TECNOLOGICO NACIONAL DE MEXICO

INSTITUTO TECNOLOGICO DE TIJUANA

SUBDIRECCION ACADEMICA
DEPARTAMENTO DE CIENCIAS ECONOMICO ADMINISTRATIVAS

CARRERA:
Contador Publico
MATERIA:
Auditoria Para Efectos Fiscales
TITULO:
Investigación sobre el Marco Legal de la Auditoría para Efectos Fiscales y para
efectos de Seguridad Social
UNIDAD I
NOMBRE Y NUMERO DE CONTROL DEL ALUMNO:
Macias Morales Carlos Jesus 19212109

Carlos.macias193@tectijuana.edu.mx

NOMBRE DEL DOCENTE

C.P. Víctor Macias Olague
Tijuana, B.C., a 25 de febrero del 2021
Contenido
Introducción........................................................................................................................................ 3
Concepto de Auditoria Para Efectos Fiscales ..................................................................................... 4
Marco Legal......................................................................................................................................... 4
Marco Legal de Auditoría para Efectos de Seguridad Social ........................................................... 10
Tipos de opinión del informe y dictamen ........................................................................................ 15
Conclusión ......................................................................................................................................... 17
Bibliografía ........................................................................................................................................ 18

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Introducción

En esta investigación podremos ver como es el marco legal de la auditoria para

efectos fiscales y la auditoria para la seguridad social, donde la auditoria fiscal se
basa en la Constitución Política de los Estados Unidos Mexicanos empezando
por el Art 31-IV y el Código Fiscal de la Federación (Art 2do, 32, 41,41-A 42,
52), dándonos de esta manera una solución para poder preservar la mano de
obra humana de las empresas, de igual manera nos sirven mucho a los
empleados ya que nos ofrecen garantías sobre la seguridad del trabajados así
como varios beneficios que podemos obtener para poder trabajar con seguridad.
De igual manera mencionamos la seguridad social para poder tener beneficios
de parte de la ley del seguro social como respaldo para todos los empleados y
para los patrones.

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Concepto de Auditoria Para Efectos Fiscales

Cuando hablamos de “…auditoría fiscal, nos referimos al control e inspección de la

situación tributaria ya sea de una persona física o jurídica. A través de estos tipos
de auditorías se verifica si el contribuyente cumple o no con sus obligaciones
tributarias” (emprendepyme.net, s.f.).
De acuerdo con la definición de la American Accounting Association (1973, citada
por Arenas, 2003), la auditoría fiscal “es el proceso sistemático de obtener y evaluar
la evidencia acerca de las afirmaciones y hechos relacionados con actos de
acontecimiento de carácter tributario, a fin de evaluar tales declaraciones a la luz de
los criterios establecidos y comunicar el resultado a las partes interesadas”.
Esto implica verificar la razonabilidad con la que la identidad ha registrado la
contabilización de las operaciones resultantes de sus relaciones con la hacienda
pública, pago de contribuciones con los tres niveles de gobierno y su grado de
adecuación con normas de información financiera, para así poder investigar que las
declaraciones fiscales se han realizado razonablemente con la regla de las normas
fiscales de operación. (Estudiantes de la Licenciatura en contaduria publica, 2019)
Opinión
Este enfoque a la auditoria fiscal nos sirve de mucho a las personas que no
conocemos mucho de leyes y queremos llevar a cabo un proyecto de una empresa,
ya que con ella podemos apegarnos mas a las leyes que tenemos que seguir para
el cumplimento de nuestras obligaciones tributarias para así no tener ningún
problema al momento de llevar al cabo nuestro trabajo como empresa.

Marco Legal

CPEUM Art 31-IV.

Artículo 31º.- Son obligaciones de los mexicanos:
IV. Contribuir para los gastos públicos, así de la Federación, como de los Estados,
de la Ciudad de México y del Municipio en que residan, de la manera proporcional
y equitativa que dispongan las leyes. (Constitucion Politica de los Estados Unidos
Mexicanos, 1917)
CF. Art 2, 32, 41, 42 y 52

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Artículo 2º.- Las contribuciones se clasifican en impuestos, aportaciones de
seguridad social, contribuciones de mejoras y derechos, las que se definen de la
siguiente manera:
I. Impuestos son las contribuciones establecidas en ley que deben pagar las
personas físicas y morales que se encuentran en la situación jurídica o de hecho
prevista por la misma y que sean distintas de las señaladas en las fracciones II, III
y IV de este Artículo.
II. Aportaciones de seguridad social son las contribuciones establecidas en ley a
cargo de personas que son sustituidas por el Estado en el cumplimiento de
obligaciones fijadas por la ley en materia de seguridad social o a las personas que
se beneficien en forma especial por servicios de seguridad social proporcionados
por el mismo Estado.
III. Contribuciones de mejoras son las establecidas en Ley a cargo de las personas
físicas y morales que se beneficien de manera directa por obras públicas.
IV. Derechos son las contribuciones establecidas en Ley por el uso o
aprovechamiento de los bienes del dominio público de la Nación, así como por
recibir servicios que presta el Estado en sus funciones de derecho público, excepto
cuando se presten por organismos descentralizados u órganos desconcentrados
cuando en este último caso, se trate de contraprestaciones que no se encuentren
previstas en la Ley Federal de Derechos. También son derechos las contribuciones
a cargo de los organismos públicos descentralizados por prestar servicios
exclusivos del Estado. (Codigo Fiscal de la Federacion, 1981)
Artículo 32º.- Las declaraciones que presenten los contribuyentes serán definitivas
y sólo se podrán modificar por el propio contribuyente hasta en tres ocasiones,
siempre que no se haya iniciado el ejercicio de las facultades de comprobación.
No obstante, lo dispuesto en el párrafo anterior, el contribuyente podrá modificar en
más de tres ocasiones las declaraciones correspondientes, aun cuando se hayan
iniciado las facultades de comprobación, en los siguientes casos:
I. Cuando sólo incrementen sus ingresos o el valor de sus actos o actividades.
II. Cuando sólo disminuyan sus deducciones o pérdidas o reduzcan las cantidades
acreditables o compensadas o los pagos provisionales o de contribuciones a cuenta.
III. (Se deroga)
IV. Cuando la presentación de la declaración que modifica a la original se establezca
como obligación por disposición expresa de Ley. (Codigo Fiscal de la Federacion,
1981)

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Artículo 41º.- Cuando las personas obligadas a presentar declaraciones, avisos y
demás documentos no lo hagan dentro de los plazos señalados en las disposiciones
fiscales, las autoridades fiscales exigirán la presentación del documento respectivo
ante las oficinas correspondientes, procediendo de la siguiente forma:
I. Imponer la multa que corresponda en los términos de este Código y requerir hasta
en tres ocasiones la presentación del documento omitido otorgando al contribuyente
un plazo de quince días para el cumplimiento de cada requerimiento. Si no se
atienden los requerimientos se impondrán las multas correspondientes, que,
tratándose de declaraciones, será una multa por cada obligación omitida. La
autoridad después del tercer requerimiento respecto de la misma obligación, podrá
aplicar lo dispuesto en la siguiente fracción.
II. Tratándose de la omisión en la presentación de una declaración periódica para el
pago de contribuciones, una vez realizadas las acciones previstas en la fracción
anterior, podrán hacer efectiva al contribuyente o al responsable solidario que haya
incurrido en la omisión, una cantidad igual al monto mayor que hubiera determinado
a su cargo en cualquiera de las seis últimas declaraciones de la contribución de que
se trate. Esta cantidad a pagar no libera a los obligados de presentar la declaración
omitida.
Cuando la omisión sea de una declaración de las que se conozca de manera
fehaciente la cantidad a la que le es aplicable la tasa o cuota respectiva, la autoridad
fiscal podrá hacer efectiva al contribuyente, una cantidad igual a la contribución que
a éste corresponda determinar, sin que el pago lo libere de presentar la declaración
omitida.
Si la declaración se presenta después de haberse notificado al contribuyente la
cantidad determinada por la autoridad conforme a esta fracción, dicha cantidad se
disminuirá del importe que se tenga que pagar con la declaración que se presente,
debiendo cubrirse, en su caso, la diferencia que resulte entre la cantidad
determinada por la autoridad y el importe a pagar en la declaración. En caso de que
en la declaración resulte una cantidad menor a la determinada por la autoridad
fiscal, la diferencia pagada por el contribuyente únicamente podrá ser compensada
en declaraciones subsecuentes. (Codigo Fiscal de la Federacion, 1981)
Artículo 42º.- Las autoridades fiscales a fin de comprobar que los contribuyentes,
los responsables solidarios o los terceros con ellos relacionados han cumplido con
las disposiciones fiscales y, en su caso, determinar las contribuciones omitidas o los
créditos fiscales, así como para comprobar la comisión de delitos fiscales y para
proporcionar información a otras autoridades fiscales, estarán facultadas para:
I. Rectificar los errores aritméticos, omisiones u otros que aparezcan en las
declaraciones, solicitudes o avisos, para lo cual las autoridades fiscales podrán

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requerir al contribuyente la presentación de la documentación que proceda, para la
rectificación del error u omisión de que se trate.
II. Requerir a los contribuyentes, responsables solidarios o terceros con ellos
relacionados, para que exhiban en su domicilio, establecimientos, en las oficinas de
las propias autoridades o dentro del buzón tributario, dependiendo de la forma en
que se efectuó el requerimiento, la contabilidad, así como que proporcionen los
datos, otros documentos o informes que se les requieran a efecto de llevar a cabo
su revisión.
III. Practicar visitas a los contribuyentes, los responsables solidarios o terceros
relacionados con ellos y revisar su contabilidad, bienes y mercancías.
IV. Revisar los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes y sobre las operaciones de enajenación de
acciones que realicen, así como cualquier otro dictamen que tenga repercusión para
efectos fiscales formulado por contador público y su relación con el cumplimiento de
disposiciones fiscales.
V. Practicar visitas domiciliarias a los contribuyentes, a fin de verificar el
cumplimiento de las obligaciones fiscales en materia de expedición de
comprobantes fiscales digitales por Internet y de presentación de solicitudes o
avisos en materia del registro federal de contribuyentes; el cumplimiento de
obligaciones en materia aduanera derivadas de autorizaciones o concesiones o de
cualquier padrón o registro establecidos en las disposiciones relativas a dicha
materia; verificar que la operación de las máquinas, sistemas y registros
electrónicos, que estén obligados a llevar los contribuyentes, se realice conforme lo
establecen las disposiciones fiscales; así como para solicitar la exhibición de la
documentación o los comprobantes que amparen la legal propiedad, posesión,
estancia, tenencia o importación de las mercancías, y verificar que los envases o
recipientes que contengan bebidas alcohólicas cuenten con el marbete o precinto
correspondiente o, en su caso, que los envases que contenían dichas bebidas
hayan sido destruidos y verificar que las cajetillas de cigarros para su venta en
México contengan impreso el código de seguridad o, en su caso, que éste sea
auténtico, de conformidad con el procedimiento previsto en el artículo 49 de este
Código.
Las autoridades fiscales podrán solicitar a los contribuyentes la información
necesaria para su inscripción y actualización de sus datos en el citado registro e
inscribir a quienes de conformidad con las disposiciones fiscales deban estarlo y no
cumplan con este requisito.
VI. Practicar u ordenar se practique avalúo o verificación física de toda clase de
bienes, incluso durante su transporte.

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VII. Recabar de los funcionarios y empleados públicos y de los fedatarios, los
informes y datos que posean con motivo de sus funciones.
VIII. Allegarse las pruebas necesarias para formular la denuncia, querella o
declaratoria al ministerio público para que ejercite la acción penal por la posible
comisión de delitos fiscales. Las actuaciones que practiquen las
autoridades fiscales tendrán el mismo valor probatorio que la Ley relativa concede
a las actas de la policía judicial; y la Secretaría de Hacienda y Crédito Público, a
través de los abogados hacendarios que designe, será coadyuvante del ministerio
público federal, en los términos del Código Federal de Procedimientos Penales.
IX. Practicar revisiones electrónicas a los contribuyentes, responsables solidarios o
terceros con ellos relacionados, basándose en el análisis de la información y
documentación que obre en poder de la autoridad, sobre uno o más rubros o
conceptos específicos de una o varias contribuciones. (Codigo Fiscal de la
Federacion, 1981)
Articulo 52º.- Se presumirán ciertos, salvo prueba en contrario, los hechos
afirmados: en los dictámenes formulados por contadores públicos sobre los estados
financieros de los contribuyentes o las operaciones de enajenación de acciones que
realice; en cualquier otro dictamen que tenga repercusión fiscal formulado por
contador público o relación con el cumplimiento de las disposiciones fiscales; o bien
en las aclaraciones que dichos contadores formulen respecto de sus dictámenes,
siempre que se reúnan los siguientes requisitos:
I. Que el contador público que dictamine obtenga su inscripción ante las autoridades
fiscales para estos efectos, en los términos del Reglamento de este Código. Este
registro lo podrán obtener únicamente:
a. Las personas de nacionalidad mexicana que tengan título de contador público
registrado ante la Secretaría de Educación Pública y que sean miembros de un
colegio profesional reconocido por la misma Secretaría, cuando menos en los tres
años previos a la presentación de la solicitud de registro correspondiente.
Las personas a que se refiere el párrafo anterior, adicionalmente deberán contar
con certificación expedida por los colegios profesionales o asociaciones de
contadores públicos, registrados y autorizados por la Secretaría de Educación
Pública y sólo serán válidas las certificaciones que le sean expedidas a los
contadores públicos por los organismos certificadores que obtengan el
Reconocimiento de Idoneidad que otorgue la Secretaría de Educación Pública;
además, deberán contar con experiencia mínima de tres años participando en la
elaboración de dictámenes fiscales.

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b. Las personas extranjeras con derecho a dictaminar conforme a los tratados
internacionales de que México sea parte.
c. Las personas que estén al corriente en el cumplimiento de sus obligaciones
fiscales en los términos del artículo 32-D de este Código, para lo cual deberán
exhibir documento vigente expedido por el Servicio de Administración Tributaria, en
el que se emita la opinión del cumplimiento de obligaciones fiscales.
El registro otorgado a los contadores públicos que formulen dictámenes para efectos
fiscales, será dado de baja del padrón de contadores públicos registrados que llevan
las autoridades fiscales, en aquellos casos en los que dichos contadores no
formulen dictamen sobre los estados financieros de los contribuyentes o las
operaciones de enajenación de acciones que realice o cualquier otro dictamen que
tenga repercusión fiscal, en un periodo de cinco años.
El periodo de cinco años a que se refiere el párrafo anterior, se computará a partir
del día siguiente a aquél en que se presentó el último dictamen que haya formulado
el contador público.
En estos casos se dará inmediatamente aviso por escrito al contador público, al
colegio profesional y, en su caso, a la Federación de Colegios Profesionales a que
pertenezca el contador público en cuestión. El contador público podrá solicitar que
quede sin efectos la baja del padrón antes citado, siempre que lo solicite por escrito
en un plazo de 30 días hábiles posteriores a la fecha en que reciba el aviso a que
se refiere el presente párrafo.
II. Que el dictamen, se formule de acuerdo con las disposiciones del Reglamento de
este Código y las normas de auditoría que regulan la capacidad, independencia e
imparcialidad profesionales del contador público, el trabajo que desempeña y la
información que rinda como resultado de los mismos.
III. Que el contador público emita, conjuntamente con su dictamen, un informe sobre
la revisión de la situación fiscal del contribuyente, en el que consigne, bajo protesta
de decir verdad, los datos que señale el Reglamento de este Código.
Adicionalmente, en dicho informe el contador público deberá señalar si el
contribuyente incorporó en el dictamen la información relacionada con la aplicación
de algunos de los criterios diversos a los que en su caso hubiera dado a conocer la
autoridad fiscal conforme al inciso h) de la fracción I del artículo 33 de este Código.
IV. Que el dictamen se presente a través de los medios electrónicos de conformidad
con las reglas de carácter general que al efecto emita el Servicio de Administración
Tributaria.

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V. Que el contador público esté, en el mes de presentación del dictamen, al corriente
en el cumplimiento de sus obligaciones fiscales en los términos del artículo 32-D de
este Código, para lo cual deberán exhibir a los particulares el documento vigente
expedido por el Servicio de Administración Tributaria, en el que se emita la opinión
del cumplimiento de obligaciones fiscales.
Las opiniones o interpretaciones contenidas en los dictámenes, no obligan a las
autoridades fiscales. La revisión de los dictámenes y demás documentos relativos
a los mismos se podrá efectuar en forma previa o simultánea al ejercicio de las otras
facultades de comprobación respecto de los contribuyentes o responsables
solidarios.
Opinión
Como pudimos darnos cuenta en estos artículos de sus respectivas leyes todas las
personas están comprometidas a apoyar al gasto publico, tendremos que pagar
nuestras contribuciones tal y como lo establece la ley, asi como en los plazos que
se establezcan para de esta manera poder apoyar el país, como las aportaciones al
país o la aportación al seguro social, de igual manera los artículos no hablar de que
a pesar de no estar en este país siempre y cuando mantengamos una empresa,
debemos de pagar las contribuciones establecidas en la ley, aun cuando estemos
en otro país, ya que siguiendo nuestra empresa aquí, es como si siguiéramos
trabajando normalmente, por ende se tienen que pagar las contribuciones y
obligaciones que debamos. De igual manera las personas extranjera que tengas su
empresa en México también deberán llevar las contribuciones como dicte la ley
aunque no sean ciudadanos mexicano.

Marco Legal de Auditoría para Efectos de Seguridad Social

Propósito
Como es derivado del Articulo 123 de la CPEUM “Toda persona tiene derecho al
trabajo digno y socialmente útil; al efecto, se promoverán la creación de empleos y
la organización social de trabajo, conforme a la ley.” (Constitución Política de los
Estados Unidos Mexicanos, 2021); El Instituto Mexicano del Seguro Social, tiene
dicho artículo como mandato que garantiza el trabajo digno para los obreros,
además de ofrecer empleos y cumplir con los estatutos de la ley que así lo
garanticen.
¿Quiénes están obligados?
Primordialmente, la obligación de cumplir con cada uno de los estatutos
establecidos en la LSS, es a cargo de las Instituciones correspondientes, en este

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caso, la obligación corresponde al IMSS e ISSSTE, debido a que es de aquellas
instituciones de la que emana este documento oficial que garantiza el entorno
laboral de los obreros. De igual manera, es obligación de los patrones hacer llegar
el derecho a estas instituciones a sus trabajadores, además de brindarles la opción
de extenderlo a sus familiares para que se cubran todas las partes que resultan
importantes para los trabajadores.

¿Quién revisa esta auditoria?

La revisión de la realización de auditoria en aspectos del Seguro Social, queda en
cargo de las instituciones correspondientes, juntos con las obligaciones obrero
patronales, de tal manera que así se rectifica todo derecho al cual tienen obligación
de recibir los obreros además de los patrones. Esta ley contempla todas las partes
involucradas, además de ser accesible tanto para los trabajadores como para los
desempleados, siempre y cuando sean mexicanos y tengan un familiar que les
extienda dicho derecho.
Aspectos relevantes.
La finalidad del seguro social, es garantizar el derecho a la salud que es la facultad
de todos los ciudadanos mexicanos, de igual manera, es la de brindar la asistencia
médica a todos a aquellos que la soliciten, la protección de los medios de
subsistencia individual y colectivo, así como el otorgamiento de una pensión que es
garantizada por el Estado, siempre y cuando se cumplan con los requisitos legales.
Clasificación de empresas
Todas las empresas nacen con un propósito, el de atender las necesidades que
existen en la actualidad en la que se vive, creando la sensación de satisfacción en
los consumidores a cambio de una retribución monetaria, la cual sirve como
recompensa a los esfuerzos y las inversiones que estuvieron de por medio durante
la creación del producto principal.
Sí nos ponemos a analizar los métodos de venta que existen, los establecimientos
en donde se acostumbra consumir, los tamaños de las mismas, los productos, entre
otros factores importantes; se puede llegar a la conclusión de que hay al menos 5
maneras de clasificar las mismas; las cuales pueden ser por:
Su forma jurídica, es decir, la responsabilidad legal que asume como una compañía
tomando en cuenta la titularidad y la responsabilidad del propietario. Además de
que esta misma se puede clasificar en 4 ramas más, las cuales son Personas
Físicas (un individuo abre su local), Personas Morales (un grupo de individuos crean
un nombre colectivo y abren un local), Unión Temporal de empresas (Similar al
anterior, con la diferencia de que se unen para llevar a cabo una unidad productiva),

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y finalmente, Persona Jurídica o sociedad (tiene como objeto la realización de una
actividad comercial con ánimo de lucro).
Su tamaño, el cual es un concepto que logra retratar las maneras que tienen los
locales de producir sus productos, y es formulada con base a la cantidad de mano
de obra humana con la que se cuenta; y las clasifica como Grandes Empresas
(tienen más de 250 trabajadores), Medianas Empresas (cuentan con menos de 250
trabajadores), y, Pequeñas Empresas (están a su disposición al menos 10
trabajadores).
Su capital también es un factor para clasificación debido a que existen varios medios
de obtención financiera para dar inicio a la actividad económica, y existen 3 tipos de
ramas en las que se divide el concepto, en las que tenemos el Capital Público
(obtiene la mayoría de su participación gracias al estado, suele ofrecer bienes de
primera necesidad), Capital Privado (proviene de personas particulares, es decir
sociedades mercantiles), y, Capital Mixto(que como su nombre lo menciona, es la
unión de los dos capitales anteriores, estas existen porque su objetivo es el interés
público.
Su sector económico, el cual es el principal medio de obtención de materia prima,
es decir, que es el sustento para la creación de productos finales; Este se clasifica
como el Sector Primario (en donde se obtiene productos naturales por medio del
sistema Agrario, Ganadero, Pequero y Minero), Sector Secundario (se encarga de
la transformación del producto obtenido gracias al sector primario, y este puede ser
por medio del sector industrial, energético, construcción, entre otros), Sector
Terciario (se refiere a servicios como el transporte, comunicaciones, comercio,
turismo, etcétera), y finalmente, El Sector Cuaternario (son los servicios de
información, creación, investigación, desarrollo e innovación de los productos ya
existentes o por existir)
Su actividad, la cual se dedica a clasificar a las empresa según a su giro, es decir,
a que se dedican; en ella podemos ubicar tres modalidades de actividad, el Industrial
(produce bienes o servicios a partir de la extracción o producción agricultora e
industrial), Servicios (ofrece servicios gracias al capital humano y a los medios
materiales, generalmente son empresas de transporte, asesoramiento, enseñanza
y sanitarias),y las Comerciales (las cuales no producen, pero venden los productos
ya elaborados por las empresas, se encarga de la distribución de las mismas).
RECAUDACIÓN Y FISCALIZACIÓN o' RACERF
La RACERF, es un medio que se encarga de informar al patrón sobre los cambios
que se lleguen a presentar por disposición de Ley o del reglamento de la LSS en
materia de Afiliación, Clasificación de Empresas, Recaudación y Fiscalización (es
de ahí de donde se obtienen las siglas), es necesario para todos los patrones en

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general, mantener actualizado la clase, fracción y prima del seguro de riesgo de
trabajo a la que tiene por derecho los trabajadores.
Artículo 161º.- El dictamen del cumplimiento de obligaciones derivadas de la Ley,
deberá ser específico e independiente de cualquier otro respecto del mismo patrón,
rendirse por el contador público autorizado y presentarse, a más tardar el 30 de
septiembre siguiente al del ejercicio fiscal inmediato anterior.
El patrón que se encuentre en alguno de los supuestos del artículo 159 de este
Reglamento, deberá presentarlo dentro de los nueve meses siguientes a la fecha
de presentación del aviso. (Ley del seguro social, 1995)
Artículo 164º.- La opinión que emita el contador público autorizado deberá
apegarse al texto aprobado por el Instituto y contendrá lo siguiente:
I. La manifestación, bajo protesta de decir verdad, que la opinión se elaboró en
cumplimiento de la Ley y sus reglamentos, y que se realizó con apego a las normas
de auditoría generalmente aceptadas, así como a los procedimientos de auditoría.
Dicha manifestación podrá ser:
a. Limpia;
b. Sin salvedades;
c. Con salvedades;
d. Con abstención de opinión, o
e. Con opinión negativa.
II. La indicación de que si al enterar el patrón las cuotas obrero patronales del seguro
social por el ejercicio dictaminado, incurrió en omisiones que no hubieran sido
corregidas antes de la entrega del dictamen, debiendo señalar los conceptos
omitidos;
III. El registro o registros patronales y el ejercicio o periodo dictaminado;
IV. Las razones por las cuales el contador público autorizado determina que no es
factible formular con todos sus anexos un dictamen, debiendo explicar ante el
Instituto en qué consisten esas razones, y
V. El nombre, firma y número de registro ante el Instituto, del contador público
autorizado. (Ley del seguro social, 1995)
Artículo 173º.- El patrón que se dictamine en los términos del presente Reglamento
estará a lo siguiente:

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I. No serán sujetos de visitas domiciliarias por el o los ejercicios dictaminados,
excepto cuando al revisar el dictamen se encuentre en su formulación
irregularidades de tal naturaleza que obliguen al Instituto a ejercer sus facultades
de comprobación.
II. En los casos en que se hubieran emitido cédulas de liquidación por diferencias
en el pago de cuotas y el dictamen se encuentre en proceso de formulación, el
patrón deberá aclararlas, debiendo en su caso, liquidar el saldo a su cargo,
tomándolas en cuenta el contador público autorizado que dictamine, como parte de
su revisión en la determinación de las diferencias que resulten de su auditoría en
forma específica para los trabajadores y por los periodos que se hubieran emitido,
y
III. No se emitirán a su cargo cédulas de liquidación por diferencias derivadas del
procedimiento de verificación de pagos, referidas al ejercicio dictaminado, siempre
que se cumplan las condiciones siguientes:
a. Que se haya concluido y presentado el dictamen correspondiente;
b. Que los avisos afiliatorios y las modificaciones salariales derivados del
referido dictamen se hubieran presentado por el patrón en los formatos o
medios electrónicos dispuestos para ello, y
c. Que las cuotas obrero patronales a cargo del patrón, derivadas del
dictamen, se hubiesen liquidado en su totalidad o se haya agotado el plazo
de doce meses establecido en el artículo 149 de este Reglamento, de
conformidad con el artículo 40 C de la Ley.
Lo establecido en esta fracción no es aplicable bajo ninguna circunstancia a los
créditos que se deriven del Seguro de Retiro, Cesantía en Edad Avanzada y Vejez;
capitales constitutivos, recargos documentados, visitas domiciliarias y en general,
resoluciones derivadas de cualquier medio de defensa ejercido por el patrón. (Ley
del seguro social, 1995)
Opinión
La ley del seguro social es muy importante en México, ya que esta muy vinculado a
la situación laboral de las personas, así como es demasiado bueno para las
personas, también es bueno poder contribuir para esta causa de manera equitativa
como lo establece la ley para que el seguro social pueda seguir con su
funcionamiento y así poder proteger a sus empleados.
También podemos ver que la RACERF es buena para el patrón ya que de esta
manera podemos ver que el patrón puede ir observando si algo cambia en la Ley

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del Seguro Social y así no quedar tan desactualizado con esta ley y poder llevar un
mejor control para sus empleados.

Tipos de opinión del informe y dictamen

El principal objetivo de los informes de auditoria es facilitar el trabajo mercantil, sin

embargo, estas no sirven como garantía de un control en el negocio debido a que
únicamente se limitan a la revisión del control del negocio, ciertamente llegan a
causar tranquilidad en los entes económicos al momento de recibir observaciones
positivas, pero eso no implica que el negocio no pueda mejorar más.
Es por ello que al momento en el que el contador realiza el informe tiene la libertad
de otorgar su opinión, y esta solo será sí se ve necesaria, además de que tendrá
que contar con información mas a fondo para dar una observación acertada y
conclusa de la situación mercantil del negocio.
Existe varios tipos de opiniones por ejemplo:
Opinión no Modificada o Favorable: expresa que las Cuentas Anuales muestran
en todos los aspectos significativos la imagen fiel de la sociedad.
Se debe expresar cuando el Auditor realiza su trabajo sin limitaciones ni
incertidumbres, y cuando se incluye la información necesaria en la memoria para
la correcta interpretación de los Estados Financieros.
Opinión Modificada: En el caso en el que el Auditor no haya sido capaz de
encontrado evidencia adecuada y suficiente para concluir que los estados
financieros han sido preparados, de conformidad con el marco de información
financiera aplicable, diremos que la Opinión es Modificada.
Dentro de la opinión modificada encontramos a su vez tres tipos:
• opinión con salvedades
• opinión desfavorable
• opinión denegada.
Opinión con Salvedades: La opinión con salvedades se emite cuando el auditor
se encuentra ante una serie de circunstancias que pueden tener cierta importancia
ante las Cuentas Anuales. Existen tres tipos de causas de este tipo de opinión:
• Salvedad por limitación al alcance: el auditor no puede aplicar las pruebas y
procedimientos que considera necesarias para obtener la evidencia
necesaria y adecuada. Un caso podría ser la no realización del inventario
por ser nombrados los auditores con posterioridad al cierre.
• Salvedad por incumplimiento de los principios contables: la sociedad utiliza
principios y normas distintos a las generalmente aceptadas, existencia de

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 errores en la elaboración de las Cuentas Anuales u omisión de información.
Un ejemplo sería una errónea valoración de las existencias en el balance.
• Salvedad por incertidumbre: inseguridad de los auditores al creer que las
Cuentas Anuales dependen de hechos posteriores como reclamaciones,
juicios, dudas sobre el cumplimiento del principio de empresa en
funcionamiento, litigios, etc.
Opinión Desfavorable: La opinión desfavorable expresa que las Cuentas Anuales
en su conjunto no muestran la imagen fiel del patrimonio, de la situación financiera
y de los resultados de las operaciones.
Las causas que pueden llegar a generar una opinión desfavorable son
circunstancias materiales, hechos u omisiones de información que afecten a la
totalidad de las cuentas y tengan un gran impacto.
Opinión Denegada: La opinión denegada significa que el auditor no expresa
ningún dictamen sobre las Cuentas Anuales por una falta de evidencia muy
importante, limitaciones al alcance, incertidumbres y salvedades con un gran
impacto.
Estos tipos de opinión se reflejarán en el informe de auditoría tanto en el párrafo
de responsabilidad del auditor como en el de fundamento de la opinión.
Opinión
Este tipo de informes es bueno conocerlo porque así podemos darnos una idea de
que tipo de auditoria nos podrán llegar a hacer en caso de cumplir con las
especificaciones que menciona en cada tipo de opinión del auditor, como por
ejemplo si no tenemos pruebas de nuestros estados financieros, podremos ir
viendo que el auditor dará la Opinión modificada y así ir aprendiendo de cada cosa
para llegar a una opinión favorable

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Conclusión

Como conclusión podemos decir que la auditoria fiscal puede ser un poco mas
compleja que la de seguridad social ya que esta cuenta con artículos mas largos y
algo confusos para las personas que no se dedican a algo como la contabilidad,
en cambio la auditoria de seguridad social tiene párrafos más fáciles para
entender por ende las personas se familiarizan mas con esta ley y mas personas
obtienen mas conocimiento de ella.

De igual manera podemos agregar que los tipos de opiniones de los auditores
pueden tener varias variaciones al momento de realizarlas porque si no tienen
como comprobar algún documento o notan que algo no esta cuadrado pueden
tener diferentes opiniones dependiendo de la gravedad del asunto.

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Bibliografía
Codigo Fiscal de la Federacion. (31 de Diciembre de 1981). Obtenido de
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CFF.pdf

Constitucion Politica de los Estados Unidos Mexicanos. (05 de Febrero de 1917). Obtenido de
https://www.diputados.gob.mx/LeyesBiblio/pdf/CPEUM.pdf

Estudiantes de la Licenciatura en contaduria publica. (20 de Junio de 2019). Auditoria Fiscal.

Obtenido de https://www.univa.mx/zamora/wp-
content/uploads/sites/3/2019/07/Artículo-Auditoria-fiscal.pdf

Ley del seguro social. (21 de Diciembre de 1995). Obtenido de

https://www.imss.gob.mx/sites/all/statics/pdf/leyes/LSS.pdf

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https://soluciones-reales.es/tipos-de-opinion-informe-auditoria/

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