Auditoria:

AUDITORIA DE ALMACEN

Las partidas en existencia, que se mantienen para su venta o para ser usadas
directa o indirectamente, en la produccion en el ciclo normal de operaciones
de la empresa, deben incluirse en las cuentas correspondientes a existencias.
Desde el punto de vista en la auditoria, el almacen es una partida muy
importante:
por su volumen economico con respecto al total de activo.por su repercusion en
la cuenta de resultados, ya que el criterio de valoracion afecta directamente.
por su repercusion financiera en base a su importancia sobre el activo
circulante.
Los principales objetivos del auditor, son los de llegar a determinar:
Que las cantidades correspondientes a los saldos que figuran en el balance,
existen, no se han producido omisiones, figuran en los saldos del mayor y si
todas ellas son propiedad de la empresa.
-recuento fisico peridodica, 
-inventario permanente.

Que los productos esten valorados de acuerdo con los principios de

contabilidad generalmente aceptados aplicados con uniformidad correctamente
presentados en el balance.
Comprobar si existe una provision por depreciacion de existencias adecuadas
en los casos de:

-partidas de lento movimiento, obsoletas o dañadas

-pártidas cuyo valor neto de realizacion o de mercado sea inferior al costo,

-contratos al largo plazo

Determinar las restricciones que puedan existir sobre el derecho de propiedad

por parte de la empresa (embargos,finanzas,garantias,...)

Verificar si los metodos del control interno relacionado con las entradas y
salidas son adecuadas y eficaces,

Comprobar la existencia de sistemas adecuados de custodia, proteccion,

prevencion de daños a perdidas y coberturas para los que puedan producirse

Ratificar que los movimientos de existencias entre periodos concecutivos han

sido registrados en el periodo en el que se produjo el movimiento fisico.

METODOS DE VALUACION DE
INVENTARIOS 
Existen tres métodos para valuar los inventarios en entidades comerciales,
ellos son: Costos Promedios, Primeras Entradas, Primeras Salidas (P.E.P.S.) y
Ultimas Entradas, Primeras Salidas, (U.E.P.S.). Cada empresa en particular
deberá escoger para facilitar el trabajo y además en épocas deflacionarias y
en épocas inflacionarias se deberá escoger el P.E.P.S., en el primer caso y el
U.E.P.S. en el segundo. Estos métodos deben ser aplicados consistentemente
y en caso de cambiarse esto se debe de revelar en los estudios financieros
con una nota.

PEPS: PRIMERAS ENTRADAS-

PRIMERAS SALIDAS
PEPS es un término utilizado en el área de la contabilidad, Auditoría y
contabilidad financiera.
PEPS: Método de valuación de inventarios mediante el cual se considera que lo
que se vende es lo que primero entró al almacén, por lo que elInventario queda
valuado a los Precios de las últimas adquisiciones. este método de "costeo"
del Inventario es - cuanto a las Utilidades que se pueden estar reportando,
pues aunque éstas fuesen altas, en una época inflacionaria se podría estar
vendiendo a Precios bajos y correr el peligro de descapitalizarse. Por otro
lado, con el método PEPS elInventario queda valuado en forma más realista. 
La expresión PEPS también se usa para designar el método de asignación de
valores a la clientela de una casa de Bolsa, significando con ello que al cliente
que puso su orden en primer término, se le surtirá con la primera operación
que la casa de Bolsa haga en la sesión de remates y a los últimos se les
surtirá en su caso, con las últimas operaciones.

METODO UEPS
UEPS sigla utilizada en el área de la contabilidad, Auditoría y contabilidad
financiera.
Método UEPS: Siglas que significan últimas entradas-primeras salidas, nombre
con el que se designa el método de valuación de inventarios que consiste en
suponer que los últimos artículos en entrar al almacén o a la producción, son
los primeros en salir. 
Por lo tanto en el método UEPS, al finalizar el ejercicio las existencias quedan
registradas a los Precios de adquisición o producción más antiguos.

COSTOS PROMEDIOS.
Los costos promedios se obtienen dividiendo el valor del inventario de
mercancías entre el número de unidades en existencia. Con el costo promedio
se valúan los artículos en el inventario, así como las unidades vendidas que van
a dar al costo de ventas.
Del concepto anterior podemos desprender la fórmula empleada para calcular
el precio promedio, considerando que “el importe acumulado de las erogaciones
aplicable”, podemos denominarlo saldo y el “número de artículos adquiridos o
producidos” lo denominamos existencia, ambos datos se obtendrán de la
tarjeta auxiliar de almacén en las columnas respectivas.

GUIA PARA AUDITAR EXISTENCIAS

I. OBJETIVOS
• Verificar la consistencia de las existencias, evaluando su documentación sustentatoria,
así como el adecuado registro de sus operaciones y presentación en los EE.FF.
• Verificar si los importes señalados en los EE.FF. corresponden a la existencia y
propiedad de la entidad. 

II. PROCEDIMIENTOS
• Compruebe si se cuenta con políticas de adquisición y distribución, y si se basan en
programaciones. 
• Verifique si cuentan con un plan anual de adquisiciones y la frecuencia con que es
modificado.
• Verifique que las adquisiciones de bienes estén registradas adecuadamente y
compruebe que los procedimientos y documentos utilizados para el ingreso, recepción y
despacho son adecuados. 
• Verifique la existencia de los bienes en almacén y contraste con lo señalado en los
EE.FF. y registros auxiliares (Mayor auxiliar, kárdex físico, control visible, información
emitida a la fecha, etc.). 
• Revise las bases y el método para la valuación de los inventarios. 
• Compare el precio de algunos bienes con facturas de proveedores y cotizaciones de
proveedores varios. 
• Compruebe la precisión matemática de los inventarios y contraste con lo registrado en
los kárdex físico, órdenes de compra, pedido, comprobante de salida. 
• Revise los registros de inventarios perpetuos (kárdex físico, control visible de
almacén) y compare con los resultados del inventario físico. 
• Haga un corte de ingresos y salidas de almacén examinando los registros de ingreso y
salida de bienes y cerciórese que las personas usuarias o que han sido atendidas se
encuentren conforme con la exactitud del pedido comprobante de salida. 
• Compare precios de inventarios con precios de mercado y verifique el valor
registrado. 
• Revise la cobertura de seguros y la protección física de inventarios.
• Verifique si los pedidos de materiales se solicitan en base a una programación prevista
y si éstas se efectúan a través de solicitudes de materiales o requisiciones.
• Compruebe las autorizaciones de las solicitudes de materiales y contraste con los
pedidos atendidos verificando los pedidos comprobante de salida de las principales
operaciones y verifique previamente el uso y destino que se le da. 
• Compruebe si existen adquisiciones o se efectúan compra de existencias con recursos
no considerados en el presupuesto institucional. 
• Verifique el control establecido para los ingresos de materiales tanto de compras,
donaciones, transferencias y otras modalidades de adquisición y qué documentos y
registro utiliza. 
• Verifique el control establecido para las salidas de almacén, tanto como para
solicitudes, pedidos o requisiciones de las distintas unidades orgánicas y que
documentos y registro utiliza. 
• Compruebe el movimiento de existencias, especialmente los materiales de
construcción u otras existencias que por su operatividad no ingresan al almacén central
y son depositados en otros almacenes (almacén de obra) y verifique que la copia de la
recepción y conformidad del pedido sea recepcionado por el personal responsable.
• Verifique si existen registros auxiliares de inventarios perpetuos para cada grupo de
existencias y si se controlan indistintamente, tanto en almacén como en contabilidad.
• Verifique la organización del almacén, si las existencias mantienen un orden y están
acomodadas en forma ordenada para facilitar su manipulación, recuento y localización. 
• Compruebe si existen reportes o información sobre existencias obsoletas, deterioradas
o de poco movimiento y estado de conservación. 
III. CONOCIMIENTO DE LA ENTIDAD
• Prepare y actualice los flujogramas de abastecimientos y control patrimonial para su
comprensión y su inclusión en el archivo permanente.
• Revise la información obtenida durante la etapa de planificación y revisión estratégica
y obtenga extractos sobre aspectos que tengan relación con las existencias,
especialmente las que se realizan a través de procesos de selección. 
• Obtenga información de los acuerdos de consejo o directorio, principalmente aquellos
relacionados con las existencias o fluctuaciones más significativas. 

IV. SEGUIMIENTO DE OPERACIONES

1. Revisar los aspectos más importantes del cuestionario de control interno y seleccione
los puntos críticos. 
2. Haga seguimiento a los puntos críticos, seleccione una transacción de cada tipo y
verifique su movimiento a través del sistema desde que ingresa al almacén hasta que el
ciclo concluya.
1. Necesidad o requerimiento de bienes.
2. Compra o adquisición (directa, selectiva o proceso licitario). 
3. Solicitud o pedido. 
4. Despacho de bienes de consumo. 
5. Consumo o utilización. 
6. Discuta con el funcionario responsable del proceso de operación sobre los puntos en
conflicto o no concordantes con lo registrado o informado. 
7. Observar despachos, recepción y almacenaje y comentarios. 

V. PRUEBA DEL SISTEMA

1. Con relación a los saldos de existencias del almacén registradas como consumo,
verificar de manera selectiva lo siguiente:
a. El requerimiento con la respectiva autorización. 
b. La PECOSA con la evidencia de su recepción para su consumo. 
c. El adecuado costeo de las salidas de almacén. 
2. Revisar faltantes, variaciones, castigos y otros montos no usuales. 

VI. CORTES
a. Ver los procedimientos de auditoría aplicados en los programas del ciclo de ingresos
y salidas de bienes.
b. Solicite el inventario de bienes de consumo y otros (existencias) efectuados al 31 de
diciembre. 
c. Otras pruebas de corte. 

VII. DETERMINACIÓN DE EXACTITUD MATEMÁTICA

a. Cruzar el total del inventario de suministros y útiles de oficina con el mayor general.
b. Verificar selectivamente el cálculo matemático de las partidas de mayor valor y otras
de menor valor. 

VIII. DETERMINACIÓN DE LA RAZONABILIDAD DE LA VALUACIÓN

a. Asegurarse que los costos unitarios mostrados en el listado de inventarios provienen
de registros adecuados.
b. Si el sistema lo permite, compare los valores unitarios con el registro de costos
unitarios del kárdex. 
c. De ser más eficaz, o si el sistema lo requiere, comparar con facturas de proveedores
y/o catálogos. 
d. Indagar base, método de determinación y consistencia de la valuación de inventarios. 
e. Realizar comprobaciones de costo o mercado, el que sea más bajo. 

IX. MUESTREO POR OBSOLESCENCIA

Obtener o revisar lo siguiente: 
a. Kárdex valorizado para ver grado de movimiento de las partidas.
b. Una lista de partidas obsoletas o de poco movimiento. 
c. El importe de la obsolescencia.

X. INVENTARIO TOMADO EN UNA FECHA DIFERENTE QUE LA DE FIN DE

AÑO
a. Asegurarse que hubo cortes adecuados de compras y ventas al fin de año (ver los
procedimientos de corte empleados en los programas de los ciclos de ingresos a una
fecha interina).
b. Comparar el margen bruto para los siguientes períodos:
1. Primer día del año hasta la fecha del inventario físico.
2. Fecha de inventario físico hasta fin de año. 
c. Reconciliar movimiento desde la fecha de conteo hasta el fin de año anotar y hacer
seguimiento de operaciones no usuales.
d. Asegurarse de que no ha habido cambios en los procedimientos de valuación del
municipio.
XI. CONCLUSIONES
1. Aclarar todas las observaciones encontradas en las pruebas arriba indicadas, discutir
con el personal apropiado, indicando nombre, cargo y fecha de discusión de las
observaciones.
2. Enviar las observaciones (hallazgos) a los funcionarios involucrados a efectos de
recibir los descargos correspondientes, en cumplimiento del NAGU 3.60 y modificada
por la Directiva N.° 259-2000-CG. 
3. Evaluar los descargos recibidos a fin de determinar las observaciones definitivas que
se presentan en el informe largo. 
4. Preparar un memorando que contenga las conclusiones a las que se ha llegado y las
recomendaciones del caso. 

XII. PROCEDIMIENTOS ESPECÍFICOS

1. Contenido de la cuenta
Agrupa los bienes adquiridos y/o recibidos por la entidad al consumo y a la venta y se
encuentra integrada por las siguientes subcuentas:
20 Mercaderías
21 Suministros de funcionamiento 
22 Materias primas, materiales auxiliares y suministros para la producción 
23 Bienes en proceso 
24 Productos terminados 
28 Bienes en tránsito 
29 Provisión para desvalorización de existencias 

2. Valuación
• Se toma como base el costo de adquisición o mercado, el más bajo. 
• Las diferencias de cambio por compra de existencia originada por pasivos en moneda
extranjera plenamente identificadas (saldos en almacén) deberán ser asumidas como
gastos de acuerdo a la nueva NIC 2 - Existencias modificada en el 2003 oficializada por
el Consejo Normativo de Contabilidad mediante Resolución N.° 034-2005-EF/93.01 p.
el 02-03-05 párrafo introducción «IN 10» 
• La valuación del movimiento de las existencias se efectuará siguiendo el método
«PEPS», primera en entrar, primera en salir. 
• En cuanto a la provisión para desvalorización de existencias, se efectuarán con el fin
de cubrir pérdidas del valor original de adquisición. 
• El precio de compra incluye, además del precio neto facturado por el proveedor, los
fletes, seguros, gastos, derechos de importación y otro gasto necesario hasta ingresar los
suministros de funcionamiento al almacén de la entidad.
• El precio de adquisición comprenderá también el impuesto que grava la adquisición de
las existencias (IGV) se incluyen en el precio de adquisición cuando éste no sea
recuperable directamente (caso de mercaderías para la venta referida al crédito fiscal).

3. Presentación en los Estados Financieros

• En notas a los EE.FF. se dará a conocer el método de valuación de existencia adoptado
(PEPS), limitaciones en la disponibilidad de existencias, así como cualquier otra
información de carácter sustantivo que afecte a la propiedad, disponibilidad o
valoración tales como litigios, embargos, etc., así como cualquier cambio de método
adoptado para valorizar las salidas de la existencias indicándose además el efecto
producido en los resultados de la entidad, igualmente deberá señalarse cuando existan
restricciones sobre su disponibilidad o cuando la existencias se hayan entregado en
calidad de prenda.

4. Objetivos de auditoría
a. Generales
• Verificar que los saldos mostrados en el Balance General existen o han existido y son
propiedad de la entidad.
• Verificar que los saldos de las existencias representan bienes que se esperan consumir
o vender dentro del ciclo normal de las actividades de la entidad.
• Comprobar que el importe de las salidas son uniformes con los costos reales o de
adquisición. 
• Constatar el establecimiento de medidas de seguridad y si los controles proporcionan
satisfacción de auditoría principalmente a los aspectos relacionados con la seguridad de
los bienes y la restricción de acceso físico a las áreas de almacenes, la debida
aprobación de todos los documentos que respaldan la adquisición, recepción y despacho
de bienes.
b. Específicos
• Verificar si las existencias se controlan mediante registros adecuados.
• Verificar si existen procedimientos que confirmen la existencia física.
• Examinar si las existencias se encuentran valoradas de manera adecuada.
• Verificar si el ciclo de almacén (entrada, stock y salida) funciona y actúa según los
procedimientos definidos y conserva la unidad de almacén. 
• Verificar si las existencias se encuentran identificadas, protegidas y custodiadas. 
• Verificar la segregación apropiada de funciones en el área de almacén. 
• Comprobar las mercaderías, materia prima y/o suministros de funcionamiento, en
poder de terceros (otros almacenes) existe y es de propiedad de la entidad
(aseveraciones, existencia y propiedad). 
• Comprobar si las existencias están debidamente registradas y valuadas de conformidad
con los métodos establecidos por la NIC-SP12 «Existencias» aprobado por Resolución
del Consejo Normativo de Contabilidad N.° 029-2002-EF/93.01. 
• Comprobar que la totalidad de las existencias existen físicamente y son de propiedad
de la entidad. 
• Verificar que las existencias están valoradas a su costo de adquisición o mercado, el
más bajo, de acuerdo con métodos de valoración generalmente aceptados. 
• Comprobar si existe provisiones para desvalorizaciones de existencias para la
cobertura de períodos de valor de las mismas (ítems dañados u obsoletos). 
• Revisar las autorizaciones de compra de bienes, dado el volumen de las compras y si
éstas están centralizadas en el Plan Anual de Adquisiciones. 
• Verifique como se desarrolla el ciclo completo de compras, internamiento,
distribución y custodia. 

5. Evaluación del control interno 

La evaluación del ambiente de control interno es un aspecto que tiene relación directa
con el enfoque de auditoría a aplicar, en un ambiente de control débil. El enfoque
sustantivo resultará más apropiado, especialmente en lo que se refiere a la verificación
del cumplimiento de las aseveraciones relacionadas con la veracidad e integridad. 
La revisión, estudio y evaluación del control interno de esta área deberá dirigirse a los
siguientes aspectos: 
• Segregación adecuada de las funciones de autorización, adquisición, almacenaje,
registro, custodia y distribución de existencias. 
• Establecimiento de adecuados controles mediante registros de todos los ingresos y
salidas de bienes. 
• Inspección periódica y sorpresiva de los inventarios, comparándolos con los registros
auxiliares, kárdex, control visible de almacén y saldos de cuentas de mayor. 
• Verificación periódica de los inventarios para determinar posibles ítems dañados,
obsoletos o de lento movimiento. 
• Estudio de la protección física que se le otorga a las existencias. 
Procedimientos de evaluación de control interno 
1. Corroborar la existencia de registros de existencia y el control contable establecido.

2. Verificar el establecimiento de controles básicos de las existencias. 

a. Inventarios físicos.
b. Instrucciones para los inventarios. 
c. Supervisión adecuada. 
d. Identificación y ordenamiento de stock. 
e. Establecimiento de sistemas de recuento físico. 
f. Establecimiento de control de inventarios. 
g. Identificación de existencias en poder de terceros. 
h. Identificación de existencias obsoletas, deterioradas o de lento movimiento. 
i. Comparación de los registros de existencias / contabilidad. 

6. Evaluación del riesgo de control 

Ante la posibilidad que los ítems del rubro existencias no se hayan registrado en su
totalidad o incluyan elementos que no son de propiedad de la entidad. 
• Los rubros que conforman las existencias son los íTEMS del activo corriente más
difícil de controlar. 
• El control interno para el saldo de la cuenta no puede ser mejor que el control interno
para los flujos de información que van al mayor general y que sale de él, por lo tanto el
control interno coincide con los registros. 
• El uso de inventarios periódicos y otros procedimientos de control interno que brinden
seguridad acerca del saldo de existencia. 
• Para evaluar el riesgo de control como moderado o bajo es necesario considerar los
procedimientos de control relacionados con las compras, supervisión de niveles de las
partidas de existencias y su revisión periódica. 
• Verificar la adecuada segregación de funciones incompatibles en las áreas
relacionadas con las existencias. 
• Las transacciones significativas a menudo representan áreas de mayor riesgo. 
• Examinar detenidamente cuando los precios de las existencias fluctúan
significativamente en comparación con los precios del mercado, puede que haya
posibilidades de sobrevaloración de precios. 
• La seguridad física de las existencias es inadecuada. 
a. Criterios para identificar el riesgo de control alto 
- Los íTEMS de existencias no se encuentran protegidos adecuadamente. 
- Los procedimientos para el conteo de inventario físico son inadecuados. 
- Los registros auxiliares no se concilian con el mayor general o existen partidas
significativas pendientes de conciliación. 
- Falta de procedimiento de corte definidos o supervisión por parte de la
administración. 
- Inexistencia de registros de movimiento y control (P/C/S, kárdex físico. control visible
de almacén, etc.). 
- Ausencia de procedimientos para identificar las partidas de lento movimiento,
obsoletas o dañadas, o que no se llevan a cabo. 
- El inventario físico está sobrevalorado para ocultar faltantes de existencias. 
b. Identificar los factores de riesgo de control 
- La seguridad física de las existencias es inadecuada. 
- No se realizan oportunamente las conciliaciones de los resultados de los inventarios
físicos con los kárdex de control de inventarios. 
- Corno consecuencia de los inventarios físicos, se requieren ajustes significativos, se
han identificado montos significativos de existencias obsoletas o de movimiento lento,
los cuales no han sido contabilizados o no aparecen considerados como saldos en el
balance general. 
- Los registros permanentes de las existencias no son confiables. 
- Se entregan existencias sin el respectivo pedido de comprobante de salida o para su
regularización y firma de recepción posterior. 
- Existen transacciones acumuladas no contabilizadas. 

7. Principios de contabilidad a verificar 

Aseveraciones 
Verificar el saldo de las adquisiciones de existencias y control interno correspondiente. 
Existencia 
Si se tiene para el consumo, así como para su aplicación en obras públicas. 
Veracidad 
Comprobar si las existencias han sido utilizadas, tanto en los proyectos de inversión
(obras públicas), así como en los gastos corrientes que sustentan la operatividad de la
entidad. 
Integridad 
Verificar que las existencias se encuentran adecuada e íntegramente contabilizadas y
acumuladas en sus registros correspondientes, así como sus ajustes han sido efectuados
apropiadamente.
Valuación y exposición
Examinar que las existencias se encuentran valuadas a su costo de adquisición,
asimismo que hayan sido adecuadamente resumidos, clasificados y descritos,
exponiendo todos los aspectos necesarios para su adecuada comprensión. 

8. Verificación de las normas técnicas de control

• Comprobar que en las transacciones de bienes o servicios, así como en las demás
actividades de gestión se utilizaron criterios de economía (calidad, cantidad, menor
costo) contrastando con las cotizaciones respectivas y el cuadro comparativo de
cotizaciones, y eventualmente cotizar a terceros sobre los bienes adquiridos cuando
existieron dudas razonables. 
• Verificar que todos los bienes que se adquieran deban ingresar a través de la unidad de
almacén antes de ser utilizados, aún cuando la naturaleza física de los mismos requiera
su utilización directa. 
• Comparar si existió o existen procedimientos establecidos para la toma de inventario
anual, tanto de bienes corrientes como de activos fijos con el objeto de verificar su
existencia física y estado de conservación. 
• Verificar las bajas de bienes realizadas por la entidad y si éstas han cumplido con los
requisitos formales establecidos, tales como informe técnico o de perito, resolución
respectiva de baja de bienes, etc. 
9. Trabajos de auditoría a realizar 
a. Procedimientos mínimos 
• Los procedimientos deberán incluir la verificación física del inventario. 
• Realizar pruebas de exactitud aritmética, valorización de existencias, revisión de
existencias en tránsito, verificación de su contabilidad y revisión del corte de
operaciones. 
• El objeto fundamental de la verificación del inventario físico es satisfacer uno de los
procedimientos seguidos que al efectuar el recuento son adecuadas, a fin de determinar
la totalidad de las existencias, determinar su propiedad, condiciones de distribución y
uso. 
• El auditor deberá asegurarse de que las existencias estén valoradas de acuerdo al valor
de adquisición o de mercado, el más bajo y tomando como base las mismas que se
aplicaron en ejercicio anteriores, de no ser así, se deberá revelar en el informe de
auditoría cuantificando el efecto del cambio de criterio. 
• Respecto a las existencias en tránsito, se deberá verificar, si existen o existieron al
cierre del ejercicio, haciendo un seguimiento a su recepción posterior, así como su
documentación sustentatoria. 
• Se verificará también que la contabilización se encuentre adecuadamente registrada
habiéndose ajustado las diferencias puestas de manifiesto durante la verificación de la
valorización. 
• Se deberá conciliar por muestreo las cantidades despachadas con las cantidades
solicitadas, así como las cantidades adquiridas, a fin de constatar la integridad de las
transacciones, como comprobar la unidad de almacén. 
• Se comprobará los cortes de inventario de ingresos y salidas que se encuentren al
inicio y al final del ejercicio a fin de comprobar que se incluyan existencias que se
hayan atendido a usuarios y que no hayan recogido sus pedidos o viceversa. 
• Evaluación del método de valuación de existencias. 
b. Procedimientos aplicados 
• Describa los siguientes aspectos del sistema de contabilidad: 
- Cómo se inician los transacciones. 
- Los registros contables, documentos de soporte, y cuentas específicas involucradas; y 
- El proceso contable, desde el registro inicial de las transacciones hasta el mayor
general. 
• Verificar las de material dañado. 
• Seleccione algunas salidas de bienes partiendo de los registros de los mayores
auxiliares, asegurándose que coincidan con las cantidades en unidades y precios con los
pedidos y comprobantes de pago, así como de registro de salida en el kardex físico. 
• Analice la composición de las existencias. 
- Rotación de existencias 
- Anticuamiento 
- Tipo de insumo 

10. Documentos fuentes a exigir

• Archivos de órdenes de compras.
• Archivo de notas de entrada de almacén. 
• Archivo de pedidos comprobantes de salida. 
• Archivo de cotizaciones, cuadros comparativos de cotizaciones. 
• Archivo de correspondencia recibida y permitida. 
• Archivo de licitaciones, concurso de precios. 
• Tarjetas de control kárdex. 
• Auxiliares, análisis de cuentas, ingresos y salidas de bienes. 
• Archivo de reportes, resumen, ingreso y salida de bienes (notas de contabilidad).
• Libro de actas del comité permanente de adjudicaciones, comité especial, etc. 
• Archivo de notas de contabilidad, ingreso y salida de bienes. 
• Informes evacuados. 

11. Procedimientos analíticos 

• Realizar pruebas globales de comprobación entre las adquisiciones (órdenes de
compra emitidas) y la ejecución del presupuesto realizada durante un período
determinado. 
• Efectuar análisis de las notas de contabilidad (ingreso, salida de bienes) a efectos de
comprobar la cuantificación y valoración de las órdenes de compra, notas de entrada y
pedidos comprobante de salida. 

12. Pruebas de cumplimiento de controles 

• Verifique la utilización de documentos de requisición o pedidos justificados de
solicitud de bienes por áreas de responsabilidad y compruebe la salida de éstos bienes
con la emisión de los pedidos comprobantes de salida 
• Revise y haga un seguimiento de la rotación de existencias y variación de precios en
los ítems que se adquieren con frecuencia. 
• Verifique si las existencias que son sometidas a recuentos físicos periódicos y los
ajustes resultantes son revisados y probados por un funcionario de nivel apropiado. 
• Inspeccione las existencias almacenadas y examine su distribución, custodia y
control. 
• Solicite el listado de las existencias obsoletas y de poco movimiento y compar en la
cuenta de mayor provisión para cuentas de cobranza dudosa. 
• Compruebe la existencia de controles establecidos y verifique la eficacia de los mismo
a fin de determinar la consistencia entre la orden de compra, la facturación y la
distribución. 
• Para determinados meses, verificar la evidencia del control comprobando la
correlatividad numérica de los documentos fuente. Así como la comprobación de la
aprobación respectiva con el movimiento de existencias. 
• Comprobar por muestreo, la emisión de pedidos comprobantes de salida (PECOSA) lo
siguiente: 
- Su correlatividad. 
- Sello y firma de recepción conforme.
- Comprobación matemática de cantidades y valores. 
- Su inclusión en las notas de contabilidad (voucher, salida de bienes), así como en el
balance de comprobación. 

13. Pruebas detalladas de transacciones de saldos 

• Observar el proceso de abastecimiento en su integridad a fin de familiarizarse con éste.
Revisar los asientos en las cuentas de mayor general de existencias y provisión para
desvalorización de existencias de los bienes de poco movimiento u obsoletas y
contrastar con su existencias física. 
• Revise los estados financieros y compare los estados con los que se encuentran
registrados en los libros auxiliares, a fin de verificar la razonabilidad de las cuentas,
suministros de funcionamiento, mercaderías, materias primas, auxiliares y
reproducción. 
• Obtener el listado de existencias físicas y verificar su exactitud matemática,
inspeccionar. 

14. Identificar los factores de riesgo de control 

• La seguridad física de las existencias es inadecuada. 
• No existen procedimientos para la toma de inventarios y si los hay son inadecuados.
• No se realizan oportunamente las conciliaciones de los recuentos físicos con los
registros auxiliares.
• Se han identificado montos significativos de existencias de lento movimiento,
obsoletos los cuales no aparecen registrados en los registros de contabilidad. 
• Los registros permanentes de existencias (kárdex, control visible de almacén) se
encuentran atrasados y su información es inadecuada.
• Existe una acumulación de transacciones atrasados especialmente en lo que se refiere a
los pedidos de comprobantes de salida.
Publicado por Sonmer Garrido Díazen 13:56

El control interno es aquel que hace referencia al conjunto de procedimientos de verificación

automática que se producen por la coincidencia de los datos reportados por diversos
departamentos o centros operativos.
El renglón de inventarios es generalmente el de mayor significación dentro del activo corriente,
no solo en su cuantía, sino porque de su manejo proceden las utilidades de la empresa; de ahí
la importancia que tiene la implantación de un adecuado sistema de control interno para este
renglón, el cual tiene las siguientes ventajas:

 Reduce altos costos financieros ocasionados por mantener cantidades excesivas de

inventarios
 Reduce el riesgo de fraudes, robos o daños físicos
 Evita que dejen de realizarse ventas por falta de mercancías
 Evita o reduce perdidas resultantes de baja de precios
 Reduce el costo de la toma del inventario físico anual.

Método de Control de los Inventarios

Las funciones de control de inventarios pueden apreciarse desde dos puntos de vista: Control
Operativo y Control Contable.

El control operativo aconseja mantener las existencias a un nivel apropiado, tanto en términos
cuantitativos como cualitativos, de donde es lógico pensar que el control empieza a ejercerse
con antelación a las operaciones mimas, debido a que si compra si ningún criterio, nunca se
podrá controlar el nivel de los inventarios. A este control pre-operativo es que se conoce como
Control Preventivo.

El control preventivo se refiere, a que se compra realmente lo que se necesita, evitando

acumulación excesiva.

La auditoría, el análisis de inventario y control contable, permiten conocer la eficiencia del

control preventivo y señala puntos débiles que merecen una acción correctiva. No hay que
olvidar que los registros y la técnica del control contable se utilizan como herramientas valiosas
en el control preventivo.

Los elementos de un buen control interno sobre los inventarios incluyen:  

1. Conteo físico de los inventarios por lo menos una vez al año, no importando cual
sistema se utilice.
2. Hacer conteos periódicos o permanentes para verificar las pérdidas de material.
3. Procure que el control de inventarios se realice por medio de sistemas computarizados,
especialmente si se mueven una gran variedad de artículos.  El sistema debe proveer
control permanente de inventarios, de manera de tener actualizadas las existencias,
tanto en cantidad como en precios.  
4. Establezca un control claro y preciso de las entradas de mercancías al almacén,
informes de recepción para las mercancías compradas e informes de producción para
las fabricadas por la empresa.  Las mercancías saldrán del almacén únicamente si
están respaldadas por notas de despacho o requisiciones las cuales han de estar
debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino deseado.
5. Los inventarios deben encontrarse en instalaciones que los protejan de deterioros
físicos o de robos y procurar que solo tengan acceso a las mismas el personal de
almacén debidamente autorizado.
6. Trate de responsabilizar al Jefe de Almacén de informar sobre la existencia de
mercancías deterioradas.  También deberá responsabilizarle de no mezclar los
inventarios de propiedad de la compañía con las mercancías recibidas en consignación
o en depósito.
7. Mantenimiento eficiente de compras, recepción y procedimientos de embarque.
8. Almacenamiento del inventario para protegerlo contra el robo, daño ó descomposición.
9. Permitir el acceso al inventario solamente al personal que no tiene acceso a los
registros contables.
10. Mantener registros de inventarios perpetuos para las mercancías de alto costo unitario.
11. Comprar el inventario en cantidades económicas.
12. Mantener suficiente inventario disponible para prevenir situaciones de déficit, lo cual
conduce a pérdidas en ventas.
13. No mantener un inventario almacenado demasiado tiempo, evitando con eso el gasto
de tener dinero restringido en artículos innecesarios.
14. Involucrar al personal en el control de los materiales: concientizarlo con charlas y
concursos sobre el problema; aceptar sugerencias; informarles sobre los resultados de
los inventarios, en lo que a perdidas se refiere y sobre todo, hacerle sentirse parte
importante de la organización.
15. Confrontar los inventarios físicos con los registros contables.
16. Proteger los inventarios en un almacén techado y con puertas de manera que se eviten
los robos.
17. Realizar entrega de mercancías únicamente con requisiciones autorizadas.
18. Proteger los inventarios con una póliza de seguro.
19. Hacer verificaciones al azar para comparar con los libros contables.
20. Cuando el sistema de registro y control de los inventarios, no este integrado
computacionalmente con el contable, debe efectuarse diariamente, el cuadre en
valores, entre los datos de los movimientos reportados por el almacén y los registrados
por contabilidad.
21. Los custodios de las existencias almacenadas deben firmar actas de responsabilidad
material, que garanticen su control y recuperación antes faltante o deterioros por
negligencia.
22. El almacén debe contar con la relación de cargos y nombres de las personas
autorizadas a entrar en el mismo y de los nombres y firmas de los funcionarios
autorizados a solicitar productos u ordenar ventas y despachos a terceros.
23. Todo documento elaborado por movimientos de existencias, debe estar firmado por la
persona que entrega y por la que recibe.
24. Los registros de inventario no pueden operarse por personal del almacén, ni estos,
tener acceso a los mismos.
25. Cantidad Mínima:  Es importante determinar la cantidad mínima de existencia de u
artículo para poder servir con regularidad los pedidos que realicen los clientes.
26. Cantidad Máxima: La cantidad máxima, será la que, sin interferir en el espacio del
almacén, sin perjudicar con su inversión la composición del capital de trabajo, pueda
 soportar la buena marcha de la empresa.  No obstante, pueden concurrir ciertas
circunstancias para que, en un época determinada, se aumente la cantidad máxima.
27. Solicitud de Compras: La persona encargada de llevar los registros que controlan los
inventarios, al observar que algún artículo esta llegando al límite mínimo de
existencias, cubrirá una solicitud de compras y se le enviara al Jefe de Almacén.   Este
le devolverá una copia debidamente firmada para su correspondiente archivo y
comprobara la cantidad física de existencia real, la cual anotara en la solicitud de
compras.  De esta forma chequearemos si los registros contables cuadran con la
existencia real.
28. Entrada de mercancías:  El Jefe de almacén deberá saber la fecha aproximada en
que llegaran los pedidos con el objeto de tener disponibilidad de espacio para su
almacenamiento.  Al llegar las mercancías las pasara, contará o medirá, según los
casos, y pasara al departamento de compras el informe de recepción de mercancías. 
Este departamento comprobara si los datos suministrados en el informe están de
acuerdo con la factura enviada por el proveedor; si hay conformidad entre ambos dará
su aprobación a la factura y la pasara al departamento de contabilidad el cual añadirá
al importe de la factura, todos los gastos de compras cargables a la misma y hallara el
costo unitario por artículo.
29. Cantidades reservadas: En algunas oportunidades, se realizan ciertas clases de
ventas que, por razones de contratos, temporadas, etc., no son servidas de inmediato o
bien quedan a disposición del cliente el cual indicara la fecha en que debemos
enviárselas.  En estos casos, aunque la mercancía no haya salido del almacén, se dará
de baja en nuestras disponibilidades.  Es decir estarán en existencias pero no
disponibles.  El Departamento de ventas pasara información al encargado del registro
de control de inventarios para que la operación sea anotada en la columna de
cantidades reservadas y se modifique el saldo disponible.  Al enviar las mercancías al
cliente se registraran en la columna de salidas, pero aunque salen mercancías, no se
modificara el saldo disponible, pues este ya fue regularizado al registrarse las
cantidades reservadas.
30. Salida de mercancías del almacén :El control de salida de inventarios del almacén
debe ser sumamente estricto.  Las mercancías podrán salir del almacén únicamente si
están respaldadas por las correspondientes notas de despacho o requisiciones, las
cuales han de estar debidamente autorizadas para garantizar que tendrán el destino
deseado.