CASO 1:DETERMINACIÓN DE IMPUESTOS CORRIENTES E IMPUESTOS DIFERIDOS

La empresa “PEZ BLANCO” S.A. tiene el siguiente Estado de Resultados al 31.12.2020.

ESTADO DE RESULTADO INTEGRAL POR EL AÑO TERMINADO

AL 31 DE DICIEMBRE DEL 2020
Ventas
Costo de ventas
UTILIDAD BRUTA
Gastos Operativos
Gastos Administrativos
Gastos de Ventas
Otros Ingresos(Gastos):
Otros Ingresos
Otros Gastos
UTILIDAD OPERATIVA
UTILIDAD ANTESD DE IMPUESTOS

Recibos por honorarios no pagados

a la fecha de la DJ Anual del Imp. a la Renta
Gastos por infracciones tributarias S/. 7,000

SOLUCIÓN

Base Base
Ejercicio Activo
Contable Tributaria
Honorarios
2020 5000 5000
por pagar
Monto que
será
-5000
deducible
(NIC 12)

Cierre Vacaciones
5000 0
2020 por pagar

Pago de
2021 5000
Vacaciones

Cierre Vacaciones
0 0
2021 por pagar

Determinación por el impuesto a la renta 2020

 Determinación del
Impuesto a la Renta 2020
Utilidad antes de impuestos 2020
(+) Adiciónes diferencias permanentes
(Diferencia Temporal)
(+) Adiciónes diferencias temporales
(Diferencia Temporal)
Resultado antes de Impuestos
Impuesto a la renta Corriente (29,5%)

Contabilización

-----------------------XX-------------------------
88 Impuesto a la renta
881 Impuesto a la renta corriente
37 Activo Diferido
371 Impuesto a la Renta diferido
3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados

Tributos, contraprestaciones y
aportes al sistema de pensiones y
40 salud por pagar
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera Categoría
88 Impuesto a la Renta
882 Impuesto a la renta diferido
x/x Por el reconocimiento del Impuesto a la
Renta del ejercicio
 31.12.2020.

OR EL AÑO TERMINADO
DEL 2020
S/ 140,000.00
-S/ 60,000.00
S/ 80,000.00

-S/ 38,040.00
-S/ 9,510.00

S/ 12,000.00
-S/ 2,450.00
S/ 42,000.00
S/ 42,000.00

S/ 12,390.00
S/ 13,865.00

S/ 5,000.00

S/ 7,000.00

Tipo de
Diferencia Genera Monto
diferencia

Activo Tributario
5000 Deducible S/ 1,475.00
Diferido

0
 Determinación del Monto
Impuesto a la Renta 2020 (S/.)
0 S/ 42,000.00
entes
S/ 7,000.00
ales
S/ 5,000.00
S/ 54,000.00
9,5%) S/ 15,930.00

S/ 15,930.00

S/ 1,475.00

S/ 15,930.00

S/ 1,475.00
CASO 2: VACACIONES NO PAGADAS A LA FECHA DE LA PRESENTACIÓN DE LA D.J. ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
La empresa “INNOVA” STAR S.A.C. tiene registrado en sus libros contables al 31.12.2020, vacaciones por pagar por un importe
Se estima que este monto será pagado efectivamente en el mes de mayo de 2021 con posterioridad a la presentación de la DJ
Con estos datos la empresa nos consulta sobre la aplicación de la NIC 12 a esta operación, sabiendo que la utilidad antes de im
SOLUCIÓN:

Base Base
Ejercicio Activo
Contable Tributaria
Vacaciones por
2020 15000 15000
pagar
Monto que será
deducible (NIC -15000
12)

Cierre Vacaciones por

15000
2020 pagar

Pago de
2021 -15000
Vacaciones
Cierre Vacaciones por
0
2021 pagar

Determinación del impuesto a la renta 2020

Determinación del
Impuesto a la Renta 2020
Utilidad antes de impuestos 2020
(+) Adiciónes por vacaciones no pagadas
(Diferencia Temporal)
Resultado antes de Impuestos
Impuesto a la renta Corriente (29,5%)
Gasto por impuesto a la renta
Impuesto a la renta Corriente (29,5%)
Impuesto a la renta Diferido (29,5%)
Gasto por impuesto a la renta

Contabilización

-----------------------XX-------------------------
88 Impuesto a la renta
881 Impuesto a la renta corriente
37 Activo Diferido
371 Impuesto a la Renta diferido
3712 Impuesto a la Renta diferido - Resultados

Tributos, contraprestaciones y
aportes al sistema de pensuines y
40 salud por pagar
 401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera Categoría
88 Impuesto a la Renta
882 Impuesto a la renta diferido
x/x Por el reconocimiento del Impuesto a la
Renta del ejercicio

Determinación del impuesto a la renta 2021

Determinación del
Impuesto a la Renta 2021
Utilidad antes de impuestos 2021
(+) Deducciones por vacaciones no pagadas
(Diferencia Temporal)
Resultado antes de Impuestos
Impuesto a la renta Corriente (29,5%)
Gasto por impuesto a la renta
Impuesto a la renta Corriente (29,5%)
Impuesto a la renta Diferido (29,5%)
Gasto por impuesto a la renta

Contabilización

-----------------------XX-------------------------
88 Impuesto a la renta
881 Impuesto a la renta corriente
37 Activo Diferido
371 Impuesto a la Renta diferido
3712 Impuesto
aportes alasistema
la Rentadediferido
pensuines- Resultados
y
40 salud por pagar
401 Gobierno central
4017 Impuesto a la Renta
40171 Renta de tercera Categoría
88 Impuesto a la Renta
882 Impuesto a la renta diferido
x/x Por el reconocimiento del Impuesto a la
Renta del ejercicio
 D.J. ANUAL DEL IMPUESTO A LA RENTA
1.12.2020, vacaciones por pagar por un importe de S/. 15,000.
021 con posterioridad a la presentación de la DJ 2020 y que por consiguiente será un gasto deducible para el Ejercicio 2021.
a operación, sabiendo que la utilidad antes de impuestos 2020 es de S/. 170,000.

Tipo de
Ajuste al I.R. Diferencia Genera Monto
diferencia

Adición 15000

Activo
15000 Deducible Tributario 4425
Diferido

Deducción 15000

Monto
(S/.)
S/ 170,000.00
S/ 15,000.00
S/ 185,000.00
S/ 54,575.00 S/ 50,150.00

S/ 54,575.00
-S/ 4,425.00
S/ 50,150.00

S/ 54,575.00

S/ 4,425.00
 S/ 54,575.00

S/ 4,425.00

Monto
(S/.)
S/ 130,000.00
-S/ 15,000.00
S/ 115,000.00
S/ 33,925.00 S/ 38,350.00

S/ 33,925.00
S/ 4,425.00
S/ 38,350.00

S/ 33,925.00

S/ 4,425.00

S/ 33,925.00

S/ 4,425.00
jercicio 2021.