OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES

Ing. Rolando Sandoval Corimayta – Julio 2019

 LOS TRIBUTOS DE ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL

IMPUESTOS MUNICIPALES
IMPUESTO PREDIAL
IMPUESTO LA PATRIMONIO VEHICULAR
IMPUESTO DE ALCABALA
IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTOS A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS

CONTRIBUCIONES
CONTRIBUCIÓN POR OBRAS PÚBLICAS

TASAS
ARBITRIOS
DERECHOS
LICENCIAS
 LOS OTROS TRIBUTOS DE ADMINISTRACIÓN MUNICIPAL

OTROS IMPUESTOS MUNICIPALES

IMPUESTO A LAS APUESTAS
IMPUESTO A LOS JUEGOS
IMPUESTOS A LOS ESPECTACULOS PUBLICOS NO DEPORTIVOS
EL IMPUESTO A LAS APUESTAS
 IMPUESTO A IMPUESTO
LAS APUESTAS: EL HECHO
PREDIAL: GRAVADO
SUJETO PASIVO

Dentro de la economía, un sector que muestra

crecimiento tiene que ver con las actividades de
diversión y esparcimiento. El juego de apuestas,
sobre todo vinculadas con eventos ligados al fútbol
y la hípica, generan importantes movimientos de
ingresos que en el Perú y son objeto especial de
gravamen a través del Impuesto a las Apuestas

El Impuesto a las Apuestas grava los ingresos de las

entidades organizadoras de eventos hípicos y
similares, en las que se realice apuestas.
Art. 38º de la Ley de Tributación Municipal
 IMPUESTO A PREDIAL:
IMPUESTO LAS AUESTAS: EL PREMIO
SUJETO PASIVO

Premios
El premio es un beneficio económico, en dinero o
especie, que obtiene el jugador que acierta en sus
pronósticos.
En el juego de apuestas debe existir la posibilidad del
premio para la persona que acierta con su vaticinio sobre
el resultado final del evento. Sólo estos casos se
encuentran comprendidos dentro del ámbito de aplicación
del Impuesto

Los entes organizadores determinarán libremente el monto de los premios

por cada tipo de apuesta, así como las sumas que destinarán a la
organización del espectáculo y a su funcionamiento como persona jurídica.
Art. 39º de la Ley de Tributación Municipal
 IMUESTO A LAS APUESTAS:
IMPUESTO EL SUJETO
PREDIAL: SUJETO PASIVO
PASIVO

Si en simples reuniones de amigos o familiares se llevan

a cabo apuestas con motivo de partidos de fútbol, peleas
de box, carreras de autos, partidas de ajedrez, etc. no
procede la aplicación del Impuesto, por varias razones.
En primer lugar en estos casos las apuestas no se llevan
a cabo dentro de toda una organización especializada.
En segundo lugar, no existe un sujeto que organice las
apuestas y que obtenga ingresos (retribución o renta) por
dirigir el referido juego de apuesta

El sujeto pasivo del impuesto es la empresa o institución que realiza las

actividades gravadas
Art. 40º de la Ley de Tributación Municipal

El Impuesto es de periodicidad mensual. Se calcula sobre la diferencia

resultante entre el ingreso total percibido en un mes por concepto de
apuestas y el monto total de los premios otorgados el mismo mes.
Art. 41º de la Ley de Tributación Municipal
 LA TASA DEL IMPUESTO
IMPUESTO PREDIAL:ASUJETO
LAS APUESTAS
PASIVO

De conformidad con el Art. 42º de la Ley de Tributación Municipal el Impuesto a las

Apuestas tiene la siguiente estructura:
1) Impuesto a las Apuestas 20%
2) Impuesto a las Apuestas Hípicas 12%

20% 12%

Tenemos una estructura de tasas de tipo proporcional y múltiple.

La característica de proporcionalidad significa que el nivel de presión tributaria no
toma en cuenta los diferentes volúmenes de riqueza económica.
La característica de multiplicidad se aprecia en el hecho que existen tasas
diferenciadas para diversas modalidades de juegos de apuestas – Apuestas hípicas
12%, las demás apuestas 20%.
 ADMINISTRACIÓN Y DISTRIBUCIÓN
IMPUESTO DEL IMPUESTO
PREDIAL: SUJETO PASIVO

Según los Art. 43º y 44º de la Ley de Tributación Municipal el Impuesto a las Apuestas
es administrado y recaudado por la municipalidad Provincial donde tiene su sede la
entidad organizadora y el monto resultante de la aplicación del Impuesto se distribuye
según los siguientes criterios:

Municipalidad Provincial 60%

Municipalidad Distrital donde se desarrolla el evento 40%

Se debe tener en cuenta que el local donde se lleva a cabo el evento no

necesariamente es el lugar donde se realiza el juego de apuestas. Sin embargo este
local guarda cierta relación con la actividad del juego de apuestas.

Las Municipalidades Distritales que generan bienes y servicios que son aprovechados
por las entidades que realizan los eventos que motivan apuestas están facilitando la
generación de las rentas que obtiene el organizador del sistema de apuestas
 LA PRESENTACIÓN DE LA
IMPUESTO DECLARACIÓN
PREDIAL: SUJETOJURADA
PASIVO

Los artículos 45º y 46º de la Ley de Tributación

Municipal señalan que el contribuyente debe
cumplir con una declaración jurada mensual, la
misma que se debe realizar en la misma
oportunidad del pago del Impuesto a las Apuestas.

EL IMPUESTO debe ser cancelado el impuesto

en los plazos que señala el Código Tributario
 CASUÍSTICA:IMPUESTO
SOBRE LAPREDIAL:
DEDUCCIÓN DE PREMIOS
SUJETO PASIVO

Según la norma, el organizador es libre de determinar el monto de los

premios. Que criterio ha establecido el Tribunal Fiscal en relación a los
premios otorgados a los propietarios de caballos en los eventos hípicos?

Parte de la RTF que establece el criterio dice: “…considerando que la entidad

organizadora, además de los premios por cada tipo de apuesta, otorga premios a los
propietarios de los caballos ganadores, y que el articulo 41º de la Ley de Tributación
Municipal no establece ninguna distinción, entre los premios que son deducibles o no del
ingreso total percibido en un mes por concepto de apuestas, tal y como lo efectúa el
reglamento, deben ser deducibles de la base imponible del impuesto, tanto los premios
pagados a las personas que realizan las apuestas, como los premios que se otorgan a los
propietarios de caballos ganadores que participan en las carreras…”

“El articulo 4” del Reglamento del Impuesto a las Apuestas - Decreto Supremo
Nº 021-94-EF, al señalar que para el cálculo de la base imponible del Impuesto a
/as Apuestas sólo se deduce el monto de 10s premios efectivamente otorgados
a /as personas que realizan dichas apuestas, excede lo dispuesto en el articulo
4f” de la Ley de Tributacidn Municipal.”
(RTF Nº 02628-2-2003) 16-05-2003 – Observancia Obligatoria
EL IMPUESTO A LOS JUEGOS
 IMPUESTO IMPUESTO
A LOS JUEGOS: EL HECHO
PREDIAL: GRAVADO
SUJETO PASIVO

En toda nuestra vida hemos observado que el azar

puede beneficiarnos como no. Prueba de ello es que a
veces intentamos obtener alguna prebenda o ganancia
en donde intervenga el azar.
En caso que el azar nos sea favorable y se obtenga un
premio ¿dicha ganancia se encontrará afecta al pago de
algún impuesto?. Si, con el Impuesto a los Juegos y en el
caso de las loterías al Impuesto Selectivo al Consumo

El Impuesto a los Juegos grava la realización de actividades

relacionadas con los juegos, tales como loterías, bingos y rifas, así
como la obtención de premios en juegos de azar.
Art. 48º de la Ley de Tributación Municipal
 IMUESTO A LOS JUEGOS:
IMPUESTO EL SUJETO
PREDIAL: SUJETO PASIVO
PASIVO

De conformidad con lo indicado expresamente por el

texto del artículo 49° de la Ley de Tributación
Municipal, califica como sujeto pasivo del impuesto
es la empresa o institución que realiza las
actividades gravadas, así como quienes obtienen los
premios.

En el segundo párrafo del artículo 49° de la Ley de Tributación Municipal,

se precisa que en caso que el impuesto recaiga sobre los premios, las
empresas o personas organizadoras actuarán como agentes retenedores
La entidad que debe entregar el premio debe realizar la retención del 10%
que es la tasa del Impuesto a los Juegos al ganador del premio.
 IMUESTO A LOS JUEGOS:
IMPUESTO PREDIAL:BASE IMPONIBLE
SUJETO PASIVO

a) PARA EL JUEGO DE BINGO, RIFAS, SORTEOS Y SIMILARES, ASÍ COMO PARA

EL JUEGO DE PIMBALL, JUEGOS DE VIDEO Y DEMÁS JUEGOS
ELECTRÓNICOS:
Se toma como referencia el valor nominal de los cartones de juego, de los boletos de
juego, de la ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler de
los juegos, según sea el caso.

b) PARA LAS LOTERÍAS Y OTROS JUEGOS DE AZAR:

El monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se utilizarán como
base imponible el valor del mercado del bien.

* Las modalidades de cálculo del impuesto previstas en el presente artículo son

excluyentes entre sí. (Art. 50º de la Ley de Tributación Municipal)

El Impuesto a los Juegos no se encuentra reglamentado… entonces a qué se

refiere el legislador cuando indica el término “valor de mercado”.
¿Acaso sería el valor de adquisición de un bien antes de ser otorgado en una
lotería?
 IMPUESTO A DE
IMPUESTO LOSALCABALA:
JUEGOS: ELEMENTOS
ELEMENTOSDE
DELA
LAOBLIGACIÓN
OBLIGACIÓN

a) BINGO, RIFAS, SORTEOS Y SIMILARES, JUEGO DE PIMBALL,

JUEGOS DE VIDEO Y DEMÁS JUEGOS ELECTRÓNICOS:
Valor nominal de los cartones de juego, de los boletos de juego, de la
BASE IMPONIBLE ficha o cualquier otro medio utilizado en el funcionamiento o alquiler
Art. 50º LTM de los juegos, según sea el caso
b) PARA LAS LOTERÍAS Y OTROS JUEGOS DE AZAR:
El monto o valor de los premios. En caso de premios en especie, se
utilizarán como base imponible el valor del mercado del bien.

a) Bingos, Rifas y Sorteos: 10%.

TASA
b) Pimball, juegos de video y demás juegos electrónicos: 10%.
Art. 51º LTM c) Loterías y otros juegos de azar: 10%.

Inciso a) Art.50º LTM = Municipalidad Distrital donde se realiza la actividad

ACREEDOR gravada o se instalen juegos.
Art. 52º LTM Inciso b) Art.50º LTM = Municipalidad Provincial donde tenga su sede la
empresa organizadora de juegos de azar.
• Empresas que realiza las actividades gravadas
SUJETO PASIVO • Las personas que obtienen los premios
Art. 49º LTM (*) En caso el impuesto recaiga sobre el premio, la empresa o persona
organizadora actúa como agente retenedor

Mensual
PERIODICIDAD
Los contribuyentes y agentes retenedores, cancelarán el impuesto dentro
Art. 53º LTM de los 12 primeros días hábiles del mes siguiente.
 IMPUESTO A LOS
IMPUESTO JUEGOS:
PREDIAL: CASUÍSTICA
SUJETO PASIVO

¿Corresponde afectar con el Impuesto a los Juegos a los sorteos

promocionales con fines comerciales?

El Tribunal Fiscal ha dicho que los sorteos

promocionales con fines de propaganda
comercial, no se encuentran gravados con el
Impuesto a los Juegos a partir del 1 de enero de
1994, fecha de entrada en vigencia de la Ley de
Tributación Municipal.
Las normas del Impuesto a los Premios por
Propaganda Comercial, a que se refería la Ley
N° 13746, NO son aplicables.
(RTF 07718-8-2009) 11-08-2009
EL IMPUESTO A LOS ESPECTÁCULOS PÚBLICOS
NO DEPORTIVOS
 IMPUESTO A LOS EPND:
IMPUESTO EL HECHO
PREDIAL: GRAVADO
SUJETO PASIVO

El Impuesto a los Espectáculos Públicos No Deportivos

(EPND) constituye hoy en día uno de los tributos que está
incrementando su recaudación a nivel municipal, no a través
de los conciertos de música que estaban afectos hasta el 31
de diciembre de 2007, sino a través de la realización de
cobros por otros espectáculos como los eventos bailables,
las discotecas o la asistencia a los cines.
Pese a la rebaja de la tasa hasta el cero por ciento (0%) en
el caso de los conciertos de música en general y el caso de
los espectáculos de ópera, opereta, circo, entre otros, a partir
del 01 de enero del 2008, en aplicación de lo dispuesto por la
Ley N° 29168, el referido tributo sigue vigente para otros
espectáculos.

El Impuesto a los Espectáculos Públicos no Deportivos grava el monto que se

abona por concepto de ingreso a espectáculos públicos no deportivos en
locales y parques cerrados con excepción de los espectáculos en vivo de
teatro, zarzuela, conciertos de música clásica, ópera, opereta, ballet, circo y
folclore nacional, calificados como espectáculos públicos culturales por el
Instituto Nacional de Cultura
Art. 54º de la Ley de Tributación Municipal
 IMPUESTODE
IMPUESTO A LOS EPND: ELEMENTOS
ALCABALA: ELEMENTOSDE
DELA
LAOBLIGACIÓN
OBLIGACIÓN

Personas que adquieren entradas para asistir a los EPND

SUJETO PASIVO
Responsables como agentes perceptores  Organizadores, quienes están
Art. 55º LTM obligados a presentar DD.JJ.
Valor de la entrada para entrar o participar en los EPND
BASE IMPONIBLE En caso que la entrada este incluida con otros servicios como comida,
Art. 56º LTM bebidas, u otros, el valor de la entrada a los EPND se será menor que el
50% del valor del boleto.
a) Espectáculos Taurinos: 10% si la entrada > a 0.5% UIT y
5% si la entrada < 0.5% UIT
b) Carreras de caballos 15%
TASA
c) Espectáculos cinematográficos 10%
Art. 57º LTM d) Conciertos de Música en general 0%
e) Flolklor, Zarzuela, Música Clásica, Ópera, Opereta, Circo 0%
f) Otros espectáculos públicos 10%
a) Espectáculos permanentes el segundo día hábil de cada semana por
los espectáculos realizados la semana pasada.
PERIODICIDAD
b) Espectáculos eventuales, el segundo día hábil a su realización. Cuando
Art. 58º LTM se evidencie la posibilidad de incumplimiento de pago del impuesto, se
debe efectuar en el lugar y fecha de realización del EPND

ACREEDOR
La Municipalidad distrital donde se realiza el EPND
Art. 59º LTM
GRACIAS…