.13 y 0.16.”
(*) Comentario incorporado por el Numeral 8 del Artículo 1 de la Resolución

89 RESULTADO DEL EJERCICIO
CONTENIDO
Muestra el resultado neto total, que corresponde a un período determinado.
Por su naturaleza, al cierre de operaciones, se integra al Estado de Situación

Patrimonial, ya que forma parte de la estructura financiera del patrimonio neto del
fondo.
INFORMACION FINANCIERA
La Sociedad Administradora deberá presentar por cada uno de los Fondos que
administre, dentro de los plazos establecidos la siguiente información financiera:
a) Estado de Situación Patrimonial
b) Estado de Resultados
c) Estado de Flujos de Efectivo

d) Valorización y estructura de la Cartera de Inversiones
Dicha información financiera anual al 31 de diciembre de cada año deberá incluir las
aclaraciones pertinentes, denominadas notas a los estados financieros y será
dictaminada por sociedades de auditoría debidamente inscritas. Los formatos aplicables
forman parte integrante de la norma.
(NOMBRE DEL FONDO MUTUO DE INVERSION DE VALORES)
ESTADO DE SITUACION PATRIMONIAL
Al ... de... de
ACTIVO
(expresado en nuevos soles)
199... 199...
CAJA Y BANCOS
CUENTAS POR COBRAR (neto de provisión
para cuentas de cobranza dudosa)
INVERSIONES MOBILIARIAS (neto de valuación
de inversiones mobiliarias)
TOTAL ACTIVO
PASIVO
TRIBUTOS POR PAGAR
CUENTAS POR PAGAR
TOTAL PASIVO
PATRIMONIO NETO
CAPITAL
CAPITAL ADICIONAL
RESULTADOS ACUMULADOS
RESULTADOS NO REALIZADOS
TOTAL PATRIMONIO NETO

(NOMBRE DEL FONDO MUTUO DE INVERSION EN VALORES)
ESTADO DE RESULTADOS
(Expresado en nuevos soles)
por los períodos terminados al..de
199... 99...
INGRESOS OPERACIONALES
Venta de inversiones mobiliarias
Intereses y rendimientos de inversiones
Dividendos de inversiones
Ganancia por diferencia de cambio
Otros ingresos operacionales
GASTOS OPERACIONALES
Costo neto de enajenación de inversiones mobiliarias
Remuneración a la Administradora
Pérdida por diferencia de cambio
Otros gastos operacionales
RESULTADO ANTES DE PARTIDAS EXTRAORDINARIAS
Ingresos extraordinarios
Gastos extraordinarios
UTILIDAD (PERDIDA) DEL EJERCICIO
(NOMBRE DEL FONDO MUTUO DE INVERSION EN VALORES)
ESTADO DE FLUJOS DE EFECTIVO
(Expresado en nuevos soles)
por los períodos terminados al .... de

199... 199...
ACTIVIDAD DE OPERACION
Cobranza por venta de inversiones mobiliarias
Cobranza de dividendos en efectivo
Cobranza de intereses
Otros cobros relativos a la Actividad
MENOS:
Pagos por compra de inversiones mobiliarias
Pago de remuneración y comisiones a la Soc. Administradora
Pago de tributos
Otros pagos relativos a la actividad
AUMENTO (O DISM.) DEL EFECTIVO PROVENIENTE
DE ACTIVIDAD DE OPERACION
ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
Ingresos por suscripción de cuotas de participación
Otros ingresos relativos al financiamiento
MENOS:
Pago de rescates de cuotas
Otros pagos relativos al financiamiento
AUMENTO (O DISM.) DEL EFECTIVO PROVENIENTE
DE ACTIVIDAD DE FINANCIAMIENTO
AUMENTO (DISM.) NETO DE EFECTIVO
SALDO EFECTIVO AL INICIO DEL PERIODO
SALDO EFECTIVO AL FINALIZAR EL PERIODO
por los períodos terminados al .... de

199... 199...
CONCILIACION DEL RESULTADO NETO
Resultado del ejercicio
Más ajuste de los resultados del ejercicio:
Provisiones
Otros
Cargos y abonos por cambio neto en el activo y pasivo:
(Aumento) disminución de cuentas por cobrar
(Aumento) disminución de inversiones mobiliarias
Aumento (disminución) de cuentas por pagar
Aumento (disminución) de tributos por pagar
AUMENTO (DISM.) DEL EFECTIVO PROVENIENTE
DE LA ACTIVIDAD DE OPERACION
NOTAS A LOS ESTADOS FINANCIEROS
1. Definición y contenido
Las notas a los estados financieros son explicaciones o descripciones de hechos o

situaciones, cuantificables o no que forman parte de dichos estados pero que no se
pueden incluir en los mismos. Para una correcta interpretación los estados financieros
deben leerse conjuntamente con ellas.
Cuando existan hechos significativos que lo justifiquen, se redactarán las notas a que
se refiere la presente norma, pudiéndose incluir otras que se consideren necesarias
atendiendo su naturaleza particular.
2. Datos generales
Se debe indicar la fecha y Resolución de autorización de funcionamiento del Fondo,

el mismo que es otorgado por CONASEV, el Reglamento Interno aprobado. Así mismo
se debe indicar la fecha de inicio y el tiempo de duración del Fondo.
Se debe señalar también la razón social de la sociedad Administradora su fecha de

constitución e inscripción en los registros públicos, la política de remuneraciones
adoptado.
3. Principios y prácticas contables que sigue el Fondo

Se debe describir los principios y prácticas contables que sigue el Fondo en la
preparación de sus estados financieros, tales como:
a) Políticas generales de contabilización;
b) Valuación de activos; y
c) Conversión de moneda extranjera.
4. Cambios en los principios y prácticas contables
Se debe indicar todo cambio en los principios y prácticas contables que sigue el
Fondo entendiéndose inclusive por tal las variaciones de los métodos usados en la
aplicación de cualquier principio o práctica contable. Además, se debe indicar el efecto
que los cambios originan en los estados financieros.
5. Desviación de los principios y prácticas contables
Se debe consignar cualquier desviación de los principios y prácticas contables que se
refleje en los estados financieros, así como los motivos que la originaron,
relacionándolas con las partidas pertinentes y consignando el efecto sobre las mismas.
6. Situaciones posteriores a la fecha de los estados financieros.
Se debe citar cualquier hecho posterior a la fecha de los estados financieros que
afecte o pudiera afectar en forma significativa la situación financiera del Fondo.
7. Cuentas por cobrar.
Se deberá mostrar separadamente los documentos por cobrar proveniente de

operaciones de venta o vencimiento de inversiones. Así como los intereses vencidos por
cobrar y los dividendos por cobrar.
8. Inversiones mobiliarias
Se debe mostrar las inversiones en títulos - valores de empresas vinculadas

económicamente a la sociedad administradora, separadas de las otras inversiones en
valores. Se señalará cualquier situación relevante observada en su registro o
valorización.
9. Cuentas por pagar
Se deberá mostrar separadamente los documentos por pagar u obligaciones generada
por las inversiones efectuadas por el Fondo. Así como la remuneración y comisiones
pendientes de pago a la Sociedad Administradora, el monto de las suscripciones en
tránsito y el importe de los rescates por cancelar.
10. Capital
Se deberá revelar la estructura de distribución de las cuotas de participación de
propiedad de personas naturales y jurídicas.
(Ver Cuadros en el Diario Oficial el Peruano de la fecha)

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Aprueban Normas Contables aplicables

a los Fondos Mutuos de Inversión en

(*) De conformidad con el Literal a) del Artículo 2 de la Resolución Gerencia

(*) De conformidad con el Literal b) del Artículo 2 de la Resolución Gerencia

Lima, 23 de octubre de 1997

El Memorándum Nº 285-97-EF/94.40 de fecha 3 de octubre de 1997, de la Gerencia

Que, las disposiciones contenidas en el Título IX del Decreto Legislativo Nº 861,

Que, de conformidad con lo señalado en el considerando anterior es necesario

Estando a lo dispuesto en los Artículos 2 inciso j) y 11 inciso b) del Texto Unico

Unica.- Derogar todas las normas que se opongan a la presente Resolución.

Regístrese, comuníquese y publíquese.

LUIS CHANG CHANG FUN

NORMAS CONTABLES DE FONDOS MUTUOS DE INVERSION EN

FONDOS MUTUOS DE INVERSION EN VALORES

Las normas contables comprenden el Plan de Cuentas de Fondos Mutuos de

MARCO CONCEPTUAL DE LOS PRINCIPIOS GENERALES DE

Los estados financieros se refieren siempre a bienes económicos, es decir, bienes

MONEDA COMUN DENOMINADOR

Los estados financieros reflejan el patrimonio mediante un recurso que se emplea

Salvo indicación en contrario, se entiende que los estados financieros pertenecen a

El valor de costo de adquisición constituye el principio básico de valuación, que

Esta afirmación no significa desconocer la existencia y procedencia de otras reglas y

Las variaciones patrimoniales que se deben considerar para establecer el resultado

Los cambios en el activo, pasivo y el patrimonio neto, se deben reconocer

Los principios, cuando fueren aplicables y las normas particulares de valuación

PLAN DE CUENTAS DE FONDOS MUTUOS

DE INVERSION EN VALORES

ESTRUCTURA DE LAS CUENTAS DE LA

104 Bancos - Cuentas corrientes

1041 Moneda nacional

104150 Depósitos en tránsito

1042 Moneda extranjera

104201 Cuenta corriente - Banco Y

104250 Depósitos en tránsito

12 CUENTAS POR COBRAR

121 Documentos por cobrar de inversiones

12113 Certificados de depósito

12119 Otros instrumentos representativos de

1212 Instrumentos representativos de deuda

12123 Letras hipotecarias

12129 Otros instrumentos representativos de deuda

1213 Operaciones de reporte

12131 Con certificados de depósito

12132 Con letras hipotecarias

12133 Con bonos

12134 Con acciones

1214 Operaciones de doble contado - plazo

1215 Instrumentos representativos de derecho

12151 Certificados de suscripción preferente

12152 Acciones representativas de capital social

12153 Acciones de trabajo

12154 Cuotas de Fondos de Inversión

12159 Otros instrumentos representativos de

122 Intereses vencidos por cobrar

1223 Letras hipotecarias

1229 Otros instrumentos representativos de deuda

123 Dividendos por cobrar

128 Otras cuentas por cobrar

129 Cobranza dudosa

1811 Depósitos de ahorro