Carlos

Kaifer Puertas, 2ºC

49250415D

SUPUESTO 5

EJERCICIO 1.

1. Determinar a cuánto asciende el capital social de la empresa.

Patrimonio Neto= 780230-269030 = 511200 € (Activo-Pasivo)

Capital Social = 511200 -82.500-105.700-133.000-30000 = 160000€ (Patrimonio

Neto-Reservas- Resultados de ejercicios anteriores)

2. Elaborar el balance de situación de acuerdo con las cuentas establecidas en el

punto anterior y registrar el asiento de apertura.

Balance de situación.

ACTIVO
PN PASIVO
€ €
ACTIVO NO
PATRIMONIO NETO
CORRIENTE
Terrenos y bienes
220.000 Capital social (100) 160000
naturales (210)
Construcciones (211) 216.000 Reserva legal (112) 82.500
Instalaciones técnicas
5.800 Reserva voluntaria (113) 105.700
(212)
Elementos de transporte Resultados ejercicios anteriores
50.000 133.000
(218) (120)
Aplicaciones informáticas Subvenciones oficiales de capital
5.600 30000
(206) (130)
Valores representativos de
deuda a l/p (241
14.750 PASIVO NO CORRIENTE
Deudas a l/p con entidades de
ACTIVO CORRIENTE crédito (160)
107.800
Mercaderías (300) 65.120 PASIVO CORRIENTE
Préstamos a c/p de entidades de
Clientes (430) 126.500 23.880
crédito (520)
Caja (570) 5.600 Proveedores (400) 128.850
Acreedores por prestación de
Bancos (572) 70.860 8.500
servicios (410)
TOTAL ACTIVO 780230 TOTAL PN Y PASIVO 780230

Asiento de Apertura.

DEBE HABER
Mercaderías (300) Capital social
65.120 160.000
Terrenos y bienes naturales (210) Reserva legal
220.000 82.500
Construcciones (211) Reserva voluntaria
A
216.000 105.700
Instalaciones técnicas (212) Resultados ejercicios anteriores
5.800 133.000
Elementos de transporte (218) Subvenciones oficiales de capital
50.000 30.000
Aplicaciones informáticas (206) Deudas a l/p con entidades de crédito
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49250415D
5.600 107.800
Valores representativos de deuda a l/p
Proveedores
(241)
128.850
14.750
Clientes (430) Acreedores por prestación de servicios
126.500 8.500
Caja, euros (570)
5.600 Préstamos a c/p de entidades de crédito
Bancos (572) 23.880
70.860
3. Durante el ejercicio 202X la empresa realiza las siguientes operaciones (IVA
21%)

DEBE € HABER €

Compra de 9890 Bancos (572) 4000

Mercaderías
(600) Proveedores,
2076.9 efectos 7966.9
H.P.IVA comerciales a
Soportado (472) pagar (405)
Devolución de
363 compras de 300
Proveedor (400) mercaderías
(6080)

H.P IVA 63
Soportado (472)
Venta de 18000
Bancos (572) 8000 Mercaderías
(700)

Clientes 430) 13780 3780

H.P IVA
repercutido
(477)

Transporte (624) 400

A
Caja (570) 484 €
H.P IVA 84
Soportado (472)

Desarrollo (201) 1200

Bancos (572) 1452
H.P IVA 252
Soportado (472)

Rappels por 200

Proveedor (400) 242 compra (609)

H.P. IVA 42
Soportado (472)
Publicidad (627) 720

Arrendamientos 5200
y canones (621)
Bancos (572) 10236.6
Suministros 2540
(628)
1776.6
H.P IVA
Soportado (472)
 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
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Sueldos y 9200 Organismos de 1060
Salarios (640) la SS acreedora
(476)
920
Seguridad H.P Acreedora
Social a cargo 840 por conceptos
de la empresa fiscales (475)
(642) 8060
Bancos (572)

Compra de 5000
Mercaderías Proveedores 6050
(600) (400)

H.P. IVA 1050

Soportado (472)

Bancos (572) 10000 Venta de 24000

Mercaderías
(700)
Clientes (430) 19040 5040
H.P IVA
Repercutido
(477)

Devolución de 580
venta de Clientes (430) 701.8
mercaderías
(7080)

H.P. IVA 121.8

Repercutido
(477)

Rappels por 340 Bancos (572) 411.4

compra (609)

H.P. IVA 71.4

Soportado (472)

(681) 37000 (281) 37000

Amortización Amortización
del IM acumulada del
IM
Liquidación del IVA:

• IVA Soportado: 5205.9 €

• IVA Repercutido: 8698.2 €

H.P. IVA 8698.2 H.P. IVA 5205.9

Repercutido (477) Soportado
(472) 3492.3
H.P.
acreedora por
IVA (4750)

4. Determinar el resultado del ejercicio después de impuestos (impuesto sobre

beneficios 25%) sabiendo que las existencias finales de mercaderías ascienden a
127.500€.

DEBE A HABER
 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
49250415D
H.P. acreedora por
Impuesto sobre
31875€ impuesto sobre 31875€
beneficios (630)
sociedades (4752)

DEBE HABER
Resultado del A Impuesto sobre
31875€ 31875€
ejercicio (129) beneficios (630)

Impuesto sobre beneficios = 127.500€ x 0.25 = 31875 €

DEBE HABER
Variación de
existencias de A
65120€ 65120€
mercaderías Mercaderías (300)
(610)
DEBE HABER
Variación de
Mercaderías A
127500€ existencias
(300) 127500€
de mercaderías (610)

5. Elaborar asiento de cierre y el balance de comprobación.

Asiento de cierre.

DEBE (€) A HABER (€)

Capital social (100) Mercaderías (300)
160 000 127500
Reserva legal (112) Terrenos y bienes naturales (210)
82500 220000
Reserva voluntaria (113) Construcciones (211)
105700 216000
Resultados ejercicios anteriores Instalaciones técnicas (212)
(120) 5800
133000
Subvenciones oficiales de capital Elementos de transporte (218)
(130) 50000
30000
Deudas a l/p con entidades de Aplicaciones informáticas (206)
crédito 5600
107800
Préstamos a c/p de entidades de Valores representativos de deuda a l/p (241)
crédito (520) 14750
23880
Proveedores (400) Clientes (430)
134295 158618,2
Acreedores por prestación de Caja, euros (570)
servicios (410) 5116
8500
H.P. IVA Repercutido (477) Bancos (572)
8698,2 64700
Proveedores, efectos comerciales a Compra de Mercaderías (600)
pagar (405) 14890
7966,9
Devolución de compras de H.P.IVA Soportado (472)
mercaderías (6080) 5205,9
300
Venta de Mercaderías (700) Transporte (624)
42000 400
Organismos de la SS acreedora Desarrollo (201)
(476) 1200
 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
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1060
H.P Acreedora por conceptos Publicidad (627)
fiscales (475) 720
920
Variación de existencias de Arrendamientos y canones (621)
mercaderías (610) 62380 5200
Suministros (628)
2540
Sueldos y Salarios (640)
9200
Seguridad Social a cargo de la empresa (642)
840
Devolución de venta de mercaderías (7080)
580
Rappels por compra (609)
140
Balance comprobación.
NOMBRE DE LA
DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO ACREEDOR
CUENTA
Mercaderías (300) 192620 65120 127500
Terrenos y bienes
naturales (210)
220.000 220000
Construcciones
(211)
216.000 216000
Instalaciones
técnicas (212)
5.800 5800
Elementos de
transporte
50.000 50000
Aplicaciones
informáticas (206)
5.600 5600
Valores
representativos de 14.750 14750
deuda a l/p
Clientes (430) 159320 701.8 158618,2
Caja, euros (570) 5.600 484 5116
Bancos (572) 88860 24160 64700
Capital social (100) 160 000 160 000
Reserva legal (112) 82 .500 82500
Reserva voluntaria
(113)
105 700 105700
Resultados
ejercicios 133 000 133000
anteriores (120)
Subvenciones
oficiales de capital 30 000 30000
(130)
Deudas a l/p con
entidades de 107 800 107800
crédito
Préstamos a c/p de
entidades de 23 880 23880
crédito (520)
Proveedores (400) 605 134.900 134295
Acreedores por
prestación de 8500 8500
servicios (410)
14890
Compra de
Mercaderías (600)
14890

H.P.IVA Soportado
(472)
5310.9 105 5205,9
 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
49250415D

Transporte (624) 400

400
Desarrollo (201) 1200
1200
Publicidad (627) 720
720
Arrendamientos y
canones (621) 5200
5200

Suministros (628) 2540

2540
Sueldos y Salarios
9200
(640) 9200
Seguridad Social a
cargo de la 840 840
empresa (642)
Devolución de
venta de 580
mercaderías (7080)
580

H.P. IVA
Repercutido (477) 121.8 8820 8698,2
Rappels por
340 200
compra (609) 140
Proveedores,
efectos
comerciales a
7966.9 7966,9
pagar (405)
Devolución de
compras de 300
mercaderías (6080)
300

Venta de 42000
Mercaderías (700) 42000

Organismos de la
1060
SS acreedora (476) 1060

H.P Acreedora por

conceptos fiscales 920
(475)
920

Variación de
existencias
65120 127500 62380
de mercaderías
(610)

1065617.7€ 1065617.7€ 909000,1 € 909000,1 €

EJERCICIO 2.

1. Determinar el capital social de la empresa

Balance situación

ACTIVO PN PASIVO
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€ €
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Terrenos y bienes naturales 170.303 Capital social (100) 241112
(210)
Propiedad industrial (203) 100.150 PASIVO NO CORRIENTE
Construcciones (211) 270.400 Deudas a l/p con entidades de 540.000
crédito (160)
Maquinaria (213) 66.110 Proveedores de inmovilizado a l/p 72.120
(161)
ACTIVO CORRIENTE PASIVO CORRIENTE
Existencias de materias 90.151 Proveedores (400) 360.607
primas (310)
Existencia de productos 180.303 Acreedores por prestación de 24.040
terminados (350) servicios (410)
Clientes (430) 140.460
Bancos (572) 220.002
TOTAL ACTIVO 1237879 TOTAL PN Y PASIVO 1237879

Asiento apertura

DEBE A HABER
Terrenos y bienes 170.303 Capital social (100) 241112
naturales (210)
Propiedad industrial 100.150 Deudas a l/p con 540.000
(203) entidades de crédito
(160)
Construcciones 270.400 Proveedores de 72.120
(211) inmovilizado a l/p (161)
Maquinaria (213) 66.110 Proveedores (400) 360.607
Existencias de 90.151 Acreedores por 24.040
materias primas prestación de servicios
(310) (410)
Existencia de 180.303
productos
terminados (350)
Clientes (430) 140.460
Bancos (572) 220.002

2. En el último trimestre del ejercicio 202X realiza las siguientes operaciones (IVA
21%).

DEBE A HABER
Clientes, Venta de productos 1.202.000 €
efectos 1.454.420€ terminados (701)
comerciales a
cobrar (431) H.P.IVA repercutido 252420
(477)
Gatos en 72000€
investigación y 87120€
desarrollo del Bancos (572)
ejercicio (620)

H.P IVA 15120 €

Soportado (472)
Compra de 490.100€ Bancos (572) 12000€
materias
primas (601) Proveedores, efectos 581021€
comerciales a pagar
H.P. IVA 102921 € (405)
Soportado (472)
 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
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Proveedor (400) 3267 € Rappels por compra 2700 €
de materias primas
(6091)
567 €
H.P. IVA Soportado
Suministros 6400 €
(628)
7200€
Arrendamientos
y canones (621) Bancos (572) 48.800 €
10.800€
Otros Servicios
(629)
24400 €
H.P.IVA
Soportado (472)
Sueldos y 9.015 € Organismos de la SS 820€
Salarios (640) acreedora (476)

H.P Acreedora por

Seguridad 700€ 210 €
conceptos fiscales (475)
Social a cargo
de la empresa Bancos (572) 8685 €
(642)

Publicidad (627) 1800€

Bancos (572) 2178 €
H. P. IVA 378€
Soportado (472)

3. Determinar el resultado del ejercicio después de impuestos (impuesto sobre

beneficios 25%). Las existencias finales de materias primas ascienden a 170.300 €
y las de productos terminados a 370.606 €.

• Impuesto sobre beneficios de materias primas = 170.300 x 0.25 = 42575 €

• Impuesto sobre beneficios de productos terminados = 370.606 x 0.25= 92651.5€

DEBE A HABER
Impuesto sobre 135226.5 H.P. acreedora por 135226.5
beneficios (630) impuesto sobre
sociedades (4752)
DEBE A HABER
Resultado del 135226.5 Impuesto sobre
ejercicio (129) beneficios (630) 135226.5

DEBE A HABER
Variación de
existencias de 90.151 Materias Primas 90.151
materias (310)
primas (611)
DEBE A HABER

Materias 170.300 Variación de 170.300

Primas (310) existencias
de materias primas
(611)

 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
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DEBE A HABER
Variación de
existencias de 180.303 Productos 180.303
productos Terminados (350)
terminados
(712)
DEBE A HABER

Productos 370.606 Variación de 370.606

Terminados existencias
(350) de productos
terminados (610)

4. Asiento de cierre y balance de situación.

Balance de comprobación

NOMBRE DE LA DEBE HABER SALDO DEUDOR SALDO

CUENTA ACREEDOR
Terrenos y bienes 170.303 170.303
naturales (210)
Propiedad 100.150 100.150
industrial (203)
Construcciones 270.400 270.400
(211)
Maquinaria (213) 66.110 66.110
Existencias de 260451 90.151 170300
materias primas
(310)
Existencia de 550909 180.303 370606
productos
terminados (350)
Clientes (430) 140.460 140.460
Bancos (572) 220.002 158783 61219
Capital social 241112 241112
(100)
Deudas a l/p con 540.000 540.000
entidades de
crédito (160)
Proveedores de 72.120 72.120
inmovilizado a l/p
(161)
Proveedores (400) 3267 360.607 357340
Acreedores por 24.040 24.040
prestación de
servicios (410)
Clientes, efectos 1.454.420 1.454.420
comerciales a
cobrar (431)
Gatos en 72000 72000
investigación y
desarrollo del
ejercicio (620
Compra de 490.100 490.100
materias primas
(601)
 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
49250415D
Suministros (628) 6400 6400
Arrendamientos y 7200 7200
canones (621)

Otros Servicios 10.800 10.800

(629)

Sueldos y Salarios 9.015 9.015

(640)

Seguridad Social a 700 700

cargo de la
empresa (642)
Publicidad (627) 1800 1800

H.P IVA Soportado 142819 567 142252

(472)
H.P.IVA 252420 252420
repercutido (477)
Venta de 1.202.000 1.202.000
productos
terminados (701)

Proveedores, 581 021 581 021

efectos
comerciales a
pagar (405)

Rappels por 2700 2700

compra de
materias primas
(6091)
Organismos de la 820 820
SS acreedora (476)
H.P Acreedora por 210 210
conceptos fiscales
(475)

Variación de 90.151 170.300 80149

existencias de
materias primas
(611)
Variación de 180.303 370.606 190303
existencias de
productos
terminados (712)
TOTALES 4247760 € 4247760 € 3544235€ 3544235 €

Asiento de cierre

NOMBRE DE LA SALDO
DEBE HABER SALDO DEUDOR
CUENTA ACREEDOR
Terrenos y bienes
Capital social (100) 241112 170.303
naturales (210)
Deudas a l/p con
Propiedad
entidades de 540.000 100.150
industrial (203)
crédito (160)
 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
49250415D
Proveedores de
Construcciones
inmovilizado a l/p 72.120 270.400
(211)
(161)
Proveedores (400) 357340 Maquinaria (213) 66.110
Acreedores por Existencias de
prestación de 24.040 materias primas 170300
servicios (410) (310)
Existencia de
H.P.IVA
252420 productos 370606
repercutido (477)
terminados (350)
Venta de productos
terminados (701) 1.202.000 Clientes (430) 140.460

Proveedores,
efectos
comerciales a 581 021 Bancos (572) 61219
pagar (405)

Rappels por
Clientes, efectos
compra de
2700 comerciales a 1.454.420
materias primas
cobrar (431)
(6091)
Gatos en
Organismos de la investigación y
820 72000
SS acreedora (476) desarrollo del
ejercicio (620
H.P Acreedora por Compra de
conceptos fiscales materias primas
210 490.100
(475) (601)

Variación de
existencias de
80149 Suministros (628) 6400
materias primas
(611)
Variación de
Arrendamientos y
existencias de
190303 canones (621) 7200
productos
terminados (712)
Otros Servicios
(629) 10.800

Sueldos y Salarios
(640) 9.015

Seguridad Social a
cargo de la 700
empresa (642)
Publicidad (627)
1800

H.P IVA Soportado

142252
(472)

EJERCICIO 3

1. Balance de situación y asiento de apertura.

Balance de situación.
 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
49250415D

ACTIVO
PN PASIVO
€ €
ACTIVO NO CORRIENTE PATRIMONIO NETO
Terrenos y bienes naturales
22.500 Capital social (100) 142.540
(210)
Maquinaria (213) 250.000 Reserva legal (112) 35.000
ACTIVO CORRIENTE PASIVO NO CORRIENTE
Mercaderías (300) 132.000 Ef. A pagar L/P (175) 60.000
Clientes, efecto. Comer. A Amort. acumulada
18.000 20.000
cobrar (431) inmovilizado material (281)
Valores representativos de
75.000
deuda l/p (251)
Clientes (430) 30.000
Deudas a l/p con ent. Crédito
80.000
(160)
Bancos (572) 1.940 PASIVO CORRIENTE
Proveedores efect. Comer. A
40.000
pagar (401)
Acreedores por prestación de
1.450
servicios (410)
TOTAL ACTIVO 454440 TOTAL PN Y PASIVO 454440

Asiento de apertura.

DEBE HABER

22.500€ 182.990€
250.000€ 35.000€
132.000€ 60.000€
18.000€ 20.000€
30.000€ 75.000€
1940€ 80.000€
40.000€
1450€

2. Contabilizar las operaciones en el Libro diario.

1º

DEBE HABER
600. Compra de mercaderías. a
(248850€) 400.Proveedores. (301108.5€)
472. HP IVA Soportado. (52.258,5€)

401. Proveedores, efectos comerciales a 609. Rappels por compras. (4.000€)

a pagar (4.840€) 472. HP IVA Soportado. (840€)

2º

DEBE HABER
430. Clientes. (556.500€) a 700. Ventas de mercaderías. (460.000€)
477. HP IVA Repercutido. (96.500€)
7060. Descuento sobre ventas por a 430. Clientes. (416620€)
pronto pago de mercancías. (22.000€)
 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
49250415D
477. HP IVA Repercutido. (4.620€)
570. Caja. (310.000€)
441. Deudores, efecto. Comerciales a
cobrar. (80.000€)

3º

DEBE HABER
640. Sueldos y salarios. (74.000€) a 572. Bancos. (68.000€)
642. SS a cargo de la empresa. 4751. HP Acreedora retenciones practicadas.
(18.000€) (2.000€)
476. Org. SS acreedores. (22.000€)

4º

INGRESOS

DEBE HABER
431. Clientes, efectos comerciales a A 759. Ingresos por servicios al personal (8000)
cobrar (9.680) 477.H.P IVA Repercutido (1.680)

762. Ingresos de créditos (2.500)

572.Bancos (3.025) 477.H.P IVA Repercutido (525)

752. Ingresos por Arrendamientos (8.200)

572.Bancos (4.100) 477 I H.P IVA Repercutido s (1.722)
4312. Efectos comerciales en gestión
de cobro (5.822)

GASTOS

DEBE HABER
623. Servicios profesionales A
independientes (1.600) 572.Bancos (1.936)
472.H.P IVA SOPORTADO (336)

520. Deudas a corto plazo con 572.Bancos (2.662)

entidades de crédito (2.200)
472.H.P IVA SOPORTADO (462)

628. Suministros (1.900) 411.Acreedores, efectos comerciales a pagar

472.H.P IVA SOPORTADO (399) (2.299)

5º

DEBE HABER
210. Terreno. (24.500€) A 570. Caja. (20.000€)
211. Construcciones. (73.500€) 175. Efectos a pagar a l/p. (98.500€)

472. HP IVA Soportado. (20.580€)

 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
49250415D

6º

DEBE HABER
680. Amort. Inmovilizado intangible. A 280. Amort. Acumulada del Inmovilizado
(20.000€) intangible. (20.000€)
680. Amort. Inmovilizado intangible. 280. Amort. Acumulada del Inmovilizado
(1.000€) intangible. (1.000€)

Liquidación del IVA

IVA Repercutido- 95.807€ IVA Soportado- 73.195’5 €

DEBE HABER
477 H.P. IVA Repercutido (95807 €) A 472. H.P. IVA Soportado (20.000€)
4750 H.P. acreedora por IVA. (1.000€)

3. Determinar el resultado del ejercicio después de impuestos (impuesto sobre

beneficios 30%). Las existencias finales de mercaderías ascienden a 117.975€.

Impuesto sobre beneficios = = 117975€ x 0.3 = 35392.5 €

DEBE HABER

630. Impuesto sobre beneficios A 4752 H.P. acreedora por impuesto

(35392.5€) sobre sociedades (35392.5€)
DEBE HABER

129 resultado del ejercicio A 630. Impuesto sobre beneficios

(35392.5€) (35392.5€)

4. Asiento de cierre

DEBE HABER
 Carlos Kaifer Puertas, 2ºC
49250415D

400.proveedores. (301108.5€) A 431. Clientes, efectos comerciales a

609. Rappels por compras. cobrar (9680)
(4.000€) 572.bancos (3025)
472. Hp iva soportado. (840€) 572.bancos (4100)
572. Bancos. (68.000€) 4312. Efectos comerciales en gestión
4751. Hp acreedora retenciones de cobro (5822)
practicadas. (2.000€) 623. Servicios profesionales
476. Org. Ss acreedores. independientes (1600)
(22.000€) 472. H.P IVA soportado (336)
759. Ingresos por servicios al 520. Deudas a corto plazo con
personal (8000) entidades de crédito (2200)
477. H.P IVA repercutido (1680) 472. H.P IVA soportado (462)
762. Ingresos de créditos 628. Suministros (1900)
(2500) 472.h.p iva soportado (399)
477. H.P IVA repercutido (525) 210. Terreno. (24.500€)
752. Ingresos por 211. Construcciones. (73.500€)
arrendamientos (8200) 472. H.P IVA soportado. (20.580€)
477 H.P IVA repercutido s 680. Amort. Inmovilizado intangible.
(1722) (20.000€)
572.bancos (1936) 680. Amort. Inmovilizado intangible.
572.bancos (2662) (1.000€)
411.acreedores, efectos
comerciales a pagar (2299)
570. Caja. (20.000€)
175. Efectos a pagar a l/p.
(98.500€)
280. Amort. Acumulada del
inmovilizado intangible.
(20.000€)
280. Amort. Acumulada del
inmovilizado intangible.
(1.000€)