3° DE BACHILLERATO “A”

CONTABILIDAD
CONTABILIDAD BANCARIA
SISTEMA FINANCIERO ECUATORIANO:
DEFINICION E IMPORTANCIA
El Sistema Financiero Nacional, conocido por sus siglas como SFN, es el conjunto
de instituciones financieras reguladas por la Superintendencia de Bancos y por la
Superintendencia de Economía Popular y Solidaria; está constituido por un conjunto
de principios y normas jurídicas que se basa en un instrumento y documentos
especiales que nos permite canalizar el ahorro y la inversión de los diferentes
sectores hacia otros que lo necesitan y esto conlleva al apoyo y desarrollo de la
economía.
El sistema financiero desempeña un papel fundamental en el funcionamiento y
desarrollo de la economía. La participación de los entes financieros puede
contribuir a elevar el crecimiento económico y bienestar de la población,
promoviendo un sano desarrollo de todo el sistema financiero.
Con el financiamiento obtenido a través del sistema financiero, las empresas o
instituciones gubernamentales realizan inversión productiva, lo que genera un mayor
número de empleos; en consecuencia, se puede alcanzar un mayor desarrollo y
crecimiento económico.
El sistema financiero cumple múltiples funciones, entre las que se destacan: captar y
promover el ahorro, para luego canalizarlo hacia los diferentes agentes económicos;
facilitar el intercambio de bienes y servicios; gestionar medios de pago y buscar el
crecimiento económico de la población.
La economía de un país y el contacto internacional depende del funcionamiento de su
sistema financiero; puesto que, a medida que los grupos sociales crecen, también
crece los problemas de intercambio, el dinero se constituye en el eje del centro del
comercio.
En un sistema financiero la función del dinero es facilitar el intercambio de bienes y
servicios entre los diferentes actores de la economía.

BASE LEGAL
El marco legal del sistema financiero ecuatoriano lo constituye un conjunto de leyes,
reglamentos, decretos, normas y resoluciones que regulan la actividad financiera y se
establecen en herramientas y documentos especiales para regularizar el ahorro y la
inversión de los diversos elementos para el desarrollo de la economía.
Se conforma por:
- La Constitución Política del Ecuador.
- La Ley General de Instituciones del Sistema Financiero.
Nuestra Constitución en su Art. 308 dice: Las actividades financieras son un servicio
de orden público, y podrán ejercerse, previa autorización del estado, de acuerdo con
la ley.
La Constitución de la República del Ecuador, determina las normas generales de la
actividad financiera a través de la Superintendencia de Bancos y Seguros.

La Constitución de la República del Ecuador en su Art. 302, dice: Las políticas

monetarias, cambiarias y financieras tendrán como objetivos:

 Suministrar los medios de pago necesarios para que el sistema económico

opere con eficiencia.
 Establecer niveles de liquidez global que garanticen adecuados márgenes de
seguridad financiera.
 Orientar los excedentes de liquidez hacia la inversión requerida para el
desarrollo del país.
 Promover niveles y relaciones entre las tasas de interés, pasivas y activas que
estimulen el ahorro nacional y el financiamiento de las actividades
 productivas, con el propósito de mantener la estabilidad de precios y los
equilibrios monetarios en la balanza de pagos, de acuerdo al objetivo de
estabilidad económica definido en la Constitución.

En su Art. 303, dice: La formulación de las políticas monetaria, crediticia, cambiaria

y financiera es facultad exclusiva de la Función Ejecutiva y se instrumentará a través
del Banco Central. La ley regulará la circulación de la moneda con poder liberatorio
en territorio ecuatoriano.
La ejecución de la política crediticia y financiera también se ejercerá a través de la
banca pública.
El Banco Central es una persona jurídica de derecho público, cuya organización y
funcionamiento será establecido por la ley.
ESTRUCTURADEL SISTEMA FINANCIERO
Composición del Sistema Financiero Ecuatoriano
El sistema financiero ecuatoriano se encuentra compuesto por instituciones
financieras privadas (bancos, sociedades financieras, cooperativas y mutualistas);
instituciones financieras públicas; instituciones de servicios financieros, compañías
de seguros y compañías auxiliares del sistema financiero. Según la Superintendencia
de Bancos, los bancos constituyen el mayor y más importante participante del
mercado con más del 90% de las operaciones del total del sistema.
Según el Código Monetario y Financiero, que entró en vigencia en septiembre 2014,
las nueve sociedades financieras existentes en el país deberán convertirse en bancos
en un plazo de 18 meses; y agrega como parte del sector de la economía popular y
solidaria a las mutualistas de vivienda.
DERECHO Y OBLIGACIONES DEL USUARIO DE PRODUCTOS Y
SERVICIOS FINANCIEROS
La Superintendencia de Bancos y Seguros emitió el Código de Derechos al Usuarios
del Sistema financiero que busca establecer los principios y reglas que rigen el
ejercicio y protección de los derechos del usuario del sistema financiero a través de
las mejores prácticas aplicadas por las instituciones que conforman el sistema
financiero. Además, se dispone de una serie de derechos sobre los usuarios
financieros, para construir relaciones de equidad y equilibrio entre ellos y las
instituciones financieras. Y, se establece la prohibición a las instituciones que
conforman el Sistema Financiero nacional al desarrollo de prácticas que impidan o
vulneren la competencia leal en el mercado.
Los derechos que promulga el Código son:
 
1. Derecho a la educación financiera: Esto consiste en que tanto los clientes como los
no clientes deben conocer sus derechos y obligaciones en el ámbito financiero, lo
cual implica tener claro los alcances y efectos de los productos y servicios que las
instituciones financieras otorgan así como el rol que cumplen los organismos
reguladores de dichos entes: Superintendencia de Bancos y Superintendencia de
Economía Popular y Solidaria.

2. Derecho a la información de productos y servicios financieros: Tiene que ver con

la claridad, precisión, veracidad y oportunidad de la información que se dispone
para elegir el mejor producto o servicio financiero de la variedad que oferta cada
institución financiera. La información se refiere a: plazos, costos financieros y no
financieros (comisiones), tasas de interés, etc. El Asesor de la entidad debe
asegurarse que el usuario haya entendido los términos y condiciones que protegen
el producto o servicio elegido. 
3. Derecho a elegir con plena libertad productos y servicios financieros: Se refiere a
que ningún asesor de la entidad financiera puede ejercer algún tipo de presión o
amenazas para que opte por alguna alternativa que se le oferta.

4. Derecho a acceder a productos y servicios financieros: Quiere decir que las

Instituciones Financieras deben de procurar tener canales para el desarrollo de
negocios que permitan una mayor inclusión y fluidez de usuarios en el sistema,
optimizando el tiempo. 

5. Derecho a obtener productos y servicios financieros de calidad: Este punto se

refiere al buen trato y facilidades que deben prestar las instituciones financieras al
usuario para que de manera oportuna, pueda acceder sin mayores trabas que los
requisitos legales a los productos y servicios que se ofertan. 

6. Derecho a acceder a la información y documentación: Consiste en exigir evidencia

documental que sustenten cada una de las fases que requiera la contratación de
productos o servicios financieros, así como solicitar la entrega de documentos
debidamente cancelados cuando el usuario haya terminado de cumplir con sus
obligaciones. 

8. Derecho a la protección: Se refiere que las instituciones financieras deben de

mantener en confidencialidad los datos personales de sus clientes relacionados con
la solvencia patrimonial y crediticia, así como recibir ayuda ante la existencia de
cláusulas en los contratos que atenten contra sus derechos. Adicionalmente, se
incluye el acceso al fondo de garantía de depósitos cuando la institución financiera
cae en situación de quiebra o liquidación. 
9. Derecho al reclamo: Tiene que ver con la posibilidad de presentar quejas ante las
instancias pertinentes cuando el usuario se haya visto afectado por alguna acción u
omisión de una institución financiera. Las instancias previstas son:
 Jefe o Supervisor de Agencia
 Defensor del Cliente
 Superintendencia de Bancos y Seguros del Ecuador
 Superintendencia de Economía Popular y Solidaria 

Las obligaciones del usuario de servicios financieros pueden resumirse en las

siguientes:
 Cumplir con lo pactado en la forma, plazos y condiciones establecidas en el
contrato bancario.
 Pagar las cuotas periódicas pactadas. Tiene la responsabilidad de cumplir con el
cronograma original de pagos a fin de evitar las penalidades establecidas
legalmente. Puede anticipar el pago.
 Realizar sus reclamos, quejas o consultas ante la institución financiera o la SBS,
según corresponda, en tiempo y forma. La presentación de un reclamo, queja o
consulta frente a las instituciones financieras o ante la SB no exime de cumplir con
 las obligaciones de pagar, por concepto de consumos o de servicios, los intereses y
moras generados con anterioridad o posterioridad al reclamo, ni cualquier otro
cargo que haya contratado expresamente con la institución financiera.

ORIGEN DE LOS BANCOS

HISTORIA DEL SISTEMA FINANCIERO MUNDIAL Y ECUATORIANO
Los Bancos como tales no tienen fecha de nacimiento, sus orígenes se rastreas en épocas y lugares
lejanos.
En el proceso de los siglos, se ubica a los más poderosos capitalistas en Europa y posiblemente en
el Medioevo Italiano, a quienes se los conoce como lombardos, ellos protegían su dinero
entregándolo a personas de reconocida solvencia y honradez. Los cuales les pagaban un porcentaje
o compensación por el servicio que prestaban estas personas que tomaron el nombre de
BANQUEROS, porque permanecían durante varias horas y días sentados en bancos de madera.
Las personas que prestaban el servicio de Banqueros se dieron cuenta que las cantidades de dinero
que guardaban por mucho tiempo no producían ningún beneficio, y que este dinero, lo podían
prestar a personas que lo necesitaban para trabajar, de esta manera comienzan a prestar dinero y a
cobrar interés que era un poco más alto a lo que ello pagaban a los capitalistas, en ese momento se
empieza a obtener utilidades dando origen a la operaciones de crédito.
En la ciudad de Florencia se fueron creando los términos: Banco, Cuenta, Caja, Débito, Crédito,
Bancarrota, Descuento, Cuenta Corriente, Partida Doble, Neta, Finanza; entre otras terminologías
que se usan en el lenguaje comercial a través de todo el mundo.
También los cambistas griegos, egipcios y romanos contribuyeron en el perfeccionamiento de lo
que hoy se conoce como BANCA.
BANCOS PRIVADOS
DEFINICION E IMPORTANCIA
Son instituciones financieras privadas los bancos, las sociedades financieras o corporaciones de
inversión y desarrollo, las asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la vivienda.
El sistema Financiero Nacional es la columna vertebral de la economía del país, es la base
fundamental para la realización de todas las transacciones económicas, tanto a nivel nacional como
internacional. El sistema financiero es el creador del dinero, regulando todas las transacciones
personales, empresariales y del Estado.
PASOS Y REQUISITOS PARA SU CONSTITUCION DE UN BANCO PRIVADO:
DEL PATRIMONIO TÉCNICO CONSTITUIDO MÍNIMO
ARTÍCULO 1.- La constitución de nuevos bancos y sociedades financieras, requerirá de un
patrimonio técnico constituido mínimo de:
Para bancos US$ 7.886.820
Para sociedades financieras US$ 3.943.410
ARTÍCULO 2.- La constitución de nuevas asociaciones mutualistas de ahorro y crédito para la
vivienda requerirá un patrimonio técnico constituido mínimo de US$ 788.682. (Reformado con
resolución No. JB-2013-2476 de 9 de mayo del 2013)
ARTICULO 3.- Las empresas de seguros que se constituyan para operar en los ramos de seguros
generales y seguros de vida, deberán tener un patrimonio mínimo de US$ 3.943.410.00; las
empresas de seguros que operen en seguros generales, un solo ramo, deberán tener un patrimonio
mínimo de US$ 1.690.145,53; y, las compañías de reaseguros deberán tener un patrimonio mínimo
de US$ 7.886.820.00. (Artículos 1, 2 y 3 sustituidos con resolución No. JB-2002-452 de 14 de
mayo del 2002; y,
DE LOS DEMÁS REQUISITOS PARA LA CONSTITUCIÓN ARTÍCULO
Para la calificación de la responsabilidad, probidad y solvencia, de los promotores, accionistas o
socios, la Superintendencia de Bancos y Seguros exigirá el cumplimiento de los siguientes
requisitos:
REQUISITOS BÁSICOS PARA PROMOTORES, ACCIONISTAS O SOCIOS:
- No podrán ser promotores, accionistas o socios quienes hayan sido, en los últimos diez (10) años
administradores, accionistas o socios controladores, directa, indirectamente o en cualquier forma, de
instituciones financieras del país o del exterior, que hayan sido declaradas en liquidación forzosa o
regularizadas con recursos públicos o a través de sistemas de seguro de depósitos. Se entenderá por
socio o accionista controlador aquel que haya ejercido una influencia significativa y determinante
en las decisiones o administración de dichas instituciones;
- Los accionistas o socios, deberán justificar su solvencia económica, para lo cual contarán con un
patrimonio neto consolidado no inferior a 1.5 veces el aporte de capital que se comprometen a
realizar para la constitución de la nueva institución financiera privada. Adicionalmente deberán
declarar bajo juramento que los recursos son propios y provienen de actividades lícitas, para el
efecto entregarán la información de su situación financiera correspondiente a los últimos cinco (5)
años;
- No encontrarse incursos en las inhabilidades señaladas en el artículo 35 de la Ley General de
Instituciones del Sistema Financiero, en lo que fuere aplicable; y,
- Los accionistas o socios presentarán un estudio de factibilidad económico-financiero de la nueva
institución del sistema financiero privado por constituirse que será evaluado por la Superintendencia
de Bancos y Seguros, con datos actualizados; detallando el plan estratégico de la nueva institución,
que incluya por lo menos un estudio del mercado, de la posición competitiva de la nueva
institución, la determinación de los productos y servicios que ofrecería; y, la estructura
administrativa, orgánico-funcional, de conformidad al instructivo que para el efecto expedirá el
Superintendente de Bancos y Seguros.
REQUISITOS BÁSICOS PARA LOS ADMINISTRADORES.-
La Superintendencia de Bancos y Seguros en forma previa a la entrega del certificado de
autorización, calificará a los administradores analizando:
- Su calidad profesional;
- Su experiencia en el manejo de instituciones del sistema financiero y en la administración de
riesgos; y, 5.3 Que no se encuentren incursos en las inhabilidades contempladas en artículo 35 de la
Ley General de Instituciones del Sistema Financiero. La Superintendencia de Bancos y Seguros
negará la calificación a las personas que vayan a ejercer la administración de una institución
financiera, si éstas se encuentran incursos en las prohibiciones señaladas en el numeral
- Del artículo precedente. Los administradores calificados presentarán para revisión y aprobación de
la Superintendencia de Bancos y Seguros los manuales de organización y de políticas y
procedimientos de control interno.
ARTICULO 6.- La Junta Bancaria de conformidad con la letra a) del artículo 175 de la Ley
General de Instituciones del Sistema Financiero, tomando en cuenta los intereses públicos, la
situación y perspectivas económicas y financieras del país, se pronunciará sobre las solicitudes para
la constitución de instituciones financieras y de seguros.
DISPOSICIONES GENERALES
ARTICULO 7.- Los bancos y sociedades financieras en funcionamiento, que se hubieren acogido a
la disposición transitoria primera de la Ley General de Instituciones del Sistema Financiero, no
podrán abrir oficinas en el exterior, ni realizar las inversiones a las que se refiere el artículo 23 de la
citada ley, salvo que previamente cumplan la meta de patrimonio técnico constituido mínimo
señalado en el artículo 1 de este capítulo.
ARTICULO 8.- Para los casos de conversión de las instituciones financieras, se observarán, en
cuanto a los requerimientos patrimoniales, las disposiciones contenidas en el artículo 1 de este
capítulo.
ARTÍCULO 9.- Los casos de duda en la aplicación del presente capítulo, serán resueltos por Junta
Bancaria o el Superintendente de Bancos y Seguros, según el caso.
ORGANIGRAMA ESTRUCTURAL DE UN BANCO PRIVADO
OPERACIONES FINANCIERAS
La ley general de Instituciones del Sistema Financiero establece claramente cuáles son las
operaciones permitidas para cada una de las entidades que lo integran.
Operaciones permitidas a los bancos según el artículo 51:
a) Recibir recursos del público en depósitos a la vista. Los depósitos a la vista son obligaciones
bancarias, comprenden los depósitos monetarios exigibles mediante la presentación de cheques u
otros mecanismos de pago y registro; los de ahorro exigibles mediante la presentación de libretas de
ahorro u otros mecanismos de pago y registro; y, cualquier otro exigible en un plazo menor a treinta
días. Podrán constituirse bajo diversas modalidades y mecanismos libremente pactados entre el
depositante y el depositario;

b) Recibir depósitos a plazo. Los depósitos a plazo son obligaciones financieras exigibles al
vencimiento de un periodo no menor de treinta días, libremente convenidos por las partes. Pueden
instrumentarse en un título valor, nominativo, a la orden o al portador, pueden ser pagados antes del
vencimiento del plazo, previo acuerdo entre el acreedor y el deudor;

c) Asumir obligaciones por cuenta de terceros a través de aceptaciones, endosos o avales de títulos
de crédito, así como del otorgamiento de garantías, fianzas y cartas de crédito internas y externas, o
cualquier otro documento, de acuerdo con las normas y usos internacionales;

d) Emitir obligaciones y cédulas garantizadas con sus activos y patrimonio. Las obligaciones de
propia emisión se regirán por lo dispuesto en la Ley de Mercado de Valores;

e) Recibir préstamos y aceptar créditos de instituciones financieras del país y del exterior;

f) Otorgar préstamos hipotecarios y prendarios, con o sin emisión de títulos, así como, préstamos
quirografarios;

g) Conceder créditos en cuenta corriente, contratados o no;

h) Negociar letras de cambio, libranzas, pagarés, facturas y otros documentos que representen
obligación de pago creados por ventas a crédito, así como el anticipo de fondos con respaldo de los
documentos referidos;

i) Negociar documentos resultantes de operaciones de comercio exterior;

j) Negociar títulos valores y descontar letras documentarias sobre el exterior, o hacer adelantos
sobre ellas;

k) Constituir depósitos en instituciones financieras del país y del exterior;

l) Adquirir, conservar o enajenar, por cuenta propia, valores de renta fija, de los previstos en la Ley
de Mercado de Valores y otros títulos de crédito establecidos en el Código de Comercio y otras
leyes, así como valores representativos de derechos sobre estos, inclusive contratos a término,
opciones de compra o venta y futuros; podrán igualmente realizar otras operaciones propias del
mercado de dinero; podrán participar directamente en el mercado de valores extrabursátil,
exclusivamente con los valores mencionados en esta letra y en operaciones propias.

Las operaciones efectuadas a nombre de terceros, o la venta y distribución al público en general de

dichos valores, deberán ser efectuadas a través de una casa de valores u otros mecanismos de
transacción extrabursátil;

m) Efectuar por cuenta propia o de terceros, operaciones con divisas, contratar reportos y arbitraje
sobre éstas y emitir o negociar cheques de viajeros;

n) Efectuar servicios de caja y tesorería;

ñ) Efectuar cobranzas, pagos y transferencias de fondos, así como emitir giros contra sus propias
oficinas o las de instituciones financieras nacionales o extranjeras;

o) Recibir y conservar objetos muebles, valores y documentos en depósito para su custodia y

arrendar casilleros o cajas de seguridad para depósitos de valores;

p) Actuar como emisor u operador de tarjetas de crédito, de débito o tarjetas de pago;

q) Efectuar operaciones de arrendamiento mercantil de acuerdo a las normas previstas en la ley;

r) Comprar, edificar y conservar bienes raíces para su funcionamiento, sujetándose a las normas
generales expedidas por la Superintendencia y enajenarlos;

s) Adquirir y conservar bienes muebles e intangibles para su servicio y enajenarlos;

t) Comprar o vender minerales preciosos acuñados o en barra;

u) Emitir obligaciones con respaldo de la cartera de crédito hipotecaria o prendaria propia o

adquirida, siempre que en este último caso, se originen en operaciones activas de crédito de otras
instituciones financieras;

v) Garantizar la colocación de acciones u obligaciones;

w) Efectuar inversiones en el capital social de las sociedades a que se refiere la letra b) del artículo
57 de esta ley; y,

x) Efectuar inversiones en el capital de otras instituciones financieras con las que hubieren suscrito
convenios de asociación de conformidad con el cuarto inciso del artículo 17 de esta ley.

Tratándose de las operaciones determinadas en las letras p) y q) de este artículo, un banco o

sociedad financiera o corporación de inversión y desarrollo podrá realizarlas directamente o a través
de una sociedad subsidiaria de servicios financieros, la que no podrá realizar operaciones distintas a
las mencionadas en dichas letras.

Para las operaciones en moneda extranjera se someterán a las normas que determine el Directorio
del Banco Central del Ecuador.
Para la realización de nuevas operaciones o servicios financieros, las instituciones requerirán
autorización de la Superintendencia, indicando las características de las mismas. Una vez recibida
esta información, la Superintendencia deberá solicitar informe al Directorio del Banco Central del
Ecuador. Estas operaciones o servicios podrán ser suspendidos de oficio o a petición del Directorio
del Banco Central del Ecuador, cuando impliquen desviaciones al marco propio de las actividades
financieras o por razones de política monetaria y crediticia.
Para la identificación de los elementos de los estados financieros se ha utilizado la numeración del 1
al 8 dentro del primer dígito.
Los tres primero dígitos comprenden las cuentas expresivas del activo, pasivo y patrimonio,
destinados a conformar el balance de situación financiera.
Los elementos 4 y 5 agrupan las cuentas de gestión sintetizadas en las partidas de gastos e ingresos,
indispensables para la elaboración del balance de pérdidas y ganancias.
El elemento 6 integra las cuentas contingentes que agrupan los compromisos y las obligaciones
eventuales.
El elemento 7 resumen las cuentas de orden y de control indispensables para una acertada
administración.
El elemento 8, comprende las cuentas de patrimonios autónomos y permite llevar una apropiada
contabilización de las operaciones propias del negocio fiduciario. Para el efecto, a cada uno de los
elementos, grupos, cuentas y subcuentas de los mencionados patrimonios se antepone el dígito 8.
A efectos de permitir en el futuro la inclusión de nuevas cuentas se han utilizado los dígitos “90”
para el concepto “Otros” y a nivel de subcuenta se ha previsto la codificación en segmentos de 5
unidades. Igualmente, a fin de identificar cuentas y subcuentas de valuación, con saldos acreedores
en el activo (provisiones y depreciaciones). Se ha previsto la utilización de los dígitos “99”.
1. ACTIVOS
11. FONDOS DISPONIBLES
1101 Caja
1102 Depósitos para encaje
1103 Bancos y otras instituciones financieras
1104 Efectos de cobro inmediato
1105 Remesas en tránsito
12. OPERACIONES INTERBANCARIAS
1201 Fondos interbancarios vendidos
1202 Operaciones de reporto con instituciones financieras
13. INVERSIONES
1301 Para negociar con entidades del sector privado
1302 Para negociar con el Estado o entidades del sector público
1303 Disponibles para la venta del entidades del sector privado
1304 Disponibles para la venta del Estado o entidades del sector público
1305 Mantenidas hasta el vencimiento del Estado o de entidades del sector privado
1306 Mantenidas hasta el vencimiento de entidades del sector público
1307 De disponibilidad restringida
1399 (Provisión para inversiones)
14. CARTERA DE CRÉDITOS
1401 Cartera de créditos comercial por vencer
1402 Cartera de créditos de consumo por vencer
1403 Cartera de créditos de vivienda por vencer
1414 Cartera de créditos para microempresa que no devenga intereses
1499 (Provisiones para créditos incobrables)
15. DEUDORES POR ACEPTACIONES
1501 Dentro del plazo
1502 Después del plazo
16. CUENTAS POR COBRAR
1601 Intereses por cobrar operaciones interbancarias
1602 Intereses por cobrar inversiones
1603 Intereses por cobrar cartera de créditos
1604 Comisiones por cobrar
1605 Rendimientos por cobrar de fideicomisos mercantiles
1606 Pagos por cuentas de clientes
1607 Facturas por cobrar
1608 Deudores por diposición de mercaderías
1609 Garantías y retro garantías pendientes de cobro
1699 (Provisiones para cuentas por cobrar)
17. BIENES REALIZABLES, ADJUDICADOS POR PAGO Y DE ARRENDAMIENTO
MERCANTIL Y NO UTILIZADOS POR LA INSTITUCIÓN
1701 Bienes realizables
1702 Bienes adjudicados por pago
1703 Bienes po arrendar
1704 Bienes recuperados
1705 Bienes arrendados
1706 Bienes no utilizados por la institución
1799 (Provisión para bienes realizables, adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil)
18. PROPIEDADES Y EQUIPOS
1801 Terrenos
1802 Edificios
1803 Construcciones y remodelaciones en curso
1804 Otros locales
1805 Muebles, enseres y equipos de oficina
1806 Equipos de computación
1807 Unidades de transporte
1808 Equipos de construcción
1809 Equipo de ensilaje
1890 Otros
1899 (Depreciación acumulada)
19 OTROS ACTIVOS
1901 Inversiones en acciones
1902 Derechos fiduciarios
1903 Otras inversiones en participaciones
1904 Pagos anticipados
1905 Gastos diferidos
1906 Materiales, mercaderías e insumos
1907 Transferencias internas
1908 Fondos de seguro de depósitos de hipotecas
1909 Otros
1999 (Provisión para otros activos irrecuperables)
2. PASIVOS.- Representa las deudas y obligaciones adquiridas como resultado de la captación de
los recursos del público u otras exigencias consecuencia de la ejecución de un contrato de una
obligación de tipo legal.
2. PASIVOS
21. OBLIGACIONES CON EL PÚBLICO
2101 Depósitos a la vista
2102 Operaciones de reporto
2103 Depósitos a plazo
2104 Depositos de garantía
2105 Depósitos restringidos
22. OPERACIONES INTERBANCARIAS
2201 Fondos interbancarios comprados
2202 Operaciones de reporto con instituciones financieras
23. OBLIGACIONES INMEDIATAS
2301 Cheques de gerencia
2302 Giros, transferencias y cobranzas por pagar
2303 Recaudaciones para el sector público
2304 Valores en circulación y cupones por pagar
24. ACEPTACIONES EN CIRCULACIÓN
2401 Dentro del plazo
2402 Después del plazo
25. CUENTAS POR PAGAR
2501 Intereses por pagar
2502 Comisiones por pagar
2503 Obligaciones patronales
2504 Retenciones
2505 Contribuciones, impuestos y multas
2506 Proveedores
2507 Obligaciones por compra de cartera
2508 Retro garantías por pagar
2509 Financiamiento de programas de desarrollo humano
2510 Cuentas por pagar a establecimientos afiliados (tarjetas de crédito)
2511 Provisiones para operaciones contingentes
2590 Cuentas por pagar varias
26. OBLIGACIONES FINANCIERAS
2601 Sobregiros
2602 Obligaciones con instituciones financieras del país
2603 Obligaciones con instituciones financieras del exterior
2604 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el pais
2605 Obligaciones con entidades del grupo financiero en el exterior
2606 Obligaciones con entidades financieras del sector público
2607 Obligaciones con organismos multilaterales
2608 Préstamo subordinado
2609 Obligaciones con entidades del sector público
2690 Otras obligaciones
27. VALORES EN CIRCULACIÓN
2701 Bonos
2702 Obligaciones
2703 Otros títulos valores
2790 Prima o descuento en colocación de valores en circulación
28. OBLIGACIONES CONVERTIBLES EN ACCIONES Y APORTES PARA FUTURAS
CAPITALIZACIONES
2801 Obligaciones convertibles en acciones
2802 Aportes para futura capitalización
29. OTROS PASIVOS
3. PATRIMONIO.- Registra la participación de los dueños en los activos de la institución
financiera, mediante los aportes de los accionistas o del Estado. Es el resultado de la diferencia
entre el activo y el pasivo
3. PATRIMONIO
31 CAPITAL SOCIAL
3101 Capital pagado
3102 (Acciones en tesorería)
3103 Aportes de socios
32 PRIMAS O DESCUENTOS EN COLOCACIÓN DE ACCIONES
3201 Prima en colocación de acciones
3202 (Descuento en colocación de acciones)
33. RESERVAS
3301 Legales
3302 Generales
3303 Especiales
3304 Reserva para re adquisición de acciones propias
3305 Revalorización del patrimonio
3310 Por resultados no operativos
34. OTROS APORTES PATRIMONIALES
3401 Otros aportes patrimoniales
3402 Donaciones
3490 Otros
35. SUPERAVIT POR VALUACIONES
3501 Superávit por valuación de propiedades equipos y otros
3502 Superavit por valuación de inversiones en acciones
36 RESULTADOS
3601 Utilidades o excedentes acumuladas
3602 (Pérdidas acumuladas)
3603 Utilidad o excedente del ejercicios
3604 (Pérdida del ejercicio)
4. CUENTAS DE RESULTADOS GASTOS.- Informan los cargos financieros, gastos
administrativos, operativos y no operativos, tanto ordinarios como extraordinarios causados durante
un período económico determinado.
4. CUENTAS DE RESULTADOS GASTOS
41. INTERESES CAUSADOS
4101 Obligaciones con el público
4102 Operaciones interbancarias
4103 Obligaciones financieras
4104 Valores en circulación y obligaciones convertibles en acciones
4105 Otros intereses
42. COMISIONES CAUSADAS
4201 Obligaciones financieras
4202 Operaciones contingentes
4203 Cobranzas
4204 Por operaciones de permuta financiera
4205 Servicios fiduciarios
4290 Varias
43. PÉRDIDAS FINANCIERAS
4301 Pérdida en cambio
4302 En valuación de inversiones
4303 En venta de activos productivos
4304 Pérdida por fideicomiso mercantil
4305 Prima de inversiones en títulos valores
4306 Primas en cartera compradas
44. PROVISIONES
4401 Inversiones
4402 Cartera de créditos
4403 Cuentas por cobrar
4404 Bienes realizables adjudicados por pago y de arrendamiento mercantil
4405 Otros activos
4406 Operaciones contingentes
4407 Operaciones interbancarias
45. GASTOS DE OPERACIÓN
46. OTRAS PÉRDIDAS OPERACIONALES
47. OTROS GASTOS Y PÉRDIDAS
4701 Pérdida en venta de bienes
4702 Pérdida en venta de acciones y participaciones
4703 Intereses y comisiones devengados en ejercicios anteriores
4790 Otros
48. IMPUESTOS Y PARTICIPACIÓN A EMPLEADOS
5. CUENTAS DE RESULTADOS INGRESOS O RENTAS.- Agrupan todos los ingresos
financieros, operativos y no operativos tanto ordinarios como extraordinarios, logrados durante un
ejercicio financiero determinado.
5. CUENTAS DE RESULTADOS INGRESOS O RENTAS
51. INTERESES Y DESCUENTOS GANADOS
5101 Depósitos
5102 Operaciones interbancarias
5103 Intereses y descuentos de inversiones en títulos valores
5104 Intereses y descuentos de cartera de créditos
5190 Otros interese y descuentos
52. COMISIONES GANADAS
5201 Cartera de créditos
5202 Deudores por aceptación
5203 Avales
5204 Fianzas
5205 Cartas de crédito
5290 Otras
53. UTILIDADES FINANCIERAS
5301 Ganancia en cambio
5302 En valuación de inversiones
5303 En venta de activos productivos
5304 Rendimientos por fideicomiso mercantil
5305 Arrendamiento financiero
54. INGRESOS POR SERVICIOS
5401 Servicios fiduciarios
5402 Servicios especiales
5403 Afiliaciones y renovaciones
5404 Manejo y cobranzas
5405 Servicios cooperativos
5406 Por asesoramiento financiero
5490 Otros servicios
55. OTROS INGRESOS OPERACIONALES
5501 Utilidades en acciones y participaciones
5502 Utilidad en venta de bienes realizables y recuperados
5503 Dividendos por certificados de aportación
5590 Otros
56. OTROS INGRESOS
5601 Utilidad en venta de bienes
5602 Utilidad en venta de acciones
5603 Arrendamientos
5604 Recuperaciones de activos financieros
5690 Otros
59. PERDIDAS Y GANANCIAS
6. CUENTAS CONTINGENTES
61. Deudoras
62. Deudores por el contra
63. Acreedoras por el contra
64. Acreedoras
7. CUENTAS DE ORDEN
71. Cuentas de orden deudoras
72. Deudoras por el contrato
73. Acreedoras por el contrato
74. Cuentas de orden acreedoras

REGISTRO CONTABLE DE LOS ASIENTOS DE CONSTITUCIÓN DE UN BANCO

PRIVADO
 2° PARCIAL
OPERACIONES PASIVAS
DEFINICIÓN
Las operaciones pasivas significan captación de recursos, actividad fundamental de los bancos
porque con dichos recursos tiene la capacidad de hacer préstamo u operaciones activas.
TIPOS
DEPOSITOS EN CUENTA CORRIENTE.- Se pueden dar tres casos, cada uno independiente de
ellos:
a.- Depósitos en dinero en efectivo
b.- Depósitos con cheque que si tengan fondos
c.- Depósitos con cheques que no tengan fondos.
Nótese que en el asiento 3 no utilizamos los grupos de cuentas, 11 Fondos disponibles y 21
Obligaciones con el público, por una simple razón el cheque depositado si tiene fondos y no es
necesario cerrary volver a abrir los grupos de cuentas antes numerados; porque al mayorizar los dos
asientos quedan com si hubiese hecho el deposito en dinero en efectivo.
RETIRO DE DINERO A TRAVÉS DE UN CAJERO AUTOMÁTICO
TERCER PARCIAL
 SEGUNDO
QUIMESTRE

CUARTO PARCIAL
 BANCO DEL PICHINCHA
LIBRO DIARIO
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2018
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
10/01/201 -1-
8
1401 Cartera de crédito comercial por vencer 2000,00
140105 De 1 a 30 días 2000,00
2101 Depósitos a la vista 3000,00
Cuenta corriente N° 10771-9 3000,00
1101 Caja 5000,00
110105 Efectivo 5000,00
P/r pago de cheque con sobregiro
14/01/201 -2-
8
1101 Caja 9000,00
110105 Efectivo 9000,00
1401 Cartera de crédito comercial por vencer 2000,00
140105 De 1 a 30 días 2000,00
2101 Depósitos a la vista 7000,00
Cuenta corriente N° 10771-9 7000,00
P/r compensación de sobregiro y depósito
14/01/201 -3-
8
2101 Depósitos a la vista 3,88
Cuenta corriente N° 10771-9 3,88
5104 Intereses de crédito de cartera 2,78
5201 Cartera de crédito 0,88
2504 Retenciones 0,22
250405 Retenciones fiscales 0,11
SOLCA 0,11
P/r liquidación por servicios de sobregiro
Datos
Tasa de interés anual: 12,5%
Comisión anual: 4,00%
Impuesto único: 0,5%
Impuesto SOLCA: 0,5%
Tiempo transcurrido: 4 días

Cálculo:
Interés:
2000,00x12,5 %x4/360= $2,78 o 2000,00x12,5 %=250/12=20,83/30=0,64x4=2,78
Comisión:
2000,00 x 4% x 4 /360 = 0,88
Impuesto único
2000,00 x 0,5% x 4 /360 = 0,11
Impuesto SOLCA
2000,00 x 0,5% x 4 /360 = 0,11
 BANCO PICHINCHA
LIBRO MAYOR

Cartera de crédito comercial por vencer Depósitos a la vista

D C D C
2000,000 2000,00 3000,00 7000,00
3,88
3003,88 7000,00
3996,12

Caja Intereses de crédito de cartera

D C D C
9000,000 5000,00 2,78
4000,00

Cartera de crédito Retenciones

D C D C
0,88 0,22

BANCO DEL PICHINCHA

ESTADO DE CUENTA
Cliente: Empresa “NUVINAT” Cta. Cte.: 107719
Dirección: El Sexmo Mes de: Enero
Oficial de crédito: Yasmín Apolo
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
5/01/2018 Saldo 3000,00
10/01/2018 Cheque N° 416 5000,00 -2000,00
14/01/2018 Depósito 9000,00 7000,00
14/01/2018 N/D intereses 3,88 6996,12
 BANCO INTERNACIONAL
LIBRO DIARIO
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2018
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
05/06/201 -1-
8
1401 Cartera de crédito comercial por vencer 400,00
140105 De 1 a 30 días 400,00
2101 Depósitos a la vista 600,00
Cuenta corriente N° 123412-9 600,00
1101 Caja 1000,00
110105 Efectivo 1000,00
P/r pago de cheque con sobregiro
10/06/201 -2-
8
1101 Caja 2000,00
110105 Efectivo 2000,00
1401 Cartera de crédito comercial por vencer 400,00
140105 De 1 a 30 días 400,00
2101 Depósitos a la vista 1600,00
Cuenta corriente N° 123412-9 1600,00
P/r compensación de sobregiro y depósito
15/06/201 -3-
8
2101 Depósitos a la vista 0,97
Cuenta corriente N° 123412-9 0,97
5104 Intereses de crédito de cartera 0,69
5201 Cartera de crédito 0,22
2504 Retenciones 0,06
250405 Retenciones fiscales 0,03
SOLCA 0,03
P/r liquidación por servicios de sobregiro
Datos
Tasa de interés anual: 12,5%
Comisión anual: 4,00%
Impuesto único: 0,5%
Impuesto SOLCA: 0,5%
Tiempo transcurrido: 5 días

Cálculo:
Interés:
400,00x12,5 %x5/360= $0,69 o 400,00x12,5 %=250/12=20,83/30=0,64x5=0,69
Comisión:
400,00 x 4% x 5/360 = 0,22
Impuesto único
400,00 x 0,5% x 5 /360 = 0,03
Impuesto SOLCA
400,00 x 0,5% x 5 /360 = 0,03
 BANCO INTERNACIONAL
LIBRO MAYOR

Cartera de crédito comercial por vencer Depósitos a la vista

D C D C
400,000 400,00 600,00 1600,00
0,97
600,97 1600,00
999,03

Caja Intereses de crédito de cartera

D C D C
2000,000 1000,00 0,69
1000,00

Cartera de crédito Retenciones

D C D C
0,22 0,06

BANCO INTERNACIONAL
ESTADO DE CUENTA
Cliente: Mercedes Herrera Cta. Cte.: 123412-9
Dirección: La Colina Mes de: Junio
Oficial de crédito: María Asanza
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
5/06/2018 Saldo 600,00
10/06/2018 Cheque N° 616 1000,00 -4000,00
15/06/2018 Depósito 2000,00 1600,00
15/06/2018 N/D intereses 0,97 1599,03
CÁLCULOS:
VALOR DE SOBREGIRO: $14200,00 ($14000,00 para cubrir pago del cheque de $22000,00 y + $200,00
comisión anticipada)
TOTAL DÍAS DE SOBREGIRO: 54 días (1-06 al 25-07)
COMISIÓN ANTICIPADA: 20000,00 x 4%=800/12=66,67/30=2,22x90= $200,00 o también calcular así
20000,00 x 4% x 3/12= $200,00
INTERÉS: $14200,00 x 12,5% x 54/360= 266,25
IMPUESTO SOLCA: $14200,00 x 0,5% x54/360= 10,65
IMPUESTO UNICO: $14200,00 x 0,5% x54/360= 10,65
NOTA IMPORTANTE: Observe que la comisión es anticipada y se calcula del total del contrato incluido el
tiempo del compromiso, más no de la diferencia del saldo del sobregiro (como se realiza en el sobregiro
ocasional); el capital para los cálculos de interés y de impuestos es el valor de la diferencia del sobregiro
más la comisión anticipada.
 BANCO PROCRED
LIBRO DIARIO
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2018
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/06/201 -1-
8
6190 Cuentas contingentes deudoras 20000,00
Otras cuentas contingentes deudoras 20000,00
6304 Créditos aprobados no desembolsados 20000,00
P/r contrato de sobregiro
10/06/201 -2-
8
2101 Depósitos a la vista 200,00
Cuenta corriente N° 8163-1 200,00
5201 Cartera de crédito 200,00
P/r compensación cobrada
anticipadamente
10/06/201 -3-
8
1401 Cartera de crédito comercial por vencer 14200,00
140110 De 31 a 90 días 14200,00
2101 Depósitos a la vista 7800,00
Cuenta corriente N° 8163-1 7800,00
1101 Caja 22000,00
110105 Efectivo 22000,00
P/r pago de cheque #901 con saldo de
cuenta corriente y con cargo al
sobregiro contratado
10/06/201 -4-
8
6304 Créditos aprobados no desembolsados 14200,00
6190 Cuentas contingentes deudoras 14200,00
Otras cuentas contingentes deudoras 14200,00
P/r sobregiro utilizado
25/07/201 -5-
8
1101 Caja 25000,00
110105 Efectivo 25000,00
1401 Cartera de crédito comercial por vencer 14200,00
140110 De 31 a 90 días 14200,00
2101 Depósitos a la vista 10800,00
Cuenta corriente N° 8163-1 10800,00
P/r compensación sobregiro y depósito
25/07/201 -6-
8
6190 Cuentas contingentes deudoras 14200,00
Otras cuentas contingentes deudoras 14200,00
6304 Créditos aprobados no desembolsados 14200,00
P/r cierre de asiento del 10 de junio
25/07/201 -7-
8
2101 Depósitos a la vista 287,55
 Cuenta corriente N° 8163-1 287,55
5104 Intereses de crédito de cartera 266,25
2504 Retenciones 21,30
250405 Retenciones fiscales 10,65
SOLCA 10,65
P/r débito de intereses y retenciones

BANCO PROCED
LIBRO MAYOR

Cuentas contingentes deudoras Créditos aprobados no desembolsados

D C D C
20000,00 14200,00 14200,00 20000,00
14200,00 14200,00
34200,00 14200,00 14200,00 34200,00
20000,00 20000,00

Depósitos a la vista Cartera de crédito

D C D C
200,00 10800,00 200,00
7800,00
287,55
8287,55 10800,00
2512,45

Cartera de crédito comercial por vencer Caja

D C D C
14200,00 14200,00 25000,00 22000,00
3000,00

Intereses de crédito de cartera Retenciones

D C D C
266,25 21,30

BANCO PROCRED
ESTADO DE CUENTA
Cliente: Manuel Oleas Cta. Cte.: 8163-1
Dirección: La Colina Mes de: Junio
Oficial de crédito: Yazmin Apolo
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
1/06/2018 Saldo 8000,00
10/06/2018 Cheque N° 901 22000,00 -14000,00
10/06/2018 N/D comisión anticipada 200,00 -14200,00
25/07/2018 Depósito 25000,00 10800,00
25/07/2018 N/D intereses 287,55 10512,45

CALCULOS
VALOR DE SOBREGIRO: $8100,00 ($8000,00 para cubrir pago del cheque de $18000,00 y + $100,00
comisión anticipada)
TOTAL DÍAS DE SOBREGIRO: 24 días (1-10 al 25-10)
COMISIÓN ANTICIPADA: 15000,00 x 4%=600/12=50/30=1,66x60= $100,00 o también calcular así
15000,00 x 4% x 2/12= $100,00
INTERÉS: $8100,00 x 12,5% x 24/360= 67,50
IMPUESTO SOLCA: $8100,00 x 0,5% x24/360= 2,70
IMPUESTO UNICO: $8100,00 x 0,5% x24/360= 2,70
BANCO PROCRED
LIBRO DIARIO
Del 1 de Enero al 31 de Diciembre del 2018
FECHA CODIGO DETALLE PARCIAL DEBE HABER
01/10/201 -1-
8
6190 Cuentas contingentes deudoras 15000,00
Otras cuentas contingentes deudoras 15000,00
6304 Créditos aprobados no desembolsados 15000,00
P/r contrato de sobregiro
10/10/201 -2-
8
2101 Depósitos a la vista 100,00
Cuenta corriente N° 12308-1 100,00
 5201 Cartera de crédito 100,00
P/r compensación cobrada
anticipadamente
10/10/201 -3-
8
1401 Cartera de crédito comercial por vencer 8100,00
140110 De 31 a 90 días 8100,00
2101 Depósitos a la vista 9900,00
Cuenta corriente N° 12308-1 9900,00
1101 Caja 18000,00
110105 Efectivo 18000,00
P/r pago de cheque #901 con saldo de
cuenta corriente y con cargo al
sobregiro contratado
10/10/201 -4-
8
6304 Créditos aprobados no desembolsados 8100,00
6190 Cuentas contingentes deudoras 8100,00
Otras cuentas contingentes deudoras 8100,00
P/r sobregiro utilizado
25/10/201 -5-
8
1101 Caja 25000,00
110105 Efectivo 25000,00
1401 Cartera de crédito comercial por vencer 8100,00
140110 De 31 a 90 días 8100,00
2101 Depósitos a la vista 16900,00
Cuenta corriente N° 12308-1 16900,00
P/r compensación sobregiro y depósito
25/10/201 -6-
8
6190 Cuentas contingentes deudoras 8100,00
Otras cuentas contingentes deudoras 8100,00
6304 Créditos aprobados no desembolsados 8100,00
P/r cierre de asiento del 10 de junio
25/10/201 -7-
8
2101 Depósitos a la vista 72,90
Cuenta corriente N° 12308-1 72,90
5104 Intereses de crédito de cartera 67,50
2504 Retenciones 5,40
250405 Retenciones fiscales 2,70
SOLCA 2,70
P/r débito de intereses y retenciones

BANCO PROCED
LIBRO MAYOR

Cuentas contingentes deudoras Créditos aprobados no desembolsados

D C D C
15000,00 8100,00 8100,00 15000,00
8100,00 8100,00
 23100,00 8100,00 8100,00 23100,00
15000,00 15000,00

Depósitos a la vista Cartera de crédito

D C D C
100,00 16900,00 100,00
9900,00
72,90
10072,90 16900,00
6827,10
Cartera de crédito comercial por vencer Caja
D C D C
8100,00 8100,00 25000,00 18000,00
7000,00

Intereses de crédito de cartera Retenciones

D C D C
67,5 5,40

BANCO PROCRED
ESTADO DE CUENTA
Cliente: Rigoberto Ramírez Cta. Cte.: 12308-1
Dirección: Calle Colón Mes de: Octubre
Oficial de crédito: Gardenia Astudillo
Fecha Descripción Debe Haber Saldo
1/10/2018 Saldo 10000,00
10/10/2018 Cheque N° 301 18000,00 -8000,00
10/10/2018 N/D comisión anticipada 100,00 -8100,00
25/10/2018 Depósito 25000,00 16900,00
25/10/2018 N/D intereses 67,50 16832,50
TRATAMIENTO CONTABLE DE LOS CRÉDITOS BANCARIOS