CONTABILIDAD GERENCIAL

Capitulo II: Registro de las

transacciones de negocios
“Cuando cambias el modo en que ves
las cosas, las cosas que ves cambian
también”.
Wayne Dyer
OBJETIVOS DE LA CLASE

1. Explicar las cuentas, los diarios, y los mayores tal y como se

relacionan con el registro de las transacciones, y describir las
cuentas comunes.
2. Definir los cargos, los abonos y los saldos normales de las
cuentas. Usar la contabilidad por partida doble y las cuentas-T.
3. Describir los pasos del proceso de registro de transacciones.
4. Registrar en el diario y traspasar algunas transacciones de
muestra al mayor.
5. Preparar la balanza de comprobación a partir de cuentas-T
PROCESO CONTABLE
LA CUENTA, EL DIARIO Y EL MAYOR
La contabilidad es basada en transacciones reales y no en opiniones ni
deseos. Transacción: es cualquier suceso que afecte la posición financiera de
la empresa y que puede ser medida de manera confiable.

Cuenta: Registro detallado de los cambios habidos en

un activo o un pasivo específicos, o en el capital
contable del propietario

Libro diario: es un documento en el cual se registran

en forma cronológica cada una de las transacciones
comerciales de una empresa, que afecten las cuentas
de activos, pasivos, y capital.
Libro Diario
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
LA CUENTA, EL DIARIO Y EL MAYOR
La contabilidad es basada en transacciones reales y no en opiniones ni
deseos. Transacción: es cualquier suceso que afecte la posición financiera de
la empresa y que puede ser medida de manera confiable.

Libro mayor: en el cual se registran cada uno de los

valores que afectan las cuentas, el registro se hace en
forma cronológico de las transacciones, el objetivo es
establecer el saldo real de cada una de ellas. El libro
mayor se representa mediante una T,conocida cómo
cuenta T.
Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono
REGISTRO DE TRANSACCIONES DEL
NEGOCIO
Cuenta
Las cuentas se agrupan en tres amplias categorías, de acuerdo con la
ecuación contable:

ACTIVOS PASIVOS CAPITAL CONTABLE

Efectivo/Banco
Cuentas por Pagar Retiros
Cuentas por Cobrar
Documentos por Pagar Ingresos
Documentos por Cobrar
Gastos
Gastos pagados por adelantado

Terreno

Edificio

Insumos de oficina

Mobiliario y Equipo
REGISTRO DE TRANSACCIONES DEL
NEGOCIO
Cuenta
ACTIVOS
Los activos son recursos económicos que beneficiarán a la empresa en el
futuro o, simplemente, algo que la empresa posee y tiene valor. La mayoría
de las empresas usan las siguientes cuentas de activos
Efectivo o caja y bancos
La cuenta Efectivo es un registro de los efectos de las transacciones que, en
efectivo, realiza un negocio. El efectivo incluye el dinero, como el saldo en
bancos, los billetes, las monedas y los cheques en moneda nacional y extranjera.
El efectivo es la necesidad más apremiante de los negocios
Cuentas por cobrar
La mayoría de las empresas venden bienes o servicios a cambio de la promesa
de una recepción futura de efectivo. Tales ventas se hacen a crédito (“a cuenta”),
y Cuentas por cobrar contiene tales cantidades
REGISTRO DE TRANSACCIONES DEL
NEGOCIO
Cuenta
ACTIVOS

Documentos por cobrar

Una empresa puede vender bienes o servicios, y recibir un documento por
cobrar o un pagaré. Un documento por cobrar es una promesa escrita de que el
cliente pagará una cantidad de dinero fija en una cierta fecha.

Gastos pagados por adelantado

Una empresa paga ciertos gastos, como la renta y los seguros, por adelantado.
Un gasto pagado por adelantado es un activo porque el prepago ofrece un
beneficio futuro. Rentas pagadas por adelantado, Seguros pagados por
adelantado y Suministros de oficinas son cuentas separadas de gastos
prepagados.
Terreno
La cuenta Terreno muestra el costo de los terrenos que sean propiedad de una
empresa para usarlos en sus operaciones. Los terrenos que se mantienen para
venta son un caso diferente y su costo es una inversión.
REGISTRO DE TRANSACCIONES DEL
NEGOCIO
Cuenta
ACTIVOS

Edificio
El costo del edificio —una oficina o un almacén— aparecen en la cuenta Edificio.

Equipo, mobiliario y enseres

Una empresa tiene una cuenta de activos por separado para cada tipo de Equipo
de cómputo, de oficina y de tienda, por ejemplo. La cuenta de mobiliario muestra
el costo de este activo.
REGISTRO DE TRANSACCIONES DEL
NEGOCIO
Cuenta
PASIVOS

Un pasivo es una deuda, es decir, algo que se debe. Por lo general, una
empresa tiene un menor número de cuentas de pasivos que de activos.
Cuentas por pagar
La promesa de pagar una deuda que surge de una compra a crédito es una Cuenta
por pagar. Se dice que tal compra se
realizó a crédito o a cuenta.

Documentos por pagar

Los Documentos por pagar son lo opuesto de los Documentos por cobrar. Los
documentos por pagar representan deudas que tiene el negocio, porque firmó
pagarés al solicitar dinero en préstamo o al comprar algo.

Otros Pasivos
Otros pasivo es una obligación con respecto a la cual la empresa conoce el monto
adeudado, pero cuya factura aún no se paga. Impuestos por pagar, Intereses por
pagar y Salarios por pagar son cuentas de pasivo.
REGISTRO DE TRANSACCIONES DEL
NEGOCIO
Cuenta
CAPITAL CONTABLE

Los derechos del propietario sobre los activos del negocio reciben el
nombre de capital contable del propietario. Una compañía tiene cuentas
separadas para los diversos elementos del capital contable.
Capital social o capital aportado
La cuenta de capital social o aportado representa la inversión inicial del
propietario en la empresa.

La utilidad del ejercicio es lo que la empresa gana en un periodo determinado

que por lo general es de un año.

Utilidades retenidas
Se integran o componen por todos aquellos saldos correspondientes a utilidades
de años anteriores que la empresa ha decidido mantener invertidos, es decir, que
no se tiene previstos su distribución o reparto a los socios o accionistas de la
empresa, mediante el decreto de dividendos
REGISTRO DE TRANSACCIONES DEL
NEGOCIO
Cuenta
INGRESOS O VENTAS

Los ingresos o las ventas se refieren al ingreso que entra a la empresa como
resultado de los servicios prestados o los bienes vendidos por la empresa..

Los gastos consumen activos (generalmente salida de efectivo) o crean

pasivos durante la operación de una empresa, y tienen el efecto opuesto de los
ingresos. Los gastos disminuyen el capital o los ingresos.
CATÁLOGO DE CUENTAS
El catálogo de cuentas es un documento que sirve para registrar las
operaciones de una empresa.

Las compañías usan un catálogo de cuentas para presentar todas sus cuentas
junto con los números de cuenta, los cuales tan sólo son las versiones
abreviadas de los nombres de las cuentas. Un número es igual a un nombre de
una cuenta, de la misma forma que el número de identidad es único para una
persona.

Los números de cuenta tienen, por lo general, dos o más dígitos. Con frecuencia
los activos se numeran empezando con el 1, los pasivos con el 2, el capital
contable del propietario con el 3, los ingresos con el 4, mientras que el costo y
gastos con el 5 y respectivamente. El segundo y el tercer dígito de un número de
cuenta indican dónde se sitúa una cuenta dentro de su categoría
CATÁLOGO DE CUENTAS
1 – Activos. 1.0.5 – Activos Diferidos.
1.0.5.1 – Mercadotecnia.
1.0 – Activos Corrientes.
1.0.5.2 – Organización de la Compañía.
1.0.1 – Efectivos en Caja y Bancos.
1.0.5.4 – Instalación de la Compañía.
1.0.1.1 – Caja General. 1.1 – Instrumentos Financieros (Inversiones).
1.0.1.2 – Caja Chica. 1.1.1 – Acciones en otras Compañía.
1.0.1.3 – Banco XXXXXX 1.1.2 – Certificado Financiero.
1.0.1.4 – Banco XXXXXX 1.1.3 – Deposito a Plazo Fijo.
1.0.2 – Documentos y Cuentas por Cobrar. 1.1.4 – Bonos.
1.0.2.1 – Documentos por Cobrar. 1.2 – Propiedad, Planta y Equipos. (Activos Fijos).
1.0.2.2 – Cuentas por Cobrar Clientes. 1.2.1 – Terrenos.
1.0.2.2.1 – Cuentas por cobrar clientes. 1.2.2 – Edificios.
1.0.2.2.2 – Provisiones de Cuentas Incobrables. 1.2.2.1 – Depreciación Acumulada Edificios.
1.0.2.3 – Cuentas por Cobrar Funcionario. 1.2.3 – Maquinarias.
1.0.2.4 – Cuentas por Cobrar Empleados. 1.2.3.1 – Depreciación Acumulada Maquinarias.
1.2.4 – Equipos de Transporte.
1.0.3 – Inventarios.
1.2.4.1 – Depreciación Acumulada Equipo de
1.0.3.1 – Inventarios de Mercancías.
Transporte.
1.0.3.2 – Inventario de Mercancías en Transito. 1.2.5 – Mobiliarios y Equipos de Oficina.
1.0.3.3 – Inventario de Mercancías a Consignación. 1.2.5.1 – Depreciación Acumulada Mobiliario y Equipo
1.0.4 – Gastos Pagados por Adelantado. de Oficina.
1.0.4.1 – Seguro Pagado Por Adelantado. 1.2.6 – Herramientas.
1.0.4.2 – Suministro de Oficina. 1.2.6.1 – Depreciación Acumulada de Herramientas.
1.0.4.3 – Alquiler Pagado por Adelantado. 1.3 – Otros Activos.
1.0.4.4 – ITBIS Adelantado. 1.3.1 – Fianzas.
1.3.2 – Depósitos.
CATÁLOGO DE CUENTAS
2 – Pasivos. 4 – Ingresos.
2.0 – Pasivos Corrientes. 4.0 – Ingresos Ordinarios.
2.0.1 – Documentos por pagar. 4.0.1 – Ingresos por Ventas.
2.0.2 – Cuentas por Pagar. 4.0.1.1 – Devoluciones en Ventas.
2.0.3 – Sueldos Por Pagar. 4.0.1.2 – Descuentos en Ventas.
2.0.4 – Intereses por Pagar. 4.0.2 – Ingresos por Servicios.
2.0.5 – Comisiones por Pagar. 4.1 – Ingresos Extraordinarios.
2.0.6 – ITBIS por Pagar. 4.1.1 – Intereses Ganados.
2.0.7 – Bonificaciones por Pagar. 4.1.2 – Ingresos por Comisiones.
2.0.8 – Impuesto Sobre la Renta por 4.1.3 – Otros Ingresos.
Pagar. 4.1.4 – Ganancias en ventas de Activos
2.1 – Pasivo a Largo Plazo. Fijos.
2.1.1 – Prestamos por Pagar a Largo 5 – Costo de las Mercancías
Plazo. Vendidas.
2.1.2 – Hipoteca Por Pagar a Largo Plazo. 5.0 – Costos de Ventas.
2.2 – Pasivos Diferidos. 5.0.1 – Compras de Mercancías.
2.2.1 – Anticipos de Clientes o Ingresos 5.0.1.1 – Devoluciones en Compras.
recibidos por Adelantado. 5.0.1.2 – Descuentos en Compras.
3 – Capital. 5.0.2 – Fletes en Compras.
3.0 – Capital Social.
3.0.1 – Capital Suscrito y Pagado.
3.0.2 – Retiros.
3.0.3 – Resultados del Periodo.
3.0.4 – Utilidades Retenidas.
CATÁLOGO DE CUENTAS
6 – Gastos.
6.0 – Gastos de Ventas.
6.0.1 – Gastos de Comisiones Sobre Ventas.
6.0.2 – Gastos de Publicidad.
6.0.3 – Gastos de Cuentas Incobrables.
6.0.4 – Gastos de Mercadotecnia.
6.0.5 – Gastos de Transporte.
6.1 – Gastos Generales y Administrativos.
6.1.1 – Gastos de Sueldos.
6.1.2 – Gastos de Seguros.
6.1.3 – Gastos de Suministros de Oficina.
6.1.4 – Gastos de Depreciación.
6.1.5 – Gastos de Energía Eléctrica.
6.1.6 – Gastos de Comunicación.
6.1.7 – Gastos de Regalía Pascual.
6.1.8 – Gastos de Combustible.
6.1.9 – Gastos de Reparación.
6.1.10 – Gastos de Organización de la
Compañía.
6.1.11 – Gastos de Instalación de la Compañía.
6.1.12 – Gastos de Alquiler.
6.2 – Gastos Financieros.
6.2.1 – Gastos de Intereses Sobre Préstamos.
6.2.2 – Gastos de Comisiones Sobre Préstamos.
6.2.3 – Gastos de Servicios Bancarios.
6.3 – Otros Gastos.
6.3.1 – Perdida en Venta de Activos Fijos.
CARGOS, ABONOS Y CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE
Las diferentes cuentas en la contabilidad se agrupan en varias categorías, grupo,
tipos, estas (os) determinar como vamos a registrar los incrementos o decrecimientos
en cada una de las cuentas (registro monetario de la transacción o el movimiento).
Para cualquier tipo de cuenta los incrementos se registran de un lado y los
decrecimientos del lado opuesto.

Para registrar cada uno de los valores que afectan las cuentas hacemos uso de la
cuenta T (libro mayor), llamada así porque tiene la forma de una T mayúscula.
Sabemos que una letra T tiene dos partes. En contabilidad al lado izquierdo de la
letra ”T” representa el “DEBE” y el lado derecho el “HABER”

1. Hacer un registro en el lado izquierdo de la cuenta “T” se le conoce como “debitar

o cargar”, una cuenta. Los débitos se registran en el lado izquierdo.

1. Hacer un registro en el lado derecho de la cuenta “T” se le conoce como

“acreditar o abonar” una cuenta. Los créditos se registran en el lado derecho.
CARGOS, ABONOS Y CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE
Se define la naturaleza de la cuenta contable como deudora o acreedora,
dependiendo por el lado donde aumenta su saldo.
a) En el caso de los activos y gastos su naturaleza es “deudora”, porque
aumentan su saldo cuando se registra un debito en lado izquierda de la
cuenta T, la sumatoria de todos los débitos registrados en la cuenta T
serán mayores a los créditos o abonos registrados en la cuenta T.

b) En el caso de los pasivos, cuentas de capital contable e ingresos su

naturaleza es “acreedora”, porque aumentan su saldo cuando se
registra un crédito en lado derecho de la cuenta T, la sumatoria de
todos los créditos registrados en la cuenta T serán mayores a los
deditos o cargos registrados en la cuenta T.
Concepto de partida doble
En la contabilidad por partida doble, los registros financieros (libro diario
y mayor) siempre afectan al menos a dos cuentas contables. Por tal
motivo, los débitos y créditos a cada lado de las cuentas T siempre deben
concordar.
CARGOS, ABONOS Y CONTABILIDAD POR PARTIDA DOBLE
CARGOS, ABONOS Y CONTABILIDAD POR
PARTIDA DOBLE
La categoría de la cuenta (activo, pasivo, capital contable) determina la forma en
que registramos los incrementos y los decrementos. Para cualquier cuenta dada,
los incrementos se registran de un lado, en tanto que los decrementos se
registran del lado opuesto.
La Cuenta-T
La forma más usada de una cuenta se denomina cuenta-T pues tiene la forma de
una letra T mayúscula. La línea vertical divide la cuenta en sus lados izquierdo y
derecho, y el título va en la parte superior.

El lado izquierdo de la cuenta recibe el nombre de Debe, y el lado derecho recibe

el nombre de Haber.

Lado Izquierdo Lado Derecho

Cargo o debito Abono o crédito
CARGOS, ABONOS Y CONTABILIDAD POR
PARTIDA DOBLE
Naturaleza de las cuentas contables
Las cuentas por la naturaleza de su saldo son de dos tipos:
 Cuentas deudoras y
 Cuentas acreedoras

Cuentas de naturaleza deudora Cuentas de naturaleza acreedora

Estas cuentas por su naturaleza aumentan Estas cuenta por su naturaleza aumentan su
su saldo al registrar un débito (debe, cargo), saldo al registrar un crédito (haber, abono) y
y se reduce su saldo al hacer un registro de se reduce su saldo al hacer un registro de
crédito (haber, abono) en ellas. La débito (deber, cargo) en ellas. La sumatoria
sumatoria de todos los cargos, débitos de todos los créditos (haber o abonos)
realizados es mayor a la sumatoria de los realizados es mayor a la sumatoria de todos
créditos o abonos realizados. Todas las los débitos (deber, cargo), las cuentas de
cuentas de activo son de naturaleza pasivos y capital son de naturaleza
deudora, además de las cuentas de gastos. acreedora, además de las cuentas de
ingresos.
CARGOS, ABONOS Y CONTABILIDAD POR
PARTIDA DOBLE
Contabilidad de partida doble o concepto de partida de doble

Consiste en realizar una doble anotación es

decir una cuenta que entra en el debe y otra
que sale por el haber.

Esto quiere decir que cualquier asiento

contable la suma de los débitos debe ser igual
a la suma de los créditos.
Descripción de los pasos del proceso de
registro de transacciones
Contabilidad de partida doble o concepto de partida de doble

En la práctica, los contadores registran las transacciones en un diario. El

proceso de registro en el diario consta de tres pasos:
1. Identifique cada cuenta afectada y su tipo (activo, pasivo o capital
contable del propietario).
2. Determine si cada cuenta aumenta o disminuye. Use de las reglas del
cargo y del abono.
3. Registre la transacción en el diario, incluyendo una breve explicación.
Primero se registra el lado de los cargos (el debe). Los cargos totales
siempre deben ser iguales a los abonos totales. Este paso también se
denomina “hacer los asientos del diario” o “registro de la transacción en el
diario”.
Descripción de los pasos del proceso de
registro de transacciones
Contabilidad de partida doble o concepto de partida de doble
Ejemplo: Alessandro Granados, ha decidido abrir un negocio que prestará el servicio de
asesoría, mantenimiento y todo lo relacionado con maquinaria pesada, servicio
hidráulico, entre otros. Para iniciar su negocio cuenta con un aporte en efectivo de
Lps100,000:
Registro de la transacción en un diario
1. Identifique cada cuenta afectada y su tipo:
Los lps 100.000 aportados por Alessandro, se deberán de registrar en la cuenta de
“Efectivo y bancos” está constituye una cuenta de activo o del debe, mientras que el
aporte dado por Alessandro es el “capital”, siendo está una cuenta del haber.

2. Determine si cada cuenta aumenta o disminuye.

Ambas cuentas aumentan, los activos aumentan con los cargos y los pasivos y capital
aumentan debido a la aportación de los socios y estos aumenta con los abonos
Descripción de los pasos del proceso de
registro de transacciones
Contabilidad de partida doble o concepto de partida de doble
Ejemplo: Alessandro Granados, ha decidido abrir un negocio que prestará el servicio de asesoría, mantenimiento y
todo lo relacionado con maquinaria pesada, servicio hidráulico, entre otros. Para iniciar su negocio cuenta con un
aporte en efectivo de Lps100,000:

3. Registre la transacción en el diario

Libro Diario
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
26/4/2020 Efectivo (A+) 100,000.00
Capital (C+) 100,000.00
Inversión del propietario o del socio
Alessandro Granados para apetura de
negocio
Traspaso (copiado) de información del
diario mayor
El registro en el diario de una transacción se deben copiar al mayor. El proceso de copiado
del diario al mayor se denomina traspaso. Traspasamos del diario al mayor.

Libro Diario
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
26/4/2020 Efectivo (A+) 100,000.00
Capital (C+) 100,000.00
Inversión del propietario o del socio
Alessandro Granados para apetura de
negocio

Efectivo Capital
Debe, Cargo, Debito Haber, Crédito, abono Debe, Cargo, Debito Haber, Crédito, abono
100,000.00 100,000.00
Ampliación de las reglas del cargo y del
abono: Ingresos por ventas y gastos
Contabilidad de partida doble o concepto de partida de doble
Los ingresos por venta de bienes o servicios se realizan al contado u
otorgando crédito a los clientes. La cuenta de ventas tendrá naturaleza
acreedora, o aumentará su saldo abonando o acreditando la cuenta.

Cuándo las ventas se realizan al contado la cuenta de efectivo se incrementa,

cargando la cuenta, al ser la contabilidad de partida doble y teniendo el cargo
a la cuenta de Efectivo, nos hará falta el crédito el cuál se hará a la cuenta de
ventas.

La cuenta de gastos tienen el efecto contrario a las ventas, al efectuar un

gasto lo podemos pagar en efectivo o podemos obtener un crédito por dicho
gasto, el consumo de energía es un ejemplo de un gasto por el cual
obtenemos un crédito. Sí el gasto se paga en efectivo, significa que debemos
de realizar un abono o crédito a la cuenta, mientras que el gasto debe de ser
abonado.
Ampliación de las reglas del cargo y del
abono: Ingresos por ventas y gastos
Contabilidad de partida doble o concepto de partida de doble
Sí las ventas son mayores a los gastos realizados el capital del propietario se
incrementará

Sí los gastos son mayores a las ventas o ingresos, el capital del propietario
disminuirá.
Ventas Gastos
Debe, Cargo, Debito Haber, Crédito, abono Debe, Cargo, debito Haber, Crédito, Abono
- + + -

Disminuirá en Cada vez que Cuándo no

Aumentan a medida
algunos casos, devengamos y devengamos el
que se realizan
ejemplo por llevamos a cabo un servicio o no nos
nuevas ventas
devolución bienes gasto entregan los bienes
Flujo de los datos contables desde el
diario hasta el mayor
TRANSACCIONES DEL NEGOCIO
La contabilidad es basada en transacciones reales y no en opiniones
ni deseos. Transacción: es cualquier suceso que afecte la posición
financiera de la empresa y que puede ser medida de manera
confiable.

Ejemplo:
CAPITAL
ACTIVOS = PASIVOS + CONTABLE

Efectivo L. 30,000 L. 30,000 Inversión del propietario

Traspaso (copiado) de información del diario mayor
Transacción 1: Inicio del negocio: César Mejía inició un negocio, llamado Smart Touch Learning.
En abril de 2010, la agencia de aprendizaje electrónico recibe Lps.30,000. La empresa depositó
el dinero en su cuenta bancaria
Libro Diario
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
1/4/2010 Efectivo (A+) 30,000.00
Capital (Q+) 30,000.00
Inversión de los propietarios aportado a la
sociedad para apertura del negocio

Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono
Efectivo Capital
1/4/2010 L 30,000.00 L 30,000.00 1/4/2010

Transacción 1: La compañía incrementó el efectivo, el cual es un activo y, por lo tanto, cargamos a

Efectivo. La empresa también incrementó el capital contable del propietario, por lo que abonamos a
Capital
Traspaso (copiado) de información del
diario mayor
Transacción 2: El 2 de abril, Smart Touch pagó Lps.20,000 en efectivo por un terreno.

Transacción 2
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
2/4/2010 Terreno (A+) 20,000.00
Efectivo (A–) 20,000.00
Compra de terreno

Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono
Efectivo Terreno
1/4/2010 L 30,000.00 L 20,000.00 2/4/2010 2/4/2010 L 20,000.00

Transacción 2: La compra disminuyó el efectivo. Por lo tanto, abonamos a Efectivo. El

activo, terreno, aumentó, de manera que cargamos a la cuenta Terreno
Traspaso (copiado) de información del diario
mayor
Transacción 3: Smart Touch compró $500 de suministros de oficina al crédito el tres de
abril.
Transacción 3
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
3/4/2010 Suministros de oficina o papelería (A+) 500.00
Cuenta por pagar (P+) 500.00
Compra de suministros o papeleria para uso
de la oficina

Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono
Suministros o papelería Cuentas por pagar
3/4/2010 L 500.00 L 500.00 3/4/2010

Transacción 3: Los suministros beneficiarán a Smart Touch en periodos futuros, por lo

que son un activo para la compañía hasta que se usen, El activo suministros de
oficina aumentó y, por lo tanto, cargamos a Suministros de oficina. El pasivo cuentas
por pagar aumentó, de manera que abonamos a Cuentas por pagar
Traspaso (copiado) de información del diario
mayor
Transacción 4: El 8 de abril, Smart Touch cobró Lps.5,500 en efectivo por ingresos por servicios, que
el negocio obtuvo suministrando servicios de aprendizaje electrónico a los clientes. El documento
fuente es la factura de ventas de Smart Touch que viene en la siguiente página.
Transacción 4
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
8/4/2010 Efectivo (A+) 5,500.00
Ventas e ingresos (I+) 5,500.00
Ingreso por prestación de servicio a Allied
Energy

Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono
Efectivo Ingresos o ventas
1/4/2010 L 100,000.00 L 20,000.00 2/4/2010 L 5,500.00 8/4/2010
8/4/2010 L 5,500.00

Transacción 4: El activo efectivo aumentó y, por lo tanto, cargamos a Efectivo. Los ingresos
aumentaron, de manera que abonamos a Ingresos por servicios
Traspaso (copiado) de información del diario
mayor
Transacción 5: El 10 de abril, Smart Touch prestó servicios a los clientes y dejó que éstos
pagaran en una fecha posterior. La empresa ganó Lps.3,000 de ingresos por servicios a crédito.
Transacción 5
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
10/4/2010 Cuentas por cobrar (A+) 3,000.00
Ventas e ingresos (I+) 3,000.00
Prestación de servicios a varios clientes

Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono
Cuentas por cobrar Ingresos o ventas
10/4/2010 L 3,000.00 L 5,500.00 8/4/2010
L 3,000.00 10/4/2010

Transacción 5: Esta transacción aumentó Cuentas por cobrar, por lo que hacemos un cargo a
este activo. Los Ingresos por servicios se incrementan con un abono.
Traspaso (copiado) de información del diario mayor
Transacción 6: Smart Touch pagó los siguientes gastos en efectivo el 15 de abril: Gasto por renta de una
computadora, Lps. 600; Renta de sala de juntas u oficina Lps.1,000; Gastos por salarios del instructor de
curso Lps. 1,200; Gastos por servicios generales, Lps400.
Transacción 6
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
15/4/2010 Gasto por renta, computadora (G+) 600.00
Gastos por renta, oficina (G+) 1,000.00
Gastos por salarios (G+) 1,200.00
Gastos por servicios generales (G+) 400.00
Efectivo (A-) 3,200.00
Pago de gastos en efectivo
Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono
Efectivo Gastos por renta Gastos por renta de oficina
15/4/2010 L 600.00 15/4/2010 L 1,000.00
1/4/2010 L 30,000.00 L 20,000.00 2/4/2010
8/4/2010 L 5,500.00 L 3,200.00 15/4/2010
Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono
Gastos por salarios Gastos por servicios generales
15/4/2010 L 1,200.00 15/4/2010 L 400.00
30/4/2010 L 100.00

Transacción 6: Necesitamos hacer un cargo a cada cuenta de gastos para registrar su incremento, y
necesitamos abonar a Efectivo por el decremento total.
Traspaso (copiado) de información del diario
mayor
Transacción 7: El 21 de abril, Smart Touch pagó $300 sobre la cuenta por pagar creada en la
transacción 3.
Transacción 7
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
21/4/2010 Cuentas por pagar (P–) 300.00
Efectivo (A–) 300.00
Pago en efectivo a cuenta

Cuentas por pagar Efectivo

21/4/2010 L 300.00 L 500.00 3/4/2010 1/4/2010 L 30,000.00 L 20,000.00 2/4/2010
8/4/2010 L 5,500.00 L 3,200.00 15/4/2010
L 300.00 21/4/2010

Transacción 7: El pago disminuyó el efectivo y, por lo tanto, abonamos a Efectivo. El pago disminuyó
Cuentas por pagar, por lo que cargamos a ese pasivo
Traspaso (copiado) de información del diario
mayor
Transacción 8: César Mejía remodeló su casa con fondos personales. Ésta no es una transacción
de la empresa, de manera que no se registra en los libros de la compañía (según el concepto de
entidad).
Traspaso (copiado) de información del diario
mayor
Transacción 9: El 22 de abril Smart Touch cobró Lps. 2,000 en efectivo al cliente de la
transacción 5.
Transacción 9
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
22/4/2010 Efectivo (A+) 2,000.00
Cuentas por cobrar (A–) 2,000.00
Recepción de efectivo a cuenta del Cliente XXXX

Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono
Efectivo Cuentas por cobrar
1/4/2010 L 30,000.00 L 20,000.00 2/4/2010 10/4/2010 L 3,000.00 L 2,000.00 22/4/2010
8/4/2010 L 5,500.00 L 3,200.00 15/4/2010
22/4/2010 L 2,000.00 L 300.00 21/4/2010

Transacción 9: El efectivo aumenta y, por lo tanto, cargamos a Efectivo. Las Cuentas por cobrar
disminuyen, así que abonamos a Cuentas por cobrar. Esta transacción no tiene efecto sobre los
ingresos; el ingreso relacionado se registró en la transacción 5
Traspaso (copiado) de información del diario
mayor
Transacción 10: El 24 de abril, Smart Touch vendió parte del terreno poseído por la empresa. El
precio de venta, Lps. 9,000, fue igual al precio de costo. El efectivo aumentó, así que cargamos a
Efectivo. El terreno disminuyó de manera que abonamos a Terreno.

Transacción 10
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
24/4/2010 Efectivo (A+) 9,000.00
Terreno (A–) 9,000.00
Venta de un terreno al costo

Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono
Efectivo Terreno
1/4/2010 L 30,000.00 L 20,000.00 2/4/2010 2/4/2010 L 20,000.00 L 9,000.00 24/4/2010
8/4/2010 L 5,500.00 L 3,200.00 15/4/2010
22/4/2010 L 2,000.00 L 300.00 21/4/2010
24/4/2010 L 9,000.00

Transacción 10: El efectivo aumentó, así que cargamos a Efectivo. El terreno disminuyó de
manera que abonamos a Terreno
Traspaso (copiado) de información del diario
mayor
Transacción 11: El 30 de abril, Smart Touch recibió una factura por el servicio telefónico de Lps
100 y pagará este gasto el siguiente mes. No existe pago de efectivo ahora.
Transacción 11
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
30/4/2010 Gastos por servicios generales (G+) 100.00
Cuentas por pagar (P+) 100.00
Recepción de la factura del servicio telefónico

Cuentas por pagar Gastos por servicios generales

21/4/2010 L 300.00 L 500.00 3/4/2010 15/4/2010 L 1,200.00
L 100.00 30/4/2010 30/4/2010 L 100.00

Transacción 11: Los Gastos por servicios generales aumentaron y, por lo tanto, cargamos este
gasto. El pasivo cuentas por pagar aumentó, así que abonamos a Cuentas por pagar.
Traspaso (copiado) de información del diario
mayor
Transacción 12: Transacción 12: También el 30 de abril, César Mejía retiró Lps. 2,000 como un
gasto a socios.
Transacción 12
Fecha Cuenta y explicación Debe (Cargo) Haber (abono)
30/4/2010 César Mejía Retiros 2,000.00
Efectivo (A–) 2,000.00
Por reti ro de uti l i dades en forma de di vi endos

Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono Debe, Debito o cargo Haber, Crédito, abono
Efectivo César Mejía Retiros
1/4/2010 L 30,000.00 L 20,000.00 2/4/2010 30/4/2010 L 2,000.00
8/4/2010 L 5,500.00 L 3,200.00 15/4/2010
22/4/2010 L 2,000.00 L 300.00 21/4/2010
24/4/2010 L 9,000.00 L 2,000.00 30/4/2010

Transacción 12: Los Gastos del propietario aumentaron y, por lo tanto, cargamos este gasto. El
efectivo disminuyó, así que abonamos la cuenta.
Las cuentas del mayor después del traspaso
Cada cuenta tiene un saldo. El saldo de una cuenta es la diferencia entre el total de cargos de la
misma y el total de abonos.

Establecemos un saldo por separado, de los montos de las transacciones, usando una línea
horizontal. La cifra final, por debajo de la línea horizontal, se denota como el saldo (Saldo).

DÉBITO CRÉDITO
Efectivo
1/4/2010 L 30,000.00 L 20,000.00 2/4/2010
8/4/2010 L 5,500.00 L 3,200.00 15/4/2010
22/4/2010 L 2,000.00 L 300.00 21/4/2010
24/4/2010 L 9,000.00 L 2,000.00 30/4/2010
Total L 46,500.00 L 25,500.00
Saldo L 21,000.00
Preparación de la balanza de comprobación a
partir de las cuentas-T

1. Una balanza de comprobación resume el SMART TOUCH LEARNING

contenido del mayor al presentar una lista Balanza de comprobación
30 de abril de 2010
de todas las cuentas con sus saldos: los
Saldo
activos primero, seguidos por los pasivos y,
Título de la cuenta
luego, el capital contable. Efectivo 21,000
2. En un sistema de contabilidad manual, la Cuentas por cobrar 1,000
balanza de comprobación brinda una Suministros de oficina 500
prueba de exactitud, mostrando si los Terreno 11,000
cargos totales son iguales a los abonos Cuentas por pagar 300
totales. Sheena Bright, Capital 30,000
3. En todos los tipos de sistemas, la balanza de César Mejía Retiros 2,000
comprobación es un resumen útil de las Ingresos por servicios 8,500
Gasto por renta, computadora 600
cuentas y de sus saldos porque muestra, a
Gasto por renta, oficina 1,000
una fecha específica, los saldos de todas las
Gastos por salarios 1,200
cuentas del sistema contable de una Gastos por servicios generales 500
compañía. Total 38,800 38,800
Corrección de la balanza de comprobación
Durante todo el proceso contable, el total de cargos siempre debe ser igual al total de abonos. Si no es así, hay
un error.

Los errores se pueden detectar mediante el cálculo de la diferencia entre el total de cargos y el total de abonos
en la balanza de comprobación. Posteriormente, se debe realizar una o más de las siguientes acciones:
1. Busque alguna cuenta que falte en la balanza de comprobación. Por ejemplo, suponga que el contador
omitió Retiros de la balanza de comprobación en la figura 2-11. El total de cargos sería entonces $36,800
($38,800 – $2,000). Rastree cada cuenta desde el mayor hasta la balanza de comprobación, y de este
modo localizará la cuenta que falta.

2. Divida entre 2 la diferencia entre el total de cargos y el total de abonos. Un cargo tratado como un abono,
o viceversa, duplica la cantidad del error. Suponga que el contador traspasó un abono de $500 como un
cargo. El total de cargos contiene los $500, y el total de abonos omite los $500. El monto fuera de
equilibrio son $1,000. El hecho de dividir la diferencia entre 2 identifica los $500 de la transacción.
Posteriormente busque en la balanza de comprobación una transacción de $500 y remítala a la cuenta
afectada.

3. Divida la cantidad que no cuadra entre 9. Si el resultado es equitativamente divisible entre 9, quizás el
error sea un resbalón de cifras (ejemplo: escribir $1,000 como $100 o escribir $100 como $1,000) o una
transposición entre números (ejemplo: tratar $1,200 como $2,100). Suponga, por ejemplo, que el
contador anotó los Retiros de $2,000 como $20,000 en la balanza de comprobación. Éste es un error del
tipo resbalón de cifras. El total de cargos diferiría del total de abonos en $18,000 ($20,000 – $2,000 =
$18,000). Al dividir $18,000 entre 9 se obtiene la cifra de $2,000, que es el monto correcto de los retiros.
Rastree los $2,000 a través del mayor, hasta que usted llegue a la cuenta Retiros. De este modo