FACULTAD DE CC.AA.CC.

ESPECIALIDAD DE CONTABILIDAD Y FINANZAS

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 HALLAZGOS DE AUDITORIA

DEFINICIÓN:

Los hallazgos de auditoría son un producto

obtenido por el auditor, durante la
ejecución del proceso de auditoria, cómo
resultado de lo que debe ser (criterios
técnicos y legales) y la situación actual
encontrada, los cuales se encuentran
respaldados por evidencias, y a la vez
deben ser comunicados a los miembros de
la organización y otros interesados,
Así mismo, a juicio de los auditores, estas
desviaciones, incidirían en forma negativa
a los intereses de la empresa, a la
información que esta maneja, a la gestión
del objeto evaluado y a la estructura del
control interno .
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Al comunicar los hallazgos el auditor debe tener en cuenta lo siguiente:
• Reportar la condición al momento de ocurrir el hecho.
• Reportar los asuntos que mejoran la eficiencia y desempeño de la
entidad.
• Analizar la situación en forma crítica
• Obtener la evidencia necesaria y suficiente para sustentar nuestra
observación.
• Criterios de auditoría: Conjunto de políticas, procedimientos o requisitos
usados como referencia frente al cual se compara la evidencia de
la auditoría.
• Observar si la entidad no cumple con
las normas, políticas y otras
condiciones
• Evidencia de auditoría: Registros,
declaraciones de hechos o cualquier
otra información que es pertinente
para los criterios de auditoría y que
es verificable
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Ejemplo: Condición Reportable
 El presente periodo, los gastos de útiles de escritorio y oficina en la
empresa, fueron de s/. 28,500 (situación actual).
Según el presupuesto del periodo (criterio técnico), los gastos de
útiles de oficina, tiene asignado la suma de s/. 20,000

 Los contratos del personal del área de producción, no coinciden con

los requisitos, especificados en el perfil de puesto requerido por el
área usuaria.

Es recomendable, tomar no nota de:

- Los hechos observados
- Los documentos y registros evaluados
- Los resultados de las entrevistas
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REQUISITOS PRINCIPALES DE LOS HALLAZGOS:

Deben ser registrados en la lista de verificación, cómo respuesta a

los cuestionamientos que han sido preparados.
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TIPOS DE HALLAZGOS:
 No Conformidad : Incumplimiento  Desviación : Son
de un requisito, que puede ser de la incumplimientos como los
propia norma o del Sistema de anteriores pero que no afectan
Gestión de la Calidad de la a la calidad del producto o
organización, o de los requisitos del servicio. Se trata de fallos no
cliente. Este tipo de desviación sistemáticos
afecta a la conformidad del producto
o servicio y deben ser resueltas de
manera inmediata. Esta conformidad
puede ser mayor o menor:

 Observación : Se trata de
un hallazgo que no incumple
ningún requisito de la norma,
o del que no se tiene una
evidencia objetiva
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IMPORTANCIA:

La importancia de los hallazgos,

se puede medir por la
importancia de sus efectos.
El auditor debe medir dicho
efecto en la información
revelada en los estados
financieros y determinar si
están materialmente errados.
De igual forma medir los
efectos causados en el uso de
los recursos de la empresa.
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DESCRIPCIÓN DE UN HALLAZGO
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GENERACION DE UN HALLAZGO DE AUDITORIA
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PROCESO DE LOS HALLAZGOS DE AUDITORIA
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 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIA

HALLAZGO ATRIBUTOS DEL HALLAZGO

DE
AUDITORÍA
Condición Criterio Causa Efecto

Es toda información que

a juicio del auditor le
permite identificar
hechos o circunstancias
importantes.  Conclusiones
 Recomendaciones
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 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIA

 Condición: Describe la situación

actual encontrada por el auditor,
respecto de una operación o
actividad “lo que es”.

Ejemplos de condición: No
haber llevado a cabo el
desarrollo de los inventarios por
dos períodos.
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 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIA

 Criterio: representado por la

norma o la unidad de medida
que se compara con la
condición o “lo que debe
ser”.
Ejemplos: leyes, reglamentos,
políticas internas, planes,
objetivos y metas, directivas,
manuales, etc. Incluye, sentido
común, experiencia del auditor
y prácticas prudentes.
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 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIA

 Causa: Razón o razones por las

que ocurrió la condición. ¿Por
qué?
Ejemplos de causas son:
Inadecuada segregación de
funciones, Normas internas
inadecuadas, inexistentes u
obsoletas, Carencia de personal,
recursos financieros o materiales,
Deshonestidad o negligencia del
personal, etc.
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 ATRIBUTOS DEL HALLAZGO DE AUDITORIA

 Efecto: consecuencia o impacto

posible, pasado o futuro (cuando
sea aplicable). Impacto contra la
entidad
Ejemplos: Uso antieconómico o
ineficiente de los RRHH, materiales o
financieros, Pérdida de ingresos
potenciales, Transgresión de
disposiciones aplicables a la entidad,
Gastos indebidos, Control deficiente
de actividades o recursos, Informes
financieros inexactos, etc.
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EJEMPLOS DE REDACCION DE HALLAZGOS 1
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EJEMPLOS DE REDACCION DE HALLAZGOS 2
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EJEMPLOS DE REDACCION DE HALLAZGOS 3
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36
RECOMENDACIONES PARA LA REDACCION DE HALLAZGOS
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38
RECOMENDACIONES PARA LA REDACCION DE HALLAZGOS
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