Informe Final Monografico

UNIVERSIDAD DEL CARIBE
CARRERA DE CONTABILIDAD
INFORME FINAL DEL CURSO MONOGRAFICO PARA OPTAR POR EL

TITULO DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD
ANÁLISIS DE LA REFORMA FISCAL Y SU INCIDENCIA ECONOMICA

EN LA REPUBLICA DOMINICANA, CASO DGII, AÑO 2018.
PRESENTADO POR
MIRLA ALTAGRACIA MEJIA PEREZ

JOHANNY MEDINA ESPINOSA
JHONN EDWIN MARTINEZ LARA
ASESOR:
FELIX FRANCISCO MARIA DOMINGUEZ, M.A.
SANTO DOMINGO, D.N. REPUBLICA DOMINICANA

AÑO 2020
UNIVERSIDAD DEL CARIBE
CARRERA DE CONTABILIDAD
INFORME FINAL DEL CURSO MONOGRAFICO PARA OPTAR POR EL

TITULO DE LICENCIADO EN CONTABILIDAD

PRESENTADO POR
MIRLA ALTAGRACIA MEJIA PEREZ
2015-5023
JOHANNY MEDINA ESPINOSA
2012-1382
JHONN EDWIN MARTINEZ LARA
2015-2962
ASESOR:
FELIX FRANCISCO MARÍA DOMINGUEZ M.A.
SANTO DOMINGO, D.N. REPUBLICA DOMINICANA

AÑO 2020
DEDICATORIA Y AGRADECIMIENTOS
DEDICATORIA Y AGRADECIMIENTOS
En primer lugar, a Dios Todopoderoso por haberme permitido conseguir las fuerzas
necesarias para vencer los obstáculos y llegar hasta este punto; por colmarme de
salud, por bendecirme día tras día.
A mi familia
A mis Padres que yo sé que me cuidan desde el cielo, mis hijos Por ser la fuente que
me motivó a luchar por alcanzar mis sueños y anhelos. Mi esposo por toda la
paciencia, comprensión y ayuda brindada durante todos mis años de estudios,
A la Universidad del Caribe (UNICARIBE) por haberme provisto de las técnicas y

herramientas necesarias para culminar mis estudios superiores satisfactoriamente.
Al personal de la Escuela de Contabilidad por prestarme su ayuda y colaboración en

los momentos durante el transcurso de mi estadía como estudiante.
A todos mis profesores, por transmitirme sus conocimientos, por todo el apoyo y la
confianza que me brindaron. Por acogerme y siempre estar dispuestos a brindarme su
mano amiga y sobre todo, por ser mi guía y soporte en todo momento.
A mi asesor de trabajo de grado, Félix Francisco María Rodríguez, por todo el esfuerzo
desplegado para que todo saliera a la perfección, por alentarme a luchar para alcanzar
mis metas. Gracias por confiar en que tenía el potencial para lograr todo lo que me
propusiera y sobre todo, por todo el apoyo, ayuda y colaboración recibida durante mi
paso por la Universidad. A todos mis compañeros de clases, en especial a Orfa y Nardy
por todas las vivencias y experiencias que compartimos durante estos años. Por
tenderme su mano amiga, por las alegrías, dificultades y logros que juntos
alcanzamos.
Mirla Altagracia Mejía Pérez
i
DEDICATORIA Y AGRADECIMIENTO
En primer lugar, le agradezco a Dios por darme el valor y las herramientas necesarias
para terminar esta carrera.
Le doy gracias a mi madre Lucia Espinosa por haberme dado la vida y siempre ser mi
apoyo en todo momento y a mi hijo Johander Gómez por ser mi motivo para levantarme
día a día.
A mis tíos y primos por darme buena educación y representar que somos una familia
unida.
Le agradezco a mi amiga Sugey Reyes por siempre creer que yo puedo y nunca
negarme tu ayuda y por siempre darme una opción cuando estoy por darme por
vencida.
Les agradezco a mis amigos del Centro Educativo Ramón Matías Mella promoción
SIPREFTRI, por ser una parte muy importante en mi vida, los inicios de mis estudios,
amigos que son una de hermandad.
Les agradezco a mis amigos de trabajo Metro de Santo Domingo por haberme
colaborado en esta carrera sin su apoyo no hubiese podido asistir a muchas de mis
clases.
Les agradezco a mis compañeros de estudios María Paulino, Jhon Martínez y Mirla
Altagracia por haber hecho de esta carrera universitaria un trayecto que nunca olvidare
y por la confianza que en mí siempre depositaron
Le agradezco a la Universidad del Caribe (UNICARIBE) por abrirme las puertas para
yo poder cumplir mi sueño de terminar una carrera con un horario que se ajusta a mi
modo de vida.
Le agradezco a mis profesores Carlos Mesón, Luis Vallejo, Paz Asunción y José
Gallego, por su tiempo y transmitirme sus buenos conocimientos a mi asesor Félix
Francisco María Rodríguez por transmitirme su potencial para culminar esta meta.
Johanny Medina Espinosa

ii
DEDICATORIA Y AGRADECIMIENTO
En primer lugar, quiero darle las gracias al Dios todo poderoso por haberme
acompañado a lo largo de la vida, y a su vez por inculcarme varios dones que fueron
necesarios para hoy en día haber alcanzado este logro.
Agradezco a todos mis Familiares, por el apoyo constante que me dieron y por haber
depositado toda su confianza en mí en el trayecto de mi carrera.
Quiero agradecer a mi Comandante Mayor Licdo. Duran Cabrera P.N. y al Capitán

Ismael Mota Villanueva, quienes en varios momentos me cedieron el permiso para no
perder la docencia, al igual por sus valiosos consejos que me hicieron crecer tanto
profesional como persona.
De igual manera a mis Compañero Licdo. Yordanny Feliz Bido, Carmelo Adon Guridis,
María Paulino, Edwin Sánchez, Raysa Gonzales, Penelope Miosotis Santiago, Joel Gil
y Yuleisi Rojas por haberme dado el apoyo en el momento que fue requerido.
A mis compañeras de trabajo Johanny Medina Espinosa y Mirla Altagracia Mejía

Pérez, ya que las mismas se esforzaron mutuamente y trabajamos en conjunto para
lograr este objetivo que tenemos en común.
De manera especial quiero agradecer Universidad del Caribe por haberme dado la
oportunidad de formarme, a los Docentes que participaron en el procedimiento de la
preparación Académica.
Ya para finalizar de manera especial quiero expresar mis más grande y agradecimiento
a esta Félix Francisco María Domínguez M.A., principal Colaborador durante todo este
proceso, quien con su Dirección, Conocimientos, Enseñanza y Colaboración permitió
el desarrollo de este trabajo.
Jhonn Edwin Martínez Lara
iii
ÍNDICE
DEDICATORIA Y AGRADECIMIENTOS ...................................................................... i

INTRODUCCION ........................................................................................................ iv
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA ...................................................................... viii
JUSTIFICACIÓN ......................................................................................................... ix
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION ....................................................................... xi
OBJETIVO GENERAL ............................................................................................ xi
OBJETIVOS ESPECIFICOS ................................................................................... xi
CAPITULO I. CONCEPTUALIZACION DE LA DIRECCION GENERAL DE

IMPUESTOS INTERNOS (DGII)
1.1 Reseña histórica de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) .............. 1
1.1.1. Misión ............................................................................................................. 3
1.1.2 Visión .............................................................................................................. 3
1.1.3 Valores ............................................................................................................ 3
1.2 Marco Legal de la DGII ......................................................................................... 5
1.3 Normativas de la DGII ........................................................................................... 7
1.4 Análisis FODA de la DGII ...................................................................................... 8
1.4.1-Fortaleza ......................................................................................................... 8
1.4.2-Oportunidad .................................................................................................... 9
1.4.3-Debilidades. .................................................................................................... 9
1.4.4-Amenazas ..................................................................................................... 10
1.5 Estructura Orgánica ............................................................................................ 10
1.6 Servicios. ............................................................................................................. 11
1.6.1 Calculadora. .................................................................................................. 11
CAPITULO II. REFORMAS FISCALES

2.1 Las Reformas Fiscales. ....................................................................................... 22
2.2 Origen de la Reforma Fiscal en España. ............................................................. 23
2.3 Origen y Evolución en la Republica Dominicana ................................................. 24
2.4 La DGII y Las Reformas Fiscales. ....................................................................... 27
2.5 Soluciones Fiscales ............................................................................................. 31
2.6 Objetivos Fundamentales de las Reformas Fiscales. .......................................... 41
2.7 Ventajas de las Reformas Fiscales ..................................................................... 42
2.8 Desventajas de las Reformas Fiscales ............................................................... 42
2.9 Características Principales .................................................................................. 42
2.10 Principales impuestos en República Dominicana......................................... 43
CAPITULO III. ANALISIS DE LAS REFORMAS FISCALES Y SU INCIDENCIA O

IMPACTO EN LA ECONOMIA DE LA REPUBLICA DOMINICANA, CASO DGII,
AÑO 2018
3.1 Análisis de las Reformas Fiscales en la Economía Dominicana 2018 ................ 48
3.2 Reformas Tributarias de la Republica Dominicana ............................................. 49
3.2.1 La Reforma Fiscal de los Norteamericanos .................................................. 49
3.2.2 Acuerdos con Fondo Monetario Internacional (FMI) ..................................... 51
3.3 Impacto de las Reformas Fiscales ...................................................................... 53
3.4. Ingresos Fiscales ............................................................................................... 54
3.5 Formularios Fiscales ........................................................................................... 56
3.6. Impacto en la Sociedad ...................................................................................... 67
3.7 Reforma Fiscal 2012 (Ley No. 253-12)................................................................ 69
CONCLUSIONES ..................................................................................................... 72
RECOMENDACIONES ............................................................................................. 74
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
CONCEPTUALIZACION
ANEXOS
INTRODUCCION
El presente trabajo de investigación se refiere al tema de Análisis de las Reformas

Fiscales y su Incidencia o Impacto en la Economía de la Republica Dominicana, caso
DGII año 2018, en el que vamos a adquirir conocimientos sobre La DGII, Las Reformas
Fiscales y el Impacto que tuvieron las Reformas Fiscales en la economía del país en
el año 2018.
Con los datos que se muestran en esta investigación se pretende demostrar la

importancia de conocer la Dirección General de Impuesto Internos (DGII) ya que es de
gran interés para todo el contribuyente.
De inicio se aborda la conceptualización de La Dirección General de Impuestos

Internos (DGII), dentro de su marco legal vigente, su naturaleza y funcionalidad, la cual
es la institución que se encarga de la administración y/o recaudación de los principales
Impuestos Internos y tasas en la República Dominicana. El origen, la evolución, y la
estructura orgánica de la DGII, al igual que la página virtual de la DGII, y por
consiguiente la forma de presentación de sus resultados económicos con fines
fiscales.
Las cantidades de información cruzada que genera la Dirección General de Impuestos

Internos obligan a los empresarios y comerciantes adoptarse a las leyes, reduciéndose
sustancialmente la doble contabilidad, al sub-salvación de los gastos y todos los
mecanismos utilizados para evadir el código tributario.
Siguiendo con la conceptualización de La Reforma Fiscal que es la regulación de

políticas que involucra los Procesos Fiscales para el buen funcionamiento de las
recaudaciones y las consecuencias por el no cumplimiento de estos.
Es importante realizar esta investigación para dar a conocer las Reformas Fiscales,
también para enmarcar los aportes producidos en los aspectos económicos,
institucionales, sociales y éticos luego de su introducción.
iv
Se analizará la situación de la República Dominicana, después de las últimas
Reformas Fiscales aprobadas, en especial la más reciente 253-12, aprobada a finales
de 2012, y como ha incidido e impactado en nuestra economía en el año 2018.
Al desarrollar el tema que es de interés fiscal, resulta necesario analizar Las Reformas
Fiscales del año 2018 para saber el impacto económico que tuvo a través de las
recaudaciones tributarias de la DGII, con datos suministrados de la DGII, el Banco
Central de La República Dominicana y El Ministerio de Hacienda.
Cabe destacar que las recaudaciones son el instrumento fundamental al alcance de

todos los países para obtener los recursos suficientes que los ciudadanos necesitan y
demandan, por ende, el gobierno tiene la responsabilidad de diseñar e implementar
una Política Fiscal que asegure bienes y servicios públicos que garanticen el desarrollo
del país.
El cobro de los Impuesto ha surgido desde la Colonia Española, la cual ha ido

evolucionando con el transcurso del tiempo y a su vez la implementación del
departamento de Renta Interna en el año 1935, el mismo era dependiente de Ministerio
de Hacienda.
En la actualidad la institución encargada de la administración o recaudación de los

principales impuestos internos y tasas en la Republica Dominicana es La Dirección
General de Impuestos Internos. La DGII surge con la promulgación de la Ley 166-97,
que fusionó las antiguas Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre
la Renta.
La estructura tributaria dominicana está sustentada en los impuestos al consumo y

está conformada por las Direcciones Generales de Impuestos Internos y de Aduanas,
las cuales han avanzado notablemente en el establecimiento de controles y planes
tendentes a reducir los altos niveles de evasión que se evidencian en el mercado,
principalmente el informal, con el objetivo de incrementar las recaudaciones tributarias.
v
Conocer la consecuencia de la aplicación de una Reforma Fiscal en la Economía de
la República Dominicana, los avances que ha tenido la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII) como institución que se encarga de la administración y
recaudación de los principales impuestos internos y tasas en la República Dominicana.
En los últimos años, el gobierno ha experimentado problemas financieros que le

impiden cumplir a cabalidad con sus obligaciones, por lo que como medida de solución
han incurrido en reiteradas ocasiones a la implementación de Reformas Fiscales , que
no son más que modificaciones que se realizan a uno o varios aspectos de la
estructura tributaria con el fin de aumentar sus ingresos y poder contar con más
recursos para invertir en educación, salud, seguridad y justicia, que garanticen el
desarrollo del país.
También para impulsar la economía y cumplir con el programa de gobierno en

beneficio de los dominicanos tales como el 4% del PIB en educación, Plan de
alfabetización, creación de empleos y elevar el nivel de vida de la población que está
por debajo del umbral de la pobreza.
Por esta razón hemos decidido hacer una investigación con el propósito de establecer
el origen de los impuestos, analizar las funciones de las instituciones encargadas de
la recolección de los principales impuestos en Rep. Dominicana y conocer las diversas
modificaciones o reformas hechas a las leyes impositivas que rigen nuestro Código
Tributario y como estas medidas han impacto a la economía del país.
Mediante la realización de esta investigación se busca que sirva como herramienta

informativa, donde los interesados de esta puedan tener una clara interpretación de lo
que significa La Reforma Fiscal en la Economía Dominicana.
En esta investigación abarcaremos todas las informaciones posible del tema a tratar,
tales como los antecedentes, la historia de los impuestos en la República Dominicana,
su evolución a través del tiempo, los diversos acuerdos firmados con el Fondo
Monetario Internacional, el Surgimiento de la Dirección General de Impuestos Internos,
vi
las últimas Reformas Fiscales, el impacto de las reformas en el nivel de las
recaudaciones, en el desarrollo de nuestro país y en la economía, así como un glosario
con los conceptos claves del proyecto desarrollado.
Con esta investigación se beneficiarán estudiantes, profesionales, y los demás

interesados en conocer los aportes y los efectos de la Reforma Fiscal en la Economía
Dominicana analizando la Dirección de Impuestos Internos.
Los impuestos siempre han sido la base esencial para la producción económica de los
países, gracias a sus recaudaciones los gobiernos pueden llevar a cabo actividades
para el desarrollo del país y el cumplimiento de los compromisos con la población.
Las reiteradas reformas que se han emprendido en el país no han resultado exitosas
en lograr un nivel razonable de las recaudaciones fiscales.
vii
PLANTEAMIENTO DEL PROBLEMA
La República Dominicana se encuentra en una situación financiera muy delicada,

debido a un excesivo gasto público en comparación con los ingresos fiscales, los
esfuerzos para general mayores recaudaciones han sido constantes, sin embargo, no
han sido suficiente todas las medidas adoptadas, como la creación de nuevas reformas
fiscales y el alza de los impuestos para financiar un gasto publico que cada vez es
mayor.
Para contrarrestar el déficit presupuestario el gobierno ha tenido que disponer

aumentos de los impuestos y esto en vez de ser un saneamiento al problema lo que
ha ocasionado un mayor endeudamiento público, ha promovido la evasión fiscal y el
crecimiento de la economía informal.
La reforma más reciente fue aprobada mediante la Ley 253-12, a finales de l2012, para
los cuales los ingresos se estimularon en RD$384,788.6 millones, estas extensiones
fiscales han ocasionado también cambios e incidencias en la economía de la
Republica Dominicana.
Los impuestos siempre han sido la base esencial para la producción económica de los
países, gracias a sus recaudaciones los gobiernos pueden llevar a cabo actividades
para el desarrollo del país y el cumplimiento de los compromisos con la población.
Las reiteradas reformas que se han emprendido en el país no han resultado exitosas
en lograr un nivel razonable de las recaudaciones fiscales.
viii
JUSTIFICACIÓN
Las razones que motivaron a la elección del tema fueron las siguientes: Analizar el
impacto que ha tenido la Reforma Fiscal en la economía de la República Dominicana.
Otra de las razones es conocer el origen de las Reformas Fiscales, cuáles han sido
sus efectos a la economía, otro que motivo en esta investigación es analizar la Reforma
Fiscal en la Dirección de Impuestos Internos, fue necesario analizar la Dirección de
Impuestos Internos con datos del 2018.
Es importante realizar esta investigación para dar a conocer las Reformas Fiscales,
también para enmarcar los aportes producidos en los aspectos económicos,
institucionales, sociales y éticos luego de su introducción.
Conocer la consecuencia de la aplicación de una Reforma Fiscal en la Economía de

la República Dominicana, los avances que ha tenido la Dirección General de
Impuestos Internos (DGII) como institución que se encarga de la administración y
recaudación de los principales impuestos internos y tasas en la República Dominicana.
El origen, la evolución, y la estructura orgánica de la DGII, al igual que la página virtual

de la DGII, y por consiguiente la forma de presentación de sus resultados económicos
con fines fiscales.
Una Reforma Fiscal, es un proceso o una disposición que modifica la legislación impositiva,
siempre están vinculadas a cambios judiciales ya que los impuestos son establecidos por ley.
Para desarrollar esta investigación, hay que comprender también que son los impuestos, los
modelos y el código tributarios y que tiene que ver el Poder Legislativo y el Poder Ejecutivo
con las Reformas.
Mediante la realización de esta investigación se busca que sirva como herramienta

informativa, donde los interesados de la misma puedan tener una clara interpretación
de lo que significa La Reforma Fiscal en la Economía Dominicana
ix
Con esta investigación se beneficiarán estudiantes, profesionales, y los demás
interesados en conocer los aportes y los efectos de la Reforma Fiscal en la Economía
Dominicana analizando la Dirección de Impuestos Internos.
Las ventajas del estudio serán los siguientes: aportar nuevas Reformas, la aplicación
del código tributario, entrar a la administración tributaria en el camino de la
transparencia, respetando las leyes. Gracias al grado de desarrollo institucional y
tecnológico de la DGII, y al alto nivel de credibilidad con que cuenta la institución frente
a las Reformas, se puede cambiar la perspectiva de la Economía Dominicana.
Las cantidades de información cruzada que genera la Dirección General de Impuestos

Internos obligan a los empresarios y comerciantes adoptarse a las leyes, reduciéndose
sustancialmente la doble contabilidad, al sub-salvación de los gastos y todos los
mecanismos utilizados para evadir el código tributario.
Otras de las grandes ventajas de la implementación de los comprobantes fiscales en

la republica dominicana es que se implementó luego de haber dejado buenos
resultados en otros países de américa latina y Sudamérica, dejando estos excelentes
resultados.
Esta investigación práctica del análisis expone las razones acerca de la utilidad y
aplicabilidad de los resultados del estudio y de la importancia objetiva de analizar los
hechos que las constituyen y de la posibilidad de llegar a conclusiones lógicas.
x
OBJETIVOS DE LA INVESTIGACION
OBJETIVO GENERAL
 Analizar las incidencias que han tenido las Reformas Fiscales y como han in-
fluido en la economía y el desarrollo en nuestro país
OBJETIVOS ESPECIFICOS
 Dar a conocer el origen y evolución de los impuestos en República Dominicana.
 Conocer las Reformas Fiscales aprobadas hasta el 2018.
 Establecer las incidencias de los Impuestos y las Reformas en la sociedad y en

el nivel de vida de los dominicanos.
xi
CAPITULO I
CONCEPTUALIZACION DE LA DIRECCION GENERAL DE
IMPUESTOS INTERNOS (DGII)
CAPITULO I. CONCEPTUALIZACION DE LA DIRECCION GENERAL
DE IMPUESTOS INTERNOS (DGII)
1.1 Reseña histórica de la Dirección General de Impuestos Internos

(DGII)
La Dirección General de Impuestos Internos es la institución que se encarga de la

administración y/o recaudación de los principales impuestos internos y tasas en la
República Dominicana.
La DGII surge con la promulgación de la Ley 166-97, el 27 de julio de 1997 que fusiona
las antiguas Direcciones Generales de Rentas Internas e Impuestos Sobre la Renta.
En fecha 19 de julio del año 2006 se promulgó la Ley No. 227-06 que otorga
personalidad jurídica y autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica y
patrimonio propio a la Dirección General de Impuestos Internos.
En el año 1935 fue creado el departamento de Rentas Internas, aunque los tiempos
de cobro de Impuestos en el Republica Dominicana se remontan a los tiempos de la
colonia, la existencia en nuestro país de un organismo administrador y colector de
tributos y tasas internas tiene su origen en el año 1935, con la creación del
Departamento de Rentas Internas, el cual dependía de Tesoro y Crédito Público la cual
hoy se llama secretaria de Estado de Hacienda.
En el 1949, fue creada la Dirección General de Impuestos Sobre la Renta, entre los
Impuestos que administraba este Departamento se encontraban los aplicables sobre
los alcoholes, la patentes, cigarrillos entre otros que fueron incorporados
posteriormente. En este año se estableció el primer Impuesto Sobre la Renta a través
de la Ley No. 1927 y de la misma Ley se creó un Organismo que lo administrara, es
decir La Dirección de Impuesto sobre la Renta. En el año 1950, Creación Dirección
1
General sobre el Beneficio. En Diciembre 1de este año se sustituye el Impuestos Sobre
La Renta por La Dirección General Sobre el Beneficio, lo cual implico igualmente un
cambio en el nombre de la entidad recaudadora de dicho tributo, la cual paso a 2
denominarse Dirección General Sobre el Beneficio, quedando oficialmente esta
institución encargada de administrar el impuesto desde el año 1951.
En el año 1958, fue creada la Dirección General de Rentas Internas y Bienes

Nacionales, en este año la Dirección de Rentas Internas se fusiono con La
Administración General de Bienes Nacionales, conforme al Decreto No.3877, dando
origen a la Dirección General de Rentas Internas y Bienes Nacionales.
En el año 1959, Creación Dirección General de Impositiva, por medio de la Ley 5118,
previéndose de tal entidad empezaría a funcionar en primero de enero 1960, pero esta
entidad no llego a funcionar y el 10 de octubre de ese mismo año se emitió la Ley
No.5234, que suspendía los efectos y aplicación de la precipitada Ley 5118, por lo que
se mantuvieron vigentes las Leyes que individualizan dichas entidades.
En el año 1962, se crea nuevamente La Dirección General de Impuestos Sobre La

Renta, en Enero del año 1962, se dicta en Decreto 7601,que deja sin efecto la fusión
existentes entre la Dirección General de Rentas Internas y La Dirección General de
Bienes Nacionales, y en mayo del mismo año se deroga la ley que establece el
Impuesto Sobre el Beneficio y se emite la Ley No, 5911, que establece la el Impuesto
Sobre la Renta y crea de nuevamente La Dirección General del Impuesto Sobre la
Renta.
En el año 1963, se crea la primera Dirección General de Impuestos Internos, que

fusionaría Las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de Rentas
Internas. Esta institución estaría vigente en junio del 1966, cuando en la ley 301 se
dispone que las Direcciones Generales de Impuestos Sobre la Renta y de Rentas
1
Fuente: DGII
2
Fuente: dgii.gov.do/transparencia/Paginas/default.aspx
2
Internas funcionarían independientes de acuerdo con las disposiciones de sus
respectivas Leyes orgánicas.3En el año 1970, fue diseñado y construido el edificio que
acoge la sede principal de Impuestos Internos, por el Ingeniero Arquitecto José Amable
Frometa, quien falleció tres años más tardes luego de concluir la obra.
Ver grafica 1
En el año 2006, se promulgo la ley No.227-06, que otorga personalidad jurídica y

autonomía funcional, presupuestaria, administrativa, técnica y de patrimonio propio a
la Dirección General de Impuestos Internos.
1.1.1. Misión
Recaudar los tributos internos de acuerdo con el marco de la ley, a través del control
tributario y la facilitación del cumplimiento para proporcionar recursos al Estado.
1.1.2 Visión
Ser una administración tributaria respetada por su gestión transparente, con procesos
y servicios eficientes, apoyados en la tecnología y personal profesional ético.
1.1.3 Valores
El marco estratégico central de la DGII se complementa con la definición de los valores

que guían la actuación y la conducta de la institución y de cada uno de sus
colaboradores.
3
Fuente: dgii.gov.do/transparencia/Paginas/default.aspx
3
En este orden, los valores de la DGII son:
 Honestidad
Cualidad de hacer lo correcto desde el punto de vista ético. Por medio de este valor se
establece que el servidor de la DGII se exprese con coherencia de acuerdo con los
valores de verdad, justicia y transparencia.
 Integridad
Actuar apegados a normas y principios éticos mediante un comportamiento honesto,

para ser coherentes con los principios y acciones de la institución.
 Compromiso
Cumplir con los principios, políticas y procedimientos de la organización, es sentirse

4
parte de la sociedad y de la institución.
 Dinamismo
Actuar con presteza, diligencia, manifestando energía activa respecto a sus

actividades o labores. Es comportarse como agentes del cambio, protagonistas
De la modernización, propulsores de nuevos proyectos e ideas que mejoren nuestro

trabajo.
 Respeto
Acatamiento de las leyes y normas nacionales e institucionales. Trato considerado y

deferente que debe caracterizar la atención a los contribuyentes y a nuestros
compañeros de labores
4
Fuente: dgii.gov.do/transparencia/marcoLegal/Paginas/default.aspx
4
1.2 Marco Legal de la DGII
De acuerdo con la pública ley No.166-97, del 27 de julio de 1997, se creó la Dirección
General de Impuestos Internos (DGII) de la fusión de la Dirección General de Impuesto
sobre la Renta y de la Dirección General de Rentas Internas.
Las razones que motivaron la unificación de ambas instituciones respondían

básicamente a criterios que apelaban a una unidad en la función de recaudación y
fiscalización de los tributos, a la necesidad de disminuir los gastos administrativos
generados en gran parte por la existencia de una duplicidad de funciones, y la
necesidad de simplificar los procedimientos tributarios de ambas instituciones, así
como aumentar los controles para una recaudación más eficiente.
Estas circunstancias suscitan la necesidad de transformar la organización jurídica de

la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) a los fines de lograr la eficiencia en
la recaudación de tributos que exige el nuevo rol que esta institución está llamada a
desarrollar.
En su actual contexto de apertura e integración comercial los ingresos aduaneros

habrán de reducirse gradualmente, por lo que es necesario fortalecer las
recaudaciones de fuentes internas, estableciendo como uno de 5los fundamentos para
alcanzar este objetivo una mayor eficiencia de la Dirección General de Impuestos
Internos, logrando controlar el nivel de evasión existente.
Esta perspectiva hace necesario otorgar a la DGII autonomía funcional y financiera e

impulsar su proceso de modernización para estar acorde con las exigencias que se le
plantean a mediano y largo plazo. Por lo que estos objetivos son difíciles de lograr en
una institución sometida al control jerárquico y a la intermediación en todas sus
iniciativas.
5
Fuente: dgii.gov.do/transparencia/normativas/Paginas/default.aspx
5
El sistema de Facturación Electrónica en República Dominicana está determinado en
base al siguiente marco legal:
a) Decreto 254-06
Para la regulación de la impresión, emisión y entrega de los comprobantes Fiscales.
b) Norma General 06-18
Sobre los Comprobantes Fiscales.
c) Norma General 05-19
Sobre tipos de Comprobantes Fiscales Especiales.
d) Norma General 01-20
Que regula la Emisión y el uso de los Comprobantes Fiscales Electrónicos (e-CF).
Enlaces Relacionados:
Ley No.126-02, Sobre Comercio Electrónico, Documentos y Firmas Digitales.
Norma General 05-14, Sobre Medios Telemáticos de la DGII.
Aviso 24-19, Sobre la Estructura y Tipos de Comprobantes Fiscales Electrónico (e-

CF).
6
1.3 Normativas de la DGII
Derechos de los ciudadanos de acceder a la información pública
Todo ciudadano(a) tiene derecho a:
 6Solicitar información de cualquier órgano del Estado Dominicano y de todas

las sociedades anónimas, compañías anónimas o compañías por acciones con
participación estatal.
 Recibir información completa, veraz, adecuada y oportuna de cualquier órgano
del Estado Dominicano y de todas las sociedades anónimas, compañías
anónimas o compañías por acciones con participación estatal.
 Acceso gratuito a la información en tanto que no requiera reproducción de esta.
 Solicitar, Recibir y Difundir informaciones pertenecientes a la administración
del Estado.
 Conocer los proyectos de reglamentos y otras disposiciones de carácter
general que rigen las relaciones entre los particulares y la administración.
 Obtener información sobre los servicios que ofrece el Estado, requisitos costos.
 Saber la estructura, integrantes, normativas de funcionamiento, proyectos,
informes de gestión, y bases de datos de la administración pública.
 Conocer sobre los presupuestos y cálculos de recursos y gastos aprobados, su
evolución y estado de ejecución.
 Tener información sobre los programas y proyectos, sus presupuestos, plazos,
ejecución y supervisión.
 Estar al tanto sobre las licitaciones, concursos, compras, gastos y resultados.
 Acceder a la nómina del Estado y sus remuneraciones.
 Conocer la declaración jurada patrimonial de los funcionarios del Estado
cuando su presentación corresponda por ley.
6
Fuente: dgii.gov.do/transparencia/normativas/Paginas/default.aspx
7
 7Recibir información sobre el listado de beneficiarios de programas
asistenciales, subsidios, becas, jubilaciones, pensiones y retiros.
 Saber sobre el estado de cuentas de la deuda pública, sus vencimientos y

pagos.
 Buscar las leyes, decretos, resoluciones, disposiciones, marcos regulatorios y

cualquier tipo de normativa.
 Solicitar y Recibir oportunamente cualquier tipo de documentación financiera
relativa al presupuesto público.
En cumplimiento a la Ley 200-04 y el Decreto 130-05, el acceso a la información se

hará efectivo siempre y cuando no afecte la seguridad nacional, el orden público, la
salud o la moral pública o el derecho a la privacidad e intimidad de un tercero o el
derecho a la reputación de los demás.
1.4 Análisis FODA de la DGII
1.4.1-Fortaleza:
Las reformas para mejorar la transparencia en los procesos de contratación pública,

fortalecer las prácticas de gestión financiera pública y alinear las estadísticas públicas
con las normas internacionales contribuirán aún más a aumentar la transparencia y
previsibilidad de las políticas, y deberían complementarse con una cobertura más
amplia y puntualidad de las estadísticas fiscales. Lograr concretar acuerdo de
asistencias técnicas con reconocidos organismos internacionales, para el inicio
inmediato el fortalecimiento de la institución en aspectos técnicos, estratégicos y
administrativos. La asistencia del departamento de asuntos fiscales del Fondo
Monetario Internacional.
7
Fuente: DGII
8
1.4.2-Oportunidad:
Consolidar los programas de orientación, educación, cultura y conciencia tributaria de

los actuales y futuros contribuyentes. Este objetivo se consolida en las siguientes
oportunidades:
Programa Cultura Tributaria
 Participación proyectos institucionales

 Publicación de materiales educativos
8
 Red de Especialistas Tributarios y Educadores

 Convenio DGII // Ministerio de Educación // Centros Educativos
Programa Educación Técnica
 Publicación de materiales técnicos e informativos

 Aplicaciones Web
 Coordinación de actividades de capacitación con asociaciones y gremios
profesionales.
1.4.3-Debilidades.
La República Dominicana tiene una estructura fiscal inadecuada, que se caracteriza

por pésima distribución de la presión tributaria, cuestionable calidad del gasto público
y una economía con alta proporción de informalidad.
Una de las debilidades que de forma frecuente se presentan en el sistema tributario

de la República Dominicana es la evasión de impuestos, una práctica que echa mano
de nuestros propios recursos con la finalidad de ocultar bienes o ingresos con el fin de
pagar menos impuestos al Estado.
8
Fuentes: DGII
9
La evasión de impuestos nos afecta a todos, pero de forma más directa afecta a los
consumidores, ya que da pie al despilfarro, las sobrevaluaciones en compras y
contrataciones, los salarios astronómicos, las obras mal construidas que luego genera
que hay volver a invertir para subsanar la falla.
1.4.4-Amenazas:
La informalidad tributaria y laboral en el país es muy elevada, siendo que un importante

número de personas que trabajan por su cuenta y microempresas está en ese sector
oculto de la economía. Se ha estudiado varias veces las razones de la informalidad,
que van desde razones de altos costos tributarios, elevados requisitos de
administración del contribuyente (contadores, abogados, trámites, etc.), falta de
credibilidad en el Estado, inexistencia de inventivos a la formalidad, escasa cultura
tributaria, débiles mecanismos de la agencia tributaria para hacer cumplir la ley, baja
productividad de las unidades productivas, etc.9
1.5 Estructura Orgánica
La Dirección General de Impuestos Internos ha definido su estructura orgánica basada

en el doble flujo de autoridad, que integra las directrices verticales y horizontales desde
el punto de vista jerárquico y técnico o de proyectos, respectivamente.
Con esta estructura la DGII agrupa al recurso humano según las necesidades de
ejecución de los proyectos planteados en su plan estratégico.
Para la DGII la definición de una estructura que mantenga el equilibrio entre los niveles
de mando y los funcionales es parte de nuestro propósito.
Ver grafica 2.
9
Fuente: dgii.gov.do/servicios/Paginas/default.aspx
10
1.6 Servicios.
1.6.1 Calculadora.
Son herramientas que hemos diseñado para que los contribuyentes y público
interesado puedan saber, previo a acudir a nuestras oficinas o acceder a la Oficina
Virtual, el monto a pagar o monto imponible del trámite que desea realizar ante esta
Dirección General e incluso generar la autorización de pago del impuesto a pagar.
a) Retenciones: Es una calculadora diseñada para darle al contribuyente la facilidad

de conocer la retención correspondiente al salario recibido anual o mensual.
Información Adicional
 Base Legal: Título II Ley 11-92 d/f 16/05/1992 y sus modificaciones.

 Requisitos de obtención: No aplica
 Pasos de obtención:
o Ingresar el monto de ingreso mensual o anual
o Seleccionar el año
10
 Formulario utilizado: No aplica

 Precio: Gratis
 Tiempo de entrega: inmediato, (la plataforma le reflejará los datos
solicitados).
b) Recargos: Esta herramienta calcula porcentajes de recargos e intereses que se

aplica a los impuestos dejados de pagar en la fecha límite, 10% el primer mes o
fracción y 4% por cada mes o fracción subsiguiente e intereses por 1.10% para
cada mes o fracción de mes.
10
11
 Base Legal: Ley 11-92, Art. 252 (modificado por el Art. 1 de la Ley 147-00)
o Seleccionar el tipo de impuesto al que se le aplicará el recargo.
o Ingresar el periodo mes / año, al que se le aplicará el recargo.
o Introducir el monto del impuesto adeudado.
o Seleccionar la fecha que tiene prevista para realizar el pago.
 Precio: Gratis
 Tiempo de entrega: inmediato, (la plataforma le reflejará los datos solicitados).
c) Constitución de Compañías: esta calculadora le genera al contribuyente la

autorización de pago del impuesto por concepto de constitución de compañía,
este será el 1% del capital social autorizado. Base Legal: Ley 173-07, Art. 9.
Requisitos de obtención: No aplica
11
Pasos de obtención: introducir el monto en pesos del Capital Social Autorizado.

Formulario utilizado: No aplica
Precio: Gratis
Tiempo de entrega: inmediato, (la plataforma le reflejará el monto a pagar del 1%
sobre el Capital Social Autorizado introducido)
11
12
d) Calculadora RST: Sirve para conocer los cálculos correspondientes del ISR e
ITBIS de acuerdo con lo establecido en el decreto 265-19 del Régimen
Simplificado de Tributación de manera anual.
e) Información Adicional
Forma manual:
Base Legal: Decreto 265-19

Requisitos de obtención: No aplica
Pasos de obtención:
Seleccionar tipo de RST

Seleccionar el año
Colocar el monto de ingresos/compras
Seleccionar actividad económica (si corresponde)
Seleccionar tipo de persona (si corresponde) Pulsar el botón “Calcular”
Forma automática:
Coloque RNC
Seleccionar el año
Colocar el monto de ingresos/compras
Pulsar el botón “Calcular”
•Formulario utilizado: No aplica

•Precio: Gratis
•Tiempo de entrega: Inmediato, (la plataforma le reflejará los datos solicitados)
c) variación Capital Social Autorizado: Es una calculadora que genera la

12
autorización de pago del impuesto por concepto de aumento de capital social

autorizado, este será el 1% del excedente.
12
13
 Requisitos de obtención: haber tenido un capital social autorizado por la

institución.
o Ingresar el monto del capital social que fue autorizado
o Ingresar el monto del nuevo capital social que quiere autorizar
 Precio: Gratis
d) Transferencia Inmobiliarias: Diseñada para verificar el monto a pagar por

concepto de transferencia o hipoteca de un inmueble, este será el tres por ciento
del valor del inmueble.
 Base Legal: Ley 173-07, Art. 7; Ley 288-04, Art. 20.

o Ingresar el monto de la tasación comercial de la propiedad.
o Ingresar la fecha del acto de venta de la propiedad.
 Precio: Gratis
14
a) Consulta: A través de este servicio los contribuyentes y público interesado,
podrán conocer datos necesarios para la realización de 13algunos de los
principales trámites tributarios que administra Impuestos Internos.
b) RNC Contribuyente: Esta consulta da validez de un Registro Nacional del

Contribuyente (RNC) o su existencia en la Base de Datos de la DGII.

o Seleccionar si hará la búsqueda por RNC/Cédula o Nombre/Razón
Social.
o Ingresar el RNC/Cédula o Nombre/Razón Social que va a consultar.
 Precio: No aplica
 Tiempo de entrega: inmediato, (la plataforma le reflejará los datos solicitados)
 Nota: También puede consultar por el listado de todos los RNC.
c) Cuotas IPI: En esta opción la consulta arroja el monto correspondiente al

Impuesto al Patrimonio Inmobiliario, según las características del inmueble

o Ingresar el Registro Nacional del Contribuyente (RNC) / Cédula del
contribuyente que desea consultar
o Seleccionar el año que desea verificar
Fuente: dgii.gov.do/servicios/consultas/Paginas/default.aspx
13
15
C) firmas Digitales: Herramienta diseñada para consultar la validez de las

firmas digitales de las certificaciones que se solicitan a través de la oficina virtual.
 Requisitos de obtención: tener el número de la referencia correspondiente a la

Persona Física o Jurídica a la cual se le verificará la certificación.14
o Ingresar el RNC y Número de la Referencia correspondiente a la Persona
Física o Jurídica a la cual se le verificará la certificación. (el campo de
consulta de la firma no es obligatorio)
o Seleccionar la opción validar
 Precio: Gratis
 Tiempo de entrega: inmediato, (la plataforma arrojará la información general
acerca de la certificación (RNC/Cédula, Nombre/Razón Social, Concepto,
Referencia, Fecha de Emisión y Documento) y el estado actual de la misma).
d) RNC Registrados: En esta consulta se muestran a las personas inscritas

en el RNC como: Propietario de Vehículos/Inmuebles, Empleado/Asalariado,
Diplomático/Cónsul, Participación en Empresas, Sucesiones y Otras
ocupaciones.

o Ingresar el RNC/Cédula o Nombre/Razón Social que va a consultar.
14
16
o Seleccionar el botón "Buscar"
e) Valor del inmueble (IPI): Permite la consulta del valor del inmueble
dependiendo del tipo de propiedad o vivienda.
Permite la consulta del valor del inmueble dependiendo del tipo de propiedad o
vivienda.

o Seleccionar el sector donde se encuentra ubicada la propiedad
o Seleccionar el tipo de propiedad, si es un solar o una vivienda
o Colocar los metros del solar, si aplica.
o Seleccionar el tipo de vivienda, si aplica.
o Introducir los metros de construcción de la vivienda.
 Tiempo de entrega: inmediato, (la plataforma le reflejará los valores mínimos
para tomar como referencia)
f) Representantes autorizados DGII: Aquí podrá verificar los representantes

autorizados por esta Dirección General para realizar visitas a los
contribuyentes por motivo de auditorías, verificación de datos o notificaciones.
En caso de ser visitado por un personal no autorizado, por favor notificarlo a través de
nuestra línea de denuncias al (809) 689-0131 o de manera electrónica al
correo: denuncias@dgii.gov.do.
17
g) NCF/e-NCF: Esta herramienta da a conocer la existencia y validez de un
comprobante fiscal con relación al RNC del contribuyente que lo emite.
Pasos de obtención:
 NCF:
o Ingresar el Registro Nacional del Contribuyente (RNC) del contribuyente
que desea consultar.
o Ingresar el Número de Comprobante Fiscal (NCF) que le entregaron en
el establecimiento.
 e-NCF:
o Ingresar el Registro Nacional del Contribuyente RNC) del contribuyente
que desea consultar.
o Ingresar el Número de Comprobante Fiscal Electrónico (e-NCF) que le
entregaron en el establecimiento.
o Ingresar el Registro Nacional del Contribuyente (RNC) del comprador.
o Ingresar el código de seguridad.
 Tiempo de entrega:
o Inmediato, (la plataforma le reflejará los datos solicitados)
h) ITBIS: Verificar cuales artículos están exentos del pago del Impuesto a la
Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS).
18
Información Adicional 15

o Colocar el nombre del artículo a consultar.
16

 Precio: Gratis
Reintegro de cheques.
Permite consultar los cheques que se reintegran en las administraciones, a fin de

saber el estatus de este.

o Colocar los datos del contribuyente: Registro Nacional del
Contribuyente Cédula
o Ingresar el número del cheque a consultar
o Introducir la fecha de emisión del cheque
i) Actividades Económicas: Es la producción o venta de un bien o servicio

determinado, diferenciado por sus características, usos y procesos involucrados
en su diseño o elaboración. Al momento de su inscripción en el RNC o de su
15
16
19
modificación deberá seleccionar la actividad a la que se dedicará su negocio
conforme la Clasificación Industrial Internacional Uniforme (CIIU) y dependiendo
de ésta se le asignará su obligación tributaria.
La obligación tributaria
Es el vínculo legalmente establecido entre el contribuyente y la administración
tributaria. Está conformada por los impuestos y otras declaraciones determinadas por
el hecho generador de la obligación. Estas son activadas de manera automática y
estandarizada al momento de la inscripción en el RNC o de la modificación de la
actividad económica.
A continuación, podrá consultar el nombre de su actividad económica, las obligaciones

que le corresponden a la actividad seleccionada, su fecha de presentación y pago y
en que consiste cada obligación.
 Consulta de la actividad CIIU por el nombre común
 Consulta de obligaciones por actividad CIIU
 Definición de obligaciones
j) Imprentas Autorizadas.
Con esta consulta puede saber si la imprenta que desea verificar ha sido autorizada
por la DGII.
o Seleccionar una de las siguientes opciones:
o RNC/Cédula
o Nombre Comercial
o Número de Sticker
20
o Luego de seleccionar la opción deseada, complete la casilla con los
datos requeridos
o Seleccione la opción "Consultar"
 Tiempo de entrega: inmediato, (la plataforma le reflejará los datos solicitados)17
k) Consulta de vehículos de motor:
Aquí podrá encontrar las herramientas necesarias para conocer los datos más
precisos sobre las principales consultas para su vehículo de motor.
 Consultas de Placas:
 Valores de vehículos livianos:
 Consultas de Placas de Exhibición
 Valores de vehículos pesados
 Transferencias de vehículos de Motor (Traspaso)
 Valores de Camiones Autobuses
 Tramite de vehículos de Motor
 Valores CO218
fuente: dgii.gov.do/servicios/consultas/Paginas/default.aspx
17
18
21
CAPITULO II
REFORMAS FISCALES
CAPITULO II. REFORMAS FISCALES
2.1 Las Reformas Fiscales.
Se puede considerar Reforma Fiscal al cambio que se producen en la legislación en

materia fiscal y a su vez que afecta a toda la estructura del sistema impositivo,
ocasionando que dichas reformas sean permanentes, con la excepción de que algún
artículo sea modificado o actualizado en un tiempo determinado. 19
Reforma es el mecanismo y la consecuencia de reformar, un verbo que menciona

cambiar algo o a formarlo nuevamente. Fiscal, por su parte, es aquello que está
vinculado al fisco (las agencias estatales facultadas para el cobro de impuestos). Una
reforma fiscal, por lo tanto, es un proceso o una disposición que modifica la legislación
impositiva. El Poder Legislativo se encarga de cambiar las leyes o de elaborar nuevas
normas, que deben ser promulgadas por el Poder Ejecutivo.
La reforma fiscal siempre está vinculada a cambios judiciales ya que los impuestos
son establecidos por ley. Las alícuotas, los gravámenes y las características generales
de cada tasa deben estar especificadas en la legislación: por eso, subir o bajar un
impuesto se asocia a una modificación de tipo legal. Para evitar abusos, los impuestos
son fijados por ley. Es decir: un Gobierno no puede cobrar los impuestos según sus
intereses particulares o sus deseos, sino que sólo puede recaudar de acuerdo con lo
establecido por la legislación. En caso de querer modificar algún aspecto de los
tributos, tendrá que impulsar, en definitiva, una reforma fiscal.
Otros autores definen la Reforma Fiscal como uno de tantos que se usa profusamente
sin que, sin embargo, tenga un contenido preciso, ni dado por el ordenamiento jurídico,
ni definido doctrinalmente. En su sentido literal, como modificación de las normas
tributarias, es, en realidad, la forma normal de ser de estas. Es decir, más que un hito
Fuente: Libro Reformas Tributarias y Recaudación en la región de Marcia y en

19
España Autor: María José Portillo Navarro

22
determinado en un momento concreto, y con un contenido específico, la reforma fiscal
es algo permanente, puesto que las normas tributarias suelen registrar modificaciones
constantemente, de 20manera que no hay año o ejercicio económico que no vea la
promulgación o derogación de varias disposiciones de contenido tributario.
Para entender cómo se desarrolla una reforma fiscal, hay que comprender qué son los
impuestos. Se trata de pagos obligatorios que el Estado impone a sus ciudadanos para
solventar su funcionamiento. Con el dinero que se recauda de los impuestos, un
Gobierno a cargo de la administración del Estado puede invertir en la construcción de
hospitales y escuelas, el desarrollo de caminos, el pago de jubilaciones, etc.
2.2 Origen de la Reforma Fiscal en España.
Reforma fiscal En el año 1844 se aprobó en España una reforma fiscal (también
denominada tributaria) que sentó las bases del sistema tributario que el país tiene en
la actualidad. Todo comenzó un año antes, en el verano, cuando los generales Prim,
Narváez y Serrano comandaron un pronunciamiento militar que obligó al regente
Baldomero Espartero a abandonar su puesto y acabó con el periodo progresista que
había comenzado en 1840. Con tan sólo trece años, Isabel II alcanzó la mayoría de
edad (lo normal habría sido esperar un año más) y se dio comienzo a otro reinado. La
decisión se basó en el deseo de que hubiera una regencia más, que habría sido la
tercera. Ese mismo año, Manuel Cantero de San Vicente ejerció durante un periodo
breve el puesto de ministro de Hacienda, y fue entonces que le propuso a Ramón de
Santillán que crease una Comisión para dictaminar acerca de la reforma del sistema
tributario de la época; y éste así lo hizo, el 18 de diciembre, fecha para la cual Cantero
no era más ministro, sino que había sido sucedido por Juan José García-Carrasco.
Antes de que la reforma fiscal del 45 se hiciese realidad, fue necesario analizar todas
las posibilidades, pensando en cómo el sistema se vería afectado, tomando en cuenta
Fuente: Libro Reformas Tributarias y Recaudación en la región de Marcia y en

20
España. Autor: María José Portillo Navarro

23
los principios históricos y racionales en los cuales debían basarse para dar un paso
semejante.
La entrega del dictamen se llevó a cabo el 5 de agosto del 44 a Alejandro Mon, quien
21
había sustituido a García-Carrasco en el ministerio de Hacienda unos meses antes. A

Mon no le resultó fácil tomar una decisión tras evaluar las posibilidades que la reforma
fiscal daría a la recaudación de impuestos, y por ello le tomó hasta el 10 de enero del
año siguiente presentarla. Finalmente, en mayo de 1845 se convirtió en Ley, y
representó un profundo cambio del sistema fiscal de España, ya que rompió con los
esquemas asociados al Antiguo Régimen.
En pocas palabras, la reforma fiscal de 1845 priorizó los impuestos directos (grava las
fuentes de riqueza, renta o propiedad directamente) por sobre los indirectos (grava el
consumo).
2.3 Origen y Evolución en la Republica Dominicana
La República Dominicana hasta la primera ocupación militar en los años de 1916 al

1924, no contaba con un eficiente sistema tributario. Los norteamericanos
consideraron que el país tenía un sistema impositivo muy arcaico y lleno de
inconsistencias, ya que no había impuestos directos y el más importante era el cobrado
por las aduanas.
El Gobernador Knapp quiso modernizar y centralizar los impuestos para lograr con ello
un mayor ingreso fiscal. En materia impositiva realizaron las siguientes reformas: a)
establecimiento de un impuesto a la propiedad, b) eliminación de pequeños arbitrios e
impuestos de poca recaudación, c) se pusieron impuestos a la producción nacional, al
alcohol, cigarrillos, fósforos, velas y jabones, d) se centralizó la recaudación de
impuestos en la Dirección General de Rentas Internas creada por la Ley 197 de 1918.
En 1973 se hicieron esfuerzos inútiles por implementar una reforma fiscal y en 1975
21 Fuente: Libro, La Reforma Fiscal. Autor. Jordi Capelleras

24
se adoptó en el país la Clasificación Latinoamericana Común de los Ingresos
Tributarios (CLASIT).
Entre 1978 y 1986 los déficits fiscales fueron altos y los gobiernos hicieron esfuerzos
por promover una reforma tributaria profunda, los cuales no tuvieron los resultados
esperados.
A partir de 1979, se formula una nueva propuesta de reforma fiscal en la contemplaban

nuevos impuestos, reducción de trámites y la creación de un registro único de
22
contribuyentes y el establecimiento del Impuesto al Valor Agregado (IVA). El impuesto

al valor agregado (IVA) es un impuesto o tasa que 23se cobra sobre la adquisición de
productos y servicios o sobre otras operaciones en distintos países del mundo.
Por primera vez en el país de un impuesto a las ventas, denominado Impuesto a la

Transferencia de Bienes Industrializados (ITBIS). Este gravamen se creó mediante la
Ley No. 74-83, del 15 de enero de 1983, con una tasa del 6%.
La reforma tributaria de 1992, además, redujo o eliminó una serie de incentivos y

exenciones tributarias vigentes en leyes, como la ley 299 de Incentivo Industrial, y
modernizó el sistema tributario, simplificando y reglamentando varios trámites y
procesos tributarios.
El 26 de agosto de 1993, fue promulgada la Ley 14-93 con un nuevo Arancel de

24
Aduanas, la cual, entre otras cosas, eliminó las exoneraciones y exenciones

arancelarias establecidas. En el 2005 fue promulgada La Ley No. 557-05 para
fortalecer y aumentar las recaudaciones de fuentes internas tras la puesta en marcha
del DR-CAFTA.
22
Fuente: Libro, La Reforma Fiscal. Autor. Jordi Capelleras
25
En el 2006 se promulgó La Ley No. 495-6 sobre Rectificación Tributaria, mediante la
cual el Gobierno procuraba corregir las deficiencias de las reformas del 2004.
El 18 de julio de 2007 la Cámara de Diputados convirtió en ley el Proyecto de Amnistía

Fiscal sometido por el Poder Ejecutivo, el cual fue promulgado como Ley 183-07. De
acuerdo con lo que establecía el artículo 1 de la referida ley, “se concedía una amnistía
fiscal en favor de los contribuyentes a los que la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII) les hubiera determinado una deuda pendiente correspondiente a los
años fiscales anteriores al 2006.
En el 2009 se promulgó la Ley No. 182-09 que exoneraba el pago del 2% ad -valores
en la reinscripción de hipotecas, siempre que se demostrara que era un 25préstamo
hipotecario nuevo y que los mismos fueran para saldar la hipoteca anterior, las cuales
debían ser sometidas en las oficinas de Registro de Títulos del país. También reducía
la retención del 5% al 0.5% de los pagos realizados por el Estado con carácter de pago
del Impuesto Sobre la Renta y trajo nuevas exenciones para los servicios de seguros
agropecuarios.
En el 2011 se promulgó la Ley No. 139-11, debido a que era necesario incrementar el
gasto en educación como uno de los componentes estratégicos del desarrollo
económico y social, estableciéndose un impuesto como régimen simplificado para el
pago del Impuesto sobre la Renta a la operación de los casinos de juego legalmente
establecidos, basado en el número de mesas en operación, las bancas de lotería y las
máquinas tragamonedas. También se estableció un impuesto anual a los activos
financieros productivos netos de las instituciones clasificadas como bancos múltiples,
asociaciones de ahorros y préstamos, bancos de ahorros y créditos y corporaciones
de crédito.
25
Fuente: Ministerio de Hacienda, DGII
26
En noviembre de 2012 se aprobó la Ley 253-12 con el objetivo de financiar un
desarrollo permanente y garantizar la sostenibilidad fiscal a largo plazo, mediante el
incremento de la presión tributaria. Los objetivos de la reforma tributaria eran recaudar
ingresos adicionales que le permitieran superar la tendencia decreciente de la presión
tributaria percibida durante los últimos cinco años, mediante, la reducción de los gastos
tributarios y la implementación de medidas para mejorar la eficiencia, transparencia y
equidad del sistema.
Hoy en día la Republica Dominicana cuenta con un sistema tributario muy

regularizado, ya que se han emitidos varias reformas, la cual ha ayudado en un gran
porcentaje el crecimiento de las recaudaciones, ya que las mismas han cerrados las
puertas para la evasión de impuestos.
2.4 –La DGII Y Las Reformas Fiscales.

La Dirección General de Impuestos Internos jugó un papel protagónico en el proceso
de discusión del proyecto de Reforma Fiscal que presentó el Poder Ejecutivo ante el
Congreso Nacional.
26No era muy complicado identificar los alcances del Tratado de Libre Comercio con
Estados Unidos y Centroamérica (DR-CAFTA) en términos de ingresos fiscales y
buscar otras vías para reponer esos recursos. Lo interesante era la novedad de hacerlo
junto a las partes interesadas, pues se trató de un trabajo de equipo con
representantes del empresariado y de los sectores sociales y sindicales con posiciones
e intereses muy distintos. La Comisión Técnica se designó en las primeras sesiones
del Diálogo Nacional en la Pontificia Universidad Católica Madre y Maestra (PUCMM)
y la representación del Poder Ejecutivo recaía en los hombros del Director General de
la DGII, Juan Hernández Batista y de los subdirectores generales Germania Montas
Yapur y Roberto Rodríguez Estrella.
26
Fuente: DGII
27
La Comisión contaba con el apoyo de expertos en derecho tributario contratados por
el Estado para la revisión técnico-jurídica de las figuras fiscales identificadas por los
economistas para la Reforma y para la redacción final de los demás proyectos como
las leyes de autonomía de Aduanas y de Impuestos Internos, la Normativa del Título
Uno del Código Tributario, entre otros.
El primer acuerdo indicaba que la reforma debía ser compensatoria, sin nuevos
impuestos, fácil de aplicar, con nuevas figuras impositivas modernas y que debían
eliminarse los impuestos de baja recaudación. Luego se estimaron los ingresos que
generan la Comisión Cambiaria y los aranceles a eliminarse y desmontarse a partir de
enero próximo. Los efectos se estimaron en unos RD$32,000.00 millones. Era un gran
reto. Los delegados de la DGII definen la experiencia como un ejercicio arduo,
profesional y de consenso.
Más derechos, pero con mayor transparencia. Más allá de lo tributario, la modificación
del Código Tributario afectará aspectos considerados fundamentales para entender el
rumbo hacia donde se dirige el país en términos fiscales. La Reforma Fiscal plantea la
modificación del Título Uno del Código, o sea, las normas que rigen todos los
impuestos, de cómo se van a recurrir judicialmente, de los derechos y deberes del
contribuyente y de la Administración Tributaria, para que nadie sea objeto de abusos.
La Administración Tributaria sacrificará parte de sus poderes discrecionales,

esperando generar también por parte de los contribuyentes. Compromisos de
transparentar el cumplimiento de sus obligaciones. Lo que ocurrió después en la arena
política escapaba a los técnicos, pero todos reconocen el arduo trabajo y la experiencia
vivida por la DGII y los representantes del empresariado, de los sectores sindical,
social y del Congreso Nacional.
En un futuro cercano, los resultados de esta experiencia estarán a la vista de todos.

27
27
Fuente: DGII
28
El ITBIS es uno de los impuestos que genera mayores recursos al fisco. El ITBIS
Interno tuvo una participación del 30% del total recaudado en el período enero-octubre
2005.
Es importante contar con un índice que le permita a la Administración Tributaria medir

la capacidad de recaudación y la sensibilidad de las mismas al ciclo económico a la
hora de evaluar el desempeño de este instrumento impositivo.
El índice de productividad nos permite evaluarlo. Este se calcula como la fracción

resultante de dividir la recaudación efectiva del ITBIS, expresada como porcentaje de
alguna variable macroeconómica correlacionada, y la tasa legal vigente del gravamen.
En el período 1995-2000, el índice presenta una tendencia creciente. Este aumento en

el desempeño recaudatorio es explicado, entre otros factores, por el proceso de
modernización de la DGII que incluyó una reconversión organizacional, el uso intensivo
de las tecnologías de la información y el fortalecimiento del control fiscal. Sin embargo,
el cumplimiento tributario se deterioró con la entrada del nuevo milenio, con la
reducción de la eficacia recaudatoria y fiscalizadora de la Administración Tributaria y
la crisis económica de los años 2003 y 2004.
De esta forma, la nueva Administración Tributaria tiene en sus manos un reto muy
importante que es, entre otras cosas, aumentar el desempeño recaudador. Ahora, no
obstante, el desempeño se ha visto mejorado si tomamos en cuenta el aumento
considerable de un 43% en el crecimiento de la recaudación del ITBIS al comparar el
primer semestre de 2005 con el mismo período de 2004.
El incremento del ITBIS ha sido mayor que el incremento de la tasa en un 33%

producido por la Reforma Tributaria (Ley 288-04), a pesar de que la tasa de inflación
anualizada a julio resultó negativa. La productividad del ITBIS interno estimada para el
2005 es de 20.25, cifra mayor que la de 2004 que alcanzó un 19.33. Este aumento se
ve reflejado directamente en las recaudaciones del 28ITBIS al comparar la recaudación
28
Fuente: https://www.dgii.gov.do/ofv/login.aspx
29
estimada para el 2005 versus la estimación si la productividad se hubiera mantenido
constante respecto a la del 2004.
El resultado del aumento en la productividad del 2005 se traduce en RD$1.1 mil

millones de recaudación adicional.
Oficina Virtual para facilitar el cumplimiento tributario
La Oficina Virtual forma parte de la nueva estrategia de servicios de la DGII.
La Dirección General de Impuestos Internos abrió las puertas de un novedoso y

moderno sistema que permite a los contribuyentes realizar su cumplimiento tributario
con tan sólo entrar a la página Web www.dgii.gov.do. Se trata de la Oficina Virtual, la
nueva administración de la DGII en la WEB, por la cual el contribuyente puede cumplir
con sus obligaciones las 24 horas del día, sin moverse de su casa u oficina. A la fecha,
la Oficina Virtual ha logrado un gran impacto en los contribuyentes, al punto de que
más de 3,000 han hecho sus declaraciones por esta vía y, en un sólo mes, se
recaudaron mil millones de pesos por concepto de ITBIS. Más de 9,000 personas han
obtenido “pin” de acceso para la Oficina Virtual. Actualmente en la OFV se puede
declarar ITBIS, ISR de Sociedades, solicitar RNC, consultar declaraciones y pagos
realizados durante el 2005, consultar los inmuebles y vehículos registrados con su
RNC, verificar las retenciones, entre otros.
30
2.5- Soluciones Fiscales
Una solución fiscal, dentro del Sistema Tributario Dominicano, es un medio de

facturación que, bajo la aprobación y el control de la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII), deben utilizar los negocios cumpliendo con lo dispuesto por el Decreto
451-08. Pueden abarcar desde una impresora, una caja registradora, hasta una
interfaz fiscal.
Las soluciones fiscales forman parte del "Plan Anti-evasión" presentado por la DGII a
finales del 2004, dándose a conocer con la promulgación del Decreto 451-08 que
regula el Uso de Impresoras Fiscales. Debido a que en el 2013 se amplió el universo
de equipos disponibles para la regularización de los 29contribuyentes, donde había más
dispositivos que no eran solo impresoras, la DGII dispuso cambiar el término a
“Solución Fiscal”.
¿Quiénes aplican para instalar una solución fiscal?
Todos los contribuyentes que venden productos o prestan servicios a consumidores

finales, aplican para la instalación de Soluciones Fiscales, haciendo solo una
excepción con los contribuyentes acogidos al Procedimiento Simplificado de
Tributación (PST), que no aplican por ser los negocios más pequeños del país.
Procedimiento para seguir para instalar una solución fiscal:
Para la regularización de un negocio, se toman en cuenta las siguientes situaciones:
 Los contribuyentes que tienen operando mucho tiempo con su sistema y por el
costo invertido en el mismo, no desean cambiarlo, éstos tienen la opción de
hacerlo fiscal, sin ningún costo, solo solicitando a la DGII la homologación del
29
Fuente: : https://www.dgii.gov.do/ofv/login.aspx
31
sistema y cumpliendo con los requisitos para este procedimiento, comprar la
impresora fiscal y realizar su instalación.
 Los contribuyentes que tienen un sistema obsoleto y desean cambiarlo, solo

deben adquirir el que más se ajuste a sus necesidades de los publicados en
nuestro portal, comprar la impresora fiscal y realizar su instalación.
 Los contribuyentes que no usan sistema para facturar, y todas sus ventas son
manuales, puedan optar por un combo fiscal o una caja registradora, ambos
equipos tienen integrados el sistema y la impresora fiscal, por lo que con solo
adquirir uno de estos equipos ya hace fiscal su negocio.
Características principales de una solución fiscal:
Una de las características principales de una solución fiscal es que almacenan los
datos de las ventas del contribuyente para ser remitidas a la DGII mensualmente.
Estos equipos tienen un precinto de seguridad en la parte trasera, que ayuda a
resguardar la memoria fiscal que contiene todas las operaciones de venta.
Otra de las características que tiene, es imprimir facturas con el NIF (Número
Solución fiscal y las otras 10 posiciones son el consecutivo de las ventas.
Cada vez que se instale una solución fiscal, el suplidor debe entregar al contribuyente
una bitácora física o libro de servicios en el cual se anotarán todos los movimientos
del equipo, desde su instalación, reparación, traslado, entre otros. Estos mismos
eventos deben ser registrados en una herramienta electrónica a través de la Oficina
Virtual.
32
Obligaciones de los contribuyentes que usan soluciones fiscales:
Las obligaciones principales de los contribuyentes que usan las soluciones fiscales
son:
 Remitir los libros de venta mensual, a más tardar 15 días después de cierre de
mes. Dichos archivos se deben generar de forma diaria en cada impresora, y
luego uno por mes por sucursal, según lo establecido en el Decreto 451-08.
 Actualizar las bitácoras (física y electrónica) en un plazo de 3 días luego de
ocurrido el evento.
Para cumplir con estas obligaciones el contribuyente debe solicitar a Oficina Virtual (ya
sea llamando al teléfono 809-689-3444 opción 2. o vía correo electrónico:
oficinavirtual@dgii.gov.do un usuario para tales fines, con las opciones de “Envío de
los Libros de Venta” y “Bitácora Electrónica”.
A principios de junio 2014, Impuestos Internos presentó al país la Norma General 04-
2014 sobre facilidades para la instalación de Soluciones Fiscales.
El Director General de Impuestos Internos está convencido del reto que enfrenta la
institución que dirige con el tema de las Soluciones Fiscales. De ahí que al exponer
sobre la nueva fase del proyecto proclama frente a líderes de opinión pública: “Es un
tema de Estado”. Y es que ampliar la base tributaria, combatir la informalidad, reducir
la evasión y fomentar la transparencia no tienen compás de espera en la agenda del
Gobierno.
Es la única forma en este tramo para sostener el crecimiento de las recaudaciones y

30
la garantía para que las autoridades respondan a las demandas sociales y asuman del
gasto corriente estatal que también crece cada día. Al entrar el verano de este 2014,
Impuestos Internos presentó al país la nueva fase del programa de instalación de
30
Fuente: https://www.dgii.gov.do/ofv/login.aspx
33
Soluciones Fiscales. Esta vez masivo y a nivel nacional, lo que representa en el mayor
reto de la Administración Tributaria.
Las acciones van enfocadas hacia medianas y pequeñas empresas dedicas

principalmente a la venta de productos o servicios al consumidor final. El programa de
acciones y de facilidades está recogido en la Norma General 04-2014.
La primera, segunda y tercera fase del programa de Soluciones Fiscales fue

implementada en el período 2008-2010. Al revisar la experiencia se concluye que,
pese a la innovación alcanzada en el proyecto, ese primer tramo histórico hoy parece
sencillo y poco conflictivo. Se trabajó con el gran sector comercial del país. Se capturó
a 52 contribuyentes a los que se les instalaron 129 soluciones.
Se trataba de las grandes plataformas del sector Retail de fácil ubicación y

formalmente organizados como grandes supermercados, tiendas por departamentos
y restaurantes de comidas rápidas de cadenas internacionales. En el 2012 se habían
identificado 117 nuevos contribuyentes y se instalaron 1,034 soluciones.
A partir de 2013, en la cuarta fase enfocada hacia el tramo medio y pequeño del
comercio, las cosas comienzan a complicarse pues ya había que enfocarse 31hacia el
mediano y pequeño comercio. El nuevo plan se orienta hacia un universo nebuloso
habitado por cientos de miles de medianos y pequeños empresarios criollos
convencidos de que el mejor escenario para su progreso es la informalidad.
La reforma fiscal de 2012 incluyó un ITBIS con multi-tasas que las Impresoras Fiscales
del momento no asimilaban, situación que resolvieron los técnicos de la DGII con los
suplidores de equipos e incluyendo la homologación de software de facturación. En el
2013 se ubican 117 contribuyentes a los que se les instalan 1,274 soluciones bajo
fuertes debates de los grupos organizados del comercio que abiertamente se
opusieron al programa.
31
Fuente: DGII Informe Estadístico
34
La DGII abrió un diálogo franco con las principales organizaciones de comerciantes y
pactó acuerdos que permitieron continuar con lentitud el programa. A mayo de 2014,
las autoridades tributarias habían capturado a 358 contribuyentes a los que se les
habían instalado 995 soluciones fiscales, pero no era el ritmo esperado para ampliar
la base de contribuyente e igualar la cancha con aquellos que ya estaban reportando
sus ventas bajo la vigilancia estrecha y efectiva de los sistemas electrónicos de la
Administración Tributaria. ¿Dónde están y a quiénes se aplican las soluciones
fiscales? Para entender el reto de las autoridades tributarias en lo adelante con la
instalación de Soluciones Fiscales hay que conocer sobre las características del
comercio al que se dirige la DGII dentro de ese gran universo de negocios dedicados
a proveer servicios o productos a consumidores finales en todo el territorio nacional.
El Informe Estadístico Territorial dado a conocer por la DGII en el 2013 y disponible en

su página web registra un total de 600,817 contribuyentes con RNC. De éstos, el
90.47% pertenece a la actividad económica de Servicios, mientras el 7.23% y el 2.30%
pertenecen a Industrias y Agropecuaria respectivamente.
De los que se encuentran en Servicios, actividad económica en que mayoritariamente

se ubican las soluciones fiscales, el 40.99% está en el Distrito Nacional, el 15.25% en
Santo Domingo, el 8.84% en Santiago, y el 34.92% en el resto de las provincias. Así
se ha establecido la nueva etapa del proyecto con equipos especiales de técnicos de
la Unidad de Control de Deberes Formales que peinan la geografía nacional ubicando
aquellos negocios que aplican para Soluciones Fiscales pero que aún no las han
instalado.
Se hacen mayores esfuerzos en Santo Domingo, el Distrito Nacional y Santiago, pero

con acciones permanentes en el resto de los municipios. Otro ingrediente que
32
aumenta el reto del plan de instalación de Soluciones Fiscales por parte de la DGII es
la informalidad en la economía dominicana.
32
Fuente: DGII Informe Estadístico
35
El estudio Impacto del Sector Informal en la Economía Dominicana dado a conocer
este año por Intec y el Conep citando datos del Plan Estratégico PYMES República
Dominicana 2008-2013 revela que para el 2007 en el sector informal se registraban
591,566 microempresas, equivalente a 96%; pequeñas y medianas empresas, 18,486
equivalente a 3%; y grandes empresas, 6,162 equivalente a 1%. De ellas, 88 de cada
100 se dedica a vender bienes y servicios a consumidores finales. Para la investigación
se realizó una encuesta el año pasado en el sector de las MIPYMES que revela el nivel
de informalidad de las más de 600 mil identificadas.
Casi la mitad de las estructuras productivas dijo no tener Registro Nacional de

Contribuyentes, (RNC) por lo tanto no tenían Número de Comprobantes Fiscales ni
Soluciones Fiscales para facturar. Pese a que más de la mitad (59%) de las unidades
productivas encuestadas señaló que tenía RNC, el 64% de éstas dijo que al vender
prefería facturar sin ITBIS.
Una oposición con doble filo
La mayor oposición abierta a la instalación de las Soluciones Fiscales la ha mostrado

la Federación Dominicana de Comerciantes que llegó a programar paros escalonados
del comercio y una fallida huelga nacional. Al darse a conocer el nuevo plan, la FDC
volvió a advertir sobre su inconformidad, pero el Director General de Impuestos
Internos respondió, primero, agradeciendo la reducción de sus reclamos a sólo dos
puntos y, segundo, explicó las razones por las que las Soluciones Fiscales ni
constituyen nuevos impuestos, ni una 33carga fiscal para el comercio, sino simplemente
una forma moderna de facturar mediante un mecanismo de control fiscal.
33
Fuente: DGII
36
La Federación Dominicana de Comerciantes (FDC) ha dicho que “no existen las
condiciones para este proceso” y presentó una propuesta para la instalación de las
Soluciones Fiscales de manera escalonada, de acuerdo con el volumen de ventas del
negocio, plan que se completaría en el 2020.
La DGII ha explicado que en las negociaciones para la instalación de soluciones

fiscales los plazos son individuales porque dependen de la naturaleza y el desarrollo
de cada negocio. Las condiciones de cumplimiento serán pactadas entre el empresario
y la Administración Tributaria. En atención a ello, la Norma 04-2014 establece la firma
de un acta compromiso que otorga al contribuyente un plazo para completar el proceso
de instalación de las Soluciones Fiscales.
Al presentar el nuevo plan a líderes de opinión, el Director General de Impuestos

Internos planteó de manera categórica que las Soluciones Fiscales son un tema de
Estado, y dejo claro que no hay aplazamientos.
Facilidades de la Norma 04-2014
Mediante esta Norma General, la DGII formalizó el otorgamiento de un crédito fiscal

para que los empresarios se deduzcan la inversión en las Soluciones Fiscales. El total
de los gastos incurridos por el o la contribuyente en la adquisición e instalación de su
Solución Fiscal, será reconocido como pago a cuenta del Impuesto Sobre Renta a
pagar por parte del contribuyente, a ser aplicados en un 50% en el período fiscal en
que se adquirió la correspondiente Solución Fiscal y el restante 50% el siguiente
período fiscal. Quienes instalaron en el año 2013 tendrán derecho a un crédito fiscal
del 100% sobre el costo total de dicha inversión.
Para hacer uso del incentivo, el o la contribuyente deberá solicitarlo cuando se

concluya el proceso de instalación en todos sus locales, remitiendo los soportes de los
pagos realizados. Una vez aprobado dicho crédito no podrá ser considerado como
37
costo o gasto en la Declaración Jurada del Impuesto Sobre 34la Renta correspondiente.
Además, estableció un sistema para acuerdos particulares en función de las
condiciones de cada comercio.
Cuando los técnicos de Control de Deberes Formales notifiquen que un negocio debe
tener y no tiene una Solución Fiscal, levantarán un acta que otorga un plazo de cinco
días al contribuyente para presentarse a la Administración Local correspondiente con
sus alegatos e iniciar el proceso de implementación de la Solución Fiscal. Si al finalizar
el referido plazo el o la contribuyente continúa en iguales condiciones, la DGII iniciará
el procedimiento 35sancionatorio correspondiente a la falta detectada. Dicho proceso
sólo será detenido si él o la contribuyente firma el Acta de Compromiso con la
Administración Tributaria, en donde se fijará un plazo para que pueda regularizarse,
según las necesidades de su negocio.
Soluciones Fiscales: Informalidad o Incumplimiento
Estudios demuestran que el crecimiento de la recaudación del ITBIS reportado por los
contribuyentes con Soluciones Fiscales fue superior al grupo que no las tiene
instaladas.
Qué sustenta el rechazo de ciertos sectores dentro del “comercio” a la instalación de

las soluciones fiscales que establece el sistema tributario dominicano. Cada medida
de control establecida por la Dirección General de Impuestos internos ha tenido, en su
momento, el rechazo de algún sector. El de las Soluciones Fiscales no fue la
excepción. Aplicar la cadena de los porqués permitiría un acercamiento al problema
raíz, pero el análisis de los resultados alcanzados por la Administración Tributaria con
las medidas permitiría una más rápida comprensión de tal actitud.
34
Fuente: DGII
35
38
Los informes rendidos por Impuestos Internos de las medidas del Plan Anti-evasión
puesto en marcha desde el 2004 revelan un crecimiento de las recaudaciones y un
aumento del universo de contribuyentes por encima del crecimiento de la economía o
de los impactos puntuales de las últimas reformas tributarias.
A partir del año 2004 comenzó a implementarse el Plan Anti-evasión en medio de un

proceso de modernización institucional y tecnológica de la DGII. Llegaba de la mano
con la última gran reforma tributaria hecha para responder a los acuerdos del DR-
CAFTA que desmontaba los ingresos aduanales para sustituirlos por impuestos
internos. El plan abarcó tres grandes ámbitos de control. La transparentarían del ITBIS
en las ventas con tarjeta de crédito o débito con la Norma General 06-04 y la Norma
08-2004 que instituyó a las empresas de aquerencias que administran las tarjetas de
retener un porcentaje del ITBIS pagado por los consumidores.
En el 2007 se puso en marcha el proyecto para el control de la facturación de las

36
ventas locales con destino al consumo intermedio, es decir, entre empresas, con el
sistema de Comprobantes Fiscales. Más adelante, el control de las operaciones de
venta en efectivo, principalmente efectuadas por consumidores finales con el sistema
de impresoras fiscales que ahora enfrenta la última resistencia.
Lo que sigue en el horizonte es la implementación de la Factura Electrónica para una

relación directa, automática, entre el sistema de facturación de las empresas y
comercios, sus clientes y la DGII. Se estima una reducción del 85% del costo de
facturación de las empresas y una garantía enorme en la obtención de la información
en línea por parte de la Administración Tributaria.
Para tener una idea del impacto de las medidas de control establecidas por la DGII en
el proceso de modernización de la Administración Tributaria, recordemos lo que ocurrió
con la Norma General 08-2004 que entró en vigor el primero de enero de 2005, y con
36
Libro, La Reforma Fiscal. Autor. Jordi Capelleras
39
la cual se instituyeron las Compañías de Aquerencia como agentes de retención del
ITBIS generado en las transacciones a través de tarjeta de crédito o tarjeta de débito.
A finales de febrero de ese año, la DGII dio a conocer los resultados obtenidos de la
referida medida correspondiente a su primer mes de aplicación. 6,876 empresas que
aceptaban tarjetas de crédito o de débito utilizaban números de identificación para
registrar las operaciones con tarjetas, distintos al RNC con el cual declaraban. Se
evidenció que realizaban ventas que no registraban para fines de su declaración del
ITBIS. Más de 4,552 de ellas no declaraban ningún tipo de impuesto.
Las ventas con tarjetas de crédito representaron en promedio un 71% del total de las
operaciones declaradas; es decir, las ventas en efectivo representaron menos de un
30% del total declarado en el mes. Otro descubrimiento extraído del primer mes de
aplicación de esta norma: Uno de cada quince contribuyentes declaró menos
operaciones que las consignadas como ventas por transacciones electrónicas.
La medida descubrió una enorme cantidad de negocios que no se reportaban a la

37
DGII. En el 2009 se registraron 11,619 nuevos contribuyentes del ITBIS, para el 2008;
11,385 y en el 2007; 11,126 contribuyentes afectados por la norma 08- 04.
Proceso de Implementación de Soluciones Fiscales
En general, el proceso de implementación en República Dominicana contó con tres

fases:
Etapa I (2008): Fiscalización de contribuyentes seleccionados para la instalación de

las Soluciones Fiscales, a fin de verificar el cumplimiento de las obligaciones
tributarias. Adicionalmente, se realizó un inventario del software y soluciones que
utilizaba el sector real y comida rápida para la realización de las operaciones de ventas
y el proceso de facturación.
37
Fuente: Libro Reforma Fiscal. Autor
40
Etapa II (2009): Se instalan las primeras Soluciones Fiscales a un grupo de
contribuyentes seleccionados según su actividad comercial y el volumen de sus
ventas; entre los que se encuentran grandes hipermercados, ferreterías,
establecimientos de comida rápida y grandes tiendas por departamentos. En este
primer grupo la DGII asumió el costo.
Etapa III (a partir del 2010): Se amplió la cobertura al resto de los potenciales
contribuyentes, los cuales deben asumir los costos iniciales de inversión, con la
garantía de poder usarlos como créditos del ISR o del Impuesto a los Activos del
ejercicio fiscal en el cual se haya hecho la inversión. Etapa IV (a partir del 2013): Se
modificó el nombre de Impresoras Fiscales a Soluciones Fiscales para referirse al
nuevo conjunto de opciones o alternativas a disposición del contribuyente para
regularizar los negocios y que incluyen desde una impresora fiscal, una caja
registradora fiscal, un sistema fiscal, hasta una interface fiscal. La última medida de
esta etapa ha sido la emisión de la Norma General 04-2014 sobre facilidades para la
instalación de Soluciones Fiscales.
2.6 Objetivos Fundamentales de las Reformas Fiscales.
Estimular la formalización de amplios sectores.
Cumplir con los compromisos del país.
Hacer una justa distribución de la carga tributaria para que paguen más quienes estén
38
en capacidad de hacerlo.
Mejorar la eficiencia, transparencia y equidad de la estructura tributaria.
Combatir la evasión.
38
Fuente: Libro, La Reforma Fiscal. Autor. Jordi Capelleras
41
2.7 Ventajas de las Reformas Fiscales
 Combate la evasión fiscal al llevar un control en la generación de comprobantes

fiscales.
 Ayuda a la protección el medio ambiente.
 Promueve la eficiencia operativa al desarrollar procesos administrativos más

ágiles.
 Favorece la seguridad en el intercambio de información.
 Impulsa a que cada uno reporte sus impuestos.
2.8 Desventajas de las Reformas Fiscales
 En cuestión de afectación de la factura electrónica únicamente es que;

Inmediatamente de que se certifique la factura, el Sistema de Administración
Tributaria.
 Se ven afectados lo contribuyentes que tenga un alto índice de facturación diaria
2.9 Características Principales
 Que tenga en consideración el contenido de todo el Sector Público.
 Que el ámbito personal de dicha reforma alcance a la Administración y a los

administradores.
 Cada mandato debe ser claro y preciso.
 Que haya una reforma de la estructura del sistema fiscal dominicano.
 Que en el ámbito territorial se enfrente con el tema de la Centralización.
 Dar a conocer las consecuencias, en el caso del incumplimiento de dicha

reforma.
42
2.10 Principales impuestos en República Dominicana.
Los impuestos son tributos obligatorios que las personas y las empresas en la
Republica Dominicana, deben pagar a una entidad gubernamental, como la DGII,
y a través de ellos el Estado obtiene los recursos suficientes para llevar a cabo
la administración, prestación de servicios públicos, realizar las infraestructuras
necesarias, etc. 39
La DGII, define el término impuestos en su portal de la manera siguiente: “Los

Impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley, cuyo
cumplimiento no origina una retribución directa a favor del contribuyente por parte
del Estado, sino que, mediante acciones de este, recae de una forma u otra en
beneficio general.”
Los impuestos son los tributos más importantes, pues a través de ellos se
obtienen la mayoría de los ingresos públicos.
Los principales Impuestos en República Dominicana y que se pagan a través

de la DGII, son los siguientes:
 ITBIS
 Impuesto Sobre la Renta
 Impuesto Selectivo al Consumo
 Impuesto Sucesiones y Donaciones
 Impuesto al Patrimonio Inmobiliario
 Impuestos a Vehículos de Moto
39
https://dgii.gov.do/servicios/formularios/formularioDeclaraciones/Paginas/declaracion
esJuradas.aspx
43
ITBIS
El Impuesto sobre Transferencia de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS),

es el impuesto que grava toda transferencia e importación de bienes
industrializados, así como a la prestación de servicios.
El código Tributario (ley 11-92) es que establece el ITBIS y la ley 253-12 (Ley
para el Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la
Sostenibilidad Fiscal y el Desarrollo Sostenible) establece que este impuesto se
pagará con una tasa del 16% del Impuesto a las Transferencias de Bienes
Industrializados y Servicios (ITBIS) para los bienes derivados de lácteos, de
grasas animales o vegetales comestibles, derivados de azúcares y de cacao y
chocolate según se citan en el cuadro del párrafo II del art. 23.
Están obligados a reportar y pagar este impuesto todas las personas físicas (los
profesionales liberales, negocios de único dueño) y personas jurídicas (SRL,
EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o prestación de cualquier tipo de servicios
gravados con ITBIS.
Impuesto Sobre la Renta
El impuesto sobre la renta (ISR) es un impuesto que grava los ingresos y

ganancias de las personas y empresas.
Toda persona o empresa residente en la República Dominicana y las sucesiones

indivisas de causantes con domicilio en el país tienen la obligación de pagar el
impuesto sobre sus rentas de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la
República Dominicana provenientes de inversiones y ganancias financieras.
Están exentos del pago de ISR, las rentas del Estado, del Distrito Nacional,
municipios, distritos municipales, cámaras de comercio y producción,
44
Instituciones religiosas, entidades civiles de asistencia social, caridad,
beneficencia, centros sociales, literarios, artísticos, políticos, gr emiales,
científicos y asociaciones deportivas, siempre y cuando estas asociaciones no
persigan fines de lucro.
40 Impuesto Selectivo al Consumo
Como su nombre lo indica, es un impuesto que grava las transferencias solo de

algunos bienes y servicios, dentro de estos podemos mencionar:
 Alcohol.
 Tabaco.
 Servicios de telecomunicaciones.
 Seguros.
 Transferencias Electrónicas.
Impuesto Sucesiones y Donaciones
El Impuesto de sucesiones y donaciones, es aquel que se aplica a la

transferencia del patrimonio sucesor al por causa de muerte (herencia y/o legado)
y donaciones.
Este impuesto en el caso de sucesiones corresponde a un 3%, en base a toda

herencia recibida de los bienes muebles e inmuebles y le corresponde pagar este
impuesto a: Los herederos, sucesores y beneficiarios de un testamento.
40
https://dgii.gov.do/servicios/formularios/formularioDeclaraciones/Paginas/declaracion
esJuradas.aspx
45
Por otro lado en el caso de las donaciones, este impuesto corresponde a una tasa
de un 27% establecido por la Ley 253-12, y le corresponde pagar el mismo los
favorecidos, en base al valor de los bienes donados.
Impuesto al Patrimonio inmobiliario
El IPI, es un impuesto anual que grava el total del patrimonio de los Fideicomisos
y en el caso de las Personas Físicas, grava el total del patrimonio superior a siete
millones cuatrocientos treinta y ocho mil ciento noventa y siete (RD$7,
438,197.00), en relación a los Inmuebles destinados a viviendas o actividades
comerciales, profesionales e industriales y/o solares urbanos.
Para este impuesto existen algunas personas exentas al pago del mismo, dentro
de las que podemos mencionar:
 Aquellas viviendas donde el propietario tenga sesenta y cinco (65) años o

más, siempre que dicha vivienda sea el único patrimonio inmobiliario del
propietario.
 Aquellos inmuebles ubicados en zonas rurales, dedicadas a labores agro-
pecuarias.
 Aquellas Acogidos a la Ley No. 158-01 sobre Fomento Turístico, pertene-
cientes a los primeros adquirientes (Personas Físicas).
 El Fideicomiso de viviendas de bajo costo y el de oferta pública.
El impuesto a pagar a razón del IPI, ES EL uno por ciento (1%) sobre el excedente
de la suma total de los bienes inmobiliarios, siempre que sea superior a siete
millones cuatrocientos treinta y ocho mil ciento noventa y siete (7,438,197.00) y
para los Fideicomisos, se aplica el 1% sobre el valor de los inmuebles.
46
Impuestos a Vehículos de Motor
Estos son los impuestos que se generan por el registro, asignación de placa,
circulación, modificaciones en la matrícula, etc.,
Los principales servicios ofrecidos por la DGII, sobre los vehículos de motor son:
 Registro Primera Placa

 Traspasos
 Corrección de datos
 Duplicado de matrícula por pérdida
 Oposición
 Levantamiento de Oposición
 Cesación Exoneración por Orden
 Cesación Exoneración por Ley 168-67
 Cesación de Transferibilidad
 Pérdida de Chapa
 Derecho a Circulación (Marbete)
 Pérdida de Marbete
 Cambio de Chapa de Privado a Público
 Cambio de Chapa de Público a Privado
 Cambio de Chapa de Oficial a Privado
 Cambio de Chapa de Privado a Taxi
47
CAPITULO III
ANALISIS DE LAS REFORMAS FISCALES Y SU INCIDENCIA O
IMPACTO EN A ECONOMIA DE LA REPUBLICA DOMINICANA,
CASO DGII, AÑO 2018
CAPITULO III. ANALISIS DE LAS REFORMAS FISCALES Y SU
INCIDENCIA O IMPACTO EN LA ECONOMIA DE LA REPUBLICA
DOMINICANA, CASO DGII, AÑO 2018
3.1 Análisis de las Reformas Fiscales en la Economía Dominicana

2018
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) logro en el 2018 un crecimiento en

las recaudaciones con la aplicación de la Reforma Fiscal (Ley 253-12) 41 sobre el
Fortalecimiento de la Capacidad Recaudatoria del Estado para la Sostenibilidad Fiscal
y el Desarrollo Sostenible. G. O. No. 10697 del 13 de noviembre de 2012.
El objetivo de la Reforma Fiscal era recaudar ingresos adicionales que le permitiera

restablecer la tendencia decreciente de la presión mediante, la reducción de gastos
tributarios, el aumento de la progresividad y la implementación de medidas para
mejorar la eficiencia, transparencia y equidad del sistema.
ARTÍCULO 3. Se modifica el Artículo 296 del Código Tributario de la República

Dominicana establecido a través de la Ley No.11-92 y sus modificaciones, para que
en lo adelante se lea de la siguiente manera:
“Artículo 296. Tasa del Impuesto de las Personas Físicas. Las personas naturales
residentes o domiciliadas en el país pagarán sobre la renta neta gravable del ejercicio
fiscal, las sumas que resulten de aplicar en forma progresiva, la siguiente escala:
1. Rentas hasta los RD$399,923.00 exentas;
2. La excedente a los RD$399,923.01 hasta RD$599,884.00, 15%;
3. La excedente de RD$599,884.01 hasta RD$833,171.00, 20%;
41
Fuente: DGII Informe Estadístico 2018
48
4. La excedente de RD$833,171.01 en adelante, 25%.
Esta Reforma Fiscal fue exitosa en la Economía Dominicana porque involucro a todos
los sectores económicos al momento de ser elaborada.
La Economía Dominicana registro un crecimiento en el año 2018, debido a que la

42
Dirección de Impuestos Internos (DGII) recaudo la suma de RD$430,584.5 millones,

presentando un aumento de RD$44,420.3 millones respecto al año 43anterior, lo que
significa una tasa de crecimiento de 11.5%. Esta recaudación incluye RD$4,973.1
millones por el efecto marginal de la Reforma (Ley 253-12).
En una rueda de prensa en la sede del Banco Central de la República Dominicana, el

Gobernador Lic. Héctor Valdez Arvizu informó las primicias de los resultados
preliminares del comportamiento de la economía dominicana durante el año 2018.
Al ofrecer los detalles del desempeño de la economía, el Gobernador señaló que la

mayoría de los sectores registraron crecimientos positivos durante el 2018,
destacándose: Comunicaciones (11.0%), Construcción (10.6%), Zonas Francas
(9.1%), Salud (8.8%), Comercio (8.5%), Servicios Financieros (7.9%), Agropecuario
(6.5%), Transporte y Almacenamiento (6.5%), Manufactura Local (6.0%), Energía y
Agua (5.7%), Hoteles, Bares y Restaurantes (5.6%), entre otros.
3.2 Reformas Tributarias de la Republica Dominicana
3.2.1 La Reforma Fiscal de los Norteamericanos
La República Dominicana hasta la primera ocupación militar en los años de 1916 al

1924, no contaba con un eficiente sistema tributario. Los norteamericanos
consideraron que el país tenía un sistema impositivo muy arcaico y lleno de
inconsistencias, ya que no había impuestos directos y el más importante era el cobrado
42
Fuente: Banco Central de La República Dominicana, Ministerio de Hacienda, DGII
43
49
por las aduanas. El Gobernador Knapp quiso modernizar y centralizar los impuestos
para lograr con ello un mayor ingreso fiscal. En materia impositiva realizaron las
siguientes reformas:
a) establecimiento de un impuesto a la propiedad.
b) eliminación de pequeños arbitrios e impuestos de poca recaudación
44
c) se pusieron impuestos a la producción nacional, al alcohol, cigarrillos, fósforos,
velas y jabones
d) se centralizó la recaudación de impuestos en la Dirección General de Rentas

Internas creada por la Ley 197 de 1918. En 1973 se hicieron esfuerzos inútiles por
implementar una reforma fiscal y en 1975 se adoptó 45en el país la Clasificación
Latinoamericana Común de los Ingresos Tributarios (CLASIT). Entre 1978 y 1986
los déficits fiscales fueron altos y los gobiernos hicieron esfuerzos por promover
una reforma tributaria profunda, los cuales no tuvieron los resultados esperados.
A partir de 1979, se formula una nueva propuesta de reforma fiscal en la que se
contemplaban nuevos impuestos, reducción de trámites y la creación de un
registro único de contribuyentes y el establecimiento del Impuesto al Valor
Agregado (IVA).
Uno de los mayores logros de las reformas promovidas por el acuerdo firmado con el
FMI fue el establecimiento por primera vez en el país de un impuesto a las ventas,
denominado Impuesto a la Transferencia de Bienes Industrializados (ITBIS). Este
gravamen se creó mediante la Ley No. 74-83, del 15 de enero de 1983, con una tasa
del 6%. La reforma tributaria de 1992, además, redujo o eliminó una serie de incentivos
y exenciones tributarias vigentes en leyes, como la ley 299 de Incentivo Industrial, y
44
Fuente: Ministerio de Hacienda
45
50
modernizó el sistema tributario, simplificando y reglamentando varios trámites y
procesos tributarios.
El 26 de agosto de 1993, fue promulgada la Ley 14-93 con un nuevo Arancel de

Aduanas, la cual, entre otras cosas, eliminó las exoneraciones y exenciones
arancelarias establecidas. En el 2005 fue promulgada La Ley No. 557-05 para
fortalecer y aumentar las recaudaciones de fuentes internas tras la puesta en marcha
del DR-CAFTA.
En el 2006 se promulgó La Ley No. 495-6 sobre Rectificación Tributaria, mediante la

cual el Gobierno procuraba corregir las deficiencias de las reformas del 2004. EL 18
de julio de 2007 la Cámara de Diputados convirtió en ley el Proyecto de Amnistía Fiscal
sometido por el Poder Ejecutivo, el cual fue promulgado como Ley 183-07. De
46
acuerdo con lo que establecía el artículo 1 de la referida ley, “se concedía una amnistía
fiscal en favor de los contribuyentes a los que la Dirección General de Impuestos
Internos (DGII) les hubiera determinado una deuda pendiente correspondiente a los
años fiscales anteriores al 2006.
3.2.2 Acuerdos con Fondo Monetario Internacional (FMI)
El Fondo Monetario Internacional (FMI) es el organismo internacional vigilante de la

estabilidad financiera, monetaria y cambiaria entre sus 151 miembros, convirtiéndose
en un escenario permanente de colaboración para tratar temas monetarios globales.
Sus objetivos básicos son contribuir al equilibrio del comercio y estimular el empleo y
los ingresos reales, ayudando a los países a equilibrar sus pagos externos y fomentar
regímenes liberales de comercio y de pagos. Buscando mejorar la política económica
y la confianza de los inversionistas, el país ha firmado varios acuerdos con el FMI. El
primero en 1959, cuando el dictador Rafael Trujillo pactó un convenio “stand-by” por
US$9 millones para corregir desequilibrios en la economía. Un segundo acuerdo se
firmó en 1964, por US$25 millones.
46
Fuente: Banco Central de La República Dominicana
51
La puesta en práctica no resultó traumática para la población porque fue concebida
para desarrollar programas financieros que corrigieran desequilibrios de balanza de
pagos. Ese acuerdo fue interrumpido tras la Guerra Civil de 1965. En 1983, el FMI
aprobó un acuerdo con una vigencia de tres años, por US$450 millones.
Las relaciones con el FMI bajo ese acuerdo fueron muy tormentosas debido a la
austeridad, la contracción del crédito, la reducción de los salarios, el alza de los precios
y las nuevas restricciones aplicadas a las importaciones. En 1985 se firmó un nuevo
acuerdo por un monto de US$79.5 millones con el propósito de reestructurar el sistema
financiero e impulsar la economía.
En agosto de 1991, el Gobierno firmó un acuerdo “stand by” con la finalidad de

renegociar la deuda externa y obtener financiamiento por US$39.2 millones. En 47julio
de ese mismo año se formalizó otro pacto, que concluyó en marzo de 1994 por
US$31.8 millones.
Con la quiebra del Baninter, en mayo de 2003, el Gobierno de Hipólito Mejía aceleró
negociaciones con el FMI para la aprobación de un préstamo “stand-by” de US$437.8
millones, pero la decisión del Gobierno de comprarle a Unión Fenosa su 50% de
participación de capital de Edenorte y Edesur fue considerada por el FMI un
incumplimiento de la carta de intención y eliminó el convenio.
En enero de 2004, presionado por el FMI, el gobierno dispuso medidas de austeridad,

impositivas y relacionadas con el gasto, aumentos significativos en los precios de los
combustibles, la electricidad y los impuestos al alcohol, tabaco y otros productos. El
31 de enero de 2005, el FMI aprobó un nuevo acuerdo por US$437.8 millones,
convenio que fue extendido en mayo de 2007 y concluyó el 30 de enero de 2008. En
septiembre de 2007, el organismo aprobó la séptima revisión de ese acuerdo, lo que
implicó un desembolso al país de US$114 millones, recursos que fortalecieron el nivel
de las reservas internacionales del Banco Central.
47
Fuente: Banco Central de La República Dominicana, Ministerio de hacienda, DGII
52
La República Dominicana y el FMI firmaron un último acuerdo en 2009 por unos
US$1,700 millones por unos 28 meses con el propósito de cubrir el déficit producido
en el país por la caída en las recaudaciones debido a la crisis en la economía
internacional.
3.3 Impacto de las Reformas Fiscales
La Dirección General de Impuestos Internos culmino el 2018 con un ciclo de reformas

en aplicación que refuerzan los controles para el cumplimiento tributario, apunta el
desarrollo institucional y permite mantener en alto las recaudaciones con el perfil de
superar por tercer año consecutivo las metas presupuestarias.
Si bien es cierto que La Reforma Fiscal que ha aumentado impuestos, también es

importante destacar que la mayoría de las leyes aprobadas revirtieron este proceso,
en el sentido de que redujeron impuestos o crearon incentivos tributarios que
disminuyeron la base imponible de los impuestos.
La Reforma fiscal (ley 253-12) aplicada en el 2018 es la más completa e integrada

elaborada por el Gobierno desde la aprobación de la Ley No. 11-92, debido a que las
medidas implementadas en ésta forman parte del conjunto de políticas a los fines de
aumentar la presión tributaria hasta alcanzar la meta indicada en la Ley No. 1-12, que
establece la Estrategia Nacional de Desarrollo 2030, en la cual se pretende lograr un
aumento de la presión tributaria que financie el desarrollo de un 16.0% en el 2015,
19% en el 2020, 21.5% en el 2025 y 24% en el 2030, basándose en la del año 2010
que fue de un 13.0%.
Esta Reforma Fiscal se aplicó en el 2018 debido al déficit existente y para cumplir con
el objetivo del gobierno de elevar el bienestar de la población. Se proyectó realizar
grandes inversiones en el gasto social en los sectores de la educación primaria,
secundaria, superior y educación técnica, en la salud, seguridad social, justicia y orden
público. Se programó impulsar un fuerte impacto en el empleo productivo mediante la
inversión en el sector agropecuario, así como en las Micro, medianas y
53
Macroempresas a fin de mejorar el nivel de calidad de vida de los sectores más
vulnerables del país.
Esta Reforma Fiscal modificó la mayoría de los impuestos, lo que afectó sensiblemente
la economía del país, ya que casi todas las actividades económicas se vieron
afectadas.
Estas modificaciones a los impuestos implicaron:
 Costos más altos para vivir y hacer negocios en el país.

 Fomentaron la evasión y la informalidad.
 Se observó una disminución de las actividades relacionadas con el

ahorro, la inversión, la producción y el consumo.
 Provocaron altos niveles de desempleo, cierre de negocios, así como el
aumento de los negocios informales, los cuales al no cumplir con sus
obligaciones tributarias crean una competencia desleal con aquellos que
están debidamente organizados.
3.4. Ingresos Fiscales
La recaudación del periodo enero-diciembre 2018 asciende a RD$430,628.8 millones,

representando un crecimiento de 11.5% con respecto al mismo periodo del año
anterior, y un cumplimiento de 100.9% con relación a lo estimado. En ausencia de
ingresos no recurrentes correspondientes a los meses enero-diciembre de 2017 y
2018, la recaudación crece un 11.6%.
Al analizar los ingresos fiscales del Estado por oficina recaudadora se observa que
Impuestos Internos recaudó el 71.9% del total de los ingresos fiscales de enero-
diciembre 2018; por su parte, la Dirección General de Aduanas aportó el 22.9% de la
recaudación y la Tesorería Nacional el 5.3% restante. En cuanto al tipo de impuesto,
el 90.7% proviene de impuestos internos y el 9.3% restante de impuestos al comercio
exterior.
54
Según el departamento de Análisis de Recaudación y Estadísticas de la DGII la
recaudación marginal de la DGII ley 253-12, según impuestos, periodo fiscal 2018 tuvo
un total de RD$4, 973,100.00 en el consumo selectivo de alcoholes y tabacos. La
recaudación por el impuesto sobre los ingresos del 2018 fue de RD$170,580.600.00.
La Dirección General de Impuestos Internos (DGII) por sus actividades económicas

del 2018 tuvo un ingreso en su recaudación desde enero a diciembre por un total de
RD$430,584.500.00, detallando:
 En el sector agropecuario el ingreso fue de RD$1,998.900.00.

 En el sector industrial fue de RD$129,441.300.00.
 Del sector de la construcción el ingreso en la recaudación fue de
RD$10,807.200.00.
 Por explotación de Minas y Canteras su recaudación fue de

RD$11,424.800.00.
 Por el sector manufactura 107,209.400.00.
El ingreso en la recaudación de las Actividades Económicas de la DGII por Servicios

obtuvo un total RD$299,144.300.00 en diferentes sectores:
 Por Servicio en Administración Pública RD$6,920.100.00.

 Por alquileres de viviendas RD$8,536.400.00
 Por Comercio RD$84,525.100.00
 Por Comunicaciones RD$26,936.000.00
 Por Electricidad, Gas y Agua RD$8,033.500.00
 Por Hoteles, Bares y Restaurantes RD$20,640.100.00
 Por Intermediación Financiera, Seguras y Otras RD$63,871.700.00
 Por Otros Servicios RD$51,304.400.
 Por Servicio de enseñanza RD$1,306.800.00
 Por Servicios de Salud RD$3,355.000.00
 Por Transporte y Almacenamiento RD$23,715.100.00
55
3.5 Formularios Fiscales
Los formularios de las declaraciones juradas utilizados para hacer constar los servicios
prestados bajo su actividad económica en un período determinado. Asimismo, están
disponibles los formularios para solicitar a la DGII los diferentes servicios relacionados
al ámbito tributario tales como: certificaciones, reembolsos, descargo de inmuebles,
entre otros. Los formatos de envío de datos sirven para hacer reportes sobre las
informaciones de sus operaciones en fechas específicas. Los diferentes formularios
están agrupados por tipo de impuesto. Las herramientas de revalidación son utilizadas
para validar que las informaciones enviadas están completas y sin errores antes de
remitirlas a través de OFV.
La DGII tiene una sección donde encontrará los formularios de las declaraciones
juradas utilizados para hacer constar los servicios prestados bajo su actividad
económica en un período determinado. Se elige la categoría del impuesto que desea
consultar los siguientes formularios:
 El Impuesto Sobre la Renta (ISR)
Es un impuesto anual aplicable sobre toda renta, ingreso, utilidad o beneficio obtenido
por Personas Físicas o Jurídicas, en un período fiscal determinado. Este formulario se
encuentra a través de la Oficina Virtual, en nuestra página web www.dgii.gov.do, de
manera interactiva (en línea). 48
Toda persona natural o jurídica residente en la República Dominicana y las sucesiones

indivisas de causantes con domicilio en el país, pagará el impuesto sobre sus rentas
de fuente dominicana, y de fuentes fuera de la República Dominicana provenientes de
inversiones y ganancias financieras.
Son agentes de retención las entidades públicas, comerciales, sociedades y otras,

que, por mandato de la Ley, deberán descontar del monto a pagar a las personas
48
Fuente: http://dgii.gov.do/servicios/formularios
56
físicas o naturales y sucesiones indivisas, la cantidad del impuesto correspondiente,
debiendo entregarlo a la administración tributaria dentro del plazo establecido.
La fecha límite para presentación y pago de este impuesto es dentro de los diez (10)
días después del cierre del período declarado.
Entre otras, están exentas las rentas del Estado, del Distrito Nacional, municipios,
distritos municipales, cámaras de comercio y producción, instituciones religiosas,
entidades civiles de asistencia social, caridad, beneficencia, centros sociales,
literarios, artísticos, políticos, gremiales, científicos y asociaciones deportivas, siempre
y cuando estas asociaciones no persigan fines de lucro.
La tasa del Impuesto Sobre la Renta que deben pagar las Personas Jurídicas es de
un 27%.
Escala anual
Rentas desde RD$416,220.01 hasta RD$624,329.00 15% del excedente de

RD$416,220.01
Rentas desde RD$624,329.01 hasta RD$867,123.00
RD$31,216.00 más el 20% del excedente de RD$624,329.01
Rentas desde RD$867,123.01 en adelante RD$79,776.00 más el 25% del excedente

de RD$867,123.01
La fecha límite para la presentación y pago de la Declaración Jurada del Impuesto

Sobre la Renta para Personas Físicas IR-1 es hasta el día 31 de marzo de cada año.
Si la fecha límite de pago coincide con fines de semana o días feriados puede realizar
el pago el próximo día laborable.
57
 ITBIS
Es un impuesto general al consumo tipo valor agregado que se aplica a la transferencia

e importación de bienes industrializados, así como a la prestación de servicios. En
otros países este impuesto es llamado Impuesto al Valor Agregado (IVA).
Las personas físicas (profesionales liberales, negocios de único dueño) y personas

jurídicas (SRL, EIRL y no lucrativas privadas), nacionales o extranjeras que realicen
transferencias, importaciones o prestación de servicios gravados.
Bienes y productos exentos:
 Animales vivos.
 Carnes frescas, refrigeradas y congeladas.
 Pescado de consumo popular o reproducción.
 Lácteos (excepto yogurt y mantequilla).
 Leche y miel.
 Otros productos de origen animal.
 Plantas para siembra.
 Legumbres, hortalizas, tubérculos sin procesar de consumo masiva.
 Frutas sin procesar, de consumo masivo.
 Café sin tostar, sin descafeinar, cáscara y cascarilla de café.
 Cereales, harinas, granos trabajados.
 Productos de molinería.
 Semillas oleaginosas y otras semillas (para grasas, siembra o alimentos

animales).
 Embutidos.
 Cacao en grano, entero o partido, crudo o tostado.
58
 Cáscara, películas y demás residuos de cacao.
En cumplimiento con lo establecido en los párrafos I y II del art. 23 de la Ley 253-12,

se informa a los contribuyentes que la tasa del ITBIS a aplicar a las transferencias de
bienes gravadas y/o prestación de servicios a partir del 2016 será del 18%.
La declaración y pago de este impuesto deberá realizarse en el transcurso de los

primeros 20 días del mes siguiente al período declarado (por ej.: el mes de enero debe
presentarse y pagarse antes del 20 de febrero). En la importación se paga
conjuntamente con los aranceles o impuestos aduaneros.
 El Impuesto Selectivo al Consumo (ISC)
Es un impuesto que grava la transferencia de algunos bienes específicos de

producción nacional a nivel de fabricante, su importación y la prestación o locación de
los servicios. Tales como:
 Servicios de Telecomunicaciones.
 Productos del Tabaco.
 Productos del Alcohol.
 Seguros.
 Pagos a través de Cheques o a través de transferencias bancarias.
El monto para pagar o tasa del Impuesto Selectivo al Consumo varía dependiendo del
servicio o bien que se grave con este impuesto, por lo que le dejamos algunos:
 Para los Servicios de Telecomunicaciones sería un 10%.

 Los Productos del Alcohol tiene un monto específico dependiendo de la
cantidad de litros de alcohol absoluto y dependiendo del tipo de alcohol.
Que puede ser revisado en la tabla de valores que se encuentra en el
artículo 375, párrafo 1 del código tributario. Pero aparte de este impuesto
de monto específico los productos del alcohol, bebidas alcohólicas y
cerveza pagarán un Impuesto Selectivo al Consumo del diez por ciento (10
59
%) sobre el precio al por menor de dichos productos. La base imponible (El
monto sobre el cual se aplica el % de impuesto) de este impuesto será el
precio de venta al por menor.
 Los Seguros en General pagarían un 16%.
 Pagos a través de cheques o a través de transferencia bancarias: un 0.15%.
 En el caso de los productos de tabaco se paga montos específicos
dependiendo de las cajetillas de cigarrillos, según tabla que puedes ver en
el párrafo VII del artículo 375 del código tributario. Pero en adición a esos
montos específicos los productos del tabaco pagarán un impuesto selectivo
al consumo del veinte por ciento (20%) sobre el precio al por menor de
dichos productos.
 Impuestos a los Activos
Es un impuesto anual aplicable sobre los bienes en poder del contribuyente, sean
estos Personas Jurídicas (con operaciones o no), o Personas Físicas con Negocios de
Único Dueño
El valor total de los activos, incluyendo de manera expresa los inmuebles, que figuran
en el balance imponible del contribuyente, no ajustados por inflación y luego de
aplicada la deducción por depreciación, amortización y reservas para cuentas
incobrables, excepto compañía sin operaciones.
Activos Imponibles:
 Efectivo en Caja y Banco Cuentas por Cobrar a Clientes (menos reserva

autorizada).
 Cuentas por Cobrar a Funcionarios y Empleados.
 Cuentas por Cobrar a Accionista.
 Inventarios.
 Mercancías en Tránsito.
 Gastos pagados por Adelantado.
60
 Edificaciones (Netas y no ajustadas por inflación).
 Mejoras en Arrendamiento (neto).
 Terrenos.
 Automóviles y Equipos (neto).
 Otros Activos Fijos Neto.
 Inversiones a Plazo Fijo.
 Activos Intangibles.
Están exentas del pago de este impuesto las Personas Jurídicas que, por aplicación
del Código Tributario, leyes especiales o contratos aprobados por el Congreso
Nacional, estén totalmente exentas del pago del Impuesto Sobre la Renta.
Podrán solicitar a Impuestos Internos que le otorgue una exclusión temporal:
 Aquellas empresas cuyos activos fijos netos adquiridos sean superiores al 50%
del total de activos.
 Aquellas empresas cuyas inversiones, que por la naturaleza de su actividad
tengan un ciclo de instalación, producción e inicio de operaciones mayor de un
(1) año, para que determinados activos sean excluidos de la Base Imponible de
este impuesto.
 Aquellos contribuyentes con pérdidas por causas de fuerza mayor o
extraordinaria podrán solicitar para ese año la exención temporal del Impuesto
sobre Activos.
La tasa del impuesto será del uno por ciento (1%) anual, calculado sobre el monto total
de los activos imponibles.
Se determina con la declaración jurada del Impuesto Sobre la Renta (ISR) que
presente el contribuyente.
61
El pago de este impuesto, si procede, se efectuará en dos cuotas, venciendo la primera
en la fecha límite fijada para el pago del ISR y la segunda en el plazo de seis (6) meses
contados a partir del vencimiento de la primera cuota.
En caso de que el monto del Impuesto sobre Activos sea superior al importe del
Impuesto Sobre la Renta, el contribuyente pagará la diferencia a favor del fisco en las
dos cuotas previstas, divididas en partes iguales.
El contribuyente puede compensar los activos con los saldos a favor de la declaración
de ISR, si dicho saldo es producto de anticipos pagados o de retenciones por
transacciones comerciales con el Estado, siempre y cuando lo solicite.
Si realiza el pago después de la fecha límite, se le aplicará un 10% de recargo por

mora sobre el valor del impuesto a pagar, por el primer mes o fracción de mes, un 4%
progresivo e indefinido por cada mes o fracción de mes subsiguiente; así como un
1.10% acumulativo de interés indemnizatorio por cada mes o fracción de mes sobre el
monto a pagar.
 Impuestos a los Hidrocarburos
Esta sección muestra la cantidad de galones de hidrocarburos consumidos, por tipo

de combustible, provenientes de la Declaración Jurada del Impuesto Selectivo al
Consumo de Combustibles presentadas por los contribuyentes. 49
Los datos se presentan según la Ley que los grava, es decir, por las leyes 112-00 y
557-05, que gravan los combustibles con impuestos específicos y la ley 495-06 que
los grava con un impuesto Ad-valorem.
49
62
 Impuesto Juegos de Azar
Norma General de Retención sobre Premios en los casinos de juegos y bancas de

lotería y de apuestas deportivas Norma General No. 07-2010. 50
Que, de acuerdo a lo establecido en el Artículo 35 del Código Tributario, es facultad

de la DGII identificar contribuyentes que por sus funciones o por razón de su actividad,
oficio o profesión, intervengan en actos u operaciones en los cuales puedan efectuar
la retención o la percepción de los tributos en vigencia.
Que las personas jurídicas y los negocios de único dueño deberán actuar como
agentes de retención cuando paguen o acrediten en cuenta a personas naturales y
sucesiones indivisas, así como a otros entes, rentas no exentas del Impuesto Sobre la
Renta.
Que la naturaleza de los juegos de azar y la forma como los mismos operan, obliga, a
fin de hacer eficiente el costo de la recaudación y dar mayor certeza al contribuyente
respecto a la base imponible sobre la cual se calcula el impuesto, a utilizar una base
presunta.
Se instituye como agente de retención del Impuesto sobre la Renta, respecto al

gravamen del 25% aplicable a los premios pagados por los casinos de juegos, a los
beneficiarios de las licencias de estos. (Modificado por el Art. 10 literal c de la Ley 253-
12).
Los casinos de juegos pagarán a la Dirección General de Impuestos Internos (DGII)

por concepto de retenciones sobre premios pagados, un monto de Cuarenta y Un Mil
Seiscientos Pesos Dominicanos (RD$41,600.00) mensuales, en función de la
presunción de la base imponible del impuesto. (Modificado por Se instituyen como
Agentes de Retención del Impuesto Sobre la Renta, respecto al gravamen del quince
50
63
por ciento (15%) aplicable a los premios pagados por las Bancas de Lotería y de
Apuestas Deportivas, a los Propietarios de Licencias.
 Régimen Simplificado de Tributación (RST)
El Régimen Simplificado de Tributación (RST), es un régimen simplificado para el

cumplimiento de las obligaciones tributarias de los contribuyentes, ya sean estas
Personas Jurídicas o Físicas que cumplan con los requisitos establecidos en el
Decreto No. 265-19 con relación a su actividad económica, su nivel de ingresos y sus
volúmenes de compras. 51
Este régimen servirá para la determinación del Impuesto Sobre la Renta (ISR) y el
Impuesto sobre Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS), basado
en sus ingresos brutos o en sus compras.
Modalidad RST de Ingresos
En esta modalidad pueden aplicar las Personas Jurídicas con actividades económicas
de servicios y producción de bienes, Personas Físicas con ingresos provenientes de
servicios profesionales u oficios independientes y personas físicas o jurídicas del
sector agropecuario, cuyos ingresos brutos anuales no superen los ocho millones
setecientos mil pesos (RD$8,700,000.00).
Personas Físicas y Sector Agropecuario:
 El último día laborable del mes de febrero, la primera cuota.
 El último día laborable del mes de agosto, la segunda cuota.
51
Fuente:
dgii.gov.do/contribuyentesRegistrados/regimenesEspeciales/RST/Paginas/default.as
px
64
 El valor de las cuotas se determina al dividir en dos (2) el impuesto que
resultó a pagar en la declaración.
Personas Jurídicas
 El último día laborable del mes de marzo, la primera cuota.
 El último día laborable del mes de junio, la segunda cuota.
 El último día laborable del mes de septiembre, la tercera cuota.
 El último día laborable del mes de diciembre, la cuarta cuota.
El valor de las cuotas se determina al dividir en cuatro (4) el impuesto que resultó a
pagar en la declaración.
Consideraciones Importantes: Vencido los plazos para el pago del impuesto, serán
aplicados los recargos e intereses establecidos en el Código Tributario.
Modalidad RST de Compras:
En esta modalidad pueden aplicar las Personas Físicas o Jurídicas residentes en el

país dedicadas a actividades de comercio de bienes, cuyas compras e importaciones
totales no superen los cuarenta millones de pesos (RD$40,000,000.00). 52
La fecha límite para pagar las cuotas generadas en la Declaración Jurada de los
contribuyentes acogidos a la modalidad de compras del RST debe ser a más tardar:
 El último día laborable del mes de marzo, la primera cuota.

 El último día laborable del mes de junio, la segunda cuota.
 El último día laborable del mes de septiembre, la tercera cuota.
52
Fuente:
dgii.gov.do/contribuyentesRegistrados/regimenesEspeciales/RST/Paginas/default.as
px
65
 El último día laborable del mes de diciembre, la cuarta cuota.
Consideraciones Importantes:
El valor de las cuotas se determina al dividir en cuatro (4) el impuesto que resultó a
pagar en la declaración.
Vencido los plazos para el pago del impuesto, serán aplicados los recargos e intereses
establecidos en el Código Tributario.
Base Legal: Decreto 265-19, Art. 22, párrafo III.
Fecha límite para que los contribuyentes acogidos a la modalidad de compras del RST
acepten la propuesta de la Declaración Jurada es el último día laborable del mes de
febrero del año subsiguiente al del ejercicio fiscal declarado.
Base Legal: Decreto 265-19, Art. 22.
 Impuestos a las Retenciones y Retribuciones
Es el impuesto que grava la entrega de un bien, servicio o beneficio en especie, es

decir, no monetario, proporcionado por un empleador a una persona física, en adición
a la retribución en dinero o salario, que recibe por su trabajo en relación de
dependencia. 53
Se consideran retribuciones complementarias el suministro de los bienes, servicios o

beneficios siguientes, sin que esta enunciación sea limitativa: Viviendas Vehículos
Personal doméstico Descuentos especiales en ventas de bienes Pago de gastos
educativos Primas de seguros Entre otros
53
Fuente: dgii.gov.do/servicios/formularios/formularioDeclaraciones/Paginas/declaracionesJuradas.aspx
66
Cualquier bien, servicio o beneficio en especie, proporcionado por un empleador a un
empleado, pero sólo si dicho bien, servicio o beneficio contiene un elemento personal
individualizable.
Pagan retribuciones:
 Las empresas públicas.

 Las empresas privadas.
 Las Personas Físicas (siempre que tengan carácter de empleador)
La tasa aplicable es de un 27% sobre la Renta Neta Imponible para Este impuesto se
determina aplicando la tasa al total de los montos considerados como retribuciones
complementarias. Períodos 2018 y 2019.
3.6. Impacto en la Sociedad
El incremento experimentado en los diferentes impuestos ha afectado la calidad de

vida de los dominicanos. El alza de la tasa del ITBIS de un 12% a 16 % y luego un 18
% provocó que la mayoría de los artículos de consumo, así como también los servicios
prestados, aumentaran grandemente, disminuyendo el poder adquisitivo de los
ciudadanos, muy en especial, los de la clase media y baja.
Otro sector que afectó la economía de todos los dominicanos fue la aprobación del
10% a las telecomunicaciones, provocando una merma en la adquisición de servicios
básicos de celulares, líneas telefónicas e internet, elementos esenciales en los tiempos
actuales donde el uso de la tecnología es vital para la realización de todas las
actividades diarias.
Los cambios introducidos por las Reformas Fiscales tuvieron incidencia en las
recaudaciones, ya que tuvieron un crecimiento de 11.5% en el año 2018 con un
cumplimiento de 99.9 % con respecto al mismo periodo del año anterior, En general
esta reforma por el lado de los ingresos resultó beneficiosa para el Estado, aunque los
ciudadanos vimos disminuir nuestros ingresos y capacidad de compra.
67
También medidas como la creación del impuesto a los activos y la limitación de la
compensación de las pérdidas de años anteriores sufridos por las empresas han
afectado negativamente el desarrollo del comercio y de la inversión, a la vez que
ocasionaron la apertura de numerosos procesos de fiscalización entre los
contribuyentes y la Administración Tributaria.
Por otro lado, el aumento de los impuestos al tabaco y las bebidas alcohólicas, aunque
incrementó las recaudaciones tributarias, ocasionó una disminución en las ventas de
dichos artículos, afectando la economía del país, puesto que dichas empresas
contribuyen grandemente con el pago de los impuestos.
La aplicación del Número de Comprobante Fiscal (NCF) tuvo un impacto positivo en

las recaudaciones de la Dirección General de Impuestos Internos (DGII) en una mayor
proporción que el aumento realizado en algunos impuestos de la rectificación fiscal. El
NCF es un mecanismo de control para la administración tributaria que no implica
aumento de tasas, sino que es un instrumento para mejorar el cobro de los dos
principales tributos que administra la DGII, que son el Impuesto sobre las
Transferencias de Bienes Industrializados y Servicios (ITBIS) y el Impuesto sobre la
Renta.
Después de la implementación de este sistema se observó una disminución de la

evasión y la formalización de pequeños y medianos comerciantes, ya que, no podían
realizar sus actividades comerciales si no estaban formalmente registrados en la
Dirección General de Impuestos Internos.
Esta medida tuvo fuertes reacciones por parte de los comerciantes, debido a que
tuvieron que realizar grandes gastos para sustituir toda la documentación relacionada
con facturación para incluir el nuevo formato de NCF, tanto si la facturación se
estuviera realizando de manera manual o automatizada.
68
3.7 Reforma Fiscal 2012 (Ley No. 253-12)
La República Dominicana sufrió un déficit fiscal en el 2008, después de haber

registrado un superávit en 2007. El déficit llegó a niveles nunca antes vistos en la
historia económica de nuestro país, superando los RD$130,000 millones. Es por ello
que el Gobierno realizó estudios y acuerdos para someter a consideración una nueva
reforma fiscal.
El 9 de noviembre del 2012, fue promulgada la Ley 253-12, con el objetivo de financiar
el desarrollo sostenible y garantizar la sostenibilidad fiscal a largo plazo, mediante el
incremento de la presión tributaria. Se pretendía recaudar unos RD$55,000 millones
de pesos.
Los objetivos de la reforma tributaria eran recaudar ingresos adicionales que le

permitieran restablecer la tendencia decreciente de la presión mediante, la reducción
de gastos tributarios, el aumento de la progresividad y la implementación de medidas
para mejorar la eficiencia, transparencia y equidad del sistema.
Por su parte, la Estrategia Nacional de Desarrollo (END) 20307 establece una meta
progresiva de presión tributaria llegando a 16% en 2015, 21% en 2020, hasta alcanzar
24% del PIB en 2030.
La Reforma Tributaria persigue aumentar las recaudaciones hasta alcanzar un

rendimiento máximo de 1.5% del PIB que, junto con medidas de limitación y una
distribución eficiente del gasto público, le permitan al gobierno disponer de los recursos
necesarios para avanzar en la solución de problemas prioritarios, como mayores
asignaciones e inversiones para la educación preuniversitaria, la salud, seguridad y el
fortalecimiento del gasto social. Dichas medidas fueron elaboradas con el apoyo
técnico del BID y el FMI8, quienes también asistieron a las autoridades.
69
La Ley 253-12 de Reforma Fiscal contiene disposiciones referentes a:
 Eliminación de incentivos y créditos fiscales.

 Creación de nuevos impuestos.
 Incremento/reducción de tasas impositivas y aumento de bases imponibles.
 Medidas Anti-evasión.
Aunque el Gobierno Dominicano ha realizado otras reformas a los impuestos y a la

forma en que estos se presentan y/o pagan en República Dominicana, en esta ocasión
las reformas fueron numerosas y alcanzaron prácticamente a cada uno de los sectores
de la economía nacional. Entre los cambios principales podemos señalar:
 Fija la escala progresiva del Impuesto Sobre la Renta de personas físicas hasta
2016.
 Alza de la tasa del ITBIS de 16% a 18%.
 Retención de ISR del 10% a toda entidad que pague intereses.
 Baja la tasa de retención de ISR a los dividendos de un 29% a un 10%.
 Modifica los porcentajes de retenciones de ISR para los premios y los
proveedores del estado de 15% y 3% a 25% y 5%, respectivamente.
Impacto:
Esta reforma se realizó debido al déficit existente y para cumplir con el objetivo del
gobierno de elevar el bienestar de la población, principalmente, de los sectores más
vulnerables del país. Se pronosticó realizar grandes inversiones en el gasto social en
los sectores de la educación primaria, preuniversitaria, superior y educación técnica,
en la salud, seguridad social, justicia y orden público. 54
54
Fuente: Ministerio de Hacienda
70
Se programó impulsar un fuerte impacto en el empleo productivo mediante la inversión
en el sector agropecuario, así como en la micro, pequeña y mediana empresa a fin de
mejorar el nivel de vida de los sectores más vulnerables del país.
71
CONCLUSIONES
El actual sistema tributario depende en gran medida de los impuestos indirectos, o sea,
aquellos que gravan el consumo, en especial el ITBIS. Un sistema tributario más
progresivo debe favorecer una mayor y mejor redistribución y eso a su vez les debe
proporcionar una mayor asignación de recursos en servicios públicos esenciales tales
como, educación, salud y transporte. Para que las reformas fiscales sean exitosas para
la economía se debe involucrar a todos los sectores económicos al momento de su
elaboración, para que la responsabilidad de cada sector sea asumida tomando en
cuenta que dichas medidas afectarán a la mayoría de la población.
Es recomendable la participación de expertos de reconocida experiencia y trayectoria

profesional que hayan participado en procesos de reformas fiscales anteriores, para
garantizar el éxito de la misma. La discusión en torno al tema de la reforma fiscal ha
generado un sin número de reacciones entre los diversos sectores ligados a la vida
nacional de nuestro país, desde representantes de las iglesias, organizaciones
sociales, políticas y la ciudadanía en general.
La reforma debe contemplar por el lado de los ingresos cambios en las bases
imponibles, aumentos de tasas, nuevas figuras impositivas y nuevos controles
tributarios, que, aunque constituyan sacrificios temporales para los contribuyentes,
persigan un bienestar para el país.
Las Reformas Tributarias contienen elementos valiosos para avanzar en equidad,

generación de empleo y formalización, elementos sobre los cuales el país debe
sustentar el desarrollo económico y social de los próximos años. Una Reforma
Tributaria es un cambio muy importante en la senda de progreso del país, por tanto,
proteger e impulsar los instrumentos que generan desarrollo e impactan positivamente
el bienestar de los hogares, es de suma importancia.
De la nueva Reforma, el efecto mayor en los precios internos, lo constituye el producido

por el aumento del ITBIS de un 16% a un 18%. Podría decirse que la implementación
72
de esta Reforma logrará llevar recursos a sectores de la población más necesitada, al
crecimiento de la economía formal e informal y la estabilidad de los sectores de menor
producción, por lo que esperamos que se origine un crecimiento sostenido, equilibrado
y de desarrollo en nuestro país.
Como se puede apreciar cada reforma realizada tiene por objetivo, corregir el déficit
presupuestario o aumentar el presupuesto, para hacer frente a los compromisos del
país, pero si las reformas fiscales resolvieran este problema no se presentaría la
necesidad de realizarla con tanta frecuencia. Nuestro país se puede convertir en un
país insostenible, cuando el pueblo no aguante más reformas y alzas de impuestos y
entonces no tendremos más recursos a los cuales recurrir.
La reforma fiscal no puede verse solo con el objetivo de obtener los recursos
suficientes para financiar los compromisos del gobierno con los ciudadanos como son
el 4% del gasto e inversiones en educación, salud, seguridad y otros programas
sociales.
La participación social debe orientarse para cerrar las brechas económicas y sociales
y garantizar el ejercicio de los derechos de toda la población. Debemos luchar y legislar
para que tanto los ingresos como los gastos garanticen mayores recursos a los grupos
de la sociedad que son más vulnerables.
Los recursos obtenidos por cada reforma deben de estar orientados al fortalecimiento
económico y al cumplimiento de los objetivos propuestos a través del buen manejo de
éstos. El impacto que presente la economía ante una reforma dependerá de la forma
en que las autoridades la apliquen, por lo que debemos de analizar cada sector
económico antes de tomar tan importante decisión.
Según la Biblia en Proverbios 29.4:
“Con justicia el rey da estabilidad al país; cuando lo abruma con tributos, lo destruye”.
73
RECOMENDACIONES
Al concluir con la presente investigación es conveniente reflexionar sobre la

importancia de realizar Reformas Fiscales, sin antes evaluar y realizar los correctivos
de lugar.
Tenemos en conocimiento de que las Reformas Fiscales deben tratar de reducir la

evasión fiscal y la corrupción administrativa.
Se debe legislarse para eliminar las exenciones innecesarias, las exoneraciones,

hacer más transparente el ingreso público, tanto de los funcionarios como de los
diferentes Ministerios del gobierno, invertir los ingresos con justica y equidad y
establecer más normas que faciliten el cumplimiento de las obligaciones tributarias de
los contribuyentes.
Las políticas tributarias deben servir para hacerle frente a la situación financiera de
nuestro país en cuanto a las recaudaciones, por lo que, se debe realizar un análisis
detallado que determine la capacidad de endeudamiento del país, para no ser
reincidentes en la aplicación de Reformas fiscales en un mismo periodo, ya que, casi
siempre dichas reformas, son a cambio de financiamiento o préstamos internacionales,
ocasionando un aumento de la deuda externa, lo que nos puede convertir en un país
con una deuda insostenible y provocar una gran crisis económica.
74
REFERENCIAS BIBLIOGRÁFICAS
Dirección General de Impuestos Internos, Informes Estadísticos 2018.
Dirección General de Impuestos Internos, Sección Transparencia.
Dirección General de Impuestos Internos, Sección Servicios.
Dirección General de Impuestos Internos, Sección Formularios.
Código Tributario Dominicano, Ley 11-92 del 16 de mayo de 1992 y sus

modificaciones.
Dirección General Impuestos Internos, Ley No. 253-12. Santo Domingo. (2012).
Dirección General de Impuestos Internos, Norma 04-2014.
Banco Central, SEEPYD y SEHAC, Programa Económico de la República Dominicana

2018.
Banco Central, Informe de Gestión Económica 2018.
Ministerio de Hacienda, Informes Económico 2018.
Libro Reformas Tributarias y Recaudación en la Región de Murcia y en España. Autor

María José Portillo navarro.
Libro La Reforma Fiscal. Autor Jordi Capelleras.

CONCEPTUALIZACION
 Dirección General de Impuestos Internos (DGII): Es la institución que se

encarga de recaudar los principales impuestos nacionales que pagamos los
contribuyentes de nuestro país.
 Reforma Fiscal: Es el cambio que se producen en la legislación en materia

fiscal y a su vez que afecta a toda la estructura del sistema impositivo,
ocasionando que dichas reformas sean permanentes, con la excepción de que
algún artículo sea modificado o actualizado en un tiempo determinado.
 Banco Central de La República Dominicana: Es la institución que emite y

administra la moneda legal y ejerce la función de banquero de bancos. Además,
controla los sistemas monetarios (el dinero), crediticio (las tasas de interés) y
cambiario (la tasa de cambio) del país.
 Dirección General de Aduanas (DGA): Es la institución encargada de

recaudar los impuestos que provienen de las importaciones.
 Ministerio de Hacienda: Organismo encargado de administrar las Finanzas

Públicas, definiendo, supervisando y controlando la Política Tributaria,
aplicando criterios de eficiencia, transparencia y modernización, acordes con
las necesidades presupuestarias, de endeudamiento externo e interno y
patrimonio del Estado Dominicano.
 Código Tributario: Es un conjunto orgánico y sistemático de las disposiciones

y normas que regulan la materia tributaria en general de un país.
 Contribuyente: Es toda persona o empresa que tiene que pagar impuestos al

realizar alguna actividad comercial o laboral, así como también los dueños de
casas, apartamentos, terrenos y vehículos.
 Evasión Tributaria: Omisión parcial o total del impuesto, así como la

presentación de una declaración falsa o inexacta, voluntaria o
involuntariamente, que produce una disminución ilegítima de los ingresos
tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o un perjuicio a la
Administración Tributaria.
 Amnistía Fiscal: Medida por la cual se perdona mediante una ley el

cumplimiento de las obligaciones tributarias a los que no las cumplieron en su
momento.
 Gasto Público: Es el gasto realizado por el sector público en un periodo

determinado, de acuerdo con los planes de trabajo y los presupuestos.
 Impuesto: Es una contribución que el Estado exige a la ciudadanía para cubrir

los gastos públicos y así, satisfacer las necesidades de la sociedad en general.
 Impuesto Directo: Es el impuesto que grava directamente las fuentes de

riqueza, la propiedad o la renta. Ej. El impuesto sobre el patrimonio, el impuesto
de sucesiones, Impuesto sobre Bienes Inmuebles.
 Impuesto Indirecto: Es el impuesto que grava el consumo. Su nombre radica

en que no afecta de manera directa los ingresos de un contribuyente, sino que
recae sobre el costo de algún producto o mercancía.
 Impuesto Ad-valorem: Contribución impositiva sobre el valor de importación

de un bien o servicio.
 Impuesto Selectivo al Consumo: Es el impuesto que grava las transferencias

de algunos bienes de producción nacional a nivel de fabricación, así como su
importación; servicios de telecomunicaciones, de seguros y pagos a través de
cheques.
 Infracción Tributaria: Constituyen infracciones las diversas formas de

incumplimiento a las disposiciones de las leyes y normas tributarias, las cuales
están tipificadas en el Código y sancionadas por la Administración y los
Tribunales competentes.
 Ingreso: Es lo que el Estado recibe de diferentes fuentes para satisfacer las

necesidades de la sociedad, siendo la fuente principal, las recaudaciones
tributarias.
ANEXOS I
ANEXOS I
ANEXOS II
ANEXO III
ANEXO III
ANEXOS III
ANEXOS III
ANEXO IV
ASESOR:
FELIX FRANCISCO MARIA DOMINGUEZ, M.A.

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UNIVERSIDAD DEL CARIBE

INFORME FINAL DEL CURSO MONOGRAFICO PARA OPTAR POR EL

ANÁLISIS DE LA REFORMA FISCAL Y SU INCIDENCIA ECONOMICA

MIRLA ALTAGRACIA MEJIA PEREZ

SANTO DOMINGO, D.N. REPUBLICA DOMINICANA

INFORME FINAL DEL CURSO MONOGRAFICO PARA OPTAR POR EL

ANÁLISIS DE LA REFORMA FISCAL Y SU INCIDENCIA ECONOMICA

SANTO DOMINGO, D.N. REPUBLICA DOMINICANA

A la Universidad del Caribe (UNICARIBE) por haberme provisto de las técnicas y

Al personal de la Escuela de Contabilidad por prestarme su ayuda y colaboración en

Mirla Altagracia Mejía Pérez

Johanny Medina Espinosa

Quiero agradecer a mi Comandante Mayor Licdo. Duran Cabrera P.N. y al Capitán

A mis compañeras de trabajo Johanny Medina Espinosa y Mirla Altagracia Mejía

Jhonn Edwin Martínez Lara

DEDICATORIA Y AGRADECIMIENTOS ...................................................................... i

CAPITULO I. CONCEPTUALIZACION DE LA DIRECCION GENERAL DE

CAPITULO II. REFORMAS FISCALES

CAPITULO III. ANALISIS DE LAS REFORMAS FISCALES Y SU INCIDENCIA O

El presente trabajo de investigación se refiere al tema de Análisis de las Reformas

Con los datos que se muestran en esta investigación se pretende demostrar la

De inicio se aborda la conceptualización de La Dirección General de Impuestos

Las cantidades de información cruzada que genera la Dirección General de Impuestos

Siguiendo con la conceptualización de La Reforma Fiscal que es la regulación de

Cabe destacar que las recaudaciones son el instrumento fundamental al alcance de

El cobro de los Impuesto ha surgido desde la Colonia Española, la cual ha ido

En la actualidad la institución encargada de la administración o recaudación de los

La estructura tributaria dominicana está sustentada en los impuestos al consumo y

En los últimos años, el gobierno ha experimentado problemas financieros que le

También para impulsar la economía y cumplir con el programa de gobierno en

Mediante la realización de esta investigación se busca que sirva como herramienta

Con esta investigación se beneficiarán estudiantes, profesionales, y los demás

La República Dominicana se encuentra en una situación financiera muy delicada,

Para contrarrestar el déficit presupuestario el gobierno ha tenido que disponer

Conocer la consecuencia de la aplicación de una Reforma Fiscal en la Economía de

El origen, la evolución, y la estructura orgánica de la DGII, al igual que la página virtual

Mediante la realización de esta investigación se busca que sirva como herramienta

Las cantidades de información cruzada que genera la Dirección General de Impuestos

Otras de las grandes ventajas de la implementación de los comprobantes fiscales en

 Dar a conocer el origen y evolución de los impuestos en República Dominicana.

 Conocer las Reformas Fiscales aprobadas hasta el 2018.

 Establecer las incidencias de los Impuestos y las Reformas en la sociedad y en

1.1 Reseña histórica de la Dirección General de Impuestos Internos

La Dirección General de Impuestos Internos es la institución que se encarga de la

En el año 1958, fue creada la Dirección General de Rentas Internas y Bienes

En el año 1962, se crea nuevamente La Dirección General de Impuestos Sobre La

En el año 1963, se crea la primera Dirección General de Impuestos Internos, que

En el año 2006, se promulgo la ley No.227-06, que otorga personalidad jurídica y

El marco estratégico central de la DGII se complementa con la definición de los valores

Actuar apegados a normas y principios éticos mediante un comportamiento honesto,

Cumplir con los principios, políticas y procedimientos de la organización, es sentirse

parte de la sociedad y de la institución.

Actuar con presteza, diligencia, manifestando energía activa respecto a sus

De la modernización, propulsores de nuevos proyectos e ideas que mejoren nuestro

Acatamiento de las leyes y normas nacionales e institucionales. Trato considerado y

Las razones que motivaron la unificación de ambas instituciones respondían

Estas circunstancias suscitan la necesidad de transformar la organización jurídica de

En su actual contexto de apertura e integración comercial los ingresos aduaneros

Esta perspectiva hace necesario otorgar a la DGII autonomía funcional y financiera e

Para la regulación de la impresión, emisión y entrega de los comprobantes Fiscales.