NOMBRE

Edickson Figueroa Feliz

MATRICULA
2018-0116

MATERIA
DERECHO TRIBUTARIO I

TEMA
LOS INGRESOS FISCALES Y BASE LEGAL.

PROFESOR
CLAUDIO LARA

Fecha de Entrega
19/01/2022
 ÍNDICE

INTRODUCCION………………………………………………………………………3

ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO……………………………………….....4

INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS PÚBLICAS.................................................7

OBJETIVOS DE LA ACCIÓN DEL GOBIERNO................................................10

MINISTERIO DE HACIENDA, PRESUPUESTO PARA EL SECTOR PÚBLICO

Y LOS INGRESOS TRIBUTARIOS....................................................................11

LA CONSTITUCIÓN...........................................................................................16

LEY NO.11-92 CÓDIGO TRIBUTARIO..............................................................17

LEY NO 3489 EL REGIMEN DE LAS ADUANAS..............................................17

JURISPRUDENCIA............................................................................................18

TRATADOS INTERNACIONALES.....................................................................20

CONCLUSION………………………………………………………………………..22

BIBLIOGRAFIA……………………………………………………………………….23
 Introducción

A través de la siguiente investigación trataremos acerca de los ingresos fiscales

y la base legal.

Los ingresos del Estado son el resultado de la suma de toda la recaudación por
conceptos tributarios y no tributarios establecidos en el marco fiscal del país,
además de las donaciones y los ingresos por concepto de deuda.

Los ingresos del Estado dominicano se clasifican como ingresos corrientes, de

capital y donaciones.

Los ingresos corrientes corresponden a la recaudación que realiza el Estado de

contribuciones tributarias y no tributarias de todas las empresas, incluidas las
mineras.

Los montos recaudados los administra el gobierno, utilizándolos para cubrir los
gastos corrientes o de capital y para el servicio de la deuda pública.
ACTIVIDAD FINANCIERA DEL ESTADO

Definición

Las actividades financieras se refieren a una serie de acciones que realizan las
diferentes entidades que constituyen una categoría particular de la actividad
económica. En términos precisos, cabe decir que son medios para obtener
fondos y los métodos y criterios, para administrar y asignar esos fondos en
función del interés u objetivo que persiga la entidad que desarrolla la actividad.
En el caso específico de un Estado, la actividad financiera adquiere una
concepción de Finanzas Públicas, adaptada a la especialidad de actividad
económica del Estado. En tal sentido debe considerarse como actividades
concernientes a las acciones de política económica del.
Los objetivos a alcanzar determinan las erogaciones que el Estado debe
realizar para obtener tales objetivos y, como lógica consecuencia debe obtener
los medios, cuya finalidad es la atender a las erogaciones. Pero también puede
consistir en lograr determinados resultados en forma directa.
Alcances

La actividad financiera está regida por Leyes, Decretos y Reglamentos, los

cuales permiten medir la orientación de las acciones y decisiones que adopta el
gobierno en la aplicación de las “Políticas Económicas”, que es la
manifestación más evidente de la actividad financiera del Estado.
En el caso específico de la República Dominicana, la actividad financiera del
Estado tiene alcances fiscales y extrafiscales. Tiene, en primer lugar, las
características esenciales de recaudar recursos a través de tasas, impuestos y
tributos, cuyas regulaciones están contenidas en el Código Tributario (Ley 11-
92).
Por otro lado, tiene el alcance regulador. Esto le faculta a tomar medidas y
acciones para acrecentar o disminuir la masa circulante, aumentar-disminuir las
emisiones monetarias, fijar tasa de interés, entre otras.
La concepción actual de la actividad financiera descarta una esencia
puramente instrumental. Si es posible señalar la naturaleza instrumental de la
actividad financiera en comparación con la actividad administrativa, para las
citadas finanzas fiscales, esto no vale para todas las medidas de finanzas
extrafiscales. Esta no se propone en exclusiva cubrir las cargas
presupuestarias, sino realizar, además, con el medio financiero, finalidades
públicas directas.
Siendo así, las finanzas fiscales persiguen satisfacer fines públicos
indirectamente, porque consisten en la actividad de procurarse los recursos
para cubrir los gastos que cubren fines públicos.
En cambio, las finanzas extrafiscales persiguen la satisfacción de fines públicos
directos, ya que consisten en la orden de pagar tributos.
Aspectos Políticos

Para administrar el patrimonio, determinar y recaudar los tributos, conservar,

destinar e invertir las sumas ingresadas, cuyo conjunto forman la actividad
financiera del Estado. Esta actividad, se distingue de todas las demás que
ejecuta el Estado en que no constituyen un fin en sí misma, o sea, que no
atiende directamente a la satisfacción de una necesidad, sino que cumple una
función instrumental de gran importancia, siendo su normal desenvolvimiento
condición indispensable para el desarrollo de otras actividades.
La gestión económica y financiera del gobierno y del estado se expresan a
través de su accionar de finanzas públicas. Para entender la gestión pública, en
muchos casos, es necesario emplear los principios y reglas de la racionalidad
política que prevalece en el entorno de cada coyuntura socioeconómica.
Con frecuencia las acciones del Estado se acusan de irracionales e ineficientes
en su operatividad. Sin embargo, hay aspectos y atributos en las acciones del
gobierno en esencia a la visión, la valoración y decisiones de criterios que
responden al instrumental técnico-analítico de las finanzas públicas.
Aspectos Económicos

La actividad financiera del estado se expresa en la política económica, a través

de la política fiscal.
Se entiende por política fiscal los instrumentos de las actividades financieras
estatales, como los tributos, el gasto público, que permiten lograr determinados
objetivos económicos y sociales, ya sea de manera directa, en un estado
económicamente activo como productor de bienes y servicios; o bien,
incentivando a través de mecanismos de desmonte, exenciones o subsidios la
actividad económica en el ámbito del sector privado.
Cada acción está sustentada por una teoría económica particular, como se
verá en el acápite correspondiente a los aspectos técnicos.
Aspectos Jurídicos

Un estado jurídicamente organizado y constituido. En ese sentido, esta

actividad es la necesaria para el logro de los fines propios, que son los fines
individuales, constituidos en unidad y en serie de generaciones. Tanto los
intereses particulares, como los colectivos se coordinan para la obtención de
los fines superiores unitarios y duraderos del Estado, diferente a los efímeros y
perecederos de los individuos que lo componen.
El estado se beneficia cuando fortalece a los individuos y a los grupos con la
satisfacción de sus intereses y, los individuos se benefician cuando el estado
prospera, pues, con la fortuna del estado, cada individuo particular acrecienta
la suya propia y satisface mejor los intereses que posee en común con los
otros ciudadanos.
Así, el estado, como entidad jurídica, es sujeto de la actividad financiera. Se
hallan sometidas a su autoridad las pertinencias política, económica y social,
que por diferentes medios contribuyen a proporcionar ingresos a la
administración pública.

INTRODUCCIÓN A LAS FINANZAS PÚBLICAS.

Las Finanzas Públicas

Las finanzas públicas son la disciplina que se enfoca en la obtención de

ingresos, realización de gastos y gestión de la deuda pública de un Estado.
Es decir, esta rama de las finanzas se centra en dos frentes que son
competencia del Gobierno: la recaudación de impuestos y el gasto público.
Dependiendo de ambos, se puede generar un déficit público o superávit
público. Si hay superávit fiscal tendremos ahorro público. Por el contrario, si
existe déficit, aumentará la deuda pública.
Las finanzas públicas deben tener como uno de sus objetivos principales un
presupuesto público sostenible en el tiempo. Es decir, no debería generarse
una deuda pública que en el largo plazo obligue, por ejemplo, a elevar
impuestos o a recortar beneficios a los ciudadanos.
En ese sentido, parte de las tareas de las finanzas públicas es definir las
herramientas de financiamiento del Estado. Se puede optar, por ejemplo, por la
emisión de bonos soberanos.
Ingreso Público

Por un lado, el Gobierno debe gestionar la recaudación de impuestos, tratando

de establecer un sistema con equidad impositiva. Es decir, se debe tratar el
contribuyente en función a su situación económica.
Para definir el sistema tributario se debe tomar en cuenta que una elevada
carga tributaria puede incentivar a que los ciudadanos realizan sus actividades
económicas en la informalidad. Esto, para evitar el pago de altos impuestos.

Gasto Público

Por otro lado, las finanzas públicas también se encargan de la definición del
presupuesto estatal. Este debe buscar satisfacer, en principio, las necesidades
básicas de todos los ciudadanos, como salud, educación y seguridad.
Asimismo, el Estado debe promover proyectos de inversión que eleven la
productividad del país en el largo plazo. Esto se da, por ejemplo, con el
desarrollo de infraestructura y con la inversión en innovación.
Debe tomarse en cuenta además que los ciudadanos se verán más
incentivados a pagar impuestos si perciben que el Estado usa los recursos
recaudados en beneficio de la población.
El Gobierno debe tomar entonces todo esto en consideración en la
estructuración del presupuesto estatal, que usualmente se hace cada año.
Aunque también se pueden desarrollar planes de periodos más largos, como
quinquenales.
Deuda Pública

La deuda se define como obligaciones financieras que requieren pagos de

intereses por parte del deudor al acreedor en unas fechas en el futuro.
La deuda pública se refiere a las obligaciones resultantes de operaciones de
crédito público, contraídas por instituciones que conforman el sector público.
Operaciones de crédito Público

De acuerdo con la Ley No. 6-06 de Crédito Público, son operaciones de crédito
público:

 La contratación de préstamos con las instituciones financieras bilaterales,

multilaterales u otra que operan en los mercados de crédito nacionales o
internacionales;
 La emisión y colocación de títulos, bonos y otras obligaciones financieras;
 La emisión de letras del Tesoro cuyo vencimiento supere el ejercicio
presupuestario en el que fueron emitidas;
 La ejecución de contratos de bienes, obras o servicios cuyo pago total o
parcial se estipule realizar en más de un ejercicio financiero posterior al que
se haya devengado el gasto;
 La deuda contingente que pueda generarse por el otorgamiento de avales,
fianzas o garantías, cuyo vencimiento exceda al ejercicio fiscal;
 Toda operación de renegociación, consolidación o conversión de la deuda
pública que tenga por objeto refinanciar o reestructurar pasivos públicos.

Instituciones del Sector Publico

El Sector Público se divide en Sector Público No Financiero (SPNF) y Sector

Público Financiero (SPF).
El SPNF incluye:

 El Gobierno Central (Ministerios, Congreso Nacional, Poderes del Estado).

 Instituciones descentralizadas o autónomas no financieras (INDRHI, UASD,
CEI-RD).
 Instituciones de la seguridad social (SENASA, IDSS, ISSFA)
 Empresas públicas no financieras (CAASD, CDEEE, CEA, INESPRE)
 Ayuntamientos de los municipios y el Distrito Nacional (Ayuntamientos, Liga
Municipal)

El SPF incluye:

 Instituciones públicas financieras monetarias (BCRD, BAGRICOLA, BNV)

 Instituciones públicas financieras no monetarias (Corporación de Fomento
Industrial, Caja de Ahorros Monte Piedad)
La Dirección General de Crédito Público

La Dirección General de Crédito Público es la entidad gubernamental

encargada de la gestión de la deuda pública. Dentro de sus principales
funciones se pueden mencionar:

 Proponer para aprobación del Consejo de la Deuda Pública las políticas del
financiamiento del Gobierno Central. Diseño e implementación de la
Estrategia de Gestión de Deuda.

 Ser el único receptor de las ofertas de financiamiento, evaluarlas y

recomendar el rechazo o aprobación de forma escrita.

 Llevar a cabo el proceso de negociación, contratación y/o emisión del

financiamiento del Gobierno Central.
 Registrar y administrar todas las operaciones de crédito público que se
realicen en el ámbito del Sector Público No Financiero; así como atender el
servicio de la deuda pública generado por las mismas, a través de la
emisión de las órdenes de pago.

 Mantener estadísticas actualizadas de la deuda del SPNF, incluyendo las

proyecciones del servicio de la deuda pública.
Una operación de crédito público se convierte en deuda una vez que se
desembolsan los recursos contratados, puesto que en dicho momento es que
se crea la obligación de pago al acreedor y por tanto dicho monto forma parte
del saldo adeudado.
En el caso de una garantía otorgada por el Gobierno Central, la misma pasaría
a ser deuda del Gobierno Central sólo en caso de que el deudor original no
pueda hacer frente a los pagos y el acreedor ejecute la garantía, con lo cual
pasa a ser una obligación del Gobierno Central.

Clasificación de la Deuda

La deuda se puede clasificar por:

 Fuente de deuda: Externa e Interna;

 Por tipo de acreedor: Multilateral, Bilateral, Bonos, Banca Comercial y

Suplidores;

 Por tipo de interés: Fija, Flotante, Indexada;

 Por tipo de moneda: Local y Extranjera;

 Por plazo: Corto, Mediano y Largo Plazo.

Diferencia entre Deuda Externa e Interna

La deuda se puede clasificar en interna y externa utilizando varias

metodologías, entre las que se destacan:
Por Jurisdicción:
Se considera deuda interna a la contraída/emitida en República Dominicana
bajo leyes locales y cuyo pago es exigible dentro del territorio nacional. La
deuda externa es la contraída/emitida con otro Estado u organismo financiero
internacional bajo leyes internacionales y cuyo pago es exigible fuera de la
República Dominicana.
Bajo esta metodología, un bono emitido en el mercado internacional es
considerado como deuda externa, así como un bono emitido en el mercado
local es deuda interna, sin importar la residencia del tenedor.
Por Residencia:
Se considera deuda interna a la contraída con personas físicas o jurídicas
residentes en la República Dominicana. La deuda externa es la contraída con
otro Estado u organismo financiero internacional o con cualquier otra persona
física o jurídica con residencia fuera de la República Dominicana.
Bajo esta metodología, un bono emitido en el mercado internacional en manos
de un residente (es decir con residencia en República Dominicana), es
considerado como deuda interna, así como un bono emitido en el mercado
local en manos de un no residente, es considerado deuda externa.

OBJETIVOS DE LA ACCIÓN DEL GOBIERNO

Promover la creación de condiciones económicas, sociales, ambientales y

culturales que mejoren los niveles de vida de la población y fortalezcan
suscapacidades como base del desarrollo, posibilitando acciones
concertadasque refuercen los vínculos de identidad, de pertenencia y las
relaciones deconfianza.

Mejorar la asignación y ejecución de los recursos públicos, de acuerdo con las

prioridades consideradas en los Planes de Desarrollo Concertados y los Planes
Sectoriales Nacionales, propiciando una cultura de responsabilidadfiscal, sobre
la base de acuerdos concertados.

Reforzar la relación entre el Estado y la sociedad civil, en el marco de

unejercicio de la ciudadanía que utilice los mecanismos de democracia directay
democracia

Si bien es cierto que la actividad financiera constituye un medio para lograr

diferentes los fines que se proponga el Estado, no puede negarse el hecho de
que las variables que la constituyen pueden ser utilizadas activamente por las
instancias gubernamentales para alcanzar objetivos de política económica, y no
sólo para financiar la satisfacción de necesidades sociales. Es el caso de la
fijación de un impuesto arancelario elevado para la importación de vehículos,
por ejemplo, donde el objetivo perseguido sea el desestímulo a este tipo de
importaciones y no la recaudación de mayores ingresos. Ya sea que las
variables de la actividad financiera (ingresos, gastos) se utilicen con un fin
recaudatorio, o con objetivos de política económica, en ambos casos estas
variables constituyen un instrumento o medio del que se vale el Estado.
MINISTERIO DE HACIENDA, PRESUPUESTO PARA EL SECTOR PÚBLICO
Y LOS INGRESOS TRIBUTARIOS.

Ministerio de Hacienda

El Ministerio de Hacienda es una dependencia de la Presidencia de la

República Dominicana, creada en el año 1844. La Ley No. 494-06, de
Organización del Ministerio de Hacienda, y su Reglamento de Aplicación, No.
489-07, conforman la columna vertebral de su marco legal. Este organismo es
responsable de elaborar, ejecutar y evaluar la política fiscal, que comprende los
ingresos, los gastos y el financiamiento del sector público, asegurando su
sostenibilidad en el marco de la política económica del Gobierno y la Estrategia
Nacional de Desarrollo.

Principales Funciones

Dirigir la política fiscal del Gobierno y sus componentes: ingresos, gastos y

financiamiento, garantizando que sea sustentable en el corto, mediano y largo
plazo.
Dirigir el proceso de formulación del Presupuesto General del Estado, la
coordinación de su ejecución, que incluye la programación de la ejecución y las
modificaciones presupuestarias, así como su evaluación.
Dirigir la administración financiera del sector público no financiero y sus
sistemas relacionados, a través de los sistemas de presupuesto, tesorería,
crédito público, contabilidad gubernamental, contrataciones públicas y
administración de bienes muebles e inmuebles del Estado.
Elaborar y proponer la legislación de los regímenes tributario y aduanero, así
como velar por que los mismos operen en un marco de legalidad, eficiencia y
transparencia.
Formular políticas que tiendan a la contención del gasto y al mejoramiento del
resultado fiscal, así como a mejorar la eficacia, eficiencia y calidad del gasto
público.
Aprobar la política de contrataciones públicas de bienes, obras, servicios y
concesiones y velar por su adecuada ejecución y transparencia.
Regular y conducir los procesos de autorización, negociación y contratación de
préstamos o emisión y colocación de títulos y valores, así como dirigir y
supervisar el servicio de la deuda pública.
Elaborar y publicar en forma periódica los estados presupuestarios, financieros
y económicos consolidados del Gobierno Central y de las demás instituciones
que conforman el Presupuesto General del Estado.
Ordenar y otorgar las licencias respectivas a todos los juegos de azar, tales
como la lotería nacional, sorteos, rifas benéficas, casinos y establecimientos de
juegos de azar, máquinas tragamonedas y otros juegos electrónicos, bingos y
cualquier otra manifestación de los mismos, e inspeccionar el cumplimiento de
las normativas relativas a dichas actividades.
Misión

Garantizar la sostenibilidad de las finanzas públicas para contribuir a la

estabilidad macroeconómica a través de un eficiente y equitativo diseño y
ejecución de las políticas de ingresos, gastos y financiamiento, que impulse el
bienestar de la sociedad dominicana.
Visión

Ser una institución funcionalmente integrada, eficiente y transparente en la

gestión de las finanzas públicas, que cumple de manera eficaz con sus
objetivos, posee recursos humanos de alta calificación y goza del
reconocimiento de la ciudadanía.
Valores

 Integridad: Actuamos con entereza moral, rectitud y honradez.

 Transparencia: Administramos los recursos públicos, rindiendo cuenta y

abiertos al escrutinio de la ciudadanía.

 Excelencia: Lograr un resultado de óptima calidad es un desafío que

asumimos todos los días.

 Compromiso: Asumimos con firmeza inquebrantable nuestro trabajo a fin

de cumplir siempre con los objetivos institucionales.

 Equidad: Las oportunidades de crecimiento, desarrollo y bienestar son para

todos. Nuestros méritos las determinan.

 Trabajo En Equipo: Actuamos convencidos de que juntos lo hacemos

mejor.
Presupuesto para el Sector Público

El presupuesto público es un instrumento de gestión del Estado para el logro

de resultados a favor de la población, a través de la prestación de servicios y
logro de metas de cobertura con equidad, eficacia y eficiencia por las Entidades
Públicas. Establece los límites de gastos durante el año fiscal, por cada una de
las Entidades del Sector Público y los ingresos que los financian, acorde con la
disponibilidad de los Fondos Públicos, a fin de mantener el equilibrio fiscal.
Este regido por la Ley No.423-06 Orgánica de Presupuesto para el Sector
Público, que define y establece lo siguiente:
Artículo 1.
El Sistema de Presupuesto es el conjunto de principios, normas,órganos y
procesos que rigen y son utilizados en las etapas del ciclopresupuestario de
losorganismos previstos en el Artículo 3 de la presente ley,respetando las
particularidadesde cada uno de ellos, con la finalidad de que laasignación y
utilización de los recursospúblicos se realice en la forma más eficazy eficiente
posible para el cumplimiento de laspolíticas y objetivos del Estado. El Sistema
de Presupuesto en conjunto con los Sistemasde Tesorería, Contabilidad y
Crédito Público, compone el Sistema Integrado deAdministración Financiera del
Estado.
Artículo 2.
El ciclo presupuestario comprende las siguientes etapas: formulación,discusión
y aprobación, ejecución, seguimiento y evaluación.
Artículo 3.
Están sujetos a las regulaciones previstas en esta ley y susreglamentaciones,
los organismos del Sector Público que integran los siguientesagregados
institucionales:
a) El Gobierno Central;
b) Las Instituciones Descentralizadas y Autónomas no Financieras;
c) Las Instituciones Públicas de la Seguridad Social;
d) Las Empresas Públicas no Financieras;
e) Las Instituciones Descentralizadas y Autónomas Financieras;
f) Las Empresas Públicas Financieras;
g) Los Ayuntamientos de los Municipios y del Distrito Nacional.
Artículo 5.
La Dirección General de Presupuesto es el órgano rector del Sistemade
Presupuesto y dependerá de la Secretaría de Estado de Finanzas. Estará
acargo de unDirector General, el que será asistido por un Subdirector.
Ambosfuncionarios serándesignados por el Poder Ejecutivo a sugerencia del
Secretario de Estado de Finanzas.
Artículo 6.
El Director General tendrá la responsabilidad de dirigir la DirecciónGeneral de
Presupuesto, haciendo cumplir las funciones y ejerciendo lasatribuciones
queesta ley, su reglamento de aplicación y las que le asigne elSecretario de
Estado deFinanzas. Asimismo, deberá elaborar el reglamento interno de dicha
Dirección General.

Los Ingresos Tributarios

Ingresos Tributarios son aquellos ingresos provenientes de las prestaciones en

dinero que de manera unilateral y obligatoria fija el Estado a las personas
físicas y jurídicas, con el propósito de obtener recursos que le permitan el
cumplimiento de sus fines.
Sistema Tributario Dominicano

La obligación tributaria es una responsabilidad que concierne a los ciudadanos,

compromisodel cual debemos estar conscientes, ya que este aporte contribuye
al desarrollo de la nación y al fortalecimiento de la sociedad. La Constitución de
la República Dominicana en el numeral 6) del Art. 75 establece como uno de
los deberes fundamentales de las personas: Tributar, de acuerdo con la ley y
en proporción a su capacidad contributiva, para financiar los gastos
einversiones públicas. Es deber fundamental del Estado garantizar la
racionalidad del gasto público y la promoción de una administración pública
eficiente. Impuestos Internos, como institución encargada de administrar los
impuestos nacionales, sibien tiene el compromiso de recaudar y aplicar las
leyes y normas tributarias, también tiene eldeber de orientar a la ciudadanía
sobre el cumplimiento de las mismas. Por lo cual hadiseñado este material para
dar a conocer la estructura del sistema tributario dominicano, conformado por el
conjunto de leyes que establecen los tributos.
Las contribuciones que los ciudadanos deben pagar al Estado en dinero,
esdecir, losimpuestos, representan una de las fuentes más importantes para el
presupuesto nacionaldominicano; esto es, los ingresos tributarios, que, junto a
los ingresos no tributarios y losextraordinarios, le permitirán al Estado obtener
recursos para el cumplimiento de sus finesadministrativos y sociales, para lo
que el país debe contar con ciudadanos responsables, honestos y solidarios.
Clasificación de los Tributos

Impuestos
Los impuestos son obligaciones unilaterales dispuestas por una ley, cuyo
cumplimiento no origina una retribución directa a favor del contribuyente por
parte del Estado, sino que, mediante acciones del mismo, recae de una forma u
otra en beneficio general.
Clasificación de los impuestos:

 Impuestos directos: Aquellos que recaen directamente sobre las personas

o empresas, gravando sus ingresos o sus propiedades.
 Impuestos indirectos: Aquellos que recaen sobre los bienes y servicios, y
por ende afectan indirectamente el ingreso del consumidor o del productor.
 Impuestos reales: Aquellos en los cuales no se consideran las condiciones
personales del contribuyente.
 Impuestos personales: Aquellos impuestos que tienen en cuenta las
condiciones personales del contribuyente que afectan su capacidad
contributiva.

Contribuciones especiales
Contribución especial es el tributo que tiene como determinante del hecho
generador, beneficios directos para el contribuyente, derivados de la realización
de obras públicas o de servicios estatales.
Un ejemplo sería la inversión de un ayuntamiento para la ampliación de una
estación de metro en una zona determinada. La inversión para esta estación
por parte del ayuntamiento repercute al ciudadano directamente por el aumento
de valor del metro cuadrado de las viviendas cercanas. En este caso, podría
aplicarse una contribución especial.
Tasa
La tasa es un tributo que debe pagar un consumidor o usuario por el uso
privado de un bien o servicio de dominio público.
La tasa basa su hecho imponible en el uso privativo de un bien o servicio de
dominio público. A diferencia de los impuestos, dicho tributo se basa en el
principio de beneficio.
Por esta razón, en otras palabras, la tasa es la cuantía económica que debe
desembolsar una persona por el uso privativo de un servicio que se encuentra
bajo el dominio del Estado.
Dichas tasas están recogidas por ley y son fijadas por el Gobierno.
La principal diferencia entre tasa e impuesto es la contraprestación directa que
recibe el usuario al realizar el pago de dicha tasa.

Objeto de los Tributos

 Traspasar recursos del sector privado al Estado o sector público;

 Teorías que explican el objeto de los tributos;
 Teoría de los servicios públicos;
 Teoría de la relación sujeción;
 Teoría de la necesidad social;
 Teoría del seguro.

Efectos de los Tributos

El pago de los tributos es un hecho que produce una serie de efectos dentro
del campoeconómico, que en muchos casos no se pueden prever, los
principales son los siguientes:
La percusión: Es la caída del impuesto sobre el sujeto pasivo, es decir, sobre
la persona quetiene la obligación legal de pagarlo. La percusión del impuesto
se presenta cuando elcausante gravado por el Legislador ocurre a pagarlo.
La traslación: Es el hecho de pasar la carga del impuesto a otra u otras
personas.
La incidencia: Es la caída del impuesto sobre la persona que realmente lo
paga, es decir, queve afectada su economía por el impacto del impuesto.
También se dice que es el fenómenopor medio del cual la carga tributaria recae
sobre una persona que generalmente es elconsumidor final.
La evasión: Acción u omisión que produce o podría producir una disminución
ilegítima delos ingresos tributarios, el otorgamiento indebido de exenciones o
un perjuicio al sujetoactivo de la obligación tributaria.
El fraude fiscal: Defraudación tributaria, simulación, ocultación, maniobra o
cualquier otraforma de engaño, mediante la cual se induzca a error al sujeto
activo en la determinación de lostributos, con el objeto de producir o facilitar la
evasión total o parcial de los mismos.
LA CONSTITUCIÓN

Los ingresos fiscales están consagrados en la constitución dominicana bajo los

siguientes artículos:
Artículo 8.- Función esencial del Estado. Es función esencial del Estado, la
protección efectiva de los derechos de la persona, el respeto de su dignidad y
la obtención de los medios que le permitan perfeccionarse de forma igualitaria,
equitativa y progresiva, dentro de un marco de libertad individual y de justicia
social, compatibles con el orden público, el bienestar general y los derechos de
todos y todas.
Artículo 243.- Principios del régimen tributario. El régimen tributario está
basado en los principios de legalidad, justicia, igualdad y equidad para que
cada ciudadano y ciudadana pueda cumplir con el mantenimiento de las cargas
públicas.
Artículo 244.- Exenciones de impuestos y transferencias de derechos. Los
particulares sólo pueden adquirir, mediante concesiones que autorice la ley o
contratos que apruebe el Congreso Nacional, el derecho de beneficiarse, por
todo el tiempo que estipule la concesión o el contrato y cumpliendo con las
obligaciones que la una y el otro les impongan, de exenciones, exoneraciones,
reducciones o limitaciones de impuestos, contribuciones o derechos fiscales o
municipales que inciden en determinadas obras o empresas hacia las que
convenga atraer la inversión de nuevos capitales para el fomento de la
economía nacional o para cualquier otro objeto de interés social. La
transferencia de los derechos otorgados mediante contratos estará sujeta a la
ratificación por parte del Congreso Nacional.

LEY NO.11-92 CÓDIGO TRIBUTARIO

Código Tributario

El Código tributario es la ley encargada de regir las normas y procedimiento

que establece los ingresos fiscales, sus hizo y finalidades. También establece
los conceptos de las figuras jurídicas en materia tributaria. Tales como:

 Sujetos pasivos;
 Contribuyentes;
 Responsables.

También establece en sus artículos primeros:

Artículo 1. El presente Título I establece las disposiciones generales aplicables
a todos lostributos internos nacionales y a las relaciones jurídicas emergentes
de ellos. Los Títulos II, III, yIV corresponden al Impuesto sobre la Renta, al
Impuesto sobre Transferencias de BienesIndustrializados y Servicios y al
Impuesto Selectivo de Consumo, respectivamente. Cada Títulosubsiguiente
corresponderá, a cada uno de los impuestos que serán incorporados a
estecódigo enla medida que avance el proceso de la Reforma Tributaria.
Artículo 2. Formas Jurídicas. Las formas jurídicas adoptadas por los
contribuyentes noobligan a la Administración Tributaria, la cual podrá atribuir a
las situaciones y actos ocurridosuna significación acorde con los hechos,
cuando de la ley tributaria surja que el hecho generadorfue definido atendiendo
a la realidad. En cambio, cuando el hecho generador es definidoatendiendo a la
forma jurídica, deberá atenerse a ésta.
Párrafo I. Cuando las formas jurídicas sean manifiestamente inapropiadas a la
realidad de loshechos gravados y ello se traduzca en una disminución de la
cuantía de las obligaciones, la leytributaria se aplicará prescindiendo de tales
formas.

LEY NO. 3489 EL REGIMEN DE LAS ADUANAS

la Ley No. 3489, del 14 de febrero de 1953, sobre el Régimen de Aduanas y

sus modificaciones, realizándose la última modificación en la Ley No. 226-06,
del 19 de julio del 2006, que otorga la Autonomía Funcional, Presupuestaria,
Administrativa y Técnica, y Patrimonio Propio a la Dirección General de
Aduanas. Fuera de la cuestión de autonomía, esta Ley establece la eliminación
de la Factura Consultar, el Despacho Aduanero en 24 horas, el cobro de la tasa
por servicio aduanero. Así como también, en sus artículos siguientes:
Articulo. 1.- Las aduanas nacionales se regirán por la presente ley y
demásdisposiciones legales y reglamentarias establecidas para su
funcionamiento.Deberán proceder al cobro de los derechos previstos en el
Arancel de Importacióny Exportación, de los otros impuestos, derechos y
servicios a su cargo y alcumplimiento de todas las disposiciones que les estén
atribuidas por leyes yreglamentos especiales.
Articulo. 2.- Sólo podrá realizarse por las aduanas las operaciones previstas
en lapresente ley. Excepcionalmente podrán realizarse operaciones en puertos
nohabilitados, donde no haya aduanas, mediante el cumplimiento de las
medidasdecontrol y vigilancia, especialmente establecidas a ese efecto.
Articulo.3.- Se establecen aduanas en los puertos habilitados de Azua,
Barahona,Ciudad Trujillo, La Romana, Monte Cristi, Puerto Libertador, Puerto
Plata,Samaná, Sánchez y San Pedro de Macorís, y en las ciudades fronterizas
deDajabón, Elías Piña y Jimaní.
Párrafo I.- El Poder Ejecutivo podrá suprimir o crear nuevas aduanas, cuando
lojuzgare conveniente, y determinar la jurisdicción correspondiente a cada
zonaaduanera.
Articulo. 4.- En cada aduana habrá un Interventor y los demás funcionarios
yempleados nombrados por el Poder Ejecutivo y dichas oficinas, dentro de
lajurisdicción de la Secretaria de Estado del Tesoro y Crédito Público,
funcionaránbajo las órdenes de un Director General de Aduanas.

JURISPRUDENCIA

Las jurisprudencias son un conjunto de resoluciones judiciales emitidas por los

tribunales y que comparten un mismo criterio sobre la interpretación y
aplicación de un ordenamiento jurídico determinado.
En el derecho tributario a este ser un derecho que abarca una amplia
competencia en los derechos de un estado, es normal que existan vacíos
legales. Mas cuando las bases legales de este derecho son muy antigua
proveniente de la primera o segunda republica y modificada con el paso del
tiempo.
Por eso la jurisprudencia se ven de manera frecuente en este tipo de derecho,
un caso que se podría citar es:
Sentencia nº 221 de Suprema Corte de Justicia, del 27 de Abril de 2016.
Conocido por la tercera sala de la Suprema Corte de Justica de lo Laboral,
Tierras, Contencioso-Administrativo y Contencioso-Tributario de la Suprema
Corte de Justicia que dicto para esta sentencia:
Sobre los recursos de casación interpuestos por la Dirección General de
Impuestos Internos, institución de derecho público con personalidad jurídica
propia conforme a la Ley No. 227-06, del 19 de junio de 2006,y el segundo por
Fábrica de Tubos Che Estrella, C. por A., RNC No. 1-0232134-5, sociedad de
comercio organizada y existente de conformidad con las leyes de la República
Dominicana, ambos contra la Sentencia de fecha 20 de marzo del año 2013,
dictada por la Segunda Sala del Tribunal Superior Administrativo, en sus
atribuciones de lo Contencioso Tributario.
Elementos que se destacan de la sentencia recurrida.
a) En el presente caso se trata de la aplicación de impuestos, recargos e
intereses requeridos a Fabrica de Tubos Che Estrella, C. por A. por la
Dirección General de Impuestos Internos a consecuencia de la
determinación de oficio relativa a las declaraciones juradas de ITBIS de los
periodos fiscales comprendidos entre el 1ro de enero al 31 de diciembre de
2007 y donde surgieron diferencias de impuestos que son reclamadas por
dicha dirección general;
b) Que, en cuanto a los montos reclamados por concepto de impuestos e
intereses indemnizatorios, en la sentencia impugnada se decidió que los
mismos estaban ajustados al derecho por lo que procedió a confirmarlos y
sobre este aspecto no tenemos nada que comentar;

c) Sin embargo, en cuanto a los recargos por mora que constituyó el punto
relevante decidido por los jueces del tribunal a-quo y sobre el cual se dirigió
el recurso de casación interpuesto por la Dirección General de Impuestos
Internos, dichos jueces sostuvieron en su sentencia el criterio de que:
“Cuando la declaración jurada presentada por el contribuyente con fines de
liquidar el impuesto, haya sido efectuada dentro del plazo establecido por la
ley y posteriormente, a consecuencia de una fiscalización efectuada por la
Administración Tributaria, surjan diferencias de impuestos, como ocurrió en
la especie, a tales diferencias solo procede aplicar el interés indemnizatorio,
pero no los recargos por mora puesto que se declaró en tiempo hábil”; que
para llegar a esta conclusión los jueces de fondo apelaron a la voluntad del
legislador en el sentido de que éste estableció y tipificó sanciones
específicas para cada una de las infracciones tributarias, por lo que los
recargos por mora no aplican para diferencias de impuestos determinadas
sobre declaraciones que se han presentado en los plazos que establece la
ley. En ese sentido, los jueces de fondo procedieron a dejar sin efecto el
establecimiento de los recargos por mora que fueron aplicados por la
Dirección General de Impuestos Internos en el caso de la especie y a
confirmar el resto de la resolución recurrida en cuanto a los impuestos y a
los intereses indemnizatorios;

TRATADOS INTERNACIONALES

Un tratado internacional es un convenio entre dos omás naciones, o entre

unEstado y un OrganismoInternacional, donde los involucrados adquieren
uncompromiso, para cumplir con determinadasobligaciones.
Lo más usual es que estos tratados se realicen entrenaciones, siendo estos
regulados por la Convención deViena sobre el Derecho de los Tratados de
1969. Sin embargo, también se pueden dar entre una nación y un Organismo
Internacional, en este caso, la regulaciónestá a cargo de la Convención de
Viena sobre elDerecho de los Tratados celebrados entre Estados y
Organizaciones Internacionales o entre Organizaciones Internacionales de
1986.
Requerimiento Constitucional para la aprobación de los Tratados
Internacionales

En el artículo 26 de la Constitución se establece que la República Dominicana

es un Estado miembro de lacomunidad internacional, abierto a la cooperación
yapegado a las normas del derecho internacional.
En ese orden, el artículo 93 de la indicada Carta Magna, otorga al Congreso
Nacional la autorizaciónpara aprobar o desaprobar los tratados y convenios
internacionales que suscriba el Poder Ejecutivo, ya que es el Poder Ejecutivo,
representado por el Presidentede la República, el único competente para
firmartratados o convenios internacionales y someterlos a laaprobación del
Congreso Nacional, sin la cual notendrán validez ni obligarán a la República.
Con la proclamación de la Constitución del 2010, secrearon nuevos órganos
judiciales, se desconcentraron atribuciones y se establecieron nuevos
mecanismosconstitucionales. En estos se circunscribe el controlpreventivo de
la constitucionalidad, tambiéndenominado control preventivo o control a priori.
Elartículo 184 de la Constitución dispone la creación deun Tribunal
Constitucional para garantizar la supremacía de la Constitución, la defensa del
orden constitucional y la protección de los derechos fundamentales. Sus
decisionesson definitivas eirrevocables y constituyen precedentes vinculantes
para los poderes públicos y todos los órganos del Estado. Es este control
preventivo el que vela porquelos tratados internacionales estén acorde a las
disposiciones constitucionales antes de su ratificaciónpor el órgano legislativo.
Impuestos Internos ha firmado diversos acuerdos internacionales de
cooperación y colaboración técnica,así como convenios para el intercambio
deinformación, evitar la doble imposición y prevenir laevasión fiscal en materia
de Impuesto Sobre la Renta(ISR) y al Patrimonio.
 Conclusión

Los recursos para el presupuesto se obtienen básicamente de los impuestos

que pagan los ciudadanos, las transferencias, donaciones, contribuciones a la
seguridad social, tasas, venta de bienes y servicios, entre otros.
Las contribuciones que los ciudadanos deben pagar al Estado en dinero, es
decir, los impuestos, representan una de las fuentes más importantes para el
presupuesto nacional dominicano; esto es, los ingresos tributarios, que junto a
los ingresos no tributarios y los extraordinarios, le permitirán al Estado obtener
recursos para el cumplimiento de sus fines administrativos y sociales, para lo
que el país debe contar con ciudadanos responsables, honestos y solidarios.
A través de los ingresos el Estado para financiar las actividades del sector
público, tales como impuestos, derechos, productos y aprovechamientos.
De éstos, los impuestos constituyen la mayor parte de los recursos fiscales de
que dispone el Estado para financiar sus erogaciones.
 Bibliografía

Constitución de la República Dominicana.

Ley No.423-06 Orgánica de Presupuesto para el Sector Público.

Ley No.11-92 Código Tributario Dominicano.

Ley No. 3489 El Régimen De Las Aduanas.

Sistema Tributario Dominicano.