REGIMEN SIMPLIFICADO:

Sólo las personas naturales pueden pertenecer al régimen

simplificado, y a la luz del artículo 499 del estatuto tributario, para
pertenecer al régimen simplificado es preciso cumplir con todos y
cada uno de los siguientes requisitos:

• Qué en el 2010 sus ingresos hubieren sido inferiores a 4.000

Uvt, esto es a $98.220.000.
• Que se tenga como máximo un establecimiento de comercio,
oficina, sede, local o negocio donde ejercen su actividad.
• Que en el establecimiento de comercio, oficina, sede, local o
negocio no se desarrollen actividades bajo franquicia, concesión,
regalía, autorización o cualquier otro sistema que implique la
explotación de intangibles.
• No ser usuario aduanero.
• Que en el 2010 no haya celebrados contratos de venta de
bienes o prestación de servicios gravados por un valor individual
superior a 3.300 Uvt, es decir $81.032.000.
• Que en el 2011 no celebre contratos de venta de bienes o
prestación de servicios gravados por un valor individual superior a
3.300 Uvt, esto es $82,936.000.
• Que en el 2010 el monto total de sus consignaciones bancarias
no haya superado los 4.500 Uvt, es decir $110.498.000.
• Que en el 2011 el monto total de sus consignaciones no supere
el monto de 4.500 Uvt, esto es la suma de $113.094.000.

Recordemos que el Uvt para el 2010 tiene un valor de $24.555 y para

el 2011 $25.132.
Importante resaltar que en el 2011, una persona que pertenezca al
régimen simplificado y necesita firmar un contrato cuyo valor
individual supere los 3.300 Uvt ($82.396.000), debe primer inscribirse
en el régimen común.
No es necesario pasarse al régimen común se firman dos contratos
que sumados superen los 3.300 Uvt, puesto que la norma habla es
que un solo contrato supere ese tope. Ahora, si es un solo contrato el
que supera dicho tope, naturalmente que será necesario pasarse al
régimen común.

Diferencias:

Al régimen simplificado sólo pueden pertenecer las personas

naturales que cumplan determinados requisitos.
Al régimen común pueden pertenecer personas naturales y
personas jurídicas jurídicas.

Toda persona jurídica, por el sólo hecho de ser jurídica debe

pertenecer al régimen común.

Los topes de ingresos y demás requisitos sólo aplican para las

personas naturales, puesto que las personas jurídicas serán siempre
del régimen común sin importar sus ingresos.

El régimen común está obligado a facturar, a cobrar Iva, a declarar y

a llevar contabilidad. El régimen simplificado no está obligado a
ninguna de ellas. [Se exceptúan los litógrafos pertenecientes al
régimen simplificado que si deben facturar].
Los responsables del régimen común deben solicitar autorización para
facturar. Los responsables del régimen simplificado no [Se exceptúan
los litógrafos pertenecientes al régimen simplificado, puesto estos
están obligados a facturar, y por consiguiente a solicitar autorización
para ello]

Los responsables del régimen común deben declarar renta, los

responsables del régimen simplificado por regla general no.

Pertenecer al régimen común implica estar formalizado, entre tanto el

régimen simplificado se caracteriza por ser informal.

REGIMEN COMUN

El régimen común en el impuesto a las ventas y sus

obligaciones.
Respecto al Impuesto a las ventas existen dos responsables; el
Régimen común y el Régimen simplificado.
Se considera responsable del impuesto a las ventas toda Persona
natural o Persona jurídica que venda productos o preste servicios
gravados con el Iva.
Son responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al
régimen común, todas las personas jurídicas y aquellas personas
naturales que no cumplan los requisitos para pertenecer el Régimen
simplificado. Toda Persona jurídica por el solo hecho de ser jurídica
pertenece al régimen común. Las personas naturales solo serán
responsables del régimen común si no cumplen todos o uno de los
requisitos que la norma establece para poder formar parte del
Régimen simplificado.
Cuando una persona natural en un periodo determinado deje de
cumplir uno o varios de los requisitos que le permiten estar en el
Régimen simplificado, deberá actualizar el Rut en el periodo siguiente
y pasarse o inscribirse en el régimen común. Recordemos que en el
Impuesto a las ventas, el periodo es de dos meses, por lo que si
supera los topes en el periodo 4, en el periodo 5 ya debe ser
responsable del régimen común y cumplir con todas sus obligaciones.
Obligaciones del régimen común.
Llevar contabilidad.
Todo comerciante debe llevar Contabilidad de acuerdo a los Principios
de contabilidad generalmente aceptados, y esto supone inscribirse en
el Registro mercantil, donde también deberá inscribir los Libros de
contabilidad o Libros de comercio.
Respecto a la obligación de llevar Contabilidad, esta, según el Código
de comercio, solo lo es para los comerciantes (Personas que ejercen
Actos mercantiles), mas no para los no comerciantes, como por
ejemplo para las personas que ejercen una Profesión liberal, quienes
no están obligadas a llevar contabilidad por lo que no se les puede
exigir. Esto no impide que el contribuyente lleve registros contables
que le permitan tener un control de sus operaciones.
Respecto a la validez de la contabilidad como prueba, el artículo 772
establece que la contabilidad constituye prueba a favor del
contribuyente siempre y cuando se lleve en debida forma.
El no llevar Contabilidad estando obligado o no llevarla debidamente,
es sancionable en los términos del artículo 655 del Estatuto tributario.
El artículo 654 señala cuales son los hechos que se considera
irregulares en la contabilidad y que se consideran sancionables.
La obligación de llevar contabilidad no está dada por pertenecer o no
al régimen común, sino por ser comerciante, de suerte que aquellas
personas naturales que no son comerciantes y que pertenecen al
régimen común, no están obligadas a llevar contabilidad.
Inscribirse en el Rut
Toda persona perteneciente al régimen común debe inscribirse en el
Rut o actualizarlo si ha estado inscrito antes como Régimen
simplificado.
Expedir factura.
El régimen común sin importar si esta o no obligado a llevar
Contabilidad, debe expedir factura con los requisitos establecidos en
el artículo 617 del Estatuto tributario:

Articulo 617. Requisitos de la factura de venta. Para

efectos tributarios, la expedición de factura a que se
refiere el artículo 615 consiste en entregar el original
de la misma, con el lleno de los siguientes requisitos:
a. Estar denominada expresamente como factura de
venta.
b. Apellidos y nombre o razón y NIT del vendedor o
de quien presta el servicio.
c. Apellidos y nombre o razón social y NIT del
adquirente de los bienes o servicios, junto con la
discriminación del IVA pagado.
d. Llevar un número que corresponda a un sistema
de numeración consecutiva de facturas de venta.
e. Fecha de su expedición.
f. Descripción específica o genérica de los artículos
vendidos o servicios prestados.
g. Valor total de la operación.
h. El nombre o razón social y el NIT del impresor de
la factura.
i. Indicar la calidad de retenedor del impuesto sobre
las ventas.
Al momento de la expedición de la factura los
requisitos de los literales a), b), d) y h), deberán
estar previamente impresos a través de medios
litográficos, tipográficos o de técnicas industriales de
carácter similar. Cuando el contribuyente utilice un
sistema de facturación por computador o máquinas
registradoras, con la impresión efectuada por tales
medios se entienden cumplidos los requisitos de
impresión previa. El sistema de facturación deberá
numerar en forma consecutiva las facturas y se
deberán proveer los medios necesarios para su
verificación y auditoría.
PARAGRAFO. En el caso de las Empresas que venden
tiquetes de transporte no será obligatorio entregar el
original de la factura. Al efecto, será suficiente
entregar copia de la misma.
PARAGRAFO. < Adicionado por el artículo 45 de la
Ley 962 del 2005.> Exigencias sobre numeración
consecutiva para el caso de facturación mediante
máquinas registradoras.- Para el caso de facturación
por máquinas registradoras será admisible la
utilización de numeración diaria o periódica, siempre
y cuando corresponda a un sistema consecutivo que
 permita individualizar y distinguir de manera
inequívoca cada operación facturada, ya sea
mediante prefijos numéricos, alfabéticos o
alfanuméricos o mecanismos similares.

La no expedición de factura, o la expedición sin el lleno de requisitos

es un hecho sancionable en los términos de los artículos 652 y 657
del Estatuto tributario.

Declarar

Todo responsable del régimen común esta en la obligación de

presentar bimensualmente la respectiva declaración de Iva en los
plazos que el gobierno señale. Esta declaración se debe presentar así
durante el periodo a declarar no se hayan realizado operaciones
económicas.
La declaración de Iva no es la única declaración que se debe
presentar, puesto que existen otras como al de Retención en la
fuente y la del Impuesto de renta.
Toda Persona jurídica es Agente de retención y como tal debe
declarar, y a partir de la ley 1066 de 2006, todo agente de retención
debe presentar al respectiva declaración así se en cero.
Adicionalmente, la declaración se debe presentar con pago, de lo
contrario se considera como no presentada.

Solo las juntas de acción comunal no están obligadas a presentar la

declaración de retención si en el respectivo mes no han practicado
retenciones.

La ley 1111 de 2006, estableció que un Agente de retención puede

presentar la declaración de retención sin pago, siempre y cuando
tenga un saldo a favor el cual sea susceptible de compensación, y
que el saldo a favor se hubiere generado antes de presentar la
respectiva declaración de retención. Adicionalmente, el contribuyente
debe solicitar tal compensación dentro de los 6 meses siguientes a la
presentación de la declaración. Si no lo hace dentro de ese plazo, la
declaración se considerara como no presentada.

En cuanto a las personas naturales responsables del régimen común,

estas están en la obligación de asumir el Iva en las adquisiciones que
le hagan al Régimen simplificado. Esto se debe hacer mediante el
mecanismo de retención, lo que las convierte en agentes de retención
solo por este concepto, y por tal razón deben presentar la declaración
mensual así en el mes no hayan asumido Iva al Régimen simplificado.
(Vea Tratamiento de las operaciones entre régimen común y régimen
simplificado)

Respecto a la declaración del Impuesto de renta, y teniendo en

cuenta que los topes para ser régimen simplificado y para no declarar
son básicamente los mismos, toda Persona natural que pertenezca al
régimen común debe declarar. (Vea: Personas naturales no obligadas
a declarar renta)
En cuanto a las personas jurídicas estas deben declarar renta por el
solo hecho de ser jurídicas. Hay que tener en cuenta que algunas
pueden pertenecer al Régimen especial. Adicionalmente, declarar no
siempre significa pagar impuestos.
Las declaraciones deben ser presentadas en debida forma y firmadas
por quien según la ley deba hacerlo. Si eso no se hace, se consideran
como no presentadas.
El artículo 580 del estatuto establece cuando una declaración
tributaria se considera como no presentada:
Articulo 580. Declaraciones que se tienen por no
presentadas. No se entenderá cumplido el deber de
presentar la declaración tributaria, en los siguientes
casos:
a. Cuando la declaración no se presente en los
lugares señalados para tal efecto.
b. Cuando no se suministre la identificación del
declarante, o se haga en forma equivocada.
c. Cuando no contenga los factores necesarios para
identificar las bases gravables.
d. Cuando no se presente firmada por quien deba
cumplir el deber formal de declarar, o cuando se
omita la firma del contador público o revisor fiscal
existiendo la obligación legal.
e. Cuando la declaración de retención en la fuente
se presente sin pago
De ocurrir en una de las causales del artículo 580,
supone tener que presentar nuevamente la
declaración la cual será extemporánea, lo que
implica el cálculo y el pago de la respectiva sanción.
(Vea Declaraciones tributarias que deben ser
firmadas por contador público)
Obligación de informar el cese de actividades.
Los responsables del régimen común están en la obligación de
informar a la DIAN cuando cesen las actividades gravadas con el Iva.
Esto supone la actualización o cancelación del Rut.
Si el responsable no informa el cese de actividades, ante la DIAN
seguirá siendo responsable, y debe seguir declarando, de lo contrario
si en un futuro va a cancelar el Rut, deberá ponerse a paz y salvo con
todas las declaraciones pendientes.
En términos generales, las anteriores son las principales obligaciones
que los responsables del Impuesto a las ventas pertenecientes al
régimen común, tienen con la Dirección de impuestos.