Ajustes Fiscales Mas Frecuentes

AJUSTES FISCALES MAS FRECUENTES
DECLARACIÓN JURADA ANUAL

IMPUESTO SOBRE LA RENTA DE SOCIEDADES (IR2)
Santo Domingo, Distrito Nacional

República Dominicana
Septiembre 2017
Base legal
La lectura combinada de los artículos 274, 275, 276, 277, 287, 288, 305, 306,
306bis, 308 y 309 del Código Tributario, Reglamentos 139-98, 1520-05, 254-06,
293-11 y 50-13 y las Normas General 2-05, 7-07, 7-09, 8-10, 1-11, 13-11 y 5-13 y
la Ley 57-07, permiten identificar más de 60 ajustes fiscales (costos y gastos no
admitidas o ingresos gravados o no imponibles) más frecuentes o recurrentes que
impactan positiva o negativamente la Declaración Jurada Anual del Impuesto sobre
la Renta de Sociedades (IR2).
Los ajustes fiscales generan diferencias permanentes y temporales; estas últimas

se traducen en un impuesto sobre la renta “diferido” que puede ser recuperable
en el tiempo. La Administración Tributaria goza de facultad para introducir las
impugnaciones en las declaraciones juradas dentro del período de la prescripción
tributaria o en su defecto, el contribuyente puede tomar la decisión de realizar las
auto-impugnaciones que aplicaren, según de la legislación fiscal vigente y
consecuentemente eliminar riesgos y contingencias.
AJUSTES FISCALES - Positivos y/o negativos
 Exceso o deficiencia en depreciación de activos depreciables categorías 1, 2 y 3

 Exceso gasto de reparación de edificaciones (mejoras capitalizables)
 Exceso en gasto en donación o donaciones no admitidos, sin NCF o donaciones otorgadas a particulares
 Provisión para cuentas incobrables no autorizadas por la Dirección General de Impuestos Internos (DGII )
 Pérdidas por cuentas incobrables que no cumplan con los requisitos fiscales
 Gasto por decomiso de inventarios o mermas no autorizadas por la DGII
 Provisiones de inventarios en general
 Provisiones de cualquier naturaleza por malas inversiones financieras o deterioros de activos, excepto
cuando se tratare de instituciones financieras reguladas (ciertas reglas aplican)
 Faltantes o sobrantes de inventarios no justificados
 Activos contabilizados como gastos
 Gastos remuneraciones y prestaciones laborales no reportadas a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS)

o que no haya sido retenido y pagado el impuesto sobre la renta
 Provisión por prestaciones laborales (preaviso, cesantía, etc.)
 Provisión por demandas e indemnizaciones de cualquier naturaleza
 Gasto por prestaciones laborales provenientes de otros empleadores, excepto cuando se tratare de
procesos de reorganización de sociedades
 Provisión gastos por servicios (auditoria, energía eléctrica, comunicaciones, comisiones, publicidad, etc.)
 Provisión de bonificación pagada fuera de fecha de ley (plazo de 120 días después del cierre fiscal)
 Provisión de bonificación no consumida
 Provisión de regalía pascual no consumida
 Exceso en amortización de mejoras en propiedades arrendadas
 Pérdida o ganancia contable en retiro de activos fijos categorías 2 y 3 (ciertas reglas aplican)
 Costos no admitidos en importaciones
 Exceso en el ajuste por inflación a los inventarios por mala aplicación del procedimiento
 Impuestos no admitidos, incluyendo multas y sanciones por incumplimientos tributarios, recargos por
mora e intereses indemnizatorios, amnistía fiscal, acuerdos de pago y fiscalizaciones
 Impuestos asumidos, incluyendo el impuesto sustitutivo sobre retribuciones complementarias
 Impuestos llevados a gastos o costo que corresponden a erogaciones capitalizables
 Gasto de ITBIS de años anteriores (eliminación de saldo a favor), excepto el crédito fiscal que fuere
considerado como gasto perteneciente al período que se tratare
 Gastos sin NCF válido para crédito fiscal, consumidor final o comprobantes no fehacientes.
 Pasivos no justificados (préstamos accionistas, aportes futuras capitalizaciones, compras no
documentadas, préstamos de particulares provenientes de operaciones ilícitas, etc.)
 Gastos sin una contraprestación real y efectiva del servicio
 Gastos con comprobantes fiscales (NCF) no reportados en el archivo F606
 Gastos personales, familiares, cónyuges o ajenos a la actividad o giro del negocio
 Gastos de servicios profesionales, técnicos, seguridad, vigilancia y ONGs, cuyo ITBIS no haya sido
sujeto a las retenciones establecidas en leyes y normas generales
 Gastos por exceso de crédito fiscales provenientes de impuestos pagados en el exterior, no
compensables en la República Dominicana
 Ingresos exentos (dividendos, intereses financieros de bonos del estado dominicano o leyes
especiales, ganancia de bienes de capital o bienes renta no tributable, etc.)
 Gastos de representación y atenciones a clientes no documentados o no justificables
 Ajustes de precios de transferencias (EPT)
 Gastos de intereses financieros por "acciones preferidas " que corresponden a dividendos
 Gastos de intereses financieros contabilizados (cargados) al costo
 Gastos de intereses financieros no destinados para bienes productores de rentas gravadas
 Gastos de intereses financieros que no cumplan con las reglas de subcapitalización y EPT
 Gastos de intereses financieros no sujetos a la retención del impuesto sobre la renta
 Gastos de proveedores informales no fehacientes
 Gasto retribuciones complementarias que no hayan pagado la retención del impuesto sobre la renta
 Gastos girados al exterior que no hayan sido sujetos a la retención del impuesto sobre la renta
 Notas de crédito sin comprobantes fiscales o no fehacientes
 Descuentos excesivos o irreales que no guarden relación con las buenas costumbres del mercado
 Costos y gastos mayores a RD$50,000 que hayan sido pagados en efectivo
 Costos y gastos con facturas que no reúnan los requisitos fiscales (sin RNC, sin dirección, sin ITBIS
transparentado, etc.)
 Diferencias cambiarias (ganancia o pérdidas) por variación en el tipo de cambio
 Gastos provenientes de operaciones ilícitas, ilegales o penalizadas por la ley
 Ajustes o eliminación de cuentas de activos
 Clasificación incorrecta de los pasivos y pasivos monetarios y tratamiento incorrecto de la cuenta
aportes o reservas para futuras capitalizaciones, para los efectos del ajuste por inflación
 Amortización de gastos en investigación y desarrollo (I & D) no autorizados por la DGII
 Créditos fiscales, gastos, exenciones o desgravaciones que requieren autorización previa de la DGII
 Reservas patrimoniales no admitidas o no autorizadas por la DGII
 Gastos y ajustes contables de años anteriores

 Faltantes o sobrantes de caja (efectivo)
 Provisiones de ingresos
 Reconocimiento de participación de utilidades o pérdidas en inversiones (método de la participación)
 Exceso o deficiencia en amortización de activos intangibles
 Mala aplicación del ajuste por inflación a los activos en procesos de construcción
 Ganancia contable en retiro de activos de capital (ciertas reglas aplican)
 Pérdida de capital en retiro de activos de capital (ciertas reglas aplican)
 Depreciación de activos dados en arrendamiento (leasing)
 Compensación de pérdida de renta contra ganancia de capital y/o viceversa
 Pérdidas fiscales de períodos prescritos
 Pérdidas extraordinarias que no hayan sido documentadas o no justificadas (robos, incendios,
accidentes, desastres, etc.)
 Cualquier otra deducción (costos o gastos) que no fueren destinados para generar, conservar o
mantener rentas gravadas y/o no cumplan con las formalidades reglamentarias
Calle 2A, No. 23, Ensanche Paraíso
Santo Domingo, República Dominicana
Teléfono (809) 732-8877 | Fax (809) 732-8866
Email: alexis.rodriguez@sarrconsultores.com
Website: www.sarrconsultores.com
Para mayores informaciones con relación a esta nota informativa y su aplicación, contacte a nuestras oficinas al teléfono (809) 732-8877 o escribir al correo
electrónico alexis.rodriguez@sarrconsultores.com. Usted ha recibido este mensaje informativo de la firma SARR CONSULTORES GLOBALES. Para obtener información
sobre nuestros servicios, visite http://www.sarrconsultores.com o escribanos a servicios@sarrconsultores.com. Cualquier uso, reproducción o transferencia de este
mensaje o de su contenido, se requiere indicar la fuente. Las opiniones técnicas incluidas en este mensaje están basadas en la forma que han sido interpretadas las
leyes y reglamentos vigentes en la República Dominicana, las cuales no necesariamente representan la opinión de las autoridades dominicanas, salvo que existiera una
consulta vinculante acorde con las disposiciones del Código Tributario, ni representan iniciativas, ideas o recomendaciones para incumplir con obligaciones fiscales.

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 Exceso o deficiencia en depreciación de activos depreciables categorías 1, 2 y 3

 Gastos remuneraciones y prestaciones laborales no reportadas a la Tesorería de la Seguridad Social (TSS)

 Gastos y ajustes contables de años anteriores

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