Solución: Método Saldo doblemente decreciente

Depreciación saldo doblemente decreciente

Años Tasa simple doble

5 años 20% 40%

Año Costo Depr Anual Dep. Acum Saldo

1 550,000 220000 220000 330,000
2 330,000 132000 352000 198,000
3 198,000 79200 431200 118,800
4 118,800 47520 478720 71,280
5 71,280 28512 507232 42,768

Resultado Año 3
Ingresos 600,000
Gastos (sin depreciación) -300,000
Depreciación -79,200
Utilidad antes de Impuestos 220,800
Impuesto a la renta (30%) -66240
Utilidad neta según Auditoria 154,560
Utilidad neta según Contabilidad 254,000
Ajuste -99,440
Solución: Método de Unidades producidas

Año 5
Costo: 550,000
Valor residual: 50,000
Unidades producidas el año 5: 2,000 unidades
Vida útil (en unidades): 20,000 unidades
Depreciación
Depreciación año 5 = (550,000 - 50,000) * (2,000/20,000) = 50,000

Resultado Año 5
Ingresos 600,000
Gastos (sin depreciación) -300,000
Depreciación -50,000
Utilidad antes de Impuestos 250,000
Impuesto a la renta (30%) -75000
Utilidad neta según auditoria 175,000
Utilidad neta según contabilidad 175,000
Diferencia 0
Solución

Detalle Unidades Costo Costo Total

Inventario Inicial 709 2.00 1,418 Costo Unitario = (4,754 / 1,265) =
Compras 556 6.00 3,336
Total 1,265 4,754

Determinación del Costo de Ventas

Costo promedio = Unidades vendidas × prom. costo = 959 × 3.7581 = 3,604.02 según auditoria
5,670.00 según contabilidad
-2,065.98 Diferencia
= (4,754 / 1,265) = 3.7581

según auditoria
egún contabilidad
Solución

KARDEX
Detalle Unids Saldo (Un) Costo
Inventario Inicial 709 709 2.00
Compras 556 1265 6.00
Ventas 959 306

El stock final es 306 unidades Corresponde a la ultima compra

6.00
Saldo inv Final auditores 1,836.00
Saldo inv Final contabilidad 4,678.00
Diferencia -2,842.00
SOLUCION

5. ¿Open Safari debería depreciar algún elemento de su PPE por componentes?

Si. El helicóptero (Motor, Fuselaje)

6. ¿Debe activarse el costo de la inspección?

Si. Y depreciarse en el plazo requerido para la nueva inspección (es un componente adicional en el helicoptero)

7. Determinar la depreciación del helicóptero y los globos el año 20X3.

Depreciación del helicóptero

Motor: 500,000 / 5 = 100,000

Fuselaje
Inversión: 2,500,000
v. residual: ( 100,000)
V. deprec. 2,400,000
Vida útil 10
Deprec. 240,000

Inspección: 100,000
Vida útil: 2 años
Dep. anual: 50,000

Total depreciación = 390,000

Depreciación de los Globos

Vida útil 5 años (20%)
Tasa doble decreciente: 40%

Año 1
Costo 40,000
Depreciación 16,000
Costo neto 24,000

DEPRECIACION AUDITORIA 406,000

DEPRECIACION CONTABILIDAD 500,000
DIFERENCIA -94,000
n el helicoptero)
 2006 2005 2004
Pasivo por impuestos diferidos (saldo
de cierre al final del año fiscal)
176000 40000 20000

(Diferencia e ntre bas e imponible y valor en libros )

2004: € (950,000 - 900,000) × 40% = 20,000
2005: € (900,000 - 800,000) × 40% = 40,000
2006: € (1,140,000 - 700,000) × 40% = 176,000

2004 2005 2006

saldo según auditoria 20,000 40,000 176,000
saldo según contabilidad 40,000 80,000 140,000
Diferencia -20,000 -40,000 36,000
SOLUCION

Durante el primer año, los ingresos fueron 700,000 / 1,300,000 × 2,000,000 = 1,076,923
Los ingresos totales para ambos años = $ 2,000,000
Los ingresos del segundo año fueron 2,000,000 - 1,076,923 = $ 923,077
El Resultado del segundo año = ingresos - costos = 923,077 - 1,000,000 = $ -76,923

AÑO 2 INGRESO RESULTADO

AUDITORIA 923,000 -76,923
CONTABILIDAD 1,000,000 0
DIFERENCIA -77,000 -76,923
SOLUCIONARIO

Utilidad Neta 225

Depreciación 65
Pérdida en venta de equipos 10
Incremento de Cuentas x cobrar -55
Disminución de Inventarios 33
Disminución de cuentas por pagar -25
Incremento salarios por pagar 15
Variación de actividades de operación 268

SALDO DE AUDITORES 268

SALDO CONTABILIDAD 173
DIFERENCIA 95
 Project 1 Project 2
Precio de Contrato $450,000 $320,000
Costos incurridos en el 2002 260,000 200,000
Estimado de costos a completar 140,000 60,000
Facturado a clientes durante el 2002 150,000 270,000
Cobrado a clientes durante el 2002 90,000 250,000

Si Hengel usara el método del porcentaje de avance o terminación, La cantidad de ganancia (pérdida) informada por Hengel en su esta

SOLUCIONARIO
Según el método de avance o finalización
PROJECT 1
COSTO TOTAL 400,000
Costos incurridos en el periodo 260,000
Estimado de costos a completar 140,000

INGRESO ESTIMADO
costo del periodo 260,000 x
costo total 400,000

GANANCIA/PERDIDA ESTIMADA 292500 -

PROJECT 2
COSTO TOTAL 260,000
Costos incurridos en el periodo 200,000
Estimado de costos a completar 60,000

INGRESO ESTIMADO
costo incurrido en el periodo 200,000 x
costo total 260,000

GANANCIA/PERDIDA ESTIMADA 246154 -

TOTAL GANANCIA
PROJECT 1 32,500
PROJECT 2 46,154
auditor 78,654

Según el recalculo realizado en base a la NIIF 15, utilizando el método de recursos (costos incurridos) se obtuvo una diferencia de 41,346.00, el cual de

CASO No 2
En una fábrica textil, se desea obtener el valor neto de
realización al 31 de diciembre del 2020 de vestidos para
damas cuyo valor de venta es de S/. 300. Debido a la
pandemia del COVID-19, la empresa en el 2021 está
ofreciendo un descuento en la generalidad de Clientes, en
todos sus locales comerciales en sus vestidos para damas
del 40% sobre el valor de venta. Los vestidos son vendidos
en cajas especiales, cuyo costo es de S/. 15 por unidad. Los
gastos de publicidad y mercadeo según el estado de
pérdidas y ganancias por el año terminado el 31 de
diciembre del 2020 fueron de S/. 60,000 para un total de
ventas de S/: 750,000.

Al 31 de diciembre del 2020, la fábrica tiene en almacenes

100 vestidos con un costo unitario de S/. 170 y se registra
la desvalorización de existencias por S/ 41,000

SOLUCIONARIO

DIFERENCIA = 41,000 – 1,940 = 39,060

SOLUCIÓN
VNR = Valor Estimado de Ventas - (Costos Estimados de Terminación + Costos Estimados para Vender)

a) Valor Estimado de Ventas: S/180.00

Precio de Venta = S/. 300
Rebaja 40% = S/.120

b) Costos Estimados de Terminación S/15.00

Cajas Especiales

c) Costos Estimados para Vender S/14.40

Total Gastos de Ventas (publicidad y mercadeo) 60000 x
Total de Ventas 750000

8% S/180.00

VALOR NETO DE REALIZACIÓN S/150.60

Ajuste de stock de Carteras

(COSTO UNITARIO - VNR) x Cantidad 170 -

Costo Unitario: S/. 170
VNR: S/. 150.60
Inventario de vestidos: 100

Desvalorización 1940

DIFERENCIA = 41,000 – 1,940 = 39,060

PREGUNTA 3
Existen cuatro tipos de opinión en auditoría:

A. OPINIÓN FAVORABLE.

B. OPINIÓN CON SALVEDADES.

C. OPINIÓN DESFAVORABLE.
D. OPINIÓN DENEGADA.

La opinión favorable, limpia o sin salvedades significa que el

auditor está de acuerdo, sin reservas, sobre la presentación y
contenido de los estados financieros.

La opinión con salvedades (llamada también en la jerga de la

auditoría como opinión calificada o cualificada), significa que el
auditor está de acuerdo con los estados financieros, pero con
ciertas reservas.

La opinión desfavorable u opinión adversa o negativa significa

que el auditor está en desacuerdo con los estados financieros y
afirma que éstos no presentan adecuadamente la realidad
económico-financiera de la sociedad auditada.

Por último, la opinión denegada, o abstención de opinión

significa que el auditor no expresa ningún dictamen sobre los
estados financieros. Esto no significa que esté en desacuerdo
con ellos, significa simplemente que no tiene suficientes
elementos de juicio para formarse ninguno de los tres
anteriores tipos de opinión.

PREGUNTA 4 : ASERCIONES /AFIRMACIONES

• Existencia u ocurrencia: Los activos y pasivos del ente económico

existen en la fecha de corte y las transacciones registradas se han
realizado durante el período.

Esta afirmación se refiere a la verificación de si los activos o pasivos de

la entidad existen a una fecha determinada y si las operaciones
registradas han ocurrido durante el periodo dado.
• Integridad: Todos los hechos económicos realizados han sido
reconocidos.

Se refieren a si todas las transacciones u operaciones y cuentas que

deben presentarse en estados financieros, en la ejecución
presupuestaria o documentos de una operación determinada, han sido
incluidos.

• Derechos y obligaciones: Los activos representan probables

beneficios económicos futuros (derechos) y los pasivos representan
probables sacrificios económicos futuros (obligaciones), obtenidos o a
cargo del ente económico en la fecha de corte.

Se refiere a si todos los activos representan derechos reales de la

entidad y los pasivos obligaciones de una fecha determinada.

• Valuación: todos los elementos han sido reconocidos por los importes

apropiados.

Hace referencia si las transacciones del activo, pasivo, ingresos y

gastos, han sido registradas o incluidas en los estados de ejecución
presupuestaria de gastos u otros, en los importes correctos o valores
apropiados.

• Presentación y revelación: Los hechos económicos han sido

correctamente clasificados, descritos y revelados.

Quiere decir que si las pérdidas incluidas en los estados de ejecución

presupuestaria de gastos y otros están adecuadamente clasificadas,
descritas y expuestas de conformidad con la normatividad establecida.

Exactitud: Si todas las transacciones han sido registradas

correctamente por los importes correspondientes al ingreso o gastos y
en el respectivo periodo.

Corte:Si todas las transacciones han sido registradas en el respectivo

periodo.

El entendimiento de las aserciones son de vital importancia para las

partes interesadas, ya que estas permiten la toma de decisiones mas
apropiadas.

En las 4 acciones descritas (realizadas por el auditor), marcar las aserciones relacionadas en cada caso con una (X).
 CLASIFICACIO
EXACTITUD Y
ACCIONES DEL AUDITOR

N
1 Analizar Litigios y contingencias
tributarias

2 Investigar la condición de la propiedad

que no está actualmente en uso

3 Probar la depreciación del año 2020

Determinar si la estimación de cuentas

4 incobrables neteadas son las
adecuadas

EXACTITUD Y
CLASIFICACI
ON
ACCIONES DEL AUDITOR

1 Analizar Litigios y contingencias

tributarias
Investigar la condición de la
2 propiedad que no está actualmente
en uso

3 Probar la depreciación del año

2020
Determinar si la estimación de
4 cuentas incobrables neteadas son
las adecuadas
ormada por Hengel en su estado de resultados de 2002 fue registrado por 120,000

450,000 = 292500

260,000 = 32,500

320,000 = 246154

PROJECTOS POR SEPARADO

200,000 = 46,154

contador 120,000 41,346

iferencia de 41,346.00, el cual debe ser ajustado en los EEFF

 100% = 8%

= S/14.40
150.6 x 100
ASERCIONES
 X

 X
INTEGRIDAD INTEGRIDAD

OCURRENCI

X
X

 X
 X
OCURRENCIA
A

EXISTENCIA EXISTENCIA

PRESENTACI ASERCIONES PRESENTACIÓ

X

 X
ÓN Y NY
REVELACIÓN REVELACIÓN
X
X
X

 X
 X
 X
VALUACIÓN VALUACIÓN

PERIODO PERIODO
X

CORRECTO CORRECTO

DERECHOS Y DERECHOS Y
X
X

 X
X 

OBLIGACION OBLIGACIONE
ES S