La Ecuacion Contable

UAC
Escuela Profesional de Ingeniero Industrial

CONTABILIDAD DE COSTOS INDUSTRIALES
Breezy Pilar Martínez Paredes.
DBA II BREEZY PILAR MARTINEZ PAREDES

PLAN GENERAL CONTABLE EMPRESARIAL PCGE.
El Plan Contable General Empresarial (PCGE) tiene como objetivo : proporcionar a las
empresas los códigos contables para el registro de sus transacciones, que permite realizar un
análisis adecuado financiero que refleje la situación financiera, asimismo estandarizar la
información de las transacciones que las empresas efectúan.
Estructura de Cuentas en el Plan Contable General Empresarial (PCGE).
La Esturctura : El plan se ha desarrollado en un nivel de cinco dígitos, de acuerdo a la

información que se pretende identificar como detalle.
La codificación de las cuentas, subcuentas y divisorias previstas, que se ha estructurado sobre
la base de lo siguiente:
Elemento : se identifica con el primer digito y corresponde a los elementos de los estados
financieros, excepto para el digito “8” que corresponde a la acumulación de la información para
indicadores nacionales, y el digito “0” para cuentas de orden;
• 1,2 y 3 para el Activo;
• 4 para el Pasivo;
• 5 para el Patrimonio neto
• 6 para Gastos por naturaleza
• 7 para ingresos
• 8 para saldos intermediarios de gestion

• “9” para cuentas analíticas de explotación o cuentas de costo de producción y gastos por
función por función; para ser desarrollado de acuerdo a la necesidad de la empresa.
• “0” para cuentas de orden, que acumula información que no se presenta en el cuerpo de los
Estados Financieros.

Clasificación de las Cuentas CC, Balance General

CC Cuentas
de
Ganancias y
Perdidas.

CC Cuentas de Contabilidad Analítica Explotacion y de Orden

LA ECUACION CONTABLE .
La siguiente situación financiera al 31 de diciembre del 2019 de la empresa Nobel S.A.A., en la
cual se puede observar que los recursos (activos) asciende a S/ 300, mientras que las fuentes
de financiamiento compuestas por pasivos (S/. 50) y patrimonio (S/. 220 + S/. 30) también son
por el importe de S/. 300.
Empresa Nobel S.A.A.
Estado de Situación Financiera
Al 31 de diciembre del año 2019
En soles
Activos Pasivos
Efectivo S/ 100.00 Deuda con el banco S/ 50.00
Cuentas por cobrar S/ 200.00
Patrimonio
Capital S/ 220.00
Utilidades acumuladas S/ 30.00
Total activos S/ 300.00 Total pasivo y patrimonio S/ 300.00

LA ECUACION CONTABLE.
La Ecuación Contable básica de la contabilidad, ya que refleja la igualdad que debe existir
siempre entre activos y los pasivos y patrimonio.
Activo = Pasivo + Patrimonio

A P Pasivo
300 = 50 250
P
Activo
Patrimonio
Podríamos incluso detallar la composición de cada uno de los elementos del Estado de Situación
Financiera, sin afectar la igualdad establecida en el grafico.
Activo Pasivo Patrimonio
Cuentas por Deuda con el Utilidades

Efectivo Cobrar banco Capital acumuladas
S/ 100.00 S/ 200.00 S/ 50.00 S/ 220.00 S/ 30.00
S/ 300.00 S/ 50.00 S/ 250.00

LA ECUACION CONTABLE.
Ejemplo
1. Supongamos que, a inicios del 2019, un grupo de amigos juntan esfuerzos para constituir una
empresa, la cual llevaría el nombre de Rayos S.A.A. La empresa estará dedicada a la compra y
venta de juegos educativos y es constituida con un aporte de capital en efectivo por S/. 500 000.
Activo Patrimonio
Operación Efectivo Capital
1 S/ 500,000.00 S/ 500,000.00
2. El 10 de enero del 2019, la empresa adquiere un lote juegos educativos destinados a la venta
por S/. 60 000. En esta transacción la empresa recibe una factura y paga al contado emitiendo
un cheque.
Activo Patrimonio
Operación Efectivo Inventarios Capital
1 S/ 500,000.00 S/ 500,000.00
2-S/ 60,000.00 S/ 60,000.00

Ejemplo .
3. El 18 de enero del 2019, la empresa adquiere mobiliario que será utilizado en las instalaciones
de la empresa. El importe de la compra asciende a S/. 300 000. La adquisición se realiza al
crédito; para ello, la empresa acepta una letra de cambio que pagara en el futuro.

Propiedades, Otras cuentas
Operación Efectivo Inventarios planta y equipo por pagar Capital
1 S/ 500,000.00 S/ 500,000.00
2-S/ 60,000.00 S/ 60,000.00
3 S/ 30,000.00 S/ 30,000.00
4. El 20 de enero del 2019, la empresa compra un segundo lote de mercaderías por S/. 45 000.
En esta compra, acepta una letra de cambio que pagara en 240 días.

Cuentas por
Propiedades, pagar Otras cuentas
Operación Efectivo Inventarios planta y equipo comerciales por pagar Capital
1 S/ 500,000.00 S/ 500,000.00
2 -S/ 60,000.00 S/ 60,000.00
3 S/ 30,000.00 S/ 30,000.00
4 S/ 45,000.00 S/ 45,000.00

Ejemplo .
5. El 29 de enero del 2019, la empresa realiza una venta de mercaderías por el importe de
S/.70 000. Para ello, emite una factura, la cual ha sido pagada en efectivo por el cliente. Según
los registros contables, se ha determinado que el costo de las mercaderías vendidas es de
S/. 50 000.
Para mostrar adecuadamente esta transacción tiene dos pasos.
Activo Pasivo Patrimonio Patrimonio
Cuentas por
S/ S/
1 500,000.00 500,000.00
-S/ S/
2 60,000.00 60,000.00
S/ S/
3 30,000.00 30,000.00
S/ S/
4 45,000.00 45,000.00
5 S/. 70,000 -S/50,000 S/20,000.00

LA PARTIDA DOBLE DE LOS ASIENTOS DE DIARIO.
Activo Pasivo Patrimonio Patrimonio
Cuentas por
S/ S/
1 500,000.00 500,000.00
-S/ S/
2 60,000.00 60,000.00
S/ S/
3 30,000.00 30,000.00
S/ S/
4 45,000.00 45,000.00
5 S/. 70,000 -S/50,000 S/20,000.00
Sub Total S/. 510,000 S/. 55,000.00 S/. 30,000 S/. 45,000.00 S/. 30,000.00 S/. 500,000 S/. 20,000.00
Total S/. 595,000.00 S/. 75,000.00 S/. 520,000.00

LA CUENTA CONTABLE Y LA DOBLE PARTIDA.
Si bien el formato de la ecuación contable es metodológicamente útil para comprender como se
conjugan los elementos de los estados financieros, al mostrar las transacciones y como están van
incidiendo en la situación financiera de un negocio y en sus resultados, en la practica su
utilización no es viable, ya que no se debe olvidar que normalmente, las empresas generan y
utilizan grandes volúmenes de operaciones.
En las transacciones anteriores hemos utilizado una serie de “partidas” o “conceptos” que están
relacionados con activos, pasivos y patrimonio; Efectivo, Inventarios, Propiedades, Planta y
Equipo, cuentas por pagar comerciales, otras cuentas por pagar, capital y Utilidades Acumuladas,
existen mucho mas:
Estas partidas conocidas en contabilidad como cuentas.
Cuenta: es la presentación de los movimientos y saldos de los activos, pasivos y patrimonio,

ingresos o gastos (estos dos últimos relacionados con los resultados ) de una empresa en un
periodo determinado.
Por ejemplo:
los créditos de una empresa otorgada a sus clientes, los pagos que estos clientes realizan y el
saldo por cobrar se presentan normalmente en una cuenta que llamaremos “cuentas por cobrar
comercial”.

Supongamos que :
a) El día 01 de un mes determinado, la empresa emita facturas a sus clientes porque ha vendido
mercaderías por S/. 100,000.00.
Esto implicara que, en la emisión de facturas, el activo “Cuentas por Cobrar Comerciales” se
incrementa, ya que la empresa tiene un derecho que puede ejercer contra terceros (sus clientes)
para exigir pagos.
b) El día 20 del mismo mes, los clientes realizan pagos a favor de la empresa por el importe
de S/. 70,000.00. Esto implicara que el activo que tiene la empresa en la cuenta denominada
“Cuentas por Cobrar Comerciales” debe disminuir, ya que luego de recibir el pago tendrá un
importe menor por exigir a sus clientes.
Como podemos deducir, de no existir otras transacciones relacionadas después del día 20, la
empresa tendría un saldo por cobrar a sus clientes en la cuenta “Cuentas por Cobrar
Comerciales” de S/. 30,000; es decir, el importe de las facturas emitidas por S/. 100,000.00
menos el importe de las facturas que ya fueron cobradas por S/. 70,000.00.
Cuentas por Cobrar Comerciales
S/ 100,000.00 S/ 70,000.00

LA CUENTA “T”
La grafica indicada que los movimientos que incrementan el saldo de esta cuenta (recuerda que
se encuentra ante un activo) se registra por el lado izquierdo ; mientras que los movimientos
disminuyen el saldo de esta cuenta se registra por el lado derecho. Lo anterior quedaría mejor
estructurado si a cada lado de la grafica le asignamos un nombre que sea aplicable a todas las
cuentas y en todos los casos.
Nombre de la Cuenta
a)Saldo Deudor: b)Saldo Acreedor:
Debe Haber
cuando la suma de los cuando la suma de los
movimientos del Debe es (Cargo) (Abono) movimientos del Haber es
mayor que la suma de los mayor que la suma de los
movimientos del Haber. (Debito) (Crédito) movimientos del Debe.
Todas las cuentas del activo, pasivo, patrimonio, ingreso o gastos tienen movimientos que serian
reflejados en cuentas “T”, sea por el lado del Debe o por lado del Haber.
A la diferencia entre la suma de los movimientos del Debe y la suma de los movimientos del
Haber le denominaremos “Saldo”, el cual puede ser. Ver a) y b) (arriba).

En los ejemplos de la transacciones podemos observar que a cada incremento (o disminución)
de una cuenta (o cuentas) le corresponde un incremento (o disminución) de otra cuenta (o
cuentas) que integran los estados financieros. Esta la relación que ha sido establecida en las
operaciones planteadas y desarrolladas de manera casi intuitiva. A este método de registro se le
denomina Partida Doble. Por ejemplo:
Transacciones Efectos
Se recibe unprestamo bancario (+) Efectivo (Activo) (+) Obligación financiera (Pasivo)
Se sompra mercaderia al contado (+) Inventarios (Activo) (-) Efectivo (Activo)
(+) Gasto de Personal y por tanto (-)

Se pagan los sueldos del mes (-) Efectivo (Activo) Resultados
Se cobran intereses por depositos de (+) Ingresos financieros y por tanto (+)
banco (+) Efectivo (Activo Resultados

Reglas para el Registro del debe Haber.
Para el registro contable utilizando la partida doble, lo mas importante es reconocer cual es el
impacto que tiene cada transacción en los elementos de los estado financieros. Las reglas para el
registro contable son sencillas y universales para cada cuenta, según el elemento de los estados
financieros al cual pertenezcan:
ACTIVO PASIVO
Debe Haber Debe Haber
Incrementa Disminuye Disminuye Incrementa
Saldo Deudor Saldo Acreedor
PATRIMONIO INGRESO
Debe Haber Debe Haber
Disminuye Incrementa Disminuye Incrementa
Saldo Acreedor Saldo Acreedor
GASTO
Debe Haber
Incrementa Disminuya
Saldo Deudor

EL PROCESO CONTABLE EN LAS EMPRESAS.
El Proceso Contable en las Empresas
Proceso Contable
Según la Real Academia Española un “proceso” refiere que este es un “conjunto de las fases
sucesivas de un fenómeno natural o de una operación artificial”.
En cuanto a la contabilidad, podríamos definir el proceso contable como un conjunto de fases en
las cuales las transacciones y otros sucesos son registrados,
clasificados y resumidos, permitiendo la elaboración de
estados financieros.
Fases del Proceso Contable

El proceso contable puede quedar definido.
Registro Clasificación Resumen

a) Registro: Cuando ocurre una transacción y otros sucesos, se debe identificar su impacto en
los elementos de los estados financieros y anotarlo en forma cronológica en un registro contable,
al cual denominamos Libro Diario.
b) Clasificación : Teniendo en cuenta que la actividad que desarrollan las empresas genera
importantes volúmenes de datos (dependiendo del tamaño de la entidad), es necesario
clasificarlos bajo cuentas cuentas o agrupaciones de similar naturaleza.
Para ello se utiliza el libro contable Libro Mayor, que en nuestro caso estará representado por
cuentas “T”, para mostrar los movimientos del Debe y del Haber que afectaron a cada cuenta y
determinar el saldo al final a una fecha.
a) Registro: La información contable debe estar resumida de manera que permita su

entendimiento por quienes tienen la necesidad de utilizarla para diversos fines.
En ese sentido, es muy probable que el gerente de Finanzas necesite conocer el nivel de efectivo
o las obligaciones que tiene la empresa, o que el gerente de Créditos y Cobranza requiera
conocer el estado de los adeudos de los clientes .
Esto conlleva a que los saldos de las cuentas se muestren en el repórter intermedio denominado
Balance de Comprobación, documentos que es previo y que permite la elaboración de Estados
Financieros.

Libro Diario
En este contable se deben anotar en forma diaria (cronológica) todas las transacciones y otros
sucesos de una empresa, mediante registros al Debe y al Haber de las cuentas identificadas que
deben ser afectadas.
Estas anotaciones son conocidas como Asientos Contables.
Para cada uno de ellos se debe cumplir.

La suma de los movimientos al Debe ser igual a la
suma de los elementos al Haber.
Ejemplo :
a) La empresa La Portada del Sol S.A.C. se constituye el 2 de febrero del 2019 con un aporte en
efectivo de sus dueños por s/.300,000.
Fecha Detalle Debe Haber
2/02/2019 -1-
Efectivo y equivalentes al efectivo S/. 300,000
Capital S/. 300,000
Para registrar el aporte en efectivo de los dueños de la empresa

b) El 5 de febrero se adquiere, en efectivo, un lote mercaderías valorizado en S/. 40,000.

5/02/2019 -2-
Inventarios S/. 40,000
Efectivo y equivalente al efectivo S/. 40,000
Para registrar la compra de un terreno en efectivo, para
construir oficinas
c) El 15 de febrero, la empresa obtiene un préstamo de un banco por S/. 150,000, el cual será
utilizado para construir su local de Oficina

15/02/2019 3
Obligaciones financieras S/. 150,000
Para registrar el prestamo bancario para construir local de oficinas

Libro Diario .
c) El 25 de febrero, la empresa realiza una venta de mercadería por S/.60,000. Por la operación
se obtiene el 50% en efectivo, y el 50% restante se otorga al crédito. El costo de venta es de
S/.30,000.
LIBRO DIARIO
25/02/2019 4
Cuentas por cobrar comerciales S/. 30,000
Venta S/. 60,000
25/02/2019 5
Costo de ventas S/. 30,000
Inventarios S/.30,000
Para registrar el costo de la venta realizada el 25/02/2019

LIBRO MAYOR
.
Libro Mayor.
Este libro contable, que lo representamos con una cuenta “T”, permite la clasificación de los
movimientos anotados en cada asiento contable del Libro Diario, sea Debe (debitados) o al
Haber (acreditados), de forma que se puedan obtener los saldos acumulados en cada cuenta
para una fecha determinada.
Enseguida se muestra el Libro Mayor, que es parte del proceso contable de la empresa la
Portada del Sol S.A.C., cuyos registros en el Libro Diario han sido desarrollados anteriormente.
Efectivo y equivalentes al efectivo Capital

1 S/.300,000 S/. 40,000 2 S/.300,000 1
3 S/.150,000
4 S/. 30,000
S/.480,000 S/. 40,000 0 S/.300,000

s/.440,000 S/.300,000

Libro Mayor
Libro Mayor
Inventarios Obligaciones financieras
2 S/.40,000 S/.30,000 5 S/. 150,000
S/.40,000 S/.30,000 0 S/.150,000

S/.10,000 S/.150,000
Cuentas por cobrar

comerciales Ventas
4 S/.30,000 S/.60,000
S/.30,000 0 0 S/.60,000
S/.30,000 S/.60,000
Costo de venta
5 S/.30,000
S/.30,000 0
S/.30,000

BALANCE DE COMPROBACION
Este documento no es un estado financiero; mas bien, es un reporte previo a los estados
financieros que permite verificar si el total de los movimientos del Debe, registrados en el Libro
Diario, es igual a los movimientos del Haber.
El siguiente es el Balance de Comprobación de la empresa La Portada del Sol S.A.C. al 28 de
febrero de 2019. En este reporte encontramos las cuentas utilizados en el Libro Diario
clasificadas en el Libro Mayor, los importes subtotales a nivel del Debe y a nivel del Haber, los
saldos para cada cuenta
Sumas Saldos
Cuentas
Debe Haber Deudor Acreedor
Efectivo y equivalentes al efectivo S/ 480,000 S/ 40,000 S/ 440,000
Cuentas por cobrar comerciales S/ 30,000 S/ 30,000
Obligaciones financieras S/ 40,000 S/ 30,000 S/ 10,000
Capital S/ 150,000 S/ 150,000
Costo de venta S/ 300,000 S/ 300,000
Vantas S/ 30,000 S/ 30,000
S/ 60,000 S/ 60,000
Total S/ 580,000 S/ 580,000 S/ 510,000 S/ 510,000

ESTADO DE RESULTADOS.
El Estado de Resultados muestra la utilidad o la perdida de la empresa y como ejemplo tenemos

la siguiente.
La Portada del Sol S.A.C.
Estado de Resultados
Al 28 de febrero del 2019
Expresado en soles
Venta S/ 60,000
Costo de venta S/ 30,000
Utilidad (perdida) del ejercicio S/ 30,000
La Portada del Sol S.A.C

Estado de Situacion Financiera
En Soles.
Activos Pasivo y Patrimonio
Efectivo y equivalente al efectivo S/ 440,000 Obligaciones financieras S/ 150,000
Cuentas por cobrar comerciales S/ 30,000 Patrimonio
Inventarios S/ 10,000 Capital S/ 300,000
Resultados acumulados S/ 30,000
Total activos S/ 480,000 Total pasivo y patrimonio S/ 480,000

ESTADO DE RESULTADOS.
El siguiente reporte Muestra el Estado de Situación Financiera.
La Portada del Sol S.A.C

Estado de Situación Financiera
En Soles.
Activos Pasivo y Patrimonio
Efectivo y equivalente al efectivo S/ 440,000 Obligaciones financieras S/ 150,000
Cuentas por cobrar comerciales S/ 30,000 Patrimonio
Inventarios S/ 10,000 Capital S/ 300,000
Resultados acumulados S/ 30,000
Total activos S/ 480,000 Total pasivo y patrimonio S/ 480,000

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Activo = Pasivo + Patrimonio

Cuentas por Deuda con el Utilidades

S/ 100.00 S/ 200.00 S/ 50.00 S/ 220.00 S/ 30.00

S/ 300.00 S/ 50.00 S/ 250.00

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Operación Efectivo Capital

Operación Efectivo Inventarios Capital

2-S/ 60,000.00 S/ 60,000.00

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Activo Pasivo Patrimonio

Activo Pasivo Patrimonio

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Para mostrar adecuadamente esta transacción tiene dos pasos.

Activo Pasivo Patrimonio Patrimonio

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Activo Pasivo Patrimonio Patrimonio

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Cuenta: es la presentación de los movimientos y saldos de los activos, pasivos y patrimonio,

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Se sompra mercaderia al contado (+) Inventarios (Activo) (-) Efectivo (Activo)

(+) Gasto de Personal y por tanto (-)

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Saldo Deudor Saldo Acreedor

Saldo Acreedor Saldo Acreedor

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Registro Clasificación Resumen

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a) Registro: La información contable debe estar resumida de manera que permita su

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Para cada uno de ellos se debe cumplir.

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b) El 5 de febrero se adquiere, en efectivo, un lote mercaderías valorizado en S/. 40,000.

Fecha Detalle Debe Haber

Fecha Detalle Debe Haber

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Efectivo y equivalentes al efectivo Capital

S/.480,000 S/. 40,000 0 S/.300,000

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S/.40,000 S/.30,000 0 S/.150,000

Cuentas por cobrar

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El Estado de Resultados muestra la utilidad o la perdida de la empresa y como ejemplo tenemos