VO AUTORIDAD DE IMPUGNACION TRIBUTARIA Resolucion del Recurso de Alzada ARIT-SCZ/RA 0528/2019 Recurrente : Roxana Salguero Sefa. Administracién Recurrido: Gerencia Distrital Santa Cruz II del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN) representada por Maria Nacira Garcia Ayala Acto Impugnado 1 Resolucién Determinativa N° 171976001369, de 22 de julio de 2019. Expediente : ARIT-SCZ-0463/2019. Lugar y Fecha : Santa Cruz, 11 de noviembre de 2019 VISTOS : El Recurso de Alzada, el Auto de Admisién, la contestacién de la Gerencia Distrital Santa Cruz Il del Servicio de Impuestos Nacionales (SIN), el Auto de apertura de plazo probatorio, las pruebas ofrecidas y producidas por las partes cursantes en el expediente administrativo, el Informe Técnico Juridico ARIT-SCZ/ITJ 0528/2019 de 08 de noviembre de 2019, emitido por la Sub Direccién Tributaria Regional; y todo cuanto se tuvo presente. |. ACTO ADMINISTRATIVO IMPUGNADO La Gerencia Distrital Santa Cruz Il del SIN, emitié 1a Resolucién Determinativa N° 171976001369, de 22 de julio de 2019, mediante ia cual resolvié determinar de oficio el adeudo tributario de la contribuyente Roxana Salguero Sefia con NIT 5274737011 Ide 42 Justicia wibutaria para vivir bie any ity ‘Mana tasag ks Mourwvsa tendodegua mbaeti onorta mbaerepi Vae (Guarani turag kamachia (Quechua) en ne ee Oe Ect ec Re ere OaUMMA A por un monto total de 8s1.345.094.- (Un millon trescientos cuarenta y cinco mil noventa y cuatro 00/100 Bolivianos) equivalentes a 582.718.- UFV’s, por el Impuesto al Valor Agregado — Débito Fiscal y su efecto en el Impuesto a las Transacciones (IT) de los periodos de enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre de la gestién 2017, importe que incluye tributo omitido, mantenimiento de valor, intereses y la sancién por omisién de pago. Il, TRAMITACION DEL RECURSO DE ALZADA 114 Argumentos del Recurrente. Roxana Salguero Sefia, en adelante la recurrente, mediante memorial presentado el 12 de agosto de 2019 (fs. 26-33 el expediente), se apersond ante esta Autoridad Regional de Impugnacién Tributaria Santa Cruz, para interponer Recurso de Alzada impugnando la Resolucién Determinativa N° 171976001369, de 22 de julio de 2019, emitida por la Gerencia Distrtal Santa Cruz II del SIN, manifestando lo siguiente: 14.1 Falta de fundamentacién del método de determinacion. La recurrente manifesto que la Vista de Cargo como la Resolucién Determinativa, al sefialar que se utilizé el método de determinacién sobre base cierta, carecen de los requisitos indispensables para alcanzar su fin y le causan indefensién al administrado, pues la Administracién Tributaria de manera arbitraria utiliz6 el método de determinacién sobre base cierta; intentando en realidad presumir que los ingresos realizados por su persona a su propia cuenta bancaria son prueba supuestamente cierta e irrefutable del nacimiento del hecho generador de tributos, la misma situacion y explicacién se da con los depésitos bancarios realizados por el personal a su cargo. Dichos extremos se encuentran respaldados en la propia Vista de Cargo, donde en los cuadros de andlisis de depésitos, se la menciona como depositante y se menciona a sus trabajadores que estan como depositantes. En tal sentido, el método de determinacién de la base presunta, a su entender seria el método correcto a utilizar en este caso, toda vez que segin el art. 6 de la RND 10- 0017-13, se establecen los medios para cuantificar la Base Presunta y sus aplicaciones: 1.- Por deduccién, 2.~ Por induccién, 3,- Por estimacién, empero no se 2de42aA 0 AUTORIDAD DE IMPUGNAGION TRIBUTARIA observa la aplicacién de las férmulas para aplicar la Base presunta, como ser las Técnicas de Inventario de Bienes Realizables, Técnicas de Compras No Registradas, Técnicas por Control Directo, segin las circunstancias y medios, ademas, bajo que razonamiento puede aplicarse la determinacién sobre Base Cierta, si los mismos tratan sobre depésitos realizados por su persona a su propia cuenta bancaria y depésitos realizados por sus trabajadores, gdénde esta ahi la certeza sobre la existencia indudable de un hecho generador?: de igual forma sefialé que el detalle del depésito obviamente siempre va decir por servicios de construccién u obras, ya que es al area exclusiva que se dedica y supone que lo realiza de igual forma cualquier otro profesional 111.2 Falta de valoracién y fundamentacién del memorial presentado antes de la notificacion de la Resolucién Determinativa. La recurrente argumenté que el 22 de julio de 2019, presenté fundamentos de descargos a la Vista de Cargo, alegando los errores que tendria la misma, errores respecto a la utiizacion de la base cierta y por otra parte respecto a que no se demuestra el perfeccionamiento del hecho generador del tributo; sin embargo, la Administracién Tributaria de forma inexplicable anula la Resolucién Determinativa N° 171976001351 de 19 de julio de 2019, y emite una nueva Resolucién Determinativa ahora impugnada, misma que solo se limita a sefialar que en el memorial presentado "se expone Unicamente una serie de argumentos sin sustento alguno que los respalde.." "Por lo tanto y en vista que el memorial presentado no aporta documentacién probatoria, el mismo no puede ser considerado como prueba de reciente obtencién, para su debida valoracién, al no cumplir con los requisitos de pertinencia y oportunidad, por lo que corresponde rechazar el memorial presentado, Asimismo, indicé que la Administracién Tributaria anulé la primera Resolucién Determinativa, para simplemente emitir una nueva sefialando que no son pertinentes sus fundamentos de descargos y nada més, en total ausencia del principio de verdad material, de informalismo y de favorabilidad que asisten al administrado, por lo que al no valorar sus fundamentos, es una evidentemente vulneracién al derecho a la defensa y debido proceso, ademas de ser carente de motivacién y fundamentacién al no valorar mis fundamentos de derecho. Jopte Jah ify jack‘a kamani (Aya ‘Mana tasag kurag kamachic Mounnisa tendadegua mbaeti onorita mbaerepi Vae (Guarani) riputaria para vive bien nn ee eee cE SO Ec ec RR eneANOM A 11.1.3 Inexistencia del hecho generador. La recurrente argument que los arts. 3 y 4 dela Ley 843, citados tanto en la Vista de Cargo como en la Resolucién Determinativa, no fueron analizados para su aplicacién en la verificaci6n que se aperturé en su contra, pues el art. 16 de la Ley 2492 (CTB) sefiala claramente que para que exista la obligacién del pago de un impuesto debe existir un hecho generador, es decir una accién (venta o prestacién de servicio) delimitada por Ley, sin embargo, la Administracion Tributaria sin tener prueba alguna, indicd que presté servicios de construccién y otros, baséndose en depésitos bancarios que realizaron sus trabajadores en su cuenta, es decir, la entidad recurrida sin tener prueba alguna supone que a sus empleados se les habria construido alguna vivienda, encontrandose vinculado a relacién comercial con ellos, situacién totalmente falsa y alejada de la realidad De igual manera, si la administracion tributaria SUPONE que dichos depésitos los realizaron por que firme algtin contrato o preste algin servicio que no facture, igual se encuentra equivocada, y la razén es por que dicha suposicién de la Administracién Tributaria la tendria que basar en el detalle u objeto del pago que se deciara en el banco, sin embargo, que otro detalle pueden tener si efectivamente me dedico a la prestacion de servicios y dichos depésitos efectivamente corresponden a ganancias generadas por su actividad, pero de ninguna manera la administracién tributaria puede suponer que son por servicios no facturados, porque simplemente no tiene pruebas de ello y no puede basarse en depésitos bancarios realizados por su Persona y personal para suponer la existencia de un hecho generador no facturado.Aclaré que como cualquier persona retira dinero de su cuenta que muchas veces no es utilizado 0 es utilizado en parte y légicamente lo vuelve a depositar en el banco, por lo que, el criterio utilizado es ilégico, irreal y absurdo, toda vez que de ninguna manera la Ley prevé el pago de tributos por hechos generadores 0 contratos celebrados por uno mismo, es decir donde una se contrata y se presta el servicio a la vez, la cual es la Unica explicacién para que se puede determinar el pago de tributos por depésitos realizados por su persona a su cuenta bancaria. De igual forma, indicé que la Administracién Tributaria no ha tomado en cuenta ni ha investigado que muchas de las transacciones observadas se encuentran debidamente facturadas, como por ejemplo el deposito realizado por el Sr. Rodrigo 4de42Any | 000 AuTORIDAD DE ACION TRIBUTARIA te Bedoya, deposito facturado en su totalidad a la empresa Auto Plaza, de propiedad del Sr. Rodrigo Bedoya y familia, con un contrato suscrito , por lo que el dinero para el financiamiento de la obra, venia en parte del Sr. Rodrigo Bedoya y de la empresa Auto Plaza, conforme lo demostrare en lo venidero; sin embargo dicha transaccion fue facturada en su totalidad a Auto Plaza a solicitud de los duefios de la empresa Auto Plaza que precisamente son el Sr. Rodrigo Bedoya y familia. En tal sentido, sobre este punto cabe sefialar que el principio de verdad material y e! Principio de non bis in idem, sefialan que en todo proceso se debe llegar al verdad real y precisa de los hechos, y por otra parte que un contribuyente no puede ser obligado a pagar dos veces la misma obligacién,, la verdad material de los hechos, es que los duefios de Auto Plaza son la familia bedoya y la obra se financié con dinero tanto de la familia como de la empresa y que a solicitud de Rodrigo Bedoya se facturé ‘a nombre de Auto plaza, por lo que no puede ser objeto de una nueva determinacién de tributos. Por lo expuesto, solicité la nulidad de la Resolucion Determinativa N° 171976001369, de 22 de julio de 2019, inclusive con reposicién hasta el vicio mas antiguo, esto es hasta la Vista de Cargo N° 291976000186, emitida por la Gerencia Distrital Santa Cruz II del SIN. 11.2, Auto de Admision. Mediante Auto de 15 de agosto de 2019, se dispuso la admisién del Recurso de Alzada interpuesto por la recurrente impugnando la Resolucién Determinativa N° 171976001369, de 22 de julio de 2019 emitida por la Gerencia Distrital Santa Cruz II del SIN (fs. 34 del expediente). 13, Respuesta de la Administracién Tributaria. La Gerencia Distrital Santa Cruz Il del SIN, representada por Maria Nacira Garcia >\, Ayala conforme lo acredita la Resolucién de Administrativa de Presidencia N° of 6 ‘\ 031800000867, de 11 de octubre de 2018, en adelante la Administracién Tributaria, Q / mediante memorial de 05 de septiembre de 2019 (fs. 45-51 del expediente) se ae apersoné ante ésta Autoridad Regional de Impugnacién Tributaria Santa Cruz para Sde 42 sfcia tibutaria para vivir bien San fritayrjachva kamani (Aymara tasaq kurag kamachia (Quechua) ‘Mburuvisa tendodk rmibaerepi Vae (Guar ua mbaeti oforita eRe ee Se OE ee Ree ea nc{NT contestar el Recurso de Alzada, negando totalmente los argumentos de la impugnacién, manifestando lo siguiente’ 11.3.1. Sobre la correcta aplicacion de la Base Imponible. La Administracién Tributaria sostuvo que producto del andlisis y revisién de la informacion extraida del Sistema Integrado de Recaudo para la Administracién Tributaria (SIRAT Il) y la documentacién consistente en facturas de ventas presentadas por la recurrente, depésitos y transferencias registradas en los extractos bancarios, corroborandose la actividad de servicios de construccién en su balance general y estado de resultados, se puede evidenciar que los reparos generados se realizaron sobre Base Cierta, toda vez que se cumplié con lo previsto en la normativa y jurisprudencia precedentemente sefialada, y no en base a presunciones como erréneamente insiste en argumentar el sujeto pasivo; puesto que a través de dicha informacién y documentacién fue posible conocer en forma directa e indubitable los hechos generadores del tributo, asimismo, corresponde aclarar también de que el hecho de que la documentacién presentada por la contribuyente, asi como la requerida a terceros no hubiera servido para desvirtuar las observaciones establecidas, no significa que ésta no haya sido considerada o incorporada al proceso de determinacién, siendo evidente la valoracién y anélisis de toda la informacién proporcionada por la recurrente asi como por FUNDEMPRESA, Secretaria Municipal de Recaudaciones y Gestién Catastral (SER), Secretaria Municipal de Gestion Urbana (SEMGUR), Autoridad de Supervisién del Sistema Financiero (ASF), Banco Mercantil Santa Cruz S.A. y Banco Unién S.A., por las cuales la Administracion Tributaria establecié observaciones que se encuentran debidamente detalladas y expuestas de fojas 6 a 14 del acto impugnado. Por otro lado, respecto a la jurisprudencia sefialada en la Resolucion de Recurso Jerarquico AGIT-RJ 0109/2019 aclaré que la misma versa sobre transferencias y depésitos que simplemente se presumieron correspondian a ingresos por ventas, sin embargo en el caso que nos ocupa estamos tratando depésitos realizados por terceras personas a cuentas del sujeto pasivo, que reflejan especificamente como origen 0 detalle del pago "POR SERVICIO DE CONSTRUCCION DE VIVIENDA", incluso aquellos depésitos realizados por el mismo titular de! NIT en donde el detalle 6 de a2any PINUS AA AUTORIDAD DE IMPUGNAGION TRIBUTARIA de pago lo declara como "ANTICIPO PARA CONTRUCCION’, por Io tanto es una situacién totalmente diferente y al no apiicar al presente caso. 113.2. Sobre la existencia del hecho generador. La Administracién Tributaria sefialé que, en uso de sus facultades de investigacién, requitié informacién a la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero (ASF!) referente a la contribuyente SALGUERO SENA ROXANA con NIT 5274737011 obteniendo informacién de las entidades financieras como ser el "Banco Mercantil Santa Cruz S.A" y "Banco Unién S.A"; es asi que, analizada la documentacién presentada se procedié a verificar los depésitos y transferencias registrados en los extractos bancarios de las referidas cuentas bancarias, los mismos que fueron cotejados con las notas fiscales de ventas presentadas por la contribuyente de donde se pudo evidenciar diferencias por Ingresos no declarados en los periodos fiscales de enero, febrero, marzo, abril, mayo, junio, julio, agosto, septiembre, octubre, noviembre y diciembre de la gestiin 2017, que se encuentran debidamente detallados de fojas 6 a 14 del acto impugnado, informandose la fecha de la transaccién, detalle del pago realizado, N° de Comprobante, tipo de transaccién, banco, ntimero de cuenta, importe en bolivianos, importe facturado, ingreso no declarado, depositante y la vinculacién con la contribuyente, de donde se puede comprobar la declaracién de que los depésitos se realizaron como pago "POR SERVICIO. DE CONSTRUCCION DE VIVIENDA", "ANTICIPO PARA CONSTRUCCION’ y otros conceptos que demuestran y son prueba suficiente de que los ingresos obtenidos son producto del pago servidos realizados, los cuales no fueron declarados por la contribuyente. Asimismo, sefialé sobre los depésitos realizados por terceras personas a las cuentas bancarias del sujeto pasivo, éstos constituyen ingresos conforme consta en el concepto de los respectivos depésitos, recayendo asi la carga de la prueba sobre la propia recurrente, es decir, el sujeto pasivo esta en la obligacién de demostrar que los conceptos que se sefialan en dichos depésitos serian falsos 0 errados. Recaleé que, respecto a los depésitos realizados por terceras personas a cuentas de la recurrente, éstos declaran especificamente como origen o detalle del pago "POR SERVICIO DE CONSTRUCCION DE VIVIENDA" incluso aquellos depésitos realizados por la misma recurrente titular del NIT, el detalle de los pagos los son Tdea2 ust tnbutaria para ve bien Yah itaynjacha kama Mana asa WuragHamactig (Quechua Mburuvica tendodegua mbaet fornia rbaorp Va ( aR eee ou SOU EC ee RR ea Loc}NAM 00 declarados por la contribuyente como "ANTICIPO PARA CONTRUCCION’ ‘quedando de esta manera probada la verdad material de los hechos, considerando que el contriuyente en ningtin momento demuestra por que otro concepto serian los depésitos si es que estos no fueron por servicios a objeto de desvirtuar las obsérvaciones establecidas por la Administracién Tributaria 113.3 Sobre la valoraci6n y fundamentacién. La Administracion Tributaria manifests que la Resolucién Determinativa N° 171976001369 no solo cumple a cabalidad los requisitos sefialados por los arts. 99 de la Ley 2492 (CTB) y 19 del DS 27310 (RCTB), sino que la misma expone con claridad los fundamentos de hecho verificados en el proceso de verificacién que permitieron a la recurrente presentar los respectivos descargos; pues de la verificacin de los antecedentes administrativos, la Resolucién Determinativa impugnada contiene los requisitos establecidos en la Ley 2341 (LPA), asimismo, contiene los antecedentes que generaron el proceso y la valoracién de los datos y elementos, los mismos que se constituyen en los fundamentos de hecho, asimismo, contiene la normativa que sustenta las observaciones realizadas por la Administracién Tributaria que son los elementos de derecho del Acto Administrativo, quedando demostrado en este sentido el fehaciente cumplimiento de la normativa tributaria vigente que respalda la correcta actuacién de la Administraci6n Tributaria en todo el proceso de fiscalizacién hasta la emision de la Resolucién Determinativa De la misma manera, resalto que el Auto Motivado N° 541976000009, de 22 de julio de 2019, que anulé la Resolucion Determinativa N° 171976001351, fue emitido justamente para precautelar el debido proceso y derecho a la defensa de la recurrente, toda vez que mediante memorial signado con NUIT 6995/2019, “PRESENTO FUNDAMENTOS", de los cuales no aporta documentacién probatoria, motivo por el cual no puede ser considerado como prueba de reciente obtencién para Su debida valoracién, al no cumplir con los requisitos de pertinencia y oportunidad, en virtud a lo dispuesto en el titimo parrafo del art. 81 de la Ley 2492 (CTB), ademas, que las pruebas de reciente obtencién anunciadas nunca fueron presentadas hasta la emision de la Resolucién Determinativa ahora impugnada. 8ded2{OUI AuToRIDAD DE IMPUGNACION TrIBUTARIA Por lo expuesto, solicits se confirme la Resolucién Determinativa N° 171976001369, de 22 de julio de 2019. 11.4. Apertura de término probatorio y produccién de prueba. Mediante Auto de 06 de septiembre de 2019, se dispuso la apertura de! plazo Probatorio comuin y perentorio a las partes de veinte (20) dias, computables a partir de su legal notificacién, la misma que se practicé en secretaria tanto a la recurrente como a la Administracién Tributaria el 11 de septiembre de 2019 (fs. 52-53 del expediente) Durante el plazo probatorio que fenecia el 10 de octubre de 2019, la Administracién Tributaria mediante memorial de 30 de septiembre de 2019 ratificé en calidad de prueba los antecedentes administrativos que acompafio a su respuesta al Recurso de Alzada (fs. 54 del expediente) Por su parte, la recurrente mediante memorial de 01 de octubre de 2019 ratificé las. pruebas que cursan en el proceso (fs. 57 del expediente). 1.5, Alegatos. Dentro del plazo previsto por el art. 210 paragrafo II de la Ley 2492 (CTB), que fenecia el 21 de octubre de 2019, mediante memorial de 18 de octubre de 2019 (fs. 60-62 via. del expediente), la Administracion Tributaria presento alegatos escritos en conclusion, a través del cual expuso de manera resumida los mismos aspectos vertidos en su memorial de contestacién al recurso de alzada. Por su parte, la recurrente mediante memorial de 21 de octubre de 2019 presenté alegatos escritos en conclusién, sefialando de manera resumida los mismos aspectos vertidos en su memorial de recurso de alzada (fs. 65-69 del expediente) Ill. ANTECEDENTES EN INSTANCIA ADMINISTRATIVA ve Efectuada la revision del proceso administrativo, se establece la siguiente relacién de hechos: 9de 42 nenso cia tibutaia para vivir bien Mana tasaq kurag kamachig (C Mburuvisa tendodegua mbaet ofomita miaerepi Vae (Guarani) Pasaje 1 Este, Casa N° 14 - Zona Equipetrol BOCES mer CC Re ee kota)ma m2 m3: m4 ms: (0 El 26 de abril de 2018, la Administracién Tributaria a través de la nota con CITE: SIN/GDSCZ-IVDF/VE/NOT/00800/2018, solicité a la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero (ASF!), la circularizacién a las entidades financieras del Banco Mercantil Santa Cruz SA y el Banco Unién SA, sobre la informacién bancaria de Roxana Salguero Sefia, respecto a: detalle de transferencias y/o giros al exterior (fs. 260 de antecedentes «. I!) El 11 de mayo de 2018, el Banco Unién SA a través de la nota CITE: BUN/OPAR/883/2018, remitié a la Administracién Tributaria el Extracto Bancario de la Cuenta N° 1-20558028 de la gestion 2017 de la recurrente Roxana Salguero Sefia (fs. 277-293 de antecedentes c. !I), El 29 de mayo de 2018, la Administracién Tributaria a través de la nota con CITE: SIN/IGDSCZ-IDF/NOT/00903/2018, solicits a la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero (ASFI), instruya al Banco Mercantil Santa Cruz SA informacion bancaria complementaria, respecto a: solicitud de copias de abonos de efectivo al banco y/o copia de formulario N° 01 Swift de depésitos y/o boletas de traspaso, transferencia, de acuerdo al detalle expuesto en la referida nota (fs, 261-262 de antecedentes c. II) EI 13 de junio de 2018, el Banco Unién SA a través de la Nota CITE BUN/OPAR/2067/2018, remitid a la Administracién Tributaria fotocopias legalizadas de los comprobantes detallados en el cuadro adjunto, mismos que corresponden a la Caja de Ahorro MIN N° 1-20585028 de Roxana Salguero Sefia (fs. 307-320 de antecedentes c. II) El 14 de junio de 2018, la Administracién Tributaria a través de la Nota con CITE: SINIGDSCZ-I/DF/NOT/01220/2018, solicits a la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero (ASF), instruya al Banco Unién SA informacion bancaria complementaria, respecto a: solicitud de copias de abonos de efectivo al banco yio boletas de traspaso, trasferencia ylo copia de formulario PCC N° 01 Origen y destino de fondo, de acuerdo al detalle expuesto en la referida nota (fs. 263-266 de antecedentes c. I!)An) PI 000 A AUTORIDAD DE IMPUGNACION TRIBUTARIA M6 El 18 de junio de 2018, la Administracién Tributaria a través de la Nota con CITE: SIN/GDSCZ-I/DF/FE/NOTIO1267/2018, solicits a FUNDEMPRESA proporcione Certificados de actualizacién de matricula de comercio, Estados Financieros y Modificaciones y cambios operativos (fs. 447 de antecedentes ott) IL? E128 de junio de 2018, la Administracién Tributaria a través de la Nota con CITE: SINIGDSCZ-I/DFINOT/01365/2018, solicité a la Secretaria Municipal de Gestién Urbana (SEMGUR), documentacién y/o informacién de respaldo de toda la documentacién de los proyectos de construccién aprobados y solicitados por la empresa ALESSIA SPAZIOS en las gestiones 2016 y 2017 (fs. 527 de antecedentes c. II) LB EI 29 de junio de 2018, la Administracién Tributaria a través de la Nota con CITE: SIN/GDSCZ-IVDF/FE/NOT/01367/2018, solicits al Secretario Municipal de Recaudaciones y Gestién Catastral - Secretaria de Recaudaciones ~ SER, proporcione: Numero de Licencia de funcionamiento de actividad econémica, fecha de inicio de actividad, actividad desarrollada, direccién, bienes registrados a nombre de la recurrente (vehiculo e inmueble), asi como la copia de los estados financieros presentados con el detalle de los activos fijos de las gestiones 2016 y 2017 (fs. 515-516 de antecedentes c. Il) II.9 EI 02 de julio de 2018, el Departamento de Vehiculos a través del Certificado N° 1294/2018, sefialé que la recurrente tiene 4 vehiculos registrados a su nombre (fs. 526 de antecedentes c. III) M10 EI 06 de julio de 2018, la Secretaria Municipal de Recaudaciones a través del Departamento de Inmuebles CERT. 1003/2018, indicé que Ia recurrente cuenta con tres inmuebles con cédigos catastrales Nos. 264022027, 264022028 y 264022029 (fs. 517-523 de antecedentes ¢. III) El 19 de julio de 2018, el Banco Union SA a través de la Nota CITE: BUN/OPAR/2217/2018, remitio a la Administracién Tributaria fotocopias @ legalizadas de los comprobantes de depésites y las notas de crédito que son de42 nasa Justicia ibutaria para vivir bien Mana tasaa kurag ka jodegua mbaet onomita een ea ee Telétonos: (591-3) 3391027 - 3391030 + www.ait.gob.bo « Santa Cruz, Boliviam.12 m.13 ma4 m5 (M0 A generadas por los traspasos entre bancos por UNINET (fs. 328-418 de antecedentes c. ly Ill) En la misma fecha, FUNDEMPRESA entregé la documentacién solicitada en la Nota con CITE: SINIGDSCZ-I/DF/FEINOT/01267/2018, de 18 de junio de 2018 (fs. 448-414 de antecedentes c. tI). EI 13 de agosto de 2018, la Administraci6n Tributaria a través de la Nota con CITE: SINIGDSCZ-IVDF/FE/NOTI01940/2018, comunicé a la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero (ASF). el incumplimiento de la informacién bancaria solicitada al Banco Mercantil Santa Cruz SA (fs. 267- 267 de antecedentes c. Il) El 04 de octubre de 2018, el Banco Mercantil Santa Cruz SA a través de la Nota CITE: BMSC/GL/CS/2425/2018, remitié a la Administracion Tributaria los Extractos Bancarios de las Cuentas Nos, 4028073642 y 4028189901 correspondiente a la gestién 2017 de Roxana Salguero Se/ia; asimismo informé que la recurrente no figura como titular de giros al exterior gestionados en la gestion 2017 (fs. 295-305 de antecedentes c. I!) El 12 de octubre de 2018, la Secretaria de Municipal de Planificacién a través de la OF, EXT, SEMPLA N° 53/2018, de 26 de septiembre de 2018. certificé que la recurrente figura como arquitecta proyectista en los tramites AARQ-0235/2017, AARQ-0386/2017 y PAR-0570/2017, en todos en la gestion 2017; asimismo, indicd que en la gestién 2016 no registra proyectos (fs. §29 de antecedents c. Il). El 25 de octubre de 2018, la Administracién Tributaria a través de la Nota con CITE: SINIGDSCZ-II/DF/VE/NOT/02896/2018, solicit6 a la Autoridad de Supervisién del Sistema Financiero (ASF), instruya al Banco Mercantil Santa Cruz SA informacién bancaria complementaria, respecto a: solicitud de copias de abonos de efectivo al banco, depésitos y/o boletas de traspaso, transferencia y/o copia de formulario PCC N° 01 Origen y destino de fondos, de acuerdo al detalle expuesto en la referida nota (fs. 268-269 de antecedentes c. I!) 12 de 42CAMO A A AUTORIDAD DE IMPUGNACION TRIBUTARIA IL16 El 19 de noviembre de 2018, el Banco Mercantil Santa Cruz SA a través de la Nota CITE: BMSC/GL/CD/243/2018, remitié a la Administracién Tributaria copias legalizadas de los depésitos y reimpresiones del sistema del crédito ACH, conforme al detalle inserto en la referida nota (fs, 322-326 de antecedentes c. II). IIL.17__ EI 21 de noviembre de 2018, el Banco Mercantil Santa Cruz SA a través de la Nota CITE: BMSC/GL/CS/2802/2018, remitié a la Administracién Tributaria fotocopias legalizadas de las transferencias detalladas en la referida nota (fs, 420-438 de antecedentes c. lll). L418 El 31 de enero de 2019, la Administracién Tributaria notificd de manera personal a la recurrente con la Orden de Verificacién N° 18760200008, de 30 de noviembre de 2018, mediante la cual le comuniod que seria sujeto a un proceso de Verificacién con el objeto de comprobar el cumplimiento de sus obligaciones tributarias sobre el Impuesto al Valor Agregado (IVA) Debito Fiscal y su efecto en el Impuesto a las Transacciones (IT), correspondiente a los periodos de enero a diciembre de la gestién 2017 (fs. 05 de antecedentes ©). En la misma fecha, la Administracién Tributaria notificd de manera personal a la recurrente con el Requerimiento N° 00129260, de 29 de enero de 2019, a través del cual solicité la presentacién de la siguiente documentacion: 1 Notas Fiscales de respaldo al Debito Fiscal, 2. Extractos Bancarios, 3 Comprobantes de Ingreso (con respaldo), 4. Estados Financieros, Dictamen y Auditoria de Gestién 2016 y 2017, 5. Plan de Cuentas, 6. Libro Diario y Mayor, 7. Kardex e inventarios, 8. Contratos con clientes, proyectos de construccién, documentacién contable y/o financiera de respaldo de las transacciones realizadas de los periodos observados (fs. 06 de antecedentes c.)). El 14 de febrero de 2019, la recurrente mediante nota Cite: AS/01/2019, solicits una prorroga de 20 dias hdbiles para la presentacion de la documentacién solicitada. Por su parte, la Administracién Tributaria mediante Auto N° 251976000029, de 21 de febrero de 2019 acepté por Unica 3de 42 Justgia tibutaria para vivie bien Jan mitayiejack‘a karan (Aymara ana tasaq kuraa kamachiq (Quechua) ‘Mbuiuvisa tendodegua mbaet oriomita mbagrepi Vae (Guarani ORR Cee cc ca Teléfonos: (591-3) 3391027 ~ 3391030 * www.ait.gob.bo » Santa Cruz, BoliviaM419 1.20 M24 VIANA 0H vez la solicitud impetrada por 10 diez dias habiles, computables a partir de Su notificacién (fs. 10-13 de antecedentes c. |) El 18 de marzo de 2019, la Administracién Tributaria a través de la Nota con CITE: SIN/GDSCZ-IDF/NOT/01220/2018, solicits a la Autoridad de Supervision del Sistema Financiero (ASF), instruya al Banco Unién SA informacién bancaria complementaria, respecto a: Datos del titular y los numeros de la cuenta de origen de los traspasos a la cuenta N° 1-20585028 MIN, de acuerdo al detalle expuesto en la referida nota (fs. 270-271 de antecedentes c. I). En la misma fecha, la Administracién Tributaria a través de la Nota con CITE: SIN/GDSCZ-IVDF/VE/NOT/O1220/2018, solicits a la Autoridad de Supervision de! Sistema Financiero (ASF), instruya al Banco Mercantil Santa Cruz SA informacién bancaria complementaria, respecto a: copia de los cheques vinculados a los depésitos, de acuerdo al detalle expuesto en la referida nota (fs. 273-274 de antecedentes ¢. 1!) El 21 de marzo de 2019, mediante nota la recurrente presenté descargos a la Orden de Verificacién, expresando sobre los contratos con los clientes, que no se cuentan con ellos porque son servicios pequefios los que se realizaban en esos tiempos y que solo se acordaban los términos de manera verbal, haciendo alusién a que en el Cédigo de Comercio se prevé esta situacién; Asimismo, sobre los materiales que se emplearon en la prestacién de servicios, indicé que son especificos y a solicitud del cliente, por lo que tampoco cuenta con Kardex ni inventario de materiales, pues al final de cada gestion solo son remanentes de los trabajos pendientes, ya que empleamos métodos de inventarios periddicos (al final de cada gestién fiscal) (fs. 15 de antecedentes c. |) El 21 de marzo de 2019, la Administracion Tributaria labré el Acta de Recepcién de Documentos en la cual registré la presentacion de la siguiente documentacién: 1. Balance General gestién 2016 y 2017 (fs. 21), 2. Plan de Cuentas (fs. 12), 3. Comprobante Contable (fs. 25), 4. Facturas N° 126, 126, 127, 128, 182, 153, 154, 156, 157, 158, 159, 201, 202 y 205 (fs. 14), 5. Libro 4 de 42Oa MW any CUA AUTORIDAD DE IMPUGNACION TRIBUTARIA Diario y Mayor (fs. 8), 6. Libro Mayor - Anticipos (fs. 2) (fs. 17 de antecedentes «. I) L22__ El 28 de marzo de 2019, el Banco Unién SA a través’ de la Nota CITE BUN/SGRO/AR/357/2019, remitid a la Administracién Tributaria un detalle de 31 transacciones ACH conforme al detalle adjunto en la referida nota (fs. 440-441 de antecedentes c, I!) 11.23 El 16 de abril de 2019, la Administracién Tributaria emitié Informe CITE: SIN/GDLPZ-IIDF/VE/INF/01349/2019, el cual recomendé proseguir con la determinacién y recuperacién de adeudos a favor del fisco, resultado de la Orden de Verificacién N° 18760200008, correspondiendo la emitir y notificar la Vista de Cargo de conformidad a lo previsto en el pardgrafo | del art. 96 y el pardgrafo IV del art. 104 de la Ley 2492 (CTB) (fs. 536-556 de antecedentes c. II) En la misma fecha, el Banco Mercantil Santa Cruz SA a través de la Nota CITE: BMSC/GALICS/249/2019, remitié a la Administracién Tributaria copias simples de los cheques requeridos, debido a que la entidad no resguarda los. cheques ajenos depositados en su entidad financiera, los cuales son derivados a las entidades financieras correspondientes una vez los mismos son canjeados a través de cémara de compensacién (fs. 443-445 de antecedentes c. III) 24 El 22 de abril de 2019, la Administracién Tributaria notificé por cédula a la recurrente con la Vista de Cargo N° 291976000186, de 16 de abril de 2019, la cual establecié como resultado de la Orden de Verificacién N° 18760200008, practicada contra Roxana Salguero Sefia, una deuda tributaria sobre Base Cierta de Bs1.332.523.- (Un millén trescientos treinta y dos mil quinientos veintitrés 00/100 Bolivianos) equivalente a 579.476.- UFV's importe que incluye tributo omitido actualizado, intereses, sancién por ‘omisién de pago y multa por incumplimiento al deber formal, respecto al Impuesto al Valor Agregado Débito Fiscal (IVA-DF) e Impuesto a las Transacciones (IT) de los periodos de enero a diciembre de la gestién 2017: asimismo, conforme lo dispuesto por el art. 98 de la Ley 2492 (CTB) otorgo de42 seas Justicia tibutaia para vivir bien sees Ja nitayir jaca kamani (Ayreara EA Fine Mana tasaq kurag kamachig (Quechua) Mburuvisa tendodegua mbaeti onomita ORR ee cc ci eC OE ee RR eee onyM25 m.26 m.27 m.28 (OME 0 el plazo de treinta (30) dias para la formulacién de descargos (fs. 557-577 y 582 de antecedentes c. III) El 19 de junio de 2019, la recurrente mediante memorial anuncio la presentacion de pruebas de reciente obtencion; Por su parte, la Administracién Tributaria mediante Proveido N° 241976000728 de 27 de junio de 2019, sefialé el dia 02 de julio de 2019 a horas 16:00 para el juramento correspondiente; Llevando acabo la misma que no se llevé acabo Por inasistencia del sujeto pasivo (fs. 588-590 y 593-594 de antecedentes c, Mh El 02 de julio de 2019, la recurrente mediante memorial aclaré a la Administracién Tributaria que presentara la prueba de reciente obtencion antes del plazo de emision de la Resolucién Determinativa, toda vez que recién esta realizando las gestiones; Por su parte, la Administracién Tributaria mediante Proveido N° 241976000762 de 15 de julio de 2019. sefialo nuevamente y de manera excepcional el dia 19 de julio de 2019 a horas 10:00 para la toma de juramento de reciente obtencién; misma que no se llevé acabo por inasistencia del sujeto pasivo (fs. 596 y 598-600 de antecedentes c. II!) EI 19 de julio de 2019, la Administracion Tributaria emitié Informe CITE SINIGDSCZ IVDJCCITJ/INF/862/2019, el cual concluyé que, en vista de que a la fecha del presente informe no se ha presentado descargo alguno que desvirtué las observaciones establecidas en la Vista de Cargo, ni tampoco haberse efectuado el pago respectivo, recomendé mantener los reparos establecidos en la Vista de Cargo y la emisién de la Resolucion Determinativa correspondiente (fs. 605-611 de los antecedentes c. IV) El 19 de julio de 2019, la Administracién Tributaria emitié la Resolucién Determinativa N° 171976001351, mediante la cual resolvié determinar de Oficio el adeudo tributario de la contribuyente Roxana Salguero Sefia con NIT 5274737011, por un monto total de Bs1.344.665.- (Un millén trescientos cuarenta y cuatro mil seiscientos sesenta y cinco 00/100 Bolivianos) equivalente a 582.616. UFV's, por Impuesto al Valor Agregado — Debito 16 de 42