Choque Mestas Gabriel Cristhian

UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

ESCUELA PROFESIONAL DE CIENCIAS CONTABLES
LOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Y SU

INCIDENCIA EN LA EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE LA
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO PUNO, PERIODOS
2017 - 2018
TESIS
PRESENTADA POR:
GABRIEL CRISTHIAN CHOQUE MESTAS
PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:
CONTADOR PÚBLICO
PUNO – PERÚ
2019
DEDICATORIA
Probablemente no exista mayor
momento de júbilo y felicidad que las
personas inteligentes te consideren único
y especial, dedico pues mi Tesis a
aquellas personas que me consideraron
un amigo especial y autentico y que yo
las considero brillantes por ello.
A mis padres Gregoria y Ricardo,
hermanos Carmen, Ricardo, Saraí,
quienes, con su apoyo, y comprensión
recurrente entusiasmaron y motivaron mi
vida estudiantil; a mi gran amiga y
compañera Mari que siempre tuvo una
palabra de aliento en los momentos
difíciles y que han sido incentivos de mi
vida.
AGRADECIMIENTOS
A Dios por haberme guiado por el camino de la felicidad hasta ahora y a cada
uno de los que son parte de mi familia
A la Universidad Nacional del Altiplano Puno y a la Facultad de Ciencias
Contables y Administrativas, por darme la oportunidad de estudiar en sus aulas y que
con sus enseñanzas contribuyeron a mi formación profesional y personal.
A todos mis docentes, por compartir sus conocimientos en bien de mi formación
profesional.
A todos mis amigos y compañeros, sin excluir a ninguno, gracias por compartir
experiencias inolvidables.
Al Dr. Edgar Darío Callohuanca Avalos y Dr. Alberto Enrique Colque Mamani,
por haberme brindado sus conocimientos y apoyarme durante la elaboración de mí
Proyecto de Tesis.
ÍNDICE GENERAL
Pág.
DEDICATORIA
AGRADECIMIENTOS
ÍNDICE GENERAL
ÍNDICE DE FIGURAS
ÍNDICE DE TABLAS
RESUMEN ......................................................................................................... 11
ABSTRACT ......................................................................................................... 12
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 15
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................... 16
1.2.1. Problema General ........................................................................................ 16
1.2.2. Problemas Específicos ................................................................................. 17
1.3. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................ 18
1.3.1. Hipótesis General......................................................................................... 18
1.3.2. Hipótesis Especificas ................................................................................... 18
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 18
1.4.1. Objetivo General .......................................................................................... 18
1.4.2. Objetivos Específicos .................................................................................. 18
CAPÍTULO II
REVISIÓN DE LITERATURA
2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................ 19
2.1.1. Antecedentes Nacionales ............................................................................. 19
2.1.2. Antecedentes Locales .................................................................................. 21

2.2. MARCO TEÓRICO ........................................................................................... 25
2.2.1. El presupuesto del sector público ................................................................ 25
2.2.2. El proceso presupuestario ............................................................................ 26
2.2.3. Clasificación presupuestaria de las fuentes de financiamiento.................... 32
2.3 MARCO CONCEPTUAL .................................................................................. 37
CAPÍTULO III
MATERIALES Y MÉTODOS
3.1. UBICACIÓN GEOGRÁFICA DEL ESTUDIO ................................................ 42
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA DEL ESTUDIO ................................................... 43
3.2.1. Población ....................................................................................................... 43
3.2.2. Muestra .......................................................................................................... 43
3.3. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................... 453
3.4. MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 453
3.5. TIPO DE INVESTIGACIÓN ........................................................................... 465
3.6. PROCESAMIENTO DE DATOS .................................................................... 465
3.6.1 Análisis e interpretación de los datos .......................................................... 46
3.7. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................... 46
3.7.1. De la Hipótesis General ............................................................................... 46
3.7.2. De las Hipótesis Específicas ........................................................................ 46
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
4.1. RESULTADOS .................................................................................................. 47
4.1.1. Objetivo Específico N° 1 .............................................................................. 47
4.1.2. Objetivo Específico N° 2 .............................................................................. 53
4.2. DISCUSIÓN ....................................................................................................... 72
4.4. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS ............................................................... 72
CONCLUSIONES ........................................................................................................ 75
RECOMENDACIONES .............................................................................................. 76
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS ....................................................................... 77
ANEXOS ......................................................................................................... 78
ÍNDICE DE FIGURAS
Pág.
Figura 1: Comparación estadística del presupuesto programado y el presupuesto
ejecutado del año 2017 ........................................................................................... 48

ejecutado del año 2017 ............................................................................................ 49


ejecutado del año 2018 ........................................................................................... 51

ejecutado de los años 2017 - 2018 .......................................................................... 52
Figura 6: Programación presupuestal y ejecución presupuestal del gasto por grupo

genérico del gasto del año 2017. ............................................................................. 54

genérico del gasto del año 2018. ............................................................................. 56
Figura 8: Resumen del cuadro comparativo de presupuesto programado y

ejecutado por actividades y proyectos del año 2017. .............................................. 62
Figura 9: Resumen del cuadro comparativo de presupuesto programado y

ejecutado por actividades y proyectos del año 2018. .............................................. 67
ÍNDICE DE TABLAS
Pág.
Tabla 1: Cuadro comparativo del presupuesto programado y el presupuesto
Tabla 2: Cuadro comparativo del presupuesto programado y el presupuesto

Tabla 3: Cuadro comparativo de la ejecucion presupuestal de ingresos de los años

2017-2018................................................................................................................ 52
Tabla 4: Programacion presupuestal y ejecucion presupuestal del gasto por grupo

genérico del gasto del año 2017 .............................................................................. 55
Tabla 5: Programacion presupuestal y ejecucion presupuestal del gasto por grupo

genérico del gasto del año 2018 .............................................................................. 56
Tabla 6: Cuadro comparativo de presupuesto programado de gasto y ejecución

presupuestal del gasto por actividades del año 2017............................................... 59

presupuestal del gasto por proyectos del año 2017 ................................................. 61
Tabla 8: Resumen de cuadro comparativo de presupuesto programado y ejecutado

por actividades y proyectos del año 2017 ............................................................... 61

presupuestal del gasto por actividades del año 2018............................................... 66

presupuestal del gasto por proyectos del año 2018 ................................................. 67
Tabla 11: Resumen de cuadro comparativo de presupuesto programado y

ejecutado por actividades y proyectos del año 2018 ............................................. 612
Tabla 12: Presupuesto para la realización de cursos, capacitaciones y

diplomados…. ......................................................................................................... 67
Tabla 13: Cronograma de actividades para el desarrollo de cursos, capacitaciones y

diplomados .............................................................................................................. 67
ÍNDICE DE ACRÓNIMOS
EsSALUD : El Seguro Social de Salud
FONAFE : Fondo Nacional de Financiamiento de la Actividad Empresarial del
Estado
MEF : Ministerio de Economía y Finanzas
PIA : Presupuesto Institucional de Apertura
PIM : Presupuesto Institucional Modificado
POI : Plan Operativo Institucional
PPT : Presupuesto
RDR : Recursos Directamente Recaudados
RO : Recursos Ordinarios
SUNAT : Superintendencia Nacional de Aduanas y de Administración Tributaria
UNA : Universidad Nacional del Altiplano

RESUMEN
El presente trabajo de investigación denominado “Los Recursos Directamente
Recaudados y su incidencia en la ejecución presupuestal de la Universidad Nacional del
Altiplano Puno, Periodos 2017- 2018”, tiene como finalidad analizar la procedencia de la
generación de los ingresos y gastos de la fuente de financiamiento recursos directamente
recaudados y la incidencia que refleja en la ejecución del presupuesto, para luego plantear
políticas y lineamientos que contribuyan a la mejor captación de recursos directamente
recaudados. La metodología utilizada es, métodos: inductivo, deductivo, analítico,
comparativo, descriptivo, sintético. Las técnicas de recolección de datos utilizados son:
observación directa, entrevista, recolección de datos y análisis documental. El trabajo de
investigación se desarrolló utilizando información de las áreas de: logística: en el control
de inventarios; abastecimiento: en el control de los procesos de adquisición;
programación, distribución y control de bienes y servicios; presupuesto y planificación:
en la supervisión de los procesos presupuestarios, de la Universidad Nacional del
Altiplano Puno. De acuerdo a la metodología de análisis de los recursos directamente
recaudados, se obtuvo que: gracias a la captación de Recursos Directamente Recaudados
por la Universidad Nacional del Altiplano de Puno, fue posible el cumplimiento de las
metas y objetivos programadas en el (POI) Plan Operativo Institucional.
Palabras Claves: Ejecución Presupuestal, Recursos Directamente Recaudados,
Programación Presupuestal.
11
ABSTRACT
The present research work called “The Directly Raised Resources and their impact on the
budgetary execution of the National University of the Puno Highlands, Periods 2017-
2018”, aims to analyze the origin of the generation of income and expenses of the source
of financing directly collected resources and the impact that it reflects on the execution
of the budget, to then propose policies and guidelines that contribute to the better
collection of directly collected resources. The methodology used is, methods: inductive,
deductive, analytical, comparative, descriptive, synthetic. The data collection techniques
used are direct observation, interview, data collection and documentary analysis. The
research work was developed using information from the areas of logistics: in inventory
control; sourcing: in the control of the acquisition processes; programming, distribution
and control of goods and services; budget and planning: in the supervision of budgetary
processes, of the National University of the Puno Highlands. According to the
methodology of analysis of the directly collected resources, it was obtained that: thanks
to the collection of Resources Directly Raised by the National University of the Puno
Highlands, it was possible to fulfill the goals and objectives programmed in the (POI)
Plan Institutional Operation
Keywords: Budget Execution, Directly Raised Resources, Budget Programming.
12
CAPÍTULO I
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación trata sobre el análisis de recursos directamente
recaudados en la Universidad Nacional del Altiplano de Puno y su incidencia en la
ejecución de presupuesto de ingresos y de gastos, que se enmarca dentro de la teoría de
gestión presupuestaria por metas la cual tiene implicancias en la eficacia, y determina la
obtención de indicadores de eficacia que miden la óptima utilización de los recursos
públicos asignados a cada meta presupuestaria respecto de las previsiones de los recursos
directamente recaudados y su respectiva ejecución contenidas en el Presupuesto
Institucional de Apertura (PIA) y el Presupuesto Institucional Modificado (PIM).
Los Recursos Directamente Recaudados son los ingresos generados por las
entidades públicas y administradas directamente por éstas, entre las cuales se puede
mencionar las tasas, rentas de la propiedad, prestación de servicios y venta de bienes,
entre otros; así como aquellos ingresos que le corresponde de acuerdo a la normatividad
vigente. (MEF 2019)
En particular la Universidad Nacional del Altiplano Puno, en la fuente de
financiamiento recursos directamente recaudados, se ha caracterizado por una alta
variedad de actividades de enseñanza, investigación y proyección social.
La Universidad Nacional del Altiplano se encuentra facultada para desarrollar e
implementar actividades que les permitan la generación de recursos propios a través de
la comercialización de bienes y servicios, exclusivamente para la manutención de sus
actividades y servicios de apoyo social, siempre y cuando se encuentren al logro de sus
objetivos y metas.
El presente trabajo de investigación se realizó en la Universidad Nacional del
Altiplano Puno, correspondiente a los periodos 2017-2018, el cual busca contribuir a la
13
evaluación de los Recursos Directamente Recaudados y su influencia en la ejecución
presupuestal. Dicha investigación está organizada en cinco capítulos, el cual detallo a
continuación:
Capítulo I “INTRODUCCIÓN”, abarca, el planteamiento del problema, antecedentes y
objetivos de la investigación.
Capítulo II “REVISIÓN DE LITERATURA”, se elaboró el marco teórico, conceptual y
las hipótesis de investigación conjuntamente con las variables de investigación.
Capítulo III “MATERIALES Y MÉTODOS”, que abarca, los métodos y técnicas de
investigación, técnicas para la recolección de datos y técnicas para el procesamiento de
datos.
Capítulo IV “RESULTADOS Y DISCUSIÓN”, se elaboró cuadros y gráficos estadísticos
con su respectiva interpretación, del análisis del presupuesto recaudado y ejecutado de
los recursos directamente recaudados en los respectivos periodos y su ejecución
presupuestal.
Finalmente se elaboró las conclusiones, recomendaciones, referencias
bibliográficas y sus anexos correspondientes.
14
1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La Universidad Nacional del Altiplano Puno, perteneciente al sector público
se encuentra facultada para desarrollar e implementar actividades que le permitan
la generación de recursos propios a través de la comercialización de bienes y
servicios, exclusivamente para la manutención de sus actividades y servicios de
apoyo educativo y social, siempre y cuando favorezcan el logro de sus metas.
Recauda fondos para su operación dentro del ejercicio de diferentes fuentes
de financiamiento como son: recursos determinados, recursos directamente
recaudados, recursos ordinarios, donaciones y transferencias. Dentro de las cuales
las diferentes fuentes tienen sus propios rubros.
El principal problema que se halla en la Universidad Nacional del Altiplano
Puno es su limitado presupuesto, lo que imposibilita al logro de objetivos y metas
propuestos para el ejercicio. Al no cumplir con una adecuada ejecución
presupuestal retrasa el avance de la ejecución de metas presupuestales.
La Universidad Nacional del Altiplano Puno presenta un limitado
presupuesto lo que conllevara a dificultad en el cumplimiento de sus metas y
objetivos institucionales propuestos para el ejercicio.
Se debe de tomar medidas y fomentar propuestas para lograr incremento del
presupuesto, especialmente en los recursos directamente recaudados.
En el ámbito de aplicación de investigación se enmarca en la Universidad
Nacional del Altiplano de la región de Puno; instaurada con ley N° 406 del 29 de
agosto de 1856; es un ente de formación profesional y su misión es formar
profesionales graduados y post graduados calificados, con capacidad de gestión,
compromiso social, premunidos de valores éticos y culturales
15
El Presupuesto Público, según el Ministerio de Economía y Finanzas, “es
un instrumento de gestión del Estado para el logro de resultados a favor de la
población, a través de la prestación de servicios y logro de metas de cobertura con
equidad, eficacia y eficiencia por las Entidades Públicas”. (MEF, 2019)
Los recursos directamente recaudados o conocidos también como recursos
propios, vienen a ser todos aquellos bienes que están formados por dinero u otros
medios de carácter económica - financiero, logística u otra clase, originados a través
de la ocupación directa o indirecta del recurso humano, infraestructura u otros
medios que facilita el gobierno a los órganos encargados en la gestión
gubernamental, incluye el rendimiento financiero así como los saldos de balance de
años fiscales anteriores.
Los datos estadísticos muestran que los recursos directamente recaudados
han aumentado, sin embargo, es necesario conocer la eficacia de los fines por lo
que se creó la Universidad Nacional del Altiplano Puno Perú, asimismo cuáles son
las actividades que deben considerarse importantes para los recursos directamente
recaudados y que destino deben darse a éstos en el largo plazo.
1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA
El presente trabajo de investigación busca dar respuestas a las siguientes
interrogantes:
1.2.1. Problema general
¿De qué manera incide la recaudación de recursos directamente recaudados
en la ejecución presupuestal de ingresos y gastos de la Universidad Nacional del
Altiplano - Puno?
16
1.2.2. Problemas específicos
- ¿Cómo influye la captación de fuente de financiamiento recursos directamente
recaudados en la programación y ejecución presupuestal de ingresos de la
Universidad Nacional del Altiplano - Puno?
- ¿Cómo influye la captación de fuente de financiamiento Recursos
Directamente Recaudados en la programación y ejecución presupuestal de
gastos de la Universidad Nacional del Altiplano - Puno?
- ¿Cómo se puede lograr una correcta Ejecución Presupuestal de Gastos que
permita un mayor aprovechamiento de la Captación de Recursos Directamente
Recaudados en los resultados de la Ejecución Presupuestal?
1.3. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN
1.3.1. Hipótesis general
Los Recursos Directamente Recaudados son invertidos en gastos
corrientes y de capital los mismos que inciden de manera directa en la ejecución
presupuestal de ingresos y gastos de la Universidad Nacional del Altiplano
Puno.
1.3.2. Hipótesis específicas
- Los recursos Directamente Recaudados influyen directamente en la ejecución
presupuestal de ingresos de la Universidad Nacional del Altiplano - Puno.
- Los recursos Directamente Recaudados influyen positivamente en la ejecución
presupuestal de gastos de la Universidad Nacional del Altiplano - Puno.
17
1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN
1.4.1. Objetivo general
Analizar la incidencia de la Fuente de financiamiento Recursos
Directamente Recaudados en la Programación y Ejecución Presupuestal de
ingresos y gastos de la Universidad Nacional del Altiplano Puno.
1.4.2. Objetivos específicos
- Analizar la influencia de la Fuente de financiamiento Recursos Directamente
Recaudados en la Programación y Ejecución Presupuestal de ingresos de la
Universidad Nacional del Altiplano Puno.
- Evaluar la influencia de la Fuente de financiamiento Recursos Directamente
Recaudados en la Programación y Ejecución presupuestal de gastos de la
Universidad Nacional del Altiplano Puno, periodos 2017-2018.
- Proponer lineamientos y políticas que mejoren la ejecución del gasto
presupuestal en la Universidad Nacional del Altiplano Puno.
18
CAPÍTULO II
REVISIÓN DE LITERATURA
2.1.ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN
El trabajo de investigación, por su naturaleza y por sus características se
relaciona con los siguientes trabajos existentes referidos a la ejecución financiera,
presupuestal y a las diferentes fuentes de financiamiento priorizando la de recursos
directamente recaudados.
2.1.1. Antecedentes nacionales
Suarez (2014), en su tesis titulada: “Incidencia de la adecuada ejecución
financiera y presupuestal de los fondos públicos rubros 08 (Impuestos
Municipales) y 09 (Recursos Directamente Recaudados) en el resultado de la
gestión municipal de la provincia de Chepén durante el año fiscal 2014”. de la
universidad nacional de Trujillo; Concluye:
- En la Municipalidad de Chepén no se lleva una adecuada Ejecución
Financiera y Presupuestal, para de esta manera realizar una
programación y evaluación de actividades, es decir, no se prioriza los
Gastos de manera eficiente;
- La falta de capacitación al personal nombrado que pertenecen a las
áreas relacionadas a administración, como Contabilidad, Tesorería,
personal; así como también falta de personal en áreas como
Presupuesto.
Villegas (2016) en su tesis titulada: “Caracterización de las Fuentes de
Financiamiento y su Incidencia en la Ejecución Presupuestaria de las
Municipalidades del Perú”. Tesis de pre grado para optar el grado de Contador
Público, Universidad Católica los Ángeles, Chimbote; Concluye:
19
- Es de importancia las fuentes de financiamiento del Presupuesto
Público de los gobiernos Locales, es relevante pues financia todo el
presupuesto de una entidad, mejora la calidad del gasto público ya que
ellos son destinados a favorecer los niveles de vida de la población;
- La Recaudación de los tributos, Se cumplen las obligaciones tributarias
y existe un manual de procedimientos que orienta el cumplimiento, se
garantiza un buen control interno y originando mayores ingresos, esto
quiere decir que incrementan nuestras fuentes de financiamiento,
obteniendo buenos resultados en la municipalidad;
- Los tributos se recaudan a través del sistema bancario y se conoce
cuáles son las recaudaciones que realiza la municipalidad, y el impuesto
que más se recauda es el impuesto predial, el impuesto vehicular, los
arbitrios.
Flores (2014), en su tesis titulada: “Análisis de la inversión pública en la región
Cusco caso: fuente de financiamiento recursos determinados periodo 2009 –
2013”. Tesis de pre grado para optar el grado de Contador Público, Universidad
Nacional San Antonio de Abad, Cusco; Concluye:
- La Fuente de Financiamiento, Recursos Determinados mejoraron el
nivel de Inversión Pública en la Región del Cusca durante el Periodo
2009 - 2013, debido a que aumentaron de manera exponencial por las
transferencias del canon, sobrecanon, regalías y participaciones de
aduanas, Rubro de los Recursos Determinados, que financian los
Proyectos de Inversión. Producto de esta corriente de ingresos y gastos
que avanzan a velocidades distintas, surgen saldos presupuestales sin
20
ejecutar que crecen constantemente; sin embargo, también se ha
incrementado el presupuesto para proyectos de Inversión Pública;
- Las adecuadas asignaciones de las fuentes de financiamiento
optimizaron la ejecución del gasto público en la inversión pública de la
región de Cusco generando efectos positivos con mayor crecimiento
económico en un corto plazo. Pese a que tanto el Gobierno Regional de
Cusco como los gobiernos locales no han podido ejecutar la totalidad
de fondos disponibles, se ha tenido un incremento de inversión pública
en la región de Cusco.
2.1.2. Antecedentes locales
Mamani (2004), en su tesis titulada: “Análisis y evaluación de los recursos
directamente recaudados y su incidencia en la ejecución presupuestal de la
Municipalidad Provincial de Huancané periodos 2001 - 2002”. Tesis de pre
grado para optar el grado de Contador Público; Universidad Nacional del
Altiplano, Puno; Concluye:
- La Municipalidad Provincial de Huancané logró recaudar de acuerdo al
presupuesto programado por la Municipalidad debido a las deficiencias
que existe dentro de las áreas de recaudación y la falta de una política
adecuada en el tratamiento de la recaudación tributaria por la
recaudación de los Recursos Directamente Recaudados por la
Municipalidad; por otro lado debo indicar que las recaudaciones pese a
las deficiencias, han incidido de manera positiva en cuanto a la
ejecución presupuestal haciendo posible el cumplimiento de las metas
prioritarias programadas por la institución.
21
Quispe (2016), en su tesis titulada: “La ejecución presupuestal y su incidencia
en el logro de metas y objetivos de la Municipalidad Distrital de Taraco,
periodos 2014 – 2015”, Tesis de pre grado para optar el grado de Contador
Público; Universidad Nacional del Altiplano, Puno; Concluye:
- A la Municipalidad Distrital de Taraco, se debe de tener en cuenta la
permanente necesidad de Evaluación de la Ejecución del presupuesto
de la Municipalidad, el mismo debe de servir a los funcionarios
encargados para la toma de decisiones, por consiguiente, se sugiere que
la evaluación del presupuesto se realice de forma trimestral con la
finalidad de conocer los niveles de ejecución y deficiencias para la toma
de decisiones inmediatas;
- Que los titulares de la unidad ejecutora, en este caso de la
Municipalidad Distrital de Taraco, funcionarios públicos y servidores
públicos realicen una Programación Presupuestal que se ajuste
estrictamente a las necesidades de la población en general para el
cumplimiento de las metas y objetivos institucionales. Como se sabe
que el Presupuesto del Estado viene a considerarse como una
herramienta indispensable de la Administración Publica, el cual viene
a ser la estimación de los ingresos y la previsión de los gastos, por tal
razón se debe realizar continuos programas de capacitación para elevar
el nivel técnico administrativo de los trabajadores municipales en las
distintas oficinas, sobre todo en la Oficina de Planificación y
Presupuesto, para un desempeño adecuado del personal.
Sosa (2016), en su tesis titulada: “Evaluación de recursos directamente
recaudados y su incidencia en la ejecución presupuestal de la sociedad de
22
beneficencia pública de puno periodos, 2013 – 2014”. Tesis de pre grado para
optar el grado de Contador Público; Universidad Nacional del Altiplano, Puno;
Concluye:
- De acuerdo a la evaluación de la ejecución presupuestal de recursos
directamente recaudados en los periodos 2013 y 2014 de la Sociedad
de Beneficencia Pública de Puno se determina que en el periodo 2013
la recaudación de la fuente de financiamiento Recursos Directamente
Recaudados fue de S/. 3, 113,467.36 que equivale a un 80.56% respecto
del presupuesto institucional modificado equivalente a la suma de S/ 3,
864,669.00, mientras que en el periodo 2014 se recaudó un total de S/.
2, 760,177.23 que equivale a un 74.71% respecto del Presupuesto
Institucional Modificado con la suma de S/. 3, 694,674.00. En cuanto
al presupuesto para las diferentes actividades y proyectos en el periodo
2013 se tuvo un Presupuesto Institucional Modificado (PIM) de S/. 4,
062,813.00, y se logró ejecutar solo un 46.76 % del cual en las
actividades se ejecutó un 41.76% y en los proyectos un 4.99%, con una
variación negativa de 53.24 %, lo cual es un porcentaje insuficiente para
considerar que la ejecución fue óptima; sin embargo, en el periodo 2014
se concluye que se tuvo un Presupuesto Institucional Modificado (PIM)
de S/. 4, 630,655.00, y se logró ejecutar un 57.93 % del cual en las
actividades se ejecutó un 43.61 % y en los proyectos un 14.32%, con
una variación positiva de 42.07 %, lo cual es un porcentaje valorable;
- Los recursos directamente recaudados por la Sociedad de Beneficencia
Pública de Puno no logro recaudar la totalidad de acuerdo al
presupuesto programado, debido a las deficiencias que existen dentro
23
del área de recaudación y la falta de una política adecuada en el
tratamiento de la recaudación; por otro lado debo indicar que las
recaudaciones pese a las deficiencias, han incidido de manera positiva
en la ejecución presupuestal haciendo posible el cumplimiento de las
metas y objetivos programadas en el (POI) Plan Operativo
Institucional, resaltando que la institución capta en mayor porcentaje
sus ingresos para alcanzar los objetivos y metas institucionales así
como a contribuir con el cumplimientos de las actividades y proyectos
programados inicialmente. Los recursos directamente recaudados
generados por la Sociedad de Beneficencia Pública de Puno han sido
programados para las diferentes actividades y proyectos en los que se
programan la ejecución de gastos corrientes con un mayor porcentaje
considerable los que han sido invertidos en las siguientes partidas:
Personal y Obligaciones Sociales, Pensiones y Otras Prestaciones
Sociales, Bienes y Servicios, Otros Gastos y en gastos de capital con
una sola partida que es Adquisición de activos no financieros en el cual
han sido ejecutados con un menor porcentaje que es mínimo los que se
han ejecutado en inversión. Los lineamientos que se han propuesto en
el presente trabajo de investigación se han realizado de acuerdo a las
deficiencias que se han encontrado en la captación de los recursos
directamente recaudados en los diferentes procesos de recaudación del
personal del área de tesorería, Todos los lineamientos propuestos
contribuyen a un mejor manejo y captación de los recursos
directamente recaudados.
24
2.2. MARCO TEÓRICO
2.2.1. El presupuesto del sector público
El presupuesto constituye el instrumento de gestión del Estado para el logro
de resultados a favor de la población, a través de la prestación de servicios y
logro de metas de coberturas con eficacia y eficiencia por parte de las
Entidades. Asimismo, es la expresión cuantificada, conjunta y sistemática de
los gastos a atender durante el año fiscal, por cada una de las Entidades del
Sector Público y refleja los ingresos que financian dichos gastos.
Por el ámbito de aprobación de los Presupuestos
Estos están conformados por:
- La Ley de Presupuesto del Sector Público.
- Los presupuestos de las empresas y organismos públicos de los Gobiernos
Regionales y Gobiernos Locales.
- El presupuesto del FONAFE y sus empresas, y el presupuesto de EsSALUD.
Así como los presupuestos de las entidades señaladas en el punto 2 del
artículo 2 de la Ley General.
El Presupuesto comprende:
a) Los gastos que, como máximo, pueden contraer las Entidades durante el año
fiscal, en función a los créditos presupuestarios aprobados y los ingresos que
financian dichas obligaciones. Se desagregan conforme a los clasificadores de
gastos correspondientes.
b) Los ingresos, cualquiera que sea el periodo en el que se generen, financian
los gastos. Los ingresos pueden ser de naturaleza tributaria, no tributaria o por
operaciones de créditos y sirven para financiar los gastos del Presupuesto. Se
desagregan conforme a los clasificadores de ingresos correspondientes.
25
c) Las metas de resultados a alcanzar y las metas de productos a lograrse con
los créditos presupuestarios que el respectivo presupuesto les aprueba.
(Decreto Ley N° 1440, 2018)
2.2.2 Proceso presupuestario
Fases del proceso presupuestario
El proceso presupuestario comprende las fases de Programación,
Formulación, Aprobación, Ejecución y Evaluación del Presupuesto, de
conformidad con la Ley Marco de la Administración Financiera del Sector
Público - Decreto Ley Nº 1440. Dichas fases se encuentran reguladas
genéricamente por el Título II de la ley General del Presupuesto y
complementariamente por las Leyes de Presupuesto del Sector Público y las
Directivas que emita la Dirección Nacional del Presupuesto Público.
A. Programación Presupuestaria
El Ministerio de Economía y Finanzas, a propuesta de la Dirección
Nacional del Presupuesto Público, plantea anualmente al Consejo de Ministros,
para su aprobación, los límites de los créditos presupuestarios que
corresponderá a cada Entidad que se financie total o parcialmente con fondos
Tesoro Público.
Dichos límites son programados en función a lo establecido en el Marco
Macroeconómico Multianual y de los topes máximos de gasto no financiero
del Sector Público, quedando sujetas a la Ley General todas las disposiciones
legales que limiten la aplicación de lo dispuesto en el presente numeral.
Todas las Entidades que no se financien con fondos del Tesoro Público
coordinan anualmente con el Ministerio de Economía y Finanzas los límites de
los créditos presupuestarios que les corresponderá a cada una de ellas en el año
26
fiscal, en función de los topes de gasto no financiero del Sector Público,
estando sujetas a la Ley General
Los límites de los créditos presupuestarios están constituidos por la
estimación de ingresos que esperan percibir las Entidades, así como los fondos
públicos que le han sido determinados y comunicados por el Ministerio de
Economía y Finanzas, a más tardar dentro de los primeros cinco (5) días hábiles
del mes de junio de cada año.
Los Pliegos para efecto de la programación, en concordancia con lo
dispuesto en el artículo precedente, toman en cuenta lo siguiente:
En cuanto a los ingresos a percibir, con excepción de los provenientes del
Tesoro Público, se tendrán en cuenta las tendencias de la economía, las
estacionalidades y los efectos coyunturales que puedan estimarse, así como los
derivados de los cambios previstos por la normatividad que los regula.
En cuanto a los gastos a prever, se asignarán a través de créditos
presupuestarios, de conformidad con la escala de prioridades y las políticas de
gasto priorizadas por el Titular del Pliego. La escala de prioridades es la
prelación de los Objetivos Institucionales que establece el Titular del Pliego,
en función a la Misión, Propósitos y Funciones que persigue la Entidad.
(Decreto Ley N° 1440, 2018)
B. Formulación Presupuestaria
En la Fase de Formulación Presupuestaria, en adelante Formulación, se
determina la estructura funcional-programática del pliego, la cual debe reflejar
los objetivos institucionales, debiendo estar diseñada a partir de las categorías
presupuestarias consideradas en el Clasificador presupuestario respectivo.
27
Asimismo, se determinan las metas en función de la escala de prioridades
y se consignan las cadenas de gasto y las respectivas Fuentes de
Financiamiento, la estructura de la cadena funcional – programática es
propuesta, considerando los criterios de tipicidad y actividad, por la Dirección
Nacional del Presupuesto Público, a los pliegos para su aprobación.
Las propuestas y demás documentación vinculada a la formulación del
presupuesto del Pliego se transmitirá sirviéndose de los medios informáticos
que para tal efecto el Ministerio de Economía y Finanzas pondrá a disposición
de las Entidades, fijando la Dirección Nacional del Presupuesto Público los
procedimientos y plazos para su presentación y sustentación. (Decreto Ley N°
1440, 2018)
C. Aprobación del Presupuesto
Las Leyes de Presupuesto del Sector Público, aprobadas por el Congreso
de la República, así como los demás presupuestos, constituyen el total del
crédito presupuestario, que comprende el límite máximo de gasto a ejecutarse
en el año fiscal. A la Ley de Presupuesto del Sector Público le acompañan los
estados de gastos del presupuesto que contienen los créditos presupuestarios
estructurados siguiendo las clasificaciones: Institucional, Funcional
Programático, Grupo Genérico de Gasto y por Fuentes de Financiamiento.
Los Presupuestos Institucionales de Apertura correspondientes a los
pliegos del Gobierno Nacional se aprueban a más tardar el 31 de diciembre de
cada año fiscal.
Para tal efecto, una vez aprobada y publicada la Ley de Presupuesto del
Sector Público, el Ministerio de Economía y Finanzas a través de la Dirección
Nacional del Presupuesto Público, remite a los pliegos el reporte oficial que
28
contiene el desagregado del Presupuesto de Ingresos al nivel de pliego y
específica del ingreso, y de Egresos por Unidad Ejecutora, de ser el caso,
Función, Programa, Subprograma, Actividad, Proyecto, Categoría de Gasto,
Grupo Genérico de Gasto y Fuente de Financiamiento, para los fines de la
aprobación del Presupuesto Institucional de Apertura.
Los Pliegos del Gobierno Nacional presentan copia de sus Presupuestos
Institucionales de Apertura, dentro de los cinco (5) días calendario siguientes
de aprobados, a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la República
del Congreso de la República, a la Contraloría General de la República y a la
Dirección Nacional del Presupuesto Público.
La Ley de Presupuesto del Sector Público se publica en el Diario Oficial
El Peruano, así como en el portal de transparencia económica del Ministerio de
Economía y Finanzas antes del inicio del respectivo año fiscal.
Los estados de gastos del presupuesto reflejados en los Anexos de la Ley
de Presupuesto del Sector Público, así como los Presupuestos de las demás
Entidades a que se refiere el Capítulo VI del Título II de la Ley General, son
editados y publicados en documento especial por la Dirección Nacional del
Presupuesto Público. (Decreto Ley N° 1440, 2018)
D. Ejecución Presupuestaria
La Ejecución Presupuestaria, en adelante Ejecución, está sujeta al régimen
del presupuesto anual y a sus modificaciones conforme a la Ley General, se
inicia el 1 de enero y culmina el 31 de diciembre de cada año fiscal. Durante
dicho período se perciben los ingresos y se atienden las obligaciones de gasto
de conformidad con los créditos presupuestarios autorizados en los
Presupuestos.
29
El crédito presupuestario se destina, exclusivamente, a la finalidad para la
que haya sido autorizada en los presupuestos, o la que resulte de las
modificaciones presupuestarias aprobadas conforme a la Ley General.
Entiéndase por crédito presupuestario a la dotación consignada en el
Presupuesto del Sector Público, así como en sus modificaciones, con el objeto
de que las entidades puedan ejecutar gasto público.
Los créditos presupuestarios tienen carácter limitativo, no se pueden
comprometer ni devengar gastos, por cuantía superior al monto de los créditos
presupuestarios autorizados en los presupuestos, siendo nulos de pleno derecho
los actos administrativos o de administración que incumplan esta limitación,
sin perjuicio de las responsabilidades civil, penal y administrativa que
correspondan. Con cargo a los créditos presupuestarios sólo se pueden contraer
obligaciones derivadas de adquisiciones, obras, servicios y demás prestaciones
o gastos en general que se realicen dentro del año fiscal correspondiente.
La Dirección Nacional del Presupuesto Público realiza el control
presupuestal que consiste exclusivamente, en el seguimiento de los niveles de
ejecución de egresos respecto a los créditos presupuestario autorizados por la
Ley de Presupuesto del Sector Público y sus modificaciones, en el marco de lo
dispuesto en el artículo 13 de la Ley Marco de la Administración Financiera
del Sector Publico. (LEY N°28112, 2003).
E. Evaluación Presupuestaria
En la fase de Evaluación Presupuestaria, en adelante Evaluación, se realiza
la medición de los resultados obtenidos y el análisis de las variaciones físicas
y financieras observadas, en relación a lo aprobado en los presupuestos del
Sector Público, utilizando instrumentos tales como indicadores de desempeño
30
en la ejecución del gasto. Esta evaluación constituye fuente de información
para fase de programación presupuestaria, concordante con la mejora de la
calidad del gasto público. Las entidades deben determinar los resultados de la
gestión presupuestaria, sobre la base del análisis y medición de la ejecución de
ingresos, gastos y metas, así como de las variaciones observadas señalando sus
causas, en relación con los programas, proyectos y actividades aprobados en el
Presupuesto. La evaluación se realiza en periodos semestrales, sobre los
siguientes aspectos:
- El logro de los Objetivos Institucionales a través del cumplimiento de las
metas presupuestarias previstas.
- La ejecución de los Ingresos, Gastos y Metas Presupuestarias.
- Avances financieros de metas físicas.
La evaluación global de la Gestión Presupuestaria se efectúa anualmente y está
a cargo del Ministerio de Economía y Finanzas, a través de la Dirección
Nacional del Presupuesto Público, la que a su vez realiza las coordinaciones
necesarias con la Dirección General de Programación Multianual del Sector
Público y la Dirección General de asuntos económicos y sociales, entre otras
dependencias y entidades. La evaluación global consiste en la revisión y
verificación de los resultados obtenidos durante la gestión presupuestaria,
sobre la base de los indicadores de desempeño y reportes de logros de las
Entidades. La evaluación del primer semestre se efectúa dentro de los cuarenta
y cinco días calendario siguiente al vencimiento del mismo. La evaluación de
los dos semestrales se realiza dentro de los cuarenta y cinco días culminados el
periodo de regularización. Las evaluaciones antes indicadas se presentan,
dentro de los cinco días calendarios siguientes de vencido el plazo para su
31
elaboración, a la Comisión de Presupuesto y Cuenta General de la Republica
del Congreso de la Republica y a la Contraloría General de la Republica.
(Decreto Ley N° 1440, 2018).
2.2.3 Clasificación presupuestaria de las fuentes de financiamiento
Las fuentes de financiamiento del sector público agrupan los fondos
públicos de acuerdo al origen de los recursos que lo conforman. Las fuentes de
financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio del Presupuesto del Sector
Público. Las Fuentes de Financiamiento se establecen en la Ley de Equilibrio
Financiero del Presupuesto del Sector Público. (Decreto Ley N° 1440, 2018)
a. Recursos ordinarios
Corresponden a los ingresos provenientes de la recaudación tributaria y
otros conceptos, deducidas las sumas correspondientes a las comisiones de
recaudación y servicios bancarios, así como el fondo de compensación
regional, recursos ordinarios para los Gobiernos regionales y recursos
ordinarios para los Gobiernos locales; los cuales no están vinculados a ninguna
entidad y constituyen fondos disponibles de libre programación. Asimismo,
comprende los fondos por la monetización de productos, así como otros
ingresos que señale la normatividad vigente. (MEF, 2019)
b. Recursos directamente recaudados
Comprende los ingresos generados por las entidades públicas y
administradas directamente por estas, entre los cuales se puede mencionar las
rentas de la propiedad, tasas, venta de bienes y prestación de servicios, entre
otros; así como aquellos ingresos que les corresponde de acuerdo a la
normatividad vigente. Incluye el rendimiento financiero, así como los saldos
de balance de años fiscales anteriores. (MEF, 2019)
32
c. Recursos por operaciones oficiales de crédito
Comprende los fondos de fuente interna y externa provenientes de
operaciones de crédito efectuadas por el Estado con instituciones, organismos
internacionales y gobiernos extranjeros, así como las asignaciones de líneas de
crédito. Asimismo, considera los fondos provenientes de operaciones
realizadas por el Estado en el mercado internacional de capitales. Incluye el
diferencial cambiario, así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores. (MEF, 2019)
d. Donaciones y transferencias
Comprende los fondos financieros no reembolsables recibidos por el
Gobierno proveniente de agencias internacionales de desarrollo, gobiernos,
instituciones. Se consideran las transferencias provenientes de las entidades
públicas y privadas sin exigencia de contraprestación alguna. Incluye el
rendimiento financiero y el diferencial cambiario, así como los saldos de
balance de años fiscales anteriores. (MEF, 2019)
e. Recursos determinados
e.1. Contribuciones a fondos
Considera los fondos provenientes de los aportes obligatorios efectuados
por los trabajadores de acuerdo a la normatividad vigente, así como los aportes
obligatorios realizados por los empleadores al régimen de prestaciones de salud
del seguro social del Perú. Se incluyen las transferencias de fondos del fondo
consolidado de reservas previsionales, así como aquellas que por disposición
legal constituyen fondos para reservas previsionales. Incluye el rendimiento
financiero, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores.
33
e.2. Fondo de Compensación Municipal
Comprende los ingresos provenientes del rendimiento del impuesto de
promoción municipal, impuesto al rodaje e impuesto a las embarcaciones de
recreo. Incluye el rendimiento financiero, así como los saldos de balance de
años fiscales anteriores.
e.3. Impuestos municipales
Son los tributos a favor de los Gobiernos locales, cuyo cumplimiento no
origina una contraprestación directa de la municipalidad al contribuyente.
Dichos tributos son los siguientes:
a) Impuesto predial.
b) Impuesto de alcabala.
c) Impuesto al patrimonio vehicular.
d) Impuesto a las apuestas.
e) Impuesto a los juegos.
f) Impuesto a los espectáculos públicos no deportivos.
g) Impuestos a los juegos de casino.
h) Impuesto a los juegos de máquinas tragamonedas. Incluye el rendimiento
financiero, así como los saldos de balance de años fiscales anteriores. (MEF,
2019)
e.4. Cánon y sobrecánon, regalías, renta de aduanas y participaciones
Corresponde a los ingresos que deben recibir los pliegos presupuestarios,
conforme a ley, por la explotación económica de recursos naturales que se
extraen de su territorio.
Asimismo, considera los fondos por concepto de regalías, los recursos por
participación en rentas de aduanas provenientes de las rentas recaudadas por
34
las aduanas marítimas, aéreas, postales, fluviales, lacustres y terrestres, en el
marco de la regulación correspondiente, así como las transferencias por
eliminación de exoneraciones tributarias. Además, considera los recursos
correspondientes a los fideicomisos regionales, transferencias del FONIPREL,
así como otros recursos de acuerdo a la normatividad vigente. Incluye el
rendimiento financiero, así como los saldos de balance de años fiscales
anteriores. (MEF, 2019)
Dimensión de los recursos directamente recaudados
Asimismo, Silva (2006) da a conocer que lo recursos directamente
recaudados comprenden los ingresos que percibe la entidad para financiar el
presupuesto operativo; de tal manera se encuentran a las rentas de la propiedad,
tasas, venta de bienes y como también la prestación de servicios.
Rentas de propiedad
Esta corresponde a los impuestos sobre la propiedad y transferencias de
bienes muebles e inmuebles. De la propiedad real: Alquileres de muebles e
inmuebles, alquileres y derechos de vigilancia (p. 1).
Venta de bienes
Estos ingresos provienen de la venta de bienes que la empresa pública
produce, muy aparte de su función de administración. Estas acciones son
realizadas por las municipalidades con el propósito de generar ingresos, para
un futuro proyecto de inversión pública (p. 1).
Multas y Sanciones
Estos ingresos son los que se logran obtener por medio de la aplicación de
sanciones o multas pecuniarias tributarias y aduaneras.
Multas y Análogas: Multas a Establecimientos. Farmacias y otros; multas por
35
Especulación acaparamiento, Adulteración y Otros; Infracción al Reglamento
de Tránsito, Infracción al Reglamento de Transportes, y Otros Infracciones
Tributarias. Sanciones: Sanciones, Otros Contribuciones (p. 1).
Prestaciones de servicio
De Educación, Recreación y Cultura: Charlas, conferencias, fórums,
congresos y otros; Servicios de capacitación, vacaciones útiles.
Transportes, Comunicaciones Y Almacenaje: servicio de transporte,
estacionamiento. (p. 1).
Salud: vacunas, baños municipales, atención dental, vacunas, análisis clínico y
laboratorio, servicios de desinfección.
Otros: servicios catastrales, constancias certificadas y copas, copas simples,
letrinas, servicios de comedor, servicios de fumigación. Silva (2006)
36
2.3. MARCO CONCEPTUAL
Abastecimiento. Es el conjunto de normas técnicas, métodos, procedimientos,
dispositivos legales e instituciones que regulan el proceso de abastecimiento o
logística comprendiendo la adquisición, administración y distribución de los bienes,
servicios, así como el control patrimonial y están orientados a la solución global de
la administración de bienes y servicios.
Año fiscal. Periodo en el que se ejecuta el Presupuesto del Sector Público y que
coincide con el año calendario, es decir, se inicia el primero de enero y finaliza el
treinta y uno de diciembre.
Asignación presupuestaria. Son los Recursos Públicos contenidos en la Ley Anual
de Presupuesto, aprobados para una determinada Entidad del Sector Público.
Dichos recursos deben permitir lograr los Objetivos Institucionales del Pliego
debiendo consignarse-necesariamente- en el Presupuesto Institucional como
condición necesaria para su utilización por parte de la Entidad.
Autonomía presupuestal. Atribución que detentan los Pliegos Presupuestarios,
para ejecutar su Presupuesto Institucional y cumplir con las Metas Presupuestarias
contempladas en el mismo.
Cánon y sobre cánon. Son los recursos captados por concepto de cesión de
territorio para la explotación de recursos, el cual una parte de los ingresos lo
distribuye entre los gobiernos locales aledaños al lugar de explotación y/o
extracción.
Déficit presupuestario. Es el problema que se afronta cuando afrontan los
gobiernos nacionales, regionales, locales al no contar con el suficiente presupuesto
para la normal ejecución de gastos, obras, etc.
37
Ingresos corrientes. Son los ingresos que provienen impuestos, tasas,
contribución, venta bienes, prestación de servicios, rentas de propiedad, multas,
sanciones entre otros, estos pueden ser regulares o periódicos.
Ejecución presupuestal. Es la forma en la cual se ejecuta los gastos, proyectos,
servicios entre otras; las cuales se desarrollan según sus necesidades prioritarias.
Fondos públicos. Son los recursos financieros que provienen de la recaudación de
tributos y diferentes conceptos, los cuales están normados por ley, y se asigna por
unidades ejecutoras para el cumplimiento adecuado de sus requerimientos.
Fondos de compensación municipal. Son los ingresos que recauda el gobierno
central, los cuales capta juntamente con el IGV 16% + IPM 2%, estos ingresos los
distribuye en diferentes gobiernos locales.
Fuentes de financiamiento. Son los ingresos que tienen las diferentes entidades
para ejecutar sus gastos dentro de las cuales están comprendidos: Recursos
Ordinarios, Recursos Directamente Recaudados, Recursos Determinados y
Endeudamiento interno.
Impuesto de promoción municipal. Es el tributo que se paga juntamente con el
IGV 16% y el 2% de IPM los cuales suman el 18% IGV conocido.
Gastos corrientes. Comprende las erogaciones destinadas a las operaciones de
producción de bienes y prestación de servicios, tales como gastos de consumo y
gestión operativa, servicios básicos, prestaciones de la seguridad social, gastos
financieros y otros. Están destinados a la gestión operativa de la entidad pública
durante la vigencia del año fiscal y se consumen en dicho período.
Gastos de capital. Erogaciones destinadas a la adquisición o producción de activos
tangibles e intangibles y a inversiones financieras en la entidad pública, que
38
incrementan el activo del Sector Público y sirven como instrumentos para la
producción de bienes y servicios.
Gasto devengado. Reconocimiento de una obligación de pago derivado del gasto
comprometido previamente registrado. Se formaliza a través de la conformidad del
área correspondiente en la entidad pública o Unidad Ejecutora que corresponda
respecto de la recepción satisfactoria de los bienes y la prestación de los servicios
solicitados y se registra sobre la base de la respectiva documentación sustentadora.
Gasto girado. Proceso que consiste en el registro del giro efectuado sea mediante
la emisión del cheque, la carta orden o la transferencia electrónica con cargo a la
correspondiente cuenta bancaria para el pago parcial o total de un gasto devengado
debidamente formalizado y registrado.
Gasto pagado. Proceso que consiste en la efectivización del cheque emitido, la
carta orden y la transferencia electrónica; se sustenta con el cargo en la
correspondiente cuenta bancaria.
Gestión pública. Es el conjunto de políticas y lineamientos mediante el cual las
entidades gubernamentales logran concretar sus metas y objetivos institucionales.
Logística pública. La logística pública, es la que se encarga de planificar,
organizar, y dirigir estratégicamente las operaciones logísticas en el sector público,
aplicando las normativas existentes a los procesos
Meta presupuestaria. Es la expresión concreta, cuantificada y medible que
caracteriza el (los) producto(s) final(es) de las actividades y proyectos establecidos
para el año fiscal.
Modificaciones presupuestarias. Constituyen cambios en los créditos
presupuestarios, tanto en su cuantía como en el nivel Institucional (créditos
suplementarios y transferencias de partidas) y, en su caso, a nivel funcional
39
programático (habilitaciones y anulaciones). Las modificaciones presupuestarias
pueden afectar la estructura funcional-programática a consecuencia de la supresión
o incorporación de nuevas metas presupuestarias.
Patrimonio. Corresponde a recursos asignados a entidades públicas no
empresariales o aportados a empresas públicas que se agrupan en la hacienda
nacional o capital social, según el caso; a reservas y a resultados expresados como
superávit o déficit (entidades públicas no empresariales) o como utilidad o pérdida
(empresas públicas)
Plan estratégico institucional. Son el conjunto de lineamientos y políticas de una
institución el cual dirija a la entidad al cumplimiento óptimo de su gestión.
Presupuesto institucional de apertura (PIA). Presupuesto inicial de la entidad
pública aprobado por su respectivo titular con cargo a los créditos presupuestarios
establecidos en la Ley Anual de Presupuesto del Sector Público para el año fiscal
respectivo. En el caso de las empresas y organismos públicos descentralizados de
los Gobiernos Regionales y Gobiernos Locales, los créditos presupuestarios son
establecidos mediante Decreto Supremo.
Presupuesto institucional modificado (PIM). Presupuesto actualizado de la
entidad pública a consecuencia de las modificaciones presupuestarias, tanto a nivel
institucional como a nivel funcional programático, efectuadas durante el año fiscal,
a partir del PIA.
Presupuesto público. Es el instrumento financiero que permite la administración
pública el cumplimiento delas metas y objetivos de diversas entidades
pertenecientes al estado.
40
Presupuesto inicial de apertura. Se formula cuando la entidad inicia su año fiscal,
el cual hace una formulación del presupuesto que demandará sus gastos y
necesidades.
Priorización de gastos. Es el proceso de gestión presupuestal en el cual la entidad
destina sus ingresos según una escala de prioridades.
Recursos directamente recaudados. Son los recursos propios de una entidad que
provienen por distintos conceptos como: Tasas, Contribuciones, Impuestos
municipales, ente otros; estos recursos tienen como fin cumplir la adecuada
ejecución presupuestal programada.
Recursos ordinarios. Son los recursos presupuestados y normados, que captan las
entidades de parte del gobierno central para el adecuado cumplimiento de metas y
objetivos institucionales.
Sistema nacional de presupuesto. Son el conjunto de órganos, normas y
procedimientos que dirigen el proceso presupuestario, también dirige y administra
los fondos públicos para la distribución de recursos financieros a las diferentes
entidades gubernamentales.
Saldos de balance. Son los recursos financieros residuales diferentes a los recursos
ordinarios que no se han ejecutado durante el año fiscal, los cuales se incorporarán
mediante crédito suplementario para el uso en el próximo ejercicio.
Unidad ejecutora. Constituye el nivel descentralizado u operativo en las entidades
públicas. Una Unidad Ejecutora cuenta con un nivel de desconcentración
administrativa que: Determina y recauda ingresos; contrae compromisos, devenga
gastos y ordena pagos con arreglo a la legislación aplicable; registra la información
generada por las acciones y operaciones realizadas.
41
CAPÍTULO III
MATERIALES Y MÉTODOS
El presente trabajo de investigación muestra los materiales y métodos que se
utilizaron en la realización de la investigación de la incidencia en la ejecución
presupuestal de los recursos directamente recaudados, en la Universidad Nacional del
Altiplano. Como se detalla:
3.1. UBICACIÓN GEOGRÁFICA DEL ESTUDIO
La investigación se realizó en la Universidad Nacional del Altiplano de
Puno. El departamento de Puno se encuentra ubicada al sureste de la República
del Perú, las coordenadas geográficas de su ubicación son: Latitud 15º00’000”
Sur; longitud: 70º01’00” Oeste; altitud 3820 msnm, limita por el norte con la
Región de Madre de Dios, por el sur, con la Región de Tacna, por el este, con la
República de Bolivia, por el oeste, con las regiones de Cusco, Arequipa y
Moquegua. Es el quinto departamento más grande en el ámbito nacional con una
extensión territorial de 71999 km2 (6 por ciento del territorio nacional). Está
conformado por 13 provincias y 109 distritos, su clima en la región es muy
variado, en la sierra es frío y seco.
3.1.1. ÁMBITO DEL ESTUDIO
El trabajo de investigación tuvo como ámbito de investigación la Universidad
Nacional del Altiplano de Puno, siendo una universidad que se ha caracterizado por
una alta variedad de actividades de enseñanza, investigación y proyección social.
42
3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA DEL ESTUDIO
3.2.1. Población
En el trabajo de investigación se tomó como población a la Universidad Nacional
del Altiplano Puno, que posee recursos directamente recaudados en mayor
proporción a las transferencias.
3.2.2. Muestra
La muestra se ha tomado de la ejecución presupuestal de ingresos y gastos en la
Universidad Nacional del Altiplano de Puno en sus áreas de Planificación y
Presupuesto.
3.3. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN
El diseño de la investigación es no experimental de tipo longitudinal, se observó
y describió los hechos en su contexto natural, recabando datos, para analizar su
incidencia con posterioridad.
3.4. MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN
Los métodos de investigación del presente trabajo de investigación son: El
analítico, descriptivo, inductivo, deductivo y comparativo.
a) Método Analítico
El Método analítico es aquel método de investigación que consiste en la
desmembración de un todo, descomponiéndolo en sus partes o elementos
que permitirá el análisis de normatividad, documentación e información
financiera de cada componente de la muestra, observar las causas, la
naturaleza y los efectos. El análisis es la observación y examen de un hecho
en particular. Este método nos permite conocer más del objeto de estudio,
43
con lo cual se puede: explicar, hacer analogías, comprender mejor su
comportamiento y establecer nuevas teorías.
b) Método Descriptivo
El método descriptivo que se utiliza para recoger, organizar, resumir,
presentar, analizar, generalizar, los resultados de las observaciones. Este
método implica la recopilación y presentación sistemática de datos para dar
una idea clara de una determinada situación.
En el estudio descriptivo el propósito del investigador es describir
situaciones y eventos. Esto es, decir como es y se manifiesta determinado
fenómeno.
c) Método Deductivo
El método deductivo, va de lo general a lo particular. Es aquél que parte los
datos generales aceptados como valederos, para deducir por medio del
razonamiento lógico, varias suposiciones, es decir; parte de verdades
previamente establecidas como principios generales, para luego aplicarlo a
casos individuales y comprobar así su validez.
d) Método Inductivo
El método inductivo parte del conocimiento simple para llegar a lo general,
fue aplicado en la observación y análisis del problema particular como son
las cuentas por cobrar y llegar a concluir la incidencia en la ejecución
presupuestal de ingresos de la Universidad Nacional del Altiplano de Puno.
44
e) Método Comparativo
El método comparativo se realizara una comparación de un periodo con otro
para ver las variaciones, mejoras u otro tipo de diferencias que ocurrió al
final de cada ejercicio.
3.5. TIPO DE INVESTIGACIÓN
Es una investigación de tipo longitudinal no experimental inductivo por que se
realizó una comparación anual y no se experimentó con los datos.
3.6. TÉCNICAS DE RECOLECCION DE DATOS
La recopilación de la información efectuada sirvió de sustento en la ejecución del
presente trabajo de investigación, para el logro de objetivos planteados y comprobar
o rechazar las hipótesis planteadas mediante las siguientes técnicas:
a) Técnica de la observación
Esta técnica nos permitió conocer de cerca en forma objetiva, la situación y la
problemática, obteniendo resultados mediante la recopilación de información
de las oficinas de contabilidad y planeamiento estratégico
b) Técnica del análisis documental
Esta técnica nos permitió recolectar y sistematizar la información requerida de
libros, informes, folletos, revistas, tesis, resumen de las cuentas por cobrar e
información presupuestaria de ingresos. Para organizar adecuadamente la
información y formular el marco teórico y posteriormente la contrastación con
la práctica.
c) Técnica de interpretación de datos
Para el análisis de la información obtenida fue procesada utilizando la
Estadística descriptiva, ya que los datos recopilados fueron tabulados y
presentados en cuadros estadísticos, descritos y analizados cada uno de ellos.
45
3.7. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN
3.7.1. De la Hipótesis General
V.I. Recursos Directamente Recaudados.
V.D. Ejecución Presupuestal de Ingresos y Gasto.
3.7.2. De las Hipótesis Especificas
Para la Primera Hipótesis Específica
V.D. Ejecución presupuestaria de Ingresos.
Para la Segunda Hipótesis Específica
V.D. Ejecución Presupuestaria de Gastos.
3.7.3. Indicadores
• PIA.
• PIM.
• Ejecución del Presupuesto de Ingresos.
• Ejecución del Presupuesto de Gastos.
• Metas por actividades.
• Metas por proyectos.
• Misión y visión.
46
CAPÍTULO IV
RESULTADOS Y DISCUSIÓN
En el presente capítulo se muestra el análisis y los resultados obtenidos en la
realización del trabajo de investigación, el cual es producto de los estudios realizados en
base a los objetivos trazados del presente trabajo de investigación.
A continuación, se comenzará a detallar la investigación a través de los objetivos
específicos:
4.1. EXPOSICIÓN DE LOS RESULTADOS
4.1.1. Objetivo Específico N° 1
Analizar la influencia de la fuente de financiamiento recursos directamente
recaudados en la programación y ejecución presupuestal de ingresos de la
Universidad Nacional del Altiplano de puno.
En las siguientes tablas, se realizó la evaluación de la fuente de financiamiento
Recursos Directamente Recaudados, conjuntamente con la programación del
presupuesto referente a los ingresos de la institución en los periodos 2017–2018.
47
Tabla 1: Cuadro comparativo del presupuesto programado y el presupuesto ejecutado
del año 2017
PPTO
PPTO
INSTITUCIONAL EJECUCIÓN PPTAL
CADENA DEL INSTITUCIONAL
DE APERTURA DEL INGRESO
INGRESO MODIFICADO (PIM)
(PIA)
MONTO % MONTO % MONTO %
INGRESOS
CORRIENTES 35398500 96.06% 35398500 96.06% 33870040 91.92%
VENTA DE BIENES
SERVICIOS Y
DERECHOS 34950500 94.85% 34,950,500 94.85% 32,829,128 89.09%
OTROS INGRESOS 448000 1.22% 448,000 1.22% 1,040,912 2.82%
FINANCIAMIENTO 0.00% 1,450,000 3.94% 1,450,000 3.94%
SALDOS DEL
BALANCE 0.00% 1,450,000 3.94% 1,450,000 3.94%
TOTAL 35398500 96.06% 36,848,500 100.00% 35,320,040 95.85%
FUENTE: Programación del Presupuesto de Ingresos – Universidad Nacional del Altiplano
100.00%
100%
99%
98%
97% 96.06%
96% 95.85%
95%
94%
93%
PPTO
INSTITUCIONAL PPTO
DE APERTURA INSTITUCIONAL EJECUCCIÓN
(PIA) MODIFICADO PPTAL DEL
(PIM) INGRESO
ejecutado del año 2017.
FUENTE: Tabla 1
48
89.09%
90%
80%
70%
60%
50%
40%
30%
20% 3.94%
2.82%
10%
0%
VENTA DE OTROS SALDOS DEL
BIENES INGRESOS BALANCE
SERVICIOS Y
DERECHOS
FUENTE: Tabla 1
Como se observa en la Tabla 1, en la Figura 1 y Figura 2, en relación a la
recaudación de recursos directamente recaudados en la Universidad Nacional del
Altiplano de Puno en el periodo 2017, se muestra que:
Programación de ingresos del año 2017:
Los ingresos corrientes programados en este año, conformados por los rubros:
venta de bienes, servicios y derechos, otros ingresos y saldo de balance, acumularon un
total de S/. 36,848,500 en la programación que representa el 100%.
En el rubro de Venta de bienes, servicios y derechos, se programó captar la suma de S/.
34,950,500, siendo el mayor porcentaje con 94.85 %. Por otro lado el Rubro de Otros
Ingresos, el monto menor que es S/. 448,000 que equivale al 1.22%.
Ejecución presupuestaria de los Recursos Directamente Recaudados:
Se tiene un ingreso total de (RDR) en el presente ejercicio fiscal la suma de S/.
33,870,040 como ingresos corrientes, por Saldo de Balance la suma de S/. 1,450,000 que
49
totalizando en términos globales alcanza la suma de S/. 35,320,040 cifra que representa
el 95.85% del total de ingresos recaudados en el año 2017.
Tabla 2: Cuadro comparativo del presupuesto programado y ejecutado del año 2018.
PPTO PPTO
EJECUCIÓN
INSTITUCIONAL INSTITUCIONAL
PPTAL DEL
CADENA DEL INGRESO DE APERTURA MODIFICADO
INGRESO
(PIA) (PIM)
INGRESOS CORRIENTES 36532916 93.13% 36532916 93.13% 35364430 90.15%
VENTA DE BIENES
SERVICIOS Y DERECHOS 34,561,040 88.10% 34,561,040 88.10% 34,750,409 88.58%
OTROS INGRESOS 1,971,876 5.03% 1,971,876 5.03% 614,021 1.57%
FINANCIAMIENTO 0.00% 2,697,000 6.87% 9,542,785 24.33%
SALDOS DEL BALANCE 0.00% 2,697,000 6.87% 9,542,785 24.33%
TOTAL 36532916 93.13% 39,229,916 100.00% 44,907,215 114.47%
114.47%
120% 100.00%
93.13%
100%
80%
60%
40%
20%
0%
PPTO PPTO EJECUCCIÓN
INSTITUCIONAL INSTITUCIONAL PPTAL DEL
DE APERTURA MODIFICADO INGRESO
(PIA) (PIM)
FUENTE: Tabla 2
50
88.58%
100%
80%
60%
40% 24.33%
20% 1.57%
0%
VENTA DE OTROS SALDOS DEL
BIENES INGRESOS BALANCE
SERVICIOS Y
DERECHOS
FUENTE: Tabla 2
Como se observa en la Tabla 2, en la Figura 3 y Figura 4, en relación a la
recaudación de recursos directamente recaudados en la Universidad Nacional del
Altiplano de Puno en el periodo 2018, se muestra que:
Los ingresos corrientes programados en este año, conformados por los rubros:
venta de bienes, servicios y derechos, otros ingresos y saldo de balance, acumularon un
total de S/. 39,229,916 en la programación que representa el 100%.
En el rubro de Venta de bienes, servicios y derechos, se programó captar la suma
de S/. 34,561,040, siendo el mayor porcentaje con 88.10%. Por otro lado el Rubro de
Otros Ingresos, el monto menor que es S/. 1,971,876 que equivale al 5.03%.
Ejecución presupuestaria de los recursos directamente recaudados:
Se tiene un ingreso total de (RDR) en el presente ejercicio fiscal la suma de S/.
35,364,430 como ingresos corrientes, por Saldo de Balance la suma de S/. 9,542,785 que
51
totalizando en términos globales alcanza la suma de S/. 44,907,215 cifra que representa
el 114.47% del total de ingresos recaudados en el año 2018
Los Recursos Directamente Recaudados en el periodo 2017 – 2018 en la
Universidad Nacional del Altiplano de Puno lo detallamos en siguiente cuadro.
Tabla 3: Cuadro comparativo de la ejecución presupuestal de ingresos de los años 2017
– 2018.
EJECUCIÓN PTTAL. DEL EJECUCIÓN PTTAL. DEL

CADENA DEL INGRESO INGRESO 2017 INGRESO 2017
MONTO % MONTO %
INGRESOS CORRIENTES 33870040 91.92% 35364430 90.15%
VENTA DE BIENES SERVICIOS Y
DERECHOS 32,829,128 89.09% 34,750,409 88.58%
OTROS INGRESOS 1,040,912 2.82% 614,021 1.57%
FINANCIAMIENTO 1450000 3.94% 9,542,785 24.33%
SALDOS DEL BALANCE 1450000 3.94% 9,542,785 24.33%
TOTAL 35320040 95.85% 44,907,215 114.47%
FUENTE: Programación del Presupuesto de Ingresos – Elaboración Propia
114.47%
115%
110%
105%
95.85%
100%
95%
90%
85%
EJECUCIÓN PTTAL. DEL EJECUCIÓN PTTAL. DEL
INGRESO 2017 INGRESO 2017
Figura 5: Comparación estadística de la ejecución presupuestal de ingresos de los años
2017 – 2018
FUENTE: Tabla N° 04
52
Como podemos ver en la Tabla 3 y en la Figura 5, la Ejecución presupuestal de
ingresos en los periodos 2017 y 2018 son:
La Ejecución Presupuestal de Ingresos del periodo 2017 se logró el 95.85% con la
suma de S/. 35,320,040 el cual es menor a la recaudación del año 2018 que es de un S/.
44,907,215 que equivale a un 114.47% por lo que podemos deducir que la Ejecución
Presupuestal de Ingresos por Fuente de Financiamiento Recursos Directamente
Recaudados en ambos periodos fueron buenos, mas no óptimos; y se puede deducir que
la Captación por fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados influye
directamente en la Ejecución Presupuestal de Ingresos, lo que hace posible que la
ejecución de los mismos sea posible y cumpla sus objetivos y metas programadas
Analizar la influencia de la fuente financiamiento recursos directamente
recaudados de la programación presupuestaria en la ejecución de
presupuestal de gastos de la Universidad Nacional del Altiplano de puno.
La Universidad Nacional del Altiplano cuenta con la fuente de financiamiento
Recursos Directamente Recaudados gracias a los ingresos propios que genera y
logra cubrir la Programación de Presupuesto para los Gastos con la confianza de
que a lo largo de ejercicio se logre recaudar el monto suficiente para lograr sus
metas y objetivos.
En las siguientes tablas evaluaremos la influencia de los Recursos Directamente
Recaudados en la Ejecución Presupuestal de gastos.
53
Tabla 4: Programación presupuestal y ejecución presupuestal del gasto por grupo
genérico del gasto del año 2017
PPTO
INSTITUCIONAL PPTO EJECUCIÓN
CADENA DEL GASTO DE APERTURA INSTITUCIONAL PPTAL DEL
(PIA) MODIFICADO (PIM) GASTO
GASTOS CORRIENTES 33,104,458 89.84% 34,554,458 93.77% 30,269,405 82.15%
PERSONAL Y
OBLIGACIONES
SOCIALES 17,468,670 47.41% 17,468,670 47.41% 14,949,443 40.57%
BIENES Y SERVICIOS 14,935,088 40.53% 16,385,088 44.47% 15,071,770 40.90%
OTROS GASTOS 700,700 1.90% 700,700 1.90% 248,192 0.67%
GASTOS DE CAPITAL 2,294,042 6.23% 2,294,042 6.23% 444,921 1.21%
ADQUISICIÓN DE
ACTIVOS NO
FINANCIEROS 2,294,042 6.23% 2,294,042 6.23% 444,921 1.21%
TOTAL DE R.D.R. 35,398,500 96.06% 36,848,500 100.00% 30,714,326 83.35%
FUENTE: Estado de Ejecución Presupuestaria de Gastos, Universidad Nacional del Altiplano
33,104,458 34,554,458
35,000,000 30,269,405
30,000,000
25,000,000
20,000,000
GASTOS CORRIENTES
15,000,000
GASTOS DE CAPITAL
10,000,000
5,000,000 2,294,042 2,294,042 444,921
0
DE APERTURA MODIFICADO GASTO
(PIA) (PIM)
genérico del gasto del año 2017.
En la Tabla 4 y Figura 6, se muestra la evaluación de ejecución de gasto para el periodo
2017, respecto al Grupo Genérico de Gasto por Fuente de Financiamiento Recursos
Directamente Recaudados y nos muestra lo siguiente:
54
Gastos corrientes
Se muestra como Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) la suma de S/.
33,104,458 que representa el 89.84% % respecto del (PIM), y como Presupuesto
Institucional Modificado la suma de S/. 34,554,458 que representa un 93.77.%,
habiéndose alcanzado una Ejecución Presupuestal de Gasto de S/. 30,269,405
representando un 82.15%, respecto al Presupuesto Institucional Modificado, esto indica
que en relación con el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)y el Presupuesto
Institucional Modificado (PIM), el Presupuesto Ejecutado de Gastos no fue ejecutado a
su totalidad habiendo una variación de 11.62 % respecto al (PIM), lo cual se debió a que
no se ejecutaron eficazmente gastos corrientes en los rubros: pensiones y otras
prestaciones sociales, bienes y servicios puesto que no se llegaron a ejecutar las
actividades planificadas y por ende afecto al resultado mencionado.
Gastos de capital
Se muestra para el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) la suma de S/.
2,294,042 que representa el 6.23 % del Presupuesto Institucional Modificado que a su vez
muestra el monto de S/. 2,294,042 representando el 6.23 %, habiendo alcanzado una
Ejecución Presupuestal de Gastos de S/.444,921 representando el 1.21 % del Presupuesto
Institucional Modificado, de ello se muestra una deficiencia en la Ejecución Presupuestal
de Gastos debido a que los gastos de capital más significativos que no llegaron a
ejecutarse adecuadamente fueron adquisiciones de activos no financieros que abarca
principalmente la construcción de nuevas estructuras, lo cual afecto significativamente la
ejecución presupuestal.
En conclusión el Presupuesto Ejecutado de Gastos de la Fuente de Financiamiento
Recursos Directamente Recaudados en el año 2017 asciende la suma de S/. 30,714,326,
que representa un 83.35% respecto del Presupuesto Institucional Modificado (PIM) que
55
fue la suma de S/. 36,848,500 y representa el 100% , por lo tanto haciendo la respectiva
comparación y tomando en cuenta el Presupuesto Institucional Modificado(PIM) con la
Ejecución Presupuestal del Gasto, el monto ejecutado fue inferior con una variación en el
porcentaje total de 16.65 %, siendo éste considerable.
Tabla 5: Programación presupuestal y ejecución presupuestal del gasto por grupo

genérico del gasto del año 2018.
PPTO
PPTO EJECUCIÓN
INSTITUCIONAL
INSTITUCIONAL PPTAL DEL
CADENA DEL GASTO DE APERTURA
MODIFICADO (PIM) GASTO
(PIA)
PERSONAL Y
OBLIGACIONES
SOCIALES 17,468,670 44.53% 17,468,670 44.53% 14,485,936 36.93%
OTROS GASTOS 700,700 1.79% 700,700 1.79% 241,404 0.62%
GASTOS DE CAPITAL 2,294,042 5.85% 2,994,042 7.63% 2,374,318 6.05%
ADQUISICIÓN DE
ACTIVOS NO
FINANCIEROS 2,294,042 5.85% 2,994,042 7.63% 2,374,318 6.05%
TOTAL DE R.D.R. 36,532,916 93.13% 39,229,916 100.00% 34,106,584 86.94%
40,000,000 36,235,874
34,238,874
35,000,000 31,732,266
30,000,000
25,000,000
20,000,000 GASTOS CORRIENTES
15,000,000 GASTOS DE CAPITAL
10,000,000
2,294,042 2,994,042 2,374,318
5,000,000
0
DE APERTURA MODIFICADO GASTO
(PIA) (PIM)
Figura 7: Programación presupuestal y ejecución presupuestal del gasto por grupo genérico del
gasto del año 2018.
56
En la Tabla 5 y Figura 7, se muestra la evaluación de ejecución de gasto para el periodo
2018, respecto al Grupo Genérico de Gasto por Fuente de Financiamiento Recursos
Directamente Recaudados y nos muestra lo siguiente:
Gastos corrientes
Se muestra como Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) la suma de S/.
34,238,874 que representa el 87.28 % respecto del (PIM), y como Presupuesto
Institucional Modificado la suma de S/. 36,235,874 que representa un 92.37.%,
habiéndose alcanzado una Ejecución Presupuestal de Gasto de S/. 31,732,266
representando un 80.89 %, respecto al Presupuesto Institucional Modificado, lo que
indica que en relación con el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y el Presupuesto
Institucional Modificado (PIM), el Presupuesto Ejecutado de Gastos no fue ejecutado a
su totalidad habiendo una variación de 11.48 % respecto al (PIM), lo cual se debió a que
no se ejecutaron eficazmente gastos corrientes en los rubros: pensiones y otras
prestaciones sociales, bienes y servicios puesto que no se llegaron a ejecutar las
actividades planificadas y por ende afecto al resultado mencionado.
Gastos de capital
Se muestra para el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) la suma de S/.
2,294,042 que representa el 5.85 % del Presupuesto Institucional Modificado que a su vez
muestra el monto de S/. 2,994,042 representando el 7.63 %, habiendo alcanzado una
Ejecución Presupuestal de Gastos de S/. 2,374,318 representando el 6.05% del
Presupuesto Institucional Modificado, de ello se muestra una deficiencia en la Ejecución
Presupuestal de Gastos debido a que los gastos de capital más significativos que no
llegaron a ejecutarse adecuadamente fueron adquisiciones de activos no financieros que
abarca principalmente la construcción de nuevas estructuras, lo cual afecto
significativamente la ejecución presupuestal.
57
En conclusión el Presupuesto Ejecutado de Gastos de la Fuente de Financiamiento
Recursos Directamente Recaudados en el año 2018 asciende la suma de S/. 34,106,584,
que representa un 86.94 % respecto del Presupuesto Institucional Modificado (PIM) que
fue la suma de S/. 39,229,916 y representa el 100% , por lo tanto haciendo la respectiva
comparación y tomando en cuenta el Presupuesto Institucional Modificado (PIM) con la
Ejecución Presupuestal del Gasto, el monto ejecutado fue inferior con una variación en el
porcentaje total de 13.06 %, lo que indica claramente que se logró ejecutar más de la
mitad del monto programado lo que indica una buena Ejecución Presupuestal de gastos
por fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados en el periodo 2014, por
ende se considera que las actividades y proyectos programados se lograron y se logró
utilizar los recursos designados de manera eficiente y eficaz.
58
Tabla 6: Cuadro comparativo del presupuesto programado de gasto y ejecución
presupuestal del gasto por actividades del año 2017
PPTO PPTO
EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL
CADENA DEL GASTO DE APERTURA MODIFICADO
DEL GASTO
(PIA) (PIM)
MONTO MONTO MONTO %

ACCIONES COMUNES 663,000 735,688 434,806 1.42%
CAPACIDADES PARA LA
GENERACIÓN DE CIENCIA,
TECNOLOGÍA E
INNOVACIÓN
TECNOLÓGICA
DESARROLLADAS Y
FORTALECIDAS 80,000 80,000 0 0.00%
FACILIDADES Y
DESARROLLO DE LA
INVESTIGACIÓN,
INNOVACIÓN Y
TRANSFERENCIA
TECNOLÓGICA 50,000 50,000 0 0.00%
DOCENTES CON
ADECUADAS
COMPETENCIAS 2,529,804 2,670,804 2,443,525 7.96%
PROGRAMAS
CURRICULARES
ADECUADOS 60,000 60,000 0 0.00%
SERVICIOS ADECUADOS
DE APOYO AL
ESTUDIANTE 4,764,196 4,791,196 3,352,815 10.92%
INFRAESTRUCTURA Y
EQUIPAMIENTO
ADECUADOS 238,000 238,000 208,750 0.68%
SIN PRODUCTO 27013500 28222812 24274430 79.03%
100.00
TOTAL 35,398,500 36,848,500 30,714,326 %
FUENTE: Ejecución Presupuestaria de Gastos por Actividades y Proyectos – UNA PUNO
Como observamos en la Tabla 6, para el año 2013, la ejecución de presupuesto de
gastos a nivel de actividades lo detallamos de la siguiente manera:
Acciones comunes: Son los gastos corrientes y se encuentra comprendida la actividad de
gestión del programa; que a su vez comprende, la formación universitaria de pregrado, la
ejecución presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/. 434,806 que
representa el 1.42 %del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
59
Docentes con adecuadas competencias: Se encuentran comprendidas las actividades de
selección de docentes y ejercicio de la docencia universitaria, la ejecución presupuestal
de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/. 2,443,525 que representa el 7.96
%del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
Servicios adecuados de apoyo al estudiante: Se encuentran comprendidas las
actividades de apoyo académico, bienestar y asistencia social y servicios de educaciones
complementarios, la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma
de S/. 3,352,815 que representa el 10.92 % del total de la Ejecución Presupuestal del
Gasto a nivel actividades.
Infraestructura y equipamiento adecuados: Se encuentra comprendida la actividad de
mantenimiento, reposición y reparación, la ejecución presupuestal de gastos en esta
actividad asciende a la suma de S/. 208,750 que representa el 0.68 % del total de la
Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades
Otras actividades: Comprende las actividades de planeamiento y presupuesto,
conducción y orientación superior, gestión administrativa, asesoramiento técnico y
jurídico, gestión de recursos humanos, acciones de control y auditoria, desarrollo y
evaluación de programas de post grado, unidades de enseñanza y producción, concesión
de bolsa a estudiantes, promoción e incentivo de las actividades culturales y artísticas,
promoción y fomento del deporte universitario, proyección y extensión universitaria, la
ejecución presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/. 24,274,430
que representa el 79.03 % del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel
actividades.
En conclusión a nivel gasto ejecutado en actividades por fuente de financiamiento
Recursos Directamente Recaudados, se llegó a ejecutar con mayor porcentaje en la
actividad de otras actividades, ya que ahí se encuentran la mayoría de actividades
60
ejecutando así un monto de S/. 24,274,430 que representa el porcentaje mayor ejecutado
a nivel de actividades desarrolladas.

presupuestal del gasto por proyectos del año 2017.
PPTO PPTO
EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL
DEL GASTO
(PIA) (PIM)
MONTO MONTO MONTO %

NO EXISTEN PROYECTOS
TOTAL 0 0 0 0.00%
Como se puede observar en la Tabla 7 para el año 2017, en la ejecución
presupuestaria de gastos por Fuente financiamiento Recursos Directamente Recaudados
a nivel de proyectos no existieron proyectos, por lo cual concluimos que no se llegó a
requerir la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados, para el
cumplimiento de las metas y objetivos.
Tabla 8: Resumen del cuadro comparativo de presupuesto programado y ejecutado por

actividades y proyectos del año 2017.
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
CONCEPTOS % EJECUTADO DE %
MODIFICADO
GASTOS
(PIM)
ACTIVIDADES 36848500 100.00% 30714326 83.35%

PROYECTOS 0 0.00% 0 0.00%
TOTAL 36848500 100.00% 30714326 83.35%
FUENTE: Ejecución Presupuestaria de Gastos por Actividades y Proyectos – UNA PUNO.
61
100.00%
90.00%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
ACTIVIDADES
40.00%
30.00% PROYECTOS
20.00%
10.00%
0.00%
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL EJECUTADO DE
MODIFICADO GASTOS
(PIM)
Figura 8: Resumen del cuadro comparativo de presupuesto programado y ejecutado por
actividades y proyectos del año 2017.
FUENTE: Tabla 8
Como se puede observar en la Tabla 8 y Figura 8 lo cual se muestra el resumen de la
Ejecución Presupuestaria de Gastos del periodo 2017 en relación a las Actividades y
Proyectos, en resumen, se tuvo un Presupuesto Institucional Modificado (PIM) de S/.
36848500, y se logró ejecutar el 100.00 % del cual en las actividades se ejecutó un 83.35%
y en los proyectos un 0.00% con una variación de 16.65 %, lo cual es un porcentaje
suficiente para considerar que la ejecución fue óptima, dando a concluir que en el periodo
se ejecutaron adecuadamente los gastos por actividades, pero no se ejecutó ningún gasto
por proyecto.
62
presupuestal del gasto por actividades del año 2018.
PPTO PPTO
EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL
DEL GASTO
(PIA) (PIM)
MONTO MONTO MONTO %

CAPACIDADES PARA LA
TECNOLOGÍA E INNOVACIÓN
90,000 90,000 72,300 0.22%
TECNOLÓGICA
DESARROLLADAS Y
FORTALECIDAS
FACILIDADES Y DESARROLLO
DE LA INVESTIGACIÓN,
INNOVACIÓN Y 60,000 60,000 30,000 0.09%
TRANSFERENCIA
TECNOLÓGICA
DOCENTES CON ADECUADAS
2,673,804 3,250,975 2,958,196 9.03%
COMPETENCIAS
PROGRAMAS CURRICULARES
180,700 180,700 29,000 0.09%
ADECUADOS
SERVICIOS ADECUADOS DE
4,703,496 4,731,120 3,137,238 9.58%
APOYO AL ESTUDIANTE
INFRAESTRUCTURA Y
238,000 332,000 201,859 0.62%
EQUIPAMIENTO ADECUADOS
SIN PRODUCTO 27923916 28542736 25771423 78.69%
TOTAL 36,532,916 37,873,491 32,750,559 100.00%
Como observamos en la Tabla 9, para el año 2018, la ejecución de presupuesto de
gastos a nivel de actividades lo detallamos de la siguiente manera:
Acciones comunes:
Son los gastos corrientes y se encuentra comprendida la actividad de gestión del
programa; que a su vez comprende, la formación universitaria de pregrado, la ejecución
presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/. 550,543 que representa
el 1.68 %del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
63
Capacidades para las generaciones de ciencia, tecnología e innovación tecnológica
desarrolladas y fortalecidas:
Se encuentra comprendida la actividad de programas en post grado en ciencia
tecnología e innovación tecnológica, la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad
asciende a la suma de S/. 72,300 que representa el 0.22 %del total de la Ejecución
Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
Facilidades y desarrollo de la investigación, innovación y transferencia tecnológica:
Se encuentra comprendida la actividad de operación y mantenimiento de
infraestructura científica y tecnológica, la ejecución presupuestal de gastos en esta
actividad asciende a la suma de S/. 30,000 que representa el 0.09 %del total de la
Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
Docentes con adecuadas competencias:
Se encuentran comprendidas las actividades de selección de docentes, ejercicio de
la docencia universitaria y la capacitación de docentes, la ejecución presupuestal de gastos
en esta actividad asciende a la suma de S/. 2,958,196 que representa el 9.03 %del total de
la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
Programas curriculares adecuados:
Se encuentra comprendida la actividad de fomento de la investigación formativa,
la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/. 29,000 que
representa el 0.09 %del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
Servicios adecuados de apoyo al estudiante:
Se encuentran comprendidas las actividades de apoyo académico, bienestar y
asistencia social y servicios de educaciones complementarios, la ejecución presupuestal
de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/. 3,137,238 que representa el 9.58 %
del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
64
Infraestructura y equipamiento adecuados:
Se encuentra comprendida la actividad de mantenimiento, reposición y
reparación, la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/.
201,859 que representa el 0.62 % del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel
actividades
Otras actividades:
Comprende las actividades de planeamiento y presupuesto, conducción y
orientación superior, gestión administrativa, asesoramiento técnico y jurídico, gestión de
recursos humanos, acciones de control y auditoria, desarrollo y evaluación de programas
de post grado, unidades de enseñanza y producción, concesión de bolsa a estudiantes,
promoción e incentivo de las actividades culturales y artísticas, promoción y fomento del
deporte universitario, proyección y extensión universitaria, la ejecución presupuestal de
gastos en esta actividad asciende a la suma de S/. 25,771,423 que representa el 78.69 %
del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
En conclusión a nivel gasto ejecutado en actividades por fuente de financiamiento
Recursos Directamente Recaudados, se llegó a ejecutar con mayor porcentaje en la
actividad de otras actividades, ya que ahí se encuentran la mayoría de actividades
ejecutando así un monto de S/. 25,771,423 que representa el porcentaje mayor ejecutado
a nivel de actividades desarrolladas.
65
presupuestal del gasto por proyectos del año 2018.
PPTO PPTO
EJECUCCIÓN
PRESUPUESTAL
DEL GASTO
(PIA) (PIM)
MONTO MONTO MONTO %

ADQUISICIÓN DE
TERRENO PARA
EDIFICACIÓN PÚBLICA;
EN EL(LA) MAESTRÍA
EN CONTABILIDAD Y
ADMINISTRACIÓN
DISTRITO DE PUNO,
PROVINCIA PUNO,
DEPARTAMENTO PUNO 1,356,425 1,356,023 100.00%
TOTAL 0 1,356,425 1,356,023 100.00%
Como se puede observar en la Tabla 10 para el año 2018, la ejecución presupuestaria
de gastos por Fuente financiamiento Recursos Directamente Recaudados a nivel de
proyectos lo detallamos de la siguiente manera:
Proyecto: Adquisición de terreno para edificación pública; en la maestría en
contabilidad y administración distrito de Puno, provincia Puno, departamento
Puno.
Comprende el proyecto adquisición de terreno para edificación publica; en la
maestría en contabilidad y administración distrito de Puno, provincia Puno, departamento
Puno, con la actividad de adquisición de terreno, la ejecución presupuestal de gastos en
esta actividad asciende a la suma de S/. 1,356,023 que representa el 100.00 % del total de
la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
66
Tabla 11: Resumen de los cuadros comparativos del presupuesto programado y ejecutado
del gasto por actividades y proyectos del año 2018.
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO
GASTOS
(PIM)
ACTIVIDADES 37873491 96.54% 32750559 83.48%
PROYECTOS 1356425 3.46% 1356023 3.46%
TOTAL 39229916 100.00% 34106582 86.94%
96.54%
100.00% 83.48%
90.00%
80.00%
70.00%
60.00%
50.00%
ACTIVIDADES
40.00%
30.00% PROYECTOS
20.00% 3.46% 3.46%
10.00%
0.00%
PRESUPUESTO PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL EJECUTADO DE
MODIFICADO GASTOS
(PIM)
Figura 9: Resumen de los cuadros comparativos del presupuesto programado y ejecutado
del gasto por actividades y proyectos del año 2018.
Como se puede observar en la Tabla 11 y Figura 9 lo cual se muestra el resumen de la
Ejecución Presupuestaria de Gastos del periodo 2018 en relación a las Actividades y
Proyectos, en resumen, se tuvo un Presupuesto Institucional Modificado (PIM) de S/.
39,229,916, y se logró ejecutar un 86.94% del cual en las actividades se ejecutó un 83.48
% y en los proyectos un 3.46%, con una variación positiva de 13.06 %, lo cual es un
porcentaje valorable y se puede considerar que la ejecución fue buena, dando a concluir
que en el periodo 2018 la Programación de Gastos en actividades con Fuente de
67
Financiamiento Recursos Directamente Recaudados y proyectos incidieron de manera
positiva en la Ejecución Presupuestal de Gastos.
Proponer lineamientos que mejoren la ejecución del gasto presupuestal en
la Universidad Nacional del Altiplano de Puno.
Para proponer los lineamientos que mejoren la ejecución presupuestal del gasto
en la Sociedad de Beneficencia Pública de Puno se tuvo que detectar las deficiencias, los
mismos que están en las anteriores conclusiones, por lo tanto las propuestas que
realizamos son las siguientes:
a) Realizar la programación y formulación del Presupuesto Institucional de
Apertura de manera adecuada.
Uno de los problemas principales de la deficiencia respecto a la Programación y
Formulación del Presupuesto se halla en el personal encargado del área de planeamiento
y Presupuesto, dando como resultado una deficiente evaluación y ejecución del
presupuesto por lo que:
- Se requiere realizar capacitaciones oportunas y personalizadas al personal que se
involucre en los procesos presupuestarios, dando mayor énfasis a las fases iniciales del
presupuesto, estas capacitaciones deberán realizarse constantemente y en momentos
oportunos, también deberán cumplirse cuando existan cambios de normas, y cuando se
realice rotación de personal; por lo cual deben efectuarse de forma obligatoria.
- Así como la difusión y estudio de las normas legales y administrativas enmarcadas
en el Sistema Nacional de Presupuesto Público al personal administrativo de la
Universidad Nacional del Altiplano de Puno, mediante charlas realizadas en forma
mensual por el Ministerio de Economía y Finanzas – CONECTAMEF, en forma
quincenal por el sectorista y en forma diaria por el jefe de cada oficina.
68
b) Incrementar los ingresos propios de la Universidad Nacional del Altiplano
Puno
La Universidad Nacional del Altiplano de Puno debe implementar planes y realizar
proyectos para así poder incrementar sus recursos directamente recaudados, y por tanto
promover el desarrollo económico de la entidad y por así de esta manera se obtendrá los
recursos financieros necesarios para cumplir las metas presupuestarias planificadas
anualmente, para tal caso se propone:
Realización de capacitaciones, cursos y diplomados
- La demanda de capacitaciones, cursos y diplomados en la UNA Puno es de una
considerable cantidad, en ese sentido podemos concluir que tienen mayor aceptación
para los alumnos los cursos de actualización de tesis, porque les permite obtener el
título profesional y concluir su carrera, para posteriormente proyectarse a su maestría
que es la siguiente aspiración importante en su vida profesional.
- Los docentes demandan los cursos de doctorado con el fin de alcanzar el mayor nivel
académico, de investigación y lograr la mayor remuneración dentro del proceso de
homologación, también consideran importante para mejorar la calidad de su enseñanza
los cursos de segunda especialización para profundizar sus conocimientos y ser más
eficaces mediante la aplicación de conocimientos prácticos y consideran que para
efectos de incrementar sus habilidades de gestión necesitan conocer los aspectos
técnicos de ejecución presupuestaria como son los cursos del SIAF y el SNIP.
- El personal administrativo recomienda que es indispensable para ser más eficientes
y eficaces los conocimientos de los cursos de administración presupuestaria, como son
los cursos del SIAF, SEACE, OSCE y SIGA, presupuesto por resultados, cuyos
conocimientos deben ser plasmados mediante diplomados o maestrías.
69
- Los egresados plantean que la demanda de cursos esta direccionada para ser más
eficientes y eficaces en los cursos de segunda especialización para ser graduados en
las maestrías y diplomados. Para el ejercicio de su profesión también son de mucha
importancia los cursos de actualización de tesis para quienes no han optado el título
profesional.
Plan de capacitación, cursos y diplomados
Acciones a desarrollar
Las acciones para el desarrollo del plan de capacitación están respaldados por los
temarios que permitirán a los asistentes a captar los temas, y permitirán mejorar la
calidad educativa, para ello se está considerando lo siguiente:
Temas de capacitación, cursos y diplomados
Sistema institucional
- Planeamiento Estratégico
- Administración y organización
- Cultura Organizacional
- Gestión del Cambio
Imagen institucional
-Relaciones Humanas
- Relaciones Públicas
-Administración por Valores
-Mejoramiento Del Clima Laboral
Contabilidad:
-Auditoria y Normas de Control
-Control Patrimonial
-SIAF, SEACE, OSCE, SIGA
70
Materiales:
- Infraestructura. Las actividades de capacitación se desarrollaran en ambientes
adecuados proporcionados por la Universidad Nacional del Altiplano Puno.
- Mobiliario, equipo y otros. Está conformado por carpetas y mesas de trabajo,
pizarra, plumones, total folio, equipo multimedia, TV-Data Display, y ventilación
adecuada.
- Documentos técnico – educativo. Entre ellos tenemos: certificados, encuestas de
evaluación, material de estudio, etc.
Financiamiento
El monto de inversión de este plan de capacitación, será financiada con ingresos
propios presupuestados de la institución.
Presupuesto
Tabla 12: Presupuesto para la realización de cursos, capacitaciones y diplomados

COSTO COSTO
DESCRIPCION UND. CANTIDAD UNITARIO TOTAL
Honorarios de expositores Global - - -
Pasajes Terrestres Psje. - - -
Viáticos h/día - - -
Certificados Unid. - - -
Separatas anilladas Unid. - - -
Fólderes Unid. - - -
Plumones de colores Unid. - - -
Lapiceros tinta seca Unid. - - -
Papel A4-80 gr Ciento - - -
Refrigerios Unid. - - -
Imprevistos % - - -
TOTAL PRESUPUESTO -
Fuente: Elaboración propia.
71
Cronograma
Tabla 13: Cronograma de actividades para el desarrollo de cursos, capacitaciones y

diplomados
MESES
ACTIVIDADES A DESARROLLAR
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11 12
Seminario: Planeamiento Estratégico -
Conferencia: Cultura Organizacional -
Taller: Relaciones Humanas -
Curso: Administración y Organización -
Seminario: Control Patrimonial -
Conferencia: Relaciones Publicas -
Seminario: Mejoramiento del Clima Laboral -
Curso: Gestión del Cambio -
Seminario: Auditoria y Normas de Control -
Conferencia: Administración por Valores
Diplomado: Gestión Publica -
Fuente: Elaboración Propia
4.2. DISCUSIÓN
SOSA (2016) Concluye que Los Recursos Directamente Recaudados generados por la
Sociedad de Beneficencia Pública de Puno han sido programados para gastos en diferentes
actividades y proyectos a fin de cumplir con la finalidad de la institución, entendiendo que
los Recursos Directamente Recaudados cubren con los gastos corrientes en un mayor
porcentaje, no dejando de lado los gastos de capital con un menor porcentaje; en tal caso
estarían influyendo positivamente en la ejecución presupuestal de Gastos. En el presente
trabajo de investigación se llegó a la conclusión de la recaudación de los recursos
directamente recaudados en la Universidad Nacional del Altiplano inciden directamente
con la ejecución de los gastos corrientes y de capital. Por lo tanto, el resultado de la
discusión se toma, debido a que ambos consideramos existe una relación directa los
recursos directamente recaudados y su incidencia en la ejecución del presupuesto.
4.3. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS
Mediante los resultados obtenidos, se contrasto las hipótesis planteadas en el
trabajo de investigación, siendo su síntesis como sigue:
72
Contrastación de la Primera Hipótesis Específica
Primera hipótesis especifica planteada: “Los recursos Directamente
Recaudados influyen directamente en la ejecución presupuestal de ingresos de la
Universidad Nacional del Altiplano - Puno.”
De acuerdo a los cuadros de ingresos presentados del 01 al 03 en la gestión en los
periodos 2017 y 2018 en la Universidad Nacional del Altiplano de Puno, la
Ejecución Presupuestal de Ingresos del periodo 2018 se logró el 114.47% con la
suma de S/. 44,907,215 el cual es mayor a la recaudación del año 2017 que es de
un S/. 35,320,040 que equivale a un 95.85%, por lo que podemos deducir que la
Ejecución Presupuestal de Ingresos por Fuente de Financiamiento Recursos
Directamente Recaudados en ambos periodos fueron excelentes, y óptimos; y se
puede deducir que la Captación por fuente de financiamiento Recursos
Directamente Recaudados influye directamente en la Ejecución Presupuestal de
Ingresos, debido a que permitió el cumplimiento de sus objetivos y metas
presupuestadas pese a las deficiencias en su ejecución
Por lo tanto la hipótesis se acepta.
Contrastación de la Segunda Hipótesis Específica
Segunda hipótesis especifica planteada: “Los recursos Directamente
Recaudados influyen positivamente en la ejecución presupuestal de gastos de la
Universidad Nacional del Altiplano - Puno”.
De acuerdo a los cuadros presentados del 04 al 11 en la gestión del año 2017, el
presupuesto ejecutado asciende a la suma de S/. 30,714,326, lo que representa un
porcentaje de 83.35% , del total del presupuesto programado en el (PIM), que
muestra una buena Ejecución del Gasto mas no optima; En la gestión del año 2018,
el presupuesto ejecutado asciende a la suma de S/. 34,106,584, Lo que representa
73
el 86.94% del monto total de presupuesto programado de acuerdo al (PIM),
porcentualmente presenta una variación de un 3.59 % entre ambos periodos,
mostrando una mejora en la Ejecución del Gasto en el periodo 2018. Los Recursos
Directamente Recaudados influyen de manera positiva en la ejecución del
presupuestal del Gasto, porque permite realizar los objetivos y metas en dichos
periodos a pesar de la deficiente capacidad de gestión de gasto que exista.
Por lo tanto la hipótesis se acepta.
74
CONCLUSIONES
Las siguientes son las conclusiones a los que se han llegado, luego del análisis e
interpretación de los resultados del trabajo de investigación.
PRIMERA: Gracias a la captación de Recursos Directamente Recaudados por la
Universidad Nacional del Altiplano de Puno, fue posible el cumplimiento de las metas y
objetivos programadas en el (POI) Plan Operativo Institucional, se considera también que
Universidad Nacional del Altiplano de Puno es una entidad que tiene a cargo una notable
cantidad de servicios, que brindan la captación de Recursos Directamente Recaudados ,
por ende se reconoce la influencia directa y positiva de la recaudación, dado que en el
periodo 2017 se ejecutó ingresos a un 95.85% , en el periodo 2018 a un 114.47%,
llegando en el primer periodo casi a la totalidad y en el segundo periodo sobrepasando el
presupuesto programado.
SEGUNDA: Los Recursos Directamente Recaudados generados por la
Universidad Nacional del Altiplano de Puno han sido programados para gastos en
diferentes actividades y proyectos a fin de cumplir con la finalidad de la institución,
entendiendo que los Recursos Directamente Recaudados cubren con los gastos corrientes
en un mayor porcentaje, no dejando de lado los gastos de capital con un menor porcentaje;
en tal caso estarían influyendo positivamente en la ejecución presupuestal de Gastos
TERCERA: Los lineamientos que se han propuesto en el presente trabajo de
investigación se han realizado de acuerdo a las deficiencias que se han encontrado en la
captación de la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados en los
diferentes procesos de recaudación por parte de la Oficina de Planeamiento y Presupuesto.
Todos los lineamientos propuestos contribuyen a una mejor ejecución presupuestal de
gastos de la fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados.
75
RECOMENDACIONES
Las siguientes recomendaciones a los que se han llegado, luego de haber
obtenido las conclusiones del trabajo de investigación son:
PRIMERA: Se recomienda a la institución capacitar constantemente al personal
en temas de programación y formulación del Presupuesto Institucional de Apertura (PIA),
dando mayor énfasis en las fases iniciales del presupuesto para una programación de
ingresos viables, especialmente a las oficinas relacionadas con la recaudación de ingresos
como son la Oficina de Planeamiento y Presupuesto y de igual forma con el Área de
Tesorería; avocarse principalmente a la correcta Ejecución de Ingresos que muestra
deficiencias en su proceso y que no permite que sea óptima o se ejecute al 100%.
SEGUNDA: Avocarse en el cumplimiento de fines, objetivos y funciones de la
Universidad Nacional del Altiplano de Puno a fin de cumplir con los procesos
presupuestarios, principios y normas, para que exista una mejor gestión, y capacidad de
gasto y su aplicación justa del presupuesto.
Para cumplir con los objetivos y metas programadas en cuanto a la ejecución presupuestal
de gastos, es importante que se realice una evaluación de los factores que inciden
negativamente en ella.
TERCERA: Indagar sobre otros servicios rentables y que no generen deudas a
largo plazo como la ampliación de algunos establecimientos para el arrendamiento a las
instituciones financieras ya que los ingresos por parte de estas son seguros, se estima que
con las recomendaciones dadas se llegara a cumplir el 100% de la ejecución presupuestal
de ingresos.
76
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79
ANEXOS
Anexo 1: Matriz de consistencia, los recursos directamente recaudados y su incidencia en la ejecución presupuestal de la Universidad Nacional
del Altiplano Puno, periodos 2017 - 2018
PROBLEMA OBJETIVOS HIPOTESIS VARIABLES INDICADORES
PROBLEMA GENERAL OBJETIVO GENERAL HIPOTESIS GENERAL VARIABLE Variable Independiente
¿De qué manera incide la recaudación Analizar la incidencia de la Fuente de Los Recursos Directamente Recaudados INDEPENDIENTE  PIA
de recursos directamente recaudados financiamiento Recursos Directamente son invertidos en gastos corrientes y de Recursos Directamente  PIM
en la ejecución presupuestal de Recaudados en la Programación y capital los mismos que inciden de manera Recaudados Variable Dependiente
ingresos y gastos de la Universidad Ejecución Presupuestal de ingresos de la directa en la ejecución presupuestal de VARIABLE  Ejecución de presupuesto de Ingresos y
Nacional del Altiplano - Puno? Universidad Nacional del Altiplano ingreso y gastos de la Universidad DEPENDIENTE Gastos
Puno. Nacional del Altiplano Puno. Ejecución Presupuestal  Metas por actividades y por proyectos
de Ingresos y Gastos
PROBLEMA ESPECÍFICO N° 01 OBJETIVO ESPECÍFICO N° 01 HIPOTESIS ESPECÍFICO N° 01 VARIABLE Variable Independiente
¿Cómo influye la captación de fuente Analizar la influencia de la Fuente de Los recursos Directamente Recaudados INDEPENDIENTE  Ejecución de presupuesto de Ingresos
de financiamiento recursos financiamiento Recursos Directamente influyen directamente en la ejecución Recursos Directamente  Ejecución de presupuesto de Gastos
directamente recaudados en la Recaudados en la Programación y presupuestal de ingresos de la Universidad Recaudados. Variable Dependiente
programación y ejecución Ejecución Presupuestal de ingresos de la Nacional del Altiplano - Puno. VARIABLE  Metas por actividades
presupuestal de ingresos de la Universidad Nacional del Altiplano DEPENDIENTE  Metas por proyectos
Universidad Nacional del Altiplano - Puno. Ejecución presupuestaria
Puno? de Ingresos.
PROBLEMA ESPECÍFICO N° 02 OBJETIVO ESPECÍFICO N° 02 HIPOTESIS ESPECIFÍCO N° 02 VARIABLE Variable Independiente
¿Cómo influye la captación de fuente Evaluar la influencia de la Fuente de Los recursos Directamente Recaudados INDEPENDIENTE  Ejecución de presupuesto de Ingresos
de financiamiento Recursos financiamiento Recursos Directamente influyen positivamente en la ejecución Recursos Directamente  Ejecución de presupuesto de Gastos
Directamente Recaudados en la Recaudados en la Programación y presupuestal de gastos de la Universidad Recaudados Variable Dependiente
programación y ejecución Ejecución presupuestal de gastos de la Nacional del Altiplano - Puno VARIABLE  Metas por actividades
presupuestal de gastos de la Universidad Nacional del Altiplano DEPENDIENTE  Metas por proyectos
Universidad Nacional del Altiplano - Puno, periodos 2017-2018. Ejecución
Puno? Presupuestaria de Gastos
Proponer lineamientos y políticas que
mejoren la ejecución del gasto
presupuestal en la Universidad Nacional
del Altiplano Puno.
Anexo 2: Ingreso presupuestal 2017
3
Anexo 3: Ingreso presupuestal 2018
4
Anexo 4: Gasto presupuestal 2017
5
Anexo 5: Gasto presupuestal por grupo generico 2018
6
Anexo 6: Gasto presupuestal por actividades y proyectos 2017
7
Anexo 7: Gasto presupuestal por actividades y proyectos 2018
8
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
LOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Y SU INCIDENCIA EN LA

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL
ALTIPLANO PUNO, PERIODOS 2017 – 2018
DIRECTLY COLLECTED RESOURCES AND THEIR INCIDENCE IN THE BUDGET

EXECUTION OF THE NATIONAL UNIVERSITY OF ALTIPLANO PUNO, PERIODS
2017 – 2018
ARTÍCULO CIENTÍFICO
PRESENTADO POR:
DIRECTOR DE TESIS : ………………………………………………………..

D.Sc. EDGAR DARÍO CALLOHUANCA AVALOS
COORDINADOR DE
INVESTIGACION : …………………………………….………………..
Dr. EDGAR VILLAHERMOSA QUISPE
PUNO - PERÚ
2019
EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
PUNO, PERIODOS 2017 - 2018

EXECUTION OF THE NATIONAL UNIVERSITY OF ALTIPLANO PUNO, PERIODS 2017 -
2018
UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO – PUNO

EJECUCIÓN PRESUPUESTAL DE LA UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO
PUNO, PERIODOS 2017 - 2018

EXECUTION OF THE NATIONAL UNIVERSITY OF ALTIPLANO PUNO, PERIODS 2017 -
2018
AUTOR : GABRIEL CRISTHIAN CHOQUE MESTAS

CORREO ELECTRÓNICO : gabrielcristhianchoquemestas@gmail.com
ESCUELA PROFESIONAL : CIENCIAS CONTABLES
RESUMEN
El presente artículo científico denominado “Los Recursos Directamente Recaudados y su incidencia

en la ejecución presupuestal de la Universidad Nacional del Altiplano Puno, Periodos 2017- 2018”,
tiene como finalidad analizar la procedencia de la generación de los ingresos y gastos de la fuente de
financiamiento recursos directamente recaudados y la incidencia que refleja en la ejecución del
presupuesto, para luego plantear políticas y lineamientos que contribuyan a la mejor captación de
recursos directamente recaudados. La metodología utilizada es, métodos: inductivo, deductivo,
analítico, comparativo, descriptivo, sintético. Las técnicas de recolección de datos utilizados son:
observación directa, entrevista, recolección de datos y análisis documental. El trabajo de
investigación se desarrolló utilizando información de las áreas de: logística: en el control de
inventarios; abastecimiento: en el control de los procesos de adquisición; programación, distribución
y control de bienes y servicios; presupuesto y planificación: en la supervisión de los procesos
presupuestarios, de la Universidad Nacional del Altiplano Puno. De acuerdo a la metodología de
análisis de los recursos directamente recaudados, se obtuvo que: gracias a la captación de Recursos
Directamente Recaudados por la Universidad Nacional del Altiplano de Puno, fue posible el
cumplimiento de las metas y objetivos programadas en el (POI) Plan Operativo Institucional.
Palabras Claves: Ejecución Presupuestal, Recursos Directamente Recaudados, Programación

Presupuestal.
3
ABSTRACT
The present research work called “The Directly Raised Resources and their impact on the budgetary
execution of the National University of the Puno Highlands, Periods 2017-2018”, aims to analyze the
origin of the generation of income and expenses of the source of financing directly collected resources
and the impact that it reflects on the execution of the budget, to then propose policies and guidelines
that contribute to the better collection of directly collected resources. The methodology used is,
methods: inductive, deductive, analytical, comparative, descriptive, synthetic. The data collection
techniques used are direct observation, interview, data collection and documentary analysis. The
research work was developed using information from the areas of logistics: in inventory control;
sourcing: in the control of the acquisition processes; programming, distribution and control of goods
and services; budget and planning: in the supervision of budgetary processes, of the National
University of the Puno Highlands. According to the methodology of analysis of the directly collected
resources, it was obtained that: thanks to the collection of Resources Directly Raised by the National
University of the Puno Highlands, it was possible to fulfill the goals and objectives programmed in
the (POI) Plan Institutional Operation
Keywords: Budget Execution, Directly Raised Resources, Budget Programming.
INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación trata sobre el tema análisis de recursos directamente recaudados
en la Universidad Nacional del Altiplano de Puno y su incidencia en la ejecución de presupuesto de
ingresos y de gastos, que se enmarca dentro de la teoría de gestión presupuestaria por metas la cual
tiene implicancias en la eficacia, y determina la obtención de indicadores de eficacia que miden la
óptima utilización de los recursos públicos asignados a cada meta presupuestaria respecto de las
previsiones de los recursos directamente recaudados y su respectiva ejecución contenidas en el
Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y el Presupuesto Institucional Modificado (PIM).
Los Recursos Directamente Recaudados son los ingresos generados por las Entidades Públicas y
administrados directamente por éstas, entre las cuales se puede mencionar las Rentas de la Propiedad;
4
Tasas; Venta de Bienes y Prestación de Servicios, entre otros; así como aquellos ingresos que le
corresponde de acuerdo a la normatividad vigente.
En particular la Universidad Nacional del Altiplano Puno en la fuente de financiamiento recursos

directamente recaudados se ha caracterizado por una alta variedad de actividades de enseñanza,
investigación y proyección social.
La Universidad Nacional del Altiplano se encuentra facultada para desarrollar e implementar

actividades que les permitan la generación de recursos propios a través de la comercialización de
bienes y servicios, exclusivamente para la manutención de sus actividades y servicios de apoyo social,
siempre y cuando se encuentren al logro de sus objetivos y metas.
MATERIAL Y MÉTODOS
Métodos
Los métodos de investigación del presente trabajo de investigación son: El analítico, descriptivo y
deductivo.
Método Analítico: El Método analítico es aquel método de investigación que consiste en la
desmembración de un todo, descomponiéndolo en sus partes o elementos que permitirá el análisis de
normatividad, documentación e información financiera de cada componente de la muestra, observar
las causas, la naturaleza y los efectos. El análisis es la observación y examen de un hecho en particular.
Este método nos permite conocer más del objeto de estudio, con lo cual se puede: explicar, hacer
analogías, comprender mejor su comportamiento y establecer nuevas teorías.
Método Descriptivo: El método descriptivo que se utiliza para recoger, organizar, resumir, presentar,
analizar, generalizar, los resultados de las observaciones. Este método implica la recopilación y
presentación sistemática de datos para dar una idea clara de una determinada situación. En el estudio
descriptivo el propósito del investigador es describir situaciones y eventos. Esto es, decir como es y
se manifiesta determinado fenómeno.
Método Comparativo: El método comparativo se realizara una comparación de un periodo con otro
para ver las variaciones, mejoras u otro tipo de diferencias que ocurrió al final de cada ejercicio.
Técnicas
La recopilación de la información efectuada sirvió de sustento en la ejecución del presente trabajo de
investigación, para el logro de objetivos planteados y comprobar o rechazar las hipótesis planteadas
mediante las siguientes técnicas:
5
Observación: Esta técnica nos permitió conocer de cerca en forma objetiva, la situación y la
problemática, obteniendo resultados mediante la recopilación de información de las oficinas de
contabilidad y planeamiento estratégico.
Análisis documentario: Esta técnica nos permitió recolectar y sistematizar la información requerida
de libros, informes, folletos, revistas, tesis, resumen de las cuentas por cobrar e información
presupuestaria de ingresos. Para organizar adecuadamente la información y formular el marco teórico
y posteriormente la contrastación con la práctica.
Población y muestra
En el trabajo de investigación se tomó como población a la Universidad Nacional del Altiplano Puno,
que posee recursos directamente recaudados en mayor proporción a las transferencias. La muestra se
ha tomado de la ejecución presupuestal de ingresos y gastos en la Universidad Nacional del Altiplano
de Puno en sus áreas de Planeación y Presupuesto.
RESULTADOS
En el presente capítulo se muestra el análisis y los resultados obtenidos en la realización del trabajo
de investigación, el cual es producto de los estudios realizados en base a los objetivos trazados del
presente trabajo de investigación.
Tabla 1: Cuadro comparativo del presupuesto programado y el presupuesto ejecutado del año 2017
PPTO EJECUCIÓN
PPTO
INSTITUCIONAL PPTAL DEL
INSTITUCIONAL
CADENA DEL INGRESO DE APERTURA INGRESO
MODIFICADO (PIM)
(PIA)
VENTA DE BIENES
SERVICIOS Y DERECHOS 34950500 94.85% 34,950,500 94.85% 32,829,128 89.09%
OTROS INGRESOS 448000 1.22% 448,000 1.22% 1,040,912 2.82%
FINANCIAMIENTO 0.00% 1,450,000 3.94% 1,450,000 3.94%
TOTAL 35398500 96.06% 36,848,500 100.00% 35,320,040 95.85%
FUENTE: Programación del Presupuesto de Ingresos – Universidad Nacional del Altiplano.
6
Como se observa en la Tabla 1, en relación a la recaudación de recursos directamente
recaudados en la Universidad Nacional del Altiplano de Puno en el periodo 2017, se muestra que:
Los ingresos corrientes programados en este año, conformados por los rubros: venta de
bienes, servicios y derechos, otros ingresos y saldo de balance, acumularon un total de S/. 36,848,500
en la programación que representa el 100%.
34,950,500, siendo el mayor porcentaje con 94.85 %. Por otro lado el Rubro de Otros Ingresos, el
monto menor que es S/. 448,000 que equivale al 1.22%.
Ejecución presupuestaria de los Recursos Directamente Recaudados:
Se tiene un ingreso total de (RDR) en el presente ejercicio fiscal la suma de S/. 33,870,040
como ingresos corrientes, por Saldo de Balance la suma de S/. 1,450,000 que totalizando en términos
globales alcanza la suma de S/. 35,320,040 cifra que representa el 95.85% del total de ingresos
recaudados en el año 2017.
Tabla 2: Cuadro comparativo del presupuesto programado y ejecutado del año 2018.
PPTO
PPTO
INSTITUCIONAL EJECUCIÓN PPTAL
INSTITUCIONAL
CADENA DEL INGRESO DE APERTURA DEL INGRESO
MODIFICADO (PIM)
(PIA)
VENTA DE BIENES
SERVICIOS Y DERECHOS 34,561,040 88.10% 34,561,040 88.10% 34,750,409 88.58%
OTROS INGRESOS 1,971,876 5.03% 1,971,876 5.03% 614,021 1.57%
FINANCIAMIENTO 0.00% 2,697,000 6.87% 9,542,785 24.33%
TOTAL 36532916 93.13% 39,229,916 100.00% 44,907,215 114.47%
Como se observa en la Tabla 2, en relación a la recaudación de recursos directamente

recaudados en la Universidad Nacional del Altiplano de Puno en el periodo 2018, se muestra que:
7
Los ingresos corrientes programados en este año, conformados por los rubros: venta de
bienes, servicios y derechos, otros ingresos y saldo de balance, acumularon un total de S/. 39,229,916
en la programación que representa el 100%.
34,561,040, siendo el mayor porcentaje con 88.10%. Por otro lado el Rubro de Otros Ingresos, el
monto menor que es S/. 1,971,876 que equivale al 5.03%.
Ejecución presupuestaria de los recursos directamente recaudados:
Se tiene un ingreso total de (RDR) en el presente ejercicio fiscal la suma de S/. 35,364,430
como ingresos corrientes, por Saldo de Balance la suma de S/. 9,542,785 que totalizando en términos
globales alcanza la suma de S/. 44,907,215 cifra que representa el 114.47% del total de ingresos
recaudados en el año 2018.
Los Recursos Directamente Recaudados en el periodo 2017 – 2018 en la Universidad
Nacional del Altiplano de Puno lo detallamos en siguiente cuadro.
Tabla 3: Cuadro comparativo de la ejecución presupuestal de ingresos de los años 2017 – 2018.
EJECUCION PTTAL. DEL EJECUCIÓN PTTAL. DEL
CADENA DEL INGRESO INGRESO 2017 INGRESO 2017
MONTO % MONTO %
INGRESOS CORRIENTES 33870040 91.92% 35364430 90.15%
VENTA DE BIENES SERVICIOS Y
DERECHOS 32,829,128 89.09% 34,750,409 88.58%
OTROS INGRESOS 1,040,912 2.82% 614,021 1.57%
FINANCIAMIENTO 1450000 3.94% 9,542,785 24.33%
SALDOS DEL BALANCE 1450000 3.94% 9,542,785 24.33%
TOTAL 35320040 95.85% 44,907,215 114.47%
FUENTE: Programación del Presupuesto de Ingresos – Elaboración Propia
Como podemos ver en la Tabla 3, la Ejecución presupuestal de ingresos en los periodos 2017
y 2018 son:
La Ejecución Presupuestal de Ingresos del periodo 2017 se logró el 95.85% con la suma de S/.
35,320,040 el cual es menor a la recaudación del año 2018 que es de un S/. 44,907,215 que equivale
a un 114.47% por lo que podemos deducir que la Ejecución Presupuestal de Ingresos por Fuente de
Financiamiento Recursos Directamente Recaudados en ambos periodos fueron buenos, mas no
óptimos; y se puede deducir que la Captación por fuente de financiamiento Recursos Directamente
8
Recaudados influye directamente en la Ejecución Presupuestal de Ingresos, lo que hace posible que
la ejecución de los mismos sea posible y cumpla sus objetivos y metas programadas.
Tabla 4: Programación presupuestal y ejecución presupuestal del gasto por grupo genérico del gasto
del año 2017
PPTO PPTO EJECUCIÓN
INSTITUCIONAL DE INSTITUCIONAL PPTAL DEL
CADENA DEL GASTO
APERTURA (PIA) MODIFICADO (PIM) GASTO
PERSONAL Y
OBLIGACIONES
SOCIALES 17,468,670 47.41% 17,468,670 47.41% 14,949,443 40.57%
OTROS GASTOS 700,700 1.90% 700,700 1.90% 248,192 0.67%
GASTOS DE CAPITAL 2,294,042 6.23% 2,294,042 6.23% 444,921 1.21%
ADQUISICIÓN DE
ACTIVOS NO
FINANCIEROS 2,294,042 6.23% 2,294,042 6.23% 444,921 1.21%
TOTAL DE R.D.R. 35,398,500 96.06% 36,848,500 100.00% 30,714,326 83.35%
En la Tabla 4 se muestra la evaluación de ejecución de gasto para el periodo 2017, respecto al

Grupo Genérico de Gasto por Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados y nos
muestra lo siguiente:
Gastos corrientes
Se muestra como Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) la suma de S/. 33,104,458 que
representa el 89.84% % respecto del (PIM), y como Presupuesto Institucional Modificado la suma de
S/. 34,554,458 que representa un 93.77.%, habiéndose alcanzado una Ejecución Presupuestal de
Gasto de S/. 30,269,405 representando un 82.15%, respecto al Presupuesto Institucional Modificado,
esto indica que en relación con el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA)y el Presupuesto
Institucional Modificado (PIM), el Presupuesto Ejecutado de Gastos no fue ejecutado a su totalidad
habiendo una variación de 11.62 % respecto al (PIM), lo cual se debió a que no se ejecutaron
eficazmente gastos corrientes en los rubros: pensiones y otras prestaciones sociales, bienes y servicios
puesto que no se llegaron a ejecutar las actividades planificadas y por ende afecto al resultado
mencionado.
9
Gastos de capital
Se muestra para el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) la suma de S/. 2,294,042 que
representa el 6.23 % del Presupuesto Institucional Modificado que a su vez muestra el monto de S/.
2,294,042 representando el 6.23 %, habiendo alcanzado una Ejecución Presupuestal de Gastos de
S/.444,921 representando el 1.21 % del Presupuesto Institucional Modificado, de ello se muestra una
deficiencia en la Ejecución Presupuestal de Gastos debido a que los gastos de capital más
significativos que no llegaron a ejecutarse adecuadamente fueron adquisiciones de activos no
financieros que abarca principalmente la construcción de nuevas estructuras, lo cual afecto
En conclusión el Presupuesto Ejecutado de Gastos de la Fuente de Financiamiento Recursos
Directamente Recaudados en el año 2017 asciende la suma de S/. 30,714,326, que representa un
83.35% respecto del Presupuesto Institucional Modificado (PIM) que fue la suma de S/. 36,848,500
y representa el 100% , por lo tanto haciendo la respectiva comparación y tomando en cuenta el
Presupuesto Institucional Modificado(PIM) con la Ejecución Presupuestal del Gasto, el monto
ejecutado fue inferior con una variación en el porcentaje total de 16.65 %, siendo éste considerable.
Tabla 5: Programación presupuestal y ejecución presupuestal del gasto por grupo genérico del gasto
del año 2018.
PPTO PPTO EJECUCIÓN
INSTITUCIONAL DE INSTITUCIONAL PPTAL DEL
CADENA DEL GASTO
APERTURA (PIA) MODIFICADO (PIM) GASTO
PERSONAL Y
OBLIGACIONES
SOCIALES 17,468,670 44.53% 17,468,670 44.53% 14,485,936 36.93%
OTROS GASTOS 700,700 1.79% 700,700 1.79% 241,404 0.62%
GASTOS DE CAPITAL 2,294,042 5.85% 2,994,042 7.63% 2,374,318 6.05%
ADQUISICIÓN DE
ACTIVOS NO
FINANCIEROS 2,294,042 5.85% 2,994,042 7.63% 2,374,318 6.05%
TOTAL DE R.D.R. 36,532,916 93.13% 39,229,916 100.00% 34,106,584 86.94%
10
En la Tabla 5 se muestra la evaluación de ejecución de gasto para el periodo 2018, respecto al Grupo
Genérico de Gasto por Fuente de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados y nos muestra
lo siguiente:
Gastos corrientes
Se muestra como Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) la suma de S/. 34,238,874 que
representa el 87.28 % respecto del (PIM), y como Presupuesto Institucional Modificado la suma de
S/. 36,235,874 que representa un 92.37.%, habiéndose alcanzado una Ejecución Presupuestal de
Gasto de S/. 31,732,266 representando un 80.89 %, respecto al Presupuesto Institucional Modificado,
lo que indica que en relación con el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) y el Presupuesto
Institucional Modificado (PIM), el Presupuesto Ejecutado de Gastos no fue ejecutado a su totalidad
habiendo una variación de 11.48 % respecto al (PIM), lo cual se debió a que no se ejecutaron
eficazmente gastos corrientes en los rubros: pensiones y otras prestaciones sociales, bienes y servicios
puesto que no se llegaron a ejecutar las actividades planificadas y por ende afecto al resultado
mencionado.
Gastos de capital
Se muestra para el Presupuesto Institucional de Apertura (PIA) la suma de S/. 2,294,042 que
representa el 5.85 % del Presupuesto Institucional Modificado que a su vez muestra el monto de S/.
2,994,042 representando el 7.63 %, habiendo alcanzado una Ejecución Presupuestal de Gastos de S/.
2,374,318 representando el 6.05% del Presupuesto Institucional Modificado, de ello se muestra una
deficiencia en la Ejecución Presupuestal de Gastos debido a que los gastos de capital más
significativos que no llegaron a ejecutarse adecuadamente fueron adquisiciones de activos no
financieros que abarca principalmente la construcción de nuevas estructuras, lo cual afecto
En conclusión el Presupuesto Ejecutado de Gastos de la Fuente de Financiamiento Recursos
Directamente Recaudados en el año 2018 asciende la suma de S/. 34,106,584, que representa un 86.94
% respecto del Presupuesto Institucional Modificado (PIM) que fue la suma de S/. 39,229,916 y
representa el 100% , por lo tanto haciendo la respectiva comparación y tomando en cuenta el
Presupuesto Institucional Modificado (PIM) con la Ejecución Presupuestal del Gasto, el monto
ejecutado fue inferior con una variación en el porcentaje total de 13.06 %, lo que indica claramente
que se logró ejecutar más de la mitad del monto programado lo que indica una buena Ejecución
Presupuestal de gastos por fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados en el periodo
2014, por ende se considera que las actividades y proyectos programados se lograron y se logró
utilizar los recursos designados de manera eficiente y eficaz.
11
Tabla 6: Cuadro comparativo del presupuesto programado de gasto y ejecución presupuestal del
gasto por actividades del año 2017
PPTO PPTO
EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL
DEL GASTO
(PIA) (PIM)
MONTO MONTO MONTO %

CAPACIDADES PARA LA
TECNOLÓGICA
DESARROLLADAS Y
FORTALECIDAS 80,000 80,000 0 0.00%
INNOVACIÓN Y TRANSFERENCIA
TECNOLÓGICA 50,000 50,000 0 0.00%
COMPETENCIAS 2,529,804 2,670,804 2,443,525 7.96%
ADECUADOS 60,000 60,000 0 0.00%
APOYO AL ESTUDIANTE 4,764,196 4,791,196 3,352,815 10.92%
INFRAESTRUCTURA Y
EQUIPAMIENTO ADECUADOS 238,000 238,000 208,750 0.68%
SIN PRODUCTO 27013500 28222812 24274430 79.03%
TOTAL 35,398,500 36,848,500 30,714,326 100.00%
Como observamos en la Tabla 6, para el año 2017, la ejecución de presupuesto de gastos a

nivel de actividades lo detallamos de la siguiente manera:
Acciones comunes: Son los gastos corrientes y se encuentra comprendida la actividad de gestión del
programa; que a su vez comprende, la formación universitaria de pregrado, la ejecución presupuestal
de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/. 434,806 que representa el 1.42 %del total de la
Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
12
Docentes con adecuadas competencias: Se encuentran comprendidas las actividades de selección
de docentes y ejercicio de la docencia universitaria, la ejecución presupuestal de gastos en esta
actividad asciende a la suma de S/. 2,443,525 que representa el 7.96 %del total de la Ejecución
Servicios adecuados de apoyo al estudiante: Se encuentran comprendidas las actividades de apoyo
académico, bienestar y asistencia social y servicios de educaciones complementarios, la ejecución
presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/. 3,352,815 que representa el 10.92
% del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
Infraestructura y equipamiento adecuados: Se encuentra comprendida la actividad de
mantenimiento, reposición y reparación, la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad
asciende a la suma de S/. 208,750 que representa el 0.68 % del total de la Ejecución Presupuestal del
Gasto a nivel actividades
Otras actividades: Comprende las actividades de planeamiento y presupuesto, conducción y
orientación superior, gestión administrativa, asesoramiento técnico y jurídico, gestión de recursos
humanos, acciones de control y auditoria, desarrollo y evaluación de programas de post grado,
unidades de enseñanza y producción, concesión de bolsa a estudiantes, promoción e incentivo de las
actividades culturales y artísticas, promoción y fomento del deporte universitario, proyección y
extensión universitaria, la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de
S/. 24,274,430 que representa el 79.03 % del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel
actividades.
En conclusión a nivel gasto ejecutado en actividades por fuente de financiamiento Recursos
Directamente Recaudados, se llegó a ejecutar con mayor porcentaje en la actividad de otras
actividades, ya que ahí se encuentran la mayoría de actividades ejecutando así un monto de S/.
24,274,430 que representa el porcentaje mayor ejecutado a nivel de actividades desarrolladas.
13
gasto por proyectos del año 2017.
PPTO PPTO
EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL
DEL GASTO
(PIA) (PIM)
MONTO MONTO MONTO %

NO EXISTEN PROYECTOS
TOTAL 0 0 0 0.00%
Como se puede observar en la Tabla 7 para el año 2017, en la ejecución presupuestaria de

gastos por Fuente financiamiento Recursos Directamente Recaudados a nivel de proyectos no
existieron proyectos, por lo cual concluimos que no se llegó a requerir la fuente de financiamiento
Recursos Directamente Recaudados, para el cumplimiento de las metas y objetivos.
Tabla 8: Resumen del cuadro comparativo de presupuesto programado y ejecutado por actividades
y proyectos del año 2017.
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO
GASTOS
(PIM)
ACTIVIDADES 36848500 100.00% 30714326 83.35%
PROYECTOS 0 0.00% 0 0.00%
TOTAL 36848500 100.00% 30714326 83.35%
FUENTE: Ejecución Presupuestaria de Gastos por Actividades y Proyectos – UNA PUNO.
Como se puede observar en la Tabla 8, donde se muestra el resumen de la Ejecución Presupuestaria

de Gastos del periodo 2017 en relación a las Actividades y Proyectos, en resumen, se tuvo un
Presupuesto Institucional Modificado (PIM) de S/. 36848500, y se logró ejecutar el 100.00 % del
cual en las actividades se ejecutó un 83.35% y en los proyectos un 0.00% con una variación de 16.65
%, lo cual es un porcentaje suficiente para considerar que la ejecución fue óptima, dando a concluir
que en el periodo se ejecutaron adecuadamente los gastos por actividades, pero no se ejecutó ningún
gasto por proyecto.
14
gasto por actividades del año 2018.
PPTO PPTO
EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL
DEL GASTO
(PIA) (PIM)
MONTO MONTO MONTO %

CAPACIDADES PARA LA
90,000 90,000 72,300 0.22%
TECNOLÓGICA
DESARROLLADAS Y
FORTALECIDAS
INNOVACIÓN Y 60,000 60,000 30,000 0.09%
TRANSFERENCIA
TECNOLÓGICA
2,673,804 3,250,975 2,958,196 9.03%
COMPETENCIAS
180,700 180,700 29,000 0.09%
ADECUADOS
4,703,496 4,731,120 3,137,238 9.58%
APOYO AL ESTUDIANTE
INFRAESTRUCTURA Y
238,000 332,000 201,859 0.62%
EQUIPAMIENTO ADECUADOS
SIN PRODUCTO 27923916 28542736 25771423 78.69%
TOTAL 36,532,916 37,873,491 32,750,559 100.00%
Como observamos en la Tabla 9, para el año 2018, la ejecución de presupuesto de gastos a nivel
de actividades lo detallamos de la siguiente manera:
Acciones comunes:
Son los gastos corrientes y se encuentra comprendida la actividad de gestión del programa;
que a su vez comprende, la formación universitaria de pregrado, la ejecución presupuestal de gastos
15
en esta actividad asciende a la suma de S/. 550,543 que representa el 1.68 %del total de la Ejecución
Capacidades para la generación de ciencia, tecnología e innovación tecnológica desarrolladas y
fortalecidas:
Se encuentra comprendida la actividad de programas en post grado en ciencia tecnología e
innovación tecnológica, la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de
S/. 72,300 que representa el 0.22 %del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
Facilidades y desarrollo de la investigación, innovación y transferencia tecnológica:
Se encuentra comprendida la actividad de operación y mantenimiento de infraestructura
científica y tecnológica, la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de
S/. 30,000 que representa el 0.09 %del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
Docentes con adecuadas competencias:
Se encuentran comprendidas las actividades de selección de docentes, ejercicio de la docencia
universitaria y la capacitación de docentes, la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad
asciende a la suma de S/. 2,958,196 que representa el 9.03 %del total de la Ejecución Presupuestal
del Gasto a nivel actividades.
Programas curriculares adecuados:
Se encuentra comprendida la actividad de fomento de la investigación formativa, la ejecución
presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/. 29,000 que representa el 0.09 %del
total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades.
Servicios adecuados de apoyo al estudiante:
Se encuentran comprendidas las actividades de apoyo académico, bienestar y asistencia social
y servicios de educaciones complementarios, la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad
asciende a la suma de S/. 3,137,238 que representa el 9.58 % del total de la Ejecución Presupuestal
del Gasto a nivel actividades.
Infraestructura y equipamiento adecuados:
Se encuentra comprendida la actividad de mantenimiento, reposición y reparación, la
ejecución presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/. 201,859 que representa
el 0.62 % del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel actividades
16
Otras actividades:
Comprende las actividades de planeamiento y presupuesto, conducción y orientación
superior, gestión administrativa, asesoramiento técnico y jurídico, gestión de recursos humanos,
acciones de control y auditoria, desarrollo y evaluación de programas de post grado, unidades de
enseñanza y producción, concesión de bolsa a estudiantes, promoción e incentivo de las actividades
culturales y artísticas, promoción y fomento del deporte universitario, proyección y extensión
universitaria, la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de S/.
25,771,423 que representa el 78.69 % del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel
actividades.
En conclusión a nivel gasto ejecutado en actividades por fuente de financiamiento Recursos
Directamente Recaudados, se llegó a ejecutar con mayor porcentaje en la actividad de otras
actividades, ya que ahí se encuentran la mayoría de actividades ejecutando así un monto de S/.
25,771,423 que representa el porcentaje mayor ejecutado a nivel de actividades desarrolladas.
gasto por proyectos del año 2018.
PPTO PPTO
EJECUCIÓN
PRESUPUESTAL
DEL GASTO
(PIA) (PIM)
MONTO MONTO MONTO %

ADQUISICIÓN DE TERRENO
PARA EDIFICACIÓN PÚBLICA;
EN EL(LA) MAESTRÍA EN
CONTABILIDAD Y
ADMINISTRACIÓN DISTRITO
DE PUNO, PROVINCIA PUNO,
DEPARTAMENTO PUNO 1,356,425 1,356,023 100.00%
TOTAL 0 1,356,425 1,356,023 100.00%
Como se puede observar en la Tabla 10 para el año 2018, la ejecución presupuestaria de gastos por
Fuente financiamiento Recursos Directamente Recaudados a nivel de proyectos lo detallamos de la
siguiente manera:
17
Proyecto: adquisición de terreno para edificación pública; en la maestría en contabilidad y
administración distrito de puno, provincia puno, departamento puno.
Comprende el proyecto adquisición de terreno para edificación publica; en la maestría en
contabilidad y administración distrito de Puno, provincia Puno, departamento Puno, con la actividad
de adquisición de terreno, la ejecución presupuestal de gastos en esta actividad asciende a la suma de
S/. 1,356,023 que representa el 100.00 % del total de la Ejecución Presupuestal del Gasto a nivel
actividades.
Tabla 11: Resumen de los cuadros comparativos del presupuesto programado y ejecutado del gasto
por actividades y proyectos del año 2018.
PRESUPUESTO
PRESUPUESTO
INSTITUCIONAL
MODIFICADO
GASTOS
(PIM)
ACTIVIDADES 37873491 96.54% 32750559 83.48%
PROYECTOS 1356425 3.46% 1356023 3.46%
TOTAL 39229916 100.00% 34106582 86.94%
Como se puede observar en la tabla 11, donde se muestra el resumen de la Ejecución
Presupuestaria de Gastos del periodo 2018 en relación a las Actividades y Proyectos, en resumen, se
tuvo un Presupuesto Institucional Modificado (PIM) de S/. 39,229,916, y se logró ejecutar un, 86.94%
del cual en las actividades se ejecutó un 83.48 % y en los proyectos un 3.46%, con una variación
positiva de 13.06 %, lo cual es un porcentaje valorable y se puede considerar que la ejecución fue
buena, dando a concluir que en el periodo 2018 la Programación de Gastos en actividades con Fuente
de Financiamiento Recursos Directamente Recaudados y proyectos incidieron de manera positiva en
la Ejecución Presupuestal de Gastos.
DISCUSIÓN
Sosa (2016) Concluye que Los Recursos Directamente Recaudados generados por la Sociedad de
Beneficencia Pública de Puno han sido programados para gastos en diferentes actividades y proyectos
a fin de cumplir con la finalidad de la institución, entendiendo que los Recursos Directamente
Recaudados cubren con los gastos corrientes en un mayor porcentaje, no dejando de lado los gastos
de capital con un menor porcentaje; en tal caso estarían influyendo positivamente en la ejecución
18
presupuestal de Gastos. En el presente trabajo de investigación se llegó a la conclusión de la
recaudación de los recursos directamente recaudados en la Universidad Nacional del Altiplano
inciden directamente con la ejecución de los gastos corrientes y de capital. Por lo tanto, el resultado
de la discusión se toma, debido a que ambos consideramos existe una relación directa los recursos
directamente recaudados y su incidencia en la ejecución del presupuesto.
Las siguientes son las conclusiones a los que se han llegado, luego del análisis e interpretación de los
resultados del trabajo de investigación.
Gracias a la captación de Recursos Directamente Recaudados por la Universidad Nacional del

Altiplano de Puno, fue posible el cumplimiento de las metas y objetivos programadas en el (POI)
Plan Operativo Institucional, se considera también que Universidad Nacional del Altiplano de Puno
es una entidad que tiene a cargo una notable cantidad de servicios, que brindan la captación de
Recursos Directamente Recaudados , por ende se reconoce la influencia directa y positiva de la
recaudación, dado que en el periodo 2017 se ejecutó ingresos a un 95.85% , en el periodo 2018 a un
114.47%, llegando en el primer periodo casi a la totalidad y en el segundo periodo sobrepasando el
presupuesto programado.
Los Recursos Directamente Recaudados generados por la Universidad Nacional del Altiplano de
Puno han sido programados para gastos en diferentes actividades y proyectos a fin de cumplir con la
finalidad de la institución, entendiendo que los Recursos Directamente Recaudados cubren con los
gastos corrientes en un mayor porcentaje, no dejando de lado los gastos de capital con un menor
porcentaje; en tal caso estarían influyendo positivamente en la ejecución presupuestal de Gastos
Los lineamientos que se han propuesto en el presente trabajo de investigación se han realizado de
acuerdo a las deficiencias que se han encontrado en la captación de la fuente de financiamiento
Recursos Directamente Recaudados en los diferentes procesos de recaudación por parte de la Oficina
de Planeamiento y Presupuesto.
Todos los lineamientos propuestos contribuyen a una mejor ejecución presupuestal de gastos de la
fuente de financiamiento Recursos Directamente Recaudados.
19
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Andía Valencia, W. (2014). Manual de Gestión Pública (Cuarta ed.). (J. Andía Chavez, Ed.) Lima:
Impresión Evolution Graphic.
Decreto Ley N° 1440 (16 de setiembre de 2018) Decreto Legislativo del Sistema Nacional de
Presupuesto Público, Obtenido de https://www.mef.gob.pe/es/por-instrumento/decreto-
legislativo/18247-fe-de-erratas-239/file
Ley 281112. (2013) Ley Marco de la Administración Financiera del Sector Publico. Ministerio de
Economía y Finanzas Obtenido de https://www.mef.gob.pe/es/normatividad-sp-9867/por-
tema/normativa-basica-presupuestaria/7343-ley-n-28112-3/file
Ministerio De Economía Y Finanzas Web: https://www.mef.gob.pe/es/seguimiento-de-la-ejecucion-

presupuestal-consulta-amigable. Perú
Sosa Flores (2016) Evaluación de recursos directamente recaudados y su incidencia en la

ejecución presupuestal de la sociedad de beneficencia pública de puno periodos, 2013 –
2014, Puno, Perú
20

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UNIVERSIDAD NACIONAL DEL ALTIPLANO

FACULTAD DE CIENCIAS CONTABLES Y ADMINISTRATIVAS

LOS RECURSOS DIRECTAMENTE RECAUDADOS Y SU

GABRIEL CRISTHIAN CHOQUE MESTAS

PARA OPTAR EL TÍTULO PROFESIONAL DE:

Probablemente no exista mayor

momento de júbilo y felicidad que las

personas inteligentes te consideren único

y especial, dedico pues mi Tesis a

aquellas personas que me consideraron

un amigo especial y autentico y que yo

las considero brillantes por ello.

A mis padres Gregoria y Ricardo,

hermanos Carmen, Ricardo, Saraí,

quienes, con su apoyo, y comprensión

recurrente entusiasmaron y motivaron mi

vida estudiantil; a mi gran amiga y

compañera Mari que siempre tuvo una

palabra de aliento en los momentos

difíciles y que han sido incentivos de mi

uno de los que son parte de mi familia

A la Universidad Nacional del Altiplano Puno y a la Facultad de Ciencias

Contables y Administrativas, por darme la oportunidad de estudiar en sus aulas y que

con sus enseñanzas contribuyeron a mi formación profesional y personal.

A todos mis docentes, por compartir sus conocimientos en bien de mi formación

por haberme brindado sus conocimientos y apoyarme durante la elaboración de mí

1.1. PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ........................................................... 15

1.2. FORMULACIÓN DEL PROBLEMA ............................................................... 16

1.2.1. Problema General ........................................................................................ 16

1.2.2. Problemas Específicos ................................................................................. 17

1.3. HIPÓTESIS DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................ 18

1.3.1. Hipótesis General......................................................................................... 18

1.3.2. Hipótesis Especificas ................................................................................... 18

1.4. OBJETIVOS DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 18

1.4.1. Objetivo General .......................................................................................... 18

1.4.2. Objetivos Específicos .................................................................................. 18

2.1. ANTECEDENTES DE LA INVESTIGACIÓN ................................................ 19

2.1.1. Antecedentes Nacionales ............................................................................. 19

2.1.2. Antecedentes Locales .................................................................................. 21

2.2.1. El presupuesto del sector público ................................................................ 25

2.2.2. El proceso presupuestario ............................................................................ 26

2.2.3. Clasificación presupuestaria de las fuentes de financiamiento.................... 32

2.3 MARCO CONCEPTUAL .................................................................................. 37

3.1. UBICACIÓN GEOGRÁFICA DEL ESTUDIO ................................................ 42

3.2. POBLACIÓN Y MUESTRA DEL ESTUDIO ................................................... 43

3.2.1. Población ....................................................................................................... 43

3.2.2. Muestra .......................................................................................................... 43

3.3. DISEÑO DE LA INVESTIGACIÓN ............................................................... 453

3.4. MÉTODOS DE LA INVESTIGACIÓN .......................................................... 453

3.5. TIPO DE INVESTIGACIÓN ........................................................................... 465

3.6. PROCESAMIENTO DE DATOS .................................................................... 465

3.6.1 Análisis e interpretación de los datos .......................................................... 46

3.7. VARIABLES DE LA INVESTIGACIÓN ......................................................... 46

3.7.1. De la Hipótesis General ............................................................................... 46

3.7.2. De las Hipótesis Específicas ........................................................................ 46

4.1. RESULTADOS .................................................................................................. 47

4.1.1. Objetivo Específico N° 1 .............................................................................. 47

4.1.2. Objetivo Específico N° 2 .............................................................................. 53

4.2. DISCUSIÓN ....................................................................................................... 72

4.4. CONTRASTACIÓN DE HIPÓTESIS ............................................................... 72