CONTABILIDAD BÁSICA

M
ANUAL
DEL
CURSO
CONTA
BILI

Programa del : DMIPE- Despega Mipe

Curso
Relator Curso Sr./a. : Patricio Paredes Berger
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Contenido
Módulo 1. – Identificar conceptos básicos de contabilidad según principios y legislación
vigente. .............................................................................................................................. 4
1.1.- ¿Qué es la contabilidad? ..................................................................................... 4
1.2.- Principios básicos contables .............................................................................. 5
1.3.- Documentación mercantil.................................................................................... 7
1.3.1.- La Factura ...................................................................................................... 8
1.3.2.- La Guía de Despacho .................................................................................. 10
1.3.3.- Nota de Débito ............................................................................................. 12
1.3.4.- Nota de Crédito ............................................................................................ 14
1.3.5.- La Cotización ............................................................................................... 16
1.3.6.- La Orden de Compra ................................................................................... 17
1.4.- Ejercicios propuestos ........................................................................................ 18
Módulo 2. – Realizar las operaciones contables en registros básicos de una empresa para
controlar el movimiento de ingresos-egresos durante la gestión empresarial................... 19
2.1.- La ecuación contable ......................................................................................... 19
2.2.- Ejercicios propuestos – Ecuación Contable .................................................... 21
2.3.- Cuentas Contables ............................................................................................. 21
2.4.- Tratamiento contable de cuentas...................................................................... 22
2.5.- Tipos de cuentas contables .............................................................................. 24
2.6.- El Plan de cuentas.............................................................................................. 25
2.7.- Libros contables (Libro Diario y Libro Mayor) ................................................. 26
Módulo 3. – Elaborar estados financieros básicos para una empresa. ............................. 32
3.1.- El Balance general ............................................................................................. 32
3.2.- El estado de resultados ..................................................................................... 33
Módulo 4. – Diseñar y elaborar documentación inherente al área de gestión contable
utilizando el procesador de texto MS-Word...................................................................... 36
4.1.- Terminologías utilizadas en computación........................................................ 36
4.2.- Conceptos de Archivo y Carpeta ...................................................................... 37
4.3.- Actividades prácticas ........................................................................................ 38
4.4.- La pantalla principal del procesador de texto MS-Word ................................. 39
4.5.- Centrado de títulos............................................................................................. 41
4.6.- Colocar efecto negrita y cursiva a los textos ................................................... 41
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4.7.- Colocar viñetas a los textos .............................................................................. 42

4.8.- Guardar un documento ...................................................................................... 43
4.9.- Inserción de tablas ............................................................................................. 43
4.10.- Inserción de fechas a un documento.............................................................. 44
4.11.- Inserción de imágenes ..................................................................................... 45
Módulo 5. – Manejar planillas electrónicas de cálculo orientados al área contable .......... 47
5.1. Uso de la configuración regional de la computadora. ...................................... 47
5.2. Conceptos de planilla, celdas, filas y columnas. .............................................. 49
5.3. Uso de funciones matemáticas .......................................................................... 51
5.4. Iconos y barras de herramientas de MS-Excel .................................................. 54
5.5. Funciones de fecha y hora ................................................................................. 56
5.6. La función SI Condicional................................................................................... 57
5.7. La función CONSULTAV (antigua función BUSCARV) ..................................... 58
5.8.- Creación de gráficos .......................................................................................... 60
5.8.1.- Agregar líneas de tendencia a un gráfico .................................................. 62
5.8.2.- Seleccionando más de dos columnas de datos ........................................ 65
5.9.- Establecer el área de impresión ........................................................................ 66
5.10.- Quitar el área de impresión ............................................................................. 69
5.11.- Tablas dinámicas ............................................................................................. 70
5.12.- Gráficos dinámicos .......................................................................................... 74
Módulo 6. – Usar software relacionado con los procesos contables básicos ................... 76
ANEXO 1. – Introducción a la facturación electrónica ...................................................... 77
Tipos de software utilizados para facturar electrónicamente ................................. 77
Concepto de certificado digital ................................................................................. 77
Configuración de un certificado digital en el computador. ..................................... 79
Instalación: ................................................................................................................. 79
Configuración: ............................................................................................................ 84
Ingreso al sistema del SII. .......................................................................................... 89
ANEXO 2. – Decreto N° 830 – Código Tributario ............................................................. 92
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Módulo 1. – Identificar conceptos básicos de contabilidad

según principios y legislación vigente.

1.1.- ¿Qué es la contabilidad?

La Contabilidad es una técnica auxiliar de la Economía, cuya finalidad es apoyar

los procesos en la Administración de una empresa de manera de aportarle
eficiencia. La información que entrega sirve a los Ejecutivos para orientar la Toma
de Decisiones con respecto al futuro de la organización.

Función de la contabilidad

Registrar, con exactitud, cronológicamente (día a día), los hechos económicos que
conforman la actividad económica de la empresa.

Objetivo de la contabilidad

Informar con claridad y precisión acerca de los resultados económicos y

financieros, como también controlar el desarrollo de estos procesos al interior de la
institución.

La contabilidad como sistema

Dentro del macro-sistema “empresa” existen una variedad de Subsistemas de

Información Administrativa, entre los cuales encontramos el Subsistema de
información contable:
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Características de la información contable

a) Exacta
Responder con exactitud a los datos consignados en los documentos
originales (facturas, cheques, y otros)

b) Verdadera y fidedigna
Los registros e informes deben expresar la real situación de los hechos.

c) Clara
La información debe ser presentada de tal forma que su contenido no induzca
a error y comprendida por el común de los miembros de la empresa.

d) Referida a un nivel
Elaborada según el destinatario.

e) Económica
Con un costo inferior al beneficio que reporta.

f) Oportuna
Que esté disponible al momento en que se requiera su información.

1.2.- Principios básicos contables

Estos no son absolutos en los procesos contables, se aplicarán de acuerdo a la

realidad y naturaleza de la actividad de cada empresa.

La Moneda : Común denominador: (En Chile sólo registramos

en pesos.)

La Entidad mercantil : La contabilidad es para la empresa, no para su

dueño.

La empresa en marcha : Se presume empresa operando por largo tiempo.

La partida doble : Toda operación registra anotaciones en Debe y

Haber.

El tiempo : Informa períodos específicos: Ciclo normal y

requisitos legales.
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Devengado : Considera todas los recursos y obligaciones en un

período, aunque no hayan sido cobrados o
pagados.

Consistencia o uniformidad : Los libros usados en un período deben ser iguales

al período anterior.

Criterio Conservador : Las pérdidas se registran cuando se conocen; los

ingresos, cuando hayan ocurrido.

Hechos económicos : Sólo registra los hechos económicos, no sociales

o políticos.

Objetividad : Registra hechos económicos ya ocurridos, no

supuestos.

Realización : Los resultados económicos sólo se computan

cuando se hayan realizado y dentro de un marco
legal, sin riesgos inherentes.

Materialidad : La contabilidad sólo activará aquellos bienes cuyo

costo sea material o importante en relación con
su contexto.

Exposición : Debe exponer periódicamente un informe con los

resultados de las operaciones y los bienes que
posee la empresa.

Acumulación : Los activos y pasivos que registre la contabilidad,

desde el nacimiento de la entidad hasta su
término.
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1.3.- Documentación mercantil

La documentación mercantil es la base de la Contabilidad, pues en ella quedan

registrados los hechos económicos históricamente ocurridos en la empresa y es
con ellos con los que se realizan las anotaciones en los libros contables.

Éstos están exigidos por el Decreto Ley Nº825, artículo 52 el que establece que,
para ser legales, deben estar timbrados por el Servicio de Impuestos Internos.

Fundamentalmente, los documentos legales exigidos son los utilizados en la

operación comercial denominada COMPRA –VENTA, y se denominan:

• Boleta de Compra-Venta. • Nota de Débito.

• Guía de Despacho. • Nota de Crédito.
• Factura.

Características de los documentos mercantiles

• No aceptan ningún tipo de enmendaduras, raspaduras o borrones.

• Están enumeradas correlativamente, por lo que, al anularlas, la copia
timbrada por el S.I.I. debe permanecer en el talonario.
• No deben ser rotas, ni tiradas al papelero.
• Deben identificar completamente al comerciante Vendedor y al Comprador.
• Detallar ampliamente la mercadería en cuestión.

IMPORTANTE:

Con excepción de la Boleta de Compra-Venta, que lleva IVA. Incluido en su valor,

los demás documentos deben llevar el Impuesto Al Valor Agregado (IVA.)
desglosado del valor de la mercadería.

PRECIO NETO = valor mercadería sin IVA

PRECIOS DE LA
COMPRA VENTA PRECIO BRUTO = valor mercadería más IVA
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1.3.1.- La Factura

Tiene como finalidad garantizar al comprador la propiedad de un bien adquirido.

Condiciones:
• Se debe extender, a lo menos en tres ejemplares.
• Su tamaño y color, son de libre elección
• Numeración correlativa impresa en el documento, con su nombre e IVA.
desglosado.
Ejemplo de una Factura
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1.3.1.1.- Ejercicio Nº 1

Con la siguiente información, extienda la Factura Nº027.

Comerciante Vendedor: González y Pérez Ltda. Rut. 7.456.345-K

Domicilio: J.J.Pérez 1056, Quinta Normal, Stgo.
Comprador: Ud.
Condiciones de Venta: 50% contado, 50% crédito con 12% recargo
Detalle de la mercadería:
Una mesa de comedor............. $235.000.-
Seis sillas de comedor......... $32.000 c/u.
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1.3.2.- La Guía de Despacho

Se extiende al enviar la mercadería a su destino.

Tiene igual formato que la factura, pero, No lleva IVA. Sólo precios unitarios.
Está timbrada por el S.I.I., por tal motivo, en caso de extravío de la factura, ésta la
puede reemplazar.

Ejemplo de una Guía de Despacho

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1.3.2.1.- Ejercicio Nº 2
Emita una guía de despacho N° 00027 con la información de la factura
anteriormente mencionada.
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1.3.3.- Nota de Débito

Se extiende cuando en la factura, por error u omisión, se cobró de menos.

Sirve para contabilizar el IVA.
Aumenta el IVA de la factura.
Condiciones:
• Iguales características que los documentos anteriores.
• Es legal con timbre de S.I.I., numeración correlativa impresa, nombre del
documento e IVA desglosado.
Ejemplo de una Nota de Débito
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1.3.3.1.- Ejercicio N° 3

Al revisar la factura anterior n° 027, González y Pérez LTDA. Se detecta no haber

cobrado por concepto de “Conducción” la suma de $5.600.-
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1.3.4.- Nota de Crédito

Se extiende, cuando al facturar, por error u omisión se ha cobrado de más.

Disminuye el IVA de la factura.
Condiciones:
• Tiene similares características que los documentos anteriores.
• Lleva IVA desglosado, es decir, separado del Precio Neto.
Ejemplo de una Nota de Crédito
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1.3.4.1.- Ejercicio N° 4

Diez días después de extender la factura anterior N° 027, se detecta haber

cobrado 12% de recargo, habiéndose comprometido un 8%.
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1.3.5.- La Cotización

Es un documento que se usa para solicitar a los posibles proveedores que

indiquen por escrito sus ofertas de precios, condiciones de pago, calidades, fechas
de entrega, etc.
La cotización se entrega mediante una carta, un impreso, un fax o un email.
En general debe contener los siguientes datos:
• Descripción detallada del grado de los productos en cuanto a calidad y
cantidad.
• Detallar la fecha del despacho.
• Fijación exacta del precio.
• Vigencia de la cotización.

La cotización deber ser absolutamente explícita.

Ejemplo de una cotización

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1.3.6.- La Orden de Compra

Es el documento oficial y está basado en la cotización que se ha aceptado por el

cual un comprador le indica al vendedor que adquirió la mercadería bajo las
condiciones descritas en la cotización.

La orden de compra es un documento que emite la empresa que comprará al

proveedor, indicando cantidad, detalle, precio, condiciones de pago, entre otras
cosas.

• A la empresa compradora le sirve como constancia de las mercaderías

que solicitó.
• Al proveedor le sirve para preparar el pedido y dar curso a la facturación
en caso de que sea aceptado el pedido.
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1.4.- Ejercicios propuestos

Sea la siguiente situación:

Comerciante Vendedor : Usted.

Comprador : Su compañero/a.

Condiciones de Venta : 35% Contado con 10% descuento.

Saldo Crédito con 12% recargo.
Detalle Mercadería :

12 cubrecamas dos plazas : $ 28.500 c/u.

12 juegos sábanas dos plazas : $ 19.200 c/u.
24 frazadas dos plazas : $ 12.400.- c/u.
Transporte : $ 4.200

Una semana después se detecta haber cobrado 12 cubrecamas en lugar de

15 compradas. Las que en el momento deben ser pagadas.

SE PIDE:

Extender: Guía Despacho, Factura Nº 035 y Nota de ………

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Módulo 2. – Realizar las operaciones contables en registros

básicos de una empresa para controlar el movimiento de
ingresos-egresos durante la gestión empresarial.
2.1.- La ecuación contable
La ecuación de contabilidad, o ecuación contable, es uno de los conceptos
fundamentales en contabilidad, siendo la base sobre la que se sustenta el sistema
contable por partida doble; se define, bajo los principios de contabilidad
generalmente aceptados, de la siguiente forma:

Activo = Pasivo + Capital (o Patrimonio, o Fondos propios).

Activo - Pasivo = Patrimonio

De esta forma, la suma del valor de las cuentas del activo deberá ser igual a la
suma de valor de las cuentas del pasivo más la suma de valor de las cuentas del
patrimonio o capital (fondos propios).
Cuando como consecuencia de la actividad el Pasivo supera en valor al Activo,
con lo que se obtendría un valor negativo de la partida de capitalización, se habla
de una quiebra, técnicamente hablando desde un punto de vista contable.

Los activos se clasifican en:

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Las deudas o PASIVO, pueden clasificarse en:

Teoría de Invariabilidad Del Capital

Según esta teoría, el Capital debe permanecer invariable a fin de determinar su

incremento o disminución en el transcurso de un período operacional de la empresa.

Es decir, el Capital aumenta con las utilidades; disminuye con las pérdidas.

Como el Capital no puede variar, se habilitan dos tipos de cuentas:

a) De pérdidas
b) De ganancias.
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2.2.- Ejercicios propuestos – Ecuación Contable

Determinar la ecuación contable de una empresa

2-Agosto-2016:
Un comerciante inicia actividades con los siguientes aportes:
Dinero en efectivo : $ 4.500.000
Un local comercial valorizado en : $ 3.200.000
Una camioneta valorizada en : $ 5.650.000

Letras por deuda del 50% camioneta

Tres Letras a su favor, por $75.000 c/u

2.3.- Cuentas Contables

“Es una agrupación sistemática de los cargos y abonos relacionados a una

persona o situación de la misma naturaleza, que se registran bajo un
encabezamiento o título que los identifica.”

Ejemplo:

Ingresos y salidas de dinero en efectivo, se registrará en la cuenta llamada “Caja”.

Los dineros que están depositados en el Banco, se registrarán en Cuenta Banco.”
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2.4.- Tratamiento contable de cuentas

Se representa por una T. Esquemática que tiene dos partes: DEBE y HABER. Los
que sólo son nombres convencionales para identificar izquierda y derecha.

DEBE BANCO DE CHILE HABER

Cargos 620 Abonos 85

180 120

60 114

Débitos 860 Créditos 319

Conceptos

a) Las anotaciones registradas al Debe de la cuenta se llaman cargos.

b) Las anotaciones registradas al Haber de la cuenta se llaman abonos.
c) La suma de los cargos se llama: débitos
d) La suma de los abonos se llama: créditos
e) La diferencia entre débitos y créditos se llama saldo.
f) Cuando los débitos son mayores, se llama saldo deudor.
g) Cuando los créditos son mayores, se llama saldo acreedor
h) Cuando débitos y créditos son iguales, se dice que la cuenta está saldada

Clasificación de las cuentas:

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Cuentas de Activo Cuando aumentan, se cargan,

Cuando disminuyen, se abonan.
Cuentas de Pasivo Cuando disminuyen se cargan
Cuando aumentan, se abonan.
Cuentas de Resultado Cuando hay pérdidas, se cargan
Cuando hay ganancias, se abonan

Concluyendo:

GANANCIAS > PÉRDIDAS = UTILIDAD DEL EJERCICIO

GANANCIAS < PÉRDIDAS = PÉRDIDAS DEL EJERCICIO

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2.5.- Tipos de cuentas contables

Cuentas de Activo Cuentas de Pasivo

Caja Proveedores
Banco (Cuenta Corriente) Acreedores
Letras por Cobrar Letras por Pagar
Terrenos Cuentas por Pagar
Bienes Raíces Instituciones de Previsión por pagar
Herramientas Préstamo Bancario
Muebles y Útiles Impuestos por Pagar
Maquinarias Impuesto Único
Instalaciones Impuesto Retenido
Mercaderías Capital
Clientes Sueldos por pagar
Deudores Arriendos por pagar
Retiros Personales I.V.A. Débito Fiscal
Anticipos de Personal
Letras de Cobranza
Acciones
I.V.A. Crédito Fiscal.

CUENTAS DE RESULTADOS
Resultado Pérdidas Resultado Ganancias
Gastos Generales Ventas
Sueldos pagados Intereses cobrados
Leyes Sociales Descuentos Obtenidos
Impuestos Pagados Recargos cobrados
Descuentos concedidos Arriendos cobrados
Intereses pagados Sueldos cobrados
Costo de ventas Honorarios cobrados
Arriendos pagados Arriendos cobrados
Recargos Pagados.

• Las cuentas de Activo, si tienen saldo, éste siempre será Deudor.

• Las cuentas de Pasivo, si tienen saldo, éste siempre será Acreedor
• Las cuentas de Pérdida, tendrán saldo deudor.
• Las cuentas de Ganancias, tendrán saldo acreedor.
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Análisis de las cuentas contables

CUENTAS DE ACTIVO
Caja Dinero en efectivo
Banco Depósitos y Giros
Mercaderías Artículos destinados sólo a la venta
Clientes Adquieren mercadería al “Crédito Simple, sin
letras
Cuenta Personal Retiros en dinero, cheque o mercadería hecho
por el dueño de la empresa.
I.V.A. Crédito Fiscal Es el IVA. Pagado por compras para el negocio.
Es recuperado, pues el Fisco lo devuelve.
Deudores Adquieren otros bienes, no mercadería, al
crédito, sin Letras

CUENTAS DE PASIVO
Proveedores A los que compramos mercadería, al Crédito
Simple, sin letras.
Acreedores A los que compramos otros bienes, al Crédito
simple, sin letras
IVA. Débito Fiscal El IVA. Que se cobra al vender y debe ser
devuelto al Fisco

2.6.- El Plan de cuentas

“Es el listado de Cuentas que una empresa ha determinado utilizar para el

desarrollo de sus procesos contables, lo que dependerá de la naturaleza de las
actividades económicas que realice.” (Por ejemplo: No es lo mismo la contabilidad
de un hospital que la de un supermercado).

Requisitos del plan de cuentas:

• Debe ser amplio, de manera de abarcar todas las actividades de

la empresa.
• Debe ser flexible, para que pueda adaptarse a la evolución de la empresa.
• Desde el punto de vista formal, debe tener un sistema de codificación
numérico de las cuentas, de manera que sea fácil su identificación por
grupos.
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2.7.- Libros contables (Libro Diario y Libro Mayor)

Todo comerciante está obligado a llevar, para su contabilidad y correspondencia:

• LIBRO DIARIO
• LIBRO MAYOR O DE CUENTAS CORRIENTES
• LIBRO DE BALANCES
• LIBRO COPIADOR DE CARTAS (se encuentra actualmente en desuso).

Para que tengan validez legal, estos libros deben estar timbrados por el Servicio
de Impuestos Internos.

IMPORTANTE:
ESTA PROHIBIDO: Alterar el orden y fecha de las operaciones descritas, dejar
espacios en blanco, hacer raspaduras o enmienda, borrar, arrancar hojas o alterar
la encuadernación.

El Libro de Balances, se le llama de LIBRO INVENTARIOS Y BALANCES:

Se registrará en éste la primera anotación contable que es el “Inventario Inicial del

Comerciante, con sus Activos y sus Pasivos

El Libro Diario

Consta de dos columnas: DEBE y HABER, las que al sumarlas, siempre deberán
totalizar iguales, respondiendo al principio contable de la PARTIDA DOBLE.

Las anotaciones que se registran en éste, se llaman ASIENTOS o PARTIDAS

CONTABLES

Asientos contables
Se define como la representación gráfica de la “Partida Doble”

Características:
a) Numeración correlativa; fecha cronológica
b) Cuentas deudoras (son las que registran “cargos”)
c) Cuentas acreedoras (las que registran “abonos)
d) Cargos valorizados (Debe); Abonos valorizados (Haber)
e) Glosa: breve explicación de la operación comercial que se registra
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Formato de un libro diario

Obtenido del sitio web: http://www.sii.cl/e_contabilidad/descripcion_formatos.htm
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Ejercicio propuesto – Uso del libro diario

Con la siguiente información, registre “Libro Diario

- El comerciante inicia actividades con $1.570.000 en efectivo; muebles por

$520.000; una deuda con letras por $250.000.-

- Abre una cuenta corriente con el 80% del efectivo

- Compra mercaderías por $1.680.000.- Cancela el 30% al contado con cheque,

el saldo al Crédito Simple, con un 7% recargo.

- Arrienda un local comercial, $300.000.- paga con cheque

- Vende mercaderías por $560.000.- precio de costo, con un 35% de utilidad. Le

cancelan el 20% al contado, el saldo al crédito simple con 8% recargo.

- Cancela, luz, agua, teléfono, $115.500.- con un cheque.

- Vende mercaderías por $618.000.- precio de costo, con un 40% utilidad. Le

cancelan el 35% al contado, el saldo con 10% recargo con letras.

- Deposita el efectivo de las dos ventas.

- Paga con un cheque el 25% de la deuda inicial

- Paga con cheque el 30% de la deuda por mercaderías.

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El libro Mayor

Las transacciones registradas en el Libro Diario, se traspasan al Libro Mayor.Este

libro se representa por una T. Esquemática por cada cuenta con su Debe y Haber.

Función:

Agrupar la información y sintetizarla, de manera de proporcionar los datos

necesarios para la confección del Balance.

Operatoria:

Por cada cuenta:

• Lo que está registrado al Debe del Libro Diario, se registra al Debe del
Mayor.
• Lo que está en el Haber del Libro Diario, se registra al Haber del Mayor.
• Una vez hechos los traspasos, se suman los débitos y los créditos.
• Luego se determinan los saldos.
• Con esta información, se confeccionará a continuación el Balance de
Comprobación y de Saldos.
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Formato de un libro mayor

Obtenido del sitio web: http://www.sii.cl/e_contabilidad/descripcion_formatos.htm
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El balance de comprobación y saldos

Se le llama también, Balance de Números o balance de Borrador.

Operatoria:
Como dijimos anteriormente, se confecciona con la información entregada por el
Libro Mayor, con los Débitos y Créditos de cada cuenta y sus respectivos saldos.

Al sumar las columnas de Débitos y Créditos totalizarán iguales.

Las columnas de Saldo Deudor y Saldo Acreedor, sumarán iguales.

BALANCE DE COMPRABACIÓN Y DE SALDOS

Folio N° Cuentas Débitos Créditos Saldos
Deudor Acreedor

Sumas iguales:
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Módulo 3. – Elaborar estados financieros básicos para una

empresa.

3.1.- El Balance general

Es un estado contable final, que muestra a una fecha determinada la situación

económica y financiera de una empresa.

Situación económica : Es la capacidad que tiene la empresa de generar

utilidades.

Situación financiera : Es decir, entendiendo la capacidad de la empresa para

cancelar sus deudas oportunamente.

Formas de presentación del Balance General:

Se confecciona al 31 de Diciembre de cada año. Se presenta de dos formas:

a) Balance General Tributario, llamado “Tabular” o “de 8 columnas”.

Es un Estado de Resultados. Exigido por el Servicio de Impuestos Internos, para
efectos de pagos tributarios. (Declaración Anual de Impuesto a la Renta).

Operatoria:

Consta de ocho columnas:

• Las primeras cuatro, valorizadas, corresponden al Balance de

Comprobación y de Saldos (débitos, créditos, saldo deudor y acreedor).
SUMAN IGUALES DE DOS EN DOS.
• Las dos siguientes columnas, corresponden al Inventario, son: ACTIVO y
PASIVO. Se registran en éstas los saldos correspondientes según sea el
tipo De cuenta. SUMAN DESIGUALES.
• Las dos últimas columnas, corresponden a RESULTADOS: PÉRDIDAS o
GANANCIAS. Se registran aquí los saldos correspondientes. SUMAN
DESIGUALES.
• Se cuadra éste, determinando la diferencia entre ACTIVO y PASIVO y entre
PÉRDIDAS y GANANCIAS, la que deberá ser igual.
• Finalmente, el resultado de éste será o Pérdida o Ganancia.
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3.2.- El estado de resultados

Ejemplos de ingresos podrían ser las ventas, los dividendos y los ingresos
financieros; mientras que ejemplos de gastos podrían ser la compra de
mercaderías, los gastos de personal, los gastos financieros, los alquileres, los
seguros, las depreciaciones y los impuestos.

El beneficio o pérdida vendría a ser el resultado de la diferencia entre los ingresos

y los gastos; hay beneficio cuando los ingresos son mayores que los gastos, y hay
pérdida cuando los ingresos son menores que los gastos.

En cuanto al periodo de tiempo que comprende un estado de resultados, éste

suele corresponder al tiempo que dura el ejercicio económico de una empresa, el
cual suele de ser un año; aunque cabe destacar que el estado de resultados es un
documento flexible y además de elaborarse estados de resultados anuales,
también suelen elaborarse estados de resultados mensuales y trimestrales.

El estado de resultados nos permite saber cuáles han sido los ingresos, los gastos
y el beneficio o pérdida que ha generado una empresa, analizar esta información
(por ejemplo, saber si está generando suficientes ingresos, si está gastando
demasiado, si está generando utilidades, si está gastando más de lo que gana,
etc.), y, en base a dicho análisis, tomar decisiones.

Pero también nos permite, al comparar un estado de resultado con otros de

periodos anteriores, conocer cuáles han sido las variaciones en los resultados (sin
han habido aumentos o disminuciones, y en qué porcentaje se han dado), y así
saber si la empresa está cumpliendo con sus objetivos, además de poder realizar
proyecciones en base a las tendencias que muestren las variaciones.

Algo que destacar es que la elaboración de un estado de resultados se basa en el

principio de devengado, es decir, éste muestra los ingresos y los gastos en el
momento en que se producen, independientemente del momento en que se hagan
efectivos los cobros o los pagos de dinero.

Por ejemplo, si una empresa vende un producto, el estado de resultados registra

los ingresos por la venta en el momento en que ésta se realiza, aun cuando la
venta no se cobre inmediatamente; o si la empresa compra mercadería, el estado
de resultados registra los gastos por la compra al momento en que ésta se
produce, aun cuando la mitad de la compra se pague meses después.

La estructura básica de un estado de resultados la podemos apreciar en el

siguiente ejemplo:
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Modelo de estado de resultados

Ventas netas $160000

Costo de ventas $120000

UTILIDAD BRUTA $40000

Gastos administrativos $5000

Gatos de ventas $4000

Depreciación $1000

UTILIDAD OPERATIVA $30000

Gastos financieros $3000

UTILIDAD ANTES DE IMPUESTOS $27000

Impuestos $8100

UTILIDAD NETA $18900

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Veamos la explicación de cada una de las cuentas:

• Las ventas netas son las ventas obtenidas por la empresa luego de haber
descontado las devoluciones y las rebajas.
• El costo de ventas son los costos incurridos en la adquisición de
mercaderías (en caso de tratarse de una empresa comercializadora), los
costos incurridos dentro del proceso de producción (en caso de tratarse de
una empresa industrial, en cuyo caso la cuenta se denominaría costo de
producción), o los costos incurridos en la prestación de servicios (en caso
de tratarse de una empresa de servicio).
• La utilidad bruta también llamada margen de contribución es el resultado de
la diferencia entre las ventas netas y el costo de ventas.
• Los gastos administrativos comprenden los gastos relacionados con las
actividades de gestión, por ejemplo, los gastos laborales (sueldos,
gratificaciones, seguros) de los gerentes, administradores y auxiliares, los
alquileres, los materiales y útiles de oficina, la electricidad, el agua, etc.
• Los gastos de ventas comprenden los gastos relacionados con las
actividades de comercialización de los productos, por ejemplo, los gastos
laborales (sueldos, gratificaciones, comisiones) del jefe de venta y de los
vendedores, la publicidad, el impuesto a las ventas, los empaques, el
transporte, el almacenamiento, etc.
• La depreciación es la disminución del valor en el tiempo de las edificaciones,
maquinarias, equipos, muebles, etc., con que cuenta la empresa.
• La utilidad operativa también llamada utilidad antes de intereses e
impuestos es el resultado de la diferencia entre la utilidad bruta y los gastos
operativos (gastos de administrativos y gastos de ventas) y la depreciación.
• Los gastos financieros o intereses son los gastos relacionados con el pago
de intereses por deudas asumidas.
• La utilidad antes de impuestos es el resultado de la diferencia entre la
utilidad operativa y los gastos financieros.
• Los impuestos también llamados impuestos a las utilidades o impuesto a la
renta son los impuestos que debe tributar la empresa y que se aplican a las
utilidades.
• La utilidad neta también llamada utilidad del ejercicio o ingresos netos es la
ganancia o pérdida obtenida por la empresa; se obtiene a partir de la
diferencia entre la utilidad antes de impuestos y los impuestos.

Finalmente, a modo de análisis del ejemplo del estado de resultados, podríamos

decir que la empresa puede ser considerada rentable pues genera utilidades
(ingresos netos, ganancias o beneficios), lo cual podría significar que estamos
cumpliendo con los objetivos propuestos, o que podríamos tomar de decisión de
invertir en ésta.
 Página 36 de 199

Módulo 4. – Diseñar y elaborar documentación inherente al área

de gestión contable utilizando el procesador de texto MS-Word

4.1.- Terminologías utilizadas en computación

Para utilizar de manera adecuada eficiente un computador así como el interactuar

con sus distintos componentes, debemos conocer en primer lugar las
terminologías o tecnicismos utilizados de modo que podamos comprender e
identificar adecuadamente su funcionamiento y su interacción con otros
componentes tanto internos como externos.

Concepto de Hardware y Software.

Hardware : Conjunto de componentes físicos, tangibles que constituyen una

computadora o un sistema informático. Es decir todo la parte
electromecánica del equipo. Por ejemplo Un computador de
escritorio, un notebook, un pendrive, el disco duro.

Software : Es un conjunto de programas o aplicaciones que consisten en

instrucciones escritas en un lenguaje especial que la
computadora puede comprender los cuales permiten que ésta
realice alguna tarea o acción específica. Por ejemplo: El
software Microsoft Windows 8, el procesador de texto Microsoft
Word 2010, el programa PAINT.

El escritorio de Windows
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Representa el área de trabajo en la pantalla en

donde el usuario interactúa con la computadora.
Recordemos que los iconos son la
representación gráfica de los programas que se
encuentran instaladas en la computadora.
Algunos iconos de interés son:

“Este Equipo” que en otras versiones de

Microsoft Windows se llama “Mi PC”, que
visualiza las características principales del
computador en lo que respecta por ejemplo: A la cantidad de memoria RAM
instalada, el tipo de procesador utilizado entre otros parámetros.

La papelera de reciclaje

Es un lugar en donde se almacenan aquellos archivos o carpetas del computador

que han sido borrados en donde tenemos la posibilidad de recuperarlos
nuevamente o borrarlos de manera definitiva del computador.

4.2.- Conceptos de Archivo y Carpeta

Archivo

Técnicamente son un conjunto de

bits que se almacenan de manera
lógica bajo una agrupación la cual
tiene asociada un nombre así
como una extensión, los archivos
son generados por un programa
determinado y en este proceso, se
le asigna un nombre seguido de
una extensión esta última
característica le permite ser
identificada por el programa que lo
genero o creó.
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Tipos de archivos existentes

Los archivos almacenados en un

computador suelen ser de distinto tipo ya
que como existen diversos programas
instalados en éste, cada programa abarca
una tarea específica. Por lo tanto cada
programa procesará solamente a sus
propios archivos lo cual es logrado
identificando a los archivos por medio de su
extensión (consistente en 3 o 4 caracteres).

Los tipos de archivos más comunes son

las imágenes (jpg, gif, .psd), procesador de
texto Word (.doc ó .docx), planilla Excel
(.xls ó xlsx), presentaciones de PowerPoint
(.ppt ó pptx), archivos de videos (.avi, .mov, .mpg, .wmv), archivos de sonido
(.wav, .mp3), archivos comprimidos (.zip, .arj, .rar)

Carpeta

Una carpeta es un “lugar” físico en

donde se almacenan archivos u otras
carpetas que guardan relación entre
sí. Esto nos permite organizar y
estructurar los archivos almacenados
en el computador de modo que estos
queden agrupados y ordenados para su posterior uso.

4.3.- Actividades prácticas

a) Una empresa de la zona, maneja información contable, de proveedores y de

ventas. Y le pide a Usted, que estructure la información que ella maneja en
carpetas.
• Crear una carpeta llamada Información Empresarial, la cual deberá crearse
en el escritorio de Windows, dentro de esta carpeta, se crean las 3 carpetas
mencionadas en el párrafo anterior.
• Copiar la carpeta Información Empresarial, del escritorio a la carpeta
Documentos (O Mis Documentos, según la versión del sistema operativo
Windows). Usando el método Copiar-Pegar.
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4.4.- La pantalla principal del procesador de texto MS-Word

Redacción de un documento y utilización de herramientas básicas de edición

Antes de redactar el documento, debemos configurar el tipo y tamaño de letra.

• Para el tipo de letra se suele ocupar ARIAL.
• Para el tamaño de los títulos suele ser 16 y para
el párrafo 12.
La alineación de los párrafos será Justificada.
 Página 40 de 199

Definimos el interlineado que consiste en el tamaño de

separación de las líneas que conformarán los párrafos. En este
caso 1.0

En el menú Diseño de Página, nos aseguramos que el espaciado “Después” esté

en 0.

En el mismo menú Diseño de Pagina, especificamos que la orientación del papel

y el tamaño de este.
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4.5.- Centrado de títulos

Para ello, seleccionamos el título con el mouse/ratón y pinchamos en el icono

Centrar

4.6.- Colocar efecto negrita y cursiva a los textos

Seleccionamos el texto o palabra a la que deseamos aplicarle estos efectos para

luego pinchar sobre estos iconos.
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4.7.- Colocar viñetas a los textos

Las viñetas son símbolos gráficos o numéricos que podemos colocar al comienzo
de los textos con el objetivo de resaltarlas.
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4.8.- Guardar un documento

Nos dirigimos al menú Archivo

Aparecerá la siguiente
ventana en donde
debemos elegir el botón
“Examinar”.

Por defecto, el procesador

de texto MS-Word, tiende
a dar como nombre de
archivo el título del
documento, se puede dejar dicho nombre o bien, borrar el nombre propuesto y
colocar otro. Por ejemplo: “LISTADO DE FACTURAS”.

Pinchamos en el botón Guardar.

4.9.- Inserción de tablas

Nos dirigimos al menú Insertar opción Tabla.

Aparece un
despliegue de
cuadritos que
simboliza una
tabla en columnas
y filas.

Con el
mouse/ratón
vamos abarcando
cuantas columnas
y filas deseamos.

Finalmente pinchamos y se despliega de inmediato la tabla que hemos creado.

 Página 44 de 199

Manipular la anchura de las columnas de la tabla

Hemos insertado una tabla Y queremos que quede así

Procedimiento

• Procedemos a ubicar el puntero del Mouse en la línea que divide dos

columnas y el puntero adoptará el aspecto de dos flechitas opuestas.
• En ese momento, se presiona el botón izquierdo del Mouse y sin soltarlo, se
procede a mover éste en el sentido que se desea y una vez modificado el
tamaño de la columna, se deja de presionar el botón izquierdo del Mouse.

4.10.- Inserción de fechas a un documento

Nos ubicamos en aquel lugar del documento en donde insertaremos la fecha.

Para ello, nos vamos al menú Insertar, luego elegimos el icono Fecha y hora.

Aparecerá la siguiente ventana.

 Página 45 de 199

En el recuadro de la izquierda,
elegimos un formato de fecha que
deseamos utilizar. Ejemplo: El que
muestra el día de la semana en
palabras.

Al activar la casilla “Actualizar

automáticamente”, garantizamos
que al momento de editar o
imprimir el documento, aparezca la
fecha actual del sistema que se
muestra en ese momento.
Pinchamos en el botón Aceptar.

Finalmente

4.11.- Inserción de imágenes

Nos dirigimos al menú

Insertar opción Imagen.

Por defecto, aparece la

carpeta “Mis Imágenes” en
donde se almacenan las
fotos o imágenes
digitalizadas que podemos
elegir y agregar a nuestro
documento haciendo doble
clic sobre ella. (O bien
haciendo un clic y pinchando
en el botón Insertar).
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Procedemos a redactar nuestro primer documento

 Página 47 de 199

Módulo 5. – Manejar planillas electrónicas de cálculo

orientados al área contable

El programa Microsoft Excel es una aplicación que se distribuye en la suite de

oficina Microsoft Office que se caracteriza por ser un software que maneja hojas
de cálculo el cual es utilizado en tareas contables, matemáticas y financieras.

Para ejecutar el programa Microsoft Excel, hacemos doble clic

sobre el icono el cual debe estar en el escritorio de Windows.

5.1. Uso de la configuración regional de la computadora.

Antes de usar el programa MS-Excel en cualquier versión, siempre es
recomendable ver cómo está configurado las representaciones de los diversos
tipos de datos que maneja y exhiben los diversos programas en este caso MS-
Excel. Por ejemplo: Los formato de fechas, los formatos de moneda, posiciones
decimales, etc. Para realizar lo anterior debemos seguir los siguientes pasos:

Paso 1:

• Pinchamos en el botón
Inicio y se desplegará las
opciones que se señalan
a continuación.

• Pinchamos en la opción
“Configuración”.

Paso 2:

• Aparece la siguiente
ventana en donde
pinchamos en el icono
“Hora e Idioma”.
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Paso 3:

• En la sección inferior de
esta ventana se procede
a buscar la opción
“Opciones adicionales
de fecha, hora y
configuración regional”
y pinchamos dos veces
en dicha opción.

Paso 4:

• Debemos
hacer doble
clic en el
vínculo
Región.

Paso 5:

• Aparece la siguiente
ventana en donde
debemos escoger las
diferentes preferencias
según nuestros gustos o
el formato que utiliza la
empresa.
• Si queremos ver y
cambiar configuraciones
adicionales, pinchamos
doble clic en el botón
“Configuración
adicional”
 Página 49 de 199

Paso 6:

• Podemos cambiar por

ejemplo: El símbolo del
separador de miles, el
formato de presentación
de los números negativos,
la visualización de los
ceros a la izquierda
después de un cálculo,

• Después de hacer los

cambios requeridos,
pinchamos en el botón
Aceptar.

5.2. Conceptos de planilla, celdas, filas y columnas.

Una vez que hayamos ejecutado el programa MS-Excel, este se verá así:

Para comenzar a
ingresar datos a la
planilla MS-Excel
pinchamos en el
icono “Libro en

Blanco”.

Celda : Corresponde al casillero en donde se digitan los datos sean estos

numéricos, textos o fórmulas. Cada celda esta etiquetada con un
número de fila y una letra de columna. Por ejemplo la celda C15.
¿Señale en donde se encuentra?
Filas : Corresponde a las cuadriculas horizontales.
Columnas : Corresponde a las verticales que están etiquetadas por letras.

NOTA: Excel 2013 dispone de 1.048.576 filas y 16.384 columnas.

 Página 50 de 199

Aparecerá la siguiente ventana

Siempre que nos situemos en una celda, la Barra de fórmulas mostrará su

contenido.

La barra de fórmulas
Las fórmulas y las funciones nos ayudarán a resolver problemas tanto sencillos
como complejos. Con ellas podremos realizar distintas operaciones, como
matemáticas, lógicas y financieras, entre otras. Las fórmulas no son más que,
básicamente, operaciones matemáticas o llamadas a funciones en las que se
analizan variables y se obtiene un resultado. Siempre que vamos a escribir una
fórmula, utilizamos el operador o signo igual (=).
Para realizar operaciones es posible utilizar los datos de dos maneras:

Literales : Escribimos el número directamente dentro de la

fórmula, por ejemplo: =15+14.
Referencia a valores : Por ejemplo: =A4+A5
donde A4 y A5 contienen valores numéricos.

IMPORTANTE
Las operaciones en Excel se realizan siempre de izquierda a derecha y
respetando la jerarquía de los operadores aritméticos. El orden es el siguiente:
división, multiplicación, suma y resta. Debemos tener esto en cuenta a la hora de
efectuar las operaciones básicas, para no cometer errores. Sin embargo, la mejor
manera de evitar inconvenientes es recurrir a los paréntesis, ya que Excel primero
resolverá las operaciones que estén dentro de ellos.
 Página 51 de 199

5.3. Uso de funciones matemáticas

Sumar 4 valores:

En la celda B6 debemos colocar el resultado de la suma:

Solución 1: Digitamos LAS CELDAS que contienen los datos en la barra de

fórmulas y aparecerán de la siguiente manera.

Presionamos la tecla ENTER.

Resultado:
 Página 52 de 199

Solución 2: Digitamos la función SUMA de la siguiente manera:

Presionamos la tecla ENTER.

Resultado:
 Página 53 de 199

Utilización de la fórmula PROMEDIO

Esta fórmula obtiene el Promedio de un rango o lista de datos. Por ejemplo:

Al cerrar paréntesis y presionar la tecla ENTER, obtendremos como resultado 300.

Utilización de la fórmula MAX
Esta fórmula obtiene el máximo valor de un rango de datos.

Al cerrar paréntesis y presionar la tecla ENTER, obtendremos como resultado 500.

Utilización de la fórmula MIN
Esta fórmula obtiene el mínimo valor de un rango de datos.

Al cerrar paréntesis y presionar la tecla ENTER, obtendremos como resultado 500.

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5.4. Iconos y barras de herramientas de MS-Excel

De acuerdo a la siguiente vista de las barras de herramientas de MS-Excel

describiremos las principales funciones de cada una de ellas.

Aplica al texto seleccionado el efecto Negrita, Cursiva, y

Subrayado respectivamente.

Este botón copia el formato de las celdas.

Combinar y centrar celdas. Permite combinar varias celdas en una gran

celda. Ideal para títulos. Para realizar lo anterior, debemos seleccionar
las celdas que combinaremos y después hacer clic en este botón.

Permite aplicar un color de relleno a las celdas. Pinchando en la flechita

de abajo, permite elegir el color de relleno.

Permite aplica un color a los textos o letras.

Permite deshacer las acciones que uno ha realizado, se utiliza a

menudo cuando se han cometido errores.

Permite realizar alienaciones al texto, izquierda, centrada o

derecha. (Dentro de las celdas)

Este icono se utiliza cada vez que tengamos celdas digitadas con
números a los cuales se les debe colocar el signo peso. La forma
de usarlo es, primero digitamos los valores numéricos en las celdas
respectivas (o bien efectuamos cálculos cuyos resultados
aparecerán en una o varias celdas) luego seleccionamos estas
celdas y después nos dirigimos a la barra de herramientas y
presionamos con el botón izquierdo del ratón este icono.
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Este icono se utiliza cada vez que tengamos celdas a las cuales se
le deben aplicar valores en porcentaje. Por lo general se utiliza en
aquellas celdas cuyos resultados estén comprendidos entre 0 y 1
(ambos inclusive). Si una celda tiene un valor determinado y se
encuentra seleccionada y a continuación aplicamos esta función, se
multiplicará por 100.

Este icono se utiliza para transformar los números digitados en

números con estilo millares. Por ejemplo: Si se digita 12500. Al
aplicarse este estilo, quedará 12.500.

Nota: Cuando se aplica a una o varias celdas el estilo peso ($) aparecen
automáticamente con separaciones de miles (cuando corresponda).
Este icono se utiliza cuando se tienen celdas con valores decimales
y se desea agregar más decimales con el objetivo de dar mayor
precisión a los datos.

Este icono se utiliza cuando se tienen celdas con valores decimales

y se desea disminuir decimales con el objetivo de ir aproximando a
un valor entero más cercano.

Esta función permite realizar Autosuma. Para ello, debemos

seleccionar las celdas que contienen números ya sea hacia abajo o
hacia los lados y luego hacer un clic sobre este icono y se obtendrá
el resultado en una celda consecutiva.

Este icono permite ordenar un grupo de celdas seleccionadas

previamente de Menor a Mayor o en forma alfabética (de la A hasta
la Z).

Este icono permite ordenar un grupo de celdas seleccionadas

previamente de Mayor a Menor en forma alfabética (de la Z hasta la
A).

Corresponde a la escala en que se verá la pantalla. Es modificable.

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5.5. Funciones de fecha y hora

La función hoy()

Muestra la fecha actual del sistema en formato dd-mm-aaaa (nota: El formato

final va a depender de lo establecido en la configuración regional)

La función Ahora()

Muestra la fecha y hora actual.

Resultados
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5.6. La función SI Condicional

Tenemos la siguiente planilla:

Queremos obtener el sueldo a pagar según la cantidad de días en que la persona

trabajó.

Solución:

Digitamos en la celda F5 la siguiente fórmula

Resultado:
 Página 58 de 199

Finalmente, para obtener los sueldos restantes, solo procedemos a copiar la

fórmula arrastrándola. (Desde el cuadrito pequeño ubicado en el extremo inferior
derecho de la celda con la fórmula)

5.7. La función CONSULTAV (antigua función BUSCARV)

En la planilla siguiente, la columna E debe completarse con los sueldos de

cada empleado. Estos sueldos dependen de la categoría, según la tabla auxiliar
de la derecha.
 Página 59 de 199

Para completar esta planilla a mano deberíamos hacer lo siguiente.

• Tomar nota de la categoría del primer empleado.

• Buscar esa categoría en la tabla de la derecha.
• Tomar nota del sueldo que acompaña a la categoría buscada en esa tabla.

Y así sucesivamente hasta agotar la lista de empleados. Todo esto es lo que

hace automáticamente la función de búsquedas en tablas CONSULTAV

Finalmente
 Página 60 de 199

5.8.- Creación de gráficos

Tenemos los siguientes datos

Y necesitamos graficar los meses y las ventas realizadas el año 2014 solamente.

Solución:

• Debemos seleccionar la primera columna de datos, en este caso desde la

celda B4 hasta la celda B6.
• Luego presionamos la tecla CTRL y la mantenemos presionada.
• Enseguida seleccionamos la segunda columna de datos, es decir desde la
celda D4 hasta la celda D16.
 Página 61 de 199

Debería quedar así la selección de las celdas.

• Luego nos dirigimos al menú Insertar para luego escoger el tipo de gráficos
que deseamos ocupar en esta sección.

• Elegimos un gráfico de tipo líneas.

• Se visualiza una ventanita en donde el tipo de

gráfico de líneas tiene varios subtipos y se
escoge aquel que más se acomode a nuestros
requerimientos de información
 Página 62 de 199

Resultado final después de acomodar el gráfico recién insertado en la planilla.

Ventas Año 2014

$ 1,000,000
$ 900,000
$ 800,000
$ 700,000
$ 600,000
$ 500,000
$ 400,000
$ 300,000
$ 200,000
$ 100,000
$-

IMPORTANTE:
Este gráfico se le pueden hacer cambios en el tamaño o tipo de las letras, para
ello, uno selecciona los ejes X e Y. Luego, se elige dentro del recuadro fuente
algún tipo y tamaño de letra.

5.8.1.- Agregar líneas de tendencia a un gráfico

Las líneas de tendencia son una herramienta de análisis que permite visualizar
puntos en una gráfica que van más allá de los datos reales y que representan los
posibles valores futuros de acuerdo a su tendencia.

Por ejemplo: Nos

encontramos en el
mes de Agosto de
2016, y tenemos las
ventas que ha
realizado la empresa
durante los primeros 8
meses del año en
curso tal y como se
representa en la
siguiente planilla.

¡Queremos saber la
TENDENCIA de las
ventas en los
próximos 4 meses
 Página 63 de 199

Solución:

Seleccionamos hasta el último mes en que se tienen datos (Agosto)

Si analizamos lo que muestra el gráfico, podemos identificar una tendencia al alza

en las ventas. Por lo tanto, podríamos PREDECIR las posibles ventas que
tendríamos para los próximos 4 meses restantes del año. Para realizar esto
debemos proceder así:

• Seleccionamos con el botón izquierdo del ratón/mouse en cualquier

segmento de la línea del gráfico.
• Luego pinchamos con el botón derecho del ratón/mouse sobre esta línea
para que aparezca el menú contextual y elegimos “Agregar línea de
tendencia”.
 Página 64 de 199

Aparecerá una ventanita que se llama “Formato de línea de tendencia” en donde

podemos especificar el número de periodos que deseamos extrapolar
(pronosticar). En este caso, 4.

Resultado final: Una línea de tendencia ascendente.

 Página 65 de 199

5.8.2.- Seleccionando más de dos columnas de datos

Tenemos la siguiente planilla:

Y necesitamos graficar todos los años en un mismo gráfico.

Solución:

• Seleccionamos todos los datos de esta planilla. Rango B4:E16

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Elegimos un tipo de gráfico. Por ejemplo: De Columna.

Aquí podemos apreciar que cada color representa un año distinto.

5.9.- Establecer el área de impresión

Consiste en una sección de la planilla que se selecciona a priori y que se

imprimirá cuando se dé la orden de impresión.

Por ejemplo: Tenemos la siguiente planilla:

 Página 67 de 199

Seleccionamos las celdas que deseamos que se impriman. Por ejemplo: Todas las
facturas que se emitieron el mes de Enero.

Necesitamos establecer un área de impresión que abarque parte de esta planilla

de modo que cuando se imprima ésta, solo considere lo establecido en el área de
impresión.

Luego nos dirigimos al menú “Diseño de página” y después hacemos clic en la

flechita hacia abajo del botón “Área de Impresión”

En la ventanita que se despliega

pinchamos en la opción
“Establecer área de impresión”
 Página 68 de 199

En la planilla se apreciará lo siguiente

Una línea continua que abarca toda la selección establecida en el paso anterior, lo
que significa que si se desea imprimir esta planilla, solo se imprimirá lo que
aparece seleccionado.

Si nos dirigimos al menú Archivo y luego a la opción Imprimir, veremos lo siguiente

Lo que aparece en pantalla es lo que se imprimirá y no toda la planilla.

 Página 69 de 199

5.10.- Quitar el área de impresión

Para el caso anterior, simplemente debemos pinchar en cualquier parte de la

planilla y dirigirnos al menú “Diseño de página” para luego pinchar en el botón
“Borrar área de impresión”
 Página 70 de 199

5.11.- Tablas dinámicas

La planilla siguiente es un informe de ventas. Constan las ventas hechas por un

equipo de vendedores indicando el apellido del vendedor, la fecha de la venta, el
monto y la forma de pago.

A esta planilla le podemos pedir cosas que, aparentemente no están allí. Por
ejemplo:

• Una lista con los montos totales para cada vendedor.

• La cantidad de ventas según el día.
• El monto promedio de las ventas.

Todo esto lo podemos hacer mediante Tablas dinámicas.

Por ejemplo: ¿Cuánto vendió cada vendedor?

Los pasos a seguir son los siguientes:

• Colocamos el cursor sobre cualquier celda de la planilla.

• Nos dirigimos al menú Insertar pinchamos en el botón Tablas dinámica
• Aparecerá la siguiente ventana. (Mostrada en la página siguiente).
 Página 71 de 199

Elegimos la opción en una nueva hoja existente.

Y pinchamos en Aceptar.

Resultado final

Ahora debemos “Armar” la tabla dinámica.

 Página 72 de 199

NOTA: Campos de tipo: Vendedor, producto, alumnos, empleados y todo lo que es

información tipo texto identificados de manera univoca es decir única, se suelen
colocar en las etiqueta de fila arrastrando el mouse/ratón manteniendo
presionado el botón izquierdo de éste.

En campos tipo Valores, SIEMPRE van valores de tipo numéricos que pueden ser
valores monetarios o cantidades.

Los otros campos, se pueden configurar de acuerdo a los requerimientos que

tengas los usuarios de las planillas MS-Excel.
 Página 73 de 199

Finalmente:
 Página 74 de 199

5.12.- Gráficos dinámicos

El proceso de generarlo es similar a la de la tabla dinámica.

• Menú Insertar opción Tabla dinámica y luego la sub-opción gráfico dinámico.

Pinchamos en Aceptar.
 Página 75 de 199

Resultado final:

Los datos y los gráficos se van armando de acuerdo a los requisitos del usuario.
 Página 76 de 199

Módulo 6. – Usar software relacionado con los procesos

contables básicos
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ANEXO 1. – Introducción a la facturación electrónica

Tipos de software utilizados para facturar electrónicamente

Un contribuyente puede ser emisor de factura electrónica eligiendo una de las

siguientes alternativas:

SISTEMA DE FACTURACIÓN SISTEMA DE FACTURACIÓN

GRATUITO DEL SII PROPIA O DE MERCADO
El sistema de facturación gratuito del SII Los contribuyentes pueden desarrollar
tiene como objetivo proveer a los un software propio o adquirir en el
contribuyentes de un sistema que les mercado un sistema que les permita
permita operar con facturas operar con factura electrónica.
electrónicas y cumplir con la normativa
legal vigente.

Concepto de certificado digital

Para registrarse en cualquiera de estas alternativas, necesitamos un certificado

digital.

Un certificado digital, es un instrumento de identificación que entrega seguridad y

confianza en las transacciones electrónicas. Es una opción alternativa a la Clave
Secreta, y permite a los contribuyentes interactuar de manera segura y privada en
el sitio Web del SII.

Un certificado digital se puede obtener (previo pago) con cualquiera entidad

proveedora autorizada de certificados digitales tales como:

• Acepta.com
• E-CertChile
• E-Sign
• Certinet
• Paperless.
 Página 78 de 199

Una vez elegido el sistema por el cual facturar, se deben realizar los siguientes
pasos:

PASO SISTEMA DE FACTURACIÓN SISTEMA DE FACTURACIÓN

GRATUITO DEL SII PROPIO O DE MERCADO
1 Se debe verificar la factibilidad Desarrollar o adquirir un software
de inscripción en el sistema del para emitir documentos tributaros
SII. La cual debe ser realizada electrónicos.
por el representante legal de la
empresa o por el mismo
contribuyente si es persona
natural.
2 Instalación de certificado digital Postular a través del menú de
proporcionado por una de las Factura Electrónica. Lo anterior debe
empresas autorizadas que loser realizado por el representante
comercializan. legal, autenticado con certificado
digital.
3 Registrarse en el sistema de El SII valida su postulación e inscribe
facturación gratuito del SII. al contribuyente en un proceso de
CERTIFICACIÓN.
4 Configurar el equipo Aprobada la certificación, el SII emite
computacional del contribuyente una resolución de autorización para
para comenzar a emitir facturas. ser emisor electrónico.
 Página 79 de 199

Configuración de un certificado digital en el computador.

Se debe utilizar solamente el explorador Internet Explorer. No el navegador Egde

que viene por defecto en el sistema operativo Windows 10. (En caso de no
encontrar instalado en el computador el explorador Internet Explorer solicitar
apoyo al personal de informática de su empresa).

Instalación:

Paso 1:

Ejecutamos el programa Internet Explorer.

 Página 80 de 199

Paso 2:

Se ejecuta el programa Internet Explorer y nos dirigimos al menú “Herramientas”

En la siguiente ventana, elegimos la opción “Contenido”

 Página 81 de 199

Paso 3:

A continuación pinchamos en el botón “Certificados”

Se desplegará la siguiente ventana:

Pinchamos en el botón
“Importar”.
 Página 82 de 199

Paso 4:

Se desplegará esta otra ventana, en donde debemos pinchar en el botón

“Siguiente”.

En esta otra ventana,

debemos pinchar en el
botón “examinar”, para
cargar certificado
electrónico suministrado a
la empresa.
 Página 83 de 199

Paso 5:

Procedemos a cargar el
certificado electrónico
(archivo suministrado)
denominado para la
empresa como
“FACT_ELEC.PFX”

Hay que asegurarse

que elijamos la opción
de búsqueda de
archivos .PFX

Luego, pinchamos dos

veces sobre este
archivo para
incorporarlo como
certificado digital al
programa Internet Explorer.

Luego pinchamos en el botón “Siguiente”.

 Página 84 de 199

Configuración:

Paso 6:

En la siguiente ventana, se debe colocar la contraseña (Solicitarla previamente al

personal de la institución) y tickear los 3 cuadritos indicados más abajo.

Luego pinchamos en el botón “Siguiente”.

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Elegimos la primera opción.

Pinchamos en el botón “Siguiente”.

Pínchanos en el botón “Finalizar”.

 Página 86 de 199

Paso 7:

Aparecerá esta otra ventana

Debemos pinchar en el
botón “Nivel de
Seguridad”.

Activamos la casilla
“Alto”.

Luego presionamos el
botón “Siguiente”.
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Paso 8:

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deba realizar algún tipo de transacción, esta se pedirá en conjunto con el uso de
certificado digital.
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ANEXO 2. – Decreto N° 830 – Código Tributario

DECRETO LEY Nº 830
SOBRE CODIGO TRIBUTARIO
Publicado en el D.O. de 31 de diciembre de 1974 e
Incluye Ley 20.899 que simplifica el sistema de tributación a la renta y perfecciona otras disposiciones legales
tributarias, publicada en el Diario Oficial de 08 de febrero de 2016.

A este trabajo que contiene las rectificaciones publicadas en el Diario Oficial de 18 de Febrero de 1975, se
han incorporado las siguientes disposiciones legales, unas que modifican el texto del Decreto Ley Nº 830 y otras de
referencias: el Decreto Ley Nº 910, D.O. de 1º de Marzo de 1975; los Decretos Leyes Nºs. 1017 y 1024, D.O. de 15 y
18 de Mayo de 1975, respectivamente; el Decreto Ley Nº 1244, D.O. de 8 de Noviembre de 1975; el Decreto
Supremo Nº 458 del Ministerio de Vivienda y Urbanismo, D.O. de 13 de Abril de 1976; los Decretos Leyes Nºs.
1.509, 1.532 y 1.533, D.O. el primero, el día 9 y los dos últimos, el día 29 de Julio de 1976; el Decreto Ley Nº 1.604,
D.O. de 3 de Diciembre de 1976; el Decreto Ley Nº 1.773, D.O. de 14 de Mayo de 1977; el Decreto Ley Nº 1.974,
D.O. de 29 de Octubre de 1977; el Decreto Ley Nº 2.324, D.O. de 31 de Agosto de 1978; el D.L. Nº 2.398, D.O. de 1º
de Diciembre de 1978; el Decreto Ley Nº 2.415, D.O. de 22 de Diciembre de 1978; el Decreto Ley Nº 2.752, D.O. de
30 de Junio de 1979; el Decreto Ley Nº 2.869, D.O. de 29 de Septiembre de 1979; el Decreto Ley Nº 3.443, D.O. de
2 de Julio de 1980; el Decreto de Hacienda Nº 339, D.O. de 20 de Junio de 1980; el Decreto con Fuerza de Ley Nº 7,
de Hacienda, D.O. de 15 de Octubre de 1980; el Decreto Ley Nº 3.579, D.O. de 12 de Febrero de 1981; el Decreto
Supremo Nº 668, de Hacienda, D.O. de 1º de Octubre de 1981; Ley Nº 18.110 D.O. de 26 de Marzo de 1982; Ley Nº
18.175, D.O. de 28 de Octubre de 1982, Ley Nº 18.181, D.O. de 26 de Noviembre de 1982, Ley Nº 18.260, D.O. de
23 de Noviembre de 1983; Ley Nº 18.482, D.O. de 28 de Diciembre de 1985; Ley Nº 18.630, D.O. de 23 de julio de
1987; Ley Nº 18.641, D.O. de 17 de Agosto de 1987; Ley Nº 18.681, D.O. de 31 de Diciembre de 1987; Ley Nº
18.682, D.O. de 31 de Diciembre de 1987; Ley Nº 18.768, D.O. de 29 de Diciembre de 1988; Ley 18.985, D.O. de 28
de Junio de 1990; Ley 19.041, D.O. de 11 de Febrero de 1991; Ley Nº 19.109, D.O. de 30 de Diciembre de 1991;
Ley Nº 19.155, D.O. de 13 de Agosto de 1992; Ley Nº 19.232, D.O. de 4 de Agosto de 1993; Ley Nº 19.398, D.O. de
4 de Agosto de 1995, Ley Nº 19.506, de 30 de julio de 1997; Ley Nº 19.578, D.O. de 29 de julio de 1998; Ley N°
19.705, D.O. de 20 de diciembre de 2000; Ley N° 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001; Ley N° 19.806, D.O. de 31
de mayo de 2002; Ley N° 19.885, D.O. de 6 de agosto de 2003; Ley N° 19.903, D.O. de 10 de octubre de 2003; Ley
N° 19.946, D.O. de 11 de mayo de 2004; Ley N° 20.033, D.O. de 1 de julio de 2005; Ley N° 20.052, D.O. de 27 de
septiembre de 2005; Ley N° 20.125, D.O. 18 de octubre de 2006; Sentencia del Tribunal Constitucional publicada en
el D.O. de 29 de marzo de 2007; Ley N° 20.263, publicada en el D.O. de 2 de mayo de 2008; Ley 20.316, publicada
en el D.O. de 9 de enero de 2009; Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de enero de 2009; Ley N° 20.343,
publicada en el D.O. de 28 de abril de 2009; Ley N° 20.406, publicada en el D.O. de 5 de diciembre de 2009; Ley N°
20.420, publicada en el D.O. de 19 de febrero de 2010; Ley N° 20.431, publicada en el D.O. de 30 de abril de 2010;
Ley 20.494, publicada en el D.O. de 27 de enero de 2011; Ley N° 20.715, publicada en el D.O. de 13 de diciembre
de 2013; Ley N° 20.720, publicada en el D.O. de 9 de enero de 2014; Ley N° 20.727, publicada en el D.O. de 31 de
enero de 2014; Ley N° 20.732, publicada en el D.O. de 5 de marzo de 2014, Ley 20.752, publicada en el D.O. de 28
de mayo de 2014.

Núm. 830.- Santiago, 27 de Diciembre de 1974.

Vistos: lo dispuesto en los decretos leyes Nºs 1 y 128 de 1973, y 527 de 1974, la Junta de Gobierno ha
resuelto dictar el siguiente:
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DECRETO LEY

ARTÍCULO 1º.- Apruébase el siguiente texto del Código Tributario:

TITULO PRELIMINAR
PARRAFO 1º
Disposiciones generales

Artículo 1°.- Las disposiciones de este Código se aplicarán exclusivamente a las materias de
tributación fiscal interna que sean, según la ley, de la competencia del Servicio de Impuestos Internos.

Artículo 2°.- En lo no previsto por este Código y demás leyes tributarias, se aplicarán las normas de
derecho común contenidas en leyes generales o especiales.

Artículo 3°.- En general, la ley que modifique una norma impositiva, establezca nuevos impuestos o
suprima uno existente, regirá desde el día primero del mes siguiente al de su publicación. En consecuencia,
sólo los hechos ocurridos a contar de dicha fecha estarán sujetos a la nueva disposición. Con todo, tratándose
de normas sobre infracciones y sanciones, se aplicará la nueva ley a hechos ocurridos antes de su vigencia,
cuando dicha ley exima tales hechos de toda pena o les aplique una menos rigurosa.

La ley que modifique la tasa de los impuestos anuales o los elementos que sirven para determinar la
base de ellos, entrará en vigencia el día primero de Enero del año siguiente al de su publicación, y los
impuestos que deban pagarse a contar de esa fecha quedarán afectos a la nueva ley.

La tasa de interés moratorio será la que rija al momento del pago de la deuda a que ellos accedan,
cualquiera que fuere la fecha en que hubieren ocurrido los hechos gravados.

Artículo 4°.- Las normas de este Código sólo rigen para la aplicación o interpretación del mismo y de
las demás disposiciones legales relativas a las materias de tributación fiscal interna a que se refiere el artículo
1º, y de ellas no se podrán inferir, salvo disposición expresa en contrario, consecuencias para la aplicación,
interpretación o validez de otros actos, contratos o leyes.

Artículo 4° bis.- Las obligaciones tributarias establecidas en las leyes que fijen los hechos
imponibles, nacerán y se harán exigibles con arreglo a la naturaleza jurídica de los hechos, actos o negocios
realizados, cualquiera que sea la forma o denominación que los interesados le hubieran dado, y prescindiendo
de los vicios o defectos que pudieran afectarles.

El Servicio deberá reconocer la buena fe de los contribuyentes. La buena fe en materia tributaria

supone reconocer los efectos que se desprendan de los actos o negocios jurídicos o de un conjunto o serie de
ellos, según la forma en que estos se hayan celebrado por los contribuyentes.

No hay buena fe si mediante dichos actos o negocios jurídicos o conjunto o serie de ellos, se eluden
los hechos imponibles establecidos en las disposiciones legales tributarias correspondientes. Se entenderá
que existe elusión de los hechos imponibles en los casos de abuso o simulación establecidos en los artículos
4° ter y 4° quáter, respectivamente.

En los casos en que sea aplicable una norma especial para evitar la elusión, las consecuencias
jurídicas se regirán por dicha disposición y no por los artículos 4° ter y 4° quáter.

Corresponderá al Servicio probar la existencia de abuso o simulación en los términos de los artículos
4° ter y 4° quáter, respectivamente. Para la determinación del abuso o la simulación deberán seguirse los
procedimientos establecidos en los artículos 4° quinquies y 160 bis. (1)

Artículo 4° ter.- Los hechos imponibles contenidos en las leyes tributarias no podrán ser eludidos mediante el
abuso de las formas jurídicas. Se entenderá que existe abuso en materia tributaria cuando se evite total o
parcialmente la realización del hecho gravado, o se disminuya la base imponible o la obligación tributaria, o se
postergue o difiera el nacimiento de dicha obligación, mediante actos o negocios jurídicos que, individualmente
considerados o en su conjunto, no produzcan resultados o efectos jurídicos o económicos relevantes para el
contribuyente o un tercero, que sean distintos de los meramente tributarios a que se refiere este inciso.

Es legítima la razonable opción de conductas y alternativas contempladas en la legislación tributaria. En

consecuencia, no constituirá abuso la sola circunstancia que el mismo resultado económico o jurídico se pueda
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obtener con otro u otros actos jurídicos que derivarían en una mayor carga tributaria; o que el acto jurídico
escogido, o conjunto de ellos, no genere efecto tributario alguno, o bien los genere de manera reducida o
diferida en el tiempo o en menor cuantía, siempre que estos efectos sean consecuencia de la ley tributaria.

En caso de abuso se exigirá la obligación tributaria que emana de los hechos imponibles
establecidos en la ley. (1a)

Artículo 4° quáter.- Habrá también elusión en los actos o negocios en los que exista simulación. En estos
casos, los impuestos se aplicarán a los hechos efectivamente realizados por las partes, con independencia de los
actos o negocios simulados. Se entenderá que existe simulación, para efectos tributarios, cuando los actos y
negocios jurídicos de que se trate disimulen la configuración del hecho gravado del impuesto o la naturaleza de los
elementos constitutivos de la obligación tributaria, o su verdadero monto o data de nacimiento. (1b)

Artículo 4° quinquies.- La existencia del abuso o de la simulación a que se refieren los artículos 4°
ter y 4° quáter será declarada, a requerimiento del Director, por el Tribunal Tributario y Aduanero competente,
de conformidad al procedimiento establecido en el artículo 160 bis.

Esta declaración sólo podrá ser requerida en la medida que el monto de las diferencias de impuestos
determinadas provisoriamente por el Servicio al contribuyente respectivo, exceda la cantidad equivalente a
250 unidades tributarias mensuales a la fecha de la presentación del requerimiento.

Previo a la solicitud de declaración de abuso o simulación y para los efectos de fundar el ejercicio de
ésta, el Servicio deberá citar al contribuyente en los términos del artículo 63, pudiendo solicitarle los
antecedentes que considere necesarios y pertinentes, incluidos aquellos que sirvan para el establecimiento de
la multa del artículo 100 bis. No se aplicarán en este procedimiento los plazos del artículo 59.

El Director deberá solicitar la declaración de abuso o simulación al Tribunal Tributario y Aduanero

dentro de los nueve meses siguientes a la contestación de la citación a que se refiere el inciso anterior. El
mismo plazo se aplicará en caso de no mediar contestación, el que se contará desde la respectiva citación. El
precitado término no se aplicará cuando el remanente de plazo de prescripción de la obligación tributaria sea
menor, en cuyo caso se aplicará éste último. Terminado este plazo, el Director no podrá solicitar la
declaración de abuso o simulación respecto del caso por el que se citó al contribuyente o asesor.

Durante el tiempo transcurrido entre la fecha en que se solicite la declaración de abuso o simulación, hasta
la resolución que la resuelva, se suspenderá el cómputo de los plazos establecidos en los artículos 200 y 201.

En caso que se establezca la existencia de abuso o simulación para fines tributarios, el Tribunal
Tributario y Aduanero deberá así declararlo en la resolución que dicte al efecto, dejando en ella constancia de
los actos jurídicos abusivos o simulados, de los antecedentes de hecho y de derecho en que funda dicha
calificación, determinando en la misma resolución el monto del impuesto que resulte adeudado, con los
respectivos reajustes, intereses penales y multas, ordenando al Servicio emitir la liquidación, giro o resolución
que corresponda. Lo anterior, sin perjuicio de los recursos que, de acuerdo al artículo 160 bis, puedan deducir
el Servicio, el contribuyente o quien resulte sancionado con las multas que pudieren aplicarse. (1c)

Artículo 5°.- Se faculta al Presidente de la República para dictar normas que eviten la doble
tributación internacional o que eliminen o disminuyan sus efectos.

PARRAFO 2º
De la fiscalización y aplicación de las
disposiciones tributarias

Artículo 6°.- Corresponde al Servicio de Impuestos Internos el ejercicio de las atribuciones que le
confiere su Estatuto Orgánico, el presente Código y las leyes y, en especial, la aplicación y fiscalización
administrativa de las disposiciones tributarias.

Dentro de las facultades que las leyes confieren al Servicio, corresponde:

A.- Al Director de Impuestos Internos:

1º.- Interpretar administrativamente las disposiciones tributarias, fijar normas, impartir instrucciones y dictar
órdenes para la aplicación y fiscalización de los impuestos.
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Podrá, asimismo, disponer la consulta pública de proyectos de circulares, o instrucciones que estime
pertinente, con el fin de que los contribuyentes o cualquier persona natural o jurídica opine sobre su contenido
y efectos, o formule propuestas sobre los mismos. Con todo, las circulares e instrucciones que tengan por
objeto interpretar con carácter general normas tributarias, o aquellas que modifiquen criterios interpretativos
previos, deberán siempre ser consultadas.

Las opiniones que se manifiesten con ocasión de las consultas a que se refiere este numeral serán
de carácter público y deberán ser enviadas al Servicio a través de los medios que disponga en su oficina
virtual, disponible a través de la web institucional. Las precitadas respuestas no serán vinculantes ni estará el
Director obligado a pronunciarse respecto de ellas. (1d)

2º.- Absolver las consultas que sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias le formulen los
funcionarios del Servicio, por conducto regular, o las autoridades.

3º.- Autorizar a los Subdirectores, Directores Regionales o a otros funcionarios para resolver determinadas
materias o para hacer uso de algunas de sus atribuciones, actuando "por orden del Director".

4º.- Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de resoluciones o disposiciones.

5º.- Disponer la colocación de afiches, carteles y letreros alusivos a impuestos o a cumplimiento tributario, en
locales y establecimientos de servicios públicos e industriales y comerciales. Será obligatorio para los
contribuyentes su colocación y exhibición en el lugar que prudencialmente determine el Servicio.

6º.- Mantener canje de informaciones con Servicios de Impuestos Internos de otros países para los efectos de
determinar la tributación que afecta a determinados contribuyentes. Este intercambio de informaciones deberá
solicitarse a través del Ministerio que corresponda y deberá llevarse a cabo sobre la base de reciprocidad,
quedando amparado por las normas relativas al secreto de las declaraciones tributarias.

B.- A los Directores Regionales en la jurisdicción de su territorio:

1º.- Absolver las consultas sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias.

2º.- Solicitar la aplicación de apremios y pedir su renovación, en los casos a que se refiere el Título I
del Libro Segundo.

3º.- Aplicar, rebajar o condonar las sanciones administrativas fijas o variables.

4º.- Condonar total o parcialmente los intereses penales por la mora en el pago de los impuestos, en
los casos expresamente autorizados por la ley. (1e)

Sin embargo, la condonación de intereses o sanciones podrá ser total, si el Servicio incurriere en
error al determinar un impuesto, o cuando, a juicio del Director Regional, dichos intereses o sanciones se
hubieren originado por causa no imputable al contribuyente.

5º.- Resolver administrativamente todos los asuntos de carácter tributario que se promuevan, incluso
corregir de oficio, en cualquier tiempo, los vicios o errores manifiestos en que se haya incurrido en las
liquidaciones o giros de impuestos.

Sin embargo, el Director Regional no podrá resolver peticiones administrativas que contengan las
mismas pretensiones planteadas previamente por el contribuyente en sede jurisdiccional. (2)

6°.- Disponer el cumplimiento administrativo de las sentencias dictadas por los Tribunales Tributarios y
Aduaneros, que incidan en materias de su competencia. (3)

7º.- Autorizar (4) a otros funcionarios para resolver determinadas materias, aun las de su exclusiva
competencia, o para hacer uso de las facultades que le confiere el Estatuto Orgánico del Servicio, actuando
"por orden del Director Regional", y encargarles, de acuerdo con las leyes y reglamentos, el cumplimiento de
otras funciones u obligaciones.
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8º.- Ordenar a petición de los contribuyentes que se imputen al pago de sus impuestos o contribuciones de
cualquiera especie las cantidades que le deban ser devueltas por pagos en exceso de lo adeudado o no debido por
ellos. La resolución que se dicte se remitirá a la Contraloría General de la República para su toma de razón.

9º.- Disponer en las resoluciones que se dicten en conformidad a lo dispuesto en los números 5º y 6º
de la presente letra, la devolución y pago de las sumas solucionadas indebidamente o en exceso a título de
impuestos, reajustes, intereses, sanciones o costas. Estas resoluciones se remitirán a la Contraloría General
de la República para su toma de razón.

10º.- Ordenar la publicación o la notificación por avisos de cualquiera clase de resoluciones o

disposiciones de orden general o particular.

Sin perjuicio de estas facultades, el Director y los Directores Regionales tendrán también las que les
confieren el presente Código, el Estatuto Orgánico del Servicio y las leyes vigentes.

Los Directores Regionales, en el ejercicio de sus funciones, deberán ajustarse a las normas e
instrucciones impartidas por el Director. (5)

Artículo 7°.- Si en el ejercicio de las facultades exclusivas de interpretación y aplicación de las leyes
tributarias que tiene el Director, se originaren contiendas de competencia con otras autoridades, ellas serán
resueltas por la Corte Suprema.

Igual norma se aplicará respecto de las funciones que en virtud de este Código y del Estatuto
Orgánico del Servicio deben o pueden se ejercidas por los Directores Regionales o por los funcionarios que
actúen "por orden del Director" o "por orden del Director Regional", en su caso.

PARRAFO 3º
De algunas definiciones

Artículo 8°.- Para los fines del presente Código y demás leyes tributarias, salvo que de sus textos se
desprenda un significado diverso, se entenderá:

1º.- Por "Director", el "Director de Impuestos Internos", y por "Director Regional", el "Director de la
Dirección Regional del territorio jurisdiccional correspondiente".

2º.- Por "Dirección", la "Dirección Nacional de Impuestos Internos", y por "Dirección Regional",
aquella que corresponda al territorio jurisdiccional respectivo.

3º.- Por "Servicio", el "Servicio de Impuestos Internos".

4º.- Por "Tesorería", el "Servicio de Tesorería General de la República".

5º.- Por "contribuyente", las personas naturales y jurídicas, o los administradores y tenedores de
bienes ajenos afectados por impuestos.

6º.- Por "representante", los guardadores, mandatarios, administradores, interventores, síndicos, liquidadores y
cualquiera persona natural o jurídica que obre por cuenta o beneficio de otra persona natural o jurídica.
(5a)

7º.- Por "persona", las personas naturales o jurídicas y los "representantes".

8º.- Por "residente", toda persona natural que permanezca en Chile, más de seis meses en un año
calendario, o más de seis meses en total, dentro de dos años tributarios consecutivos.

9º.- Por "sueldo vital", el que rija en la provincia de Santiago.

Para todos los efectos tributarios, los sueldos vitales mensuales o anuales, o sus porcentajes se
expresarán en pesos, despreciándose las cifras inferiores a cincuenta centavos, y elevando las iguales o
mayores a esta cifra al entero superior. (6)

10º.- Por "unidad tributaria", la cantidad de dinero cuyo monto, determinado por la ley y permanentemente
actualizado, sirve como medida o como punto de referencia tributario; y por "unidad tributaria anual", aquélla vigente
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en el último mes del año comercial respectivo, multiplicada por doce o por el número de meses que
comprenda el citado año comercial. (7) Para los efectos de la aplicación de sanciones expresadas en
unidades tributarias, se entenderá por "unidad tributaria anual" aquella que resulte de multiplicar por doce la
unidad tributaria mensual vigente (8) al momento de aplicarse la sanción.

La unidad tributaria mensual o anual se expresará siempre en pesos (6), despreciándose las cifras
inferiores a cincuenta centavos (6), y elevándose las iguales o mayores a esta suma al entero (6) superior. (9)

11º.- Por "índice de precios al consumidor", aquél fijado por el Instituto Nacional de Estadística.

12º.- Por "instrumentos de cambio internacional", el oro, la moneda extranjera, los efectos de
comercio expresados en moneda extranjera, y todos aquellos instrumentos que según las leyes, sirvan para
efectuar operaciones de cambios internacionales.

13º.- Por "transformación de sociedades", el cambio de especie o tipo social efectuado por reforma
del contrato social o de los estatutos, subsistiendo la personalidad jurídica. (10)

Párrafo 4º (11)
Derechos de los Contribuyentes

Artículo 8º bis.- Sin perjuicio de los derechos garantizados por la Constitución y las leyes,
constituyen derechos de los contribuyentes, los siguientes:

1° Derecho a ser atendido cortésmente, con el debido respeto y consideración; a ser informado y
asistido por el Servicio sobre el ejercicio de sus derechos y en el cumplimiento de sus obligaciones.

2° Derecho a obtener en forma completa y oportuna las devoluciones previstas en las leyes
tributarias, debidamente actualizadas.

3° Derecho a recibir información, al inicio de todo acto de fiscalización, sobre la naturaleza y materia
a revisar, y conocer en cualquier momento, por un medio expedito, su situación tributaria y el estado de
tramitación del procedimiento.

4° Derecho a ser informado acerca de la identidad y cargo de los funcionarios del Servicio bajo cuya
responsabilidad se tramitan los procesos en que tenga la condición de interesado.

5° Derecho a obtener copias, a su costa, o certificación de las actuaciones realizadas o de los

documentos presentados en los procedimientos, en los términos previstos en la ley.

6° Derecho a eximirse de aportar documentos que no correspondan al procedimiento o que ya se

encuentren acompañados al Servicio y a obtener, una vez finalizado el caso, la devolución de los documentos
originales aportados.

7° Derecho a que las declaraciones impositivas, salvo los casos de excepción legal, tengan carácter
reservado, en los términos previstos por este Código.

8° Derecho a que las actuaciones se lleven a cabo sin dilaciones, requerimientos o esperas
innecesarias, certificada que sea, por parte del funcionario a cargo, la recepción de todos los antecedentes
solicitados.

9° Derecho a formular alegaciones y presentar antecedentes dentro de los plazos previstos en la ley
y a que tales antecedentes sean incorporados al procedimiento de que se trate y debidamente considerados
por el funcionario competente.

10° Derecho a plantear, en forma respetuosa y conveniente, sugerencias y quejas sobre las
actuaciones de la Administración en que tenga interés o que le afecten.

Los reclamos en contra de actos u omisiones del Servicio que vulneren cualquiera de los derechos
de este artículo serán conocidos por el Juez Tributario y Aduanero, conforme al procedimiento del Párrafo 2º
del Título III del Libro Tercero de este Código. (12)
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En toda dependencia del Servicio de Impuestos Internos deberá exhibirse, en un lugar destacado y
claramente visible al público, un cartel en el cual se consignen los derechos de los contribuyentes expresados
en la enumeración contenida en el inciso primero. (11)

Artículo 8° ter.- (13) Los contribuyentes (14) tendrán derecho a que se les autorice en forma
inmediata la emisión de los documentos tributarios electrónicos que sean necesarios para el desarrollo de su
giro o actividad. Para ejercer esta opción deberá darse aviso al Servicio en la forma que éste determine.

En el caso de los contribuyentes que por primera vez deben emitir (15) dichos documentos, la
autorización procederá previa entrega de una declaración jurada simple sobre la existencia de su domicilio y la
efectividad de las instalaciones que permitan la actividad o giro declarado, en la forma en que disponga el
Servicio de Impuestos Internos.

Lo anterior es sin perjuicio del ejercicio de las facultades de fiscalización del Servicio de Impuestos
Internos.

Las autorizaciones otorgadas conforme a este artículo podrán ser diferidas, revocadas o restringidas
por la Dirección del Servicio de Impuestos Internos, mediante resolución fundada, cuando a su juicio exista
causa grave que lo justifique. Para estos efectos se considerarán causas graves, entre otras, las siguientes:

a) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita no ser verdadero el domicilio o no existir
las instalaciones necesarias para el desarrollo de la actividad o giro declarado.

b) Si el contribuyente tiene la condición de procesado o, en su caso, acusado conforme al Código

Procesal Penal por delito tributario, o ha sido sancionado por este tipo de delitos, hasta el cumplimiento total
de la pena.

c) Si de los antecedentes en poder del Servicio se acredita algún impedimento legal para el ejercicio
del giro solicitado.

La presentación maliciosa de la declaración jurada a que se refiere el inciso segundo, conteniendo

datos o antecedentes falsos, configurará la infracción prevista en el inciso primero del número 23 del artículo
97 y se sancionará con la pena allí asignada, la que se podrá aumentar hasta un grado atendida la gravedad
de la conducta desplegada, y multa de hasta 10 unidades tributarias anuales. (13)

Artículo 8° quáter.- (13) Los contribuyentes que hagan iniciación de actividades tendrán derecho a
que el Servicio les timbre, o autorice a emitir electrónicamente, según corresponda, (16) en forma inmediata
tantas boletas de venta y guías de despacho como sean necesarias para el giro de los negocios o actividades
declaradas por aquellos. Lo anterior se entenderá sin perjuicio de la facultad del Servicio de diferir por
resolución fundada el timbraje o, en su caso, la emisión electrónica (16) de dichos documentos, hasta hacer la
fiscalización correspondiente, en los casos en que exista causa grave justificada. Para estos efectos se
considerarán causas graves las señaladas en el artículo anterior.

Asimismo, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 3° del decreto ley N° 825, sobre Impuesto a las
Ventas y Servicios, los contribuyentes señalados en el inciso anterior tendrán derecho a requerir el timbraje
inmediato, o la emisión electrónica, según corresponda, (17) de facturas cuando éstas no den derecho a
crédito fiscal y facturas de inicio, las que deberán cumplir con los requisitos que el Servicio de Impuestos
Internos establezca mediante resolución. Para estos efectos se entenderá por factura de inicio aquella que
consta en papel y en la que el agente retenedor es el comprador o beneficiario de los bienes o servicios y que
se otorga mientras el Servicio efectúa la fiscalización correspondiente del domicilio del contribuyente.

Los contribuyentes a que se refiere el inciso primero que maliciosamente vendan o faciliten a
cualquier título las facturas de inicio a que alude el inciso precedente con el fin de cometer alguno de los
delitos previstos en el número 4° del artículo 97, serán sancionados con presidio menor en sus grados mínimo
a medio y multa de hasta 20 unidades tributarias anuales. (13)

LIBRO PRIMERO
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De la Administración, fiscalización y pago

TITULO I
Normas Generales

PARRAFO 1º
De la comparecencia, actuaciones y notificaciones

Artículo 9°.- Toda persona natural o jurídica que actúe por cuenta de un contribuyente, deberá
acreditar su representación. El mandato no tendrá otra formalidad que la de constar por escrito.

El Servicio aceptará la representación sin que se acompañe o pruebe el título correspondiente, pero
podrá exigir la ratificación del representado o la prueba del vínculo dentro del plazo que él mismo determine
bajo apercibimiento de tener por no presentada la solicitud o por no practicada la actuación correspondiente.

La persona que actúe ante el Servicio como administrador, representante o mandatario del contribuyente,
se entenderá autorizada para ser notificada a nombre de éste mientras no haya constancia de la extinción del título
de la representación mediante aviso por escrito dado por los interesados a la Oficina del Servicio que corresponda.

Artículo 10.- Las actuaciones del Servicio deberán practicarse en días y horas hábiles, a menos que
por la naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse en días u horas inhábiles. Para los fines de lo
dispuesto en este inciso, se entenderá que son días hábiles los no feriados y horas hábiles, las que median
entre las ocho y las veinte horas.

Los plazos de días insertos en los procedimientos administrativos establecidos en este Código son
de días hábiles, entendiéndose que son inhábiles los días sábado, domingo y festivos.

Los plazos se computarán desde el día siguiente a aquel en que se notifique o publique el acto de
que se trate o se produzca su estimación o su desestimación en virtud del silencio administrativo. Si en el mes
de vencimiento no hubiere equivalente al día del mes en que comienza el cómputo, se entenderá que el plazo
expira el último día de aquel mes.

Cuando el último día de un plazo de mes o de año sea inhábil, éste se entenderá prorrogado al
primer día hábil siguiente.

Las presentaciones que deba hacer el contribuyente, que pendan de un plazo fatal, podrán ser
entregadas hasta las 24 horas del último día del plazo respectivo en el domicilio de un funcionario habilitado
especialmente al efecto. Para tales fines, los domicilios se encontrarán expuestos al público en un sitio
destacado de cada oficina institucional. (18)

Artículo 11.- Toda notificación que el Servicio deba practicar se hará personalmente, por cédula o por
carta certificada dirigida al domicilio del interesado, salvo que una disposición expresa ordene otra forma de
notificación o que el interesado solicite para sí ser notificado por correo electrónico. En este último caso, la
notificación se entenderá efectuada en la fecha del envío del correo electrónico, certificada por un ministro de fe. El
correo contendrá una trascripción de la actuación del Servicio, incluyendo los datos necesarios para su acertada
inteligencia, y será remitido a la dirección electrónica que indique el contribuyente, quien deberá mantenerla
actualizada, informando sus modificaciones al Servicio en el plazo que determine la Dirección. Cualquier
circunstancia ajena al Servicio por la que el contribuyente no reciba el correo electrónico, no anulará la notificación.
(19) Exceptuando las normas especiales sobre notificaciones contenidas en este Código, la (19b) solicitud del
contribuyente para ser notificado por correo electrónico regirá para todas las notificaciones que en lo sucesivo
deba practicarle el Servicio (19b). En cualquier momento el contribuyente podrá dejar sin efecto esta solicitud,
siempre que en dicho acto individualice un domicilio para efectos de posteriores notificaciones. (19b) El
Servicio, además, mantendrá en su página web y a disposición del contribuyente en su sitio personal, una
imagen digital de la notificación y actuación realizadas. (19a)

La carta certificada mencionada en el inciso precedente podrá ser entregada por el funcionario de
correos que corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta que se encuentre en él,
debiendo ésta firmar el recibo respectivo.

No obstante, si existe domicilio postal, la carta certificada deberá ser remitida a la casilla o apartado postal
o a la oficina de correos que el contribuyente haya fijado como tal. En este caso, el funcionario de correos deberá
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entregar la carta al interesado o a la persona a la cual éste haya conferido poder para retirar su
correspondencia, debiendo estas personas firmar el recibo correspondiente. (20)

Si el funcionario de correos no encontrare en el domicilio al notificado o a otra persona adulta o éstos

se negaren a recibir la carta certificada o a firmar el recibo, o no retiraren la remitida en la forma señalada en
el inciso anterior dentro del plazo de 15 días, contados desde su envío, se dejará constancia de este hecho en
la carta, bajo la firma del funcionario y la del Jefe de la Oficina de Correos que corresponda y se devolverá al
Servicio, aumentándose o renovándose por este hecho los plazos del artículo 200 en tres meses, contados
desde la recepción de la carta devuelta. (20)

En las notificaciones por carta certificada, los plazos empezarán a correr tres días después de su envío.

Las resoluciones que modifiquen los avalúos (21) y/o contribuciones de bienes raíces podrán ser
notificadas mediante el envío de un aviso postal simple dirigido a la propiedad afectada (21) o al domicilio que
para estos efectos el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta de éste, al domicilio del propietario
que figure registrado en el Servicio. Estos avisos podrán ser confeccionados por medios mecánicos y carecer
de timbres y firmas.

Artículo 12.- En los casos en que una notificación deba hacerse por cédula, ésta deberá contener copia
íntegra de la resolución o actuación de que se trata, con los datos necesarios para su acertada inteligencia. Será
entregada por el funcionario del Servicio que corresponda, en el domicilio del notificado, a cualquiera persona adulta
que se encuentre en él, y si no hubiere persona adulta que la reciba, se dejará la cédula en ese domicilio.

La notificación personal se hará entregando personalmente al notificado copia íntegra de la resolución o del
documento que debe ser puesto en su conocimiento, en cualquier lugar donde éste se encuentre o fuere habido.
(22)

La notificación se hará constar por escrito por el funcionario encargado de la diligencia, con
indicación del día, hora y lugar en que se haya practicado, y de la persona a quien se hubiere entregado la
cédula, copia o documento correspondiente, o de la circunstancia de no haber encontrado a persona adulta
que la recibiere. En este último caso, se enviará aviso al notificado el mismo día, mediante carta certificada,
pero la omisión o extravío de dicha carta no anulará la notificación.

Artículo 13.- Para los efectos de las notificaciones, se tendrá como domicilio el que indique el
contribuyente en su declaración de iniciación de actividades o el que indique el interesado en su presentación
o actuación de que se trate o el que conste en la última declaración de impuesto respectiva.

El contribuyente podrá fijar también un domicilio postal para ser notificado por carta certificada,
señalando la casilla o apartado postal u oficina de correos donde debe remitírsele la carta certificada.

A falta de los domicilios señalados en los incisos anteriores, las notificaciones por cédula o por carta
certificada podrán practicarse en la habitación del contribuyente o de su representante o en los lugares en que
éstos ejerzan su actividad. (23)

El Servicio podrá notificar a través de su página web al contribuyente que no concurra o no fuere habido en
el domicilio o domicilios declarados, cuando, en un mismo proceso de fiscalización, se hayan efectuado al menos
dos intentos de notificación sin resultado, hecho que certificará el ministro de fe correspondiente. Para estos efectos,
entre un intento de notificación y otro deben transcurrir al menos quince días corridos. En estos casos, la notificación
se hará a través del sitio personal del contribuyente disponible en la página web del Servicio y comprenderá una
imagen digital de la notificación y actuación respectivas. El Jefe de oficina dispondrá además, mediante resolución,
la publicación de un resumen de la actuación por contribuyente o grupos de ellos. Un extracto de la resolución se
publicará en un diario de circulación nacional y en formato de papel, indicando el rol único tributario del contribuyente
respectivo, su nombre o razón social, el tipo y folio de actuación realizada, y el folio y fecha de la notificación
electrónica. En ningún caso se indicarán valores o partidas revisadas. También se publicará en la página web del
Servicio la referida resolución o un extracto de ella cuando comprenda a grupos de contribuyentes. (23a)

Artículo 14.- El gerente o administrador de sociedades o cooperativas o el presidente o gerente de

personas jurídicas, se entenderán autorizados para ser notificados a nombre de ellas, no obstante cualquiera
limitación establecida en los estatutos o actos constitutivos de dichas personas jurídicas.
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Artículo 15.- Las notificaciones por avisos y las resoluciones o los avisos, relativos a actuaciones de
carácter general que deban publicarse, se insertarán por una vez en el Diario Oficial, pudiendo disponer el
Director, Subdirectores o Directores Regionales su publicación en extracto. (24)

PARRAFO 2º
De algunas normas contables

Artículo 16.- En los casos en que la ley exija llevar contabilidad, los contribuyentes deberán ajustar
los sistemas de ésta y los de confección de inventarios a prácticas contables adecuadas, que reflejen
claramente el movimiento y resultado de sus negocios.

Cuando sea necesario practicar un nuevo inventario para determinar la renta de un contribuyente, el
Director Regional dispondrá que se efectúe de acuerdo a las exigencias que él mismo determine, tendiente a
reflejar la verdadera renta bruta o líquida.

Salvo disposición expresa en contrario, los ingresos y rentas tributables serán determinados según el
sistema contable que haya servido regularmente al contribuyente para computar su renta de acuerdo con sus
libros de contabilidad.

Sin embargo, si el contribuyente no hubiere seguido un sistema generalmente reconocido o si el sistema

adoptado no refleja adecuadamente sus ingresos o su renta tributables, ellos serán determinados de acuerdo con un
sistema que refleje claramente la renta líquida, incluyendo la distribución y asignación de ingresos, rentas,
deducciones y rebajas del comercio, la industria o los negocios que se poseen o controlen por el contribuyente.

No obstante el contribuyente que explote más de un negocio, comercio o industria, de diversa

naturaleza, al calcular su renta líquida podrá usar diferentes sistemas de contabilidad para cada uno de tales
negocios, comercios o industrias.

No es permitido a los contribuyentes cambiar el sistema de su contabilidad, que haya servido de base
para el cálculo de su renta de acuerdo con sus libros, sin aprobación del Director Regional.

Los balances deberán comprender un período de doce meses, salvo en los casos de término de giro,
del primer ejercicio del contribuyente o de aquél en que opere por primera vez la autorización del cambio de
fecha del balance.

Los balances deberán practicarse al 31 de Diciembre de cada año. Sin embargo, el Director Regional, a su
juicio exclusivo, podrá autorizar en casos particulares que el balance se practique el 30 de Junio.

Sin perjuicio de las normas sobre imputación de rentas, el monto de un ingreso o de cualquier rubro
de la renta deberá ser contabilizado en el año que se devengue.

El monto de toda deducción o rebaja permitida u otorgada por la ley deberá ser deducido en el año
en que le corresponda, de acuerdo con el sistema de contabilidad seguido por el contribuyente para computar
su renta líquida.

El Director Regional dispondrá, a su juicio exclusivo, la aplicación de las normas a que se refiere este
artículo.

Artículo 17.- Toda persona que deba acreditar la renta efectiva, lo hará mediante contabilidad
fidedigna, salvo norma en contrario.

Los libros de contabilidad deberán ser llevados en lengua castellana y sus valores expresarse en la
forma señalada en el artículo 18, debiendo ser conservados por los contribuyentes, junto con la
documentación correspondiente, mientras esté pendiente el plazo que tiene el Servicio para la revisión de las
declaraciones. Esta obligación se entiende sin perjuicio del derecho de los contribuyentes de llevar
contabilidad en moneda extranjera para otros fines.

El Director determinará las medidas de control a que deberán sujetarse los libros de contabilidad y
las hojas sueltas que los sustituyan en los casos contemplados en el inciso siguiente. (25)

El Director Regional podrá autorizar la sustitución de los libros de contabilidad y sus registros auxiliares por
hojas sueltas, escritas a mano o en otra forma, o por aplicaciones informáticas o sistemas tecnológicos, consultando
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las garantías necesarias para el resguardo de los intereses fiscales. Cuando el contribuyente opte por llevar sus
libros contables principales y sus auxiliares en hojas sueltas o en base a aplicaciones informáticas o medios
electrónicos, su examen y fiscalización se podrá realizar conforme a lo dispuesto en el artículo 60 bis. (26)

Sin perjuicio de los libros de contabilidad exigidos por la ley, los contribuyentes deberán llevar libros
adicionales o auxiliares que exija el Director Regional, a su juicio exclusivo, de acuerdo con las normas que
dicte para el mejor cumplimiento o fiscalización de las obligaciones tributarias.

Las anotaciones en los libros a que se refieren los incisos anteriores deberán hacerse normalmente a
medida que se desarrollan las operaciones.

El Servicio podrá autorizar o disponer la obligatoriedad de (26a) que los libros de contabilidad y los
libros adicionales o auxiliares, que los contribuyentes lleven en soporte de papel, sean reemplazados por
sistemas tecnológicos que reflejen claramente el movimiento y resultado de los negocios y permitan
establecer con exactitud los impuestos adeudados. Para estos efectos, el Servicio certificará los sistemas que
cumplan con tales requisitos (27). El incumplimiento de la obligación a que se refiere este inciso será
sancionado con la multa prevista en el inciso tercero del número 6 del artículo 97. (27a)

Artículo 18.- (28) Establécense para todos los efectos tributarios, las siguientes reglas para llevar la
contabilidad, presentar las declaraciones de impuestos y efectuar su pago:

1) Los contribuyentes llevarán contabilidad, presentarán sus declaraciones y pagarán los impuestos
que correspondan, en moneda nacional.

2) No obstante lo anterior, el Servicio podrá autorizar, por resolución fundada, que determinados
contribuyentes o grupos de contribuyentes lleven su contabilidad en moneda extranjera, en los siguientes casos:
Ver NOTA en la Nota (28)

a) Cuando la naturaleza, volumen, habitualidad u otras características de sus operaciones de

comercio exterior en moneda extranjera lo justifique.

b) Cuando su capital se haya aportado desde el extranjero o sus deudas se hayan contraído con el
exterior mayoritariamente en moneda extranjera.

c) Cuando una determinada moneda extranjera influya de manera fundamental en los precios de los
bienes o servicios propios del giro del contribuyente.

d) Cuando el contribuyente sea una sociedad filial o establecimiento permanente de otra sociedad o
empresa que determine sus resultados para fines tributarios en moneda extranjera, siempre que sus
actividades se lleven a cabo sin un grado significativo de autonomía o como una extensión de las actividades
de la matriz o empresa.

Dicha autorización regirá desde el primer ejercicio del contribuyente, cuando éste lo solicite en la
declaración a que se refiere el artículo 68, o a partir del año comercial siguiente a la fecha de presentación de
la solicitud, en los demás casos.

Los contribuyentes que se acojan a lo dispuesto en este numeral deberán llevar su contabilidad de la
forma autorizada por a lo menos dos años comerciales consecutivos, pudiendo solicitar su exclusión de dicho
régimen, para los años comerciales siguientes al vencimiento del referido período de dos años. Dicha solicitud
deberá ser presentada hasta el último día hábil del mes de octubre de cada año. La resolución que se
pronuncie sobre esta solicitud regirá a partir del año comercial siguiente al de la presentación y respecto de
los impuestos que corresponda pagar por ese año comercial y los siguientes.

El Servicio podrá revocar, por resolución fundada, las autorizaciones a que se refiere este número,
cuando los respectivos contribuyentes dejen de encontrarse en los casos establecidos en él. La revocación
regirá a contar del año comercial siguiente a la notificación de la resolución respectiva al contribuyente, a
partir del cual deberá llevarse la contabilidad en moneda nacional.

Esta autorización será otorgada siempre que, además de cumplirse con las causales contempladas
por este número, en virtud de ella no se disminuya o desvirtúe la base sobre la cual deban pagarse los
impuestos.
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3) Asimismo, el Servicio estará facultado para:

a) Autorizar que los contribuyentes a que se refiere el número 2), declaren todos o algunos de los
impuestos que les afecten en la moneda extranjera en que llevan su contabilidad. En este caso, el pago de
dichos impuestos deberá efectuarse en moneda nacional, de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del
pago.

b) Autorizar que determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes paguen todos o algunos de

los impuestos, reajustes, intereses y multas, que les afecten en moneda extranjera. Tratándose de
contribuyentes que declaren dichos impuestos en moneda nacional, el pago en moneda extranjera deberá
efectuarse de acuerdo al tipo de cambio vigente a la fecha del pago.

No se aplicará lo dispuesto en el inciso primero del artículo 53 a los contribuyentes autorizados a

declarar determinados impuestos en moneda extranjera, respecto de los impuestos comprendidos en dicha
autorización.

El Tesorero General de la República podrá exigir o autorizar que los contribuyentes sin domicilio ni
residencia en Chile paguen en moneda extranjera el impuesto establecido por la ley N° 17.235, y en su caso
los reajustes, intereses y multas que sean aplicables. También podrá exigir o autorizar el pago en moneda
extranjera de los impuestos u otras obligaciones fiscales, que no sean de competencia del Servicio de
Impuestos Internos, y de las obligaciones municipales recaudadas o cobradas por la Tesorería. Las
obligaciones a que se refiere este inciso deberán cumplirse en moneda extranjera aplicando el tipo de cambio
vigente a la fecha del pago.

Con todo, el Servicio podrá exigir a los contribuyentes autorizados en conformidad al número 2), el
pago de determinados impuestos en la misma moneda en que lleven su contabilidad. También podrá exigir a
determinados contribuyentes o grupos de contribuyentes el pago de los impuestos en la misma moneda en
que obtengan los ingresos o realicen las operaciones gravadas.

Las resoluciones que se dicten en conformidad a este número determinarán, según corresponda, el
período tributario a contar del cual el contribuyente quedará obligado a declarar y, o pagar sus impuestos y
recargos conforme a la exigencia o autorización respectiva, la moneda extranjera en que se exija o autorice la
declaración y, o el pago y los impuestos u obligaciones fiscales o municipales a que una u otra se extiendan.

En el caso de los contribuyentes que lleven su contabilidad, declaren y paguen determinados

impuestos en moneda extranjera, conforme a este número, el Servicio practicará la liquidación y, o el giro de
dichos impuestos y los recargos que correspondan en la respectiva moneda extranjera. En cuanto sea
aplicable, los recargos establecidos en moneda nacional se convertirán a moneda extranjera de acuerdo al
tipo de cambio vigente a la fecha de la liquidación y, o giro.

En el caso de los contribuyentes que lleven su contabilidad y declaren determinados impuestos en

moneda extranjera pero deban pagarlos en moneda nacional, sin perjuicio de que los impuestos y recargos se
determinarán en la respectiva moneda extranjera, el giro se expresará en moneda nacional, según el tipo de
cambio vigente a la fecha del giro.

Respecto de aquellos contribuyentes a quienes se exija o autorice sólo el pago de determinados

impuestos en moneda extranjera, sin perjuicio de que los impuestos y recargos que correspondan se
determinarán en moneda nacional, el giro respectivo se expresará en la moneda extranjera autorizada o
exigida según el tipo de cambio vigente a la fecha del giro.

En los casos en que el impuesto haya debido pagarse en moneda extranjera, las multas establecidas
por el inciso primero del número 2° y por el número 11 del artículo 97, se determinarán en la misma moneda
extranjera en que debió efectuarse dicho pago.

El Servicio o el Tesorero General de la República, según corresponda, podrán revocar, por resolución
fundada, las exigencias o autorizaciones a que se refiere este numeral, cuando hubiesen cambiado las
características de los respectivos contribuyentes que las han motivado. La revocación regirá respecto de las
cantidades que deban pagarse a partir del período siguiente a la notificación al contribuyente de la resolución
respectiva.

Con todo, el Servicio o el Tesorero General de la República, en su caso, sólo podrán exigir o autorizar la
declaración y, o el pago de determinados impuestos en las monedas extranjeras respectivas, cuando con
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motivo de dichas autorizaciones o exigencias no se afecte la administración financiera del Estado. Esta
circunstancia deberá ser calificada mediante resoluciones de carácter general por la Dirección de
Presupuestos del Ministerio de Hacienda.

4) En caso que de conformidad a este artículo se hubieren pagado los impuestos en cualesquiera de
las monedas extranjeras autorizadas, las devoluciones que se efectúen en cumplimiento de los fallos de los
reclamos que se interpongan de conformidad a los artículos 123 y siguientes, como las que se dispongan de
acuerdo al artículo 126, se llevarán a cabo en la moneda extranjera en que se hubieren pagado, si así lo
solicitare el interesado. De igual forma se deberá proceder en aquellos casos en que, habiéndose pagado los
impuestos u otras obligaciones fiscales o municipales en moneda extranjera, se ordene la devolución de los
mismos en virtud de lo establecido en otras disposiciones legales. Cuando el contribuyente no solicite la
devolución de los tributos u otras obligaciones fiscales o municipales, en moneda extranjera, éstos serán
devueltos en moneda nacional considerando el tipo de cambio vigente a la fecha de la resolución respectiva.

Para estos efectos no se aplicará reajuste alguno que se calcule sobre la base de la variación del
Índice de Precios al Consumidor.

5) Para los fines de lo dispuesto en este artículo, se considerará moneda extranjera cualquiera de
aquellas cuyo tipo de cambio y paridad es fijado por el Banco Central de Chile para efectos del número 6. del
Capítulo I del Compendio de Normas de Cambios Internacionales o el que dicho Banco establezca en su
reemplazo. Cuando corresponda determinar la relación de cambio de la moneda nacional a una determinada
moneda extranjera y viceversa, se considerará como tipo de cambio, el valor informado para la fecha
respectiva por el Banco Central de Chile de acuerdo a la norma mencionada. (28)

Artículo 19.- Sin perjuicio de otras disposiciones de este Código y de lo dispuesto en leyes
especiales los aportes o internaciones de capitales extranjeros expresados en moneda extranjera se
contabilizarán de acuerdo con las reglas siguientes:

1º.- Tratándose de aportes o internaciones de capitales extranjeros monetarios o en divisas, la

conversión se hará al tipo de cambio en que efectivamente se liquiden o, en su defecto y mientras ello no
ocurra, por el valor medio que les haya correspondido en el mercado en el mes anterior al del ingreso.

2º.- En el caso de aportes o internaciones de capitales en bienes corporales, su valor se fijará de

acuerdo con el precio de mayorista que le corresponda en el puerto de ingreso, una vez nacionalizados.

Para estos efectos, toda diferencia efectiva de valor que se contabilice afectará los resultados del
ejercicio respectivo.

Artículo 20.- Queda prohibido a los contadores proceder a la confección de balances que deban
presentarse al Servicio, extrayendo los datos de simples borradores, y firmarlos sin cerrar al mismo tiempo el
libro de inventarios y balances.

PARRAFO 3º
Disposiciones varias

Artículo 21.- Corresponde al contribuyente probar con los documentos, libros de contabilidad u otros
medios que la ley establezca, en cuanto sean necesarios u obligatorios para él, la verdad de sus declaraciones o la
naturaleza de los antecedentes y monto de las operaciones que deban servir para el cálculo del impuesto.

El Servicio no podrá prescindir de las declaraciones y antecedentes presentados o producidos por el

contribuyente y liquidar otro impuesto que el que de ellos resulte, a menos que esas declaraciones,
documentos, libros o antecedentes no sean fidedignos. En tal caso, el Servicio, previos los trámites
establecidos en los artículos 63 y 64 practicará las liquidaciones o reliquidaciones que procedan, tasando la
base imponible con los antecedentes que obren en su poder. Para obtener que se anule o modifique la
liquidación o reliquidación, el contribuyente deberá desvirtuar con pruebas suficientes las impugnaciones del
Servicio, en conformidad a las normas pertinentes del Libro Tercero.

El Servicio podrá llevar, respecto de cada contribuyente, uno o más expedientes electrónicos de las
actuaciones que realice y los antecedentes aportados por el contribuyente en los procedimientos de fiscalización. El
contribuyente podrá acceder a dicho expediente a través de su sitio personal, disponible en la página web del
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Servicio, y será utilizado en todos los procedimientos administrativos relacionados con la fiscalización y las
actuaciones del Servicio, siendo innecesario exigir nuevamente al contribuyente la presentación de los
antecedentes que el expediente electrónico ya contenga. A juicio exclusivo del Servicio, se podrán excluir del
expediente electrónico aquellos antecedentes que sean calificados como voluminosos, debiendo siempre
contener un resumen o índice que permita identificar las actuaciones realizadas y antecedentes o documentos
aportados. El expediente electrónico podrá incluir antecedentes que correspondan a terceros, siempre que
sean de carácter público o que no se vulneren los deberes de reserva o secreto establecidos por ley, salvo
que dichos terceros o sus representantes expresamente lo hubieren autorizado.

Los funcionarios del Servicio que accedan o utilicen la información contenida en los expedientes
electrónicos deberán cumplir con lo dispuesto en el artículo 35 de este Código, la ley sobre Protección de la
Vida Privada, así como con las demás leyes que establezcan la reserva o secreto de las actuaciones o
antecedentes que obren en los expedientes electrónicos.

Los antecedentes que obren en los expedientes electrónicos podrán acompañarse en juicio en forma
digital y otorgárseles valor probatorio conforme a las reglas generales. (28a)

Artículo 22.- Si un contribuyente no presentare declaración, estando obligado a hacerlo, el Servicio,

previos los trámites establecidos en los artículos 63 y 64, podrá fijar los impuestos que adeude con el solo
mérito de los antecedentes de que disponga.

Artículo 23.- Las personas naturales sujetas al impuesto a que se refieren los números 3º, 4º y 5º del
artículo 20º de la Ley de la Renta, cuyos capitales destinados a su negocio o actividades no excedan de dos
unidades tributarias anuales, y cuyas rentas anuales no sobrepasen a juicio exclusivo de la Dirección Regional
de una unidad tributaria anual, podrán ser liberados de la obligación de llevar libros de contabilidad completa.
No podrán acogerse a este beneficio los contribuyentes que se dediquen a la minería, los agentes de aduana
y los corredores de propiedades.

En estos casos, la Dirección Regional fijará el impuesto anual sobre la base de declaraciones de los
contribuyentes que comprendan un simple estado de situación activo y pasivo y en que se indiquen el monto
de las operaciones o ingresos anuales y los detalles sobre gastos personales. La Dirección Regional podrá
suspender esta liberación en cualquier momento en que, a su juicio exclusivo, no se cumplan las condiciones
que puedan justificarla satisfactoriamente.

Asimismo, para los efectos de la aplicación de la ley sobre Impuesto a la Renta, la Dirección Regional
podrá, de oficio o a petición del interesado y a su juicio exclusivo, por resolución fundada, eximir por un tiempo
determinado a los comerciantes ambulantes, de ferias libres y propietarios de pequeños negocios de artículos
de primera necesidad o en otros casos análogos, de la obligación de emitir boletas por todas sus ventas,
pudiendo, además, eximirlos de la obligación de llevar el Libro de Ventas Diarias. En estos casos, el Servicio
tasará el monto mensual de las ventas afectas a impuesto.

Artículo 24.- A los contribuyentes que no presentaren declaración estando obligados a hacerlo, o a los
cuales se les determinaren diferencias de impuestos, el Servicio les practicará una liquidación en la cual se dejará
constancia de las partidas no comprendidas en su declaración o liquidación anterior. En la misma liquidación deberá
indicarse el monto de los tributos adeudados y, cuando proceda, el monto de las multas en que haya incurrido el
contribuyente por atraso en presentar su declaración y los reajustes e intereses por mora en el pago.

Salvo disposición en contrario los impuestos determinados en la forma indicada en el inciso anterior y
las multas respectivas se girarán transcurrido el plazo de noventa días señalado en el inciso 3º del artículo
124º. Sin embargo, si el contribuyente hubiere deducido reclamación, los impuestos y multas
correspondientes a la parte reclamada de la liquidación se girarán notificado que sea el fallo pronunciado por
el Tribunal Tributario y Aduanero. Para el giro de los impuestos y multas correspondientes a la parte no
reclamada de la liquidación, dichos impuestos y multas se establecerán provisionalmente con prescindencia
de las partidas o elementos de la liquidación que hubieren sido objeto de la reclamación. (29)

A petición del contribuyente podrán también girarse los impuestos con anterioridad a las
oportunidades señaladas en el inciso anterior.

En los casos de impuestos de recargo, retención o traslación, que no hayan sido declarados
oportunamente, el Servicio podrá girar de inmediato y sin otro trámite previo, los impuestos correspondientes sobre
las sumas contabilizadas, (30) como también por las cantidades que hubieren sido devueltas o imputadas y en
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relación con las cuales se haya interpuesto acción penal por delito tributario. En caso que el contribuyente se
encuentre en un procedimiento concursal de liquidación en calidad de deudor (30-a), el Servicio podrá,
asimismo, girar de inmediato y sin otro trámite previo, todos los impuestos adeudados por el deudor (30-a), sin
perjuicio de la verificación que deberá efectuar el Fisco en conformidad con las normas generales.

Las sumas que un contribuyente deba legalmente reintegrar, correspondientes a cantidades respecto
de las cuales haya obtenido devolución o imputación, serán consideradas como impuestos sujetos a retención
para los efectos de su determinación, reajustes, intereses y sanciones que procedan, y para la aplicación de lo
dispuesto en la primera parte del inciso anterior.(31)

Artículo 25.- Toda liquidación de impuestos practicada por el Servicio tendrá el carácter de
provisional mientras no se cumplan los plazos de prescripción, salvo en aquellos puntos o materias
comprendidos expresa y determinadamente en un pronunciamiento jurisdiccional o en una revisión sobre la
cual se haya pronunciado el Director Regional, a petición del contribuyente tratándose de términos de giro. En
tales casos, la liquidación se estimará como definitiva para todos los efectos legales, sin perjuicio del derecho
de reclamación del contribuyente si procediera. (32)

Artículo 26.- No procederá el cobro con efecto retroactivo cuando el contribuyente se haya ajustado
de buena fe a una determinada interpretación de las leyes tributarias sustentadas por la Dirección o por las
Direcciones Regionales en circulares, dictámenes, informes u otros documentos oficiales destinados a impartir
instrucciones a los funcionarios del Servicio o a ser conocidos de los contribuyentes en general o de uno o
más de éstos en particular.

El Servicio mantendrá a disposición de los interesados, en su sitio de Internet, las circulares o

resoluciones destinadas a ser conocidas por los contribuyentes en general y los oficios de la Dirección que
den respuesta a las consultas sobre la aplicación e interpretación de las normas tributarias. Esta publicación
comprenderá, a lo menos, las circulares, resoluciones y oficios emitidos en los últimos tres años. (33)

En caso que las circulares, dictámenes y demás documentos mencionados en el inciso 1º sean
modificados, se presume de derecho que el contribuyente ha conocido tales modificaciones desde que han
sido publicadas de acuerdo con el artículo 15º. (33)

Artículo 26 bis.- Los contribuyentes u obligados al pago de impuestos, que tuvieren interés personal
y directo, podrán formular consultas sobre la aplicación de los artículos 4º bis, 4º ter y 4º quáter a los actos,
contratos, negocios o actividades económicas que, para tales fines, pongan en conocimiento del Servicio.
Asimismo, toda persona podrá formular consultas con el objeto de obtener respuestas de carácter general, no
vinculantes, en relación con el caso planteado, las cuales no quedarán sujetas a las disposiciones del
presente artículo. El Servicio publicará en su sitio de internet las respuestas respectivas. (33b)

El Servicio regulará mediante resolución la forma en que se deberá presentar la consulta a que se
refiere este artículo, así como los requisitos que ésta deberá cumplir. El plazo para contestar la consulta será
de noventa días, contados desde la recepción de todos los antecedentes necesarios para su adecuada
resolución. El Servicio podrá requerir informes o dictámenes de otros organismos, o solicitar del contribuyente
el aporte de nuevos antecedentes para la resolución de la consulta.

El Servicio, mediante resolución fundada, podrá ampliar el plazo de respuesta hasta por treinta días.

Expirado el plazo para contestar sin que el Servicio haya emitido respuesta, la consulta se tendrá por
no presentada para todos los efectos legales (33b).

La respuesta tendrá efecto vinculante para el Servicio únicamente con relación al consultante y el
caso planteado, y deberá señalar expresamente si los actos, contratos, negocios o actividades económicas
sobre las que se formuló la consulta, son o no susceptibles de ser calificadas como abuso o simulación
conforme a los artículos 4º bis, 4º ter y 4º quáter. La respuesta no obligará al Servicio cuando varíen los
antecedentes de hecho o de derecho en que se fundó. (33a)

Artículo 27.- Cuando deban considerarse separadamente el valor, los gastos o los ingresos producidos o
derivados de operaciones que versen conjuntamente sobre bienes muebles e inmuebles, la distribución se hará en
proporción al precio asignado en el respectivo acto o al valor contabilizado de unos y otros bienes. Si ello no fuera
posible, se tomará como valor de los bienes raíces el de su avalúo fiscal, y el saldo se asignará a los muebles. No
obstante, para los efectos del impuesto a la renta se estará en primer lugar al valor o la proporción del valor
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contabilizado de unos y otros bienes y, en su defecto, se asignará a los bienes raíces el de su avalúo fiscal y
el saldo de los bienes muebles.

Cuando para otros efectos tributarios sea necesario separar o prorratear diversos tipos de ingresos o
de gastos y el contribuyente no esté obligado a llevar una contabilidad separada, el Servicio pedirá a éste los
antecedentes que correspondan, haciendo uso del procedimiento contemplado en el artículo 63º. A falta de
antecedentes o si ellos fueren incompletos, el Servicio hará directamente la separación o prorrateo pertinente.

Artículo 28.- El gestor de una asociación o cuentas en participación y de cualquier encargo

fiduciario, será responsable exclusivo del cumplimiento de las obligaciones tributarias referente a las
operaciones que constituyan el giro de la asociación u objeto del encargo. Las rentas que correspondan a los
partícipes se considerarán para el cálculo del impuesto global complementario o adicional de éstos, sólo en el
caso que se pruebe la efectividad, condiciones y monto de la respectiva participación.

TITULO II
De la declaración y plazos de pago

Artículo 29.- La presentación de declaraciones con el objeto de determinar la procedencia o

liquidación de un impuesto, se hará de acuerdo con las normas legales o reglamentarias y con las
instrucciones que imparta la Dirección incluyendo toda la información que fuere necesaria.

Artículo 30.- Las declaraciones se presentarán por escrito, bajo juramento, en las oficinas del
Servicio u otras que señale la Dirección, en la forma y cumpliendo las exigencias que ésta determine. (34)

En todos aquellos casos en que la ley no exige la emisión de documentos electrónicos en forma exclusiva,
(37) la Dirección podrá autorizar a los contribuyentes para que presenten los informes y declaraciones, en
medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas tecnológicos. (36)

El Director podrá convenir con la Tesorería General de la República y con entidades privadas la
recepción de las declaraciones, incluidas aquellas con pago simultáneo. Estas declaraciones deberán ser
remitidas al Servicio de Impuestos Internos. Este procederá a entregar las informaciones procedentes que el
Servicio de Tesorerías requiera para el cumplimiento de sus atribuciones legales, como también las que
procedan legalmente respecto de otras instituciones, organismos y tribunales. (35)

Asimismo, en uso de sus facultades, podrá encomendar el procesamiento de las declaraciones (38) y
giros a entidades privadas, previo convenio. (35)

Las personas que, a cualquier título, reciban o procesen las declaraciones (39)o giros quedan sujetas
a obligación de reserva absoluta de todos aquellos antecedentes individuales de que conozcan en virtud del
trabajo que realizan. La infracción a esta obligación será sancionada con reclusión menor en su grado medio y
multa de 5 a 100 UTM. (35)

Asimismo, el Director podrá disponer de acuerdo con el Tesorero General de la República, que el
pago de determinados impuestos se efectúe simultáneamente con la presentación de la declaración,
omitiéndose el giro de órdenes de ingreso. Con todo, el pago deberá hacerse sólo en la Tesorería General de
la República o en las entidades en que ésta delegue la función recaudadora. (35)

La impresión en papel que efectúe el Servicio de los informes o declaraciones presentadas en los
referidos medios, tendrá el valor probatorio de un instrumento privado emanado de la persona bajo cuya firma
electrónica se presente. (36)

Artículo 31.- El Director Regional podrá ampliar el plazo para la presentación de las declaraciones
siempre que a su juicio exclusivo existan razones fundadas para ello, y dejará constancia escrita de la
prórroga y de su fundamento. Las prórrogas no serán concedidas por más de cuatro meses, salvo que el
contribuyente se encuentre en el extranjero y las declaraciones se refieran al impuesto a la renta.

Si el Director Regional amplía el plazo para la presentación de declaraciones, se pagarán los

impuestos con reajustes e intereses penales en la forma establecida en el artículo 53 de este Código.

Artículo 32.- El Servicio proporcionará formularios para las declaraciones; pero la falta de ellos no
eximirá a los contribuyentes de la obligación de presentarlas dentro de los plazos legales o reglamentarios.
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Artículo 33.- Junto con sus declaraciones, los contribuyentes deberán presentar los documentos y
antecedentes que la ley, los reglamentos o las instrucciones de la Dirección Regional les exijan.

Artículo 34.- Están obligados a atestiguar bajo juramento sobre los puntos contenidos en una
declaración, los contribuyentes, los que la hayan firmado y los técnicos y asesores que hayan intervenido en
su confección o en la preparación de ella o de sus antecedentes, siempre que el Servicio lo requiera, dentro
de los plazos de prescripción. Tratándose de sociedades esta obligación recaerá, además, sobre los socios o
administradores que señale la Dirección Regional. Si se trata de sociedades anónimas o en comandita, están
obligados a prestar ese juramento su presidente, vicepresidente, gerente, directores o socios gestores, que,
según el caso, indique la Dirección Regional.

Artículo 35.- Junto con sus declaraciones, los contribuyentes sujetos a la obligación de llevar
contabilidad presentarán los balances y la copia de los inventarios con la firma del contador. El contribuyente
podrá cumplir dicha obligación acreditando que lleva un libro de inventario, debidamente foliado y timbrado, u
otro sistema autorizado por el Director Regional. El Servicio podrá exigir la presentación de otros documentos
tales como libros de contabilidad, detalle de la cuenta de pérdidas y ganancias, documentos o exposición
explicativa y demás que justifiquen el monto de la renta declarada y las partidas anotadas en la contabilidad.

El Director y demás funcionarios del Servicio no podrán divulgar, en forma alguna, la cuantía o fuente
de las rentas, ni las pérdidas, gastos o cualesquiera dato relativos a ella, que figuren en las declaraciones
obligatorias, ni permitirán que éstas o sus copias o los libros o papeles que contengan extractos o datos
tomados de ellas sean conocidos por persona alguna ajena al Servicio salvo en cuanto fueren necesarios para
dar cumplimiento a las disposiciones del presente Código u otras normas legales.

El precepto anterior no obsta al examen de las declaraciones por los jueces o al otorgamiento de la
información que éstos soliciten sobre datos contenidos en ellas, cuando dicho examen o información sea
necesario para la prosecución de los juicios sobre impuesto y sobre alimentos; ni al examen que practiquen o
a la información que soliciten los fiscales del Ministerio Público cuando investiguen hechos constitutivos de
delito (40) ni a la publicación de datos estadísticos en forma que no puedan identificarse los informes,
declaraciones o partidas respecto de cada contribuyente en particular.

Para los efectos de lo dispuesto en este artículo y para el debido resguardo del eficaz cumplimiento
de los procedimientos y recursos que contempla este Código, sólo el Servicio podrá revisar o examinar las
declaraciones que presenten los contribuyentes, sin perjuicio de las atribuciones de los Tribunales de Justicia
(43) y de los fiscales del Ministerio Público, en su caso. (41)

La información tributaria, que conforme a la ley proporcione el Servicio, solamente podrá ser usada
para los fines propios de la institución que la recepciona. (42)

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos precedentes, el Servicio publicará anualmente en su sitio web,
información y estadística relativas al universo total de contribuyentes y al cumplimiento de las obligaciones
tributarias, de acuerdo a la información existente en sus bases de datos hasta el año anterior. La publicación incluirá
información sobre el total de utilidades declaradas, ingresos brutos declarados, ingresos afectos a impuesto a la
renta, retiros efectivos, remesas o distribución de utilidades, gastos aceptados y rechazados, así como monto de las
devoluciones de impuestos efectuadas. La publicación a que se refiere este inciso no podrá contener información
que permita identificar a uno o más contribuyentes en particular. El Servicio determinará mediante resolución la
forma en que se dará cumplimiento a lo dispuesto en este inciso. (42a)

Artículo 36.- El plazo de declaración y pago de los diversos impuestos se regirá por las
disposiciones legales y reglamentarias vigentes.

No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, el Presidente de la República podrá fijar y modificar las
fechas de declaración y pago de los diversos impuestos y establecer los procedimientos administrativos que
juzgue más adecuados a su expedita y correcta percepción. Asimismo, podrá modificar la periodicidad de
pago del impuesto territorial. (44)(45)

Cuando el plazo de declaración y pago de un impuesto venza en día feriado, en día sábado o el día 31 de
diciembre, éste se prorrogará hasta el primer día hábil siguiente. Esta prórroga no se considerará para los efectos de
determinar los reajustes que procedan, sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 53. (46)

Asimismo, el Presidente de la República podrá ampliar el plazo para la presentación de documentos y

antecedentes de carácter tributario exigidos por la ley o los reglamentos. Dicha facultad podrá ser delegada en el
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Director del Servicio de Impuestos Internos mediante decretos expedidos a través del Ministerio de Hacienda.
(47)(44)

El Director podrá ampliar el plazo de presentación de aquellas declaraciones que se realicen por
sistemas tecnológicos y que no importen el pago de un impuesto, respetando el plazo de los contribuyentes
con derecho a devolución de impuestos. En todo caso, la ampliación del plazo no podrá implicar atraso en la
entrega de la información que deba proporcionarse a Tesorería. (48)

Artículo 36 bis.- Los contribuyentes que al efectuar su declaración incurrieren en errores que incidan
en la cantidad de la suma a pagar, podrán efectuar una nueva declaración, antes que exista liquidación o giro
del Servicio, corrigiendo las anomalías que presenta la declaración primitiva y pagando la diferencia
resultante, aun cuando se encontraren vencidos los plazos legales, sin perjuicio de la aplicación de las
sanciones y recargos que correspondan a las cantidades no ingresadas oportunamente y las sanciones
previstas en los números 3 y 4 del artículo 97 de este Código, si fueren procedente. (49)

TITULO III
Giros, pagos, reajustes e intereses

PARRAFO I
De los giros y pagos

Artículo 37.- Los tributos, reajustes, intereses y sanciones deberán ser ingresados al Fisco mediante
giros que se efectuarán y procesarán por el Servicio, los cuales serán emitidos mediante roles u órdenes de
ingreso, salvo los que deban pagarse por medio de timbres o estampillas; los giros no podrán ser
complementados, rectificados, recalculados, actualizados o anulados sino por el organismo emisor, el cual
será el único habilitado para emitir los duplicados o copias de los documentos mencionados precedentemente
hasta que Tesorería inicie la cobranza administrativa o judicial(50). El Director dictará las normas
administrativas que estime más convenientes para el correcto y expedito giro de los impuestos. Si estas
normas alteraren el método de trabajo de las tesorerías o impusieren a éstas una nueva obligación, deberán
ser aprobadas por el Ministerio de Hacienda.

Facúltase al Servicio de Impuestos Internos para aproximar a pesos la determinación y, o giro de los
impuestos, reajustes, derechos, intereses, multas y recargos, despreciándose las cifras inferiores a cincuenta
centavos, y elevándose las iguales o mayores a esta suma al entero superior. (51)(52)

Asimismo, facúltase al Servicio para omitir el giro de órdenes de ingreso y/o roles de cobro por
sumas inferiores a un 10% de una unidad tributaria mensual, en total. En estos casos se podrá proceder a la
acumulación hasta por un semestre calendario de los giros inferiores al porcentaje señalado, respecto de un
mismo tipo de impuesto, considerándose para los efectos de la aplicación de intereses, multas y recargos,
como impuestos correspondientes al último período que se reclame y/o gire.

Del mismo modo y con los mismos efectos señalados en el inciso anterior, en los casos en que rija el
sistema de declaración y pago simultáneo, los contribuyentes podrán acumular hasta por un semestre
calendario los impuestos cuyo monto sea inferior a un 10% de una unidad tributaria mensual, respecto del
total de impuestos que deban pagarse simultáneamente en una misma oportunidad.

Artículo 38.- El pago de los impuestos se hará en Tesorería en moneda nacional o extranjera, según
corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 18, (54) por medio de dinero efectivo, vale vista, letra
bancaria o cheque; el pago se acreditará con el correspondiente recibo, a menos que se trate de impuestos
que deban solucionarse por medio de estampillas, papel sellado u otras especies valoradas. (53)

El Tesorero General de la República podrá autorizar el pago de los impuestos mediante tarjetas de
débito, tarjetas de crédito u otros medios, siempre que no signifique un costo financiero adicional para el
Fisco, limitación que no se aplicará a tarjetas de débito, crédito u otras de igual naturaleza emitidas en el
extranjero. (56) Para estos efectos, el Tesorero deberá impartir las instrucciones administrativas necesarias
que, a su vez, resguarden el interés fiscal. (55)

Artículo 39.- Los contribuyentes podrán igualmente hacer el pago por medio de vale vistas, letras
bancarias o cheques extendidos a nombre de la respectiva tesorería y remitidos por carta certificada al
tesorero correspondiente, indicando su nombre y dirección. El Tesorero ingresará los valores y enviará los
recibos al contribuyente por carta certificada en el mismo día en que reciba dichos valores.
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Todo error u omisión cometido en el vale vista, en la letra o en el giro del cheque, o el atraso de
cualquiera naturaleza que sea, que impida el pago de todo o parte de los impuestos en arcas fiscales dentro
del plazo legal, hará incurrir al contribuyente en las sanciones e intereses penales pertinentes por la parte no
pagada oportunamente.

En caso que el pago se haga por carta certificada, los impuestos se entenderán pagados el día en
que la oficina de correos reciba dicha carta para su despacho.

Para acogerse a lo dispuesto en este artículo será necesario enviar la carta certificada con tres días
de anticipación, a lo menos, al vencimiento del plazo.

Con todo, corresponderá al Director autorizar los procedimientos por sistemas tecnológicos a través
de los cuales se pueda realizar la declaración y pago de los impuestos que deban declararse y pagarse
simultáneamente. Lo anterior, sin perjuicio de las atribuciones del Servicio de Tesorerías para instruir sobre
los procedimientos de rendición de los ingresos por concepto de estos impuestos que deban efectuar las
instituciones recaudadoras. (57)

Artículo 40.- Todo vale vista, letra bancaria o cheque con que se pague un impuesto deberá
extenderse colocando en su reverso una especificación del impuesto que con él se paga, del período a que
corresponda, del número de rol y nombre del contribuyente. Si no se extendieren cumpliendo los requisitos
anteriores, el Fisco no será responsable de los daños que su mal uso o extravío irroguen al contribuyente, sin
perjuicio de la responsabilidad personal de los que hagan uso indebido de ellos.

Artículo 41.- Las letras bancarias dadas en pago de impuestos deberán girarse "a la orden" de la
Tesorería respectiva. Los vale vista y los cheques, en su caso, deberán extenderse nominativamente o "a la
orden" de la Tesorería correspondiente. En todo caso, dichos documentos sólo podrán cobrarse mediante su
depósito en la cuenta bancaria de la Tesorería.

Artículo 42.- El Ministro de Hacienda podrá autorizar que el pago de determinados impuestos se
haga en una Tesorería distinta de la que corresponda.

Artículo 43.- La Dirección Regional estará obligada a comunicar con un mes de anticipación, a lo menos, a
la fecha inicial del período de pago del impuesto territorial, la circunstancia de haberse modificado la tasa o de
haberse alterado el avalúo por reajustes automáticos. La comunicación se hará mediante la publicación de tres
avisos, a lo menos, en un periódico de los de mayor circulación de la ciudad cabecera de la provincia respectiva,
debiendo indicarse en el aviso el porcentaje o monto en que dicha contribución se haya modificado.

Artículo 44.- En la misma época señalada en el artículo 43, el Servicio remitirá a los contribuyentes
un aviso que contenga el nombre del propietario, la ubicación o nombre del bien raíz, el número de rol que
corresponda, el monto del avalúo imponible y del impuesto.

Estos avisos se remitirán a la dirección correspondiente al inmueble que motiva el impuesto, o al

domicilio que para estos efectos el propietario haya registrado en el Servicio y, a falta de éste, al domicilio del
propietario que figure registrado en el Servicio. (58)

Artículo 45.- Derogado. (59)

Artículo 46.- La falta de publicación de los avisos indicados en los artículos anteriores o el extravío de ellos
en el caso de los artículos 44 y 45, no liberará al contribuyente del oportuno cumplimiento de sus obligaciones.

Artículo 47.- El Tesorero General de la República (61) podrá facultar al Banco del Estado de Chile, a los
bancos comerciales y a otras instituciones, para recibir de los contribuyentes el pago, de acuerdo a lo dispuesto por
el artículo 38,(62) de cualquier impuesto, contribución o gravamen en general, con sus correspondientes recargos
legales, aun cuando se efectúe fuera de los plazos legales de vencimiento. Los pagos deberán comprender la
totalidad de las cantidades incluidas en los respectivos boletines, giros y órdenes (61). Si el impuesto debe
legalmente enterarse por cuotas el pago abarcará la totalidad de la cuota correspondiente. (60)

Artículo 48.- El pago hecho en la forma indicada en el artículo 47 extinguirá la obligación tributaria
pertinente hasta el monto de la cantidad enterada, pero el recibo de ésta no acreditará por sí solo que el
contribuyente está al día en el cumplimiento de la obligación tributaria respectiva.
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Los recargos legales por concepto de reajustes, intereses y multas (64) serán determinados por el Servicio,
y también por la Tesorería para los efectos de las compensaciones. Igual determinación podrá efectuar la Tesorería
para la cobranza administrativa y judicial, respecto de los duplicados o copias de giros. (63)

Los contribuyentes (65) podrán determinar dichos recargos para el efecto de enterarlos en arcas
fiscales conjuntamente con el impuesto. El pago efectuado en esta forma cuando no extinga totalmente la
obligación será considerado como un abono a la deuda, aplicándose lo establecido en el artículo 50. (63)

Para los efectos de lo dispuesto en los incisos anteriores, las diferencias (66) que por concepto de
impuestos y recargos se determinen entre lo pagado y lo efectivamente adeudado, se pondrán en
conocimiento del contribuyente mediante un giro (68). No regirá respecto de estos giros (68) la limitación
contemplada en el inciso tercero (67) del artículo 37. Las fechas indicadas para el pago de dichos giros no
constituirán en caso alguno un nuevo plazo de prórroga del establecido para el pago de las deudas
respectivas, ni suspenderán los procedimientos de apremio iniciados o los que corresponda iniciar. (63)

El Director Regional, (69) podrá de oficio o a petición del contribuyente, enmendar

administrativamente cualquier error manifiesto de cálculo en que pudiera haberse incurrido en la emisión del
giro (69) referido en el inciso anterior. (63)

Artículo 49.- La Tesorería no podrá negarse a recibir el pago de un impuesto por adeudarse uno o
más períodos del mismo.

Los tres últimos recibos de pago de un determinado impuesto no hará presumir el pago de períodos o
cuotas anteriores. (70)

Artículo 50.- En todos los casos los pagos realizados por los contribuyentes por cantidades inferiores
a lo efectivamente adeudado, por concepto de impuestos y recargos se considerarán como abonos a la
deuda, fraccionándose el impuesto o gravamen y liquidándose los reajustes, intereses y multas sobra la parte
cancelada, procediéndose a su ingreso definitivo en arcas fiscales.

Los pagos referidos en el inciso anterior, no acreditarán por sí solos que el contribuyente se
encuentra al día en el cumplimiento de las obligaciones tributarias, ni suspenderán los procedimientos de
ejecución y apremio sobre el saldo insoluto de la deuda. (71)

Artículo 51.- Cuando los contribuyentes no ejerciten el derecho a solicitar la devolución de las
cantidades que corresponden a pagos indebidos o en exceso de lo adeudado a título de impuestos, las
Tesorerías procederán a ingresar dichas cantidades como pagos provisionales de impuestos. Para estos
fines, bastará que el contribuyente acompañe a la Tesorería una copia autorizada de la resolución del Servicio
en la cual conste que tales cantidades pueden ser imputadas en virtud de las causales ya indicadas.

Igualmente las Tesorerías acreditarán a petición de los contribuyentes y de acuerdo con la norma del inciso
anterior, una parte o el total de lo que el Fisco les adeude a cualquier otro título. En este caso, la respectiva orden de
pago de Tesorería servirá de suficiente certificado para los efectos de hacer efectiva la imputación.

Para estos efectos, las Tesorerías provinciales girarán las sumas necesarias para reponer a los tesoreros
comunales las cantidades que les falten en caja por el otorgamiento o la recepción de dichos documentos.

En todo caso, las Tesorerías efectuarán los descargos necesarios en las cuentas municipales y otras
que hubieren recibido abonos en razón de pagos indebidos o en exceso, ingresando éstos a las cuentas
presupuestarias respectivas.

Las cantidades que correspondan a pagos indebidos o en exceso, a título de impuestos, podrán ser
imputadas de oficio por el Servicio a la cancelación de cualquier impuesto del mismo período cuyo pago se
encuentre pendiente, en los casos que se dicte una ley que modifique la base imponible o los elementos
necesarios para determinar un tributo y ella dé lugar a la rectificación de las declaraciones ya presentadas por
los contribuyentes.

La imputación podrá efectuarse con la sola emisión de las notas de créditos que extienda dicho Servicio.

Artículo 52.- Los cesionarios de créditos fiscales no tendrán derecho a solicitar la aplicación de las
normas del artículo 51.
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En todo caso, los recibos o vales otorgados por Tesorería en virtud de los artículos 50 y 51, serán
nominativos y los valores respectivos no devengarán intereses.

PÁRRAFO 2º
Reajustes e intereses moratorios

Artículo 53.- Todo impuesto o contribución que no se pague dentro del plazo legal se reajustará en
el mismo porcentaje de aumento que haya experimentado el índice de precios al consumidor en el período
comprendido entre el último día del segundo mes que precede al de su vencimiento y el último día del
segundo mes que precede al de su pago. (72)

Los impuestos pagados fuera de plazo, pero dentro del mismo mes calendario de su vencimiento, no
serán objeto de reajuste. Sin embargo, para determinar el mes calendario de vencimiento, no se considerará
la prórroga a que se refiere el inciso tercero del artículo 36 si el impuesto no se pagare oportunamente. (73)

El contribuyente estará afecto, además, a un interés penal del uno y medio (74) por ciento mensual
por cada mes o fracción de mes, en caso de mora en el pago del todo o de la parte que adeudare de cualquier
clase de impuestos y contribuciones. Este interés se calculará sobre valores reajustados en la forma señalada
en el inciso primero.

El monto de los intereses así determinados, no estará afecto a ningún recargo.

No procederá el reajuste ni se devengarán los intereses penales a que se refieren los incisos precedentes,
cuando el atraso en el pago se haya debido a causa imputable a los Servicio de Impuestos Internos o Tesorería, lo
cual deberá ser declarado por el respectivo Director Regional o Tesorero Provincial, en su caso. (75)

Sin embargo, en caso de convenios de pago, cada cuota constituye un abono a los impuestos adeudados
y, en consecuencia, las cuotas pagadas no seguirán devengando intereses ni serán susceptibles de reajuste.

Artículo 54.- El contribuyente que enterare en arcas fiscales el impuesto determinado en la forma
expresada en el artículo 24, dentro del plazo de noventa días contados desde la fecha de liquidación, pagará
el interés moratorio calculado solamente hasta dicha fecha. (76)

Artículo 55.- Todo interés moratorio se aplicará con la tasa vigente al momento del pago, conforme a
lo dispuesto en el artículo 3º.

Artículo 56.- La condonación parcial o total de intereses penales sólo podrá ser otorgada por el Director
Regional cuando, resultando impuestos adeudados en virtud de una determinación de oficio practicada por el
Servicio, a través de una liquidación, reliquidación o giro, el contribuyente o el responsable del impuesto probare que
ha procedido con antecedentes que hagan excusable la omisión en que hubiere incurrido.

Procederá también la condonación de intereses penales cuando, tratándose de impuestos sujetos a

declaración, el contribuyente o el responsable de los mismos, voluntariamente, formulare una declaración
omitida o presentare una declaración complementaria que arroje mayores impuestos y probare que ha
procedido con antecedentes que hagan excusable la omisión en que hubiere incurrido.(77)

En los casos en que el Servicio incurriere en error al girar un impuesto, el Director Regional deberá
condonar totalmente los intereses hasta el último día del mes en que se cursare el giro definitivo.

El Director Regional podrá, a su juicio, condonar la totalidad de los intereses penales que se hubieren
originado por causa no imputable al contribuyente. (78)

PARRAFO 3º (79)
Reajuste e interés en caso de devolución o imputación

Artículo 57.- Toda suma que se ordene devolver o imputar por los Servicios de Impuestos Internos o de
Tesorería por haber sido ingresada en arcas fiscales indebidamente, en exceso, o doblemente, a título de impuestos
o cantidades que se asimilen a estos (80), reajustes, intereses o sanciones, se restituirá o imputará reajustada en el
mismo porcentaje de variación que haya experimentado el índice de precios al consumidor en el período
comprendido entre el último día del segundo mes que precede al de su ingreso en arcas fiscales y el último día del
segundo mes anterior a la fecha en que la Tesorería efectúe el pago o imputación, según el caso. Asimismo, cuando
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los tributos, reajustes, intereses y sanciones se hayan debido pagar en virtud de una reliquidación o de una
liquidación de oficio practicada por el Servicio y reclamada por el contribuyente, serán devueltos, además, con
intereses del medio por ciento mensual por cada mes completo, contado desde su entero en arcas fiscales.
(81) Sin perjuicio de lo anterior, Tesorería podrá devolver de oficio las contribuciones de bienes raíces
pagadas doblemente por el contribuyente.

Artículo 58.- Los reajustes o intereses que deba pagar o imputar el Fisco se liquidarán por (82) el
Servicio y la Tesorería correspondiente a la fecha de efectuar su devolución o imputación, según el caso, de
conformidad a la resolución respectiva.

TITULO IV
Medios especiales de fiscalización

PARRAFO 1º
Del examen y secreto de las declaraciones y de la facultad de tasar

Artículo 59.- Dentro de los plazos de prescripción, el Servicio podrá examinar y revisar las
declaraciones presentadas por los contribuyentes. Cuando se inicie una fiscalización mediante requerimiento
de antecedentes que deberán ser presentados al Servicio por el contribuyente, se dispondrá del plazo (83a)
de nueve meses, contado desde que el funcionario a cargo de la fiscalización certifique que todos los
antecedentes solicitados han sido puestos a su disposición para, alternativamente, citar para los efectos
referidos en el artículo 63, liquidar o formular giros. (83)

El plazo señalado en el inciso anterior será de doce meses, en los siguientes casos:

a) Cuando se efectúe una fiscalización en materia de precios de transferencia.

b) Cuando se deba determinar la renta líquida imponible de contribuyentes con ventas o ingresos
superiores a 5.000 unidades tributarias mensuales.

c) Cuando se revisen los efectos tributarios de procesos de reorganización empresarial.

d) Cuando se revise la contabilización de operaciones entre empresas relacionadas. (84)

No se aplicarán los plazos referidos en los incisos precedentes en los casos en que se requiera información
a alguna autoridad extranjera ni en aquéllos relacionados con un proceso de recopilación de antecedentes a que se
refiere el número 10 del artículo 161(84). Tampoco se aplicarán estos plazos en los casos a que se refieren los
artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter y 4° quinquies, y los artículos 41 G y 41 H de la ley sobre Impuesto a la Renta. (84a)

Los jefes de oficina podrán ordenar la fiscalización de contribuyentes o entidades domiciliadas, residentes o
establecidas en Chile, aun si son de otro territorio jurisdiccional, cuando éstas últimas hayan realizado operaciones o
transacciones con partes relacionadas que estén siendo actualmente fiscalizadas. El Jefe de oficina que actualmente
lleva la fiscalización comunicará la referida orden mediante resolución enviada al Jefe de oficina del territorio
jurisdiccional del otro contribuyente o entidad. Dicha comunicación radicará la fiscalización del otro contribuyente o
entidad ante el Jefe de oficina que emitió la orden, para todo efecto legal, incluyendo la solicitud de condonaciones.
Tanto el reclamo que interponga el contribuyente inicialmente fiscalizado como el que interponga el contribuyente o
entidad del otro territorio jurisdiccional, deberá siempre presentarse y tramitarse ante el Tribunal Tributario y
Aduanero correspondiente al territorio jurisdiccional del Jefe de oficina que emitió la orden de fiscalización referida
en este inciso. Para efectos de establecer si existe relación entre el contribuyente o entidad inicialmente sujeto a
fiscalización y aquellos contribuyentes o entidades del otro territorio jurisdiccional, se estará a las normas del artículo
41 E de la ley sobre Impuesto a la Renta. (84b)

Artículo 59 bis.- Será competente para conocer de todas las actuaciones de fiscalización posteriores
la Unidad del Servicio que practicó al contribuyente una notificación de conformidad a lo dispuesto en el
número 1° del artículo único de la Ley N° 18.320, un requerimiento de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 59
(85a) o una citación según lo dispuesto en el artículo 63. (85)

Artículo 60.- Con el objeto de verificar la exactitud de las declaraciones u obtener información, el Servicio
podrá examinar los inventarios, balances, libros de contabilidad, documentos del contribuyente y hojas sueltas o
sistemas tecnológicos que se hayan autorizado o exigido, en conformidad a los incisos cuarto y final del artículo 17,
en todo lo que se relacione con los elementos que deban servir de base para la determinación del impuesto o con
otros puntos que figuren o debieran figurar en la declaración. Con iguales fines podrá el Servicio examinar los libros,
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documentos, hojas sueltas o sistemas tecnológicos que los sustituyan, de las personas obligadas a retener un
impuesto. El requerimiento de antecedentes podrá realizarse telefónicamente o por la vía más expedita
posible, sin perjuicio de notificar, conforme a las reglas generales, la petición de antecedentes al contribuyente
o su representante, indicando las materias consultadas, el plazo otorgado para aportar la información
requerida, el que no podrá exceder de un mes contado desde (85b) la notificación. En todo caso, ésta deberá
consignar que no se trata de un procedimiento de fiscalización. De no entregarse los antecedentes requeridos
dentro del precitado plazo, o si los entregados contienen errores o son incompletos o inexactos, el
contribuyente podrá subsanar tales defectos, en los plazos que al efecto fije el Director para el ejercicio de la
facultad a que se refiere este inciso, sin que al efecto sean aplicables los previstos en el artículo 59. (86a)

Si transcurridos los plazos a que se refiere el inciso anterior, el contribuyente no diera respuesta o ésta
fuera incompleta, errónea o extemporánea, ello solo se considerará como un antecedente adicional en el proceso de
selección de contribuyentes para fiscalización. Sin perjuicio de lo anterior, para establecer si existen antecedentes
que determinen la procedencia de un proceso de fiscalización, en los términos a que se refiere el artículo 59, el
Servicio podrá requerir toda la información y documentación relacionada con el correcto cumplimiento tributario.
(86b)

El Director Regional podrá disponer que los contribuyentes presenten, en los casos que así lo
determine, un estado de situación. Podrá exigirse, además, que este estado de situación incluya el valor de
costo y fecha de adquisición de los bienes que especifique el Director Regional.

No se incluirán en este estado de situación los bienes muebles de uso personal del contribuyente ni
los objetos que forman parte del mobiliario de su casa habitación, con excepción de los vehículos terrestres,
marítimos y aéreos de uso personal, los que deberán indicarse si así lo exigiere el Director Regional.

La confección o modificación de inventarios podrá ser presenciada por los funcionarios del Servicio
autorizados, quienes, además, podrán confeccionar inventarios o confrontar en cualquier momento los
inventarios de contribuyentes con las existencias reales, pero sin interferir el normal desenvolvimiento de la
actividad correspondiente.

Este examen, confección o confrontación deberá efectuarse con las limitaciones de tiempo y forma
que determine el Servicio y en cualquier lugar en que el interesado mantenga los libros, documentos,
antecedentes o bienes o en otros que el Servicio señale de acuerdo con él. En los casos a que se refieren los
incisos cuarto y final del artículo 17, el Servicio podrá efectuar por medios tecnológicos el examen de la
contabilidad, libros y documentos que el contribuyente lleve por dichos medios. (86c)

El Director o el Director Regional, según el caso podrá ordenar que el inventario se confronte con el
auxilio de la fuerza pública, cuando exista oposición de parte del contribuyente.

Con el fin de llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior, el funcionario encargado de la
diligencia podrá recurrir al auxilio de la fuerza pública, la que le será concedida por el Jefe de Carabineros
más inmediato sin más trámite que la exhibición de la resolución que ordena dicha medida, pudiendo
procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario.

Para la aplicación, fiscalización o investigación del cumplimiento de las leyes tributarias, el Servicio podrá
pedir declaración jurada por escrito o citar a toda persona domiciliada dentro de la jurisdicción de la oficina que la
cite, para que concurra a declarar, bajo juramento, sobre hechos, datos o antecedentes de cualquiera naturaleza
relacionados con terceras personas. Estarán exceptuados de estas obligaciones, salvo en los casos de sucesión por
causa de muerte o comunidades en que sean comuneros los parientes, el cónyuge, los parientes por
consanguinidad en la línea recta o dentro del cuarto grado de la colateral, el adoptante, el adoptado, los parientes
por afinidad en la línea recta o dentro del segundo grado de la colateral de dichos terceros. Además, estarán
exceptuadas de estas obligaciones las personas obligadas a guardar secreto profesional.

No estarán obligadas a concurrir a declarar las personas indicadas en el artículo 300 del Código
Procesal Penal (86), a las cuales el Servicio, para los fines expresados en el inciso precedente, deberá pedir
declaración jurada por escrito.

Artículo 60 bis.- En el caso de contribuyentes autorizados a sustituir sus libros de contabilidad y registros
auxiliares por hojas sueltas escritas a mano o en otra forma, o por sistemas tecnológicos, de acuerdo al inciso cuarto
del artículo 17, y en los casos del inciso final del mismo artículo, el Servicio podrá realizar los exámenes a que se
refiere el artículo anterior accediendo o conectándose directamente a los referidos sistemas tecnológicos, incluyendo
los que permiten la generación de libros o registros auxiliares impresos en hojas sueltas. Asimismo, el Servicio podrá
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ejercer esta facultad con el objeto de verificar, para fines exclusivamente tributarios, el correcto
funcionamiento de dichos sistemas tecnológicos, a fin de evitar la manipulación o destrucción de datos
necesarios para comprobar la correcta determinación de bases imponibles, rebajas, créditos e impuestos.
Para el ejercicio de esta facultad, el Servicio deberá notificar al contribuyente, especificando el periodo en el
que se llevarán a cabo los respectivos exámenes.

El Servicio podrá requerir al contribuyente, su representante o al administrador de dichos sistemas

tecnológicos, los perfiles de acceso o privilegios necesarios para acceder o conectarse a ellos. Una vez que
acceda o se conecte, el funcionario a cargo de la fiscalización podrá examinar la información, realizar
validaciones y ejecutar cualquier otra operación lógica o aritmética necesaria para los fines de la fiscalización.

En caso que el contribuyente, su representante o el administrador de los sistemas tecnológicos, entrabe o

de cualquier modo interfiera en la fiscalización, el Servicio deberá, mediante resolución fundada y con el mérito de
los antecedentes que obren en su poder, declarar que la información requerida es sustancial y pertinente para la
fiscalización, de suerte que dicha información no será admisible en un posterior procedimiento de reclamo que incida
en la misma acción de fiscalización que dio origen al requerimiento, de conformidad a lo dispuesto en el inciso
undécimo del (85c) artículo 132 de este Código. La determinación efectuada por el Servicio podrá impugnarse junto
con la reclamación de la (85c) liquidación, giro o resolución respectiva.

Los resultados del procesamiento y fiscalización de los sistemas tecnológicos constarán en un informe
foliado suscrito por los funcionarios que participaron en la acción de fiscalización, el que formará parte del
expediente que se abra al efecto. Se entregará al contribuyente un acta detallada donde conste la información
accedida o copiada o sistemas fiscalizados tecnológicamente. La información copiada será desechada al término de
la revisión, sin perjuicio que en el expediente se incluirá un resumen de la información procesada. Se comunicará al
contribuyente la circunstancia de haberse desechado la información electrónica en el plazo que se establezca en la
resolución referida en el inciso siguiente. El resultado de estas actividades de fiscalización informática se notificará
sólo en forma de citación, liquidación, giro o resolución, según proceda.

El Director, mediante resolución, fijará el procedimiento, la forma y los plazos para el ejercicio de esta
facultad. Serán aplicables las normas del artículo 35 a los funcionarios que participen en las actuaciones que
se realicen en el ejercicio de la facultad otorgada en este artículo, incluidos los funcionarios que accedan,
reciban, procesen y administren la información recopilada o copiada.

Para estos efectos, el jefe de oficina ordenará identificar a los funcionarios en los respectivos expedientes,
quienes deberán suscribirlos mediante firma e individualizar las actividades informáticas realizadas. (86d)

Artículo 60 ter.- El Servicio podrá autorizar o exigir la utilización de sistemas tecnológicos de información que
permitan el debido control tributario de ciertos sectores de contribuyentes o actividades tales como juegos y apuestas
electrónicas, comercio digital de todo tipo, aplicaciones y servicios digitales, las que podrán llevar, a juicio del Servicio, una
identificación digital en papel o en medios electrónicos, según proceda. Para estos efectos, el Ministerio de Hacienda,
mediante norma general contenida en un decreto supremo, establecerá el tipo de actividades o sectores de contribuyentes
sujetos a la exigencia de implementar y utilizar los referidos sistemas, lo que en ningún caso podrá afectar el normal
desarrollo de las operaciones del contribuyente. El Servicio, a su juicio exclusivo y de manera individualizada, establecerá
mediante resolución fundada los contribuyentes sujetos a estas exigencias y las especificaciones tecnológicas respectivas.
Para tales efectos, el Servicio deberá notificar al contribuyente sobre el inicio de un procedimiento destinado a exigir la
utilización de sistemas de control informático con al menos dos meses de anticipación a la notificación de la citada
resolución. Los contribuyentes dispondrán del plazo de seis meses contados desde la notificación de la resolución para
implementar y utilizar el sistema respectivo. El Servicio podrá, a petición del contribuyente, prorrogar el plazo hasta por seis
meses más en casos calificados. En ningún caso se ejercerá esta facultad respecto de los contribuyentes a que se refieren
los artículos 14 ter letra A (85d) y 22 de la ley sobre Impuesto a la Renta. El incumplimiento de la obligación de utilizar estos
sistemas o impedir o entrabar la revisión de su correcto uso será sancionado de conformidad al artículo 97, número 6, de
este Código.
(86e)

Artículo 60 quáter.- El Director Regional podrá ordenar el diseño y ejecución de cualquier tipo de
actividad o técnica de auditoría de entre aquellas generalmente aceptadas, sin afectar el normal desarrollo de
las operaciones del contribuyente. En el ejercicio de esta facultad el Servicio podrá, en especial, realizar
actividades de muestreo y puntos fijos.

Para los efectos de este artículo, se entenderá por técnicas de auditoría los procedimientos destinados a
fiscalizar el correcto cumplimiento de las obligaciones tributarias, principales y accesorias, de los contribuyentes,
verificando que las declaraciones de impuestos sean expresión fidedigna de las operaciones registradas en sus
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libros de contabilidad, así como de la documentación soportante y de todas las transacciones económicas
efectuadas, y que las bases imponibles, créditos, exenciones, franquicias, tasas e impuestos, estén
debidamente determinados, con el objeto que, de existir diferencias, se proceda a efectuar el cobro de los
tributos y recargos legales. Asimismo, se entenderá por muestreo, la técnica empleada para la selección de
muestras representativas del cumplimiento de las obligaciones tributarias por parte de contribuyentes
determinados, y por punto fijo, el apersonamiento de funcionarios del Servicio de Impuestos Internos (85e) en
las dependencias, declaradas o no, de la empresa o contribuyente, o en las áreas inmediatamente adyacentes
a dichas dependencias, o en bodegas o recintos pertenecientes a terceros utilizados por aquellos, realizado
con el fin de observar o verificar su cumplimiento tributario durante un tiempo determinado o con el fin de
realizar una actividad de muestreo. El funcionario a cargo de realizar el punto fijo deberá entregar un acta a la
empresa o contribuyente, consignando el hecho de haberse realizado una actividad de esta naturaleza.

El Servicio podrá utilizar los resultados obtenidos para efectuar las actuaciones de fiscalización que
correspondan, siempre que las actividades de auditoría, de muestreo o punto fijo, según el caso, cumplan los
siguientes requisitos:

a) Haberse repetido, en forma continua o discontinua, dentro de un periodo máximo de seis años
calendario contado desde que se realice la primera actividad de auditoría, muestreo o punto fijo, según corresponda.

b) Recoger las estacionalidades e hipótesis de fuerza mayor o caso fortuito que puedan afectar los
resultados.

c) Guardar relación con el ciclo económico o con el sector económico respectivo.

d) Los resultados obtenidos deben ser consistentes con los resultados obtenidos en otras actividades
o técnicas de auditoría, aplicados durante la misma revisión, incluyendo chequeos de consumos eléctricos,
insumos, servicios, contribuyentes o entidades comparables o de la plaza, o certificaciones emitidas por
entidades técnicas reconocidas por el Estado.

En caso de detectarse diferencias relevantes respecto de lo registrado, informado o declarado por el

contribuyente, el Servicio, sobre la base de los resultados que arrojen las actividades o técnicas de auditoria,
podrá tasar la base imponible de los impuestos que corresponda, tasar el monto de los ingresos y, en general,
ejercer todas las facultades de fiscalización dispuestas por la ley.

Cumpliendo los requisitos señalados en el inciso tercero de este artículo, la muestra o resultado obtenido
servirá de antecedente para liquidar y girar los impuestos que correspondan, conforme a las reglas generales.

La metodología empleada, así como los resultados de las actividades o técnicas de auditoría a que
se refiere este artículo, serán reclamables por el contribuyente conjuntamente con la liquidación, resolución o
giro que el Servicio practique en base a ellas, conforme a las reglas generales. (86f)

Artículo 60 quinquies.- Los productores, fabricantes, importadores, elaboradores, envasadores,

distribuidores y comerciantes de bienes afectos a impuestos específicos, que el Servicio de Impuestos Internos
determine mediante resolución, deberán implementar sistemas de trazabilidad en resguardo del interés fiscal (85f).

Los contribuyentes dispondrán del plazo de seis meses, contado desde la publicación o notificación de la
resolución referida, para implementar (85f) el sistema respectivo. El plazo podrá ser prorrogado a petición fundada
del contribuyente respectivo por otros tres meses contados desde el vencimiento del plazo original.

La resolución del Servicio de Impuestos Internos que determine los contribuyentes afectos a esta
obligación, así como la prórroga para la (85f) implementación del sistema, deberá ser notificada, dentro del
plazo de diez días, al Servicio Nacional de Aduanas, para su debido registro y fiscalización.

Uno o más reglamentos expedidos por el Ministerio de Hacienda, establecerán las características y
especificaciones técnicas, requerimientos, forma de operación y mecanismos de contratación, de los sistemas de
trazabilidad, como asimismo, los requisitos que deberán cumplir los elementos distintivos, equipos, máquinas o
dispositivos, los que podrán ser fabricados, incorporados, instalados o aplicados, según corresponda, por empresas
no relacionadas con los contribuyentes obligados según lo dispuesto en el artículo 100 de la ley N° 18.045, y que
cumplan con los requisitos que allí se contemplen, o por el Servicio. (85f) Tales empresas o su personal no podrán
divulgar, en forma alguna, datos relativos a las operaciones de los contribuyentes de que tomen conocimiento, ni
permitirán que éstos, sus copias, o los papeles en que se contengan antecedentes de aquellas sean conocidos por
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persona alguna ajena al Servicio de Impuestos Internos. La infracción a lo dispuesto precedentemente,

autorizará al afectado para perseguir las responsabilidades civiles y penales ante los tribunales competentes.

Los sistemas de trazabilidad implementados por las empresas o por el Servicio podrán ser contratados por
el Servicio, según los mecanismos de contratación y sujetos del contrato que establezca el reglamento respectivo.
(85f)

Los contribuyentes que incurran en desembolsos adicionales o extraordinarios, (85f) directamente

relacionados con la implementación de los sistemas de trazabilidad (85f) que trata este artículo, tendrán derecho a
deducirlos como crédito en contra de sus pagos provisionales obligatorios del impuesto a la renta, correspondientes
a los ingresos del mes en que se haya efectuado el desembolso. El remanente que resultare, por ser inferior el pago
provisional obligatorio o por no existir la obligación de efectuarlo en dicho período, podrá imputarse a cualquier otro
impuesto de retención o recargo que deba pagarse en la misma fecha. El saldo que aún quedare después de las
imputaciones señaladas, podrá rebajarse de los mismos impuestos en los meses siguientes, reajustado en la forma
que prescribe el artículo 27 del decreto ley N° 825, de 1974. El saldo o remanente que quedare, una vez efectuadas
las deducciones en el mes de diciembre de cada año, o el último mes en el caso de término de giro, según el caso,
tendrá el carácter de pago provisional de aquellos a que se refiere el artículo 88 de la ley sobre impuesto a la renta,
contenida en el artículo 1° del decreto ley N° 824, de 1974.

Los productos o artículos gravados de acuerdo a las leyes respectivas, no podrán ser extraídos de
los recintos de depósito aduanero ni de los locales o recintos particulares para el depósito de mercancías
habilitados por el Director Nacional de Aduanas de conformidad al artículo 109 de la Ordenanza de Aduanas,
ni de las fábricas, bodegas o depósitos, sin que los contribuyentes de que se trate hayan dado cumplimiento a
la obligación que establece este artículo. En caso de incumplimiento, se considerará que tales bienes han sido
vendidos o importados clandestinamente, incurriéndose en este último caso en el delito de contrabando
previsto en el artículo 168 de la Ordenanza de Aduanas, salvo que se acredite haber pagado el impuesto de
que se trate, antes de la notificación de la infracción.

Los contribuyentes que no den cumplimiento oportuno a la obligación que establece el inciso primero
serán sancionados con multa de hasta 100 unidades tributarias anuales. Detectada la infracción, sin perjuicio
de la notificación de la denuncia, se concederá administrativamente un plazo no inferior a dos meses ni
superior a seis para subsanar el incumplimiento; en caso de no efectuarse la corrección en el plazo concedido
se notificará una nueva infracción conforme a este inciso. La aplicación de las sanciones respectivas se
ajustará al procedimiento establecido en el número 2 del artículo 165.

La adulteración maliciosa en cualquier forma de los productos o inventarios, o de la información que

respecto de aquellos se proporcione al Servicio de Impuestos Internos, con la finalidad de determinar un
impuesto inferior al que corresponda, será sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso primero del
número 4 del artículo 97.

En caso de detectarse en un proceso de fiscalización especies de las reguladas en el presente

artículo que no cumplan con los requisitos del sistema de trazabilidad (85f) a que se refiere el inciso primero,
se aplicará la sanción establecida en el inciso sexto y el comiso de los bienes o productos respectivos.

La incautación de las especies se efectuará por funcionarios del Servicio de Impuestos Internos en el
momento de sorprenderse la infracción, debiendo remitirlas al recinto fiscal más próximo para su custodia y
conservación. El vehículo o medio utilizado para cometer la infracción establecida en el inciso anterior no podrá
continuar hacia el lugar de destino mientras no se proceda a la incautación de los bienes o productos respectivos.

Para llevar a efecto las medidas de que trata el inciso anterior, se aplicará lo dispuesto en el inciso
final del número 17, del artículo 97.

Respecto de los bienes o productos incautados o decomisados de conformidad a la presente ley, se

aplicarán en cuanto fueren compatibles las normas establecidas en el Título VIII del Libro II de la Ordenanza
de Aduanas, contenida en el decreto con fuerza de ley N° 213, de 1953, cuyo texto fue fijado por el decreto
con fuerza de ley N° 30, de 2005, del Ministerio de Hacienda. (86g) (85f)

Artículo 61.- Salvo disposición en contrario, los preceptos de este Código, no modifican las normas
vigentes sobre secreto profesional, reserva de la cuenta corriente bancaria y demás operaciones a que la ley
dé carácter confidencial.
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Artículo 62.- (87) La Justicia Ordinaria podrá autorizar el examen de información relativa a las
operaciones bancarias de personas determinadas, comprendiéndose todas aquellas sometidas a secreto o
sujetas a reserva, en el caso de procesos por delitos que digan relación con el cumplimiento de obligaciones
tributarias. Igual facultad tendrán los Tribunales Tributarios y Aduaneros cuando conozcan de un proceso
sobre aplicación de sanciones conforme al artículo 161.

Asimismo, en ejercicio de sus facultades fiscalizadoras y de conformidad a lo establecido por el Título

VI del Libro Tercero, el Servicio podrá requerir la información relativa a las operaciones bancarias de personas
determinadas, comprendiéndose todas aquellas sometidas a secreto o sujetas a reserva, que resulten
indispensables para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos, o falta de ellas, en
su caso. La misma información podrá ser solicitada por el Servicio para dar cumplimiento a los siguientes
requerimientos:

i) Los provenientes de administraciones tributarias extranjeras, cuando ello haya sido acordado bajo un
convenio internacional de intercambio de información suscrito por Chile y ratificado por el Congreso Nacional.

ii) Los originados en el intercambio de información con las autoridades competentes de los Estados
Contratantes en conformidad a lo pactado en los Convenios vigentes para evitar la doble imposición suscritos
por Chile y ratificados por el Congreso Nacional.

Salvo los casos especialmente regulados en otras disposiciones legales, los requerimientos de
información bancaria sometida a secreto o reserva que formule el Director de conformidad con el inciso
anterior, se sujetarán al siguiente procedimiento:

1) El Servicio, a través de su Dirección Nacional, notificará al banco, requiriéndole para que entregue
la información dentro del plazo que ahí se fije, el que no podrá ser inferior a cuarenta y cinco días contados
desde la fecha de la notificación respectiva. El requerimiento deberá cumplir, a lo menos, con los siguientes
requisitos:

a) Contener la individualización del titular de la información bancaria que se solicita;

b) Especificar las operaciones o productos bancarios, o tipos de operaciones bancarias, respecto de

los cuales se solicita información;

c) Señalar los períodos comprendidos en la solicitud, y

d) Expresar si la información se solicita para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones

de impuestos del contribuyente o la falta de ellas, en su caso, o bien para dar cumplimiento a un requerimiento
de información de los indicados en el inciso anterior, identificando la entidad requirente y los antecedentes de
la solicitud.

2) Dentro de los cinco días siguientes de notificado, el banco deberá comunicar al titular la información
requerida, la existencia de la solicitud del Servicio y su alcance. La comunicación deberá efectuarse por carta
certificada enviada al domicilio que tenga registrado en el banco o bien por correo electrónico, cuando así estuviera
convenido o autorizado expresamente. Toda cuestión que se suscite entre el banco y el titular de la información
requerida relativa a las deficiencias en la referida comunicación, o incluso a la falta de la misma, no afectarán el
transcurso del plazo a que se refiere el numeral precedente. La falta de comunicación por parte del banco lo hará
responsable de los perjuicios que de ello puedan seguirse para el titular de la información.

3) El titular podrá responder el requerimiento al banco dentro del plazo de 15 días contado a partir del
tercer día desde del envío de la notificación por carta certificada o correo electrónico a que se refiere el número
2) de este inciso. Si en su respuesta el titular de la información autoriza al banco a entregar información al
Servicio, éste deberá dar cumplimiento al requerimiento sin más trámite, dentro del plazo conferido.

Del mismo modo procederá el banco en aquellos casos en que el contribuyente le hubiese autorizado
anticipadamente a entregar al Servicio información sometida a secreto o reserva, cuando éste lo solicite en
conformidad a este artículo. Esta autorización deberá otorgarse expresamente y en un documento
exclusivamente destinado al efecto. En tal caso, el banco estará liberado de aplicar el procedimiento previsto
en el número 2) de este inciso. El contribuyente siempre podrá revocar, por escrito, la autorización concedida
al banco, lo que producirá efectos a contar de la fecha en que la revocación sea recibida por el banco.
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A falta de autorización, el banco no podrá dar cumplimiento al requerimiento ni el Servicio exigirlo, a

menos que este último le notifique una resolución judicial que así lo autorice de conformidad a lo establecido
en el artículo siguiente.

4) Dentro de los cinco días siguientes a aquel en que venza el plazo previsto para la respuesta del
titular de la información, el banco deberá informar por escrito al Servicio respecto de si ésta se ha producido o
no, así como de su contenido. En dicha comunicación el banco deberá señalar el domicilio registrado en él por
el titular de la información, así como su correo electrónico, en caso de contar con este último antecedente.
Además, de ser el caso, se deberá señalar si el titular de la información ha dejado de ser cliente del banco.

5) Acogida la pretensión del Servicio por sentencia judicial firme, éste notificará al banco
acompañando copia autorizada de la resolución del tribunal. La entidad bancaria dispondrá de un plazo de
diez días para la entrega de la información solicitada.

6) El retardo u omisión total o parcial en la entrega de la información por parte del banco será
sancionado de conformidad con lo dispuesto en el inciso segundo del número 1° del artículo 97.

La información bancaria sometida a secreto o sujeta a reserva, obtenida por el Servicio bajo este
procedimiento, tendrá el carácter de reservada de conformidad a lo establecido en el artículo 35 y sólo podrá
ser utilizada por éste para verificar la veracidad e integridad de las declaraciones de impuestos, o la falta de
ellas, en su caso, para el cobro de los impuestos adeudados y para la aplicación de las sanciones que
procedan. El Servicio adoptará las medidas de organización interna necesarias para garantizar su reserva y
controlar su uso adecuado. La información así recabada que no dé lugar a una gestión de fiscalización o
cobro posterior, deberá ser eliminada, no pudiendo permanecer en las bases de datos del Servicio.

Las autoridades o funcionarios del Servicio que tomen conocimiento de la información bancaria
secreta o reservada estarán obligados a la más estricta y completa reserva respecto de ella y, salvo los casos
señalados en el inciso segundo, no podrán cederla o comunicarla a terceros. La infracción a esta obligación
se castigará con la pena de reclusión menor en cualquiera de sus grados y multa de diez a treinta unidades
tributarias mensuales. Asimismo, dicha infracción dará lugar a responsabilidad administrativa y se sancionará
con destitución. (87)

Artículo 62 bis.- (87) Para los efectos a que se refiere el inciso tercero del artículo precedente, será
competente para conocer de la solicitud de autorización judicial que el Servicio interponga para acceder a la
información bancaria sujeta a reserva o secreto, el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio
en Chile que haya informado el banco al Servicio, conforme al número 4) del inciso tercero del artículo
precedente. Si se hubiese informado un domicilio en el extranjero o no se hubiese informado domicilio alguno,
será competente el Tribunal Tributario y Aduanero correspondiente al domicilio del banco requerido.

La solicitud del Servicio deberá ser presentada conjuntamente con los antecedentes que sustenten el
requerimiento y que justifiquen que es indispensable contar con dicha información para determinar las
obligaciones tributarias del contribuyente, identificando las declaraciones o falta de ellas, en su caso, que se
pretende verificar. En el caso de requerimientos efectuados desde el extranjero, deberá indicarse la entidad
requirente de la información y los antecedentes de la solicitud respectiva.

El Juez Tributario y Aduanero resolverá la solicitud de autorización citando a las partes a una
audiencia que deberá fijarse a más tardar el decimoquinto día contado desde la fecha de la notificación de
dicha citación. Con el mérito de los antecedentes aportados por las partes, el juez resolverá fundadamente la
solicitud de autorización en la misma audiencia o dentro del quinto día, a menos que estime necesario abrir un
término probatorio por un plazo máximo de cinco días.

La notificación al titular de la información se efectuará considerando la información proporcionada por

el banco al Servicio, conforme al número 4) del inciso tercero del artículo precedente, de la siguiente forma:

a) Por cédula, dirigida al domicilio en Chile que el banco haya informado, o

b) Por avisos, cuando el banco haya informado al Servicio que su cliente tiene domicilio en el extranjero,
que el titular de la información no es ya su cliente, o bien cuando no haya informado domicilio alguno.

Para los efectos de la notificación por avisos, el secretario del Tribunal preparará un extracto, en que se
incluirá la información necesaria para que el titular de la información conozca del hecho de haberse requerido
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por el Servicio su información bancaria amparada por secreto o reserva, la identidad del tribunal en que tal
solicitud se ha radicado y la fecha de la audiencia fijada.

En cualquiera de los casos anteriores, cuando el banco haya informado al Servicio el correo
electrónico registrado por el titular de la información, el secretario del Tribunal comunicará también por esa vía
el hecho de haber ordenado la notificación respectiva, cuya validez no se verá afectada por este aviso
adicional. Asimismo, cuando se notifique por avisos, el secretario del Tribunal deberá despachar, dejando
constancia de ello en el expediente, carta certificada al último domicilio registrado ante el banco, de haber sido
informado, comunicando que se ha ordenado la notificación por avisos, cuya validez no se verá afectada por
la recepción exitosa o fallida de esta comunicación adicional.

En contra de la sentencia que se pronuncie sobre la solicitud procederá el recurso de apelación, el

que deberá interponerse en el plazo de cinco días contado desde su notificación, y se concederá en ambos
efectos. La apelación se tramitará en cuenta, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco
días contado desde el ingreso de los autos en la Secretaría de la Corte de Apelaciones, solicite alegatos. En
contra de la resolución de la Corte no procederá recurso alguno.

El expediente se tramitará en forma secreta en todas las instancias del juicio.

Las disposiciones del artículo 62 y de este artículo no restringirán las demás facultades de
fiscalización del Servicio. (87)

Artículo 63.- El Servicio hará uso de todos los medios legales para comprobar la exactitud de las
declaraciones presentadas por los contribuyentes y para obtener las informaciones y antecedentes relativos a
los impuestos que se adeuden o pudieran adeudarse.

El Jefe de la Oficina respectiva del Servicio podrá citar al contribuyente para que, dentro del plazo de
un mes, presente una declaración o rectifique, aclare, amplíe o confirme la anterior. Sin embargo, dicha
citación deberá practicarse en los casos en que la ley la establezca como trámite previo. A solicitud del
interesado dicho funcionario podrá ampliar este plazo por una sola vez, hasta por un mes. Esta facultad podrá
ser delegada en otros jefes de las respectivas oficinas.

La citación producirá el efecto de aumentar los plazos de prescripción en los términos del inciso 4º (88) del
artículo 200 respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen determinadamente en ella.

Artículo 64.- El Servicio podrá tasar la base imponible, con los antecedentes que tenga en su poder,
en caso que el contribuyente no concurriere a la citación que se le hiciere de acuerdo con el artículo 63º o no
contestare o no cumpliere las exigencias que se le formulen, o al cumplir con ellas no subsanare las
deficiencias comprobadas o que en definitiva se comprueben.

Asimismo, el Servicio podrá proceder a la tasación de la base imponible de los impuestos, en los
casos del inciso 2º del artículo 21 y del artículo 22.

Cuando el precio o valor asignado al objeto de la enajenación de una especie mueble, corporal o
incorporal, o al servicio prestado,(89) sirva de base o sea uno de los elementos para determinar un impuesto,
el Servicio, sin necesidad de citación previa, podrá tasar dicho precio o valor en los casos en que éste sea
notoriamente inferior a los corrientes en plaza o de los que normalmente se cobren en convenciones de
similar naturaleza (89) considerando las circunstancias en que se realiza la operación.

No se aplicará lo dispuesto en este artículo, en los casos de división o fusión por creación o por
incorporación de sociedades, siempre que la nueva sociedad o la subsistente mantenga registrado el valor
tributario que tenían los activos y pasivos en la sociedad dividida o aportante. (90)

Tampoco se aplicará lo dispuesto en este artículo, cuando se trate del aporte, total o parcial, de activos de
cualquier clase, corporales o incorporales, que resulte de otros procesos de reorganización de grupos empresariales,
que obedezcan a una legítima razón de negocios, en que subsista la empresa aportante, sea ésta, individual,
societaria, o contribuyente del N° 1 del artículo 58 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que impliquen un aumento
de capital en una sociedad preexistente o la constitución de una nueva sociedad y que no originen flujos efectivos de
dinero para el aportante, siempre que los aportes se efectúen y registren al valor contable o tributario en que los
activos estaban registrados en la aportante. Dichos valores deberán asignarse en la respectiva junta de accionistas,
o escritura pública de constitución o modificación de la sociedad tratándose de sociedades de personas.
(90)
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En igual forma, en todos aquellos casos en que proceda aplicar impuestos cuya determinación se
basa en el precio o valor de bienes raíces, el Servicio de Impuestos Internos podrá tasar dicho precio o valor,
si el fijado en el respectivo acto o contrato fuere notoriamente inferior al valor comercial de los inmuebles de
características y ubicación similares, en la localidad respectiva, y girar de inmediato y sin otro trámite previo el
impuesto correspondiente. La tasación y giro podrán ser impugnadas, en forma simultánea, a través del
procedimiento a que se refiere el Título II del Libro Tercero. (90)(91)

Inciso 7° suprimido. (90)(91)

Artículo 65.- En los casos a que se refiere el número 4º del artículo 97º, el Servicio tasará de oficio y para
todos los efectos tributarios el monto de las ventas u operaciones gravadas sobre las cuales deberá pagarse el
impuesto y las multas. Para estos efectos se presume que el monto de las ventas y demás operaciones gravadas no
podrá ser inferior, en un período determinado, al monto de las compras efectuadas y de las existencias iniciales,
descontándose las existencias en poder del contribuyente y agregando las utilidades fijadas por los organismos
estatales, tratándose de precios controlados, o las que determine el Servicio, en los demás casos.

Se presume que en el caso del aviso o detección de la pérdida o inutilización de los libros de contabilidad o
documentos a que se refiere el inciso primero (93) del Nº 16 del artículo 97, la base imponible de los impuestos de la
Ley de la Renta será la que resulte de aplicar sobre el monto de las ventas anuales hasta el porcentaje máximo de
utilidad tributaria que hayan obtenido las empresas análogas y similares. El porcentaje máximo aludido será
determinado por el Servicio de Impuestos Internos, con los antecedentes de que disponga. (92)

PARRAFO 2º
Del Rol Unico Tributario y de los avisos inicial y de término

Artículo 66.- Todas las personas naturales y jurídicas y las entidades o agrupaciones sin
personalidad jurídica, pero susceptibles de ser sujetos de impuestos, que en razón de su actividad o condición
causen o puedan causar impuestos, deben estar inscritas en el Rol Unico Tributario de acuerdo con las
normas del Reglamento respectivo.

Artículo 67.- La Dirección Regional podrá exigir a las personas que desarrollen determinadas
actividades, la inscripción en registros especiales. La misma Dirección Regional indicará en cada caso, los
datos o antecedentes que deban proporcionarse por los contribuyentes para los efectos de la inscripción.

Lo dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicio de las inscripciones obligatorias exigidas por este
Código o por las leyes tributarias.

Artículo 68.- Las personas que inicien negocios o labores susceptibles de producir rentas gravadas en la
primera y segunda categorías a que se refieren los números 1º, letra a),(94) (94a) 3º, 4º y 5º de los artículos 20,(94)
contribuyentes del artículo 34 que sean propietarios o usufructuarios y exploten bienes raíces agrícolas, (94a) 42 Nº
2º y 48(94) de la Ley sobre Impuesto a la Renta, deberán presentar al Servicio, dentro de los dos meses siguientes a
aquél en que comiencen sus actividades, una declaración jurada sobre dicha iniciación. (95)El Director podrá,
mediante normas de carácter general, eximir de presentar esta declaración a contribuyentes o grupos de
contribuyentes de escasos recursos económicos o que no tengan la preparación necesaria para confeccionarla, o
bien, para sustituir esta exigencia por otros procedimientos que constituyan un trámite simplificado. Los
contribuyentes favorecidos con esta facultad podrán acogerse a la exención o al régimen simplificado dentro de los
noventa días siguientes a la publicación de la resolución respectiva, aun cuando no hayan cumplido oportunamente
con la obligación establecida en este artículo, no siéndoles aplicable sanción alguna en ese caso. Sin embargo, el
contribuyente beneficiado con esta eximición o sustitución podrá, optativamente, efectuar la declaración común de
iniciación de actividades a que se refiere la primera parte de este inciso.

Igualmente el Director podrá eximir de la obligación establecida en este artículo a aquellos

contribuyentes no domiciliados ni residentes en el país, que solamente obtengan rentas de capitales
mobiliarios, sea producto de su tenencia o enajenación, o rentas de aquellas que establezca el Servicio de
Impuestos Internos mediante resolución, (98) aun cuando estos contribuyentes hayan designado un
representante a cargo de dichas inversiones en el país. (97)

Para los efectos de este artículo, se entenderá que se inician actividades cuando se efectúe cualquier
acto u operación que constituya elemento necesario para la determinación de los impuestos periódicos que
afecten a la actividad que se desarrollará, o que generen los referidos impuestos. (96) (97)
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La declaración inicial se hará en un formulario único proporcionado por el Servicio, que contendrá
todas las enunciaciones requeridas para el enrolamiento del contribuyente en cada uno de los registros en
que deba inscribirse. Mediante esta declaración inicial, el contribuyente cumplirá con todas las obligaciones de
inscripción que le correspondan, sin necesidad de otros trámites. Para estos efectos, el Servicio procederá a
inscribir al contribuyente inicial en todos los registros que procedan. (97)

Los contribuyentes deberán poner en conocimiento de la Oficina del Servicio que corresponda las
modificaciones importantes de los datos y antecedentes contenidos en el formulario a que se refiere el inciso
anterior. (97) (99)

Artículo 69.- Toda persona natural o jurídica que, por terminación de su giro comercial o industrial, o de
sus actividades, deje de estar afecta a impuestos, deberá dar aviso por escrito al Servicio, acompañando su balance
final o los antecedentes que éste estime necesario, y deberá pagar el impuesto correspondiente hasta el momento
del expresado balance, dentro de los dos meses siguientes al término del giro de sus actividades.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 71, las empresas individuales no podrán convertirse en
sociedades de cualquier naturaleza, ni las sociedades aportar a otra u otras todo su activo y pasivo o fusionarse, sin
dar aviso de término de giro. Sin embargo, no será necesario dar aviso de término de giro en los casos de empresas
individuales que se conviertan en sociedades de cualquier naturaleza, cuando la sociedad que se crea se haga
responsable solidariamente en la respectiva escritura social de todos los impuestos que se adeudaren por la
empresa individual, relativos al giro o actividad respectiva, ni tampoco, en los casos de aporte de todo el activo y
pasivo o fusión de sociedades, cuando la sociedad que se crea o subsista se haga responsable de todos los
impuestos que se adeudaren por la sociedad aportante o fusionada, en la correspondiente escritura de aporte o
fusión. No obstante, las empresas que se disuelven o desaparecen deberán efectuar un balance de término de giro a
la fecha de su extinción y las sociedades que se creen o subsistan, pagar los impuestos correspondientes de la Ley
de la Renta, dentro del plazo señalado en el inciso primero, y los demás impuestos dentro de los plazos legales, sin
perjuicio de la responsabilidad por otros impuestos que pudieran adeudarse. (100)

Cuando con motivo del cambio de giro, o de la transformación de una empresa social en una
sociedad de cualquier especie, el contribuyente queda afecto a otro régimen tributario en el mismo ejercicio,
deberán separarse los resultados afectados con cada régimen tributario sólo para los efectos de determinar
los impuestos respectivos de dicho ejercicio. (100)

No podrá efectuarse disminución de capital en las sociedades sin autorización previa del Servicio. (101)
(102) También se deberá dar este aviso en el caso de las disminuciones de capital o cuotas de fondos de
inversión o en general patrimonios de afectación. (102a)

Si el Servicio cuenta con antecedentes que permiten establecer que una persona, entidad o agrupación sin
personalidad jurídica, ha terminado su giro o cesado en sus actividades sin que haya dado el aviso respectivo, previa
citación efectuada conforme a lo dispuesto en el artículo 63 del Código Tributario, podrá liquidar y girar los impuestos
correspondientes, en la misma forma que hubiera procedido si dicha persona, entidad o agrupación hubiere
terminado su giro comercial o industrial, o sus actividades, según lo dispuesto en el inciso primero.

En tales casos, los plazos de prescripción del artículo 200 se entenderán aumentados en un año contado
desde que se notifique legalmente la citación referida, respecto de la empresa, comunidad, patrimonio de afectación
o sociedad respectiva, así como de sus propietarios, comuneros, aportantes, socios o accionistas.

El ejercicio de la facultad a que se refiere el inciso quinto procederá especialmente en los casos en que las
personas y entidades o agrupaciones referidas, que estando obligadas a presentar declaraciones mensuales o
anuales de impuesto u otra declaración obligatoria ante el Servicio, no cumpla con dicha obligación o, cumpliendo
con ella, no declare rentas, operaciones afectas, exentas o no gravadas con impuestos durante un período de
dieciocho meses seguidos, o dos años tributarios consecutivos, respectivamente. Asimismo, esta norma se aplicará
en caso que, en el referido período o años tributarios consecutivos, no existan otros elementos o antecedentes que
permitan concluir que continúa con el desarrollo del giro de sus actividades. (102b)

Cuando la persona, entidad o agrupación presente 36 o más períodos tributarios continuos sin operaciones
y no tenga utilidades ni activos pendientes de tributación o no se determinen diferencias netas de impuestos, y no
posea deudas tributarias, se presumirá legalmente que ha terminado su giro, lo que deberá ser declarado por el
Servicio mediante resolución y sin necesidad de citación previa. Dicha resolución podrá reclamarse de acuerdo a las
reglas generales. El Servicio deberá habilitar un expediente electrónico con los antecedentes del caso incluyendo la
constancia de no tener el contribuyente deuda tributaria vigente, en la forma y plazos señalados en el artículo 21.
(102c)
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Artículo 70.- No se autorizará ninguna disolución de sociedad sin un certificado del Servicio, en el
cual conste que la sociedad se encuentra al día en el pago de sus tributos.

Artículo 71.- Cuando una persona natural o jurídica cese en sus actividades por venta, cesión o
traspaso a otra de sus bienes, negocios o industrias, la persona adquirente tendrá el carácter de fiador
respecto de las obligaciones tributarias correspondientes a lo adquirido que afecten al vendedor o cedente.
Para gozar del beneficio de excusión dentro del juicio ejecutivo de cobro de los respectivos impuestos, el
adquirente, deberá cumplir con lo dispuesto en los artículos 2.358º y 2.359º del Código Civil.

La citación, liquidación, giro y demás actuaciones administrativas correspondientes a los impuestos

aludidos en el inciso anterior, deberán notificarse en todo caso al vendedor o cedente y al adquirente.

PARRAFO 3º
De otros medios de fiscalización

Artículo 72.- Las Oficinas de Identificación de la República no podrán extender pasaportes sin que
previamente el peticionario les acredite encontrarse en posesión del Rol Unico Nacional, o tener carnet de
identidad con número nacional y dígito verificador, o estar inscrito en el Rol Unico Tributario. No será
necesario esta exigencia por parte de las Oficinas de Identificación cuando los interesados deban acreditar el
pago del impuesto de viaje o estar exento del mismo. (103) (104) (105)

Artículo 73.- Las Aduanas deberán remitir al Servicio, dentro de los primeros diez días de cada mes,
copia de las pólizas de importación o exportación tramitadas en el mes anterior.

Artículo 74.- Los conservadores de bienes raíces no inscribirán en sus registros ninguna transmisión
o transferencia de dominio, de constitución de hipotecas, censos, servidumbres, usufructos, fideicomisos o
arrendamientos, sin que se les compruebe el pago de todos los impuestos fiscales que afecten a la propiedad
raíz materia de aquellos actos jurídicos. Dejarán constancia de este hecho en el certificado de inscripción que
deben estampar en el título respectivo.

Los notarios deberán insertar en los documentos que consignen la venta, permuta, hipoteca,
traspaso o cesión de bienes raíces, el recibo que acredite el pago del impuesto a la renta correspondiente al
último período de tiempo.

El pago del impuesto a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones se comprobará en
los casos y en la forma establecida por la ley Nº 16.271. (105)

Artículo 75.- Los notarios y demás ministros de fe deberán dejar constancia del pago del tributo
contemplado en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios, en los documentos que den cuenta de una
convención afecta a dicho impuesto.

Para los efectos contemplados en este artículo, no regirán los plazos de declaración y pago señalados en
esa ley.

Con todo, el Director Regional podrá, a su juicio exclusivo, determinar que la declaración y pago del
impuesto se haga dentro de los plazos indicados en esa ley, cuando estime debidamente resguardado el
interés fiscal.

Los notarios y demás ministros de fe deberán autorizar siempre los documentos a que se refiere este
artículo, pero no podrán entregarlos a interesados ni otorgar copias de ellos sin que previamente se
encuentren pagados estos tributos. (106)

En los casos de venta o contrato de arriendo con opción de compra (106a) de bienes corporales
inmuebles, o de un contrato general de construcción, la obligación establecida en el inciso primero se
entenderá cumplida dejando constancia del número y fecha de la factura o facturas correspondientes. (107)

Artículo 75 bis.- En los documentos que den cuenta del arrendamiento o cesión temporal en
cualquier forma, de un bien raíz agrícola, el arrendador o cedente deberá declarar si es un contribuyente del
impuesto de primera categoría de la Ley de Impuesto a la Renta que tributa sobre la base de renta efectiva o
bien sobre renta presunta. Esta norma se aplicará también respecto de los contratos de arrendamiento o
cesión temporal de pertenencias mineras o de vehículos de transporte de carga terrestre.
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Los Notarios no autorizarán las escrituras públicas o documentos en los que falte la declaración a
que se refiere el inciso anterior.

Los arrendadores o cedentes que no den cumplimiento a la obligación contemplada en el inciso primero o
que hagan una declaración falsa respecto a su régimen tributario, serán sancionados en conformidad con el artículo
97, Nº 1, de este Código, con multa de una unidad tributaria anual a cincuenta unidades tributarias anuales, y,
además deberán indemnizar los perjuicios causados al arrendatario o cesionario. (108) (109)

Artículo 76.- Los notarios titulares, suplentes o interinos comunicarán al Servicio todos los contratos
otorgados ante ellos que se refieran a transferencias de bienes, hipotecas y otros asuntos que sean
susceptibles de revelar la renta de cada contribuyente. Todos los funcionarios encargados de registros
públicos comunicarán igualmente al Servicio los contratos que les sean presentados para su inscripción.
Dichas comunicaciones serán enviadas a más tardar el 1º de Marzo de cada año y en ellas se relacionarán
los contratos otorgados o inscritos durante el año anterior. (105)

Artículo 77.- Derogado. (110)

Artículo 78.- Los notarios estarán obligados a vigilar el pago de los tributos que corresponda aplicar
en conformidad a la Ley de Timbres y Estampillas respecto de las escrituras y documentos que autoricen o
documentos que protocolicen y responderán solidariamente con los obligados al pago del impuesto. Para este
efecto, el notario firmará la declaración del impuesto, conjuntamente con el obligado a su pago.

Cesará dicha responsabilidad si el impuesto hubiere sido enterado en Tesorería, de acuerdo con la
determinación efectuada por la justicia ordinaria conforme a lo dispuesto en el artículo 158. (111)

Artículo 79.- Derogado. (112)

Artículo 80.- Los alcaldes, tesoreros municipales y demás funcionarios locales estarán obligados a
proporcionar al Servicio las informaciones que les sean solicitadas en relación a patentes concedidas a
contribuyentes, a rentas de personas residentes en la comuna respectiva, o a bienes situados en su territorio.

Artículo 81.- Los tesoreros municipales deberán enviar al Servicio copia del rol de patentes
industriales, comerciales y profesionales en la forma que él determine.

Artículo 82.- La Tesorería y el Servicio de Impuestos Internos deberán proporcionarse mutuamente

la información que requieran para el oportuno cumplimiento de sus funciones.

Los bancos y otras instituciones autorizadas para recibir declaraciones y pagos de impuestos, estarán
obligados a remitir al Servicio cualquier formulario mediante los cuales recibieron dichas declaraciones y
pagos de los tributos que son de competencia de ese Servicio. No obstante, los formularios del Impuesto
Territorial pagado, deberán remitirlos a Tesorería para su procesamiento, quien deberá comunicar
oportunamente esta información al Servicio. (113)

Artículo 83.- Las municipalidades estarán obligadas a cooperar en los trabajos de tasación de la
propiedad raíz en la forma, plazo y condiciones que determine el Director.

Artículo 84.- Una copia de los balances y estados de situación que se presenten a los bancos y
demás instituciones de crédito será enviada por estas instituciones a la Dirección Regional, en los casos
particulares en que el Director Regional lo solicite.

Artículo 84 bis.- La Superintendencia de Valores y Seguros y la de Bancos e Instituciones

Financieras remitirán por medios electrónicos u otros sistemas tecnológicos, al Servicio, en mayo de cada
año, la información que indique de los estados financieros conformados por los balances, los estados de flujo
y resultados, las memorias, entre otros antecedentes financieros, (113b) que les haya sido entregada por las
entidades sujetas a fiscalización o sujetas al deber de entregar información. Procederá también el envío de
aquellos estados financieros que hayan sido modificados con posterioridad o los producidos con motivo del
cese de actividades de la empresa o entidad respectiva. A la misma obligación quedarán sujetas las demás
entidades fiscalizadoras que conozcan de dichos estados financieros.

La Comisión Chilena del Cobre, el Servicio Nacional de Geología y Minería y los Conservadores de Minas
remitirán, en la forma y plazo que señale el Servicio, la información sobre la constitución y traspaso de pertenencias
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mineras, cierre de faenas mineras, (113b) obras de desarrollo y construcción, ingresos y costos mineros, entre otros
antecedentes, incluyendo aquellos a que se refiere el inciso final del artículo 2° del decreto ley N° 1.349, de 1976.
Igualmente, estarán obligados a remitir la información que el Servicio les solicite, los conservadores o entidades
registrales que reciban o registren antecedentes sobre derechos de agua, derechos o permisos de pesca, de
acuicultura, (113b) de explotación de bosques y pozos petroleros. En estos casos, el Servicio pondrá a disposición
de quienes deban informar, un procedimiento electrónico que deberán utilizar para el envío de la información.

El Director del Servicio, mediante resolución, impartirá las instrucciones para el ejercicio de las facultades
señaladas en los incisos anteriores. El incumplimiento de las obligaciones señaladas en los incisos precedentes,
será sancionado conforme a lo dispuesto en los artículos 102 y 103, según corresponda. (113a) (113b)

Artículo 85.- El Banco del Estado, las cajas de previsión y las instituciones bancarias y de crédito en
general, remitirán al Servicio, en la forma que el Director Regional determine, las copias de las tasaciones de
bienes raíces que hubieren practicado.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 61 y 62, para los fines de la fiscalización de los
impuestos, los Bancos e Instituciones Financieras y cualquiera otra institución que realice operaciones de
crédito de dinero de manera masiva de conformidad a lo dispuesto en el artículo 31 de la ley N° 18.010, y los
administradores de sistemas tecnológicos o titulares de la información, según corresponda, (115a) deberán
proporcionar todos los datos que se les soliciten relativos a las operaciones de crédito de dinero que hayan
celebrado y de las garantías constituidas para su otorgamiento, así como también de las transacciones
pagadas o cobradas mediante medios tecnológicos, tales como tarjetas de crédito y de débito, (115b) en la
oportunidad, forma y cantidad que el Servicio establezca. En caso alguno se podrá solicitar información
nominada sobre las adquisiciones efectuadas por una persona natural mediante el uso de las tarjetas de
crédito o débito u otros medios tecnológicos. (115) (115c)

La información así obtenida será mantenida en secreto y no se podrá revelar, aparte del contribuyente, más
que a las personas o autoridades encargadas de la liquidación o de la recaudación de los impuestos pertinentes y de
resolver las reclamaciones y recursos relativos a las mismas, salvo las excepciones legales.
(114)

Artículo 86.- Los funcionarios del Servicio, nominativa y expresamente autorizados por el Director,
tendrán el carácter de ministros de fe, para todos los efectos de este Código y las leyes tributarias. (116)

Artículo 87.- Los funcionarios fiscales, semifiscales, de instituciones fiscales y semifiscales de

administración autónoma y municipales, y las autoridades en general, estarán obligados a proporcionar al
Servicio todos los datos y antecedentes que éste solicite para la fiscalización de los impuestos.

Cuando así lo determine el Servicio de Impuestos Internos, las instituciones fiscales, semifiscales,
municipales, organismos de administración autónoma y las empresas de todos ellos, como asimismo, las personas
que deban llevar contabilidad, deberán mantener un registro especial en el que se dejará constancia de los servicios
profesionales u otros propios de ocupaciones lucrativas, de que tomen conocimiento en razón de sus funciones, giro
o actividades propias. Este registro contendrá las indicaciones que el Servicio determine, a su juicio exclusivo. (117)

Artículo 88.- Estarán obligadas a emitir facturas las personas que a continuación se indican, por las
transferencias que efectúen y cualquiera que sea la calidad del adquirente:

1º.- Industriales, agricultores y otras personas consideradas vendedores por la Ley sobre Impuesto a
las Ventas y Servicios; y

2º.- Importadores, distribuidores y comerciantes mayoristas.

No obstante, cuando estos contribuyentes tengan establecimientos, secciones o departamentos

destinados exclusivamente a la venta directa al consumidor, podrán emitir, en relación a dichas transferencias,
boletas en vez de facturas.

Sin perjuicio de lo dispuesto en los incisos anteriores y en la Ley sobre Impuesto a las Ventas y Servicios,
la Dirección podrá exigir el otorgamiento de facturas o boletas respecto de cualquier ingreso, operación o
transferencia que directa o indirectamente sirva de base para el cálculo de un impuesto y que aquella determine a su
juicio exclusivo, estableciendo los requisitos que estos documentos deban reunir. (118)Asimismo, tratándose de
contribuyentes de difícil fiscalización, la Dirección podrá exigir que la boleta la emita el beneficiario del servicio o
eximir a éste de emitir dicho documento, siempre que sustituya esta obligación con el cumplimiento de otras
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formalidades que resguarden debidamente el interés fiscal y se trate de una prestación ocasional que se haga
como máximo en tres días dentro de cada semana. Por los servicios que presten los referidos contribuyentes
de difícil fiscalización, no será aplicable la retención del impuesto prevista en el número 2 del artículo 74 de la
Ley sobre Impuesto a la Renta, cuando la remuneración por el total del servicio correspondiente no exceda del
50% de una unidad tributaria mensual vigente al momento del pago.

Asimismo, la Dirección podrá exigir la emisión de facturas especiales o boletas especiales en medios
distintos del papel, en la forma que establezca mediante resolución. (118a)

Para los efectos de lo dispuesto en el inciso anterior, se entenderá por facturas y boletas especiales
aquellas distintas de las exigidas en el Título IV del decreto ley N° 825, de 1974, sobre Impuesto a las Ventas
y Servicios. (118b)

La Dirección determinará, en todos los casos, el monto mínimo por el cual deban emitirse las boletas.
Estos documentos deberán emitirse en el momento mismo en que se celebre el acto o se perciba el ingreso
que motiva su emisión y estarán exentos de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuestos de
Timbres, Estampillas y Papel Sellado.

En aquellos casos en que deba otorgarse facturas o boletas, será obligación del adquirente o
beneficiario del servicio exigirlas y retirarlas del local o establecimiento del emisor. (119)

Artículo 89.- El Banco Central, el Banco del Estado, la Corporación de Fomento de la Producción, las
instituciones de previsión y, en general, todas las instituciones de crédito, ya sean fiscales, semifiscales o de
administración autónoma, y los bancos comerciales, para tramitar cualquiera solicitud de crédito o préstamo o
cualquiera operación de carácter patrimonial que haya de realizarse por su intermedio, deberán exigir al solicitante
que compruebe estar al día en el pago del impuesto global complementario o del impuesto único establecido en el
Nº 1 del artículo 42 de la Ley sobre Impuesto a la Renta. Este último certificado deberá ser extendido por los
pagadores, habilitados u oficiales del presupuesto por medio de los cuales se efectúe la retención del impuesto.

Igual obligación pesará sobre los notarios respecto de las escrituras públicas o privadas que se
otorguen o autoricen ante ellos relativas a convenciones o contratos de carácter patrimonial, excluyéndose los
testamentos, las que contengan capitulaciones matrimoniales, mandatos, modificaciones de contratos que no
aumenten su cuantía primitiva y demás que autorice el Director. Exceptuándose, también, las operaciones que
se efectúen por intermedio de la Caja de Crédito Prendario y todas aquéllas cuyo monto sea inferior al quince
por ciento de un sueldo vital anual.

Tratándose de personas jurídicas, se exigirá el cumplimiento de estas obligaciones respecto del impuesto a
que se refieren los números 3º, 4º y 5º del artículo 20 de la Ley de la Renta, con exclusión de los agentes de
aduanas y de los corredores de propiedades cuando éstos estén obligados a cualquiera de estos tributos.

Para dar cumplimiento a este artículo, bastará que el interesado exhiba el recibo de pago o un
certificado que acredite que está acogido, en su caso, al pago mensual indicado en el inciso primero, o que se
encuentra exento del impuesto, o que está al día en el cumplimiento de convenios de pago, debiendo la
institución de que se trate anotar todos los datos del recibo o certificado.

El Banco Central de Chile no autorizará la adquisición de divisas correspondientes al retiro del capital
y/o utilidades a la empresa extranjera que ponga término a sus actividades en Chile, mientras no acredite
haber cumplido las obligaciones establecidas en el artículo 69 del Código, incluido el pago de los impuestos
correspondientes devengados hasta el término de las operaciones respectivas.

Artículo 90.- Las cajas de previsión pagarán oportunamente el impuesto territorial que afecte a los
inmuebles de sus respectivos imponentes, sobre los cuales se hubiere constituido hipoteca a favor de dichas
cajas, quedando éstas facultadas para cobrar su valor por planillas, total o parcialmente, según lo acuerden
los respectivos consejos directivos o deducirlo en casos calificados de los haberes de sus imponentes.

El incumplimiento de esta obligación hará responsable a la institución de todo perjuicio irrogado al

imponente, pudiendo repetir en contra del funcionario culpable.

Artículo 91.- El liquidador (120-a) deberá comunicar, dentro de los cinco días siguientes al de su
asunción al cargo, la dictación de la resolución de liquidación (120-a) al Director Regional correspondiente al
domicilio del fallido. (120)
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Artículo 92.- Salvo disposición en contrario, en los casos en que se exija comprobar el pago de un
impuesto, se entenderá cumplida esta obligación con la exhibición del respectivo recibo o del certificado de
exención, o demostrándose en igual forma estar al día en el cumplimiento de un convenio de pago celebrado
con el Servicio de Tesorería. El Director Regional podrá autorizar, en casos calificados, se omita el
cumplimiento de la obligación precedente, siempre que el interesado caucione suficientemente el interés
fiscal. (121) No procederá esta caución cuando el Director Regional pueda verificar el pago de los impuestos
de la información entregada al Servicio por Tesorerías.

Si se tratare de documentos o inscripciones en registros públicos, bastará exhibir el correspondiente

comprobante de pago al funcionario que deba autorizarlos, quien dejará constancia de su fecha y número, si
los tuviere, y de la Tesorería o entidad a la cual se hizo el pago. (122)

En todo caso, no se exigirá la exhibición de certificado de inscripción en el rol de contribuyentes, ni la

comprobación de estar al día en el pago del impuesto global complementario, a los adquirentes o
adjudicatarios de viviendas por intermedio de la Corporación de la Vivienda.

Asimismo, no regirá lo dispuesto en los artículos 66º y 89º respecto de aquellas personas a quienes
la ley les haya eximido de las obligaciones contempladas en dichos artículos.

Artículo 92º BIS.- La Dirección podrá disponer que los documentos que mantenga bajo su esfera de
resguardo, se archiven en medios distintos al papel, cuya lectura pueda efectuarse mediante sistemas
tecnológicos. El Director también podrá autorizar a los contribuyentes a mantener su documentación en
medios distintos al papel. La impresión en papel de los documentos contenidos en los referidos medios,
tendrá el valor probatorio de instrumento público o privado, según la naturaleza del original. En caso de
disconformidad de la impresión de un documento archivado tecnológicamente con el original o una copia
auténtica del mismo, prevalecerán estos últimos sin necesidad de otro cotejo. (123)

LIBRO SEGUNDO
De los apremios y de las infracciones y sanciones

TITULO I
De los apremios

Artículo 93.- En los casos que se señalan en el presente Título podrá decretarse por la Justicia
Ordinaria el arresto del infractor hasta por quince días, como medida de apremio a fin de obtener el
cumplimiento de las obligaciones tributarias respectivas.

Para la aplicación de esta medida será requisito previo que el infractor haya sido apercibido en forma
expresa a fin de que cumpla dentro de un plazo razonable.

El juez citará al infractor a una audiencia y con el solo mérito de lo que se exponga en ella o en
rebeldía del mismo, resolverá sobre la aplicación del apremio solicitado y podrá suspenderlo si se alegaren
motivos plausibles.

Las resoluciones que decreten el apremio serán inapelables.

Artículo 94.- Los apremios podrán renovarse cuando se mantengan las circunstancias que los motivaron.

Los apremios no se aplicarán, o cesarán, según el caso, cuando el contribuyente cumpla con las
obligaciones tributarias respectivas.

Artículo 95.- Procederá el apremio en contra de las personas que, habiendo sido citadas por segunda vez
en conformidad a lo dispuesto en los artículos 34 ó 60, penúltimo inciso, durante la recopilación de antecedentes a
que se refiere el artículo 161, N° 10(125), no concurran sin causa justificada; procederá, además, el apremio en los
casos de las infracciones señaladas en el Nº 7 del artículo 97º y también en todo caso en que el contribuyente no
exhiba sus libros o documentos de contabilidad o entrabe el examen de los mismos. (124)

Las citaciones a que se refiere el inciso anterior, deberán efectuarse por carta certificada y a lo
menos para quinto día contado desde la fecha en que ésta se entienda recibida. Entre una y otra de las dos
citaciones a que se refiere dicho inciso deberá mediar, a lo menos, un plazo de cinco días. (124)
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En los casos señalados en este artículo, el apercibimiento deberá efectuarse por el Servicio, y
corresponderá al Director Regional solicitar el apremio.

Será juez competente para conocer de los apremios a que se refiere el presente artículo el juez de
letras en lo civil de turno (126) del domicilio del infractor.

Artículo 96.- También procederá la medida de apremio, tratándose de la infracción señalada en el

número 11º del artículo 97º.

En los casos del presente artículo, el Servicio de Tesorerías requerirá a las personas que no hayan
enterado los impuestos dentro de los plazos legales, y si no los pagaren en el término de cinco días, contado
desde la fecha de la notificación, enviará los antecedentes al Juez Civil del domicilio del contribuyente, para la
aplicación de lo dispuesto en los artículos 93º y 94º.

El requerimiento del Servicio se hará de acuerdo al inciso primero del artículo 12º y con él se
entenderá cumplido el requisito señalado en el inciso segundo del artículo 93º.

En estos casos, el Juez podrá suspender el apremio a que se refieren las disposiciones citadas, y
sólo podrá postergarlos en las condiciones que en ellas señala.

TITULO II
De las infracciones y sanciones

PARRAFO 1º
De los contribuyentes y otros obligados

Artículo 97.- Las siguientes infracciones a las disposiciones tributarias serán sancionadas en la
forma que a continuación se indica:

1º.- El retardo u omisión en la presentación de declaraciones, informes o solicitudes de inscripciones

en roles o registros obligatorios, que no constituyan la base inmediata para la determinación o liquidación de
un impuesto, con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual. (127)

En caso de retardo u omisión en la presentación de informes referidos a operaciones realizadas o

antecedentes relacionados con terceras personas, se aplicarán las multas contempladas en el inciso anterior.
Sin embargo, si requerido posteriormente bajo apercibimiento por el Servicio, el contribuyente no da
cumplimiento a estas obligaciones legales en el plazo de 30 días, se le aplicará además, una multa que será
de hasta 0,2 Unidades Tributarias Mensuales por cada mes o fracción de mes de atraso y por cada persona
que se haya omitido, o respecto de la cual se haya retardado la presentación respectiva. Con todo, la multa
máxima que corresponda aplicar no podrá exceder a 30 Unidades Tributarias Anuales, ya sea que el infractor
se trate de un contribuyente o de un Organismo de la Administración del Estado. (128)

2º.- El retardo u omisión en la presentación de declaraciones o informes, que constituyan la base

inmediata para la determinación o liquidación de un impuesto, con multa de diez por ciento de los impuestos
que resulten de la liquidación, siempre que dicho retardo u omisión no sea superior a 5 meses. Pasado este
plazo, la multa indicada se aumentará en un dos por ciento por cada mes o fracción de mes de retardo, no
pudiendo exceder el total de ella del treinta por ciento de los impuestos adeudados.

Esta multa no se impondrá en aquellas situaciones en que proceda también la aplicación de la multa
por atraso en el pago, establecida en el Nº 11 de este artículo y la declaración no haya podido efectuarse por
tratarse de un caso en que no se acepta la declaración sin el pago. (130)

El retardo u omisión en la presentación de declaraciones que no impliquen la obligación de efectuar un

pago inmediato, por estar cubierto el impuesto a juicio del contribuyente, pero que puedan constituir la base para
determinar o liquidar un impuesto, con multa de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual. (129)

3º.- La declaración incompleta o errónea, la omisión de balances o documentos anexos a la

declaración o la presentación incompleta de éstos que puedan inducir a la liquidación de un impuesto inferior
al que corresponda, a menos que el contribuyente pruebe haber empleado la debida diligencia, con multa de
cinco por ciento al veinte por ciento de las diferencias de impuesto que resultaren.
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4º.- Las declaraciones maliciosamente incompletas o falsas que puedan inducir a la liquidación de un
impuesto inferior al que corresponda o la omisión maliciosa en los libros de contabilidad de los asientos
relativos a las mercaderías adquiridas, enajenadas o permutadas o a las demás operaciones gravadas, la
adulteración de balances o inventarios o la presentación de éstos dolosamente falseados, el uso de boletas,
notas de débito, notas de crédito (131) o facturas ya utilizadas en operaciones anteriores, o el empleo de otros
procedimientos dolosos encaminados a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las operaciones realizadas
o a burlar el impuesto, con multa del cincuenta por ciento al trescientos por ciento (132) del valor del tributo
eludido y con presidio menor en sus grados medio a máximo. (133)

Los contribuyentes afectos al Impuesto a las Ventas y Servicios u otros impuestos sujetos a retención
o recargo, que realicen maliciosamente cualquiera maniobra tendiente a aumentar el verdadero monto de los
créditos o imputaciones que tengan derecho a hacer valer, en relación con las cantidades que deban pagar,
serán sancionados con la pena de presidio menor en su grado máximo a presidio mayor en su grado mínimo y
con multa del cien por ciento al trescientos por ciento de lo defraudado. (134)

El que, simulando una operación tributaria o mediante cualquiera otra maniobra fraudulenta,
obtuviere devoluciones de impuesto que no le correspondan, será sancionado con la pena de presidio menor
en su grado máximo a presidio mayor en su grado medio y con multa del cien por ciento al cuatrocientos por
ciento de lo defraudado. (135)

Si, como medio para cometer los delitos previstos en los incisos anteriores, se hubiere hecho uso
malicioso de facturas u otros documentos falsos, fraudulentos o adulterados, se aplicará la pena mayor
asignada al delito más grave. (135)

El que maliciosamente confeccione, venda o facilite, a cualquier título, guías de despacho, facturas,
notas de débito, notas de crédito o boletas, falsas, con o sin timbre del Servicio, con el objeto de cometer o
posibilitar la comisión de los delitos descritos en este número, será sancionado con la pena de presidio menor
en sus grados medio a máximo y con una multa de hasta 40 unidades tributarias anuales. (136)

5º.- La omisión maliciosa de declaraciones exigidas por las leyes tributarias para la determinación o
liquidación de un impuesto, en que incurran el contribuyente o su representante, y los gerentes y administradores de
personas jurídicas o los socios que tengan el uso de la razón social, con multa del cincuenta por ciento al trescientos
por ciento (137) del impuesto que se trata de eludir y con presidio menor en sus grados medio a máximo.
(138)

6º.- La no exhibición de libros de contabilidad o de libros auxiliares y otros documentos exigidos por
el Director o el Director Regional (139) de acuerdo con las disposiciones legales, la oposición al examen de
los mismos o a la inspección de establecimientos de comercio, agrícolas, industriales o mineros, o el acto de
entrabar en cualquiera forma la fiscalización ejercida en conformidad a la ley, con multa de una unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria anual. (140)

El que incumpla o entrabe la obligación de implementar y utilizar sistemas tecnológicos de

información conforme al artículo 60 ter, con una multa de hasta 60 (140b) unidades tributarias anuales, con un
límite equivalente al 15% del capital efectivo determinado al término del año comercial anterior a aquel en que
se cometió la infracción. En caso que el contribuyente no esté obligado a determinarlo o no sea posible
hacerlo, la multa a aplicar será de 1 a 5 unidades tributarias anuales. (140b)

Los contribuyentes autorizados a sustituir sus libros de contabilidad por hojas sueltas llevadas en
forma computacional y aquellos autorizados a llevar sus inventarios, balances, libros o registros contables o
auxiliares y todo otro documento de carácter tributario mediante aplicaciones informáticas, medios
electrónicos u otros sistemas tecnológicos, que entraben, impidan o interfieran de cualquier forma la
fiscalización ejercida conforme a la ley, con una multa de hasta 30 (140b) unidades tributarias anuales, con un
límite equivalente al 10% del capital efectivo determinado al término del año comercial anterior a aquel en que
se cometió la infracción. En caso que el contribuyente no esté obligado a determinarlo o no sea posible
hacerlo, la multa a aplicar será de 1 unidad tributaria anual. (140a) (140b)

7º.- El hecho de no llevar contabilidad o los libros auxiliares exigidos por el Director o el Director Regional
(139) de acuerdo con las disposiciones legales, o de mantenerlos atrasados, o de llevarlos en forma distinta a
la ordenada o autorizada por la ley, y siempre que no se dé cumplimiento a las obligaciones respectivas
dentro del plazo que señale el Servicio, que no podrá ser inferior a diez días, con multa de una unidad
tributaria mensual a una unidad tributaria anual. (141)
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8º.- El comercio ejercido a sabiendas sobre mercaderías, valores o especies de cualquiera naturaleza
sin que se hayan cumplido las exigencias legales relativas a la declaración y pago de los impuestos que
graven su producción o comercio, con multa del cincuenta por ciento al trescientos por ciento de los impuestos
eludidos y con presidio o relegación menores en su grado medio. La reincidencia será sancionada con pena
de presidio o relegación menores en su grado máximo. (142)

9º.- El ejercicio efectivamente clandestino del comercio o de la industria con multa del treinta por ciento de
una unidad tributaria anual a cinco unidades tributarias anuales y con presidio o relegación menores en su grado
medio y, además, con el comiso de los productos e instalaciones de fabricación y envases respectivos.(143)

10.- El no otorgamiento de guías de despacho (145), de facturas, notas de débito, notas de crédito (146) o
boletas en los casos y en la forma exigidos por las leyes, el uso de boletas no autorizadas o de facturas, notas de
débito, notas de crédito (146) o guías de despacho (147) sin el timbre (148) correspondiente, el fraccionamiento del
monto de las ventas o el de otras operaciones para eludir el otorgamiento de boletas, con multa del cincuenta por
ciento al quinientos por ciento del monto (149) de la operación, con un mínimo de 2 unidades tributarias mensuales y
un máximo de 40 unidades tributarias anuales. (144) (150)

En el caso de las infracciones señaladas en el inciso primero éstas deberán ser, además, sancionadas con
clausura de hasta 20 días de la oficina, estudio, establecimiento o sucursal en que se hubiere cometido la infracción.
(151)

La reiteración de las infracciones señaladas en el inciso primero se sancionará además con presidio
o relegación menor en su grado máximo (153). Para estos efectos se entenderá que hay reiteración cuando
se cometan dos o más infracciones entre las cuales no medie un período superior a tres años. (152) (154)

Para los efectos de aplicar la clausura, el Servicio podrá requerir el auxilio de la fuerza pública, la que
será concedida sin ningún trámite previo por el Cuerpo de Carabineros, pudiendo procederse con
allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario. En todo caso, se pondrán sellos oficiales y carteles en los
establecimientos clausurados.

Cada sucursal se entenderá como establecimiento distinto para los efectos de este número.

En los casos de clausura, el infractor deberá pagar a sus dependientes las correspondientes
remuneraciones mientras que dure aquélla. No tendrán este derecho los dependientes que hubieren hecho
incurrir al contribuyente en la sanción.

11.- El retardo en enterar en Tesorería impuestos sujetos a retención o recargo, con multa de un diez por
ciento de los impuestos adeudados. La multa indicada se aumentará en un dos por ciento por cada mes o fracción
de mes de retardo, no pudiendo exceder el total de ella del treinta por ciento de los impuestos adeudados. (155)

En los casos en que la omisión de la declaración en todo o en parte de los impuestos que se
encuentren retenidos o recargados haya sido detectada por el Servicio en procesos de fiscalización, la multa
prevista en este número y su límite máximo, serán de veinte y sesenta por ciento, respectivamente. (156)

12.- La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la sección que corresponda, con

violación de una clausura impuesta por el Servicio, con multa del veinte por ciento de una unidad tributaria
anual a dos unidades tributarias anuales y con presidio o relegación menor en su grado medio. (157)

13.- La destrucción o alteración de los sellos o cerraduras puestos por el Servicio, o la realización de
cualquiera otra operación destinada a desvirtuar la aposición de sellos o cerraduras, con multa de media
unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales y con presidio menor en su grado medio. (158)

Salvo prueba en contrario, en los casos del inciso precedente se presume la responsabilidad del
contribuyente y, tratándose de personas jurídicas, de su representante legal.

14.- La sustracción, ocultación o enajenación de especies que queden retenidas en poder del
presunto infractor, en caso que se hayan adoptado medidas conservativas, con multa de media unidad
tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales y con presidio menor en su grado medio. (159)

La misma sanción se aplicará al que impidiere en forma ilegítima el cumplimiento de la sentencia que
ordene el comiso.
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15.- El incumplimiento de cualquiera de las obligaciones establecidas en los artículos 34º y 60º inciso
penúltimo, con multa del veinte por ciento al cien por ciento de una unidad tributaria anual. (160)

16.- La pérdida o inutilización no fortuita de los libros de contabilidad o documentos que sirvan para
acreditar las anotaciones contables o que estén relacionados con las actividades afectas a cualquier
impuesto, se sancionará de la siguiente manera:

a) Con multa de una unidad tributaria mensual a veinte unidades tributarias anuales, la que, en todo
caso, no podrá exceder de 15% del capital propio; o

b) Si los contribuyentes no deben determinar capital propio, resulta imposible su determinación o aquél
es negativo, con multa de media unidad tributaria mensual hasta diez unidades tributarias anuales.

Se presumirá no fortuita, salvo prueba en contrario, la pérdida o inutilización de los libros de contabilidad o
documentos mencionados en el inciso primero, cuando se dé aviso de este hecho o se lo detecte con
posterioridad a una notificación o cualquier otro requerimiento del Servicio que diga relación con dichos libros
y documentación. Además, en estos casos, la pérdida o inutilización no fortuita se sancionará de la forma que
sigue:

a) Con multa de una unidad tributaria mensual a treinta unidades tributarias anuales, la que, en todo
caso, no podrá exceder de 25% del capital propio; o

b) Si los contribuyentes no deben determinar capital propio, no es posible determinarlo o resulta

negativo, la multa se aplicará con un mínimo de una unidad tributaria mensual a un máximo de veinte
unidades tributarias anuales.

La pérdida o inutilización de los libros de contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero

materializada como procedimiento doloso encaminado a ocultar o desfigurar el verdadero monto de las
operaciones realizadas o a burlar el impuesto, será sancionada conforme a lo dispuesto en el inciso primero
del N° 4° del artículo 97 del Código Tributario.

En todos los casos de pérdida o inutilización, los contribuyentes deberán:

a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 días siguientes, y

b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el Servicio, plazo que
no podrá ser inferior a treinta días.

El incumplimiento de lo previsto en el inciso anterior, será sancionado con multa de hasta diez
unidades tributarias mensuales.

Para los efectos previstos en los incisos primero y segundo de este número, se entenderá por capital
propio el definido en el artículo 41, Nº 1°, de la Ley sobre Impuesto a la Renta, vigente al inicio del año
comercial en que ocurra la pérdida o inutilización.

En todo caso, la pérdida o inutilización de los libros de contabilidad suspenderá la prescripción

establecida en los incisos primero y segundo del artículo 200, hasta la fecha en que los libros legalmente
reconstituidos queden a disposición del Servicio. (161)

17.- La movilización o traslado de bienes corporales muebles realizado en vehículos destinados al

transporte de carga sin la correspondiente guía de despacho o factura, otorgadas en la forma exigida por las
leyes, será sancionado con una multa del 10% al 200 por ciento de una unidad tributaria anual.

Sorprendida la infracción, el vehículo no podrá continuar hacia el lugar de destino mientras no se

exhiba la guía de despacho o factura correspondiente a la carga movilizada, pudiendo, en todo caso, regresar
a su lugar de origen. Esta sanción se hará efectiva con la sola notificación del acta de denuncio y en su contra
no procederá recurso alguno.

Para llevar a efecto la medida de que trata el inciso anterior, el funcionario encargado de la diligencia
podrá recurrir al auxilio de la fuerza pública, la que será concedida por el Jefe de Carabineros más inmediato
sin más trámite, pudiendo procederse con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario. (162)
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18.- Los que compren y vendan fajas de control de impuestos o entradas a espectáculos públicos en
forma ilícita, serán sancionados con multa de una a diez unidades tributarias anuales y con presidio menor en
su grado medio.

La sanción pecuniaria establecida en el inciso precedente podrá hacerse efectiva indistintamente en

contra del que compre, venda o mantenga fajas de control y entradas a espectáculos públicos en forma ilícita.

19.- El incumplimiento de la obligación de exigir el otorgamiento de la factura o boleta, en su caso, y

de retirarla del local o establecimiento del emisor, será sancionado con multa de hasta una unidad tributaria
mensual en el caso de las boletas, y de hasta veinte unidades tributarias mensuales en el caso de facturas,
previos los trámites del procedimiento contemplado en el artículo 165 de este Código y sin perjuicio de que al
sorprenderse la infracción, el funcionario del Servicio pueda solicitar el auxilio de la fuerza pública para
obtener la debida identificación del infractor, dejándose constancia en la unidad policial respectiva. (163)

20.- La deducción como gasto o uso del crédito fiscal que efectúen, en forma reiterada, los contribuyentes
del impuesto de Primera Categoría de la Ley de la Renta, que no sean sociedades anónimas abiertas, de
desembolsos que sean rechazados o que no den derecho a dicho crédito, de acuerdo a la Ley de la Renta o al
decreto ley Nº 825, de 1974, por el hecho de ceder en beneficio personal y gratuito del propietario o socio de la
empresa, su cónyuge o hijos, o de una tercera persona que no tenga relación laboral o de servicio con la empresa
que justifique el desembolso o el uso del crédito fiscal, con multa de hasta el 200% de todos los impuestos que
deberían haberse enterado en arcas fiscales, de no mediar la deducción indebida. (164) La misma multa se aplicará
cuando el contribuyente haya deducido los gastos o hecho uso del crédito fiscal respecto de los vehículos y aquellos
incurridos en supermercados y comercios similares, a que se refiere el artículo 31 de la ley sobre Impuesto a la
Renta, sin cumplir con los requisitos que dicha disposición establece. (164a – ver vigencia)

21.- La no comparecencia injustificada ante el Servicio, a un segundo requerimiento notificado al

contribuyente conforme a lo dispuesto en el artículo 11, con una multa de una unidad tributaria mensual a una
unidad tributaria anual, la que se aplicará en relación al perjuicio fiscal comprometido y procederá
transcurridos 20 días desde el plazo de comparecencia indicado en la segunda notificación. El Servicio deberá
certificar la concurrencia del contribuyente al requerimiento notificado. (165)

22.- El que maliciosamente utilizare los cuños verdaderos u otros medios tecnológicos de
autorización del Servicio para defraudar al Fisco, será sancionado con pena de presidio menor en su grado
medio a máximo y una multa de hasta seis unidades tributarias anuales. (166)

23.- El que maliciosamente proporcionare datos o antecedentes falsos en la declaración inicial de

actividades o en sus modificaciones o en las declaraciones exigidas con el objeto de obtener autorización de
documentación tributaria, será sancionado con la pena de presidio menor en su grado máximo y con multa de
hasta ocho unidades tributarias anuales. (167)

El que concertado facilitare los medios para que en las referidas presentaciones se incluyan maliciosamente
datos o antecedentes falsos, será sancionado con la pena de presidio menor en su grado mínimo y con multa
de una unidad tributaria mensual a una unidad tributaria anual. (167)

24.- Los contribuyentes de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta, que
dolosamente reciban contraprestaciones de las instituciones a las cuales efectúen donaciones, en los términos
establecidos en los incisos primero y segundo del artículo 11 de la ley N° 19.885, sea en beneficio propio o en
beneficio personal de sus socios, directores o empleados, o del cónyuge o de los parientes consanguíneos hasta el
segundo grado, de cualquiera de los nombrados, o simulen una donación, en ambos casos, de aquellas que otorgan
algún tipo de beneficio tributario que implique en definitiva un menor pago de algunos de los impuestos referidos,
serán sancionados con la pena de presidio menor en sus grados mínimo a medio.

Para los efectos de lo dispuesto en el inciso precedente, se entenderá que existe una
contraprestación cuando en el lapso que media entre los seis meses anteriores a la fecha de materializarse la
donación y los veinticuatro meses siguientes a esa data, el donatario entregue o se obligue a entregar una
suma de dinero o especies o preste o se obligue a prestar servicios, cualquiera de ellos avaluados en una
suma superior al 10% del monto donado o superior a 15 Unidades Tributarias Mensuales en el año a
cualquiera de los nombrados en dicho inciso.

El donatario que dolosamente destine o utilice donaciones de aquellas que las leyes permiten rebajar de la
base imponible afecta a los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta o que otorgan crédito en contra
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de dichos impuestos, a fines distintos de los que corresponden a la entidad donataria de acuerdo a sus
estatutos, será sancionado con la pena de presidio menor en sus grados medio a máximo. (168)

25.- El que actúe como usuario de las Zonas Francas establecidas por ley, sin tener la habilitación
correspondiente, o teniéndola, la haya utilizado con la finalidad de defraudar al Fisco, será sancionado con
una multa de hasta ocho Unidades Tributarias Anuales y con presidio menor en sus grados medio a máximo.

Se sancionará con las penas establecidas en el inciso anterior a quien efectúe transacciones con una
persona que actúe como usuario de Zona Franca, sabiendo que éste no cuenta con la habilitación
correspondiente o teniéndola, la utiliza con la finalidad de defraudar al Fisco. (169)

26.- La venta o abastecimiento clandestinos de gas natural comprimido o gas licuado de petróleo
para consumo vehicular, entendiéndose por tal aquellas realizadas por personas que no cuenten con las
autorizaciones establecidas en el inciso cuarto del artículo 2º de la ley Nº 18.502, será penado con presidio
menor en su grado mínimo a medio y una multa de hasta cuarenta unidades tributarias anuales. (170)

Artículo 98.- De las sanciones pecuniarias responden el contribuyente y las demás personas
legalmente obligadas.

Artículo 99.- Las sanciones corporales y los apremios, en su caso, se aplicarán a quien debió
cumplir la obligación y, tratándose de personas jurídicas, a los gerentes, administradores o a quienes hagan
las veces de éstos y a los socios a quienes corresponda dicho cumplimiento. (171)

Artículo 100.- El contador que al confeccionar o firmar cualquier declaración o balance o que como
encargado de la contabilidad de un contribuyente incurriere en falsedad o actos dolosos, será sancionado con
multa de una a diez unidades tributarias anuales y podrá ser castigado con presidio menor en sus grados
medio a máximo, según la gravedad de la infracción, a menos que le correspondiere una pena mayor como
copartícipe del delito del contribuyente, en cuyo caso se aplicará esta última. Además, se oficiará al Colegio
de Contadores para los efectos de las sanciones que procedan. (172)

Salvo prueba en contrario, no se considerará dolosa o maliciosa la intervención del contador, si existe
en los libros de contabilidad, o al término de cada ejercicio, la declaración firmada del contribuyente, dejando
constancia de que los asientos corresponden a datos que éste ha proporcionado como fidedignos.

Artículo 100 bis.- La persona natural o jurídica respecto de quien se acredite haber diseñado o
planificado los actos, contratos o negocios constitutivos de abuso o simulación, según lo dispuesto en los
artículos 4° ter, 4° quáter, 4° quinquies y 160 bis de este Código, será sancionado con multa de hasta el 100%
de todos los impuestos que deberían haberse enterado en arcas fiscales, de no mediar dichas conductas
indebidas, y que se determinen al contribuyente. Con todo, dicha multa no podrá superar las 100 unidades
tributarias anuales.

Para estos efectos, en caso que la infracción haya sido cometida por una persona jurídica, la sanción
señalada será aplicada a sus directores o representantes legales si hubieren infringido sus deberes de
dirección y supervisión.

Para efectos de lo dispuesto en el presente artículo, el Servicio sólo podrá aplicar la multa a que se refieren
los incisos precedentes cuando, en el caso de haberse solicitado la declaración de abuso o simulación en los
términos que señala el artículo 160 bis, ella se encuentre resuelta por sentencia firme y ejecutoriada. (172b) La
prescripción de la acción para perseguir esta sanción pecuniaria será de seis años contados desde el vencimiento
del plazo para declarar y pagar los impuestos eludidos (172a) y se suspenderá desde la fecha en que se solicite la
aplicación de sanción pecuniaria a los responsables del diseño o planificación de los actos, contratos o negocios
susceptibles de constituir abuso o simulación, según lo establecido en el inciso segundo del artículo 160 bis, hasta la
notificación de la sentencia firme y ejecutoriada que la resuelva. (172b)

PARRAFO 2º
De las infracciones cometidas por los
funcionarios y ministros de fe y de las sanciones

Artículo 101.- Serán sancionados con suspensión de su empleo hasta por dos meses, los funcionarios del
Servicio que cometan algunas de las siguientes infracciones:
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1º.- Atender profesionalmente a los contribuyentes en cuanto diga relación con la aplicación de las leyes
tributarias, excepto la atención profesional que puedan prestar a sociedades de beneficencia, instituciones privadas
de carácter benéfico y, en general, fundaciones o corporaciones que no persigan fines de lucro.

2º.- Permitir o facilitar a un contribuyente el incumplimiento de las leyes tributarias.

3º.- Ofrecer su intervención en cualquier sentido para reducir la carga tributaria de un contribuyente o
para liberarle, disminuirle o evitar que se le aplique una sanción.

4º.- Obstaculizar injustificadamente la tramitación o resolución de un asunto o cometer abusos

comprobados en el ejercicio de su cargo.

5º.- Infringir la obligación de guardar el secreto de las declaraciones en los términos señalados en este
Código.

En los casos de los números 2º y 3º, si se comprobare que el funcionario infractor hubiere solicitado o
recibido una remuneración o recompensa, será sancionado con la destitución de su cargo, sin perjuicio de las
penas contenidas en el Código Penal.

Igual sanción podrá aplicarse en las infracciones señaladas en los números 1º, 4º y 5º, atendida la
gravedad de la falta.

La reincidencia en cualquiera de las infracciones señaladas en los números 1º, 4º y 5º, será
sancionada con la destitución de su cargo del funcionario infractor.

Artículo 102.- Todo funcionario, sea fiscal o municipal o de instituciones o empresas públicas, incluyendo
las que tengan carácter fiscal, semifiscal, municipal o de administración autónoma, que falte a las obligaciones que
le impone este Código o las leyes tributarias, será sancionado con multa del cinco por ciento de una unidad tributaria
anual a cuatro unidades tributarias anuales. La reincidencia en un período de dos años será castigada con multa de
media unidad tributaria anual a cuatro unidades tributarias anuales, sin perjuicio de las demás sanciones que pueden
aplicarse de acuerdo con el estatuto que rija sus funciones. (173)

Artículo 103.- Los notarios, conservadores, archiveros y otros ministros de fe que infrinjan las obligaciones
que les imponen las diversas leyes tributarias, serán sancionados en la forma prevista en dichas leyes.

Artículo 104.- Las mismas sanciones previstas en los artículos 102º y 103º, se impondrán a las
personas en ellos mencionadas que infrinjan las obligaciones relativas a exigir la exhibición y dejar constancia
de la cédula del rol único tributario o en su defecto del certificado provisorio, en aquellos casos previstos en
este Código, en el Reglamento del Rol Unico Tributario o en otras disposiciones tributarias.

PARRAFO 3º
Disposiciones comunes

Artículo 105.- Las sanciones pecuniarias serán aplicadas administrativamente por el Servicio o por el
Tribunal Tributario y Aduanero, de acuerdo con el procedimiento que corresponda del Libro Tercero, excepto
en aquellos casos en que en conformidad al presente Código sean de la competencia de la justicia ordinaria
civil. (174) (175)

La aplicación de las sanciones pecuniarias por la justicia ordinaria se regulará en relación a los
tributos cuya evasión resulte acreditada en el respectivo juicio. (176)

Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 162º, si la infracción estuviere afecta a sanción corporal o a
sanción pecuniaria y corporal, la aplicación de ellas corresponderá a los tribunales con competencia en lo penal.
(177)

El ejercicio de la acción penal es independiente de la acción de determinación y cobro de impuestos. (178)

Artículo 106.- Las sanciones pecuniarias podrán ser remitidas, rebajadas o suspendidas, a juicio
exclusivo del Director Regional si el contribuyente probare que ha procedido con antecedentes que hagan
excusable la acción u omisión en que hubiere incurrido o si el implicado se ha denunciado y confesado la
infracción y sus circunstancias.(179)
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Sin perjuicio de lo anterior, el Director Regional podrá anular las denuncias notificadas por
infracciones que no constituyan amenazas para el interés fiscal u omitir los giros de las multas que se
apliquen en estos casos, de acuerdo a normas o criterios de general aplicación que fije el Director. (180)

Artículo 107.- Las sanciones que el Servicio o el Tribunal Tributario y Aduanero impongan se
aplicarán dentro de los márgenes que correspondan, tomando en consideración: (181) (182)

1º.- La calidad de reincidente en infracción de la misma especie.

2º.- La calidad de reincidente en otras infracciones semejantes.

3º.- El grado de cultura del infractor.

4º.- El conocimiento que hubiere o pudiere haber tenido de la obligación legal infringida.

5º.- El perjuicio fiscal que pudiere derivarse de la infracción.

6º.- La cooperación que el infractor prestare para esclarecer su situación.

7º.- El grado de negligencia o el dolo que hubiere mediado en el acto u omisión.

8º.- Otros antecedentes análogos a los anteriores o que parezca justo tomar en consideración
atendida la naturaleza de la infracción y sus circunstancias.

Artículo 108.- Las infracciones a las obligaciones tributarias no producirán nulidad de los actos o contratos
en que ellas incidan, sin perjuicio de la responsabilidad que corresponda, de conformidad a la ley, a los
contribuyentes, ministros de fe o funcionarios por el pago de los impuestos, intereses y sanciones que procedan.

Artículo 109.- Toda infracción a las normas tributarias que no tenga señalada una sanción específica, será
sancionada con multa no inferior a un uno por ciento ni superior a un cien por ciento de una unidad tributaria anual, o
hasta del triple del impuesto eludido si la contravención tiene como consecuencia la evasión del impuesto.

Las multas establecidas en el presente Código no estarán afectas a ninguno de los recargos
actualmente establecidos en disposiciones legales y aquéllas que deban calcularse sobre los impuestos
adeudados, se determinarán sobre los impuestos reajustados según la norma establecida en el artículo 53.

Artículo 110.- En los procesos criminales generados por infracciones de las disposiciones tributarias,
podrá constituir la causal de exención de responsabilidad penal contemplada en el Nº 12º del artículo 10º del Código
Penal o, en su defecto, la causal atenuante a que se refiere el número 1º del artículo 11º de ese cuerpo de leyes, la
circunstancia de que el infractor de escasos recursos pecuniarios, por su insuficiente ilustración o por alguna otra
causa justificada, haga presumir que ha tenido un conocimiento imperfecto del alcance de las normas infringidas. El
tribunal apreciará en conciencia los hechos constitutivos de la causal eximente o atenuante.

Artículo 111.- En los procesos criminales generados por infracción a las normas tributarias, la
circunstancia de que el hecho punible no haya acarreado perjuicio al interés fiscal, como también el haberse pagado
el impuesto debido, sus intereses y sanciones pecuniarias, serán causales atenuantes de responsabilidad penal.

Constituirá circunstancia agravante de responsabilidad penal que el delincuente haya utilizado, para
la comisión del hecho punible, asesoría tributaria, documentación falsa, fraudulenta o adulterada, o se haya
concertado con otros para realizarlo. (183)

Igualmente constituirá circunstancia agravante de responsabilidad penal que el delincuente teniendo la

calidad de productor, no haya emitido facturas, facilitando de este modo la evasión tributaria de otros contribuyentes.
(183)

Artículo 112.- En los casos de reiteración de infracciones a las leyes tributarias sancionadas con
pena corporal, se aplicará la pena correspondiente a las diversas infracciones, estimadas como un solo delito,
aumentándola, en su caso, conforme a lo dispuesto en el artículo 351 del Código Procesal Penal. (184) (185)

Sin perjuicio de lo dispuesto en el Nº 10 del artículo 97 en los demás casos de infracciones a las
leyes tributarias, sancionadas con pena corporal, se entenderá que existe reiteración cuando se incurra en
cualquiera de ellas en más de un ejercicio comercial anual.
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Artículo 113.- Derogado. (186)

Artículo 114.- Las acciones penales corporales y las penas respectivas prescribirán de acuerdo con
las normas señaladas en el Código Penal.

LIBRO TERCERO
De la competencia para conocer de los asuntos
contenciosos tributarios, de los
procedimientos y de la prescripción (187)

TITULO I
De la competencia para conocer de los asuntos
contenciosos tributarios (187)

Artículo 115.- El Tribunal Tributario y Aduanero conocerá en primera o en única instancia, según
proceda, de las reclamaciones deducidas por los contribuyentes y de las denuncias por infracción a las
disposiciones tributarias, salvo que expresamente se haya establecido una regla diversa. (188)

Será competente para conocer de las reclamaciones el Tribunal Tributario y Aduanero cuyo territorio
jurisdiccional corresponda al de la unidad del Servicio que emitió la liquidación o el giro o que dictó la
resolución en contra de la cual se reclame; en el caso de reclamaciones en contra del pago, será competente
el Tribunal Tributario y Aduanero cuyo territorio jurisdiccional corresponda al de la unidad que emitió el giro al
cual corresponda el pago. Si las liquidaciones, giros o resoluciones fueren emitidos por unidades de la
Dirección Nacional, o el pago correspondiere a giros efectuados por estas mismas unidades, la reclamación
deberá presentarse ante el Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo territorio tenía su domicilio el contribuyente
al momento de ser notificado de revisión, de citación, de liquidación o de giro. (189) (190)

El conocimiento de las infracciones a las normas tributarias y la aplicación de las sanciones pecuniarias por
tales infracciones, corresponderá al Tribunal Tributario y Aduanero que tenga competencia en el territorio donde
tiene su domicilio el infractor. Sin embargo, en los casos a que se refieren los números 1° y 2° del artículo 165, la
aplicación administrativa de las sanciones corresponderá al Director Regional del domicilio del infractor. (191) (192)

Tratándose de infracciones cometidas en una sucursal del contribuyente, conocerá de ellas el

Director Regional o Tribunal Tributario y Aduanero, según corresponda, que tenga competencia en el territorio
dentro del cual se encuentre ubicada dicha sucursal. (191) (193)

Artículo 116.- El Director Regional podrá delegar en funcionarios del Servicio la aplicación de las
sanciones que correspondan a su competencia. (194)

Artículo 117.- La representación del Fisco en los procesos jurisdiccionales seguidos en conformidad
a los Títulos II, III y IV de este Libro, corresponderá exclusivamente al Servicio, que, para todos los efectos
legales, tendrá la calidad de parte. Si éste lo considera necesario podrá requerir la intervención del Consejo
de Defensa del Estado ante los tribunales superiores de justicia.

Los Directores Regionales, dentro de los límites de sus respectivas jurisdicciones territoriales,
tendrán la representación del Servicio para los fines señalados en el inciso anterior, sin perjuicio de las
facultades del Director, quien podrá en cualquier momento asumir dicha representación. (195)

Artículo 118.- Para resolver en primera instancia sobre la fijación de los impuestos de la Ley de
Timbres, Estampillas y Papel Sellado, en el caso del artículo 158º, será Juez competente el de Letras en lo
Civil de Mayor Cuantía del lugar donde se otorgue el instrumento público o se solicite la autorización o
protocolización del instrumento privado. En los demás casos, lo será el del domicilio del recurrente.

Artículo 119.- Será competente para conocer tanto de la declaración de abuso o simulación, establecida
en el artículo 4° quinquies, como de la determinación y aplicación de la multa contemplada en el artículo 100 bis, el
Tribunal Tributario y Aduanero en cuyo territorio jurisdiccional tenga su domicilio el contribuyente. Tratándose de
contribuyentes personas jurídicas se entenderá que el domicilio de éstas corresponde al de la matriz. (196)

Artículo 120.- Corresponde a las Cortes de Apelaciones conocer en segunda instancia de los
recursos de apelación que se deduzcan contra las resoluciones del Tribunal Tributario y Aduanero, en los
casos en que ellos sean procedentes de conformidad a este Código. (197)
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Conocerá de estos recursos la Corte de Apelaciones en cuyo territorio jurisdiccional tenga asiento el
Tribunal Tributario y Aduanero que dictó la resolución apelada. (198) (199)

Inciso tercero suprimido. (200)

Igualmente corresponde a las Cortes de Apelaciones conocer de las apelaciones que se deduzcan
contra las sentencias que se dicten de conformidad al artículo 118º. (201)

Artículo 121.- En cada ciudad que sea asiento de Corte de Apelaciones habrá dos Tribunales
Especiales de Alzada que conocerán de las apelaciones que se deduzcan en contra de las resoluciones
dictadas por el Tribunal Tributario y Aduanero, al conocer de los reclamos de avalúos de los bienes raíces, en
los casos a que se refiere el artículo 149º. (202)

Uno de los Tribunales tendrá competencia para conocer de los reclamos de avalúos de bienes de la
Primera Serie y el otro conocerá de las reclamaciones de avalúos de los bienes de la Segunda Serie.

El territorio jurisdiccional de estos Tribunales será el de la Corte de Apelaciones respectiva.

El Tribunal Especial de Alzada encargado de conocer de los reclamos de avalúos de los bienes de la
Primera Serie estará integrado por un Ministro de la Corte de Apelaciones correspondiente, quien lo presidirá, por un
representante del Presidente de la República y por un empresario agrícola con domicilio en el territorio jurisdiccional
del respectivo Tribunal Especial de Alzada, que será designado por el Presidente de la República.

El Tribunal Especial de Alzada que deba conocer de los reclamos de avalúos de los bienes de la
Segunda Serie estará compuesto por un Ministro de la Corte de Apelaciones correspondiente quien lo
presidirá, con voto dirimente; dos representantes del Presidente de la República y por un arquitecto que resida
en la ciudad asiento de la Corte de Apelaciones en que ejerza su función el Tribunal, designado por el
Presidente de la República de una terna que le propondrá el Intendente Regional, previa consulta de éste al
Consejo Regional de Desarrollo respectivo.(203)

Salvo el caso del Ministro de Corte que presidirá cada Tribunal, los nombramientos de los demás miembros
de ellos deberán recaer en personas que estén en posesión del título de ingeniero agrónomo,(204) técnico agrícola o
de alguna profesión universitaria relacionada con la agricultura, cuyo título haya sido otorgado por una Universidad o
por un Instituto Profesional(204), tratándose del Tribunal de Alzada que conozca de las reclamaciones de avalúos de
bienes de la Primera Serie, o del título de ingeniero civil, arquitecto o constructor civil, en el caso del Tribunal de
Alzada que conozca de las reclamaciones de avalúos de bienes de la Segunda Serie.

En ambos Tribunales actuará de Secretario el funcionario que designe el Director, para cada uno de ellos.

Artículo 122.- Corresponde a la Corte Suprema el conocimiento de los recursos de casación en la

forma y en el fondo que se deduzcan contra las sentencias de segunda instancia dictadas por las Cortes de
Apelaciones, en los casos en que ellos sean procedentes de conformidad al Código de Procedimiento Civil y a
las disposiciones del presente Código.

TITULO II
Del procedimiento general de las reclamaciones

Artículo 123.- Se sujetarán al procedimiento del presente Título todas las reclamaciones por aplicación de
las normas tributarias, con excepción de las regidas expresamente por los Títulos III y IV de este Libro.

Artículo 123 bis.- (205) Respecto de los actos a que se refiere el artículo 124, será procedente el
recurso de reposición administrativa, en conformidad a las normas del Capítulo IV de la ley N° 19.880, con las
siguientes modificaciones:

a) El plazo para presentar la reposición será de quince días.

b) La reposición se entenderá rechazada en caso de no encontrarse notificada la resolución que se

pronuncia sobre ella dentro del plazo de cincuenta días contados desde su presentación.

c) La presentación de la reposición no interrumpirá el plazo para la interposición de la reclamación

judicial contemplada en el artículo siguiente.
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No serán procedentes en contra de las actuaciones a que se refiere el inciso primero los recursos
jerárquico y extraordinario de revisión.

Los plazos a que se refiere este artículo se regularán por lo señalado en la ley N° 19.880. (205)

Artículo 124.- Toda persona podrá reclamar de la totalidad o de algunas de las partidas o elementos de
una liquidación, giro, pago o resolución que incida en el pago de un impuesto o en los elementos que sirvan de base
para determinarlo, siempre que invoque un interés actual comprometido. En los casos en que hubiere liquidación y
giro, no podrá reclamarse de éste, salvo que dicho giro no se conforme a la liquidación que le haya servido de
antecedente. Habiendo giro y pago, no podrá reclamarse de este último, sino en cuanto no se conforme al giro.

Podrá reclamarse, asimismo, de la resolución administrativa que deniegue cualquiera de las

peticiones a que se refiere el artículo 126.

El reclamo deberá interponerse en el término fatal de noventa días, contado desde la notificación
correspondiente. Con todo, dicho plazo fatal se ampliará a un año cuando el contribuyente, de conformidad
con lo dispuesto en el inciso tercero del artículo 24, pague la suma determinada por el Servicio dentro del
plazo de noventa días, contado desde la notificación correspondiente. (206)

Si no pudieran aplicarse las reglas precedentes sobre la computación de plazos, éstos se contarán
desde la fecha de la resolución, acto o hecho en que la reclamación se funde.

Artículo 125.- La reclamación deberá cumplir con los siguientes requisitos:

1°.- Consignar el nombre o razón social, número de Rol Único Tributario, domicilio, profesión u oficio
del reclamante y, en su caso, de la o las personas que lo representan y la naturaleza de la representación.

2°.- Precisar sus fundamentos.

3°.- Presentarse acompañada de los documentos en que se funde, excepto aquéllos que por su
volumen, naturaleza, ubicación u otras circunstancias, no puedan agregarse a la solicitud.

4°.- Contener, en forma precisa y clara, las peticiones que se someten a la consideración del Tribunal.
(207)

Si no se cumpliere con los requisitos antes enumerados, el Juez Tributario y Aduanero dictará una
resolución, ordenando que se subsanen las omisiones en que se hubiere incurrido, dentro del plazo que
señale el tribunal, el cual no podrá ser inferior a tres días, bajo apercibimiento de tener por no presentada la
reclamación. Respecto de aquellas causas en que se permita la litigación sin patrocinio de abogado, dicho
plazo no podrá ser inferior a quince días. (208)

Artículo 126.- No constituirán reclamo las peticiones de devolución de impuestos cuyo fundamento sea:

1.- Corregir errores propios del contribuyente.

2.- Obtener la restitución de sumas pagadas doblemente, en exceso o indebidamente a título de

impuestos, reajustes, intereses y multas.

Con todo, en los casos de pagos provenientes de una liquidación o giro, de los cuales se haya
reclamado oportunamente, sólo procederá devolver las cantidades que se determinen en el fallo respectivo. Si
no se hubiere reclamado no procederá devolución alguna, salvo que el pago se hubiere originado por un error
manifiesto de la liquidación o giro.

3.- La restitución de tributos que ordenen leyes de fomento o que establecen franquicias tributarias.

A lo dispuesto en este número se sujetarán también las peticiones de devolución de tributos o de

cantidades que se asimilen a éstos, que, encontrándose dentro del plazo legal que establece este artículo,
sean consideradas fuera de plazo de acuerdo a las normas especiales que las regulen. (209)

Las peticiones a que se refieren los números precedentes deberán presentarse dentro del plazo de
tres años (210), contado desde el acto o hecho que le sirva de fundamento.
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En ningún caso serán reclamables las circulares o instrucciones impartidas por el Director o por las
Direcciones Regionales al personal, ni las respuestas dadas por los mismos o por otros funcionarios del Servicio a
las consultas generales o particulares que se les formulen sobre aplicación o interpretación de las leyes tributarias.

Tampoco serán reclamables las resoluciones dictadas por el Director Regional o por la Dirección
Regional sobre materias cuya decisión este Código u otros textos legales entreguen a su juicio exclusivo.

Artículo 127.- Cuando el Servicio proceda a reliquidar un impuesto, el interesado que reclame contra
la nueva liquidación dentro del plazo que corresponda de conformidad al artículo 124, tendrá además derecho
a solicitar, dentro del mismo plazo, y conjuntamente con la reclamación, la rectificación de cualquier error de
que adolecieren las declaraciones o pagos de impuestos correspondientes al período reliquidado. (211)

Se entenderá por período reliquidado para el efecto del inciso anterior, el conjunto de todos los años
tributarios o de todo el espacio de tiempo que comprenda la revisión practicada por el Servicio.

La reclamación del contribuyente en que haga uso del derecho que le confiere el inciso 1º no dará
lugar, en caso alguno, a devolución de impuestos, sino que a la compensación de las cantidades que se
determinen en su contra.

Artículo 128.- Las sumas que un contribuyente haya trasladado o recargado indebidamente o en exceso,
por concepto de impuestos, deberán ser enteradas en arcas fiscales, no pudiendo disponerse (212) su devolución
sino en los casos en que se acredite fehacientemente, a juicio exclusivo del Director Regional de Impuestos Internos,
haberse restituido dichas sumas a las personas que efectivamente soportaron el gravamen indebido.

Artículo 129.- En las reclamaciones a que se refiere el presente Título, sólo podrán actuar las partes
por sí o por medio de sus representantes legales o mandatarios.

Las partes deberán comparecer en conformidad a la normas establecidas en la ley N° 18.120, salvo
que se trate de causas de cuantía inferior a treinta y dos unidades tributarias mensuales, en cuyo caso podrán
comparecer sin patrocinio de abogado. (213)

Artículo 130.- El Tribunal Tributario y Aduanero llevará los autos en la forma ordenada en los artículos 29 y
34 del Código de Procedimiento Civil. Durante la tramitación, sólo las partes podrán imponerse de ellos.
(214)

Artículo 131.- Los plazos de días que se establecen en este Libro comprenderán sólo días hábiles. No se
considerarán inhábiles para tales efectos ni para practicar las actuaciones y notificaciones que procedan, ni para
emitir pronunciamientos, los días del feriado judicial a que se refiere el artículo 313 del Código Orgánico de
Tribunales, en cuanto todos ellos deban cumplirse por o ante el Tribunal Tributario y Aduanero. (215) (216)

Artículo 131 bis.- (217) Las resoluciones que dicte el Tribunal Tributario y Aduanero se notificarán a
las partes mediante la publicación de su texto íntegro en el sitio en Internet del Tribunal.

Se dejará testimonio en el expediente y en el sitio en Internet de haberse efectuado la publicación y

de su fecha. Los errores u omisiones en dichos testimonios no invalidarán la notificación.

Las notificaciones al reclamante de las sentencias definitivas, de las resoluciones que reciben la
causa a prueba y de aquellas que declaren inadmisible un reclamo, pongan término al juicio o hagan
imposible su continuación, serán efectuadas por carta certificada. Del mismo modo lo serán aquellas que se
dirijan a terceros ajenos al juicio. En estos casos, la notificación se entenderá practicada al tercer día contado
desde aquél en que la carta fue expedida por el tribunal. Sin perjuicio de lo anterior, dichas resoluciones serán
igualmente publicadas del modo que se establece en el inciso primero. En todo caso, la falta de esa
publicación no anulará la notificación.

Para efectos de las notificaciones a que se refiere el inciso anterior, el reclamante deberá designar,
en la primera gestión que realice ante el Tribunal, un domicilio dentro del radio urbano de una localidad
ubicada en alguna de las comunas de la Región sobre cuyo territorio aquél ejerce competencia, y esta
designación se considerará subsistente mientras no haga otra, aun cuando de hecho cambie su morada. Si se
omite efectuar esta designación, el Tribunal dispondrá que ella se realice en un plazo de cinco días, bajo
apercibimiento de que estas notificaciones se efectúen de conformidad con lo dispuesto en el inciso primero.
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Cualquiera de las partes podrá solicitar para sí el aviso, mediante correo electrónico, del hecho de haber
sido notificada de una o más resoluciones. En todo caso, la falta de este aviso no anulará la notificación.

La notificación al Servicio de la resolución que le confiere traslado del reclamo del contribuyente se
efectuará por correo electrónico, a la dirección que el respectivo Director Regional deberá registrar ante el
Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdicción. La designación de la dirección de correo electrónico se
entenderá vigente mientras no se informe al tribunal de su modificación. (217)

Artículo 132.- (218) Del reclamo del contribuyente, se conferirá traslado al Servicio por el término de
veinte días. La contestación del Servicio deberá contener una exposición clara de los hechos y fundamentos
de derecho en que se apoya, y las peticiones concretas que se someten a la decisión del Tribunal Tributario y
Aduanero.

Vencido el plazo a que se refiere el inciso anterior, haya o no contestado el Servicio, el Tribunal
Tributario y Aduanero, de oficio o a petición de parte, deberá recibir la causa a prueba si hubiere controversia
sobre algún hecho substancial y pertinente. La resolución que se dicte al efecto señalará los puntos sobre los
cuales deberá recaer la prueba. En su contra, sólo procederán los recursos de reposición y de apelación,
dentro del plazo de cinco días, contado desde la notificación. De interponerse apelación, deberá hacerse
siempre en subsidio de la reposición y procederá en el solo efecto devolutivo. El recurso de apelación se
tramitará en cuenta y en forma preferente.

El término probatorio será de veinte días y dentro de él se deberá rendir toda la prueba.

En los primeros dos días del probatorio cada parte deberá acompañar una nómina de los testigos de
que piensa valerse, con expresión del nombre y apellido, domicilio y profesión u oficio. Sólo se examinarán
testigos que figuren en dicha nómina. En el procedimiento no existirán testigos inhábiles, sin perjuicio de lo
cual el tribunal podrá desechar de oficio a los que notoriamente aparezcan comprendidos en alguna de las
situaciones del artículo 357 del Código de Procedimiento Civil. Se podrán dirigir a cualquier testigo preguntas
tendientes a demostrar su credibilidad o falta de ella.

Se admitirá a declarar hasta un máximo de cuatro testigos por punto de prueba.

El Tribunal Tributario y Aduanero dará lugar a la petición de oficios cuando se trate de requerir
información pertinente sobre los hechos materia del juicio, debiendo señalarse específicamente el o los
hechos sobre los cuales se pide el informe.

Tratándose de solicitudes de oficios a las que acceda el Tribunal Tributario y Aduanero, éste deberá
disponer su despacho inmediato a las personas o entidades requeridas, quienes estarán obligadas a evacuar
la respuesta dentro del plazo que al efecto fije el tribunal, el que en todo caso no podrá exceder de quince
días. A petición de la parte que lo solicita o de la persona o entidad requerida, el plazo para evacuar el oficio
podrá ser ampliado por el tribunal, por una sola vez y hasta por quince días más, cuando existan
antecedentes fundados que lo aconsejen.

Los mismos plazos indicados en el inciso precedente regirán para los peritos, en relación a sus
informes, desde la aceptación de su cometido.

El Director, los Subdirectores y los Directores Regionales no tendrán la facultad de absolver

posiciones en representación del Servicio.

Se admitirá, además, cualquier otro medio probatorio apto para producir fe.

No serán admisibles aquellos antecedentes que, teniendo relación directa con las operaciones
fiscalizadas, hayan sido solicitados determinada y específicamente por el Servicio al reclamante en la citación
a que se refiere el artículo 63, y que este último, no obstante disponer de ellos, no haya acompañado en forma
íntegra dentro del plazo del inciso segundo de dicho artículo. El reclamante siempre podrá probar que no
acompañó la documentación en el plazo señalado, por causas que no le hayan sido imputables, incluyendo el
caso de haber solicitado al Servicio prórroga del plazo original para contestar la referida citación y ella no fue
concedida o lo fue por un plazo inferior al solicitado. (219)

El Juez Tributario y Aduanero se pronunciará en la sentencia sobre esta inadmisibilidad.

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Cuando hayan de practicarse diligencias probatorias fuera del lugar en que se sigue el juicio, o si
durante el término de prueba ocurren entorpecimientos que imposibiliten la recepción de ésta, el Tribunal
Tributario y Aduanero podrá ampliar, por una sola vez, el término probatorio por el número de días que estime
necesarios, no excediendo en ningún caso de diez días, contados desde la fecha de notificación de la
resolución que ordena la ampliación.

La prueba será apreciada por el Juez Tributario y Aduanero de conformidad con las reglas de la sana
crítica. Al apreciar las pruebas de esta manera, el tribunal deberá expresar en la sentencia las razones
jurídicas y las simplemente lógicas, científicas, técnicas o de experiencia en virtud de las cuales les asigna
valor o las desestima. En general, tomará en especial consideración la multiplicidad, gravedad, precisión,
concordancia y conexión de las pruebas o antecedentes del proceso que utilice, de manera que el examen
conduzca lógicamente a la conclusión que convence al sentenciador.

No obstante lo anterior, los actos o contratos solemnes sólo podrán ser acreditados por medio de la
solemnidad prevista por la ley. En aquellos casos en que la ley requiera probar mediante contabilidad
fidedigna, el juez deberá ponderar preferentemente dicha contabilidad.

El Tribunal Tributario y Aduanero tendrá el plazo de sesenta días para dictar sentencia, contado
desde el vencimiento del término probatorio. (218)

Artículo 133.- Las resoluciones que se dicten durante la tramitación del reclamo, con excepción de
aquéllas a que se refiere el inciso segundo del artículo 132, inciso tercero del artículo 137 e incisos primero,
segundo y final del artículo 139, sólo serán susceptibles del recurso de reposición, el cual deberá interponerse
dentro del término de cinco días, contado desde la notificación correspondiente.

La resolución que falle la reposición no es susceptible de recurso alguno. (221)

Artículo 134.- Pendiente el fallo de primera instancia, el Director Regional podrá disponer se
practiquen nuevas liquidaciones en relación al mismo impuesto que hubiere dado origen a la reclamación.

Estas liquidaciones serán reclamables separadamente en conformidad a las reglas generales, sin perjuicio
de la acumulación de autos que fuere procedente en conformidad a las normas del Código de Procedimiento Civil.

Formulado un reclamo, se entenderán comprendidos en él los impuestos que nazcan de hechos

gravados de idéntica naturaleza de aquél que dio origen a los tributos objeto del reclamo y que se devenguen
durante el curso de la causa.

Artículo 135.- Derogado. (222)

Artículo 136.- El Juez Tributario y Aduanero dispondrá en el fallo la anulación o eliminación de los rubros
del acto reclamado que correspondan a revisiones efectuadas fuera de los plazos de prescripción. (223)

Inciso segundo.- Derogado. (224)

Artículo 137.- (225) Cuando las facultades del contribuyente no ofrezcan suficiente garantía o haya
motivo racional para creer que procederá a ocultar sus bienes, el Servicio podrá impetrar, en los procesos de
reclamación a que se refiere este Título, la medida cautelar de prohibición de celebrar actos o contratos sobre
bienes o derechos específicos del contribuyente. La solicitud de medida cautelar deberá ser fundada.

Esta medida cautelar se limitará a los bienes y derechos suficientes para responder de los resultados
del proceso y se decretará, preferentemente, sobre bienes y derechos cuyo gravamen no afecte el normal
desenvolvimiento del giro del contribuyente. Ella será esencialmente provisional y deberá hacerse cesar
siempre que desaparezca el peligro que se ha procurado evitar o se otorgue caución suficiente.

La solicitud de medida cautelar se tramitará incidentalmente por el Tribunal Tributario y Aduanero, en

ramo separado. En contra de la resolución que se pronuncie sobre aquélla sólo procederán los recursos de
reposición y de apelación, dentro del plazo de cinco días contados desde la notificación. Si se interpusieran
ambos, deberán serlo conjuntamente, entendiéndose la apelación en subsidio de la reposición. El recurso de
apelación se concederá en el solo efecto devolutivo y será tramitado por la Corte de Apelaciones respectiva
en cuenta y en forma preferente. (225)
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Artículo 138.- Notificada que sea la sentencia que falle el reclamo, no podrá modificarse o alterarse, salvo
en cuanto se deba, de oficio o a petición de parte, aclarar los puntos oscuros o dudosos, salvar las omisiones o
rectificar los errores de copia, de referencias o de cálculos numéricos que aparezcan en ella. (226)

Artículo 139.- Contra la sentencia que falle un reclamo sólo podrá interponerse el recurso de
apelación, dentro del plazo de quince días contados desde la fecha de su notificación. (227)

Respecto de la resolución que declare inadmisible un reclamo o haga imposible su continuación,

podrán interponerse los recursos de reposición y de apelación, en el plazo de quince días contado desde la
respectiva notificación. De interponerse apelación, deberá hacerse siempre en subsidio de la reposición y
procederá en el sólo efecto devolutivo. El recurso de apelación se tramitará en cuenta y en forma preferente.
(227)

El término para apelar no se suspende por la solicitud de aclaración, agregación o rectificación que
se deduzca de acuerdo con el artículo anterior.

La resolución que falle la reposición no es susceptible de recurso alguno, sin perjuicio de la apelación
que se hubiere deducido subsidiariamente.

Procederá también la apelación contra las resoluciones que dispongan aclaraciones, agregaciones o
rectificaciones a un fallo. (228)

Artículo 140.- En contra de la sentencia de primera instancia no procederá el recurso de casación en

la forma ni su anulación de oficio. Los vicios en que se hubiere incurrido deberán ser corregidos por el
Tribunal de Apelaciones que corresponda.

Artículo 141.- Derogado. (229)

Artículo 142.- El Tribunal Tributario y Aduanero deberá elevar los autos para el conocimiento de la
apelación dentro de los quince días siguientes a aquél en que se notifique la concesión del recurso. (230)

Artículo 143.- El recurso de apelación contra la sentencia definitiva se tramitará en cuenta, a menos
que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco días contados desde el ingreso de los autos en la
secretaría de la Corte de Apelaciones, solicite alegatos.

Vencido ese plazo, el tribunal de alzada ordenará traer los autos en relación, si se hubiere solicitado
oportunamente alegatos. De lo contrario, el Presidente de la Corte ordenará dar cuenta.

En las apelaciones a que se refiere este Libro no será necesaria la comparecencia de las partes en
segunda instancia. (231)

Artículo 144.- Los fallos pronunciados por el tribunal tributario deberán ser fundados. La omisión de
este requisito, así como de los establecidos en el inciso décimo cuarto del artículo 132, será corregida de
conformidad con lo dispuesto en el artículo 140. (232)

Artículo 145.- El reclamante o el Servicio podrán interponer los recursos de casación en contra de
los fallos de segunda instancia. (233)

Los recursos de casación que se interpongan en contra de las sentencias de segunda instancia, se
sujetarán a las reglas contenidas en el Título XIX del Libro Tercero del Código de Procedimiento Civil.
Inciso tercero.- Suprimido. (234)

Artículo 146.- Derogado. (235)

Artículo 147.- Salvo disposición en contrario del presente Código, no será necesario el pago previo
de los impuestos, intereses y sanciones para interponer una reclamación en conformidad a este Libro, pero la
interposición de ésta no obsta al ejercicio por parte del Fisco de las acciones de cobro que procedan.

Inciso segundo. Derogado. (236)

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Los contribuyentes podrán efectuar pagos a cuenta de impuestos reclamados, aun cuando no se
encuentren girados. Las Tesorerías abonarán estos valores en la cuenta respectiva de ingresos, aplicándose
lo señalado en el artículo 50 cuando proceda. (237)

El Tribunal Tributario y Aduanero (238) podrá disponer la suspensión total o parcial del cobro judicial por un
plazo determinado o hasta que se dicte sentencia de primera instancia, cuando se trate de aquella parte de los
impuestos correspondientes a la reclamación que hubieren sido girados con anterioridad al reclamo.

Cuando no se presentare reclamación, la facultad mencionada en el inciso anterior podrá ser ejercida
por el Director Regional. (239)

Si se dedujere apelación en contra de la sentencia definitiva que rechaza parcial o totalmente una
reclamación, en los casos a que se refieren los incisos anteriores, la Corte de Apelaciones respectiva podrá, a
petición de parte (240) previo informe del Servicio de Tesorerías, ordenar la suspensión total o parcial del
cobro del impuesto por un plazo determinado que podrá ser renovado. Igualmente y también por un plazo
determinado renovable, podrá hacerlo la Corte Suprema conociendo los recursos de casación. (240) El
informe del Servicio de Tesorerías deberá entregarse dentro de los quince días siguientes de recibida la
petición del tribunal, el cual podrá proceder sin él si no se entrega en el plazo señalado.

Las normas del inciso anterior no serán aplicables a los impuestos sujetos a retención ni a aquellos
que por la ley deban ser materia de recargo en los cobros o ingresos de un contribuyente, en la parte que
efectivamente se hubiere retenido o recargado por el reclamante. (241)

Ejecutoriado un fallo, el expediente deberá ser devuelto en el plazo máximo de diez días al Tribunal
de primera instancia. (242)

Artículo 148.- En todas aquellas materias no sujetas a disposiciones especiales del presente Libro,
se aplicarán en cuanto fueren compatibles con la naturaleza de las reclamaciones, las normas establecidas en
el Libro Primero del Código de Procedimiento Civil.

TITULO III
De los procedimientos Especiales

Párrafo 1º
Del procedimiento de reclamo de los avalúos de bienes raíces

Artículo 149.- Dentro de los ciento ochenta días siguientes a (243) la fecha de término de exhibición
de los roles de avalúo los contribuyentes y las Municipalidades respectivas podrán reclamar del avalúo que se
haya asignado a un bien raíz en la tasación general. De esta reclamación conocerá el (244) Tribunal Tributario
y Aduanero. Respecto del avalúo asignado a un bien raíz en la tasación general, será procedente el recurso
de reposición administrativa en conformidad a las normas del Capítulo IV de la ley Nº 19.880 y con las mismas
modificaciones establecidas en el artículo 123 bis, salvo la de su letra b), en que el plazo para que se entienda
rechazada la reposición será de noventa días. (243)

La reclamación y la reposición, en su caso, sólo podrán (245) fundarse en algunas de las siguientes
causales:

1º.- Determinación errónea de la superficie de los terrenos o construcciones.

2º.- Aplicación errónea de las tablas de clasificación, respecto del bien gravado, o de una parte del
mismo así como la superficie de las diferentes calidades de terreno.

3º.- Errores de transcripción, de copia o de cálculo.

4º.- Inclusión errónea del mayor valor adquirido por los terrenos con ocasión de mejoras costeadas
por particulares, en los casos en que dicho mayor valor deba ser excluido de acuerdo con lo dispuesto por el
artículo 8º de la Ley Nº 11.575.

La reclamación o la reposición que se fundare en una causal diferente será desechada de plano. (246)
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Artículo 150.- Se sujetarán asimismo al procedimiento de este párrafo, los reclamos que dedujeren
los contribuyentes que se consideren perjudicados por las modificaciones individuales de los avalúos de sus
predios, o efectuadas de conformidad con lo dispuesto en el párrafo 2° del Título V de la Ley sobre Impuesto
Territorial y los artículos 25º y 26º de la Ley Nº 15.163. En estos casos, el plazo para reclamar será de 90 días
y se contará desde el envío del aviso respectivo. (247) Respecto de las modificaciones individuales de los
avalúos de los predios, será procedente el recurso de reposición administrativa en conformidad a las normas
del Capítulo IV de la Ley N° 19.880 y con las mismas modificaciones establecidas en el artículo 123 bis. (248)

Artículo 151.- Se aplicarán las normas contenidas en el Título II de este Libro al procedimiento
establecido en este Párrafo, en cuanto la naturaleza de la tramitación lo permita. No se aplicará en este
procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 129. (249)

Artículo 152.- Los contribuyentes, las municipalidades y el Servicio podrán apelar de las resoluciones
definitivas dictadas por el Tribunal Tributario y Aduanero para ante el Tribunal Especial de Alzada. (250)

El recurso sólo podrá fundarse en las causales indicadas en el artículo 149 y en él se individualizarán todos
los medios de prueba de que pretenda valerse el recurrente, sin perjuicio de los que pueda ordenar de oficio el
Tribunal. El recurso que no cumpliere con estos requisitos, será desechado de plano por el Tribunal de Alzada.

La apelación deberá interponerse en el plazo de quince días, contado desde la notificación de la sentencia.

Artículo 153.- El Tribunal Especial de Alzada fallará la causa sin más trámite que la fijación del día para la
vista de la causa. No obstante, el tribunal, cuando lo estime conveniente, podrá oír las alegaciones de las partes.

Inciso segundo.- derogado. (251)

Artículo 154.- El fallo a que se refiere el artículo anterior deberá dictarse dentro de los dos meses
siguientes a la fecha de ingreso del expediente en la Secretaría del Tribunal.

Párrafo 2º
Del procedimiento especial de reclamo por vulneración de derechos (252)

Artículo 155.- Si producto de un acto u omisión del Servicio, un particular considera vulnerados sus
derechos contemplados en los numerales 21°, 22° y 24° del artículo 19 de la Constitución Política de la
República, podrá recurrir ante el Tribunal Tributario y Aduanero en cuya jurisdicción se haya producido tal acto
u omisión, siempre que no se trate de aquellas materias que deban ser conocidas en conformidad a alguno de
los procedimientos establecidos en el Título II o en los Párrafos 1° y 3° de este Título o en el Título IV, todos
del Libro Tercero de este Código.
La acción deberá presentarse por escrito dentro del plazo fatal de quince días hábiles contados
desde la ejecución del acto o la ocurrencia de la omisión, o desde que se haya tenido conocimiento cierto de
los mismos, lo que se hará constar en autos.

Interpuesta la acción de protección a que se refiere el artículo 20 de la Constitución Política, en los

casos en que ella proceda, no se podrá recurrir de conformidad a las normas de este Párrafo, por los mismos
hechos. (253)

Artículo 156.- Presentada la acción el Tribunal examinará si ha sido interpuesta en tiempo y si tiene
fundamentos suficientes para acogerla a tramitación. Si su presentación ha sido extemporánea o adolece de
manifiesta falta de fundamento, la declarará inadmisible por resolución fundada.

Acogida a tramitación, se dará traslado al Servicio por diez días. Vencido este plazo, haya o no
contestado el Servicio, y existiendo hechos sustanciales y pertinentes controvertidos, se abrirá un término
probatorio de diez días en el cual las partes deberán rendir todas sus pruebas. El Tribunal apreciará la prueba
rendida de acuerdo a las reglas de la sana crítica.

Vencido el término probatorio, el Juez Tributario y Aduanero dictará sentencia en un plazo de diez
días. El fallo contendrá todas las providencias que el Tribunal juzgue necesarias para restablecer el imperio
del derecho y asegurar la debida protección del solicitante, sin perjuicio de los demás derechos que pueda
hacer valer ante la autoridad o los tribunales correspondientes.
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Contra la sentencia sólo procederá el recurso de apelación, en el plazo de quince días. El recurso
será conocido en cuenta y en forma preferente por la Corte de Apelaciones, a menos que cualquiera de las
partes, dentro del plazo de cinco días contados desde el ingreso de los autos en la secretaría de la Corte de
Apelaciones, solicite alegatos.

El Tribunal podrá decretar orden de no innovar, en cualquier estado de la tramitación. (254)

Artículo 157.- En lo no establecido por este Párrafo, y en cuanto la naturaleza de la tramitación lo

permita, se aplicarán las demás normas contenidas en el Título II de este Libro. En todo caso, el solicitante
podrá comparecer sin patrocinio de abogado. (255)

Párrafo 3º
Del procedimiento de determinación judicial del
Impuesto de Timbres y Estampillas. (256)

Artículo 158.- El contribuyente y cualquiera otra persona que tenga interés comprometido, que tuviere
dudas acerca del impuesto que deba pagarse con arreglo a las normas de la Ley de Timbres, Estampillas y Papel
Sellado, podrá recurrir al juez competente, con arreglo al artículo 118, pidiendo su determinación.

El Tribunal solicitará informe al jefe del Servicio del lugar, quien deberá ser notificado de la resolución
personalmente o por cédula, acompañándosele copia de los antecedentes allegados a la solicitud.

El Servicio será considerado, para todos los efectos legales, como parte en estas diligencias, y
deberá evacuar el informe dentro de los seis días siguientes al de la notificación.

Vencido el plazo anterior, con el informe del Servicio o sin él, el Tribunal fijará el impuesto.

Del fallo que se dicte podrá apelarse. El recurso, se conocerá en el solo efecto devolutivo, se
tramitará según las reglas del Título II de este Libro y gozará de preferencia para su vista.

El pago del impuesto cuyo monto haya sido determinado por sentencia ejecutoriada, tendrá carácter
definitivo.

Artículo 159.- Derogado. (257)

Artículo 160.- No será aplicable el procedimiento de este párrafo a las reclamaciones del
contribuyente por impuestos a la Ley de Timbres, Estampillas y Papel Sellado, cuando ya se hubieren pagado
o cuando, con anterioridad a la presentación de la solicitud a que se refiere el inciso 1º del artículo 158, el
Servicio le notifique la liquidación o cobro de tales impuestos. En estos casos se aplicará el procedimiento
general contemplado en el Título II de este Libro.

Párrafo 4º
Del procedimiento de declaración judicial de
la existencia de abuso o simulación y de la
determinación de la responsabilidad respectiva (257a)

Artículo 160 bis.- El Director deberá solicitar la declaración de abuso o simulación a que se refiere el
artículo 4° quinquies y, en su caso, la aplicación de la multa establecida en el artículo 100 bis ante el Tribunal
Tributario y Aduanero competente, de manera fundada, acompañando los antecedentes de hecho y de
derecho en que se sustenta y que permitan la determinación de los impuestos, intereses penales y multas a
que dé lugar la declaración judicial a que se refiere este artículo.

De la solicitud del Servicio se conferirá traslado al contribuyente y a los posibles responsables del diseño o
planificación de los actos, contratos o negocios susceptibles de constituir abuso o simulación, por el término de
noventa días. Su contestación deberá contener una exposición clara de los hechos y fundamentos de derecho en
que basa su oposición a la declaración de abuso o simulación o, en su caso, a la responsabilidad por el diseño o
planificación de los actos, contratos o negocios constitutivos de abuso o simulación.

Vencido el plazo para evacuar el traslado, haya o no contestado el contribuyente o el posible responsable,
el Tribunal citará a las partes a una audiencia que deberá fijarse a contar del séptimo día y no más allá del
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decimoquinto, contado desde la fecha de la notificación de dicha citación, con el objeto que expongan sobre los
puntos planteados tanto en la solicitud como en la contestación, en caso que la hubiere. En caso que el
contribuyente o el posible responsable aporten en esta audiencia nuevos antecedentes a los cuales el Servicio no
haya tenido acceso previo, se le conferirá a éste un plazo de quince días para emitir los descargos pertinentes.

Vencido el último plazo a que se refiere el inciso anterior, y en la medida que hubiere controversia sobre
algún hecho sustancial y pertinente, el Tribunal abrirá un término probatorio por un plazo de veinte días. En contra
de la resolución que fije los puntos sobre los cuales deberá recaer la prueba, sólo procederá el recurso de reposición
dentro del plazo de cinco días. Concluido el término probatorio, se otorgará a las partes un plazo de cinco días para
efectuar observaciones a la prueba rendida, tras lo cual el Tribunal resolverá en un plazo de veinte días. El Tribunal
apreciará la prueba de acuerdo a las reglas de la sana crítica y deberá fundar su decisión teniendo en consideración
la naturaleza económica de los hechos imponibles conforme a lo establecido en el artículo 4° bis.

En contra de la resolución que se pronuncie sobre la solicitud procederá el recurso de apelación, el que
deberá interponerse en el plazo de quince días contado desde la notificación respectiva, y se concederá en ambos
efectos. La apelación se tramitará en cuenta, a menos que cualquiera de las partes, dentro del plazo de cinco días
contado desde el ingreso de los autos en la Secretaría de la Corte de Apelaciones, solicite alegatos. En contra de la
resolución de la Corte de Apelaciones procederá el recurso de casación en el fondo o la forma.

La liquidación, giro, resolución o multa, que se emitan en cumplimiento de la sentencia firme dictada
en el procedimiento que declare la existencia del abuso o de la simulación o la responsabilidad por el diseño o
planificación de los actos, contratos o negocios constitutivos de abuso o simulación, no serán susceptibles de
reclamo alguno. Las controversias que surjan respecto al cumplimiento de la sentencia, serán resueltas en
forma incidental por el Tribunal que la dictó.

En lo no establecido por este Párrafo, y en cuanto la naturaleza de la tramitación lo permita, se

aplicarán las demás normas contenidas en el Título II de este Libro. (257b)

TITULO IV
Del Procedimiento para la aplicación de sanciones

Párrafo 1º
Procedimiento general

Artículo 161.- Las sanciones por infracción a las disposiciones tributarias, que no consistan en penas
privativas de libertad, serán aplicadas por el Tribunal Tributario y Aduanero, previo el cumplimiento de los
trámites que a continuación se indican: (258) (259)

1º.- En conocimiento de haberse cometido una infracción o reunidos los antecedente que hagan
verosímil su comisión, se levantará un acta por el funcionario competente del Servicio, quien la notificará al
imputado personalmente o por cédula. (260)

2º.- El afectado, dentro del plazo de diez días, deberá formular sus descargos, (261) contado desde
la notificación del acta; en su escrito de descargos el reclamante deberá indicar con claridad y precisión los
medios de prueba de que piensa valerse.

En las causas de cuantía igual o superior a treinta y dos unidades tributarias mensuales, se requerirá
patrocinio y representación en los términos de los artículos 1° y 2° de la ley N° 18.120. (262)

3º.- Pendiente el procedimiento, se podrán tomar las medidas conservativas necesarias para evitar
que desaparezcan los antecedentes que prueben la infracción o que se consumen los hechos que la
constituyen, en forma que no se impida el desenvolvimiento de las actividades del contribuyente.

Contra la resolución que ordene las medidas anteriores y sin que ello obste a su cumplimiento, podrá
ocurrirse ante el Juez de Letras de Mayor Cuantía en lo Civil que corresponda, quien resolverá con citación
del Jefe del Servicio del lugar donde se haya cometido la infracción. El fallo que se dicte sólo será apelable en
lo devolutivo. El plazo para apelar será de 15 días, contado desde la notificación de la sentencia. (263)

4º.- Presentados los descargos se conferirá traslado al Servicio por el término de diez días. Vencido
este plazo, haya o no contestado el Servicio se ordenará recibir la prueba que se hubiere ofrecido, dentro del
término que se señale. (264)
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Si no se presentaren descargos o no fuere necesario cumplir nuevas diligencias, o cumplidas las que
se hubieren ordenado, el Juez Tributario y Aduanero que esté conociendo del asunto, dictará sentencia. (265)

5º.-. Contra la sentencia que se dicte sólo procederá el recurso a que se refiere el artículo 139. (266)

En contra de la sentencia de segunda instancia, procederán los recursos de casación, en

conformidad al artículo 145º.

6º.- Suprimido. (267)

7º.- No regirá el procedimiento de este Párrafo respecto de los intereses o de las sanciones
pecuniarias aplicados por el Servicio y relacionados con hechos que inciden en una liquidación o reliquidación
de impuestos ya notificada al contribuyente. En tales casos, deberá reclamarse de dichos intereses y
sanciones conjuntamente con el impuesto, y de conformidad a lo dispuesto en el Título II de este Libro.

8º.- El procedimiento establecido en este Párrafo no será tampoco aplicable al cobro que la Tesorería
haga de los intereses devengados en razón de la mora o atraso en el pago. (268)

9º.- En lo no establecido por este artículo y en cuanto la naturaleza de la tramitación lo permita, se

aplicarán las demás normas contenidas en el Título II de este Libro.

10º.- No se aplicará el procedimiento de este Párrafo tratándose de infracciones que este Código sanciona
con multa y pena privativa de libertad. (270) En estos casos corresponderá al Servicio recopilar los antecedentes
que habrán de servir de fundamento a la decisión del Director a que se refiere el artículo 162, inciso tercero. (269)

Con el objeto de llevar a cabo la recopilación (271) a que se refiere el inciso precedente, el Director
podrá ordenar la aposición de sellos y la incautación de los libros de contabilidad y demás documentos
relacionados con el giro del negocio del presunto infractor.

Las medidas mencionadas en el inciso anterior podrán ordenarse para ser cumplidas en el lugar en
que se encuentren o puedan encontrarse los respectivos libros de contabilidad y documentos, aunque aquél
no corresponda al domicilio del presunto infractor.

Para llevar a efecto las medidas de que tratan los incisos anteriores el funcionario encargado de la
diligencia podrá recurrir al auxilio de la fuerza pública la que será concedida por el Jefe de Carabineros más
inmediato sin más trámite que la exhibición de la resolución que ordena dicha medida, pudiendo procederse
con allanamiento y descerrajamiento si fuere necesario.

Contra la resolución que ordene dichas medidas y sin que ello obste a su cumplimiento, podrá ocurrirse
ante el juez de letras en lo civil de turno del domicilio del contribuyente (272), quien resolverá con citación del Jefe
del Servicio del lugar donde se haya cometido la infracción. El fallo que se dicte sólo será apelable en lo devolutivo.
El plazo para apelar será de 15 días, contado desde la notificación de la sentencia. (273)

Artículo 162.- (274) Las investigaciones de hechos constitutivos de delitos tributarios sancionados con
pena privativa de libertad sólo podrán ser iniciadas por denuncia o querella del Servicio. Con todo, la querella podrá
también ser presentada por el Consejo de Defensa del Estado, a requerimiento del Director. (275)

En las investigaciones penales y en los procesos que se incoen, la representación y defensa del Fisco
corresponderá sólo al Director, por sí o por medio de mandatario, cuando la denuncia o querella fuere
presentada por el Servicio, o sólo al Consejo de Defensa del Estado, en su caso. El denunciante o querellante
ejercerá los derechos de la víctima, de conformidad al Código Procesal Penal. En todo caso, los acuerdos
reparatorios que celebre, conforme al artículo 241 del Código Procesal Penal, no podrán contemplar el pago
de una cantidad de dinero inferior al mínimo de la pena pecuniaria, sin perjuicio del pago del impuesto
adeudado y los reajustes e intereses penales que procedan de acuerdo al artículo 53 de este Código.

Si la infracción pudiere ser sancionada con multa y pena privativa de libertad, el Director podrá,
discrecionalmente, interponer la respectiva denuncia o querella o enviar los antecedentes al Director Regional
para que persiga la aplicación de la multa que correspondiere a través del procedimiento administrativo
previsto en el artículo anterior. (276)
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La circunstancia de haberse iniciado el procedimiento por denuncia administrativa señalado en el

artículo anterior, no será impedimento para que, en los casos de infracciones sancionadas con multa y pena
corporal, se interponga querella o denuncia. En tal caso, el Juez Tributario y Aduanero se declarará
incompetente para seguir conociendo el asunto en cuanto se haga constar en el proceso respectivo el hecho
de haberse acogido a tramitación la querella o efectuado la denuncia. (277)

La interposición de la acción penal o denuncia administrativa no impedirá al Servicio proseguir los

trámites inherentes a la determinación de los impuestos adeudados; igualmente no inhibirá al Juez Tributario y
Aduanero para conocer o continuar conociendo y fallar la reclamación correspondiente. (278)

El Ministerio Público informará al Servicio, a la brevedad posible, los antecedentes de que tomare
conocimiento con ocasión de las investigaciones de delitos comunes y que pudieren relacionarse con los
delitos a que se refiere el inciso primero.

Si no se hubieren proporcionado los antecedentes sobre alguno de esos delitos, el Servicio los
solicitará al fiscal que tuviere a su cargo el caso, con la sola finalidad de decidir si presentará denuncia o
interpondrá querella, o si requerirá que lo haga al Consejo de Defensa del Estado. De rechazarse la solicitud,
el Servicio podrá ocurrir ante el respectivo juez de garantía, quien decidirá la cuestión mediante resolución
fundada. (274)

Artículo 163.- Cuando el Director del Servicio debiere prestar declaración testimonial en un proceso
penal por delito tributario, se aplicará lo dispuesto en los artículos 300 y 301 del Código Procesal Penal.

Si, en los procedimientos penales que se sigan por los mismos delitos, procediere la prisión preventiva, para
determinar en su caso la suficiencia de la caución económica que la reemplazará, el tribunal tomará
especialmente en consideración el hecho de que el perjuicio fiscal se derive de impuestos sujetos a retención
o recargo o de devoluciones de tributos; el monto actualizado, conforme al artículo 53 de este Código, de lo
evadido o indebidamente obtenido, y la capacidad económica que tuviere el imputado. (279)

Artículo 164.- Las personas que tengan conocimiento de la comisión de infracciones a las normas
tributarias, podrán efectuar la denuncia correspondiente ante la Dirección o Director Regional competente.

El denunciante no será considerado como parte ni tendrá derecho alguno en razón de su denuncia, la
que se tramitará con arreglo al procedimiento general establecido en este Párrafo o al que corresponda, de
conformidad a este Libro.

PARRAFO 2º
Procedimientos especiales para la aplicación de ciertas multas

Artículo 165.- Las denuncias por las infracciones sancionadas en los números 1, 2, 3, 6, 7, 10, 11, 15, 16,
17, 19, 20 y 21 del artículo 97, y en el artículo 109, se someterán al procedimiento que a continuación se señala:
(280) (281) (282)

1º.- Las multas establecidas en los números 1, (284) inciso primero, 2 y 11 del artículo 97 serán
determinadas por el Servicio, (285) o por los propios contribuyentes, y aplicadas sin otro trámite que el de ser
giradas por el Servicio (285) o solucionadas por el contribuyente al momento de presentar la declaración o de
efectuar el pago. (283)

2º.- En los casos a que se refieren los números 1°, inciso segundo, 3°, (293) 6, 7, 10, 15, 16, 17, 19,
20 y 21 del artículo 97, y artículo 109, las infracciones serán notificadas personalmente o por cédula por los
funcionarios del Servicio, y las multas respectivas serán giradas inmediatamente vencido el plazo a que se
refiere el número 4 (293a) siguiente, en caso de que el contribuyente no haga uso del recurso establecido en
dicho número. Si se presenta este recurso, se suspenderá el giro de la multa hasta que se resuelva sobre los
descargos del contribuyente. (286) (287) (288) (289) (290) (291) (292)

3°.- Notificada la infracción o giro, según sea el caso, los contribuyentes acogidos al artículo 14 ter de
la ley sobre impuesto a la renta podrán, por una única vez, solicitar la sustitución de la multa respectiva por la
participación obligatoria del contribuyente o su representante a programas de capacitación en materias
tributarias impartidos
por el Servicio de manera presencial o a distancia.
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Sólo podrá solicitarse lo dispuesto en este número respecto de las multas contempladas en el
artículo 97 números 1°, inciso primero, 2°, 3°, 15, 19 y 21.

La solicitud de sustitución deberá presentarse dentro del plazo de reclamo a que se refiere el número
4° siguiente, individualizando a las personas que participarán en los programas de capacitación.

Autorizada por el Servicio la sustitución de la multa de conformidad a lo dispuesto precedentemente,

si no se diere cumplimiento a la obligación de asistencia y aprobación de los programas de capacitación a que
se refiere este número, o si, habiéndose dado cumplimiento, se incurre nuevamente, dentro del plazo de tres
años contado desde la solicitud de sustitución, (293a) en las mismas conductas que motivaron la infracción
(293a), se aplicará la multa originalmente sustituida, incrementada en hasta un 25%. Los plazos establecidos
en los artículos 200 y 201, se suspenderán durante el periodo a que se refiere este artículo. (292a)

4º.- Notificado el giro de las multas a que se refiere el Nº 1, o las infracciones de que trata el Nº 2, el
contribuyente podrá reclamar por escrito, dentro del plazo de quince días, contado desde la notificación del giro o de
la infracción, en su caso, ante el Tribunal Tributario y Aduanero de su jurisdicción. (294) (295) (296) (297)

5º.- Formulado el reclamo, se conferirá traslado al Servicio por el término de diez días. Vencido el
plazo, haya o no contestado el Servicio, el Juez Tributario y Aduanero podrá recibir la causa a prueba si
estima que existen hechos substanciales y pertinentes controvertidos, abriendo un término probatorio de ocho
días. En la misma resolución determinará la oportunidad en que la prueba testimonial deba rendirse. Dentro
de los dos primeros días del término probatorio las partes deberán acompañar una nómina de los testigos de
que piensan valerse, con expresión de su nombre y apellido, domicilio y profesión u oficio. No podrán declarar
más de cuatro testigos por cada parte. En todo caso, el tribunal podrá citar a declarar a personas que no
figuren en las listas de testigos o decretar otras diligencias probatorias que estime pertinentes.

Las resoluciones dictadas en primera instancia se notificarán a las partes de conformidad con lo
dispuesto en el artículo 131 bis. (298)

6º.- El Juez Tributario y Aduanero resolverá el reclamo dentro del quinto día desde que los autos
queden en estado de sentencia y, en contra de ésta, sólo procederá el recurso de apelación para ante la Corte
de Apelaciones respectiva, el que se concederá en ambos efectos. Dicho recurso deberá entablarse dentro
del décimoquinto día, contado desde la notificación de dicha resolución. Si el recurso fuere desechado por la
unanimidad de los miembros del tribunal de segunda instancia, éste ordenará que el recurrente pague, a
beneficio fiscal, una cantidad adicional equivalente al diez por ciento de la multa reajustada, y se condenará
en las costas del recurso al recurrente, de acuerdo a las reglas generales. (300)

La Corte de Apelaciones verá la causa en forma preferente, en cuenta y sin esperar la

comparecencia de las partes, salvo que estime conveniente el conocimiento de ella previa vista y en
conformidad a las normas prescritas para los incidentes.

En contra de la sentencia de segunda instancia no procederán los recursos de casación en la forma y

en el fondo. (299)

7º.- Se aplicarán las normas contenidas en el Título II de este Libro, al procedimiento establecido en
este artículo, en cuanto la naturaleza de la tramitación lo permita. No se aplicará en este procedimiento lo
dispuesto en el inciso segundo del artículo 129. (301) (302) (303)

8º.- La iniciación del procedimiento y aplicación de sanciones pecuniarias no constituirán

impedimento para el ejercicio de la acción penal que corresponda. (301)

9º.- Suprimido. (301) (305)

10.- La interposición de reclamo en contra de la liquidación de los impuestos originados en los

hechos infraccionales sancionados en el Nº 20 del artículo 97º, suspenderá la resolución de la reclamación
que se hubiere deducido en contra de la notificación de la citada infracción, hasta que la sentencia definitiva
que falle el reclamo en contra de la liquidación quede ejecutoriada. (305)

PARRAFO 3º
De las denuncias por infracciones a los impuestos a las
asignaciones por causa de muerte y a las donaciones
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Artículo 166 y 167.- Derogados. (306)

TITULO V
Del cobro ejecutivo de las obligaciones tributarias de dinero

Artículo 168.- La cobranza administrativa y judicial de las obligaciones tributarias que deban ser
cobradas por el Servicio de Tesorerías, de acuerdo con la ley, se regirá por las normas de este Título.

Corresponde al Servicio de Tesorerías la facultad de solicitar de la justicia ordinaria los apremios en el caso
especial a que se refiere el artículo 96 y, en general, el ejercicio de las demás atribuciones que le otorguen las leyes.

El Servicio de Tesorerías, a través de los funcionarios que designe nominativamente el Tesorero

General, tendrá acceso, para el solo objeto de determinar los bienes del contribuyente, a todas las
declaraciones de impuestos que haya formulado el contribuyente, como asimismo a todos los demás
antecedentes que obren en poder del Servicio de Impuestos Internos, siendo aplicables en este caso la
obligación y sanciones que este Código impone a los funcionarios del Servicio de Impuestos Internos, en
relación al secreto de la documentación del contribuyente.

Artículo 169.- Constituyen título ejecutivo, por el solo ministerio de la Ley, las listas o nóminas de los
deudores que se encuentren en mora, las que contendrán, bajo la firma del Tesorero Comunal que
corresponda, la individualización completa del deudor y su domicilio, con especificación del período y de la
cantidad adeudada por concepto de impuesto o de sanciones en su caso y del tipo de tributo, número en el rol
si lo hubiere y de la orden de ingreso, boletín o documento que haga sus veces.

El Tesorero General de la República determinará por medio de instrucciones internas la forma como
deben prepararse las nóminas o listas de deudores morosos, como asimismo todas las actuaciones o
diligencias administrativas que deban llevarse a efecto por el Servicio de Tesorerías, en cumplimiento de las
disposiciones del presente Título.

El Tesorero General podrá, por resolución fundada, excluir del procedimiento ejecutivo de este Título,
aquellas obligaciones tributarias en que por su escaso monto o por otras circunstancias calificadas, no resulte
conveniente efectuar la cobranza judicial, resolución que podrá modificar en cualquier momento.

Sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso anterior, el Tesorero General de la República, por resolución
interna, podrá ordenar la exclusión del procedimiento ejecutivo a que se refiere este Título de los
contribuyentes que, se encuentren o no demandados, tengan deudas morosas fiscales cuyo valor por cada
formulario, giro u orden, no exceda de 2 UTM vigente a la fecha de la mencionada resolución. (307)

Artículo 170.- El Tesorero Comunal respectivo, actuando en el carácter de juez sustanciador,

despachará el mandamiento de ejecución y embargo, mediante una providencia que estampará en la propia
nómina de deudores morosos, que hará de auto cabeza de proceso.

El mandamiento de ejecución y embargo podrá dirigirse contra todos los deudores a la vez y no será
susceptible de recurso alguno.

El embargo podrá recaer en la parte de remuneraciones que perciba el ejecutado que excedan a
cinco unidades tributarias mensuales del departamento respectivo.

Los recaudadores fiscales, cuando traben el embargo en las remuneraciones de los contribuyentes
morosos, procederán a notificarle por cédula a la persona natural o jurídica que por cuenta propia o ajena o en
el desempeño de un empleo o cargo, deba pagar al contribuyente moroso su sueldo, salario, remuneración o
cualquier otra prestación en dinero, a fin de que retenga y/o entregue la suma embargada directamente a la
orden del Tesorero Comunal que lo decretó, el que las ingresará a una cuenta de depósito mientras quede a
firme la ejecución, caso este último en que las cantidades embargadas ingresarán a las cuentas
correspondientes a los impuestos adeudados.

Si para obtener el pago de la cantidad adeudada fuere necesario efectuar más de un descuento
mensual en los sueldos o remuneraciones del contribuyente moroso, la notificación del embargo para la
primera retención será suficiente para el pago de cada una de las próximas retenciones hasta la cancelación
total del monto adeudado, sin necesidad de nuevo requerimiento.
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En caso que la persona natural o jurídica que deba efectuar la retención y/o proceder a la entrega de
las cantidades embargadas, no diere cumplimiento al embargo trabado por el recaudador fiscal, quedará
solidariamente responsable del pago de las sumas que haya dejado de retener.

Sin perjuicio de la ejecución, la Tesorería Comunal podrá, en forma previa, concomitante o posterior,
enviar comunicaciones administrativas a los deudores morosos y efectuar las diligencias que determinen las
instrucciones del Tesorero General.

Artículo 171.- La notificación del hecho de encontrarse en mora y el requerimiento de pago al

deudor, se efectuará personalmente por el recaudador fiscal, quien actuará como ministro de fe, o bien, en las
áreas urbanas, por carta certificada conforme a las normas de los incisos segundo, tercero, cuarto y quinto del
artículo 11 y artículo 13, cuando así lo determine el juez sustanciador atendidas las circunstancias del caso.
Tratándose de la notificación personal, si el ejecutado no fuere habido, circunstancia que se acreditará con la
certificación del funcionario recaudador, se le notificará por cédula en los términos prevenidos en el artículo 44
del Código de Procedimiento Civil; en este caso, no será necesario cumplir con los requisitos señalados en el
inciso primero de dicho artículo, ni se necesitará nueva providencia del Tesorero respectivo para la entrega de
las copias que en él se dispone. En estos dos últimos casos el plazo para oponer excepciones de que habla el
artículo 177, se contará desde la fecha en que se haya practicado el primer embargo. La notificación hecha
por carta certificada o por cédula, según el caso, se entenderá válida para todos los efectos legales y deberá
contener copia íntegra del requerimiento. La carta certificada servirá también como medio para notificar
válidamente cualquier otra resolución recaída en este procedimiento que no tenga asignada expresamente
otra forma de notificación. (308) Tratándose del impuesto territorial, la Tesorería podrá determinar además la
empresa de correos más apropiada para el despacho de la citada carta. Será también hábil para su envío el
domicilio indicado en el inciso cuarto de este artículo. Para efectos de notificar válidamente cualquier otra
resolución recaída en este procedimiento que no tenga asignada expresamente otra forma de notificación, se
podrá utilizar como medio idóneo para dicho fin, el envío de una carta certificada o un correo electrónico a la
cuenta que haya registrado el contribuyente ante el Servicio de Impuestos Internos, debiendo quedar
constancia de aquellas actuaciones en el expediente, por medio de certificación del recaudador fiscal. (308a)

Practicado el requerimiento en alguna de las formas indicadas en el inciso precedente, sin que se
obtenga el pago, el recaudador fiscal, personalmente, procederá a la traba del embargo; pero, tratándose de
bienes raíces, el embargo no surtirá efecto respecto de terceros, sino una vez que se haya inscrito en el
Conservador de Bienes Raíces correspondiente. (308)

En igual forma se procederá en caso de bienes embargados que deban inscribirse en registros
especiales, tales como acciones, propiedad literaria o industrial, bienes muebles agrícolas o industriales.

Además de los lugares indicados en el artículo 41º del Código de Procedimiento Civil, la notificación
podrá hacerse, en el caso del impuesto territorial, en la propiedad raíz de cuya contribución se trate; sin
perjuicio también de la facultad del Tesorero Comunal para habilitar, con respecto de determinadas personas,
día, hora y lugar. Tratándose de otros tributos, podrá hacerse en el domicilio o residencia indicado por el
contribuyente en su última declaración que corresponda al impuesto que se le cobra, en el último domicilio
que el contribuyente haya registrado ante el Servicio de Impuestos Internos. (308b)

Para facilitar estas diligencias, los recaudadores fiscales podrán exigir de los deudores morosos una
declaración jurada de sus bienes y éstos deberán proporcionarla. Si así no lo hicieren y su negativa hiciera
impracticable o insuficiente el embargo, el abogado Provincial solicitará de la Justicia Ordinaria apremios
corporales en contra del rebelde.

Artículo 172.- En los procesos a que se refiere este Código, el auxilio de la fuerza pública se
prestará por el funcionario policial que corresponda a requerimiento del recaudador fiscal con la sola
exhibición de la resolución del Tesorero Comunal o del Juez Ordinario en su caso, que ordene una diligencia
que no haya podido efectuarse por oposición del deudor o de terceros.

Artículo 173.- Tratándose del cobro del impuesto territorial, el predio se entenderá embargado por el
solo ministerio de la ley desde el momento que se efectúe el requerimiento, y le será aplicable lo dispuesto en
el inciso 2º del artículo 171.

Tratándose de bienes corporales muebles, los recaudadores fiscales, en caso de no pago por el
deudor en el acto de requerimiento practicado de conformidad al artículo 171º, podrán proceder de inmediato
a la traba del embargo, con el sólo mérito del mandamiento y del requerimiento practicado, dejando
constancia en el expediente de todas estas diligencias.
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Artículo 174.- Practicado el embargo, el recaudador fiscal confeccionará una relación

circunstanciada de los bienes embargados bajo su firma y sello, la que además será firmada por el ejecutado
o persona adulta de su domicilio y en caso de no querer firmar, dejará constancia de este hecho. En todo
caso, una copia de la relación de los bienes embargados deberá ser entregada al ejecutado o persona adulta
que haya presenciado la diligencia. En todos los casos en que el embargo se haya efectuado en ausencia del
ejecutado o de la persona adulta que lo represente, el recaudador fiscal remitirá la copia de la relación por
carta certificada dirigida al ejecutado, de lo que dejará constancia en el expediente.

Verificado el embargo, el Tesorero Comunal podrá ordenar ampliación del mismo, siempre que haya
justo motivo para temer que los bienes embargados no basten para cubrir las deudas de impuestos morosos,
reajustes, intereses, sanciones y multas.

Artículo 175.- En los procesos seguidos contra varios deudores morosos, las resoluciones que no
sean de carácter general sólo se notificarán a las partes a que ellas se refieran, y en todo caso las
notificaciones producirán efectos separadamente respecto de cada uno de los ejecutados.

Los recaudadores fiscales podrán estampar en una sola certificación, numerando sus actuaciones y
cumpliendo con lo dispuesto en el artículo 61 del Código de Procedimiento Civil, las diligencias análogas que
se practiquen en un mismo día y expediente respecto de diversos ejecutados.

Cada Tesorería Comunal deberá mantener los expedientes clasificados de modo de facilitar su
examen o consulta por los contribuyentes morosos o sus representantes legales. La Tesorería deberá recibir
todas las presentaciones que hagan valer los ejecutados o sus representantes legales, debiendo timbrar el
original y las copias que se le presenten con la indicación de las fechas.

Artículo 176.- El ejecutado podrá oponerse a la ejecución ante la Tesorería Comunal respectiva,
dentro del plazo de diez días hábiles contados desde la fecha del requerimiento de pago practicado conforme
al artículo 171º.

En los casos en que el requerimiento se practique en lugares apartados y de difícil comunicación con la
Tesorería Comunal, se tendrá como interpuesta en tiempo la oposición que se efectúe por carta certificada, siempre
que la recepción por el Servicio de Correos se hubiere verificado dentro del plazo a que se refiere el inciso anterior.

Se aplicarán a la oposición del ejecutado las normas contenidas en los artículos 461 y 462 del
Código de Procedimiento Civil.

Artículo 177.- La oposición del ejecutado sólo será admisible cuando se funde en alguna de las
siguientes excepciones:

1º.- Pago de la deuda.

2º.- Prescripción.

3º.- No empecer el título al ejecutado. En virtud de esta última excepción no podrá discutirse la existencia
de la obligación tributaria y para que sea sometida a tramitación deberá fundarse en algún antecedente escrito y
aparecer revestida de fundamento plausible. Si no concurrieren estos requisitos el Tribunal la desechará de plano.

Las demás excepciones del artículo 464º del Código de Procedimiento Civil se entenderán siempre
reservadas al ejecutado para el juicio ordinario correspondiente, sin necesidad de petición ni declaración
expresa.

El Tesorero Comunal, en cualquiera estado de la causa, de oficio o a petición de parte, dictará las
resoluciones que procedan para corregir los errores o vicios manifiestos de que adolezca el cobro, tales como
duplicidad o modificación posterior de boletines u órdenes de ingreso que le sirven de fundamento.

Sin perjuicio de las excepciones enumeradas en este artículo, el ejecutado que fuere a su vez
acreedor del Fisco podrá solicitar administrativamente la compensación de las deudas respectivas
extinguiéndose las obligaciones hasta la concurrencia de la de menor valor.

Para solicitar esta compensación, será necesario que se haya emitido la orden de pago correspondiente.
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La Tesorería Comunal practicará una liquidación completa de las deudas cuyas compensaciones se
solicita. Si la deuda en favor del contribuyente fuera inferior a la del Fisco, aquél deberá depositar la diferencia.

Si efectuada la compensación quedare un saldo a favor del ejecutado se le pagará en su oportunidad

o se le abonará en cuenta según lo solicite.

Se entenderá en todo caso causal justificada para solicitar ante quien corresponda la suspensión de
los apremios hasta por sesenta días, la circunstancia de ser el ejecutado acreedor del Fisco y no poseer los
demás requisitos que hacen procedente la compensación.

Artículo 178.- Recibido el escrito de oposición del ejecutado por la Tesorería Comunal, el Tesorero
examinará su contenido y sólo podrá pronunciarse sobre ella cuando fundándose en el pago de la deuda proceda
acogerla íntegramente, caso en el cual emitirá una resolución en este sentido, ordenando levantar el embargo
aplicado y dejar sin efecto la ejecución. La resolución que dicte deberá notificarse al ejecutado por cédula.

El Tesorero Comunal podrá asimismo acoger las alegaciones o defensas que se fundamenten en
errores o vicios manifiestos de que adolezca el cobro.

En ningún caso podrá pronunciarse el Tesorero sobre un escrito de oposición sino para acogerlo; en
lo demás, las excepciones serán resueltas por el abogado Provincial o la Justicia Ordinaria en subsidio.

El Tesorero Comunal deberá pronunciarse sobre la oposición o las alegaciones del ejecutado dentro
del plazo de cinco días al cabo de los cuales si no las ha acogido se entenderán reservadas para el Abogado
Provincial, a quien se le remitirán en cuaderno separado conjuntamente con el principal, una vez concluidos
los trámites de competencia del Tesorero Comunal y vencidos todos los plazos de que dispongan los
contribuyentes contra quienes se ha dirigido la ejecución.

Sin embargo, el ejecutado podrá solicitar la remisión inmediata de los antecedentes al Abogado Provincial
cuando la mantención del embargo le causare perjuicios. En tal caso sólo se enviará el cuaderno separado, con
compulsas de las piezas del cuaderno principal que sean necesarias para la resolución de la oposición.

Artículo 179.- Si transcurriera el plazo que el ejecutado tiene para oponerse a la ejecución sin
haberla deducido a tiempo o habiéndola deducido, ésta no fuere de la competencia del Tesorero Comunal, o
no la hubiere acogido, el expediente será remitido por éste en la forma y oportunidad señaladas en el artículo
anterior al Abogado Provincial con la certificación de no haberse deducido oposición dentro del plazo, o con el
respectivo escrito de oposición incorporado en el expediente.

El Abogado Provincial comprobará que el expediente se encuentre completo y, en su caso, ordenará

que se corrija por la Tesorería Comunal cualquiera deficiencia de que pudiere adolecer, y en especial deberá
pronunciarse mediante resolución fundada acerca de las excepciones o alegaciones opuestas por el
ejecutado, a quien se le notificará por cédula lo resuelto.

El Abogado Provincial deberá evacuar los trámites señalados en el inciso anterior, en caso de ser
procedente, dentro del plazo de cinco días contados desde la recepción de los antecedentes respectivos.

Subsanadas las deficiencias a que alude el inciso segundo, en su caso y no habiéndose acogido las
excepciones opuestas por el ejecutado, el Abogado Provincial dentro del plazo de cinco días hábiles
computados en la misma forma que en el inciso anterior deberá presentar el expediente al Tribunal Ordinario
señalado en el artículo 180º, con un escrito en el que se solicitará del Tribunal que se pronuncie sobre la
oposición, exponiendo lo que juzgue oportuno en relación a ella. En el caso de no existir oposición, solicitará
que, en mérito del proceso se ordene el retiro de especies y demás medidas de realización que correspondan.

En el caso que la Tesorería Comunal o el Abogado Provincial no cumplan con las actuaciones señaladas
en el artículo 177º o los incisos anteriores, dentro del plazo, el ejecutado tendrá derecho para solicitar al Tribunal
Ordinario señalado en el inciso precedente que requiera el expediente para su conocimiento y fallo.

Artículo 180.- El expediente y el escrito a que se refiere el artículo anterior se presentarán ante el
Juez de Letras de Mayor Cuantía del departamento correspondiente al domicilio del demandado al momento
de practicársele el requerimiento de pago. (309)
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Será competente para conocer en segunda instancia de estos juicios, la Corte de Apelaciones a cuya
jurisdicción pertenezca el Juzgado referido en el inciso anterior.

En estos juicios, la competencia no se alterará por el fuero de que pueda gozar el ejecutado.

Artículo 181.- Serán aplicables para la tramitación y fallo de las excepciones opuestas por el
ejecutado las disposiciones de los artículos 467, 468, 469, 470, 472, 473 y 474 del Código de Procedimiento
Civil, en lo que sean pertinentes.

La primera resolución del Tribunal Ordinario que recaiga sobre el escrito presentado por el Abogado
Provincial, deberá notificarse por cédula.

Artículo 182.- Falladas las excepciones, por el Tribunal Ordinario, la resolución será notificada a las
partes por cédula, las que podrán interponer todos los recursos que procedan de conformidad y dentro de los
plazos señalados en el Código de Procedimiento Civil.

El recurso de apelación que se interponga en contra de la resolución que falle las excepciones
opuestas suspenderá la ejecución.

Sin embargo, si el apelante fuere el ejecutado, para que proceda la suspensión de la ejecución
deberá consignar a la orden del Tribunal que concede la apelación dentro del plazo de cinco días contados
desde la fecha de notificación de la resolución que concede el recurso, una suma equivalente a la cuarta parte
de la deuda, sin considerar los intereses y multas para estos efectos, salvo que la ejecución sea por multas en
cuyo caso deberá, para los efectos señalados, consignar una suma equivalente a la cuarta parte de ellas.

Artículo 183.- En los casos en que se interponga el recurso de apelación y el ejecutado no cumpla con la
consignación a que se refiere el artículo anterior, continuará la ejecución. Para lo cual el Juez conservará los autos
originales y ordenará sacar compulsas en la forma y oportunidades señaladas en el Código de Procedimiento Civil,
de las piezas que estime necesarias para la resolución del mismo, a costa recurrente. Si el apelante no hiciere sacar
las compulsas dentro del plazo señalado, el Juez declarará desierto el recurso sin más trámite.

Artículo 184.- Si no hubiere oposición del ejecutado, o habiéndola opuesto se encontrare

ejecutoriada la resolución que le niega lugar o en los casos en que no deba suspenderse la ejecución de
acuerdo con los artículos 182 y 183, el Juez ordenará el retiro de las especies embargadas y el remate,
tratándose de bienes corporales muebles y designará como depositario a un recaudador fiscal con el carácter
de definitivo, a menos que se le solicite que recaiga en el deudor o en otra persona.

El recaudador fiscal procederá al retiro de las cosas muebles embargadas, debiendo otorgar al
interesado un certificado en que dichas especies se individualicen bajo la firma y timbre del funcionario. Las
especies retiradas serán entregadas para su inmediata subasta a la casa de martillo dependiente de la
Dirección de Crédito Prendario y de Martillo que corresponda al lugar de juicio y si no hubiere oficina de dicha
Dirección en la localidad, en la casa de martillo que se señale en el escrito respectivo del Abogado Provincial.

Con todo, si el traslado resultare difícil u oneroso, el Juez autorizará que las especies embargadas
permanezcan en su lugar de origen y la subasta la efectúe el Tesorero Comunal, sin derecho a comisión por ello.

Artículo 185.- La subasta de los bienes raíces será decretada por el Juez de la causa, a solicitud del
respectivo Abogado Provincial, cualquiera que sean los embargos o prohibiciones que les afecten, decretados
por otros Juzgados, teniendo como única tasación la que resulte de multiplicar por 1,3 veces el avalúo fiscal
que esté vigente para los efectos de la contribución de bienes raíces. (310)

Los avisos a que se refiere el artículo 489 del Código de Procedimiento Civil se reducirán en estos
juicios a dos publicaciones en un diario que tenga circulación con alcance de carácter nacional,
independientemente que su soporte sea electrónico o digital, o en un periódico de los de mayor circulación de
la provincia, o de la capital de la región si en aquella no lo hay. (310a) En dichos avisos deberán indicarse a lo
menos los siguientes antecedentes: nombre del dueño del inmueble, su ubicación, tipo de impuesto y período,
número del rol, si lo hubiere, y el Tribunal que conoce del juicio. El Servicio de Tesorerías deberá emplear los
medios a su alcance para dar la mayor publicidad posible a la subasta.

Artículo 186.- En todos los asuntos de carácter judicial que se produzcan o deriven del cobro, pago o
extinción de obligaciones tributarias y créditos fiscales, asumirá la representación y patrocinio del Fisco, el Abogado
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Provincial que corresponda; no obstante el Fiscal de la Tesorería General podrá asumir la representación del
Fisco en cualquier momento, sin perjuicio de las atribuciones que sobre estas materias le competan a otros
organismos del Estado. (311)

El Abogado Provincial podrá designar, bajo su responsabilidad, procurador a alguno de los

funcionarios de Tesorerías. (311)

Ni el Fiscal de la Tesorería General ni los Abogados Provinciales estarán obligados a concurrir al

Tribunal para absolver posiciones y deberán prestar sus declaraciones por escrito en conformidad a lo
dispuesto por el artículo 362 del Código de Procedimiento Civil.

Artículo 187.- Para inhabilitar a los recaudadores fiscales será necesario expresar y probar alguna
de las causales de implicancia o recusación de los jueces en cuanto les sean aplicables.

Artículo 188.- Derogado (312)

Artículo 189.- Consignado el precio del remate y en el plazo de quince días, se dará conocimiento de
la subasta a los jueces que hayan decretado embargo o prohibiciones de los mismos bienes.

En estos casos el saldo que resulte después de pagadas las contribuciones y los acreedores
hipotecarios, quedará depositado a la orden del juez de la causa para responder a dichos embargos y
prohibiciones quien decretará su cancelación en virtud de lo dispuesto en el inciso anterior.

Artículo 190.- Las cuestiones que se susciten entre los deudores morosos de impuestos y el Fisco,
que no tengan señalado un procedimiento especial, se tramitarán incidentalmente y sin forma de juicio ante el
propio Tesorero Comunal con informe del Abogado Provincial que será obligatorio para aquél.

En lo que fuere compatible con el carácter administrativo de este procedimiento se aplicarán las
normas contempladas en el Título I del Libro Tercero del Código de Procedimiento Civil.

Artículo 191.- Se tendrá como parte en segunda instancia al respectivo Abogado Provincial, aunque
no comparezca personalmente a seguir el recurso.

Artículo 192.- El Servicio de Tesorerías podrá otorgar facilidades hasta de dos años, en cuotas
periódicas, para el pago de los impuestos adeudados, facultad que ejercerá mediante normas o criterios de
general aplicación que el Tesorero General determinará mediante resolución.

Facúltase al Tesorero General para condonar total o parcialmente los intereses y sanciones por la
mora en el pago de los impuestos sujetos a la cobranza administrativa y judicial, mediante normas o criterios
objetivos y de general aplicación, que se determinarán por dicho Servicio. (313)

No obstante lo dispuesto en los incisos anteriores, el Presidente de la República podrá ampliar el

mencionado plazo para el pago de los impuestos atrasados de cualquier naturaleza, en regiones o zonas
determinadas, cuando a consecuencia de sismos, inundaciones, sequías prolongadas u otras circunstancias, se
haya producido en dicha zona o región, una paralización o disminución notoria de la actividad económica. Se
entenderán cumplidos estos requisitos, sin necesidad de declaración previa, en todas aquellas regiones o zonas en
que el Presidente de la República disponga que se le apliquen las disposiciones del Título I de la ley Nº 16.282.

La celebración de un convenio para el pago de los impuestos atrasados, implicará la inmediata

suspensión de los procedimientos de apremios respecto del contribuyente que lo haya suscrito. Esta
suspensión operará mientras el deudor se encuentre cumpliendo y mantenga vigente su convenio de pago.

En todo caso, el contribuyente acogido a facilidades de pago, no podrá invocar contra el Fisco el
abandono de la instancia, respecto de los tributos o créditos incluidos en los respectivos convenios. (316)

Las formalidades a que deberán someterse los mencionados convenios serán establecidas mediante
instrucciones internas dictadas por el Tesorero General, el que estará facultado para decidir las circunstancias y
condiciones en que se exigirá de los deudores la aceptación de letras de cambio a fin de facilitar el pago de las
cuotas convenidas, como igualmente, para remitirlas en cobranza al Banco del Estado de Chile. Dicha Institución
podrá percibir por la cobranza de estas letras la comisión mínima establecida para esta clase de operaciones.
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Artículo 193.- Los Abogados Provinciales deberán velar por la estricta observancia de los preceptos
de este Título y por la corrección y legalidad de los procedimientos empleados por las autoridades
administrativas aquí establecidas en la sustanciación de estos juicios.

Los contribuyentes podrán reclamar ante el Abogado Provincial que corresponda de las faltas o
abusos cometidos durante el juicio por el juez sustanciador o sus auxiliares, y el Abogado Provincial deberá
adoptar las resoluciones que tengan por fin poner pronto remedio al mal que motiva la reclamación, las que
obligarán a dichos funcionarios, debiendo informar al Tesorero Provincial que corresponda para la adopción
de las medidas administrativas y aplicación de las sanciones que procedan.

Artículo 194.- Los notarios, conservadores, archiveros y oficiales civiles estarán obligados a
proporcionar preferentemente las copias, inscripciones y anotaciones que les pida la Tesorería Comunal. El
valor de sus actuaciones lo percibirán a medida que los contribuyentes enteren en Tesorería, las respectivas
costas de cobranzas.

Artículo 195.- Las instituciones públicas y privadas, bancos, instituciones financieras,

administradoras de fondos de pensiones u otras personas y entidades, que mantengan información que pueda
contribuir al esclarecimiento y control de la cobranza o de los derechos que el Fisco haga valer en juicio,
deberán proporcionar oportunamente la documentación e información que se les solicite, sin perjuicio de lo
dispuesto en la ley N° 19.628, sobre Protección de la Vida Privada, y lo señalado en el artículo 154 de la ley
General de Bancos, sobre secreto bancario. (314)

Artículo 196.- El Tesorero General de la República podrá declarar incobrables los impuestos o
contribuciones morosos que se hubieren girado, que correspondan a las siguientes deudas:

1º.- Las deudas semestrales de monto no superior al 10% de una unidad tributaria mensual, siempre
que hubiere transcurrido más de un semestre desde la fecha en que se hubieren hecho exigibles. (317)

Las de un monto superior al 10% de una unidad tributaria mensual (317) siempre que reúnan los
siguientes requisitos:

a) Que hayan transcurrido dos años desde la fecha en que se hayan hecho exigibles;

b) Que se haya practicado judicialmente el requerimiento de pago del deudor, y

c) Que no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.

2º.- Las de aquellos contribuyentes cuya insolvencia haya sido debidamente comprobada, con tal que
reúnan los requisitos señalados en las letras b) y c) del número anterior.

3º.- Las de los contribuyentes fallidos que queden impagos una vez liquidados totalmente los bienes.

4º.- Las de los contribuyentes que hayan fallecido sin dejar bienes.

5º.- Las de los contribuyentes que se encuentren ausentes del país tres o más años, siempre que no
se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.

6º.- Las deudas por impuestos territoriales, que no alcanzaren a ser pagadas con el precio obtenido
en subasta pública del predio correspondiente.

7º.- Las que correspondan a contribuyentes que hayan deducido querella por haber sido estafados o
defraudados en dineros entregados para el pago de impuestos determinados, y siempre que se haya
condenado a los culpables por sentencia que se encuentre ejecutoriada o se haya decretado a su respecto la
suspensión condicional del procedimiento. (319)

La declaración de incobrabilidad sólo podrá efectuarse por aquella parte que no exceda, en los impuestos
mensuales o esporádicos, de 50 unidades tributarias mensuales por cada período o impuesto; y en los impuestos
anuales, en aquella parte que no exceda a 120 unidades tributarias mensuales por cada período.

Los contribuyentes que hayan deducido la querella a que se refiere el inciso primero de este número,
podrán solicitar al juez de garantía que corresponda (320) la suspensión del cobro judicial de los impuestos
respectivos.
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El tribunal podrá ordenar la suspensión total o parcial del cobro de los impuestos, por un plazo
determinado que podrá ser renovado, previo informe del Servicio de Tesorerías y siempre que se haya
formalizado la investigación (321).

La suspensión cesará de pleno derecho, cuando (322) se dicte sobreseimiento temporal o definitivo o
sentencia absolutoria. El tribunal deberá comunicar de inmediato la ocurrencia de cualquiera de estas
circunstancias, al Servicio de Tesorerías, mediante oficio.

Decretada la suspensión del cobro judicial no procederá el abandono del procedimiento en el juicio
ejecutivo correspondiente, mientras subsista aquélla.

Las sumas que en razón de los impuestos adeudados se hayan ingresado en arcas fiscales no darán
derecho a devolución alguna.

En el caso que los contribuyentes obtengan de cualquier modo la restitución de todo o parte de lo
estafado o defraudado, deberán enterarlo en arcas fiscales dentro del mes siguiente al de su percepción. Para
todos los efectos legales las sumas a enterar en arcas fiscales se considerarán impuestos sujetos a retención.

No será aplicable el inciso segundo del artículo 197, a lo dispuesto en este número. (318)

Artículo 197.- El Tesorero General de la República declarará la incobrabilidad de los impuestos y

contribuciones morosos a que se refiere el artículo 196, de acuerdo con los antecedentes proporcionados por
el Departamento de Cobranza del Servicio de Tesorería, y procederá a la eliminación de los giros y órdenes
respectivos. La nómina de deudores incobrables se remitirá a la Contraloría General de la República.

No obstante lo dispuesto en el inciso anterior, la Tesorería Comunal podrá revalidar las deudas en
caso de ser habido el deudor o de encontrarse bienes suficientes en su dominio.

Transcurrido el plazo de tres años a que se refieren los artículos 200 y 201, prescribirá, en todo caso
la acción del Fisco.

Artículo 198.- Para el efecto previsto en el Nº 1 del artículo 37 de la ley Nº 4.558, las obligaciones
tributarias de dinero de los deudores comerciantes se considerarán como obligaciones mercantiles. Sólo el
Fisco podrá invocar estos créditos. (323)

Artículo 199.- En los casos de realización de bienes raíces en que no hayan concurrido interesados
a dos subastas distintas decretadas por el juez, el Abogado Provincial podrá solicitar que el bien o bienes
raíces sean adjudicados al Fisco, por su avalúo fiscal, debiéndose en este caso, pagar al ejecutado el saldo
que resultare a favor de éste previamente a la suscripción de la escritura de adjudicación.

Los Tesoreros Comunales y recaudadores fiscales no podrán adquirir para sí, su cónyuge o para sus
hijos las cosas o derechos en cuyo embargo o realización intervinieren.

TITULO VI
De la Prescripción

Artículo 200.- El Servicio podrá liquidar un impuesto, revisar cualquiera deficiencia en su liquidación
y girar los impuestos a que diere lugar, dentro del término de tres años contado desde la expiración del plazo
legal en que debió efectuarse el pago.

El plazo señalado en el inciso anterior será de seis años para la revisión de impuestos sujetos a
declaración, cuando ésta no se hubiere presentado o la presentada fuere maliciosamente falsa. Para estos
efectos constituyen impuestos sujetos a declaración aquellos que deban ser pagados previa declaración del
contribuyente o del responsable del impuesto.

En los plazos señalados en los incisos anteriores y computados en la misma forma prescribirá la
acción del Servicio para perseguir las sanciones pecuniarias que accedan a los impuestos adeudados. (324)

Los plazos anteriores se entenderán aumentados por el término de tres meses desde que se cite al
contribuyente, de conformidad al artículo 63 o a otras disposiciones que establezcan el trámite de la citación para
determinar o reliquidar un impuesto respecto de los impuestos derivados de las operaciones que se indiquen
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determinadamente en la citación. Si se prorroga el plazo conferido al contribuyente en la citación respectiva se

entenderán igualmente aumentados, en los mismos términos, los plazos señalados en este artículo.

Las acciones para perseguir las sanciones de carácter pecuniario y otras que no accedan al pago de
un impuesto prescribirán en tres años contados desde la fecha en que se cometió la infracción. (325)

Artículo 201.- En los mismos plazos señalados en el artículo 200, y computados en la misma forma,
prescribirá la acción del Fisco para perseguir el pago de los impuestos, intereses, sanciones y demás recargos.

Estos plazos de prescripción se interrumpirán:

1°.- Desde que intervenga reconocimiento u obligación escrita.

2°.- Desde que intervenga notificación administrativa de un giro o liquidación.

3°.- Desde que intervenga requerimiento judicial.

En el caso del Nº 1, a la prescripción del presente artículo sucederá la de largo tiempo del artículo
2515 del Código Civil. En el caso del Nº 2, empezará a correr un nuevo término que será de tres años, el cual
sólo se interrumpirá por el reconocimiento u obligación escrita o por requerimiento judicial.

Decretada la suspensión del cobro judicial a que se refiere el artículo 147, no procederá el abandono
de la instancia en el juicio ejecutivo correspondiente mientras subsista aquélla.

Los plazos establecidos en el presente artículo y en el que antecede se suspenderán durante el

período en que el Servicio esté impedido, de acuerdo a lo dispuesto en el inciso 2º del artículo 24, de girar la
totalidad o parte de los impuestos comprendidos en una liquidación cuyas partidas o elementos hayan sido
objeto de una reclamación tributaria.

Artículo 202.- Derogado. (326)

TITULO FINAL

Artículo 203.- El presente Código empezará a regir desde el 1º de Enero de 1975.

Artículo 204.- Derógase, a contar de la fecha de vigencia del presente Código, el decreto con fuerza
de ley Nº 190, de 5 de Abril de 1960, sobre Código Tributario, y sus modificaciones.

Derógase, además, y desde la misma fecha, las disposiciones legales tributarias preexistentes sobre
las materias comprendidas en este texto, aun en la parte que no fueren contrarias a él.

Con todo, no se entenderán derogadas:

a) Las normas sobre fiscalización de impuestos, en lo que no fueren contrarias a las del presente Código;

b) Las normas que establezcan la solidaridad en el cumplimiento de obligaciones tributarias;

c) El Reglamento sobre Contabilidad Agrícola, y

d) Aquellas disposiciones que, de acuerdo con los preceptos de este Código deban mantenerse en vigor.

Artículo 205.- Lo dispuesto en el artículo 57 será aplicable solamente respecto de las cantidades
pagadas con posterioridad al 1º de Enero de 1975. Las cantidades pagadas antes de esa fecha se regirán
para estos efectos, por la norma vigente a la fecha del pago.

ARTICULOS TRANSITORIOS

Artículo 1º.- Las normas contenidas en el inciso 2º del artículo 24 y en artículo 54 no se aplicarán
respecto de las liquidaciones notificadas con anterioridad a la fecha de vigencia de este Código.
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Artículo 2º.- Los términos que hubieren empezado a correr y las actuaciones y diligencias que ya
estuviesen iniciadas a la fecha en que entre en vigencia este Código, se regirán por la ley vigente al tiempo de
su iniciación.

Artículo 3º.- Para los efectos de la reajustabilidad que establece el artículo 53º, todas las deudas
impagas al 31 de Diciembre de 1973, se considerarán vencidas con esa misma fecha.

Artículo 4º.- A partir del 1º de Enero de 1975, la unidad tributaria se fija en la suma de Eº 37.000. En
el mes de Marzo de 1975, el valor de la unidad tributaria se reajustará de acuerdo con el porcentaje de
variación que experimente el índice de precios al consumidor entre los meses de Noviembre de 1974, y Enero
de 1975. A partir del mes de Abril de 1975, el monto de la unidad tributaria se reajustará mensualmente de
acuerdo con el porcentaje de variación que experimente el índice de precios al consumidor en el segundo mes
que anteceda al correspondiente a la actualización de dicha unidad. (327)

Regístrese en la Contraloría General de la República, publíquese en el Diario Oficial e insértese en la

Recopilación Oficial de dicha Contraloría.- AUGUSTO PINOCHET UGARTE, General de Ejército, Presidente
de la República.- JOSE T. MERINO CASTRO, Almirante, Comandante en Jefe de la Armada.- GUSTAVO
LEIGH GUZMAN, General del Aire, Comandante en Jefe de la Fuerza Aérea.- CESAR MENDOZA DURAN,
General, Director General de Carabineros.- Jorge Cauas Lama, Ministro de Hacienda.

Lo que transcribo a Ud. para su conocimiento.- Saluda atentamente a Ud.- Pedro Larrondo Jara,
Capitán de Navío (AB) Subsecretario de Hacienda.
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NOTAS:

Artículo 4° bis, nuevo, agregado en la forma como aparece en el texto, por el número 1) del artículo 10, de la
Ley N° 20.780 sobre Reforma Tributaria que modifica el Sistema de Tributación de la Renta e introduce
diversos ajustes en el Sistema Tributario, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014.
VIGENCIA: Artículo decimoquinto transitorio Ley N° 20.780, D.O. 29.09.2014.
Las modificaciones al Código Tributario regirán transcurrido un año desde la publicación de la ley, con
excepción de lo dispuesto en el número 25, letra b. del artículo 10°, que regirá a partir del 1 de enero de 2015.
No obstante lo dispuesto en el inciso precedente, lo establecido en los artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter, 4°
quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Código Tributario sólo será aplicable respecto de los hechos, actos o
negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se refieren dichas disposiciones, realizados o concluidos a partir
de la entrada en vigencia de las mismas.
Artículo octavo transitorio, Ley N° 20.889, D.O. 08.02.2016
Para los efectos de lo dispuesto en el inciso 2° del artículo decimoquinto transitorio de la ley 20.780, se entenderá
que los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se refieren los artículos 4° bis, 4° ter, 4° quáter,
4° quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Código Tributario, se han realizado o concluido con anterioridad al 30 de
septiembre de 2015, cuando sus características o elementos que determinan sus consecuencias jurídicas para la
legislación tributaria, hayan sido estipulados con anterioridad a esa fecha, aun cuando sigan produciendo efectos a
partir del 30 de septiembre de 2015. De acuerdo a lo anterior, el Servicio de Impuestos Internos no podrá aplicar
tales disposiciones respecto de los efectos producidos con anterioridad al 30 de septiembre de 2015. Respecto de
los efectos que se produzcan a contar de esta última fecha, provenientes de hechos, actos o negocios, o conjunto o
serie de ellos realizados o concluidos con anterioridad a ella, tampoco se aplicarán tales disposiciones, salvo cuando
a partir de la citada fecha se hayan modificado las características o elementos que determinan sus consecuencias
jurídicas para la legislación tributaria de los referidos hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, en cuyo
caso se aplicarán sólo respecto de los efectos posteriores que surjan a consecuencia de tal modificación, en cuanto
esta última y sus referidos efectos, conforme a las disposiciones legales citadas, sean considerados como
constitutivos de abuso o simulación.

(1a) Artículo 4° ter, nuevo, agregado en la forma como aparece en el texto, por el número 2) del artículo 10, de
la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1)

(1b) Artículo 4° quáter, nuevo, agregado en la forma como aparece en el texto, por el número 3) del artículo
10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1)

(1c) Artículo 4° quinquies, nuevo, agregado en la forma como aparece en el texto, por el número 4) del artículo
10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1)

(1d) En el número 1° de la letra A del inciso segundo del artículo 6°, se incorporaron dos párrafos nuevos, por
el número 5) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014.
VIGENCIA: Rige transcurrido un año desde la publicación de la ley (30.09.2015), según artículo décimo quinto
transitorio de la Ley N° 20.780.

(1e) El inciso segundo del número 4° de la letra B del artículo 6° fue suprimido por el Artículo 1º, Nº 1, del D.L.
Nº 3.579 (D.O. de 12.2.81).

(2) Párrafo segundo nuevo, del N° 5°, de la letra B del artículo 6°, agregado en la forma como aparece
en el texto, por el número 1), letra a), del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27
de febrero de 2009, las que entrarán a regir según el siguiente cronograma:
a contar del 1° de febrero de 2010 en las siguientes Regiones: XV Región de Arica y Parinacota, I Región de
Tarapacá, II Región de Antofagasta y III Región de Atacama;
a contar del 1° de febrero de 2011 en las siguientes Regiones: IV Región de Coquimbo, VII Región del Maule,
IX Región de La Araucanía y XII Región de Magallanes y Antártica Chilena;
a contar del 1° de Febrero de 2012 en las siguientes Regiones: VIII Región del Bío Bío, XIV Región de Los
Ríos, X Región de Los Lagos, XI Región de Aysén del General Carlos Ibáñez del Campo; y
a contar del 1° de febrero de 2013 en las siguientes Regiones: V Región de Valparaíso, VI Región del
Libertador General Bernardo O'Higgins y la XIII Región Metropolitana de Santiago.

(3) En la letra B del artículo 6°, se reemplazó el N° 6°, en la forma como aparece en el texto, por el
número 1), letra b), del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
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NOTA: se transcribe lo dispuesto en el Artículo séptimo transitorio de la Ley N° 20.455,

publicada en el D.O. de 31 de julio de 2010:
“Artículo séptimo.- Para los efectos de lo dispuesto en el número 6°, de la letra B, del artículo
6° del Código Tributario, que introdujo el artículo segundo, número 1), letra b), de la ley N°
20.322, el Director de Grandes Contribuyentes podrá disponer el cumplimiento administrativo de
las sentencias dictadas por los Tribunales Tributarios y Aduaneros, en materias de su
competencia, a medida que estos Tribunales entren en funciones, conforme a las disposiciones
transitorias establecidas en la misma ley. En aquellas regiones donde los Tribunales Tributarios
y Aduaneros aún no entren en funciones, el Director de Grandes Contribuyentes no tendrá la
facultad de resolver administrativamente las reclamaciones que presenten los contribuyentes, de
conformidad con el Libro Tercero del Código Tributario.”

El texto del N° 6° reemplazado era del siguiente tenor:

“Resolver las reclamaciones que presenten los contribuyentes, de conformidad al Libro Tercero.”

(4) El artículo segundo letra a) del D.F.L. Nº 7 (D.O. de 15.10.80), suprimió la expresión: "a los
Administradores de Zona o"

(5) El artículo 3° de las disposiciones transitorias de la Ley N° 20.322, D.O. de 27 de enero de 2009,
dispuso lo siguiente:
“Artículo 3°.- En el ejercicio de sus facultades jurisdiccionales, los Directores Regionales del Servicio
de Impuestos Internos no estarán sujetos a lo dispuesto en el inciso final del artículo 6° del Código Tributario.”

(5a) En el número 6º del artículo 8°, se intercaló la palabra “liquidadores”, precedida de una coma, a
continuación del vocablo “síndicos”, por el número 6) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O.
de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(6) El artículo 2º, del D.L. Nº 1.244, (D.O. 8.11.75), sustituyó las frases “miles de escudos” por “pesos”;
“quinientos escudos” por “cincuenta centavos” y la palabra “millar” por “al entero”.

(7) La oración "Para los efectos de la aplicación de sanciones expresada en unidades tributarias, se
entenderá...", fue agregada en la forma como aparece en el texto, por la letra a), del artículo 8º, del D.L. Nº
1.244, (D.O. de 8.11.1975).
Esta modificación rige, según la letra f) del Art. 20, del mismo decreto ley, desde el 1º de Enero de 1975.

(8) En el inciso primero del Nº 10 del artículo 8º se sustituyó la expresión “al momento de cometerse la
infracción”, por “al momento de aplicarse la sanción", por el artículo 3º, Nº 1, de la Ley 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(9) El inciso tercero de este número, fue suprimido por la letra a), del artículo 20, del D.L. Nº 910, (D.O.
de 1.3.1975).
Esta modificación rige, según letra b), del artículo 24, del mismo Decreto Ley, a contar del 1º de Enero de
1975.

(10) En el Art.8º se agregó Nº 13, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 12, letra a) de la Ley
18.482, (D.O. 28.12.85).

(11) Párrafo 4°, nuevo, denominado “Derechos de los Contribuyentes”, agregado al Título Preliminar, a
continuación del artículo 8°, en la forma como aparece en el texto, por el Artículo único, número 1), de la Ley
N° 20.420, D.O. de 19 de febrero de 2010.

(12) Respecto al inciso segundo del artículo 8° bis, se transcribe textualmente el artículo transitorio de la
Ley N° 20.420, D.O. 19.02.2010:
“Artículo transitorio.- Si a la fecha en que entre en vigencia esta ley no se encontrare instalado el competente
Tribunal Tributario y Aduanero, conocerá de los reclamos interpuestos en conformidad al inciso segundo del artículo
8° bis del Código Tributario el juez civil que ejerza jurisdicción en el domicilio del contribuyente.”

(13) Artículos 8° ter y 8° quáter, nuevos, agregados en la forma como aparecen en el texto, por el artículo
2° de la Ley N° 20.494, D.O. de 27 de enero de 2011.
NOTA: El artículo primero transitorio de la Ley N° 20.494, citada, dispone textualmente: “Lo dispuesto
en el artículo 8° ter que introduce al Código Tributario el artículo 2° de esta ley entrará en vigencia en el plazo
de dos meses contado desde su publicación.”
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(14) En el inciso primero del artículo 8° ter se eliminó la frase “que opten por la facturación electrónica”,
por el número 1), letra a), del artículo 2°, de la Ley N° 20.727, publicada en el D.O. de 31 de enero de 2014.
VIGENCIA: Se transcribe el artículo 6° de la Ley N° 20.727, citada:
“Artículo 6º.- La presente ley regirá desde su publicación en el Diario Oficial y respecto de los hechos
acaecidos a contar de dicha fecha, salvo aquellas disposiciones que tengan una regla especial de vigencia.”.

(15) En el inciso segundo del artículo 8° ter se sustituyó la frase “soliciten por primera vez la emisión de”
por la expresión “por primera vez deben emitir”, por el número 1), letra b), del artículo 2°, de la Ley N° 20.727,
publicada en el D.O. de 31 de enero de 2014.
VIGENCIA: Ver Nota (14)

(16) En el inciso primero del artículo 8° quáter se intercaló, entre las palabras “timbre” y “en”, la expresión
“o autorice a emitir electrónicamente, según corresponda”, entre comas. Asimismo, se intercaló entre las
palabras “timbraje” y “de”, la frase “o, en su caso, la emisión electrónica”, por el número 2), letra a), del artículo
2°, de la Ley N° 20.727, publicada en el D.O. de 31 de enero de 2014.
VIGENCIA: Ver Nota (14)

(17) En el inciso segundo del artículo 8 quáter se intercaló entre las palabras “inmediato” y “de”, la expresión “o
la emisión electrónica, según corresponda”, entre comas, por el número 2), letra b), del artículo 2°, de la Ley
N° 20.727, publicada en el D.O. de 31 de enero de 2014.
VIGENCIA: Ver Nota (14)

(18) Artículo 10 reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el número 1) del artículo 7°, de la
Ley N° 20.431, publicada en el D.O. de 30 de abril de 2010
El texto del artículo 10 reemplazado era del siguiente tenor:
Artículo 10.- Las actuaciones del Servicio deberán practicarse en días y horas hábiles, a menos que por la
naturaleza de los actos fiscalizados deban realizarse en días u horas inhábiles.
Los plazos de días que establece este Código se entenderán de días hábiles.
Los plazos relacionados con las actuaciones del Servicio que venzan en día sábado o en día feriado, se
entenderán prorrogados hasta el día hábil siguiente.

(19) En el inciso primero del artículo 11 se intercaló, a continuación de la locución “forma de notificación”,
lo siguiente: “o que el interesado... no anulará la notificación”, por el número 2) del Artículo único de la Ley N°
20.420, D.O. de 19 de febrero de 2010.

(19a) En el inciso primero del artículo 11, a continuación del punto final, que pasa a ser punto seguido, se
agregó lo siguiente: “La solicitud del contribuyente…actuación realizadas”, por el número 7) del artículo 10, de
la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(19b) En el inciso primero del artículo 11, se efectuaron las siguientes modificaciones:
- Se sustituyó la palabra “la”, que se encontraba a continuación del cuarto punto seguido, por la expresión indicada
en el texto, por la letra a) del número 1), del artículo 3° de la Ley 20.899 que simplifica el sistema de tributación a la
renta y perfecciona otras disposiciones legales tributarias, publicada en el Diario Oficial de 08 de febrero de 2016.
- Se eliminó la expresión: “sin perjuicio de lo dispuesto en el inciso final de éste artículo”, por la letra b) del número
1, del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
- Se eliminaron las siguientes oraciones: “Tratándose de los contribuyentes…o problemas de recepción”, por
la letra c) del número 1), del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rigen a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de
la Ley 20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

(20) A continuación del inciso segundo del Artículo 11, se intercalaron incisos nuevos, en la forma como
aparecen en el texto, por el Artículo 3º, Nº 2, letra a) de la Ley 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(21) En el inciso final del Artículo 11, se agrega la expresión "y/o contribuciones", después de la palabra
"avalúos", y después de la palabra "afectada", la frase como aparece en el texto, todo conforme al Artículo 3º,
Nº 2, letra b) de la Ley 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(22) En el inciso segundo del Artículo 12 se suprimió la frase "en la misma forma", y se agregó lo
siguiente: "en cualquier lugar ...... habido", en la forma como aparece en el texto, conforme al Artículo 3º, Nº 3
de la Ley 19.506, D.O. de 30.07.1997.
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(23) Se sustituyó el Artículo 13, como aparece en el texto, por el Artículo 3º, Nº 4, de la Ley 19.506, D.O.
de 30.07.1997.

(23a) Inciso final, nuevo, del artículo 13, agregado por el número 8) del artículo 10, de la Ley N° 20.780,
publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(24) Artículo 15 reemplazado, en la forma como aparece en el texto, por el Nº 1 del Art. 8, del D.L. Nº
1.604, (D.O. de 3.12.1976). Esta modificación rige, según el Nº 11 del Art. 15 del mismo D.L. a contar de la
fecha de su publicación en el Diario Oficial.

(25) Inciso tercero del Art. 17, intercalado por el Art. 5º, letra a), de Ley 18.682, (D.O. 31.12.1987),
pasando los restantes incisos a ser cuarto, quinto y sexto, respectivamente. Esta modificación rige, según el
Art. 10, letra c), de la misma ley, a contar de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.

(26) En el artículo 17, se reemplazó el inciso cuarto por el siguiente: “El Director Regional…en el artículo
60 bis”, por la letra a) del número 9) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de
septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(26a) En el inciso final del artículo 17, se intercaló entre las palabras “autorizar” y “que”, la fase “o disponer la
obligatoriedad de”, por la letra b) del número 9), del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de
29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(27) Inciso final del artículo 17, agregado por el número 3) del artículo 2° de la Ley N° 20.727, publicada
en el D.O. de 31 de enero de 2014.
VIGENCIA: Ver Nota (14)

(27a) En el inciso final del artículo 17 se incorporó a continuación del punto final, que pasa a ser punto
seguido, la frase siguiente: “el incumplimiento…número 6 del artículo 97.”, por el número 2) del artículo 3° de
la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rige a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de
la Ley 20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

(28) Artículo 18, sustituido en la forma como aparece en el texto, por el número 1) del artículo 1°, de la
Ley N° 20.263, D.O. de 2 de mayo de 2008.
NOTA: Se transcribe el artículo primero transitorio, de la Ley 20.263, citada, que hace referencia al número
2) del artículo 18, sustituido:
“Artículo primero transitorio.- Los contribuyentes podrán solicitar autorización para llevar
contabilidad en moneda extranjera conforme a lo dispuesto en el número 2) del artículo 18 del Código
Tributario, con aplicación al año comercial 2008, hasta el último día hábil del mes de mayo de 2008.”
El artículo 18 sustituido era del siguiente tenor:
Artículo 18.- Para todos los efectos tributarios, los contribuyentes, cualquiera que sea la moneda en que
tengan pagado o expresado su capital, llevarán contabilidad, presentarán sus declaraciones y pagarán los
impuestos que correspondan, en moneda nacional.
No obstante, la Dirección Regional podrá exigir el pago de los impuestos en la misma moneda en que se
obtengan las rentas o se realicen las respectivas operaciones gravadas.
En casos calificados, cuando el capital de una empresa se haya aportado en moneda extranjera o la mayor parte de
su movimiento sea en esa moneda, el Director Regional podrá autorizar que se lleve la contabilidad en la misma
moneda, siempre que con ello no se disminuya o desvirtúe la base sobre la cual deban pagarse los impuestos.

(28a) En el artículo 21, se incorporaron los incisos tercero, cuarto y quinto, nuevos, por el número 10) del artículo
10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(29) En el inciso segundo del artículo 24 se sustituyó la expresión “sesenta días” por “noventa días”, y la
frase “sólo una vez que la Dirección Regional se haya pronunciado sobre el reclamo o deba éste entenderse
rechazado de conformidad al artículo 135 o en virtud de otras disposiciones legales”, por “notificado que sea el
fallo pronunciado por el Tribunal Tributario y Aduanero”, por el número 2), del Artículo Segundo, de la Ley N°
20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
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(30) En el último inciso del Art. 24, a continuación del punto final que pasa a ser coma, se agregó el siguiente
párrafo: "como también por las... con las normas generales.", en la forma como aparece en el texto, según el
Art. 4º, letra a), de la Ley 19.041, D.O. de 11 de Febrero de 1991.-
VIGENCIA: Esta modificación rige desde el 11.2.1991, fecha de publicación de la citada ley. Ver:
Circular 10, publicada en el D.O. de 21.2.1991, de la Dirección Nacional del SII.

(30-a) En el inciso cuarto del artículo 24 se reemplazó la frase: “En el caso de quiebra del contribuyente”, por
“En caso que el contribuyente se encuentre en un procedimiento concursal de liquidación en calidad de
deudor”, y la expresión “fallido” por “deudor”, por el número 1) del artículo 351 de la Ley N° 20.720, publicada
en el D.O. de 9 de enero de 2014.
VIGENCIA: Se transcribe el artículo primero transitorio de la Ley N° 20.720, citada.
“Artículo primero.- La presente ley entrará en vigencia nueve meses después de su publicación en el Diario
Oficial, salvo las disposiciones contenidas en el Capítulo IX y la norma del artículo 344, las que se ajustarán a
lo dispuesto en el numeral 8 del artículo tercero transitorio de esta ley. Las quiebras, convenios y cesiones de
bienes en actual tramitación y aquellas que se inicien antes de la entrada en vigencia de la presente ley se
regirán por las disposiciones contendidas en el Libro IV del Código de Comercio.”.

(31) En el Art. 24, se agregó nuevo inciso quinto y final, en la forma como aparece en el texto, por el
Artículo 3º, Nº 5, de la Ley 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(32) En el artículo 25, a continuación de las palabras “determinadamente en” se intercaló la frase “un
pronunciamiento jurisdiccional o en”, y se suprimió la expresión “sea con ocasión de un reclamo, o”, por el
número 3), del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

(33) Inciso segundo, nuevo, incorporado en el artículo 26, pasando el actual inciso segundo a ser tercero,
por el número 3) del Artículo único de la Ley N° 20.420, D.O. de 19 de febrero de 2010.

(33a) Artículo 26 bis, nuevo, agregado a continuación del artículo 26, por el número 11) del artículo
10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(33b) En el artículo 26 bis se incorporaron las siguientes modificaciones:

Se agregó en el inciso primero a continuación del punto aparte que pasó a ser punto seguido, lo siguiente:
“Asimismo, toda persona…las respuestas respectivas”.
Se sustituyó en el inciso cuarto, la expresión “se entenderá rechazada la consulta”, por la frase “la consulta se
tendrá por no presentada para todos los efectos legales”.
VIGENCIA: Rige a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de la Ley
20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

(34) En el inciso primero del Art. 30º, se suprimió la frase "Asimismo, podrán ser remitidas por carta
certificada a dichas oficinas.", por el Nº 1 del Art. 3º, de la Ley Nº 19.578, D.O. de 29.07.1998.

(35) En el Art. 30, se agregaron los incisos segundo, tercero, cuarto y quinto, nuevos, en la forma como
aparecen en el texto, por el Art. 5º, letra a), de la Ley 19.398, publicada en el D.O. de 04.08.1995.
VIGENCIA: Las disposiciones contenidas en el Art. 5º de la Ley Nº 19.398, citada, regirán a contar
del mes siguiente al de la fecha de publicación de esta ley. No obstante, se mantendrán en vigencia los
decretos, resoluciones y reglamentaciones que se hubieren dictado en uso de las facultades que se modifican,
hasta mientras no entren en vigor las resoluciones o reglamentaciones que se dictan en virtud de las
facultades que se confieren al Director del Servicio de Impuestos Internos, en todo aquello que resulte
modificado, conforme señala el artículo transitorio, letra d), de la Ley 19.398, ya mencionada.

(36) En el Artículo 30, se agregan incisos segundo y final, nuevos, en la forma como aparecen en el texto,
por el Artículo 3º, Nº 6, de la Ley 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(37) Al inicio del inciso segundo del artículo 30 se agregó, seguida por una coma, la expresión “En todos
aquellos… en forma exclusiva”, y se reemplazó la palabra “La” por “la”, por el número 4) del artículo 2° de la Ley N°
20.727, publicada en el D.O. de 31 de enero de 2014.
Ver Nota (14)
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(38) En el inciso cuarto del Art. 30, se intercaló, entre el vocablo “declaraciones” y la expresión “a
entidades”, las palabras “y giros”, por el Artículo 1º, letra a), Nº 1, de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de
2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

(39) En el inciso quinto del Art. 30, se intercaló, entre las palabras “declaraciones” y “quedan” la expresión
“o giros”, por el artículo 1º, letra a), Nº 2, de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde
fecha de publicación de la ley.

(40) En el inciso tercero del Art. 35, se reemplazó la expresión “juicios sobre impuesto, sobre alimentos, y
en los procesos por delitos comunes”, por la que aparece en el texto, por el Artículo 43 de la Ley N° 19.806,
D.O. de 31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Conforme a lo dispuesto en el artículo transitorio de la Ley N° 19.806, esta modificación rige
desde la fecha de publicación de la ley en el Diario Oficial, con excepción de las Regiones I, V, VI, VIII, X, XI,
XII y Metropolitana de Santiago, respecto de las cuales entrará en vigencia de conformidad al calendario
establecido en el artículo 4° transitorio de la Ley N° 19.640.
(*) Artículo 4 transitorio de la Ley 19.640.- Las normas que autorizan al Ministerio Público para
ejercer la acción penal pública, dirigir la investigación y proteger a las víctimas y los testigos, entrarán en
vigencia con la gradualidad que se indica a continuación:
IV y IX Regiones............16 de diciembre de 2000.
II, III y VII Regiones....... 16 de octubre de 2001.
I, XI y XII Regiones........ 16 de diciembre de 2002.
V, VI, VIII y X Regiones.. 16 de diciembre de 2003
Región Metropolitana...... 16 de junio de 2005.(**)

(*) Inciso sustituido por la letra a) del N° 2 del Artículo 1, de la Ley N° 19.762, D.O. de 13.10.2001.
(**) El artículo transitorio de la Ley N° 19.919, publicada en el D.O. de 20 de diciembre de 2003,
textualmente dispone:
“Artículo transitorio.- A partir de la fecha de publicación de la presente ley, todas las referencias
que las leyes efectúan al 16 de diciembre de 2004, en tanto plazo para la implementación de la reforma
procesal penal en la Región Metropolitana de Santiago, se entenderán efectuadas al 16 de junio de 2005,
para todos los efectos legales pertinentes.”.

(41) El inciso cuarto del Art. 35º, fue reemplazado, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 5º,
letra b), de la Ley 19.398, publicada en el D.O. de 4 de agosto de 1995. VIGENCIA: Ver Nota (35)

(42) Inciso final del Art. 35, agregado en la forma como aparece en el texto, por el artículo 1º, letra b), de
la Ley Nº 19.738, D.O. 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

(42a) Inciso final, nuevo, del artículo 35, agregado por el número 12) del artículo 10, de la Ley N°
20.780, publi cada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(43) En el inciso cuarto del Art. 35 se agregó, antes del punto final (.), la frase: “y de los fiscales del
Ministerio Público, en su caso”, por el Artículo 43 de la Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Ver Nota (40)

A continuación se transcribe el texto anterior a la modificación operada en el artículo 35 por la

Reforma Procesal Penal.
ARTICULO 35.- Junto con sus declaraciones, los contribuyentes sujetos a la obligación de llevar
contabilidad presentarán los balances y la copia de los inventarios con la firma del contador. El contribuyente
podrá cumplir dicha obligación acreditando que lleva un libro de inventario, debidamente foliado y timbrado, u
otro sistema autorizado por el Director Regional. El Servicio podrá exigir la presentación de otros documentos
tales como libros de contabilidad, detalle de la cuenta de pérdidas y ganancias, documentos o exposición
explicativa y demás que justifiquen el monto de la renta declarada y las partidas anotadas en la contabilidad.
El Director y demás funcionarios del Servicio no podrán divulgar, en forma alguna, la cuantía o fuente de
las rentas, ni las pérdidas, gastos o cualesquiera dato relativos a ella, que figuren en las declaraciones
obligatorias, ni permitirán que éstas o sus copias o los libros o papeles que contengan extractos o datos tomados
de ellas sean conocidos por persona alguna ajena al Servicio salvo en cuanto fueren necesarios para dar
cumplimiento a las disposiciones del presente Código u otras normas legales.
El precepto anterior no obsta al examen de las declaraciones por los jueces o al otorgamiento de la información que
éstos soliciten sobre datos contenidos en ellas, cuando dicho examen o información sea necesario para la prosecución de los
juicios sobre impuesto, sobre alimentos, y en los procesos por delitos comunes, ni a la publicación
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de datos estadísticos en forma que no puedan identificarse los informes, declaraciones o partidas respecto de
cada contribuyente en particular.
Para los efectos de lo dispuesto en este artículo y para el debido resguardo del eficaz cumplimiento de los
procedimientos y recursos que contempla este Código, sólo el Servicio podrá revisar o examinar las declaraciones que
presenten los contribuyentes, sin perjuicio de las atribuciones de los Tribunales de Justicia. (41)
La información tributaria, que conforme a la ley proporcione el Servicio, solamente podrá ser usada para
los fines propios de la institución que la recepciona.(42)

(44) El D.S. Nº 22.367, de 30 de diciembre de 1961, de Hacienda, publicado en el D.O. de 18.1.1962,

establece nuevas normas para cancelar contribuciones de bienes raíces en los casos en que éstas fueren
modificadas, y textualmente dispone:
"Los plazos establecidos para la cancelación de las contribuciones de los bienes raíces se
entenderán prorrogados hasta el período de pago siguiente, respecto de aquéllas que han sido modificadas o
giradas suplementariamente y cuyos boletines sean recibidos en la Tesorería que corresponda, con
posterioridad a la fecha en que se ha iniciado la recaudación general del tributo.
"Esta circunstancia se hará constar en los boletines correspondientes mediante certificación del
Tesorero Provincial respectivo, que indicará el número y fecha de la nota de cargo."

(45) En el inciso segundo del artículo 36, se agregó, después del punto final, que pasa a ser punto seguido, la
oración: “Asimismo, podrá modificar la periodicidad de pago del impuesto territorial”, por el artículo 11 de la Ley N°
20.033, D.O. de 1 de julio de 2005.
VIGENCIA: La letra j), del artículo 1° transitorio, de la Ley 20.033, citada, dispone que esta
modificación regirá a contar del 01.07.2005, fecha de su publicación.

(46) Inciso tercero del Art. 36º, reemplazado por el Art. 14 de la Ley Nº 18.641, publicada en el D.O. de 31
de Diciembre de 1987.

(47) El inciso final del Art. 36º, fue agregado por el Art. 21 de la Ley 19.041, publicada en el D.O. de 11 de
Febrero de 1991, en la forma transcrita. VIGENCIA: Esta modificación rige a contar del día 11.2.1991, fecha
de publicación de la citada ley.
Ver: Circular Nº 10, de 15.2.91, publicada en el D.O. de 21 de Febrero del mismo año, de la Dirección
Nacional del S.I.I.

(48) Inciso final del Artículo 36º, agregado en la forma como aparece en el texto, por el Artículo 1º, letra c),
de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

(49) Artículo 36 bis, agregado en la forma como aparece en el texto, por el número 2) del artículo 7°, de la
Ley N° 20.431, publicada en el D.O. de 30 de abril de 2010.

(50) En el inciso primero del Art. 37, se reemplazó la frase existente hasta el primer punto seguido: “Los
impuestos deberán ser girados por el Servicio mediante roles u órdenes de ingreso, salvo los que deban pagarse por
medio de timbres, estampillas o papel sellado.”, por la que aparece en el texto, conforme el Artículo 1º, letra d), de la
Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

(51) Inciso segundo del artículo 37, reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el número 3)
del artículo 7° de la Ley N° 20.431, publicada en el D.O. de 30 de abril de 2010.
El texto del inciso segundo reemplazado era del siguiente tenor:
Facúltase al Servicio de Impuestos Internos para aproximar a cien escudos la determinación y/o giro
de los impuestos, reajustes, derechos, intereses, multas y recargos, despreciándose las fracciones inferiores a
cincuenta escudos y elevándose a cien escudos las iguales o mayores a dicha cantidad.

(52) El Art. 2º, del D.L. 1.244, D.O. 8.11.1975, omitió referirse al cambio de unidad tributaria de "escudos"
o "pesos", en esta disposición. Dicho cambio, conforme a la Circular Nº 11, de 29.1.1976, del Servicio de
Impuestos Internos, debe operar en todo caso, ya que así lo estableció en términos generales el artículo 5º del
D.L. 1.123, D.O. de 4 de Agosto de 1975.

(53) Los Arts. 2º, 3º, 4º, 5º, 6º y 7º, del D.S. 890, del Ministerio de Hda., publicado en el D.O. de 16 de
Enero de 1980, disponen:
2º.- Los Bonos de la Reforma Agraria de la serie reajustable y los Pagarés emitidos por la ex
Corporación de la Reforma Agraria en pago de saldos de indemnizaciones por expropiaciones efectuadas
conforme a la ley 15.020, podrán ser entregados en pago del Impuesto de Herencias que proporcionalmente
corresponda a dichos documentos, siempre que se hayan incluido en el haber hereditario.
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3º.- Para los efectos de determinar la proporcionalidad, se considerará la relación existente entre el
valor de los Bonos o Pagarés, en su caso, según la estimación que de ellos se haga para el cálculo del
Impuesto de Herencias y el valor del resto de los bienes que figuran en el respectivo haber hereditario, esto
es, los bienes dejados por el causante sin deducción de las bajas generales.
4º.- El Servicio de Impuestos Internos certificará la proporcionalidad a que se refiere el artículo
segundo, sujetándose al procedimiento establecido en el artículo tercero. Asimismo, certificará la fecha de la
delación de la herencia y la circunstancia de que los Bonos o Pagarés se han incluido en el haber hereditario.
5º.- La entrega de los Bonos o Pagarés se efectuará en la Tesorería Comunal donde debe enterarse
dicho impuesto, debiendo exhibirse el giro correspondiente y los certificados que se otorguen conforme a lo
dispuesto en los artículos 4º y 6º. Esta entrega se perfeccionará con la firma en el mismo título del cedente y
del Tesorero Comunal respectivo.
En el caso de los Bonos de la Reforma Agraria, dicha entrega no se considerará primera
transferencia para los efectos del inciso 7º del artículo 132 de la ley 16.640.
6º.- La dación en pago de los títulos a que se refiere el artículo 2º del presente decreto, se hará con
cuotas vencidas y en su defecto con cuotas pendientes. Para este último caso deberán entregarse en pago
las cuotas más próximas a vencer, respetando cronológicamente las fechas de vencimiento. Los Bonos y
Pagarés se recibirán por el valor que tengan, incluyendo sus reajustes e intereses, a la fecha de la delación de
la herencia, certificándose dicho valor por la Tesorería General de la República.
En el caso de dación en pago de Bonos o Pagarés de plazo pendiente cuyo valor actualizado de
acuerdo a lo establecido en el inciso anterior exceda del monto del impuesto autorizado pagar por el Servicio
de Impuestos Internos conforme a la proporcionalidad a que se refieren los artículos 2º y 3º precedentes, la
Tesorería General de la República subdividirá los documentos por su valor nominal, emitiendo dos nuevos
títulos, uno de los cuales representativo del excedente será entregado al interesado y el otro se aplicará al
pago del impuesto. Estos nuevos títulos tendrán las mismas características que el original y deberá dejarse
constancia de la subdivisión en el Registro Especial a que se refiere el artículo 132 de la ley 16.640.
7º.- Autorízase al Tesorero General de la República para que dicte las instrucciones que estime
conveniente para el cumplimiento de las normas que corresponde aplicar al Servicio a su cargo.

(54) En el artículo 38 se agregó en el inciso primero, entre la expresión “Tesorería” y “por medio”, la frase
“en moneda nacional o extranjera, según corresponda de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 18,”, por el
número 2), letra a), del artículo 1°, de la Ley N° 20.263, publicada en el D.O. de 2 de mayo de 2008.

(55) En el artículo 38 se agrega inciso segundo nuevo, en la forma como aparece en el texto, según
Artículo 3º, Nº 7 de la Ley Nº 19.506, publicada en el D.O. de 30.07.1997.

(56) En el inciso segundo del artículo 38 se agregó, entre la expresión “Fisco” y el punto seguido (.), la frase
“limitación que no se aplicará a tarjetas de débito, crédito u otras de igual naturaleza emitidas en el extranjero,”, por
el número 2), letra b), del artículo 1°, de la Ley N° 20.263, publicada en el D.O. de 2 de mayo de 2008.

(57) En el Art. 39, se agregó inciso el final, que aparece en el texto, por el Artículo 1º, letra e), de la Ley Nº
19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

(58) En el inciso segundo del Artículo 44, se agregó, a continuación de la palabra "impuesto", la frase "o al
domicilio... en el Servicio", en la forma como aparece en el texto, por el Artículo 3º, Nº 8, de la Ley Nº 19.506,
D.O. de 30.07.1997.

(59) Artículo 45, derogado, por el número 4) del artículo 7°, de la Ley N° 20.431, D.O. de 30 de abril de 2010.
El texto del artículo 45 derogado era del siguiente tenor:
Artículo 45.- El Servicio deberá comunicar al contribuyente el monto de los impuestos a la renta que deban pagarse
previa declaración, cuando sea necesaria la confección de roles de pago. La comunicación se enviará con un mes
de anticipación, a lo menos, a la fecha inicial del período en que deba efectuarse el pago, por medio de carta
certificada dirigida al domicilio indicado en la declaración o en la forma que el Servicio determine.

(60) Artículo 47 sustituido como aparece en el texto por el Art. 3º, letra a), de la Ley 18.110, publicado en
el D.O. de 26 de Marzo de 1982, fecha desde la cual rige conforme al mismo Art. 3º.

(61) En el Art. 47, las palabras "Ministro de Hacienda" fueron sustituidas por "Tesorero General de la República"; se
suprimieron las palabras "o declaraciones de impuestos presentadas por el contribuyente", y se sustituyó la coma
(,) puesta entre las palabras "giros" y "órdenes" por una "y", de acuerdo con lo dispuesto en el Art. 5º, letra d),
de la Ley Nº 19.398, publicada en el D.O. de 4 de agosto de 1995. VIGENCIA: Ver Nota (35)
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(62) En el artículo 47 se intercaló, a continuación de la palabra “pago”, la primera vez que aparece en la
norma, la frase “de acuerdo a lo dispuesto por el artículo 38,”, antecedida de una coma(,), por el número 3) del
artículo 1°, de la Ley N° 20.263, publicada en el D.O. de 2 de mayo de 2008.

(63) Incisos 2º, 3º, 4º y 5º, agregados al artículo 48º en la forma como aparece en el texto por el artículo
3º, letra b), de la Ley Nº 18.110, publicada en el D.O. de 26 de Marzo de 1982, fecha desde la cual rige
conforme al mismo Art. 3º.

(64) En el inciso segundo del Art. 48, se reemplazó la frase que sigue a la palabra “multas” (serán determinados
y girados por el Servicio o por Tesorerías), por la que aparece en el texto, conforme al artículo 1º, letra f), Nº 1, de la
Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

(65) En el inciso tercero del Art. 48, se reemplazó la frase “No obstante, los contribuyentes” por “Los
contribuyentes”, por el Artículo 1º, letra f), Nº 2, de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA:
Desde fecha de publicación de la ley.

En el inciso cuarto del Art. 48º, la expresión "Las diferencias" se reemplazó por "Para los efectos de lo dispuesto en
los incisos anteriores, las diferencias", y se agregó, después de las palabras "especial que", la palabra "también",
conforme dispone el Art. 5º, letra e), de la Ley Nº 19.398, D.O. de 4 de agosto de 1995. VIGENCIA: Ver Nota (35)

(67) En el inciso cuarto del Artículo 48, se reemplazó el vocablo “cuarto” por “tercero”, conforme al Artículo 3º,
Nº 9, de la Ley Nº 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(68) En el inciso cuarto del Art. 48, se suprimió la expresión “que también podrá ser emitido por Tesorerías”, y
los vocablos “especial” y “especiales”, por el Artículo 1º, letra f), Nº 3, de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de
2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

(69) En el inciso quinto del Art. 48, se reemplazó la expresión “El Tesorero Regional o Provincial, en su
caso”, por el “Director Regional” y se suprimió el vocablo “especial”, por el artículo 1º, letra f), Nº 4, de la Ley
Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

(70) Artículo 49, reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el Art. 5º del D.L. 2.415,
publicado en el D.O. de 22.12.78. Esta modificación rige, según el Art. 8º del mismo decreto ley, a contar del
día 1º del mes siguiente al de su publicación en el Diario Oficial.

(71) Artículo 50, sustituido como aparece en el texto, por la letra c) del Art. 3º de la Ley 18.110, publicada
en el D.O. de 26.3.1982, fecha desde la cual rige conforme dispone el mismo artículo 3º.

(72) Inciso primero del Art. 53, modificado en la forma como aparece en el texto, por el Art. 3º del D.L. 1.533,
(D.O. de 29.7.1976). Esta modificación rige según el Art. 4º, del mismo Decreto Ley, a contar del día primero del mes
siguiente al de su publicación, afectando, en consecuencia, a los hechos que ocurran desde dicha fecha, como
asimismo las rentas y demás hechos correspondientes a los ejercicios financieros que finalicen desde dicha fecha.

(73) Inciso segundo del Art. 53, sustituido en la forma como aparece en el texto por el Art. 8, Nº 2, letra b)
del D.L. Nº 1.604, publicado en el D.O. de 3 de Diciembre de 1976. Esta modificación rige, según el Nº 11 del
Art. 15, del mismo decreto ley a contar de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.

(74) En el inciso tercero del Art. 53, se sustituyó la expresión "dos y medio" por "uno y medio", en la forma
como aparece en el texto, por el Art. 5º, letra c), de la Ley 18.682, publicada en el D.O. de 31.12.1987. Esta
modificación rige, según Art. 10, letra C), de la misma ley, a contar de su publicación en el Diario Oficial.

(75) La letra b) del Art. 8º del D.L. Nº 1.244, publicada en el D.O. de 8.11.1975, derogó el inciso sexto del artículo
53.
Esta modificación rige, según letra g) del artículo 20 del mismo decreto ley, a contar del 1º de Diciembre
de 1975.

(76) En el artículo 54 se sustituyó la palabra “sesenta” por “noventa”, por el número 4) del Artículo
Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
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(77) Inciso intercalado en el Art. 56, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 1º, Nº 2, del D.L. Nº
3.579, publicado en el Diario Oficial de 12 de Febrero de 1981.

(78) Inciso final del Art. 56, reemplazado por el que aparece en el texto, por el Art. 1, Nº 3, del D.L. Nº
3.579, publicado en el Diario Oficial de 12 de Febrero de 1981.

(79) Párrafo 3º, sustituido en la forma como aparece en el texto por el Nº 3, del Art. 8, del D.L. 1.604,
publicado en D.O. de 3.12.1976. Esta modificación rige, según el Nº 11 del Art. 15 del mismo Decreto Ley, a
contar de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.

(80) En el Art. 57 se intercaló, a continuación de las expresiones “a título de impuestos” y antes de la

coma (,) los vocablos “o cantidades que se asimilen a estos”, por el artículo 1º, letra g), Nº 1, de la Ley Nº
19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

(81) En el Art. 57 se agregó después del punto (.) aparte que pasa a ser punto (.) seguido, la oración: “Sin
perjuicio de lo ... por el contribuyente.”, por el artículo 1º, letra g), Nº 2, de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de
2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

En el Art. 58, se agregó, a continuación del vocablo “por”, la expresión “el Servicio y”, por el artículo 1º, letra
h), de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

(83) En el inciso primero del artículo 59 se agregó, a continuación del punto aparte (.) que pasó a ser punto
seguido (.), la oración “Cuando se inicie... o formular giros.”, por el número 4), letra a), del Artículo único, de la Ley
N° 20.420, D.O. de 19 de febrero de 2010.

(83a) En el inciso primero del artículo 59, se eliminó la palabra “fatal”, por la letra a) del número 13) del artículo
10 de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(84) En el artículo 59 se agregaron los incisos segundo, tercero y cuarto, nuevos, en la forma como aparecen en
el texto, por el número 4), letra b), del Artículo único, de la Ley N° 20.420, D.O. de 19 de febrero de 2010.

(84a) En el inciso tercero del artículo 59, se agregó a continuación del punto final, que pasa a ser punto
seguido, lo siguiente: “Tampoco…Impuesto a la Renta”, por la letra b) del número 13) del artículo 10 de la Ley
N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(84b) En el artículo 59, se sustituyó el inciso final: “El Servicio dispondrá de un plazo de doce meses, contado desde
la fecha de la solicitud, para fiscalizar y resolver las peticiones de devolución relacionadas con absorciones de
pérdidas.” por el siguiente: “Los jefes de oficina…Impuesto a la Renta”, por la letra c) del número 13) del artículo 10
de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(85) Artículo 59 bis, nuevo, agregado por el número 5) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322,
publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

(85a) En el artículo 59 bis, se agregó, a continuación de la coma que sigue al guarismo “18.320”, la frase: “un
requerimiento de acuerdo a lo dispuesto en el artículo 59”, por el número 14) del artículo 10 de la Ley N°
20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(85b) En el inciso primero del artículo 60, se eliminó la expresión: “el envío de”, por el número 4) del artículo
3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rige a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de la Ley
20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

(85c) En el inciso tercero del artículo 60 bis, se intercaló entre el vocablo “el” y la expresión “artículo 132”, la
frase “inciso undécimo del”; y se eliminó la expresión “citación”, por el número 5) del artículo 3° de la Ley
20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rige a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de la Ley
20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

(85d) En el artículo 60 ter, se sustituyó la expresión “18 ter”, por “14 ter letra A”, por el número 6) del artículo
3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
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VIGENCIA: Rige a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de la Ley

20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

(85e) En el inciso segundo del artículo 60 quáter, a continuación del vocablo “Impuestos”, se agregó la palabra
“Internos”, por el número 7) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rige a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de la Ley
20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

(85f) El artículo 60 quinquies se modificó de la siguiente manera:

-En el inciso primero se reemplazó la oración que comienza con la expresión “deberán incorporar”, hasta el
punto aparte por la siguiente: “deberán implementar sistemas de trazabilidad en resguardo del interés fiscal”, por la
letra a), del número 8) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
-En el inciso segundo se eliminó la expresión “y aplicar”, por la letra b) del número 8) del artículo 3°
de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
-En el inciso tercero se eliminó la expresión “aplicación e”, por la letra c) del número 8) del artículo 3°
de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
-En el inciso cuarto se reemplazó la oración que va desde la expresión “Un reglamento expedido” hasta el
primer punto seguido, por la siguiente oración: “Uno o más reglamentos expedidos por el Ministerio de Hacienda,
establecerán las características y especificaciones técnicas, requerimientos, forma de operación y mecanismos de
contratación, de los sistemas de trazabilidad, como asimismo, los requisitos que deberán cumplir los elementos
distintivos, equipos, máquinas o dispositivos, los que podrán ser fabricados, incorporados, instalados o aplicados,
según corresponda, por empresas no relacionadas con los contribuyentes obligados según lo dispuesto en el artículo
100 de la ley N° 18.045, y que cumplan con los requisitos que allí se contemplen, o por el Servicio.”, por la letra d)
del número 8) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
-Se incorporó un inciso quinto, nuevo, pasando el actual a ser sexto, y así sucesivamente: “Los sistemas de
trazabilidad implementados por las empresas o por el Servicio podrán ser contratados por el Servicio, según los
mecanismos de contratación y sujetos del contrato que establezca el reglamento respectivo.”, por la letra e) del
número 8) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
-Se modificó el inciso quinto, que pasó a ser sexto, del modo siguiente:
Se agregó a continuación de la palabra “desembolsos”, la expresión “adicionales o extraordinarios,” y
se remplazó la expresión “y aplicación de los sistemas de marcación de bienes o productos”, por la siguiente:
“de los sistemas de trazabilidad”, por la letra f) del número 8) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el
D.O. de 08 de febrero de 2016.
-En el inciso noveno, que ha pasado a ser décimo, la expresión “cuenten con alguno de los
elementos distintivos” por “cumplan con los requisitos del sistema de trazabilidad”, por la letra g) del número 8)
del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rigen a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de la Ley
20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.
Artículo séptimo transitorio, Ley N° 20.889, D.O. 08.02.2016
Dentro del plazo de 180 días contados desde la publicación de esta ley, deberá dictarse el reglamento a que
se refiere el artículo 60 quinquies del Código Tributario para implementar el sistema de trazabilidad indicado
en el artículo 13 bis del decreto ley Nº 828, de 1974.

En el inciso final del Art. 60, se sustituyó la expresión “artículo 191 del Código de Procedimiento Penal” por
“artículo 300 del Código Procesal Penal”, por el Artículo 43 de la Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002.

(86a) En el artículo 60 se reemplazó el inciso primero por el siguiente: “Con el objeto…artículo 59”, por la letra
a), del número 15) del artículo 10 de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014.
VIGENCIA: ver nota (1d)

(86b) En el artículo 60 se incorporó el siguiente inciso segundo, nuevo, pasando los actuales incisos segundo,
tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo, octavo y noveno a ser incisos tercero, cuarto, quinto, sexto, séptimo, octavo,
noveno y décimo, respectivamente: “Si transcurridos…cumplimiento tributario”, agregado por la letra b), del número
15) del artículo 10 de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver
nota (1d)

(86c) En el inciso quinto, que pasó a ser sexto, del artículo 60 se agregó la siguiente oración final: “En los
casos…dichos medios”, por la letra c), del número 15) del artículo 10 de la Ley N° 20.780, publicada en el
D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(86d) Artículo 60 bis, nuevo, incorporado por el número 16) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en
el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)
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(86e) Artículo 60 ter, nuevo, incorporado por el número 17) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en
el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(86f) Artículo 60 quáter, nuevo, incorporado por el número 18) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada
en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(86g) Artículo 60 quinquies, nuevo, incorporado por el número 19) del artículo 10, de la Ley N° 20.780,
publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

Artículo 62, reemplazado por los artículo 62 y 62 bis, que aparecen en el texto, por el Artículo único de la Ley
N° 20.406, publicada en el D.O. de 5 de diciembre de 2009.
VIGENCIA: Para este efecto, se transcriben los Artículos primero y segundo transitorios de la Ley N°
20.406, recién citada:
“Artículo primero.- Si a la fecha de deducirse la solicitud de autorización judicial a que se refiere el inciso
primero del artículo 62 bis del Código Tributario, no se encontrare instalado el competente Tribunal Tributario
y Aduanero, conocerá de aquella el juez civil que ejerza jurisdicción sobre el domicilio en Chile que haya
informado el banco al Servicio conforme al número 4) del inciso tercero del artículo 62 del Código Tributario.
Si se hubiese informado un domicilio en el extranjero o no se hubiese informado domicilio alguno, será
competente el juez civil correspondiente al domicilio del banco requerido. Mientras no se encuentren
instaladas las salas a que se refieren los incisos séptimo y octavo del artículo 66 del Código Orgánico de
Tribunales, las apelaciones que se deduzcan de conformidad con el mencionado artículo 62 bis, se tramitarán
con preferencia en la respectiva Corte.”
“Artículo segundo transitorio.- Lo dispuesto en los incisos segundo y siguientes del artículo 62 del Código
Tributario regirá a contar del 1 de enero de 2010 y respecto de las operaciones bancarias que se realicen a
contar de esa fecha.”

El texto del artículo 62 reemplazado era del siguiente tenor:

Artículo 62.- La Justicia Ordinaria podrá ordenar el examen de las cuentas corrientes en el caso de
procesos por delitos que digan relación con el cumplimiento de obligaciones tributarias.
Asimismo, el Director podrá disponer dicho examen, por resolución fundada, cuando el Servicio se
encuentre investigando infracciones a las leyes tributarias sancionadas con pena corporal.

(88) En el inciso tercero del artículo 63, se sustituyó el número “3°” por “4°”, por el número 5) del artículo
7°, de la Ley N° 20.431, publicada en el D.O. de 30 de abril de 2010.

(89) El artículo tres, letras a) y b) de la Ley Nº 19.155, D.O. de 13.8.92, intercaló, en el inciso tercero del
artículo 64, entre las palabras "mueble" y "sirva" la expresión "corporal o incorporal, o al servicio prestado",
anteponiendo una coma; además después de la palabra "plaza", suprimiendo la coma, agregó la frase "o de
los que normalmente se cobren en convenciones de similar naturaleza".

(90) En el Art. 64 se intercalan, en la forma como aparecen en el texto, incisos cuarto y quinto nuevos,
pasando los actuales a ser sexto y séptimo, respectivamente, por el Artículo 17 de la Ley Nº 19.705, publicada
en el D.O. de 20 de diciembre de 2000. VIGENCIA: Desde la fecha de publicación de la ley.

(91) En el inciso sexto del artículo 64 se reemplazó la oración que sigue al punto seguido, por “La tasación y
giro podrán ser impugnadas, en forma simultánea, a través del procedimiento a que se refiere el Título II del
Libro Tercero.”, y se suprimió el inciso séptimo del mismo artículo, por el número 6) del Artículo Segundo, de la
Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto de la oración reemplazada era del siguiente tenor:
“De la tasación y giro sólo podrá reclamarse simultáneamente dentro del plazo de 60(*) días contado
desde la fecha de la notificación de este último. (90)
(*) Se reemplazó la expresión numérica "30" contenida en la oración final del inciso cuarto del Artículo
64, por "60", conforme al Artículo 3º, Nº 10, de la Ley Nº 19.506, D.O. de 30.07.1997.

Inciso agregado en el artículo 65, en la forma como aparece en el texto, por la letra e) del Art. 3º de la Ley
18.110, D.O. de 26.3.1982, fecha desde la cual rige conforme al mismo Art. 3º.

(93) En el inciso segundo del artículo 65, se reemplazó la palabra “segundo” por “primero”, por el número
6 del artículo 7°, de la Ley N° 20.431, publicada en el D.O. de 30 de abril de 2010.
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En el inciso primero del Art. 68, a continuación de la frase "a que se refieren los números", se intercaló la frase
"1º, letras a) y b)" y se sustituyó la conjunción "y" que aparece entre "20" y "42" por una coma (,) y se agregó a
continuación de los guarismos "42º Nº 2", la expresión "y 48", conforme al Artículo 3º, Nº 11, letra a), de la Ley
Nº 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(94a) En el inciso primero del artículo 68, se sustituyó en la primera oración, la expresión “letras a) y b)” por
“letra a)”, e intercaló, a continuación de la expresión “de los artículos 20,”, lo siguiente: “contribuyentes del
artículo 34 que sean propietarios o usufructuarios y exploten bienes raíces agrícolas,”, por el número 20) del
artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(95) En el mismo inciso primero, a continuación del punto aparte (.) que pasó a ser punto seguido (.) se
agregó lo siguiente: "El Director podrá,... parte de este inciso", en la forma como aparece en el texto, por el
Artículo 3º, Nº 11, letra b), de la Ley Nº 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(96) Inciso segundo nuevo, intercalado en la forma como aparece en el texto, pasando el actual segundo
a ser tercero, por el Artículo 3º, Nº 11, letra c), de la Ley 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(97) En el artículo 68 se intercaló inciso segundo nuevo, en la forma como aparece en el texto, pasando a
ser incisos tercero, cuarto y quinto, los actuales segundo, tercero y cuarto, por el artículo 1º, letra i) de la Ley
Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

(98) En el inciso segundo del artículo 68, se intercaló entre las palabras “enajenación,” y “aun”, la frase “o
rentas de aquellas que establezca el Servicio de Impuestos Internos mediante resolución,” por el número 4)
del artículo 1°, de la Ley N° 20.263, publicada en el D.O. de 2 de mayo de 2008.

(99) Se sustituyó el inciso final del Artículo 68, por el que se indica en el texto, según Artículo 3º, Nº 11,
letra d), de la Ley 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(100) Incisos segundo y tercero del Art. 69, agregados, conforme aparece en el texto, por el Art. 12, letra b)
de la Ley 18.482, D.O. de 28.12.85.

(101) En el artículo 69, Inciso reemplazado en la forma como aparece en el texto, por la letra d), del Art. 8º
del D.L. Nº 1.244, D.O. de 8.11.1975).

(102) Ver: Art. 36 de la Ley 18.768 (D.O. 29.12.88), que establece un Término de Giro excepcional por un
período transitorio, para que regularicen su situación tributaria los contribuyentes que han permanecido
inactivos los últimos 24 meses anteriores a la fecha de publicación de esta ley.

(102a) En el inciso cuarto del artículo 69, a continuación del punto final, que pasa a ser punto seguido, se
agregó lo siguiente: “También se deberá dar este aviso en el caso de las disminuciones de capital o cuotas de
fondos de inversión o en general patrimonios de afectación.”, por la letra a) del número 21) del artículo 10, de
la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(102b) En el artículo 69 se incorporaron los incisos quinto, sexto y séptimo, nuevos, por la letra b) del número 21)
del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(102c) En el artículo 69 se agregó el siguiente inciso final: “Cuando la persona,…el artículo 21”, por el número
9) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rige a partir del primer día del sexto mes siguiente al de la publicación de la Ley 20.899, D.O.
de 08 de febrero de 2016.

(103) Inciso primero del Art. 72, reemplazado, en la forma como aparece en el texto, por la letra b), del Art.
20, del D.L. 910, publicado en el D.O. de 1.3.1975. Esta modificación rige, según la letra b), del Art. 24, del
mismo Decreto Ley, a contar del 1º de Enero de 1975.

En el Art. 72 se derogaron los incisos segundo y tercero, por el Artículo 43 de la Ley N° 19.806, D.O. 31 de
mayo de 2002.
Los inciso 2° y 3° derogados eran del siguiente tenor:
La Policía de Investigaciones de Chile y Carabineros de Chile no podrán(i) autorizar la salida del país de
las personas investigadas por presuntas infracciones a las leyes tributarias sancionadas con pena corporal sin exigir
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previamente en cada caso un certificado del Servicio de Impuestos Internos que acredite que el contribuyente
ha otorgado caución suficiente, a juicio del Director Regional.
Para estos efectos el Servicio de Impuestos Internos deberá enviar al Departamento de Policía
Internacional y a Carabineros de Chile (ii) una nómina de los contribuyentes que se encuentren investigados
por presuntas infracciones a las leyes tributarias sancionadas con pena corporal.

(i) En el Art. 72, inciso segundo, se sustituyó la frase "El Servicio de Investigaciones no podrá"
por "La Policía de Investigaciones de Chile y Carabineros de Chile no podrán", en la forma como aparece en
el texto, por el Art. 4º, letra b), Nº 1, de la Ley 19.041, publicada en el D.O. de 11.2.1991. VIGENCIA: Esta
modificación rige a contar de 11 de Febrero de 1991. Ver: Circular Nº 10, publicada en el D.O. de 21.2.1991.
(ii) En el inciso tercero del Art. 72, a continuación de las palabras "Policía Internacional" se
agregaron los vocablos "y a Carabineros de Chile" -en la forma transcrita- por el Art. 4º, letra b), Nº 2, de la
Ley 19.041, publicada en el D.O. de 11 de Febrero de 1991.
VIGENCIA: Esta modificación rige desde el día 11.2.1991, fecha de publicación de la ley.
Ver: Circular Nº 10, publicada en el D.O. de 22.2.1991, de la Dirección Nacional del S.I.I.

(105) Ver: Circular Nº 30, de 15 de Mayo de 1981, del S.I.I., sobre información que deben proporcionar los
Notarios, según lo dispuesto en el Art. 2º de la Ley 17.990 (D.O. de 4.5.1981). Además, la Resolución Nº 208-
Ex., publicada en el D.O. de 18 de Enero de 1991, de la Dirección Nacional del S.I.I.

(106) Los cuatro primeros incisos del Art. 75 fueron sustituidos - en la forma como aparecen en el texto -
por el Art. 3º, letra a), de la Ley 18.181, publicada en el D.O. de 26.11.1982. Esta modificación rige, según Art.
5º de la misma ley, a contar del 1º de Enero de 1983.

(106a) En el artículo 75 se sustituyó en el inciso final, la expresión “promesa de venta”, por “contrato de
arriendo con opción de compra”, por el número 10), del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de
08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rige a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de
la Ley 20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

(107) Inciso final del Art. 75º, agregado por el Art. 6º de la Ley 18.630, publicada en el D.O. de 23.07.1987.
Esta modificación regirá a contar del 1º de Octubre de 1987, según Arts. 1º y 6º de esta misma ley.

(108) El Art. 75 bis fue agregado, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 7º de la Ley 18.985,
publicada en el Diario Oficial de 28 de Junio de 1990.

(109) Ver artículo 3º, Nº 7, inciso sexto de la Ley Nº 18.985, publicada en el D.O. de 28 de junio de 1990.

(110) El artículo 77 fue derogado por el número 7) del artículo 7°, de la Ley N° 20.431, publicada en el D.O.
de 30 de abril de 2010.
El texto del artículo 77 derogado era del siguiente tenor:
Artículo 77.- Para los efectos de dar cumplimiento a las obligaciones tributarias de la Ley de Impuestos de
Timbres, Estampillas y Papel Sellado (*), los tesoreros fiscales, los notarios públicos, los conservadores de
bienes raíces y los secretarios de juzgados, deberán enviar al Servicio, dentro de los diez primeros días de
cada mes, un estado que contenga los datos que se establecen en el reglamento de dicha ley.
(*) El nuevo texto se denomina Ley de Impuestos de Timbres y Estampillas, contenido en el D.L. Nº
3.475, D.O. de 4 de Septiembre de 1980.

(111) Artículo 78, reemplazado como aparece en el texto por el Art. 3º, letra b), de la Ley Nº 18.181,
publicada en el D.O. de 26 de Noviembre de 1982. Esta modificación rige, según Art. 5º de la misma ley, a
contar del 1º de Enero de 1983.

(112) El artículo 79 fue derogado por el número 7) del artículo 7°, de la Ley N° 20.431, publicada en el D.O.
de 30 de abril de 2010.
El texto del artículo 79 derogado era del siguiente tenor:
Artículo 79.- Los jueces de letras y los jueces árbitros deberán vigilar el pago de los impuestos establecidos
en la Ley de Timbres, Estampillas y Papel Sellado, en los juicios de que conocieren.
Los secretarios deberán dar cuenta especial de toda infracción que notaren en los escritos y documentos
presentados a la causa.
Antes de hacer relación de una causa, el relator deberá dar cuenta al tribunal de haberse pagado debidamente los
impuestos establecidos en esa ley, y en caso que notare alguna infracción, el tribunal amonestará al juez de la
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causa, y ordenará que el secretario de primera instancia entere dentro del plazo, que se señale, el valor de la multa
correspondiente. Se dejará testimonio en el proceso de la cuenta dada por el relator y de la Resolución del tribunal.

(113) Artículo 82, incorporado en la forma como aparece en el texto, por el artículo 1º, letra j), de la Ley
19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.
Este artículo había sido derogado en virtud de lo dispuesto en el Art. 23º del D.L. Nº 1.532, publicado
en el D.O. de 29 de Julio de 1976, que dispone: "Artículo 23º. Derógase el artículo 15º de la Ley Nº 17.066 y
todas las disposiciones legales o reglamentarias que condicionan el pago de impuestos o derechos
municipales al cumplimiento previo de los tributos u obligaciones fiscales o de carácter previsional.

(113a) Artículo 84 bis, nuevo, incorporado por el número 22) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en
el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(113b) El artículo 84 bis se modificó de la siguiente manera:

-En el inciso primero, a continuación de la expresión “estados financieros”, se agregó la siguiente
frase: “conformados por los balances, los estados de flujo y resultados, las memorias, entre otros
antecedentes financieros,”, por la letra a) del número 11 del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O.
de 08 de febrero de 2016.
-En el inciso segundo se sustituyó la expresión “la constitución, traspaso y cierre de pertenencias,
sobre” por “la constitución y traspaso de pertenencias mineras, cierre de faenas mineras,”; y se intercaló entre
la expresión “permisos de pesca,” y “de explotación”, la expresión “de acuicultura,”, por la letra b) del número
11 del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
-En el inciso final, se reemplazó la expresión “esta facultad” por “las facultades señaladas en los
incisos anteriores. El incumplimiento de las obligaciones señaladas en los incisos precedentes, será
sancionado conforme a lo dispuesto en los artículos 102 y 103, según corresponda”, por la letra c) del número
11 del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rigen a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de
la Ley 20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

(114) Incisos incorporados al artículo 85, en la forma como aparecen en el texto, por el Art. 1º, letra k), de
la Ley 19.738, D.O. de 19.06.2001.
VIGENCIA: Conforme a lo dispuesto en el artículo 2º Transitorio de la Ley Nº 19.738, esta
modificación entrará en vigencia desde el 1º de enero del año 2002. No obstante, según establece la misma
norma transitoria, sólo se podrá solicitar información de los créditos otorgados y las garantías constituidas con
anterioridad a esa fecha si se encuentran vigentes.

(115) Inciso segundo del artículo 85, reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el artículo 2°
de la Ley N° 20.715, publicada en el D.O. de 13 de diciembre de 2013.
El artículo primero transitorio de la Ley 20.715, citada, textualmente dispone:
“Artículo primero.- Las modificaciones que esta ley introduce en la ley N° 18.010, en el decreto ley N° 830, de
1974, y en la ley N° 19.496 se aplicarán respecto de las nuevas operaciones o contratos que se celebren, o que
sean objeto de modificaciones, o los nuevos giros que se hagan, una vez concluido el período mensual de aplicación
de la tasa máxima convencional vigente al día anterior a la publicación de la presente ley en el Diario
Oficial.”

El texto del inciso segundo reemplazado era del siguiente tenor:

Sin perjuicio de lo dispuesto en los artículos 61 y 62, para los fines de la fiscalización de los
impuestos, los Bancos e Instituciones Financieras deberán proporcionar todos los datos que se les soliciten
relativos a las operaciones de crédito de dinero que hayan celebrado y de las garantías constituidas para su
otorgamiento, en la oportunidad, forma y cantidad que el Servicio establezca, con excepción de aquellas
operaciones de crédito de dinero otorgadas para el uso de tarjetas de crédito que se produce entre el usuario
de la tarjeta y el banco emisor, cuyos titulares no sean contribuyentes del Impuesto de Primera Categoría de
la Ley de la Renta y se trate de tarjetas de crédito destinadas exclusivamente al uso particular de una persona
natural y no para el desarrollo de una actividad clasificada en dicha Categoría. Lo dispuesto anteriormente no
será aplicable a las operaciones de crédito celebradas y garantías constituidas por los contribuyentes del
artículo 20, número 2, de la Ley de la Renta, ni a las operaciones celebradas y garantías constituidas que
correspondan a un período superior al plazo de tres años. En caso alguno se podrá solicitar la información
sobre las adquisiciones efectuadas por una persona determinada en el uso de las tarjetas de crédito.(114)

(115a) En el inciso segundo del artículo 85, se agregó, a continuación de la expresión “ley N° 18.010,” la
frase“y los administradores de sistemas tecnológicos o titulares de la información, según corresponda,”, por la
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letra a) del número 23) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de
2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(115b) En el inciso segundo del artículo 85, se agregó, a continuación de la palabra “otorgamiento” la frase
“así como también de las transacciones pagadas o cobradas mediante medios tecnológicos, tales como
tarjetas de crédito y de débito,”, por la letra b) del número 23) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada
en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(115c) En el inciso segundo del artículo 85, se reemplazó la oración final “En caso alguno se podrá solicitar la
información sobre las adquisiciones efectuadas por una persona determinada en el uso de las tarjetas de
crédito.”, por la siguiente: “En caso alguno… medios tecnológicos.”, por la letra c) del número 23) del artículo
10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(116) En el Art. 86 la eliminó la frase “y en los procesos por delitos que digan relación con el cumplimiento
de obligaciones tributarias”, por el Artículo 43 de la Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Ver Nota 40.

A continuación se transcribe el texto anterior a la modificación operada en el artículo 86 por la

Reforma Procesal Penal.
ARTICULO 86.- Los funcionarios del Servicio, nominativa y expresamente autorizados por el Director,
tendrán el carácter de ministros de fe, para todos los efectos de este Código y las leyes tributarias y en los procesos
por delitos que digan relación con el cumplimiento de obligaciones tributarias.

(117) Inciso nuevo agregado en el artículo 87, en la forma como aparece en el texto, por el Nº 4, del
artículo 8, del Decreto Ley Nº 1.604, publicado en el D.O. de 3 de Diciembre de 1976.
Esta modificación rige, según el Nº 12, del artículo 15, del mismo Decreto Ley, a contar del día 1º del
mes siguiente a la publicación del presente Decreto Ley.

(118) El artículo segundo de la Ley Nº 19.109, D.O. 30.12.1991, agregó el párrafo "Asimismo, tratándose
de...una unidad tributaria mensual vigente al momento del pago.".

(118a) En el artículo 88, se incorporó un inciso cuarto, nuevo, pasando el actual inciso cuarto a ser quinto, y
así sucesivamente, por el número 24) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de
septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(118b) En el artículo 88, se incorporó un inciso quinto, nuevo, pasando el actual a ser sexto, y así sucesivamente,
por el número 12) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rige a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de
la Ley 20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

(119) Inciso nuevo agregado en el artículo 88, en la forma como aparece en el texto, por el Nº 1, del
artículo 3º del Decreto Ley Nº 1.024, publicado en el D.O. de 16 de Mayo de 1975.

(120) Nuevo texto del Art. 91, agregado por el Art. 4º, letra c), de la Ley 19.041, publicada en el D.O. de 11
de Febrero de 1991.
VIGENCIA: Esta modificación rige desde el día 11 de Febrero de 1991, fecha de publicación de la
ley. Ver: Circular Nº 10, publicada en el D.O. de 21 de Febrero de 1991, de la Dirección Nacional del S.I.I.
NOTA: El anterior texto del Art.91 fue derogado por el Art.257 de la ley 18.175, sobre Quiebras,
publicada en el D.O. de 28 de Octubre de 1982.

(120-a) En el artículo 91 se sustituyeron las expresiones “síndico” por “liquidador”, y “declaratoria de quiebra”
por “dictación de la resolución de liquidación”, por el número 2) del artículo 351 de la Ley N° 20.720, publicada
en el D.O. de 9 de enero de 2014.
VIGENCIA: VER Nota (30-a)

(121) En el inciso primero del Art. 92, se agregó, después del punto (.) aparte que pasó a ser punto (.)
seguido, la oración “No procederá esta..... Servicio por Tesorerías”, por el artículo 1º, letra l), de la Ley Nº
19.738, D.O. de 19 de junio de 2001.
VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.
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(122) Inciso segundo del Art. 92, reemplazado como aparece en el texto por el Art. 3º, letra c), de la Ley Nº
18.181, (D.O. de 26.11.1982). Esta modificación rige, según Art. 5º de la misma ley, a contar del 1º de Enero
de 1983.

(123) Artículo 92º bis, agregado por el Nº 2 del artículo 3º de la Ley Nº 19.578, D.O. de 29.07.98.

(124) El inciso primero del artículo 95 fue reemplazado por el que aparece en el texto por el Nº 4 del Art.1°
del D.L. Nº 3.579, D.O. de 12.02.1981.
El inciso segundo fue intercalado en la forma como aparece en el texto por el Nº 5 del Art. 1º D.L. Nº 3.579,
citado.
Estas modificaciones al Art. 95º del Código Tributario, por tratarse de normas de procedimiento, rigen
desde la fecha de publicación del D.L. Nº 3.579, es decir, desde el 12.2.1981.

A continuación se transcribe el texto anterior a la modificación operada en el

artículo 95 por la Reforma Procesal Penal.
ARTICULO 95.- Procederá el apremio en contra de las personas que, habiendo sido
citadas por segunda vez en conformidad a lo dispuesto en los artículos 34 ó 60, penúltimo inciso,
durante la investigación administrativa de delitos tributarios, no concurran sin causa justificada;
procederá, además, el apremio en los casos de las infracciones señaladas en el Nº 7 del artículo
97º y también en todo caso en que el contribuyente no exhiba sus libros o documentos de
contabilidad o entrabe el examen de los mismos.(124)
Las citaciones a que se refiere el inciso anterior, deberán efectuarse por carta certificada y a lo
menos para quinto día contado desde la fecha en que ésta se entienda recibida. Entre una y otra de las
dos citaciones a que se refiere dicho inciso deberá mediar, a lo menos, un plazo de cinco días.
(124)
En los casos señalados en este artículo, el apercibimiento deberá efectuarse por el
Servicio, y corresponderá al Director Regional solicitar el apremio.
Será juez competente para conocer de los apremios a que se refiere el presente artículo
el Juez del Crimen de Mayor Cuantía del domicilio del infractor.

(125) En el inciso primero del Art. 95, se sustituyó la frase “durante la investigación administrativa de delitos
tributarios” por “durante la recopilación de antecedentes a que se refiere el artículo 161, N° 10”, por el Artículo
43 de la Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Ver Nota 40.

En el inciso final del Art. 95 se reemplazó la expresión “el Juez del Crimen de Mayor Cuantía” por “el juez de
letras en lo civil de turno”, por el Artículo 43 de la Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002
VIGENCIA: Ver Nota 40

(127) En el inciso primero del N° 1 del Art. 97, la expresión "con multa de un cinco por ciento a un treinta y
cinco por ciento de", fue sustituida por la que aparece en el texto por el Nº 6 del Art. 1º del D.L. Nº 3.579, D.O.
de 12 de Febrero de 1981.

(128) Inciso segundo del Nº 1 del Art. 97, agregado por la letra A.- del Nº 3 del Art. 3º de la Ley 19.578,
D.O. de 29.07.1998.

(129) El Nº 2 del Art. 97º del Código Tributario fue sustituido por el que aparece en el texto por el Nº 7 del
Art. 1º del D.L. Nº 3.579, publicado en el D.O. de 12 de Febrero de 1981.

(130) Inciso segundo del Nº 2 del Art. 97º, intercalado por el Art. 5º, letra d), de la Ley 18.682, (D.O. de
31.12.1987). Esta modificación rige, según el Art. 10º letra C), de la misma ley, a contar de la fecha de su
publicación en el Diario Oficial.

(131) La expresión "notas de débito, notas de crédito", intercalada como aparece en el texto por la letra f)
del artículo 3º de la Ley Nº 18.110, publicada en el D.O. de 26.3.1982, fecha desde la cual rige conforme al
mismo Art. 3º.

(132) La oración "con multa del cuarenta por ciento al doscientos por ciento", fue sustituida por la que
aparece en el texto por el Nº 1, letra a), del Art. 1º del D.L. 3.443, D.O. de 2.7.1980.

La oración "con presidio o relegación menores en sus grados medio a máximo" fue sustituida por la que aparece en
el texto por el Nº 5º, letra b), del Art. 8º del D.L. Nº 1.604, publicado en el D.O. de 3 de Diciembre de 1976.
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Inciso sustituido en el Art. 97, en la forma como aparece en texto, por el Nº 1, letra b) del Art. 1º, D.L. Nº 3.443, D.O.
de 2.7.1980.

Los últimos incisos agregados en la forma como aparece en el texto por el Nº 1, letra c) del Art. 1º D.L. 3.443, D.O.
2.7.1980.

En el número 4 del Art. 97 se agregó inciso final, en la forma como aparece en el texto, por el Artículo 1º, letra
m), Nº 1, de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

La frase "con multa del cuarenta por ciento al doscientos por ciento" fue sustituida como aparece en el texto
por el Nº 2 del Art. 1º del D.L. 3.443, D.O. de 2.7.1980.

(138) La oración "con presidio menor en cualquiera de sus grados", fue sustituida como aparece en el
texto, por el Nº 5 letra c) del Art. 8º del D.L. 1.604, publicado en el D.O. de 3.12.1976.

(139) En el Artículo 97 Nºs. 6º y 7º, se sustituyó la expresión "la Dirección Regional" por "el Director o el
Director Regional", por el Artículo 3º, Nº 12, letra a), de la Ley Nº 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(140) La expresión "con multa de un cinco por ciento a un cincuenta por ciento de" fue sustituida como
aparece en el texto por el Nº 8 del Art. 1º del D.L. 3.579, (D.O. de 12.2.1981).

(140a) En el número 6º del artículo 97, se incorporaron los párrafos segundo y tercero, nuevos, por la letra a)
del número 25) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014.
VIGENCIA: ver nota (1d)

(140b) El número 6 del artículo 97, se modificó de la siguiente forma:

- En el párrafo segundo, se sustituyó la expresión “10 unidades tributarias anuales a 100”, por “hasta 60”,
por la letra a) del número 13) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
- En el párrafo segundo, se reemplazó la frase “equivalente al 10% del capital propio tributario o al
15% del capital efectivo”, por lo siguiente: “equivalente al 15%...unidades tributarias anuales”, por la letra b)
del número 13) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
- En el párrafo tercero, se sustituyó la expresión “equivalente de 1 unidad tributaria anual a 100” por
“de hasta 30”, por la letra c) del número 13) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de
febrero de 2016.
- En el párrafo tercero, se reemplazó la frase “equivalente al 5% del capital propio tributario o al 10%
del capital efectivo” por lo siguiente: “equivalente al 10%... unidad tributaria anual”, por la letra d) del número
13) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rigen a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de
la Ley 20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

La expresión "con multa de un cinco por ciento al cincuenta por ciento de" fue sustituida por la que aparece en
el texto por el Nº 9 del Art. 1º del D.L. 3.579, publicado en el D.O. de 12.2.81.

Las expresiones "con multa del cuarenta por ciento al doscientos por ciento", "con presidio o relegación
menores en sus grados mínimo a medio" y "presidio menor en sus grados medio a máximo", fueron
sustituidas por las que aparecen en el texto por el Art. 1º del D.L. Nº 3.579, publicado en el D.O. de 12.2.1981.

La expresión "al doscientos por ciento de una unidad tributaria anual" y la expresión "menores en sus grados
mínimo a medio", fueron sustituidas, por las que aparecen en el texto, por el Nº 11 del Art. 1º del D.L. 3.579,
(D.O. de 12 de Febrero de 1981).

Inciso reemplazado por la letra a) del Art. 3º del D.L. Nº 1.974, publicado en el D.O. de 29 de Octubre de 1977.

(145) Las palabras "guías de despacho" fueron intercaladas en la forma como aparece en el texto por la
letra a) del Art. 8º del D.L. 2.869, publicado en el D.O. de 29 de Septiembre de 1979.

(146) La expresión "notas de débito, notas de crédito" intercalada en la forma como aparece en el texto por
la letra g) del Art. 3º de la Ley Nº 18.110, publicada en el D.O. de 26 de Marzo de 1982, fecha desde la cual
rige conforme al mismo Art. 3º.
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(147) Las palabras "o guías de despacho" fueron intercaladas en la forma como aparece en el texto por la
letra a) del Art. 8º del D.L. 2,869, publicado en el D.O. de 29 de Septiembre de 1979.

(148) La palabra "fijo" que seguía a la expresión "sin el timbre" fue eliminada por el Nº 12 del Art. 1º del
D.L. Nº 3.579, publicado en el D.O. de 12 de Febrero de 1981.

(149) La Ley 18.482 (D.O. 28.12.85) Art. 12, letra c), Nº 1, sustituyó la expresión "de 5 veces el monto" por
la frase "del cincuenta por ciento al quinientos por ciento del monto".

(150) La Ley 18.768 (D.O. 29.12.88), Art. 20, Nº 1, letra a), sustituyó en el inciso primero del Nº 10 del Art.
97, el guarismo "5" por "2", y agregó, eliminando el punto final, las palabras "y un máximo de 40 unidades
tributarias anuales". VIGENCIA: Estas modificaciones rigen a contar desde el 1º de enero de 1989. Ver:
Circular Nº 9, de 23.1.1989, S.I.I.

(151) Inciso reemplazado como aparece en el texto por la letra b) del Art. 3º del D.L. Nº 1.974, publicado en
el D.O. de 29.10.1977.

(152) La expresión "menores en su grado medio" fue reemplazada por la que aparece en el texto por el Nº
12 del Art. 1º del D.L. 3.579, publicado en el D.O. de 12 de Febrero de 1981.

Inciso reemplazado por el Nº 5, letra i), del Art. 8º del D.L. Nº 1.604, publicado en el Diario Oficial de 3.12.1976.

La letra c) del Art. 3º del D.L. 1.974, publicado en el D.O. de 29.10.1977, reemplazó la expresión "un año" por
"tres años".

Número reemplazado como aparece en el texto por el Nº 13 del Art. 1º del D.L. Nº 3.579, publicado en el D.O.
12.2.1981.

Inciso final agregado en el Nº 11 del Art. 97, en la forma como aparece en el texto, por el artículo 1º, letra m),
Nº 2 de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001.
VIGENCIA: Conforme a lo dispuesto en el artículo 3º Transitorio de la Ley 19.738, la aplicación de la
multa entrará en vigencia el primer día del mes siguiente a aquél en que se cumpla un año de su publicación,
es decir, a contar del 1º de julio de 2002.

(157) Número reemplazado como aparece en el texto por el Nº 14 del Art. 1º del D.L. 3.579, publicado en el
D.O. de 12.2.1981.

(158) Las expresiones "con multa del cincuenta por ciento al doscientos por ciento de una unidad tributaria
anual" y "presidio menor en sus grados mínimo a medio", fueron sustituidas por las que aparecen en el texto
por el Nº 15 del Art. 1º del D.L.3.579, D.O. de 12.2.1981.

(159) Las expresiones "con multa del cincuenta por ciento al doscientos por ciento de una unidad tributaria
anual" y "presidio menor en sus grados mínimo a medio", fueron sustituidas por las que aparecen en el texto
por el Nº16 del Art.1º del D.L.3.579, D.O. de 12.2.1981.

(160) La oración "del 5% al 100% de una unidad tributaria anual" fue sustituida por la que aparece en el
texto por el Nº 5, letra m), del Art. 8º del D.L. Nº 1.604, (D.O. de 3 de Diciembre de 1976).

El Nº 16 del Artículo 97, se reemplazó, en la forma como aparece en el texto, por el Artículo único de la Ley Nº
20.125, D.O. de 18 de octubre de 2006.
El N° 16 reemplazado era del siguiente tenor:
16.- La pérdida o inutilización de los libros de contabilidad o documentos que sirvan para acreditar las
anotaciones contables o que estén relacionados con las actividades afectas a cualquier impuesto, con multa
de hasta el 20% del capital efectivo con un tope de 30 unidades tributarias anuales, a menos que la pérdida o
inutilización sea calificada de fortuita por el Director Regional.
Los contribuyentes deberán en todos los casos de pérdida o inutilización:
a) Dar aviso al Servicio dentro de los 10 días siguientes, y
b) Reconstituir la contabilidad dentro del plazo y conforme a las normas que fije el Servicio,
plazo que no podrá ser inferior a treinta días.
El incumplimiento de lo dispuesto en el inciso anterior se sancionará con una multa de hasta diez
unidades tributarias mensuales.
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Sin embargo no se considerará fortuita, salvo prueba en contrario, la pérdida o inutilización de los
libros de contabilidad o documentos mencionados en el inciso primero, cuando se dé aviso de este hecho o se
detecte con posterioridad a una citación, notificación o cualquier otro requerimiento del Servicio que diga
relación con dichos libros y documentación.
En todo caso, la pérdida o inutilización de los libros de contabilidad suspenderá la prescripción establecida
en el artículo 200, hasta la fecha en que los libros legalmente reconstituidos queden a disposición del Servicio.
Para los efectos previstos en el inciso primero de este número se entenderá por capital efectivo el
definido en el artículo 2º, Nº 5, de la Ley de Impuesto a la Renta.
En aquellos casos en que, debido a la imposibilidad de determinar el capital efectivo, no sea posible
aplicar la sanción señalada en el inciso primero, se sancionará dicha pérdida o inutilización con una multa de
hasta 30 unidades tributarias anuales. (*)
(*) El Nº 16 del Artículo 97, se reemplazó, en la forma como aparece en el texto, por el Artículo 3º, Nº 12,
letra b) de la Ley Nº 19.506, D.O. de 30.07.1997.

Número reemplazado en la forma como aparece en el texto por la letra b) del Art. 8º del D.L. 2.869, (D.O. de
29.9.1979).

Número reemplazado, en la forma como aparece en el texto, por el Nº 18 del Art. 1º del D.L. Nº 3.579,
publicado en el D.O. de 12.2.1981.

En el Art. 97º se agregó el Nº 20 que aparece en el texto, por la letra B.- del Nº 3, del artículo 3º, de la Ley Nº
19.578, D.O. 29.07.1998.

(164a) En el número 20, del artículo 97, se agregó, a continuación del punto final, que pasa a ser punto
seguido, lo siguiente: “La misma multa…disposición establece.”, por la letra b) del número 25) del artículo 10,
de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014.
VIGENCIA: Rige a partir del 01.01.2015, según artículo décimo quinto transitorio, de la Ley N° 20.780
sobre Reforma Tributaria.

N° 21 del Art. 97, agregado en la forma como aparece en el texto, por el artículo 1º, letra m), Nº 3, de la Ley
19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

Nº 22 del Art. 97, agregado en la forma como aparece en el texto, por el artículo 1º, letra m), Nº 4, de la Ley Nº
19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde la fecha de publicación de la ley y sólo respecto de
hechos posteriores a esa fecha.

Nº 23 del Art. 97, agregado en la forma como aparece en el texto, por el artículo 1º, letra m), Nº 5, de la Ley
19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

El número 24 del artículo 97, fue sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el artículo 2° de la Ley
N° 20.316, publicada en el D.O. de 9 de enero de 2009.
VIGENCIA: Para este efecto se transcribe el Artículo 2° transitorio de la Ley N° 20.316, citada:
“Artículo 2º transitorio.- La presente ley entrará en vigencia a contar del 1 de enero de 2010, rigiendo para las
donaciones efectuadas a partir del 1 de enero de 2009. Sin embargo, tanto el articulo introducido por el número 6),
como las modificaciones introducidas en el número 9), ambos del artículo 1º, entrarán en vigencia a contar del 1 de
enero de 2011, rigiendo para las donaciones que se efectúen a partir del 1 de enero de 2010.” (i)
El Artículo 2° transitorio fue reemplazado, en la forma como aparece en el texto, por el artículo 8° de le Ley N°
20.431, publicada en el D.O. de 30 de Abril de 2010.
El texto del artículo 2° transitorio reemplazado era del siguiente tenor:
Artículo 2° transitorio.- La presente ley entrará en vigencia a contar de la publicación en el Diario Oficial de
la modificación al reglamento a que se refiere el artículo precedente. Sin embargo, tanto el artículo introducido
por el número 5), como las modificaciones introducidas en el número 9), ambos del artículo 1°, regirán una
vez transcurrido el plazo de seis meses desde que la presente ley entre en vigencia.

El texto del N° 24 sustituido era del siguiente tenor:

24.- Los contribuyentes de los impuestos establecidos en la Ley sobre Impuesto a la Renta, contenida en el
artículo 1º del decreto ley Nº 824, de 1974, que dolosamente y en forma reiterada, reciban de las instituciones
a las cuales efectúen donaciones, contraprestaciones directas o indirectas o en beneficio de sus empleados,
directores o parientes consanguíneos de éstos, hasta el segundo grado, en el año inmediatamente anterior a
aquél en que se efectúe la donación o, con posterioridad a ésta, en tanto la donación no se hubiere utilizado
íntegramente por la donataria o simulen una donación, en ambos casos, de aquellas que otorgan algún tipo de
beneficio tributario que implique en definitiva un menor pago de algunos de los impuestos referidos, serán
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sancionados con la pena de presidio menor en sus grados medio a máximo. Para estos efectos, se entenderá
que existe reiteración cuando se realicen dos o más conductas de las que sanciona este inciso, en un mismo
ejercicio comercial anual.
El que dolosamente destine o utilice donaciones de aquellas que las leyes permiten rebajar de la base
imponible afecta a los impuestos de la Ley sobre Impuesto a la Renta o que otorgan crédito en contra de
dichos impuestos, a fines distintos de los que corresponden a la entidad donataria de acuerdo a sus estatutos,
serán sancionados con la pena de presidio menor en sus grados medio a máximo.
Los contribuyentes del impuesto de primera categoría de la Ley sobre Impuesto a la Renta, que dolosamente
y en forma reiterada, deduzcan como gasto de la base imponible de dicho impuesto donaciones que las leyes
no permiten rebajar, serán sancionados con la pena de presidio menor en sus grados medio a máximo.(*)

(*) El número 24 del artículo 97, fue agregado, en la forma como aparece en el texto, por el artículo 12
de la Ley N° 19.885, publicada en el D.O. de 6 de agosto de 2003.

El número 25 del artículo 97 fue agregado, en la forma como aparece en el texto, por el artículo 8° de la Ley
N° 19.946, publicada en el D.O. de 11 de mayo de 2004.

El número 26 del artículo 97 fue agregado, en la forma como aparece en el texto, por el artículo 2° de la Ley
N° 20.052, publicada en el D.O. de 27 de septiembre de 2005.
VIGENCIA: Conforme el inciso segundo del artículo 1° transitorio de la Ley N° 20.052, de 2005, esta
modificación entrará en vigencia el primer día hábil del mes siguiente a la fecha de publicación de la misma.

Artículo 99 sustituido en la forma como aparece en el texto, por el Nº 3 del Art. 1º del D.L. 3.443, publicado en D.O.
de 2.7.1980.

(172) Inciso sustituido en la forma como aparece en el texto por el Nº 4 del Art. 1º del D.L. 3.443, publicado
en D.O. de 2.7.1980.

(172a) Artículo 100 bis, nuevo, incorporado por el número 26) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada
en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1)

(172b) El inciso tercero del artículo 100 bis, se modificó en el siguiente sentido:
- La primera parte hasta el punto seguido, se sustituyó por la siguiente frase: “Para efectos de…firme
y ejecutoriada.”, por la letra a) del número 14) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de
febrero de 2016.
- Antes del punto aparte, y a continuación de la palabra “eludidos”, se agregó la siguiente frase: “y se
suspenderá…que la resuelva”, por la letra b) del número 14) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el
D.O. de 08 de febrero de 2016.
VIGENCIA: Rigen a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de la Ley
20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.
Artículo octavo transitorio, Ley N° 20.889, D.O. 08.02.2016
Para los efectos de lo dispuesto en el inciso 2° del artículo decimoquinto transitorio de la ley 20.780, se
entenderá que los hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, a que se refieren los artículos 4° bis, 4° ter,
4° quáter, 4° quinquies, 100 bis, 119 y 160 bis del Código Tributario, se han realizado o concluido con anterioridad al
30 de septiembre de 2015, cuando sus características o elementos que determinan sus consecuencias jurídicas para
la legislación tributaria, hayan sido estipulados con anterioridad a esa fecha, aun cuando sigan produciendo efectos
a partir del 30 de septiembre de 2015. De acuerdo a lo anterior, el Servicio de Impuestos Internos no podrá aplicar
tales disposiciones respecto de los efectos producidos con anterioridad al 30 de septiembre de 2015. Respecto de
los efectos que se produzcan a contar de esta última fecha, provenientes de hechos, actos o negocios, o conjunto o
serie de ellos realizados o concluidos con anterioridad a ella, tampoco se aplicarán tales disposiciones, salvo cuando
a partir de la citada fecha se hayan modificado las características o elementos que determinan sus consecuencias
jurídicas para la legislación tributaria de los referidos hechos, actos o negocios, o conjunto o serie de ellos, en cuyo
caso se aplicarán sólo respecto de los efectos posteriores que surjan a consecuencia de tal modificación, en cuanto
esta última y sus referidos efectos, conforme a las disposiciones legales citadas, sean considerados como
constitutivos de abuso o simulación.

En el artículo 102, las expresiones "con multa del uno por ciento al cincuenta por ciento de una unidad tributaria
anual" y "con multa del veinte por ciento al cien por ciento de una unidad tributaria anual", fueron sustituidas en la
forma como aparece en el texto por el Nº 19 del Art. 1º del D.L. 3.579, publicado en D.O. de 12.2.1981.

En el inciso primero del Art. 105, se reemplazó la expresión “justicia ordinaria” por “justicia ordinaria civil”, por
el Artículo 43 de la Ley 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002. VIGENCIA: Ver Nota 40
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En el inciso primero del artículo 105, se reemplazó la frase “por el Servicio” por “administrativamente por el
Servicio o por el Tribunal Tributario y Aduanero”, por el número 7) del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322,
publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el inciso segundo del Art. 105, se sustituyó la expresión “juicio criminal” por “juicio”, por el Artículo 43 de la
Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002. VIGENCIA: Ver Nota 40

En el inciso tercero del Art. 105, se sustituyó la expresión “la justicia del crimen” por “los tribunales con
competencia en lo penal”, por el Art. 43 de la Ley 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Ver Nota 40

El inciso final del Art. 105 fue reemplazado, en la forma como aparece en el texto, por el Artículo 43 de la Ley
N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002. VIGENCIA: Ver Nota 40
El inciso final del Art. 105 reemplazado era del siguiente tenor;
No obstará al procesamiento del infractor, el hecho de no encontrarse ejecutoriada la determinación
de los impuestos por él adeudados.

A continuación se transcribe el texto anterior a la modificación operada en el

artículo 105 por la Reforma Procesal Penal.
ARTICULO 105.- Las sanciones pecuniarias serán aplicadas por el Servicio de
acuerdo con el procedimiento que corresponda del Libro Tercero, excepto en aquellos casos en
que en conformidad al presente Código sean de la competencia de la justicia ordinaria.
La aplicación de las sanciones pecuniarias por la justicia ordinaria se regulará en
relación a los tributos cuya evasión resulte acreditada en el respectivo juicio criminal.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 162º, si la infracción estuviere afecta a sanción corporal
o a sanción pecuniaria y corporal, la aplicación de ellas corresponderá a la justicia del crimen.
No obstará al procesamiento del infractor, el hecho de no encontrarse ejecutoriada la
determinación de los impuestos por él adeudados.

En el Art. 106, la frase final "o si el implicado se ha denunciado y confesado la infracción y sus circunstancias"
fue agregada por el Nº 20 del Art. 1º del D.L. Nº 3.579, publicado en D.O. de 12.2.1981.

Inciso final del Art. 106, agregado como aparece en el texto, por el artículo 1º, letra n) de la Ley Nº 19.738,
D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

Primer párrafo del Art. 107, reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el Nº 6 del Art. 8º del D.L.
1.604, (D.O. 3.12.1976). Esta modificación rige, según el Nº 11 del Art. 15º del mismo Decreto Ley, a contar
de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.

En el artículo 107 se sustituyeron las palabras “Servicio imponga” por “Servicio o el Tribunal Tributario y
Aduanero impongan”, ”, por el número 8) del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de
27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Incisos 2 y 3 del Art. 111, agregados en la forma como aparecen en el texto por el Art. 1º Nº 5 del D.L. 3.443, D.O.
de 2.7.1980.

En el inciso primero del Art. 112, se reemplazó la expresión “aumentándola en uno, dos o tres grados”, por
“aumentándola, en su caso, conforme a lo dispuesto en el artículo 351 del Código Procesal Penal”, por el
Artículo 43 de la Ley 19.806, D.O.de 31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Ver Nota 40

El inciso segundo del Art. 112, fue suprimido por el Artículo 43 de la Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Ver Nota 40
El inc. segundo suprimido, del Art. 112, era del siguiente tenor:
Lo dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicios de la aplicación, en su caso, de las normas
contenidas en los incisos 2º y 3º del artículo 509 del Código de Procedimiento Penal.

A continuación se transcribe el texto anterior a la modificación operada en el

artículo 112 por la Reforma Procesal Penal.
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ARTICULO 112.- En los casos de reiteración de infracciones a las leyes tributarias

sancionadas con pena corporal, se aplicará la pena correspondiente a las diversas infracciones,
estimadas como un solo delito, aumentándola en uno, dos o tres grados.
Lo dispuesto en el inciso anterior es sin perjuicios de la aplicación, en su caso, de las
normas contenidas en los incisos 2º y 3º del artículo 509 del Código de Procedimiento Penal.
Sin perjuicio de lo dispuesto en el Nº 10 del artículo 97 en los demás casos de
infracciones a las leyes tributarias, sancionadas con pena corporal, se entenderá que existe
reiteración cuando se incurra en cualquiera de ellas en más de un ejercicio comercial anual.

Artículo 113, derogado, por el número 9) del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de
27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del artículo 113 derogado era del siguiente tenor:
Artículo 113.- El Director Regional no podrá recargar las sanciones que haya impuesto a pretexto de que es
infundado el reclamo que formula el afectado.

La denominación del Libro Tercero fue reemplazada, en la forma como aparece en el texto, por el número 10)
del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto de la denominación del Libro Tercero, reemplazada, era del siguiente tenor:
LIBRO TERCERO
De los Tribunales, de los procedimientos y de la prescripción
TITULO I
De los Tribunales

En el inciso primero del artículo 115, se reemplazó la expresión “Director Regional” por “Tribunal Tributario y
Aduanero”, por el número 11), letra a) del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27
de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

El inciso segundo del Art. 115, sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 4º letra d), de la
Ley 19.041, (D.O. 11.2.1991). VIGENCIA: Esta modificación rige desde el día 11 de Febrero de 1991, fecha
de publicación de la ley.
VER: Circular Nº 10, publicada en D.O. de 21 de Febrero de 1991, de la Dirección Nacional del S.I.I.
NOTA: El anterior inciso 2º del Art. 115 había sido reemplazado por el Art. 5º, letra e) de la Ley
18.682 (D.O. 31.12.1987).

En el inciso segundo del artículo 115 se sustituyó la expresión “Director Regional”, las primeras dos veces que
aparece en el texto, por la frase “Tribunal Tributario y Aduanero cuyo territorio jurisdiccional corresponda al”, y,
la tercera vez que se menciona, por las palabras “Tribunal Tributario y Aduanero”. Asimismo se reemplazó la
palabra “tenga” por “tenía” y se suprimió la expresión “que reclame”, por el número 11), letra b), del Artículo
Segundo, de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Los incisos tercero y cuarto del Art. 115, fueron agregados por el artículo único, Nº 1, de la Ley Nº 18.641, (D.O.
17.8.1987).

En el inciso tercer del artículo 115, se sustituyó la expresión “Director Regional” por “Tribunal Tributario y
Aduanero”, y se agregó, a continuación del punto aparte (.), que pasó a ser punto seguido (.), la oración; ”Sin
embargo, en … domicilio del infractor.”, por el número 11), letra c), del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322,
publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el inciso cuarto del artículo 115, se intercaló, a continuación de la palabra “Regional”, la frase “o Tribunal
Tributario y Aduanero, según corresponda,” ”, por el número 11), letra d), del Artículo Segundo, de la Ley N°
20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Artículo 116, nuevo, introducido, por el número 12), del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322, publicada en el
D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
 Página 183 de 199

Nota: La Sentencia dictada por el Tribunal Constitucional, de 26 de marzo de 2007, publicada en el Diario
Oficial el 29 de marzo de 2007, derogó el artículo 116.
El artículo 116 derogado era del siguiente tenor:
El Director Regional podrá autorizar a funcionarios del Servicio para conocer y fallar reclamaciones y
denuncias obrando "por orden del Director Regional”.

Artículo 117, nuevo, incorporado por el número 13), del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322, publicada en el
D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
NOTA: El artículo 117 fue derogado por el artículo 19 de la Ley N° 19.903, D.O. de 10 de octubre de 2003.
VIGENCIA: El artículo 23 de la Ley 19.903, dispone: “La presente ley comenzará a regir seis meses después
de su publicación en el Diario Oficial.”.
El artículo 117 derogado era del siguiente tenor:
ARTICULO 117.- Conocerá en primera instancia de todo asunto relacionado con la determinación de los
impuestos a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones y con la aprobación del pago
respectivo, el Juez de Letras de Mayor Cuantía en lo Civil que haya concedido o deba conceder la posesión
efectiva de la herencia del causante o el del domicilio del donante, en su caso. El mismo Juez conocerá de la
aplicación de las sanciones que correspondan, en relación a estos impuestos.

Artículo 119, nuevo, incorporado por el número 27) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O.
de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1)

En el inciso primero del artículo 120, se reemplazó la expresión “Director Regional” por “Tribunal Tributario y
Aduanero”, por el número 15), letra a) del Artículo Segundo, de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27
de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

El inciso segundo del Art. 120 que fuera intercalado por el Nº 1 del Art. 1º de la Ley 18.260 (D.O. 23.11.1983),
se sustituyó por dos incisos - como aparece en el texto - según artículo único, Nº 2, de la Ley 18.641, (D.O. de
17 de Agosto de 1987).

(199) Inciso segundo del artículo 120, sustituido por el que aparece en el texto, por el número 15), letra b)
del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del inciso segundo del art. 120, era del siguiente tenor:
Conocerá de estos recursos la Corte de Apelaciones que tenga competencia en el territorio de la
Dirección Regional que dictó la resolución apelada. (198)

(200) Inciso tercero del artículo 120, derogado por la letra c) del N° 15 del Artículo Segundo de la Ley N°
20.322, publicada en el D.O. de 27.01.2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del inciso tercero del artículo 120, derogado, era del siguiente tenor:
En caso de que la respectiva Dirección Regional abarque un territorio en el cual tengan competencia
dos o más Cortes de Apelaciones, conocerá de estos recursos, la Corte que tenga competencia en el lugar del
domicilio del contribuyente.(198)

(201) En el inciso cuarto del artículo 120 se reemplazó la expresión “a los artículos 117 y” por “al artículo”, por el
número 15), letra d) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

(202) En el inciso primero del artículo 121, se sustituyó la frase “Director regional o quien haga sus veces”
por Tribunal Tributario y Aduanero”, por el número 16), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada
en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

(203) En el Art. 121º, inciso quinto, la expresión "Colegio de Arquitectos de Chile" se reemplazó por la frase
"el Intendente Regional, previa consulta de éste al Consejo Regional de Desarrollo respectivo", según lo
dispuesto en el Art. 20, Nº 2, de la Ley 18.768, publicada en el D.O. de 29.12.1988.
VIGENCIA: Esta modificación rige in actum, esto es, desde el día 29.12.1988, fecha de publicación
de la ley modificatoria. Ver: Circular Nº 9, de 1989, S.I.I.
 Página 184 de 199

En el inciso sexto del Artículo 121, se reemplazó la conjunción “o” existente entre las palabras “agrónomo” y
“técnico” por una coma (,) y se agregó, a continuación de la expresión "técnico agrícola", lo siguiente: "o de
alguna... un Instituto Profesional", por el Artículo 3º, Nº 13 de la Ley Nº 19.506, D.O. de 30.07.1997.

Artículo 123 bis, nuevo, incorporado, por el número 17), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada
en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el inciso tercero del artículo 124, se remplazó la expresión “sesenta”, las dos veces que aparece en el
texto, por “noventa por el número 18), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27
de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el inciso primero del artículo 125, se agregó, el número 1°, nuevo, en la forma como aparece en el texto,
pasando los actuales 1°, 2° y 3° a ser 2°, 3° y 4°, respectivamente, por el número 19), letra a) del Artículo
Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Inciso final del artículo 125, reemplazado por el que aparece en el texto, por el número 19), letra b) del Artículo
Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Se agregó inciso segundo al Nº 3 del Artículo 126, en la forma que se indica en el texto, por el Artículo 3º, Nº
14, de la Ley 19.506, D.O. de 30.07.1997.

En el inciso tercero del Nº 3 del Art. 126, se sustituyó la expresión “un año” por los vocablos “tres años”, por el
artículo 1º, letra ñ), de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001.
VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

En el inciso primero del artículo 127, a continuación de la coma (,) que sigue a la palabra “plazo”, se intercaló
la frase “y conjuntamente con la reclamación,”, por el número 20), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322,
publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el artículo 128 se reemplazó la palabra “solicitarse” por “disponerse”, por el número 8 del artículo 7°, de la
Ley N° 20.431, publicada en el D.O. de 30 de abril de 2010.

Artículo 129, reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el número 21), del Artículo Segundo de
la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Artículo 130, reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el número 22), del Artículo Segundo de
la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Artículo 131, sustituido en la forma como aparece en el texto, por el Nº 7, del Art. 8º del D.L. Nº 1.604, (D.O.
de 3.12.1976). Esta modificación rige, según el Nº 11, del artículo 15, del mismo Decreto Ley, a contar de la
fecha de su publicación en el Diario Oficial.
El texto del artículo 131 sustituido era del siguiente tenor:
Artículo 131.- Los plazos de días que se establecen en este Libro comprenderán sólo días hábiles. No se
considerarán inhábiles para tales efectos ni para practicar las actuaciones y notificaciones que procedan, ni
para emitir pronunciamientos, los días del feriado judicial a que se refiere el artículo 313 del Código Orgánico
de Tribunales, en cuanto todos ellos deban cumplirse por o ante el Servicio.

En el artículo 131 se sustituyó la palabra “Servicio” por “Tribunal Tributario y Aduanero”, por el número 24) del
Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de enero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Artículo 131 bis, nuevo, agregado por el número 24), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O.
de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
 Página 185 de 199

Artículo 132, reemplazado, en la forma como aparece en el texto, por el número 25), del Artículo Segundo de
la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del artículo 132, reemplazado, era del siguiente tenor:
Artículo 132.- El Director Regional, de oficio o a petición de parte, podrá recibir la causa a prueba, si estima
que hay o puede haber controversia sobre algún hecho sustancial y pertinente, señalando los puntos sobre los
cuales ella deberá recaer y determinar la forma y plazo en que la testimonial debe rendirse.
Los informes del Servicio que fueren evacuados con ocasión del reclamo, exceptuando aquellos cuya reserva
se disponga, se pondrán en conocimiento del reclamante quien podrá formular observaciones dentro del plazo
de diez días.

En el inciso undécimo del artículo 132 se agregó, a continuación de la palabra “imputables”, la frase final: “,
incluyendo el caso …inferior al solicitado”, por el número 1) del artículo 3° de la Ley N° 20.752, publicada en el
D.O. de 28 de mayo de 2014.

En el artículo 133 se intercaló, a continuación de la palabra “reclamo”, la frase “, con excepción de aquéllas a
que se refieren el inciso segundo del artículo 132, inciso tercero del artículo 137 e incisos primero, segundo y
final del artículo 139,” por el número 26), letra a) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el
D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el artículo 133 se agregó el inciso segundo que aparece en el texto por el número 26), letra b) del Artículo
Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Artículo 135 derogado por el número 27), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de
27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del artículo 135 derogado era del siguiente tenor:
Artículo 135.- Vencido el plazo para formular observaciones al o los informes o rendidas las pruebas, en su
caso, el contribuyente podrá solicitar que se fije plazo para la dictación del fallo, el que no podrá exceder de
tres meses. Transcurrido el plazo anterior sin que hubiere resuelto el reclamo, podrá el contribuyente, en
cualquier momento, pedir se tenga por rechazado. Al formular esta petición, podrá apelar para ante la Corte
de Apelaciones respectiva, y en tal caso el Director Regional concederá el recurso y elevará el expediente,
dentro del plazo señalado en el artículo 142º, conjuntamente con un informe relativo a la reclamación, el cual
deberá ser tomado en cuenta en los considerandos que sirvan de fundamento al fallo de segunda instancia.

En el inciso primero del artículo 136 se reemplazó la expresión “Director Regional” por “Juez Tributario y
Aduanero”, y la frase “de la liquidación reclamada” por “del acto reclamado”, por el número 28), letra a) del
Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Inciso segundo del artículo 136, derogado por el número 28), letra b), del Artículo Segundo de la Ley N°
20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del inciso segundo derogado era del siguiente tenor:
En la sentencia deberá condenarse en costas el contribuyente cuyo reclamo haya sido rechazado en todas
sus partes, debiendo estimarse que ellas ascienden a una suma no inferior al 1% ni superior al 10% de los
tributos reclamados. Podrá, con todo, el Tribunal eximirlo de ellas, cuando aparezca que ha tenido motivos
plausibles para litigar, sobre lo cual hará declaración expresa en la resolución.

Artículo 137, reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el número 29), del Artículo Segundo de
la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del artículo 137 reemplazado era del siguiente tenor:
Artículo 137.- En la sentencia que falle el reclamo, el Director Regional deberá establecer si el negocio es o no de
cuantía determinada y fijarla, si fuere posible. En caso de no serlo, deberá indicar si la cuantía excede o no de la
cantidad exigida por el Código de Procedimiento Civil para que proceda el recurso de casación. En este último caso,
si se determina que la cuantía excede de la cantidad exigida para la procedencia del recurso, el asunto se tendrá
como de cuantía igual al mínimo establecido en el inciso 3º del artículo 767º del Código de Procedimiento Civil.
 Página 186 de 199

Artículo 138, reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el número 30), del Artículo Segundo de
la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Incisos primero y segundo del artículo 139, reemplazados en la forma como aparecen en el texto, por el
número 31), letra a) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto de los incisos primero y segundo reemplazados era del siguiente tenor:
Artículo 139.- Contra la sentencia que falle un reclamo o que lo declare improcedente o que haga imposible
su continuación, sólo podrán interponerse los recursos de reposición y de apelación, dentro del plazo de diez
(*) días, contados desde la notificación.
Si se interpusieron ambos, deberán serlo conjuntamente, entendiéndose la apelación en subsidio de la reposición.
(*) En el Art. 139º, inciso primero, se reemplaza la palabra "cinco" por "diez", según dispone el Art. 20º,
Nº 3, de la Ley 18.768, publicada en el D.O. de 29 de diciembre de 1988. VIGENCIA: Esta modificación rige
en los recursos deducidos en contra de fallos o resoluciones notificados a contar del 29 de Diciembre de 1988;
y los notificados con anterioridad a esa fecha, deberán impugnarse dentro de los plazos vigentes a la fecha de
notificación de la sentencia. Ver: Circular Nº 9, de 1989 del S.I.I.

En el inciso final del artículo 139 se suprimió la frase “dictado por el Director Regional”, por el número 31),
letra b) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Artículo 141, derogado por el número 32), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de
27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del artículo 141 derogado era del siguiente tenor:
Artículo 141.- De las apelaciones que se deduzcan de acuerdo con este Título, conocerá la Corte de
Apelaciones que tenga competencia en el territorio de la Dirección Regional que dictó la resolución apelada.
En el caso de que la respectiva Dirección Regional abarque un territorio en el cual tengan competencia dos o
más Cortes de Apelaciones, se aplicará la norma establecida en el inciso tercero del artículo 120.(*)
(*) Art. 141 reemplazado en la forma como aparece en el texto por el artículo único, Nº 3, de la
Ley Nº 18.641, publicada en el Diario Oficial de 17 de Agosto de 1987

En el artículo 142 se sustituyó la frase “La Dirección Regional”, por “El Tribunal Tributario y Aduanero”, por el
número 33), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Artículo 143, sustituido por el que aparece en el texto, por el número 34), del Artículo Segundo de la Ley N°
20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del artículo 143 sustituido era del siguiente tenor:
Artículo 143.- El recurso de apelación se tramitará sin otra formalidad que la fijación de día para la vista de la
causa sin perjuicio de las pruebas que las partes puedan rendir, de acuerdo con las normas del Código de
Procedimiento Civil, o de las medidas para mejor resolver que ordene el Tribunal. En estas apelaciones no
procederá la deserción del recurso.

Artículo 144, sustituido por el que aparece en el texto, por el número 35), del Artículo Segundo de la Ley N°
20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del artículo 144 sustituido era del siguiente tenor:
Artículo 144.- La Corte de Apelaciones, conociendo del recurso, podrá revisar la determinación de la cuantía
del juicio que se hubiere hecho, o efectuarla en caso de omisión.

En el inciso primero del artículo 145 se reemplazó la palabra “Fisco” por “Servicio”, por el número 36), letra a)
del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Inciso tercero del artículo 145, suprimido, por el número 36), letra b), del Artículo Segundo de la Ley N°
20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del inciso tercero suprimido era del siguiente tenor:
 Página 187 de 199

Será causal para la interposición del recurso de casación en la forma, la omisión en el fallo de segunda
instancia de consideraciones sobre el informe a que se refiere el inciso 2º del artículo 135.

Artículo 146, derogado, por el número 37), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de
27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del artículo 146 derogado era del siguiente tenor:
Artículo 146.- En las reclamaciones materia del presente Título no procederá el abandono de la instancia.(*)
(*) La norma del Art. 146 debe entenderse referida al "abandono del procedimiento", según
modificaciones introducidas por la ley 18.705 (D.O. 24.5.1988) al Código de Procedimiento Civil.

Inciso segundo del artículo 147, derogado por el número 38), letra a) del Artículo Segundo de la Ley N°
20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del inciso segundo derogado era del siguiente tenor:
Deducida una reclamación contra todo o parte de una liquidación o reliquidación, los impuestos y multas se
girarán de conformidad a lo dispuesto en el artículo 24º.

Nuevo inciso intercalado a continuación del inciso segundo del Art. 147, por el Art. 3º letra i), de la Ley 18.110, (D.O.
de 26.3.1982, fecha desde la cual rige conforme al mismo Art. 3º.

En el inciso tercero del artículo 147 se sustituyó la expresión “Director Regional” por “Tribunal Tributario y Aduanero”,
por el número 2), letra a) del artículo 3° de la Ley N° 20.752, publicada en el D.O. de 28 de mayo de 2014.

Inciso cuarto del artículo 147, sustituido en la forma como aparece en el texto, por el número 2), letra b) del
artículo 3° de la Ley N° 20.752, publicada en el D.O. de 28 de mayo de 2014.
El texto del inciso cuarto sustituido era del siguiente tenor:
“La facultad mencionada en el inciso anterior podrá ser ejercida por el Director Regional aunque no medie
reclamación.”

En el inciso sexto del Art. 147, se intercaló, a continuación de las palabras “a petición de parte”, la frase “previo
informe del Servicio de Tesorerías”, y se agregó después del punto aparte (.) que pasa a ser punto seguido (.), la
oración: “El informe del ... el plazo señalado.”, por el Art. 3º, Nº 15, de la Ley Nº 19.506, D.O. de 30.07.1997.

En el inciso séptimo del artículo 147 se intercaló, a continuación de la palabra “recargado”, los vocablos “por el
reclamante”, por el número 38), letra b) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27
de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el inciso final del artículo 147 se suprimió la frase “, el que deberá velar por el pago de los impuestos de
Timbres, Estampillas y Papel Sellado que correspondan”, por el número 38), letra c) del Artículo Segundo de
la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el inciso primero del artículo 149 se reemplazó la expresión “del mes siguiente al de” por “de los ciento
ochenta días siguientes a”, y se agregó, a continuación del punto aparte, la oración: “Respecto del avalúo
asignado a un bien raíz en la tasación general, será procedente el recurso de reposición administrativa en
conformidad a las normas del Capítulo IV de la ley Nº 19.880 y con las mismas modificaciones establecidas
en el artículo 123 bis, salvo la de su letra b), en que el plazo para que se entienda rechazada la reposición
será de noventa días.”, por el número 1), letra a), del artículo 2° de la Ley N° 20.732, publicada en el D.O. de 5
de marzo de 2014. VIGENCIA: Se transcribe el artículo transitorio de la Ley 20.732, recién citada:
“Artículo transitorio.- El beneficio que se establece en el artículo 1º de esta ley se aplicará a las cuotas de
impuesto territorial que se giren desde el semestre siguiente al de su entrada en vigencia. Con todo, si la
presente ley tiene vigencia con anterioridad al 30 de mayo de 2014, para el impuesto territorial que se
devengue el año 2014, la rebaja establecida en esta ley regirá respecto de la primera y segunda cuota del
impuesto territorial de dicho año, considerando la información que el Servicio del Impuestos Internos obtuvo
en la Operación Renta 2013. En este caso, y para efectos de cumplir con el requisito establecido en el número
5 del artículo 1º de esta ley, se considerará el avalúo fiscal del inmueble vigente al 1º de julio de 2013.”.

En el inciso primero del artículo 149, se reemplazó la expresión “Director regional” por “Tribunal Tributario y
Aduanero”, por el número 39), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de
febrero de 2009.
 Página 188 de 199

VIGENCIA: VER Nota (2)

En el inciso segundo del artículo 149, se sustituyó la expresión “sólo podrá” por “y la reposición, en su caso,
sólo podrán”, por el número 1), letra b), del artículo 2° de la Ley N° 20.732, publicada en el D.O. de 5 de
marzo de 2014.
VIGENCIA: VER Nota (243)

En el inciso final del artículo 149, se intercaló entre la palabra “reclamación” y las expresiones “que se
fundare”, la frase “o la reposición”, por el número 1), letra c), del artículo 2° de la Ley N° 20.732, publicada en
el D.O. de 5 de marzo de 2014.
VIGENCIA: VER Nota (243)

El artículo 167 del Decreto Supremo Nº 458 del Ministerio de Vivienda y Urbanismo, publicado en el D.O. de 13 de
Abril de 1976, dispone:
"Corresponderá al Servicio de Impuestos Internos supervigilar que las Viviendas Económicas
mantengan los requisitos, características y condiciones en que fueron aprobadas. Dicho Servicio podrá
mediante resolución, dejar sin efecto los beneficios y exenciones de aquellas viviendas en que se comprobare
la existencia de alguna infracción, situación prevista en el artículo 5º, del D.F.L Nº 2, de 1959 y declarará
caducados los mismos beneficios, franquicias y exenciones en los casos previstos a su vez, en el artículo 18º
del mismo decreto con fuerza de ley, sin prejuicio de la multa que corresponda aplicar".
"De la resolución de Impuestos Internos que aplique las referidas sanciones, el afectado podrá apelar
ante la Secretaría Regional correspondiente del Ministerio de Vivienda y Urbanismo, dentro del plazo de 30
días, contados desde su notificación, la que resolverá en definitiva".

En el artículo 150 se reemplazaron: la expresión “a los artículos 28°., 29°., 30°. Y 31°.” por “con lo dispuesto
en el párrafo 2° del Título V”, el guarismo “30” la segunda vez que aparece, por “90”, y se agregó, a
continuación del punto aparte, la oración “Respecto de las modificaciones individuales de los avalúos de los
predios, será procedente el recurso de reposición administrativa en conformidad a las normas del Capítulo IV
de la ley Nº 19.880 y con las mismas modificaciones establecidas en el artículo 123 bis.”, por el número 2), del
artículo 2° de la Ley N° 20.732, publicada en el D.O. de 5 de marzo de 2014.
VIGENCIA: VER Nota (243)

Artículo 151, sustituido en la forma como aparece en el texto, por el por el número 40), del Artículo Segundo
de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del artículo 151 sustituido era del siguiente tenor:
Artículo 151.- La sentencia se notificará en forma extractada mediante carta certificada dirigida al domicilio
señalado por el reclamante en su presentación, dejándose constancia de su envío en el expediente.(*)
(*) Artículo, sustituido en la forma como aparece en el texto, por el Nº 8, del Art. 8, del D.L. Nº
1.604, (D.O. 3.12.1976). Esta modificación rige, según el Nº 11, del Art. 15 del mismo Decreto Ley, a contar
de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.

Inciso primero del artículo 152, sustituido por el que aparece en el texto, por el número 41), del Artículo
Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del inciso primero sustituido era del siguiente tenor:
Artículo 152.- Los contribuyentes y las Municipalidades podrán apelar de las resoluciones definitivas dictadas
por el Director Regional, pero (sic) ante el Tribunal Especial de Alzada.

Inciso segundo del artículo 153, derogado por el número 42), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322,
publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del inciso segundo derogado era del siguiente tenor:
El Servicio será considerado, para todos los efectos legales, como parte en este juicio. (*)
(*) Inciso agregado al Art. 153, en la forma como aparece en el texto, por el Art. 20º, Nº 4, de la
Ley 18.768, (D.O. de 29.12.1988). VIGENCIA: Esta modificación rige in actum, esto es, desde el día 29 de
diciembre de 1988, fecha de publicación de la ley modificatoria. Ver: Circular Nº 9, de 1989 S.I.I.

La denominación del Párrafo 2° del Título III del Libro Tercero, se reemplazó por la que aparece en el texto,
por el número 43), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
La denominación del Párrafo 2°, reemplazada, era del siguiente tenor:
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Párrafo 2º
Del procedimiento de reclamo del impuesto a las asignaciones por causa de muerte y las donaciones.

Artículo 155, nuevo, agregado por el número 44), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O.
de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
NOTA: Los Artículos 155, 156 y 157, fueron derogados por el artículo 19 de la Ley N° 19.903, D.O. de 10 de octubre
de 2003. VIGENCIA: Ver NOTA en Nota (195)
Los artículos 155, 156 y 157, derogados, eran del siguiente tenor:
ARTICULO 155.- La resolución judicial que determine o apruebe un impuesto a las asignaciones por
causa de muerte y a las donaciones, diferente al propuesto por el Servicio, deberá notificarse personalmente o
por cédula al jefe de éste en el lugar donde se tramite el asunto.
La resolución que determine el impuesto será en todo caso apelable y contra la sentencia de segunda
instancia procederán los recursos de casación en la forma y en el fondo, conforme a las reglas generales.
Sin perjuicio de los plazos y recursos legales, el interesado podrá solicitar en cualquier tiempo el
cumplimiento de la resolución o del acto de partición, o disponer de los bienes hereditarios, pagando
previamente la parte no discutida del impuesto y caucionando a satisfacción de la Dirección Regional o
depositarlo a la orden del tribunal la parte controvertida.
ARTICULO 156.- El recurso de apelación contra la resolución que fije el impuesto deberá
interponerse en el término fatal de quince días, contados desde la notificación.
ARTICULO 157.- Corresponderá al Director Regional la representación y defensa del Fisco, en
primera instancia, en los trámites de determinación del impuesto.

Artículo 156, nuevo, agregado por el número 45), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O.
de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Notas (2)

Artículo 157, nuevo, agregado por el número 46), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O.
de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

La denominación de este Párrafo 3º fue sustituida como aparece en el texto por el Art. 3º, letra d), de la Ley Nº
18.181, publicada en el D.O. de 26 de Noviembre de 1982.

Artículo 159, derogado, por el número 47), del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de
27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Notas (2)

(257a) En el Título III del Libro Tercero, a continuación del artículo 160, se agregó un nuevo epígrafe: “Párrafo
4° Del procedimiento de declaración judicial de la existencia de abuso o simulación y de la determinación de la
responsabilidad respectiva”, por el número 28) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29
de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(257b) Artículo 160 bis, nuevo, incorporado por el número 29) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada
en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1)

Inciso primero del artículo 161,modificado en la forma como aparece en el texto, por la letra c) del Artículo 2º
del D.F.L. Nº 7, D.O. 15.10.1980.

En el inciso primero del artículo 161 se reemplazaron, en su encabezado, los términos “penas corporales” por
“penas privativas de liberta”, y la frase “Director Regional competente o por funcionarios que designe
conforme a las instrucciones que al respecto imparta el Director” por “Tribunal Tributario y Aduanero”, por el
número 48), letra a) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el número 1°, del inciso primero del artículo 161, se sustituyó la frase “la que se notificará al interesado”
por “quien la notificará al imputado”, por el número 48), letra b) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322,
publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el encabezado del número 2, del artículo 161, se sustituyó la frase "El afectado tendrá el plazo de diez días para
formular sus descargos" por "El afectado, dentro del plazo de diez días, deberá formular sus descargos", por el Art.
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4º, letra e), de la Ley 19.041, (D.O. 11.02.1991). VIGENCIA: Esta modificación rige a contar del día 11.02.1991,
fecha de la publicación de la ley. VER: Circular Nº 10, publicada en el D.O. de 21.02.1991. S.I.I.

El párrafo segundo del número 2°, se reemplazó en la forma como aparece en el texto, por el número 48),
letra c) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del párrafo segundo reemplazado era del siguiente tenor:
Si la infracción consistiere en falta de declaración o declaración incorrecta que hubiere acarreado la evasión
total o parcial de un impuesto, el contribuyente podrá, al contestar, hacer la declaración omitida o rectificar la
errónea. Si esta declaración fuere satisfactoria, se liquidará de inmediato el impuesto y podrá absolverse de
toda sanción al inculpado, si no apareciere intención maliciosa.

En el párrafo segundo del número 3° del inciso primero del artículo 161, se agregó la oración final: “El plazo
para apelar será de 15 días, contado desde la notificación de la sentencia.”, por el número 3), letra a) del
artículo 3° de la Ley N° 20.752, publicada en el D.O. de 28 de mayo de 2014.

El párrafo primero del número 4° del inciso primero del artículo 161, se reemplazó, en la forma como aparece
en el texto, por el número 48), letra d) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27
de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el párrafo segundo del número 4° del inciso primero del artículo 161 se reemplazó la expresión “funcionario
competente” por “Juez Tributario y Aduanero”, por el número 48), letra e) del Artículo Segundo de la Ley N°
20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el párrafo primero del número 5° del inciso primero del artículo 161, se sustituyeron las palabras “
procederán los recursos” por “procederá el recurso”, por el número 48), letra f) del Artículo Segundo de la Ley
N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

El número 6° del inciso primero del artículo 161 fue suprimido por el número 48), letra g) del Artículo Segundo
de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

La frase final del Nº 8, del Art. 161: "y al efectuarse éste.", fue suprimida por la letra j) del Art. 3º de la Ley
18.110, D.O. de 26 de Marzo de 1982, fecha desde la cual rige conforme al mismo Art.3º.

En el numeral 10° del Art. 161, se reemplazó su primer párrafo en la forma como aparece en el texto, por el
artículo 43 de la Ley N° 19.806, publicada en el D.O. de 31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Ver Nota (40)
El N° 10 del Art. 161 sustituido era del siguiente tenor:
10º.- No se aplicará el procedimiento de este Párrafo tratándose de infracciones que este Código
sanciona con multa y pena corporal. En estos casos corresponderá al Servicio investigar los hechos que
servirán de fundamento a la respectiva denuncia o querella, pero la sustanciación del proceso respectivo y la
aplicación de las sanciones, tanto pecuniarias como corporales, corresponderá a la Justicia del Crimen, de
acuerdo con lo dispuesto en el artículo 105º.

En el número 10, del inciso primero del artículo 161, se reemplazó la expresión “pena corporal” por “pena
privativa de libertad”, por el número 48), letra h) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el
D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el segundo párrafo del N° 10, del Art. 161, se sustituyó las palabras “la investigación previa” por “la
recopilación”, por el Artículo 43, de la Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Ver Nota (40)

En el último párrafo del N° 10, del Art. 161, se reemplazó la expresión “el Juez de Letras de Mayor Cuantía en
lo Criminal que corresponda”, por “el juez de letras en lo civil de turno del domicilio del contribuyente”, por el
Artículo 43, de la Ley N° 19.806, publicada en el D.O. de 31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Ver Nota (40)
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En el inciso final del artículo 161 se agregó la oración final “El plazo para apelar será de 15 días, contado
desde la notificación de la sentencia.”, por el número 3), letra b) del artículo 3° de la Ley N° 20.752, publicada
en el D.O. de 28 de mayo de 2014.

Artículo 162 reemplazado, en la forma como aparece en el texto, por el Artículo 43, de la Ley N° 19.806, D.O.
31 de mayo de 2002.
VIGENCIA: Ver Nota (40)

A continuación se transcribe el texto anterior a la modificación operada en el artículo 162

por la Reforma Procesal Penal.
ARTÍCULO 162.- Los juicios criminales por delitos tributarios sancionados con pena
corporal, sólo podrán ser iniciados por querella o denuncia del Servicio, o del Consejo de Defensa
del Estado, a requerimiento del Director. Cuando sean iniciados por querella o denuncia del Servicio,
la representación y defensa del Fisco corresponderá sólo al Director por sí o por medio de
mandatario, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 9 Nº 1 del Decreto Ley número 2.573, de
1979, (i) que establece el Estatuto Orgánico del Consejo de Defensa del Estado.
El Director tendrá derecho al conocimiento del sumario en cualquier causa en que se
investiguen o persigan delitos comunes, cuando estimare fundadamente que se ha cometido un
delito tributario en relación con los hechos investigados o perseguidos y así lo hiciere presente
al juez de la causa. Si en tales procesos ejercitare la acción judicial a que se refiere el artículo
162 del Código Tributario y se dictare auto de procesamiento por delito tributario, procederá la
desacumulación, en conformidad a lo dispuesto en el artículo 160 del Código Orgánico de
Tribunales. El proceso desacumulado por delito tributario continuará tramitándose conforme a
las normas aplicables a esta clase de juicios. (ii)
Si la infracción estuviere sancionada con multa y pena corporal, quedará al libre
arbitrio del Director interponer, sin más trámite, la correspondiente querella o denuncia. Si no
dedujere querella o denuncia, la sanción pecuniaria será aplicada con arreglo al procedimiento
general establecido en el artículo 161º.
Asimismo por resolución fundada del Director, en el caso de error manifiesto, el
Servicio o el Consejo deberán desistirse de la acción penal.
Será competente para conocer de los juicios por delitos tributarios sancionados con pena
corporal, el Juez del Crimen de Mayor Cuantía de cualesquiera de los domicilios del infractor.
Si hay dos o más infractores con distintos domicilios, será competente el Juez del
domicilio de cualquiera de ellos y la causa quedará radicada en el Tribunal donde se
interponga la querella o se formule la denuncia.
La competencia de los jueces que conozcan de estos procesos no se alterará por
causa sobreviniente.
La circunstancia de haberse iniciado el procedimiento señalado en el artículo anterior,
no será impedimento para que, en los casos de infracciones sancionadas con multa y pena
corporal, se interponga querella o denuncia. En tal caso el Director Regional se declarará
incompetente para seguir conociendo el asunto en cuanto se haga constar en el proceso
respectivo el hecho de haberse acogido a tramitación la querella o denuncia.
La interposición de la acción penal o denuncia administrativa no impedirá al Servicio
proseguir los trámites inherentes a la determinación de los impuestos adeudados; igualmente
no inhibirá al Director Regional para conocer o continuar conociendo y fallar la reclamación
correspondiente.(iii)

(i) En el Art. 162, la frase: "7, Nº 1 del D.F.L. Nº 1, de 14 de Febrero de 1963," fue
sustituida en la forma como aparece en el texto, por la letra a) del Nº 6 del Art.1º del D.L.3.443,
D.O. de 2 de julio de 1980.
Inciso introducido en el Art. 162, por disposición de la letra b) del Nº 6 del Art. 1º del D.L. Nº
3.443, D.O. de 2.7.1980.
Inciso final del Art. 162, sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el Nº 16 del Art. 3º
de la Ley Nº 19.506, publicada en el D.O. de 30 de julio de 1997.

En el inciso primero del artículo 162 se sustituyó la expresión “pena corporal” por “pena privativa de libertad”, por el
número 49), letra a) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
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En el inciso tercero del artículo 162 se reemplazó la expresión “pena corporal” por “pena privativa de libertad”,
y las palabras “aplique la” por “persiga la aplicación de la” por el número 49), letra b) del Artículo Segundo de
la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el inciso cuarto del artículo 162, se sustituyó la expresión “Director Regional” por “Juez Tributario y Aduanero”,
por el número 49), letra c) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

En el inciso quinto del artículo 162, se reemplazó la expresión “Director Regional” por “Juez Tributario y Aduanero”,
por el número 49), letra d) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Artículo 163 sustituido, en la forma como aparece en el texto, por el Artículo 43, de la Ley N° 19.806, D.O. 31
de mayo de 2002.
VIGENCIA: Ver Nota (40)

A continuación se transcribe el texto anterior a la modificación operada en el artículo 163

por la Reforma Procesal Penal.
ARTICULO 163.- En todas aquellas materias no sujetas a disposiciones especiales
del presente Código, la tramitación de los procesos a que dieren lugar los delitos previstos en
este cuerpo legal se ajustarán a las reglas establecidas en los Libros I y II del Código de
Procedimiento Penal, con las modificaciones que a continuación se expresan:
a) Las denuncias o querellas que se presentaren a los Tribunales de Justicia para iniciar
acción criminal contra los contribuyentes con el fin de perseguir su responsabilidad penal, no
requerirán del trámite de ratificación, sirviendo en estos casos de suficiente confirmación la denuncia
o querella formulada por el Servicio o el Consejo de Defensa del Estado;
b) El Juez sumariante dispondrá las medidas de investigación y las llevará a cabo
hasta la conclusión del sumario, en el plazo de ciento veinte días. Sólo por resolución fundada,
que comunicará a la Corte de Apelaciones respectiva, podrá el Juez prorrogar dicho término
por una sola vez.
En la declaración indagatoria de los querellados el juez deberá interrogarlos sobre el
contenido completo de la querella, exhibiendo al interrogado los libros y documentos, para su
reconocimiento. (i)
En las diligencias a que se refiere el artículo 52 del Código de Procedimiento Penal, el Juez
dispondrá la preferencia con que la autoridad o Servicio que corresponda deba cumplirlas.(i)
La misma regla se aplicará respecto de las órdenes de detención que expida el Tribunal.
(i)
c) Las actuaciones del sumario no tendrán el carácter de secretas para el denunciante
o querellante. El tribunal correspondiente facilitará al querellante la obtención de copia simple
de todas las actuaciones que se practiquen sin formalidad alguna ni resolución escrita;
d) El Director de Impuestos Internos prestará declaración por medio de informe
cuando lo requiera el Juez de la causa;
e) Los informes contables emitidos por los funcionarios del Servicio de Impuestos
Internos que realizaron la investigación administrativa del delito tributario, tendrán, para todos
los efectos legales, el valor de informe de peritos.
Las partes podrán designar, a su costa, peritos adjuntos en materias contables o de otra
índole, los que deberán evacuar sus informes en el plazo de veinte días, pudiendo éste ser ampliado
a veinte días más por una sola vez, petición de los peritos y por resolución fundada del Juez de la
causa. Transcurridos los plazos sin que se hayan evacuado los informes quedará ipso facto sin
efecto la designación del perito sin necesidad de requerimiento previo o resolución del Tribunal.
Iguales normas se aplicarán respecto de los peritos que el Tribunal de oficio designe. (ii)
f) Cuando proceda la excarcelación, el Juez fijará el monto de la fianza. (iv)En los casos a
que se refiere el inciso segundo del número 4º del artículo 97, la fijará en una suma no inferior al 30
por ciento(v) de los impuestos evadidos, reajustados en la forma prevista en el artículo 53, y de
acuerdo a la estimación que de ellos se haga por el Servicio de Impuestos Internos. La excarcelación
se otorgará y la fianza se rendirá de acuerdo a los incisos segundo y tercero del artículo 361 del
Código de Procedimiento Penal, cualquiera que sea la pena asignada al delito. (iii)
Sin embargo, en los casos a que se refiere el inciso tercero del Nº 4 del artículo 97, la
excarcelación procederá de acuerdo con las reglas generales, pero se exigirá, además, caución
y no se admitirá otra que no sea un depósito de dinero de un monto no inferior a la devolución
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indebidamente obtenida, según los antecedentes que presente el Servicio de Impuestos

Internos. Sobre este monto, el Tribunal fijará los reajustes e intereses que procedan.(vi)
Al conceder el beneficio de la libertad provisional, el tribunal decretará simultáneamente el
arraigo del procesado, hasta el término por sentencia firme del proceso incoado.(vii)
g) Para los efectos previstos en los artículos 380 y siguientes del Código de
Procedimiento Penal, corresponderá en primer término al querellante el señalamiento de los
bienes sobre los cuales ha de recaer el embargo;
h) La ratificación de los testigos del sumario solicitada por el querellado, será
ordenada por el Juez sólo cuando lo estime necesario;
i) Las apelaciones que se deduzcan por los querellados en los procesos por delitos
tributarios se concederán en el solo efecto devolutivo, con la única excepción de la sentencia
definitiva. Al concederse el recurso en un solo efecto deberán en todo caso enviarse compulsas
al Tribunal de Alzada, no pudiendo remitirse, bajo ningún pretexto, el expediente original, a
menos de ser requerido por dicho Tribunal para tenerlo a la vista en el fallo del recurso.
(viii)Transcurrido el plazo de diez días desde la fecha de concesión del recurso sin que las
compulsas hayan sido elevadas al tribunal de alzada, se tendrá al apelante por desistido del
recurso y a firme la resolución recurrida.
Concedido el recurso de apelación, se elevarán los autos al Tribunal de segunda
instancia, el que tramitará el recurso sin más formalidades que fijar el día para la vista de la
causa. Las Cortes de Apelaciones darán preferencia a estas causas, para cuyo efecto las
agregarán a la tabla en la semana siguiente de haber ingresado a la Secretaría del Tribunal.
Cualquiera que sea el número de los querellados, sólo podrán ejercer por dos veces el
derecho de suspender la vista de la causa y por una el de recusar;
j) Toda sentencia condenatoria de primera o segunda instancia deberá establecer el monto
de los impuestos cuya evasión se haya acreditado en el respectivo juicio criminal. La sentencia
condenatoria podrá conceder el beneficio de la remisión condicional de la pena y el reo acogerse a
dicho beneficio si además de dar cumplimiento a las exigencias contenidas en los números 1), 2) y
3) de la ley 7.821 modificada por la ley 17.642, se obligue a pagar dentro de seis meses de
ejecutoriada la sentencia, la multa y costas de la causa y los impuestos adeudados. El pago de
tales impuestos deberá efectuarse en su valor reajustado hasta la fecha del pago efectivo, con
más sus respectivos intereses.
En el evento de transcurrir el plazo indicado en el inciso anterior, sin que se haya
acreditado en el proceso respectivo, el pago de la multa, costas, impuestos e intereses
adeudados o la suscripción de un convenio conforme a lo dispuesto en el artículo 192, quedará
sin efecto ipso facto la concesión del beneficio y el Juez, de oficio y sin más trámite, dispondrá
la orden de detención respectiva para el ingreso del reo al establecimiento en que ha de
cumplir la pena privativa de libertad establecida en la sentencia. (ix)

(i) Incisos agregados en el Art. 163, como aparecen en el texto, por el Nº 9, letra a), del
artículo 8° del D.L. 1.604, publicado en D.O. de 3.12.1976. Esta modificación rige según el Nº
11 del Art. 15 del mismo D.L. a contar de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.
(ii) Dos últimas frases reemplazadas, como aparece en el texto, por el Nº 9, letra b), del
artículo 8° del D.L. 1.604, (D.O. 3.12.1976). Esta modificación rige según el Nº 11 del Art. 15
del mismo D.L. a contar de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.
(iii) Letra f), reemplazada, como aparece en el texto, por el Nº 9, letra c), del artículo 8° del
D.L. 1.604, D.O. de 3.12.1976. Esta modificación rige, según el Nº 11 del Art. 15 del mismo D.L.
a contar de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.
(iv) En la letra f) del inciso primero del Art. 163 del Código Tributario, en su párrafo
primero, se intercaló entre la palabra "fianza" y la expresión "en una suma no inferior", la frase
"En los casos a que se refiere el inciso segundo del número 4º del artículo 97, la fijará",
precedida por un punto seguido; de acuerdo a lo dispuesto en el artículo único, letra a), de la
Ley Nº 19.232, publicada en el D.O. de 4.8.1993.
(v) El guarismo "10%" fue sustituido, como aparece en el texto, por el Nº 7, letra a), del
Art. 1º del D.L. 3.443, D.O. 2.7.1980.
(vi) Inciso agregado en el Art. 163, por el Nº 7, letra b), del Art. 1º del D.L. Nº 3.443,
publicado en el D.O. de 02.07.1980.
(vii) Nuevo párrafo agregado a la letra f) del inciso primero del Art. 163, en la forma como
aparece en el texto, por el artículo único, letra b) de la Ley 19.232, D.O. de 4 de agosto de 1993.
(viii) En la letra i) del Art. 163, la oración "Transcurrido el plazo de diez días desde la fecha
de concesión del recurso sin que las compulsas hayan", fue agregada en la forma como
aparece en el texto, por la letra e), del artículo 8º, del D.L. Nº 1.244, (D.O. de 8.11.1975).
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(ix) Letra j) del Art. 163, reemplazada como aparece en el texto, por el Nº 9, letra d), del
artículo 8°, del D.L.1.604, (D.O. 3.12.1976). Esta modificación rige, según el Nº 11, del Art.15
del mismo D.L., a contar de la fecha de su publicación en el Diario Oficial.

En el inciso primero del Art. 165º, se reemplazó por comas(,) la conjunción “y” que existía entre los numerales
“11” y “17” y “17” y “19”; y se suprimió la coma(,) después del numeral 19, agregándose la expresión “y 20”,
por el artículo 3º, Nº 4, letra A.- de la Ley Nº 19.578, D.O. de 29 de julio de 1998.
Anteriormente, la letra c), del Art. 8º, del D.L. 2.869, D.O. de 29.9.79, reemplazó la conjunción "y" por
una coma (,) y agregó a continuación del número "11" lo siguiente: "y 17"

En el inciso primero del Art. 165, se agregó, a continuación del dígito “20” la expresión “y 21”, sustituyendo la
conjunción “y” que antecedía al dígito “20” por una coma(,), por el artículo 1º, letra o), Nº 1, de la Ley Nº
19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

En el encabezado del inciso primero del artículo 165, se intercalaron, después de la coma (,) que sigue al
número “2”, el guarismo “3,”; a continuación de la coma (,) que sigue al número “11”, los numerales “15” y
“16,”, y, después de la expresión “artículo 97,”, la frase “y en el artículo 109,” por el número 50), letra a) del
Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Número 1, reemplazado como aparece en el texto, por el Art. 3º, letra k), de la Ley 18.110, publicada en el D.O.
26.3.1982, fecha desde la cual rige conforme al mismo Art. 3º.

En el número 1 del Art. 165, se agregó, después del guarismo "1," la expresión "inciso primero", por el Art. 3º,
Nº 4, letra B, de la Ley 19.578, D.O. de 29.07.1998.

En el número 1 del Art. 165, se suprimieron las expresiones “por Tesorerías” y “o Tesorerías”, por el Artículo 1º, letra
o), Nº 2, de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

En el número 2, del Art. 165, se intercaló, entre el vocablo "números" y el numeral "6", la frase "1, incisos
segundo y final," (sic), por el Art. 3º, Nº 4, letra C, letra a, de la Ley 19.578, D.O. de 29.07.1998.

La letra d) del Art. 8º del D.L. 2.869, D.O. de 29.9.1979, reemplazó la conjunción "y" por una coma (,) y agregó
a continuación del número "10" lo siguiente, "y 17".(Sic)

En el Nº 2 del Art. 165, se sustituyó por coma(,) la conjunción ”y” que existía entre los numerales “10” y “17”,
por el Art. 3º, Nº 4, letra C), letra b), de la Ley Nº 19.578, publicada en el D.O. de 29.07.1998.

En el Nº 2 del Art. 165, se suprimió la conjunción ”y” que existía entre los numerales “17” y “19”, por el Art. 3º,
Nº 4, letra C), letra c), de la Ley Nº 19.578, D.O. de 29.07.1998.

En el Nº 2 del Art. 165, se suprimió la coma(,) que existía después del numeral “19”, y se agregó la expresión
“y 20”, por el Art. 3º, Nº 4, letra C), letra d), de la Ley Nº 19.578, publicada en el D.O. de 29.07.1998.

En el Nº 2 del Art. 165, se agregó, a continuación del dígito “20”, la expresión “y 21”, sustituyendo la
conjunción “y” que antecedía al dígito 20, por una coma(,), por el Artículo 1º, letra o), Nº 3, de la Ley Nº
19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.

Las palabras "al sorprender la infracción" fueron suprimidas por el Nº 22 del Art. 1º del D.L. 3.579, D.O. de 12.2.1981

(292a) En el artículo 165, se intercaló un número 3°, nuevo, pasando los actuales números 3°, 4°, 5°, 6°, 7°, 8°
y 9° a ser números 4°, 5°, 6°, 7°, 8°, 9° y 10, respectivamente, por el número 30) del artículo 10, de la Ley N°
20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

En el numeral 2° del artículo 165 se sustituyó: la frase “números 1°, inciso segundo, 3°,”; a continuación de la coma
(,) que sigue al dígito “10”, las expresiones “15,” y “16,”, y, después de la coma (,) que sigue a la expresión
“artículo 97”, las palabras “y artículo 109,”, por el número 50), letra b) del Artículo Segundo de la Ley N°
20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
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(293a) El artículo 165 se modificó de la siguiente forma:

- En el número 2, entre las palabras “número” y “siguiente”, se intercaló el guarismo “4”, por la letra a) del número
15) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de febrero de 2016.
- En el número 3, en el párrafo final, se intercaló entre el vocablo “nuevamente” y la expresión “en la mismas
conductas” la frase “, dentro del plazo de tres años contado desde la solicitud de sustitución,” y se suprimió, la
expresión “o giro”, por la letra b) del número 15) del artículo 3° de la Ley 20.899, publicada en el D.O. de 08 de
febrero de 2016.
VIGENCIA: Rigen a contar de la fecha de su publicación, de acuerdo a lo dispuesto en artículo 11 de la Ley
20.899, D.O. de 08 de febrero de 2016.

En el Nº 3 del Art.165, las palabras "verbalmente o" fueron suprimidas por el Art.1º, Nº 2, letra a) de la Ley
18.260 (D.O.23-11-1983).

En el Art. 165, Nº 3, se reemplazó la expresión "cinco" por "quince", por el Art. 3º, Nº 17, de la Ley Nº 19.506, D.O.
de 30.07.1997.

En el Art. 165, Nº 3, la letra d) del Art. 2º del D.F.L. Nº 7, D.O. de 15-10-80, reemplazó las palabras
"Administrador de zona" por "Director Regional", como aparece en el texto

En el numeral 3° del artículo 165 se reemplazaron las palabras “Director Regional” por “Tribunal Tributario y
Aduanero”, por el número 50), letra c) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27
de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

El número 4° del artículo 165 se reemplazó, por el que aparece en el texto, por el número 50), letra d) del
Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del número 4° reemplazado era del siguiente tenor:
4º.- Una vez formulado el reclamo, el contribuyente podrá dentro de los ocho días siguientes, acompañar y producir
todas las pruebas que estime necesario rendir. El Director Regional determinará la oportunidad en que la prueba
testimonial deba rendirse. Sólo podrán declarar los testigos que el contribuyente señale en el reclamo, con expresión
de su nombre y apellido, domicilio, profesión u oficio. No podrán declarar más de cuatro testigos en total. En todo
caso, el Director Regional podrá citar a declarar a personas que no figuren en la lista de testigos o decretar otras
diligencias probatorias que estime pertinente. La prueba se apreciará de acuerdo a las reglas de la sana crítica.
Las resoluciones dictadas en primera instancia, con excepción de la sentencia, se entenderán
notificadas a la parte desde que se incluyan en un estado que deberá formarse y fijarse diariamente en la
Dirección Regional, con las formalidades que disponga el Director. Además, se remitirá en la misma fecha
aviso por correo al notificado. La falta de este aviso (ii) anulará la notificación.(i)
Número 4 del Art. 165, reemplazado como aparece en el texto, por la letra b) del Nº 2 del Art. 1º de la Ley
18.260 (D.O. 23-11-83)
Se suprimió en la última frase del inciso segundo del Nº 4, del Artículo 165, el adverbio "no", por el Artículo 3,
Nº 18, de la Ley Nº 19.506, D.O. de 30.07.1997.

Número 5° del Art. 165, reemplazado, en la forma como aparece en el texto, por la letra c) del Nº 2 del Art. 1º
de la Ley 18.260, publicada en el D.O. de 23 de noviembre de 1983.

El párrafo primero del número 5° fue reemplazado por el que aparece en el texto, por el número 50), letra e)
del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del párrafo primero reemplazado era del siguiente tenor:
5º.- El Director Regional resolverá el reclamo dentro del quinto día desde que los autos queden en estado de
sentencia y, en contra de ésta, sólo procederá el recurso de apelación para ante la Corte de Apelaciones
respectiva, el que se concederá en ambos efectos. Dicho recurso deberá entablarse dentro del décimo (i) día,
contado desde la notificación personal o por cédula de dicha resolución. Sólo podrá concederse la apelación
previa consignación por el recurrente en un Banco a la orden del Tesorero General de la República, de una
cantidad igual al veinte por ciento de la multa aplicada, con un máximo de 10 Unidades Tributarias Mensuales.
La consignación aludida se devolverá a la parte recurrente si el recurso fuere acogido. Si fuere desechado o el
recurrente se desistiere de él, se aplicará a beneficio fiscal. Si el recurso fuere desechado por la unanimidad
de los miembros del tribunal de segunda instancia, éste ordenará que el recurrente pague a beneficio fiscal
una cantidad adicional igual al monto de la consignación indicada y se condenará en las costas del recurso al
recurrente cuando el Servicio hubiere comparecido en segunda instancia.
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En el Art. 165º, Nº 5, párrafo primero, se sustituyó la palabra "tercero" por "décimo", conforme a lo dispuesto
en el Art. 20, Nº 5, de la Ley Nº 18.768, D.O. de 29.12.1988. VIGENCIA: Esta modificación rige en los
recursos deducidos en contra de fallos o resoluciones notificados a contar del 29 de diciembre de 1988; y los
notificados con anterioridad a esa fecha, deberán impugnarse dentro de los plazos vigentes a la fecha de
notificación de la sentencia. Ver: Circular Nº 9, de 1989 S.I.I.

Nuevo número 6º, intercalado en el Art. 165, por la letra d) del Nº 2 del Art. 1º de la Ley Nº 18.260, pasando los Nºs.
6º y 7º a ser 7º y 8º, respectivamente.

El Art. 2º de la Ley Nº 18.260, citada, dispone: "Esta ley regirá desde la fecha de su publicación en el Diario Oficial".
A su vez, el artículo transitorio de la Ley Nº 18.260, señala textualmente:
"Artículo transitorio.- Los procesos regidos por el artículo 165 del Código Tributario que se encontraren
pendientes a la fecha de vigencia de esta ley, continuarán substanciándose de acuerdo con las normas que
regían a la época de su iniciación.
"Sin embargo, las sentencias que se dicten deberán notificarse personalmente o por cédula y, en contra de
ellas, procederá el recurso de apelación en la forma establecida en esta ley".

En el número 6°, a continuación del punto aparte (.) que pasa a ser punto seguido (.) se agregó la oración: “No
se aplicará en este procedimiento lo dispuesto en el inciso segundo del artículo 129.”, por el número 50), letra
f) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322, publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)

Número 8° del artículo 165, suprimido por el número 50), letra g) del Artículo Segundo de la Ley N° 20.322,
publicada en el D.O. de 27 de febrero de 2009.
VIGENCIA: VER Nota (2)
El texto del número 8° suprimido era del siguiente tenor:
8º.- Los Directores Regionales podrán delegar las funciones y la facultad que se señala en los números 3º, 4º
y 5º de este artículo en los funcionarios de su jurisdicción que designe, conforme a las instrucciones que al
respecto imparta el Director. (i)(ii)

El anterior N° 7 del Art. 165 (actual N° 8) fue sustituido como aparece en el texto por la letra e) del Art. 2° del D.F.L.
N° 7, publicado en el D.O. de 15 de Octubre de 1980.
En el Art. 165, Nº 8, se reemplazó la referencia a los ordinales "3º y 5º" por otra a los ordinales "3º, 4º y 5º, en
la forma transcrita, según el Art. 4º, letra f), de la Ley 19.041, D.O. de 11.2.1991. VIGENCIA: Esta
modificación rige a contar del 11.2.1991, fecha de publicación de la ley. VER: Circular Nº 10, publicada en el
D.O. de 21.2.1991, S.I.I.

N° 9, agregado en el Art. 165, en la forma como aparece en el texto, por la letra D.- del Nº 4 del artículo 3º de
la Ley Nº 19.578, D.O. de 29.07.1998.

Los artículos 166 y 167 fueron derogados por el artículo 19, de la Ley N° 19.903, D.O. de 10 de octubre de
2003. VIGENCIA: Ver NOTA en Nota (195)
Los artículos 166 y 167, derogados, eran del siguiente tenor:
ARTICULO 166.- En los casos en que la Dirección Regional estime procedente la denuncia
formulada y con motivo de ella deban determinarse impuestos a las asignaciones por causa de muerte o a las
donaciones, pedirá el juez competente, además de la liquidación del impuesto, la aplicación de las sanciones
que correspondan. El juez deberá comprender en el fallo la determinación de los impuestos y la aplicación de
las sanciones que sean procedentes.
Serán aplicables en estos casos las normas establecidas en el párrafo 1º del Título IV de este Libro, en lo que
sean pertinentes, y los recursos que se deduzcan comprenderán en su caso las sanciones y los impuestos a
que el fallo se refiera.
ARTÍCULO 167.- Si con motivo de la infracción cometida no procediere la liquidación o reliquidación de
impuestos, se dará tramitación a la denuncia de acuerdo con las normas del Párrafo 1º de este Título.

Inciso final del Art. 169, reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el número 31) del artículo 10,
de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

Incisos primero y segundo del Art. 171, sustituidos en la forma como aparecen en el texto, por el Artículo 1º,
letra q), de la Ley Nº 19.738, D.O. de 19 de junio de 2001. VIGENCIA: Desde fecha de publicación de la ley.
Los incisos sustituidos eran del siguiente tenor:
La notificación del hecho de encontrarse en mora y el requerimiento de pago será practicado al deudor
personalmente, por el recaudador fiscal, quien actuará como ministro de fe. Con todo, si el ejecutado no fuere
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habido, circunstancia que se acreditará con la certificación del recaudador, se le notificará por cédula en los
términos prevenidos en el artículo 44º del Código de Procedimiento Civil; en este caso, no será necesario
cumplir con los requisitos señalados en el inciso primero de dicho artículo, ni se necesitará nueva providencia
del Tesorero Comunal respectivo para la entrega de las copias que en él se dispone. En virtud de esta
notificación se entenderá, para todos los efectos legales, validamente practicado el requerimiento.
Practicado el requerimiento en alguna de las formas indicadas en el inciso precedente, sin que se
obtenga el pago, el recaudador fiscal procederá a la traba del embargo, pero tratándose de bienes raíces, el
embargo no surtirá efecto respecto de terceros sino una vez que se haya inscrito en el Conservador de Bienes
Raíces correspondiente.

(308a) En el inciso primero del artículo 171, se agregó a continuación del punto aparte, que pasa a ser punto
se guido, lo siguiente: “Tratándose del impuesto…recaudador fiscal”, por la letra a) del número 32) del artículo
10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(308b) En el inciso cuarto del artículo 171, se incorporó antes del punto aparte, lo siguiente: “en el último domicilio
que el contribuyente haya registrado ante el Servicio de Impuestos Internos”, por la letra b) del número 32) del
artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

Inciso primero del Art. 180, sustituido, en la forma como aparece en el texto, por la letra i) del Art.3º de la Ley
18.110, D.O. de 26 de Marzo de 1982, fecha desde la cual rige conforme al mismo art. 3º.

En el inciso primero del artículo 185, se agregó a continuación del punto final (.), que se reemplaza por una coma (,)
la frase: “teniendo como única..... de bienes raíces.”, por el Nº 5 del Artículo 3º, de la Ley 19.578, D.O.
29.07.1998.

(310a) En el inciso segundo del artículo 185, se reemplazó la oración inicial por la siguiente: “Los avisos…no lo
hay.”, por el número 33) del artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014.
VIGENCIA: ver nota (1d)

Los incisos primero y segundo que aparecen en el texto del Art. 186, reemplazaron al anterior inciso primero
de este artículo, según lo dispuesto en el Art. 3º, letra m) de la Ley Nº 18.110, publicada en el D.O. de 26 de
Marzo de 1982, fecha desde la cual rigen conforme al mismo Art. 3º.

Artículo 188, derogado por el Art. 257 de la Ley Nº 18.175, publicada en el D.O. de 28 de Octubre de 1982.

En el artículo 192, se sustituyeron los incisos primero y segundo como aparecen el texto, por el número 34) del
artículo 10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

(314) El artículo 195 fue reemplazado en la forma como aparece en el texto, por el número 35) del artículo
10, de la Ley N° 20.780, publicada en el D.O. de 29 de septiembre de 2014. VIGENCIA: ver nota (1d)

Nota eliminada.

Ver (*) en Nota (235)

Expresión "a un cinco por mil de una unidad tributaria anual", reemplazada como aparece en el texto, por el Nº
10, del Art. 8, de D.L. Nº 1.604, (D.O. de 3 de Diciembre de 1976).

Número 7 del Art. 196, agregado en la forma como aparece en el texto, por el Art. 3º, Nº 19, de la Ley 19.506,
D.O. 30.07.1997.

Se transcribe el texto anterior a la modificación operada en el artículo 196 por la Reforma Procesal
Penal. ARTICULO 196.- El Tesorero General de la República podrá declarar incobrables los impuestos o
contribuciones morosos que se hubieren girado, que correspondan a las siguientes deudas: 1º.- Las deudas
semestrales de monto no superior al 10% de una unidad tributaria mensual, siempre que hubiere
transcurrido más de un semestre desde la fecha en que se hubieren hecho exigibles. (317)
Las de un monto superior al 10% de una unidad tributaria mensual (317) siempre que reúnan los
siguientes requisitos:
a) Que hayan transcurrido dos años desde la fecha en que se hayan hecho exigibles;
b) Que se haya practicado judicialmente el requerimiento de pago del deudor, y
c) Que no se conozcan bienes sobre los cuales puedan hacerse efectivas.
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2º.- Las de aquellos contribuyentes cuya insolvencia haya sido debidamente comprobada, con tal que
reúnan los requisitos señalados en las letras b) y c) del número anterior. 3º.- Las de los contribuyentes
fallidos que queden impagos una vez liquidados totalmente los bienes.
4º.- Las de los contribuyentes que hayan fallecido sin dejar bienes. 5º.- Las de los contribuyentes que se
encuentren ausentes del país tres o más años, siempre que no se conozcan bienes sobre los cuales puedan
hacerse efectivas.
6º.- Las deudas por impuestos territoriales, que no alcanzaren a ser pagadas con el precio obtenido en
subasta pública del predio correspondiente.
7º.- Las que correspondan a contribuyentes que hayan deducido querella por haber sido estafados o
defraudados en dineros entregados para el pago de impuestos determinados, y siempre que se haya
condenado a los culpables por sentencia que se encuentre ejecutoriada.
La declaración de incobrabilidad sólo podrá efectuarse por aquella parte que no exceda, en los
impuestos mensuales o esporádicos, de 50 unidades tributarias mensuales por cada período o impuesto; y
en los impuestos anuales, en aquella parte que no exceda a 120 unidades tributarias mensuales por cada
período.
Los contribuyentes que hayan deducido la querella a que se refiere el inciso primero de este
número, podrán solicitar al tribunal que la esté conociendo la suspensión del cobro judicial de los impuestos
respectivos.
El tribunal podrá ordenar la suspensión total o parcial del cobro de los impuestos, por un plazo
determinado que podrá ser renovado, previo informe del Servicio de Tesorerías y siempre que se haya
dictado auto de procesamiento.
La suspensión cesará de pleno derecho, cuando se deje sin efecto el auto de procesamiento o se
dicte sobreseimiento temporal o definitivo o sentencia absolutoria. El tribunal deberá comunicar de
inmediato la ocurrencia de cualquiera de estas circunstancias, al Servicio de Tesorerías, mediante oficio.
Decretada la suspensión del cobro judicial no procederá el abandono del procedimiento en el juicio
ejecutivo correspondiente, mientras subsista aquélla.
Las sumas que en razón de los impuestos adeudados se hayan ingresado en arcas fiscales no
darán derecho a devolución alguna.
En el caso que los contribuyentes obtengan de cualquier modo la restitución de todo o parte de lo
estafado o defraudado, deberán enterarlo en arcas fiscales dentro del mes siguiente al de su percepción. Para
todos los efectos legales las sumas a enterar en arcas fiscales se considerarán impuestos sujetos a retención.
No será aplicable el inciso segundo del artículo 197, a lo dispuesto en este número. (318)

En el primer párrafo del numeral 7 del Art. 196, se intercaló entre la expresión “se encuentre ejecutoriada” y el
punto (.), la frase: “o se haya... del procedimiento”, por el Artículo 43 de la Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo
de 2002.

En el tercer párrafo del numeral 7 del Art. 196, se reemplazó la expresión “al tribunal que la esté conociendo” por “al
juez de garantía que corresponda”, por el Artículo 43 de la Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002.

En el cuarto párrafo del numeral 7 del Art. 196, se sustituyó las palabras “dictado auto de procesamiento” por
“formalizado la investigación”, por el Artículo 43 de la Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002.

En el quinto párrafo del numeral 7 del Art. 196, se eliminó la expresión “se deje sin efecto el auto de
procesamiento o”, por el Artículo 43 de la Ley N° 19.806, D.O. de 31 de mayo de 2002.

(323) Artículo 198, sustituido en la forma como aparece en el texto, por el Art. 1º, del D.L. 1.773, (D.O. de
14.05.1977).

(324) Inciso tercero del Art. 200, intercalado en la forma como aparece en el texto, pasando el actual
tercero a ser cuarto, por el Artículo 3º, Nº 20, letra a), de la Ley 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(325) Inciso final del Art. 200, agregado en la forma como aparece en el texto, por el Artículo 3º, Nº 20, letra
b), de la Ley Nº 19.506, D.O. de 30.07.1997.

(326) Artículo 202, derogado, por el artículo 19, de la Ley N° 19.903, D.O. de 10 de octubre de 2003.
VIGENCIA: Ver NOTA en Nota (195)
El artículo 202, derogado, era del siguiente tenor:
ARTICULO 202.- Sin perjuicio de las normas de los artículos 200 y 201, el plazo de prescripción para
el cobro del impuesto a las asignaciones por causa de muerte y a las donaciones, será de seis años si el
contribuyente no hubiere solicitado la determinación provisoria o definitiva del impuesto. En los demás casos
dicho término será de tres años.
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Para los efectos del Nº 2 del artículo 201, se entenderá que se cumple con los requisitos que ese
número establece, desde que el Servicio pida la determinación provisoria o definitiva del impuesto.

(327) Artículo 4º Transitorio, reemplazado en la forma como aparece en el texto por la letra c) del Art. 20
del D.L. 910, (D.O. de 1.3.1975). Esta modificación rige, según la letra b) del Art. 24, del mismo decreto ley, a
contar del 1º de Enero de 1975.