UNIVERSIDAD NACIONAL FEDERICO VILLARREAL

FACULTAD DE CIENCIAS FINANCIERAS Y CONTABLES

CURSO: CONTABILIDAD DE EMPRESAS FINANCIERAS
DOCENTE : MG. SUSANA GOYCOCHEA

TAREA: MANUAL DE CONTABILIDAD DE EMPRESAS

FINANCIERAS Y CONTABLES
RESOLVER LOS SIGUIENTES CASOS PRACTICOS
--------------------------------------------------------------------------------------------------------------------
APLICACIÓN DE LA DINÁMICA DE CUENTAS EN CASOS PRÁCTICOS

CUENTAS DE ACTIVO:

RUBRO: 11 DISPONIBLE
CUENTA: 1011 CAJA
1 CASO 1
Agencia recepciona S/. 2.000 en efectivo para la apertura de Depósito a largo plazo.
CTA SUB. CONCEPT DEBE HABER
O
------------------------------------1-------------------------------- S/. S/.
1111 CAJA 2,000.00
1111.01.01 Billetes y Monedas
2113 OBLIGACIONES POR CUENTA A PLAZO 2,000
.00
2103.01.02 Certificados de Depósito no Negociables
x/x Apertura de depósito a largo plazo

2 CASO 2
Se determina, al cierre del día un sobrante en Caja de S/ 30

NOTA: Debe efectuarse la regularización del saldo en un plazo no mayor a treinta (30) días, sea
reembolso a los titulares y/ o aplicando resultados.

CTA SUB. CONCEPTO DEBE HABER

------------------------------------1-------------------------------- S/. S/.
1111 CAJA 30.00
1111.01.01 Billetes y Monedas
2912 Sobrantes de Caja 30.00
2912.01.02 Sobrantes de Caja
Cierre de sobrante

3 CASO 3
Regularización de saldo en moneda extranjera por el aumento en el tipo de Cambio por el equivalente de
S/. 60 (supuesto).
CTA SUB. CONCEPTO DEBE HABER
------------------------------------2-------------------------------- S/. S/.
1121 CAJA 60.00
 1111.02.01 Billetes y Monedas
5128 DIFERENCIA DE CAMBIO 60.00
5128.04.01 Diferencia por Nivelación de Cambio
x/x Regularización de saldo en moneda extranjera por el
aumento en el tipo de Cambio

4 CASO 4
Público retira en Agencia S/. 600 de su Cuenta de Ahorros
CTA SUB. CONCEPTO DEBE HABER
------------------------------------2-------------------------------- S/. S/.
2112 OBLIGACIONES POR CUENTA DE AHORRO 600.0
0
2112.01.01 Personas naturales y jurídicos sin fines de lucro
2112.01.01.01 134290456444 n° de cta
1111 CAJA 600.0
0
1111.02 Diferencia por Nivelación de Cambio
x/x Regularización de saldo en moneda extranjera por el
aumento en el tipo de Cambio

5 CASO 5
Al cierre del día en la Agencia se determinó un faltante en Caja de S/. 30 ESTA EN TRANSITO
CTA SUB. CONCEPTO DEBE HABER
------------------------------------3-------------------------------- S/. S/.
1918 OPERACIONES EN TRÁMITE 30.00
1918.02 Faltantes en caja
1111 CAJA 30.00
1111.02.01 Billetes y Monedas
x/x Por faltante en caja

CUENTA: 1102 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERU

6 CASO 1
La Oficina principal deposita efectivo S/. 6.000 en la cuenta corriente ordinaria del BCRP.
CTA SUB. CONCEPTO DEBE HABER
------------------------------------4-------------------------------- S/. S/.
1112 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ 6,000.00
1112.01 Cuenta Ordinaria
1101 CAJA 6,000.00
1111.01.01 Billetes y Monedas
x/x Deposito en cuenta corriente ordinaria del BCRP

7 CASO 2
Se recepciona Nota de cargo por mantenimiento de Cuenta Corriente en el BCRP por S/. 90
CTA SUB. CONCEPTO DEBE HABER
------------------------------------1-------------------------------- S/. S/.
4212 GASTOS POR SERVICIOS FINANCIEROS
 DIVERSOS

4212.01 Mantenimiento Ctas. Ctes. (Nota de Cargo del BCRP.) 90.00

1112 BANCO CENTRAL DE RESERVA DEL PERÚ

1112.01 Cuenta Ordinaria
90.00
1112.01.01 Mantenimiento de Cta. Cte.

x/x Por recepción de nota de cargo por mantenimiento

de cuenta corriente en BCRP

CUENTA: 1103 BANCOS Y OTRAS EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO DEL PAÍS

8 CASO 1
Oficina Principal deposita efectivo por S/. 9.000 en cuenta a plazo que mantiene con el Banco Perú
CTA SUB. CONCEPTO DEBE HABER
------------------------------------5-------------------------------- S/. S/.
1113 BANCOS Y OTRAS EMP. DEL SISTEMA FINANC. DEL PAIS 9,000.00
1113.01 bancos
1113.01.01 Banco Peru
1101 CAJA 9,000.00
1111.01 Oficina principal
1111.01.01 Billetes y Monedas
x/x Por depósito de efectivo a plazo que mantiene el Banco Perú

9 CASO 2
Se recepciona de entidad financiera, Nota de Abono de S/. 1.000 por intereses devengados y
capitalizados de la Cuenta a Plazo.
- Reconocimiento del ingreso
- Capitalización de Intereses

CUENTA: 1106 EFECTOS DE COBRO INMEDIATO

10 CASO 1
Empresa Financiera recibe de cliente cheque del Banco Perú por S/. 3.000 para depositarlo en la cuenta
a plazo que mantiene en mencionado banco
CTA SUB. CONCEPTO DEBE HABER
------------------------------------5-------------------------------- S/. S/.
1116 Efectos de cobro 3,000.00
1116.01 Cheqyes (chequesdel bco peru)
1116.01.01 Banco Peru
2103 CAJA 3,000.00
2113.03 Cuentas a plazo
2113.03.01 Cta plazo del cliente
x/x al hacer efectivo el cheque

CTA SUB. CONCEPTO DEBE HABER

------------------------------------5-------------------------------- S/. S/.
1116 Efectos de cobro 3,000.00
1116.01 Cheqyes (chequesdel bco peru)
1116.01.01 Banco Peru
2103 CAJA 3,000.00
2113.03 Cuentas a plazo
2113.03.01 Cta plazo del cliente
x/x al hacer efectivo el cheque
CTA SUB. CONCEPTO DEBE HABER
------------------------------------5-------------------------------- S/. S/.
1101 CAJA 3,000.00
1111.01 Oficina principal
1111.01.01 Billetes y Monedas
1116 Efectos de cobro 3,000.00
1116.01 Cheqyes (chequesdel bco peru)
1116.01.01 Banco Peru
x/x para saldar cta

11 CASO 2
Entidad del Sector Financiero recibe de cliente orden de pago por S/. 4.000 para amortizar préstamo
comercial que le otorgó la empresa que a la fecha está vencido.
- Al recibir la Orden de Pago.
- Al recibir reembolso.
CUENTA: 1107 DISPONIBLE RESTRINGIDO

12 CASO 1
En la oficina principal se precede a la apertura de fondo en efectivo por S/. 2.500
- Por la dotación de fondo fijo.

CUENTA: 1108 RENDIMIENTOS DEVENGADAS DEL DISPONIBLE

13 CASO 1
La cuenta especial disponible en el Banco Central de Reserva del Perú ha generado a favor de la
empresa financiera intereses devengados por S/.3.000 importe que aun no ha sido cobrado.

14 CASO 2
En la fecha han devengado intereses de US$ 1.000 generados por depósitos a plazo en la misma
moneda en el Banco Perú. El tipo de cambio establecido por la SBS es de S/ 3.38 (supuesto).

RUBRO: 12 FONDOS INTER BANCARIOS

CUENTA: 1201 FONDOS INTER BANCARIOS
CUENTA: 1208 RENDIMIENTOS DEVENGADOS
15 CASO 1
Caja Municipal “A” da instrucciones al Banco Central de Reserva del Perú para que proceda a ceder de
su cuenta ordinaria S/400.000 en la modalidad de fondos interbancarios por un periodo de 30 días a la
tasa del 12% anual, a Caja Municipal
“B”

16 CASO 2
Cumplidos los 30 días Caja municipal “B” reembolsó a Caja Municipal “A” el fondo Interbancario mas
intereses pactados la suma de S/.404.000

RUBRO: 13 INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

CUENTA: 1301 INVERSIONES NEGOCIABLES DISPONIBLES PARA LA VENTA EN VALORES
REPRESENTATIVOS DE DEUDA

17
Se adquiere en la bolsa de valores 5.000 acciones de Empresa de Seguros a S/. 1.30 cada una, con
carácter de inversión temporal, girando el cheque correspondiente.
Al cierre de las operaciones del día cada acción tiene por cotización bursátil el valor de S/. 1.40
- Por la Adquisición de las Acciones
- Por el incremento del valor de mercado
(S/.1.40 – S/.1.30 x 5.000 Acciones)

CUENTA: 1309 PROVISION PARA INVERSIONES NEGOCIABLES Y A VENCIMIENTO

18 CASO 1
Analizada la cartera de inversiones negociables en moneda nacional disponible para la venta en valores
representativos de capital se observo en determinadas acciones de Empresa de Seguros un
declinamiento en S/. 2.000 respecto a su valor de mercado, por lo que se determinó efectuar la provisión
correspondiente.
Por la provisión estimada

RUBRO: 14 CRÉDITOS
CUENTA: 1401 CRÉDITOS VIGENTES

19 CASO 1
Cliente de entidad financiera solicita en la oficina principal préstamo de S/. 3.000 con abono en su Cuenta
Ahorros para financiar capital de trabajo, crédito que es formalizado con la aceptación de Pagaré
cancelable en dos cuotas mensuales.
La liquidación por los 60 días es la siguiente:
S/.
Importe del préstamo 3.000
Intereses (60 días) 300
Comisión 25
Portes 7
-----------------------------------
332
3.332
=====
A la aprobación del crédito

Por el Pagaré emitido (Control en cuentas de Orden)

Nota: El costo del servicio sería aplicado cada vencimiento incluyendo los intereses devengados.

20 CASO 2
A los 30 días, del caso anterior, cliente amortiza el 50% del préstamo otorgado efectuando el pago en
efectivo
Por los intereses vencidos del caso anterior
Por la amortización del Préstamo.
Por liberación parcial de Pagaré
Nota: El mismo procedimiento contable debe aplicarse a los 60 días al cobrar el 50% restante.

CUENTA: 1403 CREDITOS REESTRUCTURADOS

21 CASO Nº 1
Crédito comercial que originalmente fue clasificado y registrado como crédito vigente por S/.4.000 ha sido
objeto de una
reprogramación de pagos en cuatro cuotas mensuales, la cual incluye intereses devengados de S/. 400.
Aprobada su
reestructuración se tiene previamente los saldos siguientes:
S/._______
1401.01 Créditos comerciales
1411.01.06 Préstamos 4.000
1408.01 Rendimientos devengados de créditos comerciales
1408.01.06 Préstamos 400
4.400
=======

Por la transferencia del Crédito

CUENTA: 1404 CREDITOS REFINANCIADOS

22 CASO 1
Habiendo vencido el plazo del crédito obtenido en la modalidad de letra aceptada por S/. 70.000, cliente
solicita refinanciamiento.
La entidad crediticia plantea amortizar la deuda en S/. 40.000 y por el saldo acepta nueva letra a 60 días
mas intereses de S/. 1.200, cliente entrego efectivo en caja.
El crédito original estuvo registrado en la cuenta 1411.01.06 prestamos; y la letra en la cuenta 8112.01
Amortización de letra anterior
Control en cuentas de orden
Intereses devengados a los 30 días

23 CASO 2
Cumplidos los 60 días, del caso anterior, cliente paga en efectivo la nueva letra del crédito financiero.
Cobranza de letra Nueva
Intereses devengados a los 60 días
Liberación de Letra cobrada

CUENTA: 1405 CREDITOS VENCIDOS

24 CASO 1
Pagaré aceptado por préstamo al cliente ascendente a $6.000 a la fecha han vencido. Asimismo,
transcurridos quince (15)
días se han generado ingresos adicionales por concepto de intereses $90 y comisiones $16. El tipo de
cambio fijoproporcionado por la SBS es S/. 3.36 (supuesto).
Por la transferencia del crédito
Por los ingresos adicionales
Nota: Al efectuarse la cobranza del pagaré los ingresos financieros en suspenso serán aplicados a
resultados abonando la cuenta 5124.05; y serán regularizadas las cuentas de Provisiones (1409) y
cuentas de orden.
CUENTA: 1406 CRÉDITOS EN COBRANZA JUDICIAL

25 CASO 1
Letra descontada a cliente, luego de ser protestada a su vencimiento fue remitida a la sección legal para
su cobranza por la
via judicial, según detalle.
S/.
Letra vencida 4000
Pagos judiciales 200
4200
Portes 20
4.220
=======

Transferencia previa de documento vencido

Gastos del proceso legal
Cliente paga en tesorería

CUENTAS DE PASIVO

RUBRO: 21 OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

CUENTA: 2102 OBLIGACIONES POR CUENTAS DE AHORRO

26 CASO 1
Un Cliente retira de su cuenta de Ahorro en efectivo S/. 6,000.00

27 CUENTA : 2103 OBLIGACIONES POR CUENTAS A PLAZO.

En la oficina principal de entidad financiera se recibe de cliente dinero en efectivo para la emisión de
Certificado de Deposito por un total de S/. 9,000.00.

28 CUENTA : 2104 OBLIGACIONES CON INSTITUCIONES RECAUDADORAS DE TRIBUTOS

Finalizado el ejercicio económico se determino que la utilidad imponible dio lugar al respectivo Impuesto a
la Renta ascendente a S/ .15, 000.00

29 CUENTA : 2106 BENEFICIOS SOCIALES DE TRABAJADORES

30 CASO 1
Conforme la legislación laboral vigente se calculó la provisión para Compensación por Tiempo de Servicio
(CTS) por el importe de S/. 21,360

31 CASO 2
A solicitud de los trabajadores del caso anterior, los CTS serán liquidados y depositados en cuenta a
plazos en dólares a un
tipo de cambio de S/ 3.56 (supuesto).

32 CUENTA : 2108 GASTOS POR PAGAR DE OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO

Con motivo de formular los estados Financieros del mes se procedió con el cálculo de los intereses
vencidos por las diversas obligaciones contraídas con el público. Así tenemos:
S/.
- Cuentas de Ahorro 2,500.00
Cuentas a Plazo. 4,600.00
7,100.00
===========
RUBRO : 22 FONDOS INTERBANCARIOS

33 CUENTA : 2201 FONDOS INTERBANCARIOS.

Caja Rural de Ahorro y Crédito “A” a través del BCRP. Formalizó la obtención de fondos interbancarios de
la Caja Rural de Ahorro y Crédito “B” por S/. 300,000.00 por un periodo de 30 días a la tasa de interés del
12 % anual.
- Por los Fondos Obtenidos (día 1°)
- Por los Intereses Devengados (día 30)

34 CUENTA : 2208 GASTOS POR PAGAR DE FONDOS INTERBANCARIOS.

Habiendo fenecido el plazo por fondo interbancario contabilizado en S/ 40,000.00 es procedente
reconocer los intereses vencidos de S/.2,000.00 y comisiones de S/.220.00.
- Por los Gastos Devengados
- Por cancelación del compromiso

RUBRO : 23 DEPÓSITOS DE EMPRESAS DEL SISTEMA FINANCIERO Y

ORGANISMOS FINANCIEROS INTERNACIONALES.

35 CUENTA: 2302 DEPÓSITOS DE AHORRO.

La Entidad Financiera recepciona S/ 16,000.00 en efectivo de Cooperativa de Ahorro y Crédito para la
apertura de cuenta de ahorro.

RUBRO : 24 ADEUDOS Y OBLIGACIONES FINANCIERAS A CORTO PLAZO

36 CUENTA : 2401 ADEUDOS Y OBLIGACIONES CON EL BANCO CENTRAL

DE RESERVAS DEL PERU.
La Entidad Financiera a fin de solucionar falta de liquidez celebro Contrato de financiamiento con el
Banco Central de Reserva del Perú por S/ 40,000.00; crédito obtenido cuya duración será de 180 días. El
Banco Central de Reserva del Perú
cobrara comisión de S/ 230.00
La referida obligación estará garantizada con valores negociables representados por 650 Acciones
comunes de S/ 1.00 cada una, emitidas por empresas de seguros.
- Por la recepción del crédito contratado

37 CUENTA : 2408 GASTOS POR PAGAR DE ADEUDOS Y OBLIGACIONES A

CORTO PLAZO.
Con motivo de la elaboración de los Estados Financieros del mes, se calculo los intereses vencidos por
los adeudos y obligaciones financieras a corto plazo en moneda nacional pendientes a fin de mes, a favor
de empresas financieras
locales por S/ 2,900.00

38 RUBRO : 25 CUENTAS POR PAGAR.

CUENTA: 2504 CUENTAS POR PAGAR DIVERSAS.
Se entrego en alquiler local para uso comercial, el cliente entrega en efectivo S/. 6,000.00 por concepto
de garantía, cuyocontrato de por un año.

39 CUENTA : 2505 DIVIDENDOS, PARTICIPACIONES Y REMUNERACIONES

POR PAGAR
Se determino el monto a pagar por concepto de Remuneraciones al Directorio S/. 30,000 afecto al 10 %
de impuesto a la renta de cuarta categoría.

40 CUENTA : 2506 PROVEEDORES.

La Entidad Financiera adquiere al crédito Muebles de Oficina consistente en escritorio, credenza y sillón
por el importe de S/. 8,000.00 más 19% de IGV.
Al vencimiento se paga con cheque.
- Por la compra de Bienes.
- Por la cancelación de la factura.