REPÚBLICA BOLIVARIANA DE VENEZUELA

CONCEJO MUNICIPAL
MUNICIPIO CAMPO ELÍAS
ESTADO BOLIVARIANO DE MÉRIDA

El Concejo Municipal del Municipio Campo Elías del Estado Mérida, de

conformidad con el artículo 175 de la Constitución de la República Bolivariana
de Venezuela, según las atribuciones que le confiere los artículos 52, 92 y 95
numerales 4 de la Ley Orgánica del Poder Público Municipal; y los artículos
111, 114, 118 y 119 de la Ordenanza sobre Régimen Parlamentario del
Municipio Campo Elías del estado Mérida.

REFORMA PARCIAL DE LA ORDENANZA SOBRE ACTIVIDADES

ECONÓMICAS, DE INDUSTRIA, COMERCIO, SERVICIOS Y DE ÍNDOLE
SIMILAR DEL MUNICIPIO CAMPO ELÍAS, ESTADO MÉRIDA

EXPOSICIÓN DE MOTIVOS

El SAMATCE, como ente adscrito a la Alcaldía del Municipio Campo Elías tiene
como objetivo primordial proveer de recursos a la Municipalidad para la
ejecución de las políticas públicas que vayan en beneficio de toda la
ciudadanía residente en nuestra jurisdicción. Por lo antes expuesto y en
concordancia con el artículo 95 numeral 4º, de la Ley Orgánica del Poder
Público Municipal, es obligación realizar permanentemente revisión de las
ordenanzas vigentes para lograr la armonía en cada una de las áreas sociales,
económicas, fiscales, educativas.
En este sentido y luego de una revisión exhaustiva de la Ordenanza sobre
Actividades Económicas, de Industria, Comercio, Servicios y de Índole Similar
del Municipio Campo Elías, Estado Mérida, se ha determinado que existen
situaciones de hecho que no son consideradas por la actual ordenanza y que
deben ser normadas, por lo cual se hace necesario suministrarle a la
Administración Tributaria, herramientas legales que garanticen el cumplimiento
del principio de legalidad en el ejercicio de sus funciones como ente público.

Sabemos del compromiso ineludible del ciudadano Alcalde de invertir los

recursos provenientes de la percepción tributaria en la satisfacción de las
necesidades públicas de los residentes en el Municipio Campo Elías y del
desarrollo sustentable de nuestro municipio.

Por lo tanto, sometemos a consideración de este órgano de alzada la reforma

parcial de la ordenanza de actividades económicas, por lo cual se anexa un
proyecto de reforma de la de la Ordenanza sobre Régimen Parlamentario del
Municipio Campo Elías del estado Mérida, sanciona la siguiente
CONTENIDO Artículos
TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES 1 Y 2
TÍTULO II
DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
CAPÍTULO I
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD Y OBTENCIÓN DE LA
LICENCIA 3 AL 11
CAPÍTULO II
DE LAS MODIFICACIONES DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES
ECONÓMICAS 12 AL 20
TÍTULO III
DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
CAPITULO I
DEL HECHO IMPONIBLE 21 AL 23
CAPÍTULO II
DE LA BASE IMPONIBLE 24 AL 27
CAPÍTULO III
SUJETOS PASIVOS 28 Y 29
CAPÍTULO IV
DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y LA BASE FIJA 30 AL 32
CAPÍTULO V
DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO 33 AL 38
CAPÍTULO VI
DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO 39 AL 44
CAPÍTULO VII
DEL PAGO 45 AL 51
TÍTULO IV
DE LOS INCENTIVOS AL EJERCICIO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
CAPÍTULO I
DE LAS EXENCIONES 52
CAPÍTULO II
DE LAS EXONERACIONES 53 AL 55
CAPÍTULO III
DE LAS REBAJAS 56 AL 61
TÍTULO V
DEL CONTROL FISCAL Y ADMINISTRATIVO
CAPÍTULO I
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES 64 AL 64
CAPÍTULO II
DE LAS FACULTADES DE FISCALIZACIÓN 65
CAPÍTULO III
DE LOS DEBERES FORMALES Y MATERIALES
CAPÍTULO IV
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO 70
CAPÍTULO V
DE LAS NOTIFICACIONES 71
TÍTULO VI
DE LA PRESCRIPCIÓN 72 AL 74
TÍTULO VII
DEL RÉGIMEN SANCIONATORIO 75 AL 94
TÍTULO VIII
DE LOS RECURSOS 95 AL 96
TÍTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS 97 AL 102
TÍTULO X
DISPOSICIONES FINALES 103 AL 105
CLASIFICADOR DE ACTIVIDADES
 TÍTULO I
DISPOSICIONES GENERALES

Artículo 1. La presente Ordenanza tiene por objeto regular el impuesto sobre

actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar
que se realicen en o desde la jurisdicción del Municipio Campo Elías del Estado
Mérida, así como los requisitos y procedimientos administrativos inherentes a la
obtención de la Licencia para ejercer tales actividades.

Artículo 2. A los efectos de esta Ordenanza debe entenderse por:

1. Impuesto: El tributo que grava el ejercicio de las actividades
económicas previstas en la presente Ordenanza.
2. Tasa: El tributo cuyo objeto es la contraprestación directa de un servicio
otorgado por el Municipio.
3. Licencia: Permiso para ejercer una actividad.
4. Actividad Económica: Toda actividad que suponga la ordenación por
cuenta propia, de medios de producción y de recursos humanos, o de
uno de éstos, con la finalidad de intervenir en la producción o
distribución de bienes o servicios.
5. Actividad Industrial: Toda actividad dirigida a producir, obtener,
transformar o perfeccionar uno o varios productos naturales o sometidos
previamente a otro proceso industrial preparatorio.
6. Actividad Comercial: Toda actividad que tenga por objeto la circulación
y distribución de productos, bienes y servicios entre productores,
intermediarios y consumidores, y en general, aquella actividad
constituida por actos definidos subjetiva y objetivamente como actos de
comercio por la legislación mercantil.
7. Actividad de Servicios: Toda aquella actividad que con carácter
mercantil, comporte principalmente, prestaciones de hacer sea que
predomine la labor física o intelectual, dirigida a satisfacer las
necesidades o conveniencias de los consumidores o usuarios, a cambio
de una contraprestación económica.
8. Actividad de índole similar: Cualquier otra actividad que no pueda ser
considerada industrial, comercial o de servicios, que comporte una
actividad económica según lo dispuesto en esta Ordenanza.
9. Actividad sin fines de lucro: Aquella cuyo beneficio económico
obtenido de la actividad, deba ser reinvertido en el objeto de asistencia
social u otro similar en que consista la actividad. En el caso de una
persona jurídica, que ese beneficio no sea repartido entre los asociados.
10. Licencia transitoria: Permiso otorgado por el Municipio Campo Elías
para ejercer una actividad económica por un periodo de sesenta (60)
días hábiles, siendo renovables para los casos que dicte la
Administración Tributaria Municipal.
11. Licencia para no domiciliados: Permiso que otorga el Municipio
Campo Elías para aquellas personas que ejerzan una actividad
económica en jurisdicción del Municipio Campo Elías y no posean
establecimiento permanente en este Municipio.
12. Establecimiento Permanente: Lugar fijo de negocios mediante el cual
una persona jurídica realiza toda o parte de su actividad económica.
13. Base fija: Lugar fijo de negocio en el cual una persona natural realiza
toda o parte de su actividad económica.
14. Administración Tributaria Municipal: Es aquel órgano recaudador de
impuestos municipales, representado en el Municipio Campo Elías por:
el Servicio Autónomo Municipal de Administración Tributaria Municipal
de Campo Elías (SAMATCE).
15. Poder de Decisión: Facultad que tiene una persona natural o jurídica de
perfeccionar un negocio jurídico.
16. Permiso Temporal: Permiso otorgado por la Administración Tributaria
para el ejercicio de actividades económicas de tipo ambulante y/o
eventual

TÍTULO II
DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
CAPITULO I
DEL PROCEDIMIENTO PARA LA SOLICITUD Y OBTENCIÓN DE LA
LICENCIA
Artículo 3. Toda persona natural o jurídica que pretenda ejercer actividades
económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar, de manera
habitual en jurisdicción del Municipio Campo Elías, requerirá la previa
autorización por parte de la Administración Tributaria Municipal.

Artículo 4. La autorización a la que hace referencia el artículo anterior, se

denomina Licencia de Actividades Económicas y será expedida por la
Administración Tributaria Municipal, por cada establecimiento permanente o
base fija ubicada en jurisdicción del Municipio Campo Elías, mediante
documento que deberá ser exhibido en un sitio visible del establecimiento. Se
define como lugar visible cualquier lugar del negocio en donde la
Administración Tributaria Municipal pudiese tener acceso al momento de una
verificación de deberes formales sin ningún tipo de restricción.

Parágrafo Único: A los fines del presente artículo, se considera como un

mismo establecimiento permanente, dos (2) o más inmuebles contiguos y/o con
comunicación interna, así como los varios pisos o plantas de un inmueble que
exploten el mismo ramo de actividad y estén bajo una misma figura jurídica,
siempre que la normativa urbanística vigente lo permita.

Artículo 5. La solicitud de la Licencia de Actividades Económicas no autoriza al

interesado a iniciar actividades, ni exime al infractor de las sanciones previstas
en esta Ordenanza. El impuesto sobre Actividades Económicas se causará con
independencia de la autorización de la Administración Tributaria Municipal
para el inicio de operaciones de un determinado contribuyente.

Artículo 6. La tramitación de la solicitud de la Licencia causará una tasa según

el capital de la empresa contribuyente, de acuerdo con la siguiente escala
expresada en Bolívares:
Desde Hasta Bolívares: Valor de la Tasa
1 1,00 a 500.000,00 10 U.T.
2 500.001,00 a 2.000.000,00 15 U.T.
3 2.000.001,00 a 5.000.000,00 35 U.T.
4 5.000.001,00 a 10.000.000,00 45 U.T.
5 10.000.001,00 a En Adelante 55 U.T.

De igual forma, el cierre o suspensión de la Licencia de Actividades

Económicas, causará una tasa administrativa de dos (2) Unidades Tributarias;
sin perjuicio de los tributos que legalmente le corresponda pagar a quien desee
cesar operaciones en esta jurisdicción.

Parágrafo Único: La Administración Tributaria Municipal no estará en la

obligación de devolver la tasa de tramitación cuando se negare la Licencia de
Actividades Económicas o la suspensión de la misma.

Artículo 7. Para el otorgamiento de la Licencia de Actividades Económicas, la

Administración Tributaria Municipal deberá solicitar la siguiente información:
1. El nombre de la Persona Natural o Jurídica bajo el cual funcionará el
establecimiento o se ejercerá la actividad.
2. Lista de la clase o clases de actividades a desarrollar.
3. Dirección exacta del inmueble donde se va a ejercer la actividad, con
indicación del número de Catastro.
4. El capital social, o en su defecto el capital invertido en el negocio a
desarrollar.
5. La distancia aproximada que se encuentre el establecimiento permanente de
los institutos educativos, clínicas, dispensarios, iglesias, funerarias, bombas de
gasolina y expendio de bebidas alcohólicas.
6. Cualesquiera otras exigencias previstas en esta Ordenanza o en otras
disposiciones legales.

Con la solicitud deberán ser anexados los siguientes documentos:

1. Copia del Acta Constitutiva de la Sociedad Mercantil o Contrato Asociativo
equivalente, según el Código de Comercio. En el caso de personas naturales
que ejerzan actos de comercio y no posean acta constitutiva, se les solicitará
copia de la cédula de identidad o pasaporte vigente y del Registro de
Información Fiscal (RIF).
2. Constancia de pago de la tasa de tramitación referida en el artículo 06.
3. Constancia de Conformidad de Uso, expedida por la Dirección de Ingeniería
Municipal.
4. Constancia de que el inmueble esta solvente con las rentas Municipales, por
concepto de impuesto inmobiliario urbano.
5. Solvencia Municipal, en el caso de haber ejercido previamente actividades
económicas en jurisdicción del Municipio Campo Elías.
6. El número de obreros y empleados y el horario de trabajo de la actividad a
desarrollar.
7. Cualesquiera otras exigencias previstas en esta Ordenanza o en otras
disposiciones legales.

Parágrafo Primero.- Cuando se trata de negocios de bares, cantinas o

tabernas, restaurantes, clubes nocturnos u otros similares donde se expendan
especies alcohólicas, deberán ajustarse a los requisitos que exijan las normas
nacionales, regionales y municipales en materia de expendio de bebidas
alcohólicas.

Parágrafo Segundo: Los locales comerciales y oficinas ubicadas en los

Centros Comerciales no tendrán la obligación de presentar la Conformidad de
Uso, siempre y cuando en el Centro Comercial donde se pretenda instalar el
comercio se permita el uso solicitado.

Parágrafo Tercero: En aquellas actividades para cuyo funcionamiento las

leyes o reglamentos exijan la obtención previa de un permiso de alguna
autoridad nacional o regional, no se admitirá la solicitud de Licencia de
Actividades Económicas sin la debida constancia de haber obtenido dicho
permiso. Excepcionalmente, en aquellos casos en que las autoridades
nacionales o regionales requieran, para la emisión del permiso de que se trate,
la presentación de la Licencia de Actividades Económicas y ésta no haya sido
entregada al contribuyente por estar en proceso de trámite, la Administración
Tributaria Municipal emitirá un acto motivado a través del cual se exprese su
conformidad con la Licencia solicitada.

Parágrafo Cuarto: Una vez recibida la solicitud, la Administración Tributaria

Municipal procederá a enumerarla por orden de recepción, dejando constancia
de la fecha y extenderá un comprobante al interesado, con indicación del
número y la oportunidad en que se le informará sobre su petición.

Parágrafo Quinto: Para el otorgamiento de la Licencia de Actividades

Económicas para contribuyentes no domiciliados en esta jurisdicción, la
Administración Tributaria Municipal solicitará los siguientes requisitos:
a) Acta Constitutiva. En el caso de personas naturales que ejerzan actos de
comercio y no posean acta constitutiva, se les solicitará copia de una
factura del talonario de facturación.
b) Cédula de Identidad del representante legal.
c) Registro de Información Fiscal
d) Autorización del representante legal, por escrito, en el caso de no poder
asistir a la realización del trámite personalmente

La Tasa de Tramitación para esta categoría de Licencias será la establecida en

el articulo seis (6)

Parágrafo Sexto: Para el otorgamiento de la Licencia de Actividades

Económicas bajo la modalidad de Licencia Transitoria la Administración
Tributaria Municipal solicitará los siguientes requisitos:

a) Acta Constitutiva. En el caso de personas naturales que ejerzan actos de

comercio y no posean acta constitutiva, se les solicitará copia de una
factura del talonario de facturación.
b) Cédula de Identidad del representante legal.
c) Registro de Información Fiscal
d) Autorización del representante legal, por escrito, en el caso de no poder
asistir a la realización del trámite personalmente
e) Permiso sanitario en el caso de expendio y manipulación de alimentos.
 f) Aval de la Jefatura de Vialidad y Transporte Urbano para los casos de
ventas de repuestos que no incluyan actividades de reparación de
vehículo automotor, ventas de comida ambulante o aquellas actividades
económicas que afecten el libre tránsito por el Municipio

La Tasa de Tramitación para esta categoría de Licencias será la establecida en

el articulo seis (6). Esta modalidad de Licencia tendrá una vigencia de sesenta
días (60) hábiles a partir de su entrega. Posterior a su vencimiento, el
contribuyente estará en la obligación de ejercer la actividad económica
mediante la licencia definitiva.

Parágrafo Séptimo: Los contribuyentes exentos del pago del Impuesto Sobre
Actividades Económicas deberán solicitar la Licencia para el ejercicio de
cualquier actividad lucrativa en jurisdicción del Municipio Campo Elías.

Artículo 8. Con la solicitud y demás recaudos producidos, se formará el

expediente, pero si se encontrare que aquella no satisface los requisitos
exigidos en el Artículo 7, no se admitirá y se devolverá al peticionario, junto las
observaciones pertinentes dentro de los cinco (5) días hábiles siguientes a su
recepción. Completados los recaudos o aclarados las causas que motivaron la
devolución, se dará a la solicitud el curso correspondiente. La decisión de
otorgar o negar la Licencia será debidamente motivada y notificada al
solicitante. Lo regulado en el presente artículo será igualmente aplicable a los
casos previstos en el capítulo II de este título.

Artículo 9. La Licencia de Actividades Económicas autoriza a ejercer las

actividades en ella señalada, bajo las condiciones que indique la
Administración Tributaria Municipal entre las seis de la mañana (6:00 a.m.) y
las doce de la noche (12:00 a.m.), salvo excepciones legales.

Artículo 10. El contribuyente que no desee continuar ejerciendo la actividad

económica en el Municipio deberá solicitar el retiro de la Licencia de
Actividades Económicas, por ante la Administración Tributaria Municipal;
anexando los siguientes documentos:
a) Carta de solicitud explicando los motivos del retiro de la Licencia.
b) Original de la Licencia de Actividades Económicas, o en su defecto, carta
donde conste el extravío o pérdida de la misma.
c) Estar solvente con los tributos establecidos en la presente ordenanza.

Parágrafo Único: En el caso de contratos de arrendamiento, enajenación,

cesión de derechos, sucesión, donación o suspensión del negocio jurídico,
deberá anexarse el documento probatorio que contenga tal disposición.

Artículo 11. Para la expedición de la Licencia de Actividades Económicas, es

necesario que los interesados cumplan con las normas municipales sobre
zonificación, así como las referentes a salubridad, higiene, moralidad y
seguridad de la población contenidas en el ordenamiento jurídico vigente.

CAPÍTULO II
DE LAS MODIFICACIONES DE LA LICENCIA DE ACTIVIDADES
ECONÓMICAS

Artículo 12. Ningún contribuyente podrá ejercer una actividad distinta a la que
le ha sido autorizada. El contribuyente que aspire ejercer actividades que no le
han sido autorizadas en su Licencia de Actividades Económicas, deberá
solicitar, según sea el caso, la autorización para el cambio o anexo de ramo por
ante la Administración Tributaria Municipal.

Igualmente, aquel contribuyente que no ejerza algunas de las actividades

autorizadas en su Licencia de Actividades Económicas, podrá solicitar la
desincorporación del ramo por ante esta misma dependencia municipal. El
tiempo efectivo para informar sobre dicha modificación será de treinta (30) días
continuos a partir de la realización de la desincorporación de la actividad.

En todo caso, el solicitante deberá anexar los siguientes documentos:

a) Original de la Conformidad de Uso, expedida por la autoridad municipal
correspondiente.
b) Original de la Licencia de Actividades Económicas, o en su defecto, carta en
la que conste el extravío de la misma.

Parágrafo Único: Los locales comerciales y oficinas ubicadas en los Centros

Comerciales no tendrán la obligación de presentar la Conformidad de Uso,
siempre y cuando en el Centro Comercial donde se pretenda instalar el
comercio se permita el uso solicitado.

Artículo 13. El contribuyente que teniendo un establecimiento permanente en

esta jurisdicción, decida mudar su establecimiento dentro de la jurisdicción del
Municipio Campo Elías, deberá solicitar, por escrito, la autorización del traslado
a la Administración Tributaria Municipal, a la que deberá anexar el original de la
Conformidad de Uso expedida por la autoridad municipal competente. El
contribuyente no podrá mudar su lugar de negocios sin la previa autorización
de la Administración Tributaria Municipal.

Parágrafo Único: Los locales comerciales y oficinas ubicadas en los Centros

Comerciales no tendrán la obligación de presentar la Conformidad de Uso,
siempre y cuando en el Centro Comercial donde se pretenda instalar el
comercio se permita el uso solicitado.

Artículo 14. El contribuyente, que en virtud de la enajenación del fondo de

comercio, le sea traspasada la Licencia de Actividades Económicas deberá
solicitar la actualización de datos por ante la Administración Tributaria
Municipal y anexar los siguientes recaudos:
a) Copia de la Cédula de Identidad y del Acta Constitutiva de la Sociedad
Mercantil o Contrato Asociativo equivalente, según se trate de persona natural
o jurídica.
b) Copia del Documento de enajenación del fondo de comercio, donde conste
que se incluye la cesión de la Licencia de Actividades Económicas.

Parágrafo Primero: No podrá cederse o traspasarse la Licencia de Actividades

Económicas de establecimientos comerciales, industriales de servicios o de
índole similar que no estén solventes por concepto de impuesto sobre
actividades económicas.

Parágrafo Segundo: Tanto el vendedor o cedente como el comprador o

cesionario de algún establecimiento comercial o industria están obligados a
participar la operación efectuada a la Administración Tributaria Municipal ,
dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a su inscripción en el Registro
de Comercio, a los efectos del cambio en la licencia correspondiente

Parágrafo Tercero: Son responsables solidarios de las cantidades que se

adeudaren al Municipio por concepto de tributos, multas y accesorios que se
hayan configurado a favor del sujeto activo, los adquirentes de fondos de
comercio, así como los adquirentes del activo y pasivo de empresas de entes
colectivos con personalidad jurídica o sin ella, sin perjuicio de lo pautado en el
Código de Comercio.

Artículo 15. El contribuyente que requiera la reexpedición de la Licencia de

Actividades Económicas, deberá realizar la solicitud por escrito ante la
Administración Tributaria Municipal.

Artículo 16. El contribuyente que modifique su razón social o denominación

social, deberá solicitar la actualización de la Licencia de Actividades
Económicas y anexar a su solicitud la copia del Acta de la Asamblea de
Accionistas o de la Junta Directiva en la que se deje constancia del cambio de
denominación. En caso de que el cambio de razón o denominación social
involucre un cambio en el objeto social, la Administración Tributaria Municipal
se reservará la renovación de la Licencia de Actividades Económicas en virtud
de comprobar si el objeto social reformulado es cónsono con la Licencia
inicialmente aprobada. El tiempo efectivo para informar sobre dicha
modificación será de treinta (30) días continuos a partir de la realización del
cambio.

Artículo 17. El contribuyente que pretenda prestar servicios de expendio de

alimentos o bebidas alcohólicas o no alcohólicas, entre ellos: discotecas, bares,
tascas, establecimientos de diversión y esparcimiento; así como el que
pretenda desarrollar actividades de apuestas lícitas o cualquier otro similar a
las mencionadas después de las 12:00 a.m., deberá solicitar ante la
Administración Tributaria Municipal la Licencia de Extensión de Horario.

Parágrafo Primero: La tramitación de la Licencia de Extensión de Horario

causará una tasa por hora autorizada. Para los establecimientos que expendan
bebidas alcohólicas la tasa aplicable se regirá por la ordenanza que regule la
materia. Para los demás casos, la tasa por hora será de tres Unidades
Tributarias por hora de extensión solicitada (3 U.T.). En todo caso, la Licencia
de Extensión de Horario no excederá de tres (3) horas diarias.

Parágrafo Segundo: La Licencia de Extensión de horario tendrá una vigencia

de un (1) año y su otorgamiento estará sometido a lo establecido en esta
Ordenanza y demás disposiciones aplicables. En ambos casos los
contribuyentes deberán obtener de la Dirección de Ingeniería Municipal, el visto
bueno en el cual se determinará que cumple con lo establecido en la
Ordenanza sobre contaminación por ruido.

Parágrafo Tercero: La solicitud para la obtención de la Licencia de Extensión

de Horario no autoriza al interesado a iniciar su actividad fuera del horario
establecido en el artículo nueve (9), ni exime al infractor de las sanciones
previstas en esta Ordenanza.

Artículo 18. El contribuyente que obtenga la Licencia de Extensión de Horario,

deberá exhibirla en un sitio visible del establecimiento.

Artículo 19. La Administración Tributaria Municipal autorizará o negará las

solicitudes reguladas en este Capítulo mediante decisión motivada dentro de
los quince (15) días hábiles siguientes a la recepción de la solicitud.

Artículo 20. La Licencia de Actividades Económicas debe ser renovada

anualmente, debiendo el contribuyente realizar la solicitud correspondiente en
los formularios que al efecto suministrará la Administración Tributaria Municipal,
dentro de los primeros quince (15) días del mes de enero de cada año, o en su
defecto en los quince (15) días siguientes al momento en que se venza la
licencia, cuyo servicio causará una tasa equivalente al cincuenta por ciento
(50%) de la establecida en el Artículo 6 de la presente Ordenanza.

TÍTULO III
DEL IMPUESTO SOBRE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
CAPÍTULO I
DEL HECHO IMPONIBLE

Artículo 21. El hecho imponible del Impuesto sobre Actividades Económicas

está constituido por el ejercicio habitual de cualquier actividad lucrativa de
carácter mercantil e independiente, extendiéndose dicha actividad a
operaciones de servicios, industriales, comerciales o de índole similar,
realizadas en o desde un establecimiento permanente o base fija susceptibles
de ser vinculados con el territorio del Municipio Campo Elías, aun y cuando
dicha actividad se realice sin la previa obtención de la respectiva Licencia de
Actividades Económicas.

Parágrafo uno: No están sujetos al imperio de esta ordenanza:

1. Los servicios profesionales independientes (ingenieros, contadores
públicos, abogados, médicos, administradores, arquitectos, odontólogos,
bioanalistas, economistas, entre otros) siempre que su actividad
económica principal sea el ejercicio de su profesión.
2. Las actividades desarrolladas por empresas de capital mixto,
exceptuando las concesionarias.
3. La actividad de hidrocarburos, en todo lo relativo a la exploración,
explotación, industrialización, comercialización y conservación de los
mismos
4. Los clubes deportivos y sociales
5. El ejercicio de actividades docentes, asistenciales y públicas,
6. Las actividades desarrolladas por asociaciones cooperativas sin fines de
lucro
7. La actividad agrícola primaria.
Parágrafo dos: En el caso de las actividades contempladas en los literales 2,
3, 4 y 6, deberán obtener de la Administración Tributaria Municipal, la
autorización correspondiente para el inicio de sus operaciones en la jurisdicción
del Municipio Campo Elías y pagar las tasas administrativas a las que diere
lugar tal autorización.

En cualquier de los casos citados, el contribuyente deberá solicitar mediante

oficio y en una sola ocasión, el certificado de no sujeción emitido por la
administración tributaria, lo que acarreará una tasa administrativa de una
Unidad Tributaria (1 U.T.).

Artículo 22. El ejercicio habitual de la actividad gravada debe ser entendido

como el frecuente desarrollo de hechos, actos u operaciones de naturaleza
económica, en o desde un establecimiento permanente con domicilio en la
jurisdicción del municipio Campo Elías. Para considerar una actividad como
“frecuente” realizada por una persona jurídica en la jurisdicción del Municipio
Campo Elías, ésta debe ser ejecutada, al menos, por un mes, en periodos
continuos o discontinuos y en un mismo periodo fiscal para poder ser gravada
con el Impuesto Sobre Actividades Económicas regulado en esta ordenanza,
de lo contrario la actividad no se considera ni habitual ni permanente.

Lo descrito en el párrafo anterior es aplicable bajo la premisa de que dichas

actividades son ejecutadas en o desde un establecimiento permanente; para
las actividades económicas no habituales o realizadas sin la existencia de un
establecimiento permanente en el Municipio Campo Elías, se aplicará lo
establecido en los parágrafos siguientes.

Parágrafo Primero: El comercio eventual ejercido por personas naturales

domiciliadas en el Municipio Campo Elías, será gravado con el impuesto sobre
actividades económicas siempre y cuando dicha actividad sea ejercida en un
periodo no mayor a treinta días (30) continuos o discontinuos.
El contribuyente estará obligado a obtener la autorización de la Administración
Tributaria Municipal a través de la solicitud de un permiso temporal lo que
causará una tasa administrativa de tres unidades tributarias (3 U.T.).
Posteriormente, el contribuyente deberá pagar el mínimo tributable de lo
establecido en el clasificador de actividades económicas para comercio
eventual. La administración tributaria podrá presumir que si dicha actividad se
realiza por más de treinta (30) días continuos se constituirá en “habitual” según
los términos establecidos en la presente ordenanza y deberá declarar y pagar
los ingresos generados por el ejercicio de dicha actividad económica.

Parágrafo Segundo: El comercio eventual ejercido por personas naturales o

jurídicas no domiciliadas en el Municipio Campo Elías, también será gravado
con el impuesto sobre actividades económicas siempre y cuando la
Administración Tributaria Municipal presuma que existe una extracción de la
riqueza proveniente de los agentes económicos de esta jurisdicción, salvo
prueba en contrario. En este sentido, el contribuyente estará obligado a obtener
el permiso de la Administración Tributaria Municipal a través de la solicitud de
una licencia para no domiciliados lo que causará una tasa administrativa de
tres Unidades Tributarias (3 U.T.). Posteriormente, el contribuyente deberá
declarar y pagar el impuesto calculado con base en los ingresos percibidos en
el ejercicio fiscal.

Parágrafo Tercero: Para el ejercicio de la Actividad Económica a través del

comercio ambulante, la Administración Tributaria Municipal dictará, mediante
resolución, los requisitos para ejercer dicha actividad. Posteriormente, el
contribuyente deberá pagar el Mínimo Tributable estipulado en el clasificador
de actividades económicas establecido en el Anexo A de la presente
ordenanza. En todo caso, el permiso otorgado tendrá un lapso de vigencia de
un año pudiendo ser renovable y acarreará una tasa administrativa de dos
Unidades Tributarias (2.U.T.) por solicitud. Este permiso será revocable en
caso de que dicha actividad ocasione perturbaciones al orden público.

Parágrafo Cuarto: El contribuyente, que habiendo obtenido la Licencia para la

realización de actividades económicas, ejerciere fortuitamente una actividad
económica distinta a la aprobada inicialmente por la Administración Tributaria
Municipal, será grabado por el rubro correspondiente a la actividad nueva en
ejercicio solo si la misma es realizada en más de una ocasión en un mismo
periodo fiscal; sin perjuicio de las sanciones correspondientes si se llegare a
comprobar el ejercicio de una actividad sin el permiso de la Administración
Tributaria Municipal.

Para los casos citados en el párrafo anterior, el contribuyente solicitará el

permiso a la Administración Tributaria Municipal antes de realizar la operación
de facturación de la actividad fortuita. El SAMATCE estará en la obligación de
contestar al día hábil siguiente a la realización de dicha solicitud.

Artículo 23. A los efectos de la presente Ordenanza, la territorialidad está

referida al ámbito espacial del Municipio Campo Elías donde se ejercen las
actividades económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar,
que se constituirán en el hecho generador de este impuesto.

A los fines de determinar la realización de hecho imponible, se tendrán en

cuenta las siguientes reglas:
1. Si quien ejerce la actividad tiene establecimientos o sede ubicada en el
Municipio, aun cuando posea agentes o vendedores, que recorran otras
jurisdicciones municipales ofreciendo los productos objetos de la actividad que
ejerce. En este caso, toda actividad que ejerza y el movimiento económico que
genere, deberá referirse al establecimiento ubicado en el Municipio Campo
Elías, y el impuesto municipal se pagará a éste.
2. Si quien ejerce la actividad tiene establecimientos o sedes ubicadas en el
Municipio Campo Elías, y además posee sedes o establecimientos en otros
Municipios, o si tiene en esas empresas corresponsales que sirvan de agentes,
vendedores o de representantes, la actividad realizada se dividirá de manera
de imputar a cada sede o establecimiento la actividad y el movimiento
económico generado en la jurisdicción respectiva, y en el Municipio Campo
Elías el impuesto deberá pagarse por la actividad y sobre el monto del
movimiento económico imputado a la sede o sedes ubicadas en esta
jurisdicción. En este último caso, para la imputación del ejercicio de la actividad
y la determinación del monto del movimiento económico correspondiente a la o
las sedes o establecimientos ubicados en este Municipio, se tomará en cuenta
la forma de facturar y contabilizar las operaciones y otros aspectos relevantes a
tal fin.
3. Cuando la actividad se realice, parte en jurisdicción del Municipio y parte en
jurisdicciones de otro u otros Municipios, se determinará la porción de la base
imponible proveniente del ejercicio de la actividad realizada en cada Municipio.
En este caso, no se declararán los elementos representativos del movimiento
económico declarado y el monto pagado por impuesto en otra u otras entidades
municipales, por concepto de actividades económicas de industria, comercio,
servicios o de índole similar generado por el ejercicio de la misma actividad,
todo lo cual se demostrara ante la Administración Tributaria Municipal al
momento de hacer la declaración prevista en esta Ordenanza.
4. Cuando un contribuyente industrial tenga la sede de la industria en otro
Municipio y comercialice los productos a través de un Establecimiento
Permanente ubicado en esta jurisdicción, tendrá a los fines de la determinación
de la obligación tributaria, el mismo tratamiento fiscal que le dan en la sede de
la industria, sin importar que en la jurisdicción del Municipio Campo Elías
realice solo actividad comercial, ergo, el tipo impositivo será el correspondiente
al rubro de industriales.
5. Cuando una empresa produzca y venda en locales distintos los productos
derivados de su actividad industrial, pero ambos con sede en el Municipio
Campo Elías, será gravada por el rubro correspondiente a la actividad
industrial, por ser la misma un proceso único de negocios, es decir, el
contribuyente produce para vender. Por lo tanto, en el establecimiento sede de
la industria tributará por el mínimo tributable y en la sucursal donde se
distribuyan los productos, será gravado por los ingresos atribuibles a ese lugar
fijo de negocios.
6. Las empresas propietarias de Vallas Publicitarias o cualquier otro dispositivo
utilizado para exhibir publicidad, ubicados en jurisdicción del Municipio Campo
Elías, son consideradas establecimiento permanente, por lo tanto, deberán
inscribirse en el Registro de Contribuyentes del Municipio, obtener la Licencia
de Actividades Económicas y tributar por los ingresos publicitarios percibidos
en el ejercicio fiscal derivados del servicio publicitario prestado a los agentes
económicos beneficiarios de la publicidad externa exhibida en dichos
dispositivos.
7. Los dispositivos ubicados en jurisdicción del Municipio Campo Elías que
permitan la recepción y el envío de ondas electromagnéticas hacia un espacio
libre, son considerados establecimientos permanentes.
8. En el caso del Comercio Electrónico, las pagina “web” o cibersitios, o
cualquier combinación de aplicaciones informáticas colgadas en la red, no
constituyen por sí mismas un bien tangible ni son un lugar fijo de negocios, por
lo tanto, no son consideradas establecimientos permanentes. Sin embargo, el
servidor que almacena el cibersitio (website) el cual sirve de instrumento para
acceder al mismo, es parte de un equipo con ubicación física y tal localización
constituye un lugar fijo de negocios de la empresa que explota el servidor. De
tal forma, si dicho servidor se encontrare en jurisdicción del Municipio Campo
Elías, la empresa que provee el servidor deberá pagar los tributos
contemplados en la presente ordenanza. La administración tributaria municipal
podrá celebrar contratos de armonización para repartir bases imponibles con
los municipios que alberguen el domicilio fiscal del contribuyente

Parágrafo Primero: A los fines de la atribución de ingresos a los municipios en

los cuales un mismo contribuyente desarrolle un proceso económico único, se
podrán considerar adicionalmente los siguientes criterios técnicos y
económicos:
1. El valor de los activos empleados en el Municipio comparado con el valor de
los activos empleados a nivel interjurisdiccional.
2. Los salarios pagados en el Municipio comparados con los salarios pagados a
nivel interjurisdiccional.
3. Los ingresos generados desde el Municipio con los ingresos obtenidos a
nivel interjurisdiccional.
4. El poder de decisión sobre la configuración de los actos de comercio

Parágrafo Segundo. Las actividades de ejecución de obras y de prestación de

servicios serán gravables en la jurisdicción donde se ejecute la obra o se preste
el servicio, siempre que el contratista permanezca en esa jurisdicción por un
período superior a tres meses, sea que se trate de períodos continuos o
discontinuos, e indistintamente de que la obra o servicio sea contratado por
personas diferentes, durante el año gravable. En caso de no superarse ese
lapso o si el lugar de ejecución fuese de muy difícil determinación, el servicio se
entenderá prestado en el Municipio donde se ubique el establecimiento
permanente. En caso de contrato de obra, quedaría incluida en la base
imponible el precio de los materiales que sean provistos por el ejecutor de la
obra.

Si se trata de servicios prestados o ejecutados en varias jurisdicciones

municipales, los ingresos gravables deberán ser imputados a cada una de
ellas, en función de la actividad que en cada una se despliegue. En el caso de
servicios que sean totalmente ejecutados en una jurisdicción diferente a
aquéllas, en la cual el prestador tenga el establecimiento permanente destinado
a funcionar exclusivamente como sede de administración; al Municipio en el
cual se ubique la sede de administración, le corresponderá establecer un
mínimo tributario fijado en función de criterios con los servicios prestados por el
Municipio a ese establecimiento permanente. En el caso de servicios
contratados con personas naturales, se considerarán prestados únicamente en
el Municipio donde éstas tengan una base fija para sus negocios

Parágrafo Tercero: Cuando se trate de un contribuyente industrial que venda

los bienes producidos en otros municipios distintos al de la ubicación de la
industria, el impuesto pagado por el ejercicio de actividades económicas en el
Municipio sede de la industria, podrá deducirse del impuesto a pagar en el
Municipio en que se realiza la actividad comercial. En caso que la venta se
realice en más de un municipio sólo podrá deducirse el impuesto pagado por el
ejercicio de la actividad industrial proporcional a los bienes vendidos en cada
Municipio. En ningún caso la cantidad a deducir podrá exceder de la cantidad
de impuesto que corresponda pagar en la jurisdicción del establecimiento
comercial.

Los contribuyentes cuya sede de la industria este fuera del Municipio Campo
Elías, pero realizan actividades de comercialización de sus productos en la
jurisdicción de este municipio, deberán recibir el mismo tratamiento fiscal del
que reciben en la sede de la industria, por considerarse la actividad industrial
un único proceso de negocios en la que se producen bienes para
posteriormente enajenarlos.

Parágrafo Cuarto: Los contribuyentes están obligados a llevar sus registros

contables de manera que quede evidenciado en ellos, el ingreso atribuible a
cada una de las jurisdicciones municipales en las que tengan un
establecimiento permanente, se ejecute una obra o se preste un servicio y, en
el caso que fuese necesario, a ponerlos a disposición de la Administración
Tributaria Municipal local cuando les sean requeridos.

CAPÍTULO II
DE LA BASE IMPONIBLE

Artículo 24. La base imponible para la autodeterminación y/o determinación de

oficio del impuesto, será el monto de los ingresos brutos percibidos durante el
ejercicio fiscal en el cual ocurra el hecho generador del impuesto.

Artículo 25. Se entiende por ingresos brutos todos los proventos y caudales
que de manera habitual, accidental o extraordinaria reciba una persona natural
o jurídica, entidad o colectividad que constituya una unidad económica y
disponga de patrimonio propio, por el ejercicio habitual de las actividades
sujetas a este impuesto, siempre que su origen no comporte la obligación de
restituirlos, en dinero o en especie, a las personas de quienes los haya recibido
o de un tercero y que no sean consecuencia de un préstamo o de un contrato
similar.

Parágrafo único: Debe entenderse como ingresos brutos percibidos toda

cantidad que los acreedores del ingreso, acrediten en su contabilidad mediante
asientos nominativos en contra de sus deudores. En este sentido, los ingresos
brutos percibidos harán referencia a la existencia de un beneficio económico
registrado en contabilidad por el sujeto pasivo de la obligación tributaria,
independientemente de sí; el ingreso está cobrado o devengado.
Artículo 26. La base de cálculo para la determinación del monto del impuesto
para el respectivo ejercicio fiscal, se hará con fundamento en los siguientes
elementos:
a. Para los establecimientos industriales, comerciales, de servicios conexos
o de índole similar: El monto de sus ingresos brutos, es el producto de
sus ventas u otras operaciones de naturaleza comercial.
b. Para quienes realicen actividades de intermediación financiera consiste
en la captación de recursos con la finalidad de otorgar créditos o
financiamientos, incluidas la mesa de dinero, banca universal y casa de
cambio, así como otras operaciones bancarias, de capitalización, de
ahorro y préstamo: El monto de ingreso bruto resultante de la
intermediación en el crédito de las operaciones típicamente bancarias y
demás operaciones, de conformidad con lo dispuesto en la Ley General
de Bancos y Otras Instituciones Financieras.
c. Para la empresa de seguros: El monto de las primas recaudadas netas
de devolución, el producto de sus inversiones, la participación de las
utilidades de las reaseguradoras, las comisiones pagadas por
reaseguradoras, los salvamentos de siniestros y otras percepciones por
servicio.
d. Para las empresas reaseguradoras: El monto de la prima retenida (prima
Aceptada, menos Prima retrocedidas), netas de devolución, mas el
producto de la explotación de sus bienes y servicios.
e. Para los agentes comisionistas, corredores y sociedades de corretaje:
los ingresos por concepto de comisiones percibidas y el producto de la
explotación de sus bienes y servicios.
f. Para el servicio de energía eléctrica los ingresos se atribuirán a la
jurisdicción donde ocurra el consumo.
g. Para las actividades de transporte entre varios municipios el ingreso
bruto se entiende percibido en el lugar donde el servicio sea contratado,
siempre que se haga a través de un establecimiento permanente
ubicado en la jurisdicción del municipio Campo Elías.
h. Para los servicios de telefonía fija, el servicio se considerará prestado en
jurisdicción de este municipio cuando el aparato desde donde parta la
llamada este ubicado en jurisdicción el Municipio Campo Elías.
i. Para el servicio de telefonía móvil, servicio de televisión por cable,
servicios de internet y otros similares: El servicio se considerará
prestado en este municipio cuando el usuario de los mismos estén
residenciados o domiciliados en jurisdicción del Municipio Campo Elías.
j. Para las constructoras no domiciliadas en este municipio, se considerará
el monto de las obras ejecutadas en jurisdicción de éste municipio.
k. Para las empresas dedicadas a la distribución de cervezas, vinos, aguas
y maltas cuyo medio operativo es el transporte de carga masiva, la base
imponible será la diferencia entre el precio de compra del producto y el
precio de enajenación del mismo, en vista de que su proceso de
negocios funciona bajo la modalidad de franquicias.
l. En el caso de actividades económicas sometidas al pago de regalías o
gravadas por impuestos a consumos selectivos por otro nivel político
territorial, el municipio deberá reconocer lo pagado por esos conceptos
como una deducción de la base imponible en proporción a los ingresos
brutos atribuibles a la jurisdicción municipal respectiva.
m. Para las Cooperativas la base imponible estará representada por el
noventa y cinco por ciento (95%) de los ingresos brutos percibidos por
esta actividad, siempre y cuando dichas actividades sean de naturaleza
mercantil y no de fruto civil.
n. Para las contribuyentes cuya actividad no sea la compra, venta,
administración y arrendamiento de bienes inmuebles, que de forma
ocasional realicen actividades económicas que involucre la venta de
bienes inmuebles de su propiedad ubicados en jurisdicción del Municipio
Campo Elías, la base imponible será el 50% del valor de la venta.
o. A los efectos de este literal, se entiende como “ocasional” la venta de
bienes inmuebles que se da una o dos veces al año a lo sumo y que no
representan su actividad económica principal, de lo contrario, se tornará
en actividad frecuente con presunción de lucro según lo establecido en
el articulo veinte dos (22) de la presente ordenanza. La alícuota a aplicar
 será la que esté establecida en el clasificador de actividades
económicas para la actividad de compra y venta de inmuebles.
Esta disposición no es aplicable si el inmueble enajenado está registrado
como vivienda principal o si forma parte de la propiedad planta y equipo
de la empresa.
p. Para los contribuyentes con ventas simultáneas en el mercado local,
nacional e internacional, la base imponible será la suma de los ingresos
brutos percibidos por todos esos conceptos siempre y cuando sean
atribuibles a un mismo establecimiento permanente; sin perjuicio de los
beneficios fiscales que tuviere a bien otorgar el Ejecutivo Municipal.

Artículo 27. Se exceptúan de la base de cálculo, los siguientes conceptos:

1. Los importes que constituyen reintegro de capital en las operaciones de tipo
financiero.
2. Los ingresos percibidos por los sujetos pasivos con ocasión a la eventual
enajenación de activos fijos.
3. Los importes correspondientes a amortizaciones de capital en los Contratos
de Leasing o Arrendamiento Financiero.
4. Los reintegros percibidos por los comisionistas, consignatarios y
mandatarios, correspondientes a gastos efectuados por cuenta de terceros, en
las operaciones de intermediación en que actúan.
5. Los ingresos por intereses y dividendos generados por la tenencia y venta de
acciones en virtud de su carácter civil.
6. Los rendimientos por la emisión y colocación de títulos de la deuda pública
nacional.
7. Los ingresos productos de las actividades agrícolas, pecuarias, avícolas,
piscicultura, forestales, siempre y cuando se traten de actividades de
explotación en fase primaria. Se entiende por explotación primaria la simple
producción de frutos, semillas, productos o bienes que se obtengan de la
naturaleza, siempre que éstos no se sometan a ningún proceso de
transformación o de industrialización.
8. El impuesto al valor agregado o similar y sus reintegros cuando sean
procedentes en virtud de la ley.
9. Los subsidios o beneficios fiscales similares obtenidos del poder nacional o
estadal.
10. El producto de la enajenación de un fondo de comercio de manera que
haga cesar los negocios de su dueño.
11. Los ajustes meramente contables cuando hagan aumentar el valor de los
activos, que sean resultado de la aplicación de los Principios de Contabilidad
Generalmente Aceptados en Venezuela, emanados por la Federación de
Colegios de Contadores Públicos de Venezuela. Esta disposición será aplicable
siempre que dichos ajustes no se hayan materializado como ganancia en el
correspondiente ejercicio.
12. Las cantidades recibidas por empresas de seguros y reaseguros como
indemnización por siniestros.
13. Aportes recibidos por capital público o privado para el desarrollo de nuevas
tecnologías, apoyo a la responsabilidad social empresarial o formación del
capital humano.
14. Las cantidades dinerarias que las agencias de viaje u operadoras de
servicios turísticos deban restituir a la empresa emisora de boletos para viajes
por vía aérea, marítima, terrestre.
15. Las cantidades dinerarias que las clínicas facturen a cuenta de terceros y
que sean registradas como pasivo en su contabilidad.
16. Las cantidades dinerarias que las inmobiliarias, concesionarias de
vehículos, entre otros, facturen a cuenta de terceros en concordancia con la
Ley del Impuesto al Valor Agregado.

Parágrafo Primero: En el caso del prestador de servicios, los gastos

reembolsables forman parte de la base imponible del impuesto, a menos que
ocurra alguno de los siguientes supuestos:
1. Que el monto del reembolso de los gastos hechos por el prestador de
servicios haya sido efectuado por cuenta o mandato del receptor de los
servicios, según contrato.
2. Que tales reembolsos se registren de manera que estén excluidos en la
facturación ordinaria de la empresa.
3. Que tales gastos reembolsables no integren el valor de la contraprestación
del servicio.
Parágrafo Segundo: En el caso de los comisionistas, consignatarios y
mandatarios, los ingresos brutos que perciban forman parte de la base
imponible del impuesto, a menos que ocurra alguno de los siguientes
supuestos:
1. Que los productos, bienes o servicios comercializados por el comisionista,
mandatario o consignatario estén identificados con insignias, señales, logotipos
o cualquier otro distintivo o característica que indique la pertenencia al
comisionante, consignante o mandante.
2. Que el mandatario, consignatario o comisionista no tenga la obligación de
responder ante el consumidor o usuario por las imperfecciones o
irregularidades que presenten los bienes o servicios prestados, sino que tal
obligación corresponda al comisionante, consignante o mandante.
3. Que del registro contable de los ingresos percibidos por el comisionista,
consignatario o mandatario, se desprenda que lo único que recibe como
ingreso bruto para sí es el monto de la comisión o porcentaje por la
comercialización de los bienes o prestación de los servicios propiedad del
comisionante, consignante o mandante.

CAPÍTULO III
SUJETOS PASIVOS

Artículo 28. Es contribuyente toda persona natural o jurídica que realice

habitualmente actividades económicas de industria, comercio, servicios o de
índole similar en o desde un Establecimiento Permanente o Base Fija ubicado
dentro de la jurisdicción del Municipio Campo Elías, que realicen en forma
personal, asociada, mancomunada, en consorcios, independientemente que
posea o no la Licencia de Actividades Económicas prevista en esta Ordenanza,
so pena de las sanciones a que diere lugar por el ejercicio ilegal de la actividad
en el Municipio.
La condición de contribuyente puede recaer en:
1. Las personas naturales, prescindiendo de su capacidad según el derecho
común.
2. Las personas jurídicas y los demás entes colectivos a los cuales el derecho
común atribuyen calidad de sujeto de derecho.
3. Las entidades o colectividades que constituyan una unidad económica,
dispongan de patrimonio y tengan autonomía funcional.

Parágrafo Único. Se consideran contribuyentes, los consorcios o cualquier

otra forma de asociaciones, colectividades o entidades construidas entre
personas naturales, entre personas jurídicas o entre estas, y aquellas que
constituyan una unidad económica a los fines de la realización de actividades
lucrativas que ejerzan actividades en jurisdicción del Municipio Campo Elías. La
unidad no se altera por el hecho de que los integrantes del consorcio
conserven su personalidad e independencia jurídica.
A los fines de esta ordenanza se consideran Consorcios a las agrupaciones
empresariales, constituidas por personas jurídicas, que tengan por objeto
realizar una actividad económica específica en forma mancomunada.

Artículo 29. Son responsables solidarios los adquirentes de fondos de

comercio, así como los adquirentes del activo y del pasivo de empresas o entes
colectivos con personalidad jurídica o sin ella y, todos aquellos que determine a
tal efecto el Código Orgánico Tributario.

CAPÍTULO IV
DEL ESTABLECIMIENTO PERMANENTE Y LA BASE FIJA

Artículo 30. Se considera que una actividad económica se ejerce en

jurisdicción del Municipio Campo Elías, cuando se lleva a cabo mediante un
establecimiento permanente o base fija ubicada en su territorio.

Artículo 31. Se entiende por establecimiento permanente a los fines de esta

Ordenanza, un lugar fijo de negocios en o desde el cual una persona natural,
jurídica, entidad o colectividad, realiza la totalidad o parte de su actividad
económica en jurisdicción de este Municipio. Para considerar un
establecimiento como “permanente” en el Municipio Campo Elías, el
contribuyente deberá perdurar al menos un mes en periodos continuos o
discontinuos ejerciendo la actividad económica en o desde ese lugar fijo de
negocios, lo que obligará al sujeto pasivo a la solicitud de la respectiva Licencia
de Actividades Económicas para la realización de sus operaciones.

Para que un lugar de negocios constituya un establecimiento permanente la

empresa que lo utiliza debe realizar sus actividades, en todo o en parte, a
través del mismo y en un lugar especifico del municipio, pero ello no significa
que el equipo que constituye el lugar de negocios tenga que estar
materialmente fijado al suelo, por lo tanto, es suficiente que el equipo
permanezca en un lugar determinado del Municipio.

Tampoco es necesario que las actividades tengan un carácter productivo,

aunque, en el marco de una organización empresarial es ciertamente
axiomático que cada parte contribuye a la productividad del conjunto. De igual
forma, no tienen que ser permanentes en el sentido de que las operaciones
sean ininterrumpidas, sin embargo, deben realizarse de manera “frecuente” en
los términos establecidos en la presente ordenanza.

Parágrafo Primero: Un establecimiento permanente comienza a existir desde

el momento en que la empresa inicia sus actividades por medio de un lugar fijo
de negocios. Ello se produce desde que la empresa prepara, en el lugar de
negocios, las actividades a las que éste servirá permanentemente. No se
tomará en consideración el período dedicado por la empresa a la instalación
del propio lugar de negocios, a condición de que esta actividad difiera
sustancialmente de aquella a la que el lugar de negocios deberá servir
permanentemente.

Sin embargo, a los fines de la determinación de la obligación tributaria, el

periodo a gravar con el impuesto contenido en la presente ordenanza, será
desde la fecha de constitución de la empresa, salvo que el contribuyente
pruebe su condición de inactivo en el periodo pre operativo. Dicha condición
cesará con el inicio de operaciones ante el público o con la primera facturación,
lo que ocurra primero.
El establecimiento permanente dejará de existir con la enajenación del lugar fijo
de negocios o con el cese de toda actividad realizada por ese medio, esto es,
cuando finalicen todas las actividades y medidas vinculadas a la actividad
anterior del establecimiento permanente (liquidación de las operaciones
mercantiles corrientes, mantenimiento y reparación de las instalaciones). Una
interrupción temporal de las operaciones no puede, sin embargo, considerarse
como cierre. Si el lugar fijo de negocios se cede en arrendamiento a otra
empresa, normalmente sólo servirá a las actividades de esa empresa y no a las
del arrendador; por lo general, el establecimiento permanente del arrendador
dejará de existir, salvo que continúe realizando actividades empresariales
propias a través del lugar fijo de negocios.

Parágrafo Segundo: El término establecimiento permanente incluye en

especial: sucursal, oficina, fábrica, taller, instalación, almacén, tienda, obra en
construcción, instalación o montaje, centro de actividades, minas, canteras,
instalaciones y pozos petroleros, explotaciones agrarias, agrícolas, forestales,
pecuarias o cualquier otro lugar de extracción de recursos naturales siempre
que no sea en su fase primaria, bienes inmuebles ubicados en la jurisdicción; el
suministro de servicios a través de máquinas y otros elementos instalados en el
Municipio o por empleados o personal contratado para tal fin, las agencias,
representaciones de mandantes ubicadas en el extranjero, agencias o
representaciones autorizadas para contratar en nombre o por cuenta del sujeto
pasivo domiciliado en otro municipio, sucursales y demás lugares de trabajo
mediante los cuales se ejecute la actividad, en jurisdicción del Municipio.

Parágrafo Tercero: No se considera que una empresa tenga un

establecimiento permanente en el Municipio Campo Elías si realiza actividades
en este municipio por medio de un corredor, comisionista o cualquier otro
agente independiente de manera ocasional. Si la extracción de la riqueza se da
de manera frecuente y a través de un lugar fijo de negocios, se considera que
esa empresa tiene un establecimiento permanente en el Municipio Campo Elías
y deberá pagar los tributos a que diere lugar.
Tampoco se consideran “establecimiento permanente” en jurisdicción de este
municipio:
a) La utilización de instalaciones con el único fin de almacenar, exponer o
entregar bienes o mercancías pertenecientes a la empresa;
b) El mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la
empresa con el único fin de almacenarlas, exponerlas o entregarlas;
c) El mantenimiento de un depósito de bienes o mercancías pertenecientes a la
empresa con el único fin de que sean transformadas por otra empresa;
d) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de comprar
bienes o mercancías o recoger información para la empresa;
e) El mantenimiento de un lugar fijo de negocios con el único fin de hacer
publicidad, suministrar información, realizar investigaciones científicas o
desarrollar otras actividades similares que tengan carácter preparatorio o
auxiliar, siempre que estas actividades se realicen para la propia empresa.

Sin embargo, en todos los casos descritos en este parágrafo, los sujetos
estarán obligados a la obtención de la debida licencia para el funcionamiento
de los depósitos y estarán obligados a pagar el mínimo tributable que le
corresponda por el ejercicio de esa actividad. Esta condición se pierde cuando
exista un cambio en cualquiera de las circunstancias descritas en los literales
anteriores.

Artículo 32. Se entiende por base fija un lugar regularmente disponible para
ejecutar actividades económicas por parte de las personas naturales
contribuyentes de este impuesto.

CAPÍTULO V
DEL CÁLCULO DEL IMPUESTO

Artículo 33. El monto a pagar por concepto del impuesto regulado en la

presente Ordenanza estará constituido por una cantidad de dinero calculada
mediante la aplicación de la alícuota correspondiente a cada actividad
económica de industria, comercio, servicios o de índole similar, establecida en
el Clasificador de Actividades Económicas (anexo “A”), sobre la base imponible
respectiva. Este cálculo debe ser realizado por el contribuyente sobre sus
ingresos brutos anuales

Parágrafo Único: En el caso que el contribuyente realice una actividad que

constituya hecho imponible pero que no está expresamente contenida en
alguno de los grupos de este Clasificador, deberá en todo caso ser gravada
según la alícuota que corresponda al grupo que más se asemeje a las
características de la actividad que dio origen a la configuración del hecho
imponible.

Artículo 34. El Clasificador de Actividades Económicas (Anexo “A”), es parte

integrante de la presente Ordenanza, es un catálogo de las actividades
comerciales, industriales, de servicios o de índole similar que pudieran
realizarse en jurisdicción del Municipio Campo Elías, a las cuales se les
atribuye un código de identificación, una alícuota que se aplicará sobre la base
imponible correspondiente a ese ramo y un mínimo tributable para los casos en
que proceda. En cualquier caso el impuesto calculado deberá ser mayor al
mínimo tributable establecido para cada actividad, de lo contrario, el
contribuyente estará obligado a pagar lo mínimo establecido para cada
actividad en el clasificador.

Artículo 35. El Impuesto sobre actividades económicas de industria, comercio,

servicios o de índole similar se determinará por anualidades y se liquidará de la
siguiente forma: A través de un impuesto estimado del ejercicio en curso el cual
se calculará con base al cien por ciento (100%) de los ingresos declarados en
el ejercicio fiscal inmediatamente anterior y se liquidará de manera trimestral o
anual, recibiendo un descuento por pronto pago si se paga la totalidad del
impuesto anticipado en el primer mes del año.

De igual forma, surgirá un impuesto definitivo del ejercicio finalizado el cual se

liquidará anualmente y en una sola porción según los términos establecidos en
la presente ordenanza. A tal efecto, el período fiscal estará comprendido entre
el 01 de enero al 31 de diciembre de cada año.
Artículo 36. El contribuyente que ejerciere actividades clasificadas en dos o
más ramos, tributará de acuerdo con la alícuota que corresponda a cada una
de ellas. Cuando no fuere posible diferenciar la porción de ingreso percibido
por cada una de las actividades gravadas, se aplicará la alícuota más alta a la
totalidad de los ingresos.

Artículo 37. Cuando un mismo contribuyente ejerza distintas actividades

gravadas conforme a esta Ordenanza, y todas causen impuestos inferiores al
mínimo tributable, cada actividad tributará por el mínimo que le corresponda.

Parágrafo Primero: El contribuyente que ejerza una actividad que cause un

impuesto superior al mínimo tributable, y además ejerza una o más actividades
que causen impuestos inferiores al mínimo tributable, tributará conforme a la
alícuota correspondiente por las actividades que superen el mínimo tributable y,
por el mínimo tributable, por la o las actividades que cause impuestos inferiores
a este.

Artículo 38. A los fines de la determinación de Oficio del impuesto previsto en

esta Ordenanza, de conformidad a las disposiciones precedentes, la
Administración Tributaria Municipal procederá a efectuarla de la siguiente
manera:
1. Sobre base cierta, con apoyo de los elementos que permitan conocer en
forma directa la base imponible.
2. Sobre base presuntiva, si a la Administración Tributaria Municipal le fuere
imposible obtener los elementos de juicio sobre base cierta, bien porque fuere
imposible conocer los ingresos obtenidos o bien porque el contribuyente no los
proporcionase a la Administración Tributaria Municipal y ésta no los pudiere
obtener por sí sola. En este segundo supuesto el contribuyente no tendrá
derecho a impugnar la liquidación de oficio, fundamentándose en hechos o
elementos que hubiere ocultado o no exhibido a la Administración Tributaria
Municipal cuando fue requerido por ella.

Parágrafo Único: En todo caso y a los fines de obtener la liquidación sobre

base presuntiva, la Administración Tributaria Municipal podrá utilizar los
procedimientos que estime conveniente, incluida la verificación mediante el
apostamiento de uno o varios funcionarios competentes, por el período que
estime necesario, pudiendo efectuar con base a la información así obtenida la
determinación de impuestos para cualquier período pasado.

CAPÍTULO VI
DE LA DECLARACIÓN DEL IMPUESTO

Artículo 39. Los sujetos pasivos obligados al pago del impuesto establecido en
esta Ordenanza presentarán al Servicio Autónomo Municipal de Administración
Tributaria Municipal de Campo Elías (SAMATCE) entre el primero (01) de
Enero y el treinta y uno (31) de Marzo de cada año la declaración jurada en los
formatos que la administración disponga para tal fin, que contenga el monto de
sus ventas o ingresos brutos obtenido en cada uno de los ramos que explotan,
por las actividades efectuadas en el período comprendido entre el primero (01)
de enero al treinta y uno (31) de diciembre del ejercicio fiscal anterior.

Artículo 40. La declaración deberá ser presentada en los formularios que al

efecto suministrará la Administración Tributaria Municipal, acompañada de los
siguientes recaudos:
1. Copia fotostática de las declaraciones de Impuesto al Valor Agregado del
periodo a declarar (enero a diciembre)

Artículo 41. Los contribuyentes que no tengan un año (01) de actividades

formarán la declaración abarcando el lapso comprendido entre el día de inicio
efectivo de operaciones y el treinta y uno (31) de diciembre del mismo año.

Artículo 42. La Administración Tributaria Municipal examinará las

declaraciones definitivas recibidas para verificar que los datos suministrados se
ajustan a las condiciones bajo las cuales fue otorgada la Licencia de
Actividades Económicas. Si de la verificación a que se refiere el presente
artículo, se comprobare que el contribuyente declaró ingresos por ramos de
actividad distintos a los autorizados en su Licencia, la Administración Tributaria
Municipal deberá ordenar la debida fiscalización con la finalidad de establecer
los reparos, responsabilidades y sanciones a que haya lugar.

Artículo 43. La Administración Tributaria Municipal examinará anualmente, el

diez por ciento (10%) de las declaraciones recibidas y para comprobar el
quantum de la obligación tributaria, pudiendo realizar las investigaciones que
estime pertinentes a través de fiscalizaciones y auditorias, solicitando la
exhibición de los libros de contabilidad y comprobantes del contribuyente.

Artículo 44. Toda persona natural o jurídica, sujeta al pago del impuesto al que
se refiere la presente ordenanza, deberá llevar contabilidad detallada de sus
ingresos, ventas u operaciones conforme a las prescripciones de la legislación
nacional o las que tuviere a bien prescribir la Administración Tributaria
Municipal. A dicha contabilidad se ajustarán las declaraciones de impuesto
previstas en este capítulo, salvo que existan diferencias entre los ingresos
reconocidos financieramente y fiscalmente por la aplicación de los Principios de
Contabilidad Generalmente Aceptados en Venezuela. En este caso, la
Administración Tributaria Municipal tomará como ingresos percibidos en el
ejercicio fiscal a declarar, aquellos que estén declarados por el contribuyente a
los fines de la determinación de la cuota tributaria del Impuesto al Valor
Agregado.

CAPÍTULO VII
DEL PAGO

Artículo 45. El impuesto estimado calculado de acuerdo al artículo 35, se

fraccionará en cuatro (4) cuotas iguales, y cada una de ellas se pagará en las
Oficinas Receptoras de Fondos Municipales durante el trimestre
correspondiente del ejercicio fiscal correspondiente. Cuando el contribuyente
pague la totalidad del impuesto estimado anual, dentro del primer mes del
ejercicio fiscal de que se trate, gozará de un descuento del seis punto cinco por
ciento (6,5%) sobre el monto del mismo. Cuando el contribuyente pague la
totalidad del impuesto estimado anual, dentro del segundo mes del ejercicio
fiscal de que se trate, gozará de un descuento del tres punto cinco por ciento
(3,5%) sobre el monto del mismo.

El descuento aquí establecido, no se tomará en cuenta a los fines de la

imputación contra el impuesto definitivo, en el que se tendrá como pagado el
monto total del anticipo.

Vencido el plazo, sin que el contribuyente haya satisfecho la obligación

tributaria, deberá pagarla durante el siguiente trimestre, con un recargo del diez
por ciento (10%) sobre el monto vencido. Transcurridos dos trimestres sin que
se hubiese dado cumplimiento al pago de la obligación, el contribuyente deberá
pagar adicionalmente al recargo del diez por ciento (10%) mencionado,
intereses moratorios equivalentes a la tasa activa promedio de los seis (6)
bancos comerciales del país con mayor volumen de depósitos, excluidas las
carteras con intereses preferenciales, e incrementadas en un tres por ciento
(3%); y se iniciará el procedimiento de apremio para el cobro, el cual cesará en
el momento en que el contribuyente pague lo adeudado más los gastos del
procedimiento. La liquidación de los intereses se hará por meses completos, no
tomándose en cuenta a los fines de su cálculo, las fracciones de los mismos.

Parágrafo Primero: El impuesto definitivo establecido en el artículo 35, que

surge producto de la declaración definitiva de ingresos brutos, se liquidará
anualmente y en una sola porción. Al impuesto definitivo se deberá acreditar el
impuesto pagado anticipadamente en el ejercicio anterior, calculado según lo
contemplado en el presente artículo. A los efectos de la imputación del pago
contra el impuesto definitivo, no se tendrá en cuenta el monto pagado por
concepto de recargo.

Vencido el plazo, sin que el contribuyente haya satisfecho la obligación

establecida en este parágrafo, deberá pagarla durante el siguiente mes con un
recargo del diez por ciento (10%) sobre el monto vencido. Transcurrido dos
meses sin que se hubiese dado cumplimiento al pago de la obligación, el
contribuyente deberá pagar adicionalmente, a partir del segundo mes de
deuda, intereses moratorios equivalentes a la tasa activa promedio de los seis
(6) bancos comerciales del país con mayor volumen de depósitos, excluidas las
carteras con intereses preferenciales, e incrementadas en un tres por ciento
(3%); y se iniciará el procedimiento de apremio para el cobro, el cual cesará en
el momento en que el contribuyente pague lo adeudado más los gastos del
procedimiento. La liquidación de los intereses se hará por meses completos, no
tomándose en cuenta a los fines de su cálculo, las fracciones de los mismos.

Parágrafo Segundo: El contribuyente que no de cumplimiento a lo establecido

en este Artículo, será sancionado con multa, de conformidad con las
previsiones de esta Ordenanza, sin perjuicio del pago del impuesto y de los
intereses moratorios que corresponda y de la ejecución del respectivo crédito
fiscal por la vía jurisdiccional. Los intereses se calcularán conforme a lo
previsto en el Código Orgánico Tributario

Artículo 46. La Administración Tributaria Municipal procederá a la

determinación de la obligación tributaria por la vía de la presunción, la
fiscalización, o la auditoria, con la finalidad de determinar el impuesto
respectivo a aquellas empresas que no presenten la declaración
oportunamente. Una vez iniciada la auditoría fiscal, esta prelará sobre cualquier
otro acto de determinación del tributo.

Parágrafo Primero. Cuando el contribuyente presente la declaración fuera del

lapso indicado, la Administración Tributaria Municipal procederá a efectuar la
sanción prevista en el artículo ochenta y uno (81) de la presente ordenanza

Parágrafo Segundo. Los contribuyentes obligados al pago de reparos, multas,

intereses, están obligados a enterarlos en las Oficinas Receptoras de Fondos
Municipales, dentro de los quince (15) días hábiles siguientes a la fecha de la
notificación o a la fecha en los que quedaren establecidos en sentencia
definitivamente firme.

Artículo 47. La Administración Tributaria Municipal y los sujetos pasivos o

terceros, al pagar las obligaciones tributarias, deberán imputar el pago, en
todos los casos, al concepto de lo adeudado según sus componentes, en el
orden siguiente:
1. Sanciones.
2. Intereses moratorios.
3. Tributo del período correspondiente.
La Administración Tributaria Municipal podrá imputar cualquier pago a la deuda
más antigua, contenida en un acto definitivamente firme, sobre la que se haya
agotado el cobro extrajudicial.

Artículo 48. El contribuyente que inicie sus actividades pagará durante su

primer año, el monto del mínimo tributable correspondiente a la actividad
desarrollada para ese ejercicio fiscal, como anticipo del impuesto, calculado
proporcionalmente a partir de la fecha de inscripción del sujeto pasivo en los
registros de la administración

Artículo 49. Cuando de conformidad con el artículo 45 el impuesto definitivo

resultare mayor que el monto de anticipo pagado, la diferencia será pagada de
una sola vez por el contribuyente antes del treinta y uno (31) de marzo del año
en que se presente la declaración definitiva, vencido este plazo sin que el
contribuyente haya satisfecho esta obligación, deberá pagar adicionalmente
intereses moratorios de conformidad con lo previsto en el Código Orgánico
Tributario.

Si una vez presentada la declaración definitiva, resultare un impuesto definitivo

menor al monto de anticipo pagado, esta diferencia a favor del contribuyente se
tomará como un crédito fiscal y será compensada con la cancelación de los
trimestres subsiguientes hasta agotar dicho crédito.

Articulo 50. Las prórrogas y demás facilidades para el pago de obligaciones no

vencidas, podrán ser acordadas con carácter excepcional en casos
particulares. A tal fin, los interesados deberán presentar solicitud al menos
quince (15) días hábiles antes del vencimiento del plazo para el pago y sólo
podrán ser concedidas cuando a juicio de la Administración Tributaria Municipal
se justifiquen las causas que impiden el cumplimiento normal de la obligación.
La Administración Tributaria Municipal deberá responder dentro de los diez (10)
hábiles a la presentación de la solicitud. La decisión denegatoria no admitirá
recurso alguno. En ningún caso podrá interpretarse que la falta de
pronunciamiento de la Administración Tributaria Municipal implica la concesión
de la prórroga o facilidad solicitada. Las prórrogas y demás facilidades que se
concedan causarán intereses sobre los montos financiados los cuales serán
equivalentes a la tasa máxima activa bancaria vigente al momento de la
suscripción del convenio. Si durante la vigencia del convenio, se produce una
variación de diez por ciento (10%) o más entre la tasa utilizada en el convenio y
la tasa máxima bancaria vigente, se procederá al ajuste de las cuotas restantes
utilizando la nueva tasa.

Parágrafo Único: El Alcalde, de oficio, podrá disponer excepcionalmente de

prórrogas y demás facilidades para el pago de obligaciones tributarias
contenidas en la presente ordenanza, estén vencidas o no. De igual forma,
podrá condonar del pago de las cantidades adeudadas por concepto de
recargos, multas, intereses, siempre que los deudores paguen la totalidad de
las obligaciones pendientes por concepto de Impuesto sobre Actividades
Económicas de industria, comercio, servicios o de índole similar.

Artículo 51. Excepcionalmente, en casos particulares, y siempre que los

derechos del Fisco queden suficientemente garantizados, la Administración
Tributaria Municipal podrá conceder fraccionamientos y plazos para el pago de
deudas atrasadas, los cuales no podrán exceder de treinta y seis (36) meses.
En este caso se causarán intereses sobre los montos financiados los cuales
serán equivalentes a la tasa máxima activa bancaria vigente al momento de la
suscripción del convenio. Si durante la vigencia del convenio, se produce una
variación de diez por ciento (10%) o más entre la tasa utilizada en el convenio y
la tasa máxima bancaria vigente, se procederá al ajuste de las cuotas restantes
utilizando la nueva tasa.

En ningún caso se concederán fraccionamientos o plazos para el pago de

deudas atrasadas, cuando el solicitante se encuentre en situación de quiebra.
En caso de incumplimiento de las condiciones y plazos concedidos, de
desaparición o insuficiencia sobrevenida de las garantías otorgadas o de
quiebra del contribuyente, la Administración Tributaria Municipal dejará sin
efecto las condiciones o plazos concedidos, y exigirá el pago inmediato de la
totalidad de la obligación a la cual ellos se refieren. Si el contribuyente sustituye
la garantía o cubre la insuficiencia sobrevenida de la misma, se mantendrán las
condiciones y plazos que se hubieren concedidos.

Parágrafo Primero: A los efectos previstos en el articulo 50 y 51 se entenderá

por tasa activa bancaria vigente la tasa activa promedio de los seis (6)
principales bancos comerciales y universales del país con mayor volumen de
depósitos, excluidas las carteras con intereses preferenciales, calculado por el
Banco Central de Venezuela para el mes calendario inmediato anterior. La
Administración Tributaria Municipal Nacional deberá publicar dicha tasa dentro
de los primeros diez (10) días continuos del mes. De no efectuar la publicación
en el lapso aquí previsto se aplicará la última tasa activa bancaria que hubiera
publicado la Administración Tributaria Municipal Nacional.

Parágrafo Segundo: A los efectos previstos en el articulo 50 y 51, los

convenios de pago para obligaciones vencidas o no vencidas deberán pactarse
contemplando una cuota inicial mínima que oscilará entre el veinte (20) por
ciento y el cincuenta (50) por ciento del total de la obligación tributaria a
convenir.

Parágrafo Tercero: La negativa de la Administración Tributaria Municipal de

conceder fraccionamientos y plazos para el pago no tendrá recurso alguno.

Parágrafo Cuarto: Los requisitos para la solicitud de los convenios de pago

serán establecidos por la Administración Tributaria Municipal mediante
resolución.

TÍTULO IV
DE LOS INCENTIVOS AL EJERCICIO DE ACTIVIDADES ECONÓMICAS
CAPÍTULO I
 DE LAS EXENCIONES

Artículo 52. Estarán exentos del pago del Impuesto establecido en la presente
Ordenanza:
1. Los institutos autónomos nacionales, estadales o municipales.
2. Las empresas de carácter municipal y las mancomunidades donde participe
la municipalidad.
3. Los vendedores ambulantes de periódicos, revistas, libros y billetes de
lotería, los ancianos y los minusválidos que ejerzan eventualmente el comercio.
4. Quienes explotan pensiones familiares cuya capacidad máxima sea de cinco
huéspedes.
5. Quienes ejerzan la actividad artesanal en su propia residencia o casa de
habitación, sin contar con personal auxiliar, empleados u obreros.
6. Quienes ejerzan actividades de carácter privado destinadas a la formación
profesional
7. Las actividades de carácter privado destinadas al cuidado y formación
integral de los niños, niñas y adolescentes (guarderías, colegios, liceos, tareas
dirigidas, jardines de infancia, clubes donde se impartan enseñanzas
deportivas, entre otros)

Parágrafo Uno: Se entiende como casa de pensión, aquella vivienda particular

en la que se alojan huéspedes de manera estable a cambio de un pago
usualmente mensual.

Parágrafo Dos: La dispensa contenida en el presente artículo opera de pleno

derecho, pero no exime al beneficiario de cumplir con el deber formal de
declarar los ingresos brutos obtenidos en un periodo fiscal y a cumplir con el
resto de deberes establecidos en la presente ordenanza

CAPÍTULO II
DE LAS EXONERACIONES
Artículo 53. El Alcalde, podrá exonerar total o parcialmente del pago del
impuesto establecido en la presente Ordenanza, el ejercicio de las siguientes
actividades:
1. Industriales, comerciales, de servicios o de índole similar que tengan por
objeto exclusivo la construcción de viviendas de interés social.
2. Las consideradas de especial interés municipal, regional o nacional.
3. Las que correspondan con los planes de Desarrollo Económico del Poder
Nacional o Municipal.
4. Las actividades que persigan fines de previsión social y beneficencia pública.
5. Las actividades que realicen personas naturales o jurídicas que por objeto de
desastres naturales, situaciones de orden público, crisis económica financiera
de la empresa, del sector económico, del país ó, por causas de fuerza mayor,
hayan tenido pérdidas operacionales significativas en el ejercicio corriente o
inmediatamente anterior. Dicha situación operativa podrá ser comprobada con
las declaraciones de rentas nacionales y a través de los de los estados
financieros de los contribuyentes interesados en el beneficio fiscal.
6. Las actividades que desarrollan asociaciones cooperativas con fines de
lucro.
7. Las actividades cuyas ventas estén destinadas al mercado internacional.
8. Las actividades realizadas por empresas que cuenten con más de cincuenta
trabajadores dentro su estructura de capital humano, siempre y cuando la
mayoría de dicho personal sea residente del municipio Campo Elías.

Parágrafo Primero: Se entenderá por construcción de vivienda de interés

social la edificación de inmuebles residenciales que en una misma unidad
pueden habitar una o más familias totalmente independientes declaradas de
interés social por la autoridad competente de conformidad con la ley.

Parágrafo Segundo: El contribuyente que se encuentre dentro de uno de los

supuestos de exoneración a que se refiere este artículo, deberá dirigir una
comunicación a la Administración Tributaria Municipal, exponiendo las razones
y circunstancias en que fundamenta su solicitud. La Administración Tributaria
Municipal emitirá su opinión y remitirá la solicitud a conocimiento del Alcalde,
quién se pronunciará sobre la procedencia o no de la exoneración. La
Administración Tributaria Municipal podrá exigir otros requisitos distintos a los
aquí previstos, en razón de resguardar los intereses patrimoniales del
municipio.

Esta Comunicación deberá acompañarse de lo siguiente:

1. El nombre o razón social, domicilio y datos correspondientes al registro
de la empresa o firma.
2. La ubicación de los establecimientos comerciales o industriales,
sucursales, agencias, representaciones y dependencias de la empresa,
tanto dentro como fuera del Municipio.
3. La fecha en que iniciaron o aspiren iniciar sus operaciones.
4. El capital destinado a la instalación y funcionamiento de la actividad
económica de que se trate, detallando en inventario los inmuebles,
equipos, maquinaria mobiliario o instalaciones con que cuenten para la
explotación.
5. Los artículos o productos que elaboran, con expresión de su
denominación o referencia comercial y registro, si fuere el caso.
6. Número de trabajadores que ocupara la empresa y lugar de residencia.

Artículo 54. El Alcalde, podrá exonerar en un porcentaje que no exceda de un

treinta por ciento (30%) del impuesto correspondiente y hasta por un lapso de
tres (3) años, a las empresas que instalen en sus locales guarderías infantiles
cuyo funcionamiento prevé la legislación nacional.

Artículo 55. El Alcalde podrá exonerar del pago del impuesto establecido en
esta ordenanza hasta por tres (03) años consecutivos a las empresas que se
instalen en el Municipio Campo Elías cuya actividad principal este vinculada a
la defensa y protección de la naturaleza y del medio ambiente.

CAPÍTULO III
DE LAS REBAJAS
Artículo 56. Las rebajas a las que se refiere el presente Capítulo, serán
imputables a los impuestos determinados conforme a lo previsto en esta
Ordenanza. Por tanto, el contribuyente que ejerciera dos o más actividades,
disfrutará de la rebaja sólo respecto del impuesto causado por la actividad
beneficiada con esa rebaja. A los fines del reconocimiento fiscal de las rebajas
contenidas en la presente ordenanza, éstas deberán ser calificadas, aprobadas
y posteriormente verificadas por la Administración Tributaria Municipal. Las
rebajas podrán traspasarse hasta los tres (3) ejercicios anuales siguientes de
no ser aprovechadas en el momento en que se hicieran exigibles.

Parágrafo Primero: Cuando en razón de la rebaja aprovechable resultare que

la misma es mayor al impuesto causado en el respectivo ejercicio, el
contribuyente tendrá derecho a solicitar en sus declaraciones futuras que dicho
exceso le sea rebajado en las liquidaciones de impuesto correspondientes.
Dicha imputación se hará hasta los siguientes tres (3) ejercicios fiscales,
contada desde el momento en que se hiciera exigible y hasta la concurrencia
del monto de tal exceso. Transcurrido este periodo de tiempo sin que el
contribuyente aprovechare tal beneficio fiscal, se considerará que dicho
derecho ha caducado.

Parágrafo Segundo: Cuando no fuere posible diferenciar la porción de

ingresos percibidos por cada una de las actividades gravadas, en la que al
menos una de ellas esté favorecida con rebaja, el contribuyente no podrá hacer
uso de este beneficio.

Artículo 57. Se concede una rebaja treinta por ciento (30%) del monto del
impuesto a pagar en el primer ejercicio fiscal, a aquellos contribuyentes que
inicien actividades cuyo ramo este vinculado al desarrollo de operaciones
industriales, construcción, prestación de servicios turísticos, electricidad,
telecomunicaciones, ciencia y tecnología. De igual forma, se concede esta
rebaja a las actividades agrícolas, pecuarias, piscícolas todas en fase de
transformación de productos.
Parágrafo Primero: Para las empresas que ya estén activas, incluidas las
citadas en el párrafo anterior (exceptuando las prestadoras de servicios
turísticos), que decidan realizar inversiones para satisfacer los requerimientos
de tecnología de avanzada, la cual debe estar representada en nuevos activos
fijos, distintos de terrenos y estar destinada al aumento efectivo de la
capacidad productiva, la rebaja será del veinte (20%) por ciento del monto del
impuesto sobre actividades económicas a pagar en el ejercicio en el que se
hizo la inversión.

Artículo 58. Se concede una rebaja del cincuenta por ciento (50 %) del monto
del Impuesto, al contribuyente titular de ingresos derivados de la prestación de
servicios turísticos, debidamente inscritos en el Registro Turístico Nacional, que
ejecute planes de formación y capacitación de sus trabajadores para la mejora
de la prestación de los servicios turísticos. A efectos de disfrutar de la presente
rebaja, se exigirán los siguientes requisitos:
1. Que de su contabilidad se desprenda que el régimen tarifario es por
noche y no por fracción de tiempo.
2. Que inviertan en un ejercicio económico, más de seiscientas (600) U.T.
en la formación profesional de su personal, sin perjuicio de la
comprobación del desembolso que tuviere a bien realizar la
Administración Tributaria Municipal.

Parágrafo Primero: Si un prestador de servicios turísticos, debidamente

inscritos en el Registro Turístico Nacional, realiza nuevas inversiones
destinadas a la ampliación de la capacidad hotelera, mejoras de infraestructura,
reequipamiento de las edificaciones o de servicios existentes, la rebaja será del
sesenta por ciento (60 %) del monto del impuesto a pagar en el ejercicio en el
que se hizo dicha inversión.

Artículo 59. El Alcalde, mediante resolución, podrá conceder una rebaja de

hasta el cincuenta por ciento (50%) del monto del impuesto causado por el
ejercicio de las siguientes actividades:
1. Producción, envasado y distribución de agua potable
 2. Actividad de venta al mayor y al detal de vehículos nuevos de transporte
terrestre comprados a ensambladoras o distribuidoras, cuyo margen de
ganancia o precio unitario esté condicionado por la cadena de
comercialización, desde el productor hasta el distribuidor final.
3. Actividad de servicio dirigida a la recreación y esparcimiento de
personas a través de la presentación de óperas, ballet, zarzuelas,
danzas, conciertos de música clásica o folklórica venezolana, o
exposiciones de artes visuales.
4. Las actividades de las empresas que incrementen en un cincuenta por
ciento (50%) en un ejercicio económico, la mano de obra directa de su
negocio, siempre y cuando dicha mano de obra sea residente o
domiciliada en el Municipio Campo Elías.
5. Las actividades de las empresas que inviertan en un ejercicio
económico, más de trescientas (300) U.T. en la formación profesional de
su personal.
6. Las actividades de los contribuyentes que en situaciones de
emergencias por desastres naturales, por distorsiones ecológicas, por
salud pública o por crisis financiera del Municipio, colaboren técnica o
logísticamente con la ciudadanía del Municipio Campo Elías en la
prestación de algún servicio público.

Parágrafo Único: Se entenderá por producción, envasado y distribución de

agua potable a la obtención y comercialización de agua mediante una red de
tuberías y/o otros medios de transporte y envasado para el consumo
doméstico, industrial y comercial.

Artículo 60. No podrán concederse exenciones, exoneraciones, rebajas o

demás beneficios fiscales del impuesto establecido en esta Ordenanza fuera de
los casos señalados expresamente en ella.

Artículo 61: Los requisitos para la solicitud de las rebajas y exoneraciones

contenidas en esta ordenanza, serán establecidos por la Administración
Tributaria Municipal mediante resolución.
 TÍTULO V
DEL CONTROL FISCAL Y ADMINISTRATIVO
CAPÍTULO I
DEL REGISTRO DE CONTRIBUYENTES

Artículo 62. La Administración Tributaria Municipal tiene la obligación de crear

un Registro de Contribuyentes, con el objeto de determinar la cantidad, la
ubicación y las características de los establecimientos comerciales,
industriales, de servicio o de índole similar que operen habitualmente en
jurisdicción del Municipio Campo Elías.

El Registro de Contribuyentes deberá contener entre otros, los siguientes

datos:
1. Identificación del contribuyente.
2. Tipo de actividad ejercida.
3. Ubicación del establecimiento.
4. Situación de sus obligaciones tributarias.

Artículo 63. Todo contribuyente que iniciare o ejerciere las actividades

señaladas en el artículo 1 de esta Ordenanza, deberá inscribirse ante este
Registro de Contribuyentes.

Parágrafo Único: La inscripción en el Registro de Contribuyentes deberá

hacerse en los quince (15) días hábiles siguientes al momento en que se
constituya la empresa. De igual forma, toda modificación en el registro
constitutivo o alteraciones que se efectúen en cualesquiera de los datos y
requisitos exigidos en el Título II, deberá comunicársele a la Administración
Tributaria Municipal sin perjuicio de las investigaciones que la misma estimare
procedente realizar.

Artículo 64. La Administración Tributaria Municipal deberá enviar a la

Contraloría Municipal dentro de los cinco (5) primeros meses de cada año, un
listado de todos los contribuyentes registrados indicando clase, tipo, dirección y
monto del impuesto liquidado.
 CAPÍTULO II
DE LAS FACULTADES DE FISCALIZACIÓN

Artículo 65. La Administración Tributaria Municipal dispondrá de amplias

facultades de fiscalización para comprobar y exigir el cumplimiento de las
disposiciones contenidas en la presente Ordenanza, todo de conformidad con
lo establecido en el Código Orgánico Tributario y demás leyes especiales.

Parágrafo Primero: A los fines del cumplimiento de lo dispuesto en el presente

artículo, la Administración Tributaria Municipal dispondrá de los funcionarios
que sean necesarios.

Parágrafo Segundo: La Administración Tributaria Municipal podrá requerir el

auxilio de la Policía, Guardia nacional o de cualquier fuerza pública cuando
hubiere impedimento en el desempeño de sus funciones y ello fuere necesario
para el ejercicio de las facultades de fiscalización.

CAPÍTULO III
DEBERES FORMALES Y MATERIALES

Artículo 66. A los efectos de la presente Ordenanza son deberes formales

1. Solicitar y obtener la Licencia de Actividades Económicas.
2. Comunicar oportunamente las modificaciones a la Licencia de
Actividades Económicas.
3. Comunicar oportunamente el cese de operaciones a la Administración
Tributaria Municipal
4. Solicitar y obtener el traslado de Licencia de Actividades Económicas.
5. Solicitar y obtener la Licencia de Extensión de Horario cuando aplique.
6. Cualquier otra establecida en la presente Ordenanza que por sus
características se entienda de naturaleza administrativa.
7. Presentar la declaración definitiva de ingresos brutos.
8. Llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las
normas respectivas.
 9. Presentar los libros, registros y demás documentos cuando así sea
requerido por la Administración Tributaria Municipal.
10. Cualquier otro establecido en la presente Ordenanza

Parágrafo Primero: Los requisitos para solicitar el cese o suspensión de

operaciones, el traslado de la Licencia de Actividades Económicas o
modificaciones a las condiciones originales en las que se otorgó la Licencia de
misma, serán establecidos por la Administración Tributaria Municipal.

Artículo 67. A los efectos de la presente Ordenanza son deberes materiales:

1. Pagar oportunamente el impuesto definitivo determinado según la
declaración definitiva de ingresos brutos.
2. Pagar oportunamente los trimestres correspondientes al impuesto
estimado determinado según la declaración definitiva de ingresos brutos.
3. Pagar oportunamente las tasas establecidas en esta ordenanza
4. Pagar oportunamente los reparos y sanciones que le sean impuestos.
5. Cualquier otro establecido en la presente Ordenanza

Artículo 68. Cuando la Administración Tributaria Municipal fiscalice el

cumplimiento de obligaciones tributarias, bien sea de tipo formal o material,
independientemente de que tal actividad conlleve o no a la aplicación de
sanciones, se regirá por el procedimiento previsto en el Código Orgánico
Tributario.

Artículo 69. Cuando la Administración Tributaria Municipal fiscalice el

cumplimiento de obligaciones de naturaleza administrativa,
independientemente de que tal actividad conlleve o no a la aplicación de
sanciones, se seguirá el procedimiento administrativo establecido en el artículo
70 de la presente Ordenanza.

CAPÍTULO IV
DEL PROCEDIMIENTO ADMINISTRATIVO SANCIONATORIO
Artículo 70. Las sanciones que imponga la Administración Tributaria Municipal
por las infracciones de obligaciones de contenidas en la presente Ordenanza,
deberán estar contenidas en un acto administrativo motivado, previo
cumplimiento del siguiente procedimiento: El procedimiento se iniciará
mediante el levantamiento de un informe o acta fiscal, el cual se notificará a los
administrados con intereses subjetivos o intereses legítimos personales y
directos que pudieran resultar afectados. Esta notificación contendrá en forma
clara y precisa la infracción que se le imputa y su consecuencia jurídica,
concediéndole un plazo de quince (15) días hábiles siguientes a la notificación,
para que exponga sus alegatos y promueva las pruebas conducentes a su
defensa. Culminado este período y analizados los hechos y los elementos de
derecho, la Administración Tributaria Municipal procederá a la emisión de la
Resolución definitiva dentro de los 30 días continuos siguientes, la cual será
notificada al interesado.

Contra esta Resolución procederán los recursos administrativos establecidos

en el artículo 96 de esta Ordenanza.

Parágrafo Único: Lo no previsto en el procedimiento aquí establecido se regirá

por las disposiciones de la Ley Orgánica de Procedimientos Administrativos y el
Código Orgánico Tributario.

CAPÍTULO V
DE LAS NOTIFICACIONES

Artículo 71. Los actos emanados de la Administración Tributaria Municipal en

aplicación de la presente Ordenanza que produzcan efectos particulares,
deberán ser debidamente notificados, dejando constancia de la fecha en que
se practique la notificación. Las notificaciones serán realizadas en la forma
regulada en el Código Orgánico Tributario, y la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos según sea el caso.

En todo caso, la notificación deberá contener el texto de la Resolución,

indicando si el acto es no definitivo, los recursos que proceden con expresión
de los términos para ejercerlos y de los órganos o tribunales ante los cuales
deben interponerse.

TITULO VI
DE LA PRESCRIPCIÓN

Artículo 72. Prescriben a los cuatro (4) años:

1. La obligación tributaria y sus accesorios.
2. La acción para imponer sanciones tributarias.
3. El derecho a la devolución de pagos indebidos.

Artículo 73. En los casos previstos en los numerales 1 y 2 del artículo anterior,
el término establecido se extenderá a seis (6) años cuando el contribuyente
incurra en alguna de las siguientes situaciones:
1. No cumpla con la obligación de presentar las declaraciones tributarias a que
esté obligado.
2. No haya obtenido su Licencia de Actividades Económicas.
3. No cumpla con la obligación de inscribirse en el Registro de Contribuyentes
a que se refiere el artículo 63 de la presente Ordenanza.
4. No lleve contabilidad, no la conserve durante el plazo legal o lleve doble
contabilidad.

Artículo 74. El cómputo del término de la prescripción, las causas de

interrupción y de suspensión del curso de la prescripción se rigen por lo
dispuesto en el Código Orgánico Tributario.

TÍTULO VII
DEL RÉGIMEN SANCIONATORIO

Artículo 75. Las sanciones aplicables por la violación de lo establecido en la

presente Ordenanza podrán ser:
1. Multas
2. Cierre temporal del establecimiento.
3. Cancelación de la Licencia de Actividades Económicas.
4. Cancelación de la Licencia de Extensión de Horario.
5. Cierre definitivo del establecimiento.
La aplicación de las sanciones establecidas en el presente Título no dispensa
el pago de los impuestos sobre actividades económicas adeudados y sus
accesorios.

Artículo 76. Cuando la sanción a aplicar se encuentre entre dos límites, la

base de imposición será el término medio, el cual se aumentará o disminuirá en
función de las circunstancias agravantes o atenuantes que existieren.

Cuando concurran dos o más ilícitos tributarios sancionados con penas

pecuniarias, se aplicará la sanción más grave aumentada con la mitad de otras
sanciones. De ser iguales, se aplicará cualquiera de éstas aumentada con la
mitad de las restantes. Cuando concurran dos o más ilícitos tributarios
sancionados con multas, clausura de local o cualquier otra sanción, que por su
naturaleza no sean acumulables, se aplicarán conjuntamente.

Artículo 77. Son circunstancias agravantes a los efectos de la presente

Ordenanza:
1. La reincidencia.
2. La comisión de la infracción con participación de un funcionario público de la
Administración Pública Municipal del Municipio Campo Elías.
3. La magnitud monetaria del perjuicio fiscal y la gravedad del ilícito.
4. La resistencia o reticencia del infractor para establecer los hechos.
Son circunstancias atenuantes a los efectos de la presente Ordenanza:
1. El grado de instrucción del infractor.
2. La conducta que el autor asuma en el esclarecimiento de los hechos.
3. Las demás circunstancias atenuantes que resulten de los procedimientos
administrativos o judiciales, aunque no estén previstas expresamente por la
Ley.

Artículo 78. Constituyen ilícitos formales relacionados con el deber de

inscribirse ante la Administración Tributaria Municipal:
 1. No inscribirse en los registros de la Administración Tributaria Municipal,
estando obligado a ello.
2. Inscribirse en los registros de la Administración Tributaria Municipal,
fuera del plazo establecido en las leyes, reglamentos, resoluciones y
providencias.
3. Proporcionar o comunicar la información relativa a los antecedentes o
datos para la inscripción o actualización en los registros, en forma
parcial, insuficiente o errónea.
4. No proporcionar o comunicar a la Administración Tributaria Municipal
informaciones relativas a los antecedentes o datos para la inscripción,
cambio de domicilio o actualización en los registros, dentro de los plazos
establecidos en las normas tributarias respectivas.

Quien incurra en cualesquiera de los ilícitos descritos en los numerales 1 y 4

será sancionado con multa de cincuenta tributarias (50 U.T.), la cual se
incrementará en cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva
infracción hasta un máximo de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).

Quien incurra en cualesquiera de los ilícitos descritos en los numerales 2 y 3

será sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual
se incrementará en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva
infracción hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.)

Parágrafo Primero: El contribuyente que ejerza actividades económicas sin

haber obtenido la Licencia de Actividades Económicas, será sancionado con
multa que oscilará entre veinte (20) y cuarenta (40) Unidades Tributarias. Si
transcurrieran sesenta (60) días continuos desde la fecha de la imposición de la
sanción a aquí descrita y el contribuyente no haya obtenido aun la licencia de
actividades económicas de industria, comercio, servicio o de índole similar, la
Administración Tributaria Municipal ordenará el cierre inmediato del
establecimiento comercial hasta que se obtenga la licencia respectiva.

Artículo 79: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de

emitir y exigir comprobantes
 1. No emitir facturas u otros documentos obligatorios demostrativos de los
ingresos brutos:
2. No entregar las facturas y otros documentos cuya entrega sea
obligatoria.
3. Emitir facturas u otros documentos obligatorios con prescindencia total o
parcial de los requisitos y características exigidos por las normas
tributarias.
4. Emitir facturas u otros documentos obligatorios a través de máquinas
fiscales, sistemas de facturación electrónica u otros medios
tecnológicos, que no reúnan los requisitos exigidos por las normas
tributarias.
5. No exigir a los vendedores o prestadores de servicios las facturas,
recibos o comprobantes de las operaciones realizadas, cuando exista la
obligación de emitirlos.
6. Emitir o aceptar documentos o facturas cuyo monto no coincida con el
correspondiente a la operación real.
Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1 será sancionado con
multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura, comprobante o
documento dejado de emitir hasta un máximo de doscientas unidades
tributarias (200 U.T.) por cada período o ejercicio fiscal, si fuere el caso.

Quien incurra en los ilícitos descritos en los numerales 2, 3 y 4 será

sancionado con una multa de una unidad tributaria (1 U.T.) por cada factura,
comprobante o documento emitido hasta un máximo de ciento cincuenta
unidades tributarias (150 U.T.) por cada período, si fuere el caso.

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 5 será sancionado con

multa de una a cinco unidades tributarias. (1 U.T. a 5 U.T.).

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 6 será sancionado con

multa de cinco a cincuenta unidades tributarias. (5 U.T. a 50 U.T.).

Artículo 80: Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de

llevar libros y registros especiales y contables:
 1. No llevar los libros y registros contables y especiales exigidos por las
normas respectivas.
2. Llevar los libros y registros contables y especiales sin cumplir con las
formalidades y condiciones establecidas por las normas
correspondientes, o llevarlos con atraso superior a un (1) mes.
3. No llevar en castellano o en moneda nacional los libros de contabilidad y
otros registros contables, excepto para los contribuyentes autorizados
por la Administración Tributaria Municipal a llevar contabilidad en
moneda extranjera.
4. No conservar durante el plazo establecido por las leyes y reglamentos
los libros, registros, copias de comprobantes de pago u otros
documentos; así como, los sistemas o programas computarizados de
contabilidad, los soportes magnéticos o el micro archivos.

Quien incurra en el ilícito descrito en el numeral 1 será sancionado con multa

de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.), la cual se incrementará en
cincuenta unidades tributarias (50 U.T.) por cada nueva infracción hasta un
máximo de doscientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T.).

Quien incurra en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 2, 3 y 4

será sancionado con multa de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.), la cual
se incrementará en veinticinco unidades tributarias (25 U.T.) por cada nueva
infracción hasta un máximo de cien unidades tributarias (100 U.T.).

Parágrafo Primero: El contribuyente que omitiere llevar el registro de los

ingresos operacionales producto de las actividades autorizadas a desarrollar en
el Municipio Campo Elías, será sancionado con multa que oscilará entre cinco
(05) y diez (10) Unidades Tributarias.

Articulo 81. Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de

presentar declaraciones y comunicaciones:
1. No presentar las declaraciones que contengan la determinación de los
tributos, exigidas por las normas respectivas.
2. No presentar otras declaraciones o comunicaciones.
 3. Presentar las declaraciones que contengan la determinación de los
tributos en forma incompleta o fuera de plazo.
4. Presentar otras declaraciones o comunicaciones en forma incompleta o
fuera de plazo.
5. Presentar más de una declaración sustitutiva, o la primera declaración
sustitutiva con posterioridad al plazo establecido en la norma respectiva.
6. Presentar las declaraciones en formularios, medios, formatos o lugares,
no autorizados por la Administración Tributaria Municipal.

Quien incurra en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 1 y 2, será

sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infracción
hasta un máximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).

Quien incurra en cualesquiera de los ilícitos descritos en los numerales 3, 4, 5 y

6 será sancionado con multa de cinco unidades tributarias (5 U.T.), la cual se
incrementará en cinco unidades tributarias (5 U.T.) por cada nueva infracción
hasta un máximo de veinticinco unidades tributarias (25 U.T.).

Quien no presente la declaración prevista en el numeral 7 será sancionado con

multa de mil a dos mil unidades tributarias (1000 U.T. a 2000 U.T.). Quien la
presente con retardo será sancionado con multa de doscientas cincuenta a
setecientas cincuenta unidades tributarias (250 U.T. a 750 U.T.).

Parágrafo Primero: En caso de que el contribuyente omitiere presentar dentro

de los lapsos establecidos las declaraciones a las que hace referencia la
presente Ordenanza, será sancionado con multa que oscilará entre ocho (08) y
diez (10) Unidades Tributarias, la cual se incrementará en diez unidades
tributarias (10 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo de cincuenta
unidades tributarias (50 U.T.).

Parágrafo Segundo: Si no se produce la notificación a la Administración

Tributaria Municipal sobre la enajenación del fondo de comercio o del local
comercial o industrial durante se generará una sanción de cincuenta unidades
tributarias (50) U.T.

Parágrafo Tercero: El contribuyente que traslade su establecimiento dentro de

la jurisdicción del Municipio Campo Elías, deberá solicitar la autorización de la
Administración Tributaria Municipal. La sanción por incumplir con éste deber
formal será de treinta unidades tributarias (30) U.T.

Articulo 82. Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de

permitir el control de la Administración Tributaria Municipal:
1. No exhibir los libros, registros u otros documentos que la Administración
Tributaria Municipal solicite.
2. Producir, circular o comercializar productos o mercancías gravadas sin el
signo de control visible exigido por las normas tributarias o sin las
facturas o comprobantes de pago que acrediten su adquisición.
3. No mantener en condiciones de operación los soportes portadores de
micro formas grabadas y los soportes magnéticos utilizados en las
aplicaciones que incluyen datos vinculados con la materia imponible,
cuando se efectúen registros mediante micro archivos o sistemas
computarizados.
4. No exhibir, ocultar o destruir carteles, señales y demás medios
utilizados, exigidos o distribuidos por la Administración Tributaria
Municipal.
5. No facilitar a la Administración Tributaria Municipal los equipos técnicos
de recuperación visual pantalla, visores y artefactos similares, para la
revisión de orden tributario de la documentación micro grabada que se
realice en el local del contribuyente.
6. Imprimir facturas y otros documentos sin la autorización otorgada por la
Administración Tributaria Municipal, cuando lo exijan las normas
respectivas.
7. Imprimir facturas y otros documentos en virtud de la autorización
otorgada por la Administración Tributaria Municipal, incumpliendo con
los deberes previstos en las normas respectivas.
 8. Fabricar, importar y prestar servicio de mantenimiento a las máquinas
fiscales en virtud de la autorización otorgada por la Administración
Tributaria Municipal, incumpliendo con los deberes previstos en las
normas respectivas.
9. Impedir por sí mismo o por interpuestas personas el acceso a los
locales, oficinas o lugares donde deben iniciarse o desarrollarse las
facultades de fiscalización.

Quienes incurran en cualquiera de los ilícitos descritos en los numerales 1 al 8,

será sancionado con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se
incrementará en diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infracción
hasta un máximo de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.). Además quienes
incurran en los ilícitos descritos en los numerales 5, 6, 7 y 8, le será revocada
la respectiva autorización.

Quien incurra en el ilícito previsto en el numeral 9 será sancionado con multa

de ciento cincuenta a quinientas unidades tributarias (150 U.T. a 500 U.T.), sin
perjuicio de lo previsto en el numeral 13 del artículo 127 de este Código.

Quien incurra en el ilícito previsto en el numeral 10 será sancionado con multa

de trescientas a quinientas unidades tributarias (300 U.T. a 500 U.T.).

Parágrafo Primero: En el caso de que el contribuyente no exhibiere la Licencia

de Actividades Económicas en un lugar visible del establecimiento, será
sancionado con multa que oscilará entre ocho (8) y diez (10) Unidades
Tributarias. El contribuyente que impida a la Administración Tributaria
Municipal, la verificación de los rubros autorizados en la Licencia de
Actividades Económicas, será sancionado con multa que oscilará entre diez
(10) y quince (15) Unidades Tributarias.

Articulo 83. Constituyen ilícitos formales relacionados con la obligación de

informar y comparecer ante la Administración Tributaria Municipal:
 1. No proporcionar información que sea requerida por la Administración
Tributaria Municipal sobre sus actividades o las de terceros con los que
guarde relación, dentro de los plazos establecidos.
2. No notificar a la Administración Tributaria Municipal las compensaciones
y cesiones en los términos establecidos en este Código.
3. Proporcionar a la Administración Tributaria Municipal información parcial
falsa o errónea.
4. No comparecer ante la Administración Tributaria Municipal cuando ésta
lo solicite.

Quien incurra en los ilícitos previstos en los numerales 1 y 2, será sancionado

con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en
diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo
de doscientas unidades tributarias (200 U.T.).

Quien incurra en los ilícitos previstos en los numerales 3 y 4 será sancionado

con multa de diez unidades tributarias (10 U.T.), la cual se incrementará en
diez unidades tributarias (10 U.T.) por cada nueva infracción hasta un máximo
de cincuenta unidades tributarias (50 U.T.).

Parágrafo Primero: Quienes no comuniquen dentro del plazo establecido en la

presente Ordenanza, las modificaciones ocurridas en las condiciones originales
bajo las cuales fue otorgada la Licencia de Actividades Económicas, serán
sancionados con multa que oscilará entre ocho (8) y diez (10) Unidades
Tributarias.

Parágrafo Segundo: Serán sancionados con multa de doscientas a quinientas

unidades tributarias (200 U.T. a 500 U.T), los funcionarios de la Administración
Tributaria Municipal que revelen información de carácter reservado o hagan
uso indebido de la misma. Asimismo, serán sancionados con multas de
quinientas a dos mil unidades tributarias (500 U.T. a 2000 U.T.), los
funcionarios de la Administración Tributaria Municipal, los contribuyentes o
responsables, que directa o indirectamente revelen, divulguen o hagan uso
personal o indebida de la información proporcionada por terceros
independientes, que afecten o puedan afectar su posición competitiva en
materia de precios de transferencia, sin perjuicio de la responsabilidad
disciplinaria, administrativa, civil o penal en que incurran.

Artículo 84: Se consideran como desacato a las órdenes de la Administración

Tributaria Municipal:
1. La reapertura de un establecimiento comercial o industrial o de la
sección que corresponda, con violación de una clausura impuesta por la
Administración Tributaria Municipal, no suspendida o revocada por orden
administrativa o judicial.
2. La destrucción o alteración de los sellos, precintos o cerraduras puesto
por la Administración Tributaria Municipal, o la realización de cualquier
otra operación destinada a desvirtuar la colocación de sellos, precintos
o cerraduras, no suspendida o revocada por orden administrativa o
judicial.
3. La utilización, sustracción, ocultación o enajenación de bienes o
documentos que queden retenidos en poder del presente infractor, en
caso que se hayan adoptado medidas cautelares.

Quien incurra en cualquiera de los ilícitos señalados en este artículo será

sancionado con multa de doscientas a cuatrocientas unidades tributarias (200 a
400 U.T.).

Artículo 85. Constituyen ilícitos materiales:

1. El retraso u omisión en el pago de tributos o de sus porciones.
2. El retraso u omisión en el pago de anticipos.
3. El incumplimiento de la obligación de retener o percibir.
4. La obtención de devoluciones o reintegros indebidos.

Parágrafo Primero: Incurre en retraso el que paga la deuda tributaria después

de la fecha establecida al efecto, sin haber obtenido prórroga, y sin que medie
una verificación, investigación o fiscalización por la Administración Tributaria
respecto del tributo de que se trate. En caso de que el pago del tributo se
realice en el curso de una investigación o fiscalización, será sancionado con
multa de un veinticinco por ciento (25%) hasta el doscientos por ciento (200%)
del tributo omitido.

Artículo 86. El contribuyente que omita el pago trimestral de impuesto sobre

actividades económicas dentro de los plazos establecidos, será sancionado
con multa que oscilará entre diez (10) y veinte (20) Unidades Tributarias por
trimestre vencido además del cierre temporal del establecimiento si la deuda se
acumulara durante cuatro trimestres consecutivos.

Artículo 87. El contribuyente que omita el pago del ajuste determinado con
base en la declaración definitiva de ingresos brutos dentro de los plazos
establecidos en esta ordenanza, será sancionado con multa que oscilará entre
Quince (15) y veinticinco (25) Unidades Tributarias.

Artículo 88. El contribuyente que mediante acción u omisión cause una

disminución de los ingresos brutos será sancionado con multa que oscilará
entre veinticinco por ciento (25%) y ciento cincuenta por ciento (150%) del
tributo omitido, sin perjuicio de las sanciones a que diere lugar en el caso de
que mediante esta acción, se configure la defraudación tributaria según los
términos establecidos en el Código Orgánico Tributario.

Parágrafo Primero. En los casos que un contribuyente se allane en el pago del

reparo dentro del lapso de quince (15) días hábiles establecido en el Código
Orgánico Tributario, se aplicará la multa del veinticinco por ciento (25%) del
tributo omitido.

Parágrafo Segundo. Cuando esté pendiente el pago del impuesto

determinado en razón de los reparos fiscales que hayan quedado
definitivamente firmes, la Administración Tributaria Municipal aplicará la
sanción de cierre temporal del establecimiento hasta el pago total de la deuda

Artículo 89. El contribuyente que mediante acción u omisión cause una

disminución de los ingresos tributarios, mediante el disfrute indebido de
exenciones, exoneraciones, rebajas u otros beneficios fiscales, serán
sancionados con multa que oscilará entre treinta por ciento (30%) y ciento
cincuenta por ciento (150%) del tributo omitido y la cancelación inmediata del
impuesto omitido.

Parágrafo Único: Quien fuere agente de retención de impuesto sobre

actividades económicas, designado por la Administración Tributaria y no
enterare las cantidades retenidas dentro del plazo establecido en las normas
respectivas, será sancionado con multa equivalente al cincuenta por ciento
(50%) de los tributos retenidos o percibidos, por cada mes de retraso en su
enteramiento, hasta un máximo 500% del monto de dichas cantidades, sin
perjuicio de la aplicación de los intereses moratorios correspondientes y de la
sanción establecida en el artículo 118 del Código Orgánico Tributario

Artículo 90. La Administración Tributaria Municipal podrá suspender la licencia

y cerrar temporalmente cualquier establecimiento, por un lapso de una (01) a
tres (03) días, sin perjuicio de las sanciones pecuniarias establecidas en esta
ordenanza, en los siguientes casos:
1. Cuando la actividad comercial o industria no se ajuste a los términos y
condiciones de la licencia concedida.
2. Cuando el fondo de comercio fuera vendido, o traspasado sin estar solvente
con la Administración Tributaria Municipal.
3. Cuando incumpla el horario establecido en la licencia.
4. Cuando incumpla con la licencia de horario extendido
5. Cuando adeude uno (01) o mas trimestres y no responda a la solicitud de
pago.
6. Cuando se negaren a exhibir los documentos necesarios para la cabal
ejecución de las actividades de fiscalización o auditoria.

Artículo 91. La Administración Tributaria Municipal, cancelará la Licencia de

Actividades Económicas o la Licencia de Extensión de Horario, para el
funcionamiento de aquellos establecimientos comerciales que violen las leyes
nacionales, ordenanzas, reglamentos, acuerdos y resoluciones municipales, y
que afecten la salubridad, higiene, moralidad y seguridad de la población o
representen un obstáculo para la ejecución de obras públicas nacionales,
estadales o municipales.

Artículo 92. El contribuyente que desacate las órdenes emanadas de la

Administración Tributaria Municipal en aplicación de la presente Ordenanza,
será sancionado con multa que oscilará entre cinco (05) y diez (10) Unidades
Tributarias.

Artículo 93. Los contribuyentes insolventes que tuvieren con el Municipio

deudas por concepto de los impuestos, tasas, reparos o multas previstos en
esta Ordenanza, no podrán participar en concursos o licitaciones, ni celebrar
contratos con la administración Municipal, ni se les concederá licencia para
ejercer las actividades de que se trata esta Ordenanza dentro de la jurisdicción
del Municipio, hasta tanto no haya pagado las deudas.

Artículo 94. En el caso que un contribuyente reincida en la violación de normas

de la presente Ordenanza, la Administración Tributaria Municipal procederá a
cancelar la Licencia de Actividades Económicas y cierre definitivo del
establecimiento, sin que por ello quede eximido de pagar lo que adeudare por
impuesto, multas, reparos e intereses.

TÍTULO VIII
DE LOS RECURSOS

Artículo 95. Los actos de efectos particulares de naturaleza tributaria

emanados de la Administración Tributaria Municipal podrán ser impugnados
mediante el ejercicio de los recursos establecidos en el Código Orgánico
Tributario.

Artículo 96. Los actos administrativos de efectos particulares de naturaleza

administrativa emanados de la Administración Tributaria Municipal podrán ser
impugnados mediante el ejercicio de los recursos establecidos en la Ley
Orgánica de Procedimientos Administrativos.
 TÍTULO IX
DISPOSICIONES TRANSITORIAS

Artículo 97. La Administración Tributaria Municipal ordenará, cada vez que

estime necesario, el levantamiento de un censo de contribuyentes por actividad
económica, con el fin de comprobar sus resultados con el registro
contribuyentes.

Artículo 98. A los efectos de la presente Ordenanza se aplican el valor de la

unidad tributaria (U.T.) que fije el servicio Nacional Integrado de Administración
Tributaria Municipal (SENIAT)

Artículo 99. Se reforma el clasificador de actividades económicas con la

incorporación de dos nuevas actividades clasificadas de la siguiente forma:
En el Ramo 11, Actividades comerciales al por mayor se incorpora la actividad
17-17, Vallas Publicitarias, con mínimo tributable de 20 U.T. y Alícuota de 0,4
y; en el Ramo 17 Servicios personales y sociales se incorpora la Actividad 11-
23, Franquiciados, con mínimo tributable de 20 U.T. y Alícuota de 0,6

Artículo 100. El Alcalde o la Administración Tributaria, promoverán en un lapso

de un año, el Reglamento de Retenciones del Impuesto Sobre Actividades
Económicas para las empresas que realicen operaciones comerciales con la
Alcaldía del Municipio Campo Elías.

Parágrafo Único: El alcalde mediante decreto podrá disponer que tanto el

enteramiento de las Retenciones del Impuesto Sobre Actividades Económicas
como la Declaración Jurada de Ingresos Brutos contenida en la presente
ordenanza, se realice por medios electrónicos.

Artículo 101. Los Notarios y Registradores Mercantiles deberán abstenerse de

autenticar o registrar cualquier documento civil o mercantil, si los otorgantes no
acreditan previamente la solvencia respecto del Fisco Municipal del Municipio
Campo Elías, por concepto de impuestos sobre actividades económicas, todo
de acuerdo a la legislación Nacional.
Artículo 102. Todos los sujetos pasivos que posean o no Licencia sobre
actividades económicas en la Jurisdicción del Municipio Campo Elías deberán
pasar por la Administración Tributaria Municipal, a fin de actualizar el Registro
de contribuyentes, dentro de los noventa (90) días siguientes a la entrada en
vigencia de la presente ordenanza.

TÍTULO X
DISPOSICIONES FINALES

Artículo 103. Lo no previsto en esta Ordenanza, se regirá por las disposiciones

contenidas en el Código Orgánico Tributario, la Ley Orgánica de
Procedimientos Administrativos, y/o en cualquier otra Ley inherente a la materia
en cuanto le sean aplicables.

Artículo 104. La presente Ordenanza entrará en vigencia el primero de Enero

de dos mil quince, previa su publicación en la Gaceta Municipal.

Artículo 105. Se deroga la ordenanza sobre actividades económicas, de

industria, comercio, servicios y de índole similar del Municipio Campo Elías,
estado Mérida, cuya última reforma fue publicada el 31 de Diciembre 2013,
Extraordinario Número 1446.

Dada, firmada y sellada, en el Salón donde celebra sus Sesiones el Concejo

del Municipio Campo Elías del Estado Mérida, a los once (11) días del mes de
Diciembre del año Dos Mil Catorce. (2.014).

Años 204° de la Independencia, 155° de la Federación.

COMUNÍQUESE Y PUBLÍQUESE:

ABG. LIBIO CESAR LÓPEZ ARELLANO

PRESIDENTE DEL CONCEJO MUNICIPAL
REFRENDADA.

JESÚS ALBERTO OCHEA RONDÓN

SECRETARIO MUNICIPAL

República Bolivariana de Venezuela, Alcaldía del Municipio Campo Elías del

Estado Mérida, en la Ciudad de Ejido, a los once días del mes de Diciembre de
dos mil catorce.

Años 204º de la Independencia y 155º de la Federación.

CÚMPLASE Y EJECÚTESE

ABG. OMAR ADOLFO LARES SÁNCHEZ

ALCALDE DEL MUNICIPIO CAMPO ELÍAS