UNIVERSIDAD NACIONAL DE PIURA

“AÑO DEL FORTALECIMIENTO DE LA SOBERANÍA

NACIONAL”

FACULTAD DE CIENCIAS ADMINISTRATIVAS

CURSO:

ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

TEMA:

PLANTEAMIENTO TRIBUTARIO Y SU INCIDENCIA EN EL IMPUESTO A LA

RENTA EN UNA EMPRESA COMERCIALIZADORA

DOCENTE:

MG. DANIEL CASTRO NAVARRETE

ALUMNOS:

LOPEZ ALZAMORA, ALEJANDRA

JIBAJA CRUZ BRYAN

CICLO ACADÉMICO:

VIII
 DEDICATORIA

A PARTIR DE LA SEGUNDA HOJA VAN NUMERADAS EN LA PARTE INFERIOR AL

MEDIO

ESTRUCTURA DEL TRABAJO DE INVESTIGACION FORMATIVA

RESUMEN
La presente investigación es un aporte empírico para identificar los determinantes del
incumplimiento del Impuesto a la Renta y como el planteamiento tributario influye en los
principales contribuyentes del Perú incluyendo empresas comercializadoras. Asimismo, se utiliza
información de los resultados de las auditorías tributarias ejecutadas por la IPCN, e información
declarada por los contribuyentes.
ABSTRACT
Contenido
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................................4
CAPITULO I........................................................................................................................................4
ASPECTOS DE LA PROBLEMÁTICA..................................................................................................4
1.1. Descripción de la realidad problemática.......................................................................4
1.1.1. Problema general......................................................................................................4
1.1.2. Problemas específicos...............................................................................................4
1.2. Justificación e importancia de la investigación..............................................................4
CAPITULO II.......................................................................................................................................4
2. MARCO TEÓRICO Y EVIDENCIA EMPÍRICA.................................................................................4
2.1 Marco teórico......................................................................................................................4
2.2 Evidencia empírica...............................................................................................................4
2.2.1 Evidencia empírica internacional (3 de cada una)............................................................4
2.2.2 Evidencia empírica nacional (3 de cada una)................................................................4
CAPITULO III......................................................................................................................................4
3. MARCO METODOLÓGICO......................................................................................................4
3.1. Datos.............................................................................................................................4
3.2. Métodos........................................................................................................................4
3.4. Tratamiento de información..........................................................................................4
3.4. Enfoque de la investigación...........................................................................................4
3.5. Diseño de la investigación.............................................................................................4
3.6. Nivel o alcance de la investigación................................................................................4
3.7. Tipo de investigación.....................................................................................................4
CAPITULO IV......................................................................................................................................5
5. RESULTADOS.........................................................................................................................5
5.1. Conclusiones..................................................................................................................5
5.2. Recomendaciones..........................................................................................................5
INTRODUCCIÓN
CAPITULO I
ASPECTOS DE LA PROBLEMÁTICA
1.1. Descripción de la realidad problemática
Últimamente las entidades han afrontado el gran reto de amoldarse a los regímenes del nuevo
mundo y en ese proceso de adaptarse al mercado competitivo, obvian futuras contingencias que
podrían causarles ante la administración tributaria utilizando gastos que no deben ser
considerados en el cálculo de su renta.
Una entidad económica podrá suprimir errores tributarios consiguiendo maximizar sus ganancias
tributarias. Optimizando la carga tributaria cuidadosamente con el planeamiento tributario, la
entidad económica tendrá mejores opciones de poder maximizar sus utilidades y será más
competente.
Obtener beneficios tributarios en la entidad económica serán los que realicen la planeación fiscal y
para ello debieron obtener un conocimiento amplio en tributación. Así mismo deben contar con un
experto en planeamiento tributario. (CPPL, 2016).
1.1.1. Problema general
La siguiente investigación argumenta un problema general y tres problemas específicos, por lo
tanto, se detallan a continuación.

 ¿Cuál es la relación del planeamiento tributario con el impuesto a la renta en una empresa
comercializadora?

1.1.2. Problemas específicos

 ¿Cómo se compara el planeamiento tributario con la ganancia de capital en una empresa
comercializadora?

 ¿De qué manera se correlaciona el planeamiento tributario con el principio de fehaciencia en

una empresa comercializadora?

 ¿De qué forma se conecta el planeamiento tributario con el principio de causalidad en una
empresa comercializadora?

1.2. Justificación e importancia de la investigación

En este trabajo de investigación titulado planeamiento tributario y su incidencia en el impuesto a

la renta en una empresa comercializadora, ha buscado realizar el estudio sobre la incidencia que
tienen y porque se puede obtener beneficios tributarios optimizando las obligaciones tributarias
en el ejercicio. Es importante este proyecto de investigación pues se ha dejado constancia de las
consecuencias por no dar importancia a la elaboración de una planificación para optimizar las
obligaciones tributarias. Así mismo, se quiere familiarizar el concepto como un instrumento
beneficioso siempre en cuando lo elabore de forma sólida y minuciosa.
CAPITULO II
2. MARCO TEÓRICO Y EVIDENCIA EMPÍRICA
2.1 Marco teórico
Planeamiento Tributario
Concepto y objetivo del Planeamiento Tributario

La tributación es fuente de recursos para todo estado y está conformado por diferentes tributos.
Cuando se habla de Planeamiento Tributario en esta tesis, se hace desde la perspectiva de las
empresas y se enfoca en el Impuesto a la Renta.

Concepto

A continuación, apreciemos distintas definiciones que están relacionadas con el término

Planeamiento Tributario. Al consultar diversas fuentes hemos podido encontrar lo siguiente:

El Colegio de Contadores Públicos de Lima (CCPL) define el Planeamiento Tributario (PT) como un
conjunto coordinado de comportamientos orientados a optimizar la carga fiscal, ya sea para
reducirla o para eliminarla, o para gozar de algún beneficio tributario. Así, se constituye como una
herramienta de gestión empresarial que tiene que ver con la toma de decisiones en el presente y
con consecuencias futuras en el ámbito tributario.

El planeamiento tributario se define como una serie de comportamientos totalmente

coordinados, los cuales están destinados a optimizar la carga impositiva bien sea para reducirla o
eliminarla, o a su vez para disfrutar de un beneficio tributario. Básicamente, es una herramienta
que utilizan las empresas en la toma de decisiones en el presente con consecuencias tributarias.

Planeamiento Tributario es la capacidad del pensamiento para evaluar y seleccionar con

creatividad dentro de un abanico de opciones el mejor esquema de tributación, restringido a 6
industrias específicas o a situaciones de hecho particulares para reducir el pago de impuestos y
evitar problemas tributarios posteriores (Dávila, 2017)

El planeamiento permite, accesoriamente, eludir legalmente el tributo o evitar el nacimiento de la

obligación tributaria, mediante instrumentos válidos y legales (Vilchez Olivares, 2006, p. 1).

El impuesto sobre la renta es un impuesto que grava la utilidad de las personas,1 empresas, u
otras entidades legales. El impuesto a la renta es parte importante del sistema tributario porque
liga el ahorro con la inversión, y tiene repercusiones sobre los incentivos en los mercados
laborales y los emprendimientos.

2.2 Evidencia empírica

2.2.1 Evidencia empírica internacional (3 de cada una)
1. Varios países desarrollados se embarcaron en los últimos 30 años en procesos destinados
a reformar la imposición sobre la renta personal, apartándose de los principios ortodoxos
del impuesto global o sintético, formulación tradicional sustentada en el principio de
Schanz-Haig-Simons, en virtud del cual se grava la totalidad de los ingresos menos las
deducciones del trabajo y del capital de manera global y a la misma tasa progresiva. Ello
implica que el valor de las deducciones admitidas es creciente en función del nivel de
ingreso, ya que los contribuyentes se benefcian de acuerdo con su tasa marginal.
 2. La agencia tributaria de los Estados Unidos publicó en su reciente informe de
actualización que la brecha tributaria fue de 22,4% en el impuesto sobre la renta personal
y de 14,3% en el impuesto sobre la renta de sociedades como promedio anual para el
período fiscal 2011-2013. En términos netos, es decir una vez incorporada la recaudación
obtenida mediante acciones de fiscalización y regularización, esas brechas caen a 19,4% y
10,9% respectivamente. La particular metodología utilizada por el IRS también permitió
separar el monto de las brechas calculadas entre distintos comportamientos para
comprobar que la mayor parte de las mismas (78% y 88%) se asocia a la subdeclaración de
los ingresos gravados y el resto a la no presentación de declaraciones juradas y al no pago
del impuesto causado (IRS, 2019).
3. Alvaredo (2007 y 2010b) realiza estimaciones para el caso de la Argentina y construye una
serie histórica, a partir de la información disponible de la Administración Federal de
Ingresos Públicos (AFIP), desde 1932 hasta 2004. De esta manera, se comprueba que la
Argentina presentó elevadas concentraciones del ingreso en las décadas de 1930 y 1940,
una caída de relevancia alrededor de los años setenta y una recuperación de la
participación de los tramos de ingresos elevados a partir de la década de 1990 (aunque
los valores están muy alejados de los máximos). A su vez, aunque no se cuenta con una
serie de datos exenta de interrupciones, Atkinson, Piketty y Saez (2011) pudieron
comprobar que el 1% más rico (ingresos más altos) tenía una participación del 19,34%
alrededor de 1949, mientras que en 2005 esta decreció hasta el 16,75%. En el mismo
período, la participación del 0,1% superior también descendió del 7,87% al 7,02%.

2.2.2 Evidencia empírica nacional (3 de cada una)

1. El directorio de la IPCN La Intendencia de Principales Contribuyentes Nacionales (IPCN) de

la SUNAT, es la entidad encargada de controlar y fiscalizar el cumplimiento tributario de
las personas jurídicas de mayor interés fiscal en el Perú. El conjunto de empresas que se
encuentran bajo el control y fiscalización de la IPCN es denominado directorio de la IPCN.
Los criterios considerados para clasificar a los principales contribuyentes incluyen el nivel
de ventas, el valor del total de los activos, y los montos pagados por impuestos. La tabla 1
muestra la evolución de la estructura del directorio de la IPCN en el período 2010 – 2012
 2. El aumento del número de auditorías del Impuesto a la Renta en la IPCN, se generó
gracias a la implementación de la metodología de selección de auditorías denominada
“rotación de contribuyentes”. La metodología consiste en la fiscalización periódica del
total de los contribuyentes que conforman el directorio de la IPCN, en este caso no se
requería de una evaluación técnica previa de selección. En el gráfico 1, se muestra el
notable incremento del número de auditorías definitivas del Impuesto a la Renta
programadas en el período 2007 – 2013

La implementación de la nueva política de fiscalización generó una

importante muestra de resultados de auditorías definitivas, correspondientes a
los ejercicios tributarios comprendidos entre 2010 y 2012. A partir de esta
información se puede capturar el comportamiento tributario de los
contribuyentes, a través del cálculo de la diferencia entre la base imponible
determinada por la SUNAT, y la base imponible declarada por el contribuyente.
3. Incumplimiento del Impuesto a la Renta en la IPCN
En el momento en que se realizó la presente investigación, en la IPCN no se realizaban
mediciones del incumplimiento del Impuesto a la Renta, situación que dificulta la
evaluación de las políticas de fiscalización implementadas. Sin embargo, en esta sección
se propone la primera estimación de la brecha de veracidad del Impuesto a la Renta en la
IPCN. En este caso, se tomó como referencia la metodología que utiliza la Internal
Revenue Service3 (IRS), para el cálculo del large corporate tax gap en EE UU. La referida
metodología utiliza información, obtenida de los resultados de las auditorías realizadas a
las grandes empresas . Por lo tanto, la brecha de veracidad en la IPCN se calculó mediante
una muestra de auditorías definitivas del Impuesto a la Renta, correspondiente a los
ejercicios tributarios comprendidos entre 2007 y 20125 .

En el gráfico 2, se muestran los resultados de la estimación para el período 2007 - 2012, de donde
se obtiene que el incumplimiento del Impuesto a la Renta alcanzó en promedio el 8.7% en el
segmento de principales contribuyentes. La cifra se encuentra en línea con los resultados
obtenidos por Hanlon, Mills y Slemrod (2005), quienes obtuvieron que la evasión tributaria
alcanzó el 13% en el segmento corporativo de EE UU.
CAPITULO III
3. MARCO METODOLÓGICO
3.1. Datos
La población objetivo de estudio son los principales contribuyentes, es decir los contribuyentes
que se encuentran bajo el control y fiscalización de la IPCN. En este sentido se define como unidad
de análisis a la empresa. La muestra que se utilizará en la investigación comprende en principio a
la totalidad de contribuyentes, que 19 La elección del año 2004 se debe a que fue el período con
información de auditoría más antiguo al que se pudo tener acceso. 36 pertenecieron al directorio
de la IPCN en los ejercicios tributarios comprendidos entre 2010 y 2012. La elección del período
en estudio se determinó en función a la disponibilidad de contribuyentes con casos finalizados de
auditorías definitivas del Impuesto a la Renta, debido a que el objetivo es construir un panel de
datos balanceado con la mayor extensión temporal. En este caso, no fue posible ampliar la
investigación a un período más extenso, debido a la poca cantidad de contribuyentes con
auditorías disponibles para los ejercicios tributarios anteriores al 2010; asimismo, en el momento
de la realización de la investigación no se tenían disponibles los resultados de las auditorías
programadas para el ejercicio 2013. En una primera etapa, la muestra utilizada en la investigación
estará conformada por todos los contribuyentes que pertenecieron al directorio de la IPCN en los
ejercicios tributarios comprendidos entre 2010 y 2012. A partir de la información histórica
disponible en la IPCN, se logró construir un panel de datos con 1,179 contribuyentes. En la
segunda etapa de la investigación, la muestra comprende a aquellos contribuyentes que cuentan
con auditorías definitivas concluidas del Impuesto a la Renta, correspondientes a los ejercicios
tributarios comprendidos entre 2010 y 2012. A partir de la información obtenida de las
estadísticas de fiscalización de la IPCN, se logró construir un panel de datos balanceado con 134
contribuyentes. En la tabla 5, se presenta la estructura de la muestra de principales
contribuyentes utilizada en la segunda etapa del planteamiento econométrico. En este
investigacion nos centraremos en las empresas comercializadoras por lo que presentamos la
siguiente tabla.

3.2. Métodos
La técnica fue la observación cuyo instrumento fue la ficha de observación, que consiste en
registrar las observaciones de las fuentes de información con respecto al planeamiento tributario
de la empresa. La otra técnica es el análisis documentario, siendo el instrumento la ficha
documentaria .

3.3. Tratamiento de información

La recolección de datos será mediante el siguiente procedimiento como a continuación se detalla:
a) Se seleccionó el instrumento de la ficha de observación y la ficha documentaria.

b) Posteriormente se diseñó los instrumentos.

c) Después de diseñar el instrumento se procedió a recopilar la información.

d) Finalmente se analizarán los datos obtenidos.

3.4. Enfoque de la investigación

El enfoque usado en esta investigación es mixto ya que se usa el cuantitativo para la recoleccion
de datos para probar la hipotesis basado en la medición numerica y el analisis para determinar
patrones de comportamiento y el cualitativo porque tiene como objetivo la descripcion y busca un
concepto que forma parte de la realidad.

3.5. Diseño de la investigación

La presente investigación utiliza los resultados de las auditorías definitivas del Impuesto a la
Renta realizadas por la Gerencia de Fiscalización de la IPCN; además, de utilizar información
brindada por los contribuyentes, a través de las declaraciones juradas anuales del Impuesto a la
Renta.
3.6. Nivel o alcance de la investigación
En cuanto al nivel de investigación se centra en un estudio descriptivo,explicativo y correlacional
de empresas comercializadoras en general.

3.7. Tipo de investigación

El tipo de investigación que se propone es de tipo explicativo, debido a que el objetivo del trabajo
es identificar cuáles son las razones por las que los principales contribuyentes eligen tener
determinados niveles de incumplimiento tributario. En este sentido, el desarrollo de la
investigación requiere de un soporte teórico y de la evaluación cuantitativa del impacto de cada
una de las variables independientes propuestas.

CAPITULO IV
5. RESULTADOS
5.1. Conclusiones

5.2. Recomendaciones

DETALLES A TENER EN CUENTA

1.- MARGEN JUSTIFICAR
2.- TIPO DE LETRA TIMES NEW ROMAN
3.- TAMAÑO 12
4.- ESPACIO 1.5
5.- CUADROS ESTADISTICOS CONSOLIDADOS ( PONER FUENTE)
6.- HOJAS NUMERADAS (DESDE LA SEGUNDA HOJA)
7.- DIAPOSITIVAS
8.- ROPA FORMAL
9.- DE 20 A 25 HOJAS
10.- TIEMPO DE EXPOSICION 20 MINUTOS
BIBLIOGRAFIA

¿Qué es el planeamiento tributario y qué se requiere para implementarlo? | Conexión

ESAN. (2017). ESAN. https://www.esan.edu.pe/conexion-esan/que-es-

planeamiento-tributario-y-que-se-requiere-para-implementarlo

Verona, J. (2019). El planeamiento tributario. Grupo Verona. https://grupoverona.pe/el-

planeamiento-tributario/
Soto, B. (2020, 10 abril). post_title. Gestion.Org. https://www.gestion.org/los-enfoques-de-

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Polo, C. F. (2017). Determinantes del Incumplimiento del Impuesto a la Renta en el

Segmento de Principales Contribuyentes: Evidencia Empírica en el Perú 2010 -

2012. USIL. https://repositorio.usil.edu.pe/server/api/core/bitstreams/de1ce772-

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GOMEZ, J. C. (2020). Estrategias para abordar la evasión tributaria en América Latina y

el Caribe. CEPAL.