CORPORACIÓN UNIFICADA NACIONAL DE EDUCACIÓN SUPERIOR

IMPUESTOS

ACTIVIDAD DE CONSTRUCCIÓN APLICADA ACA 2

PRESENTADO POR:

LEIDY KATHERYNE USECHE MENDOZA

SINDY LORENA ROSO SANTOS
TRINIDAD JUDITH BARRETO RODRIGUEZ
DIANA CAROLINA CORAL CORAL
LEIDER ALEJANDRO BUSTOS HERNANDEZ

DOCENTE

LUIS ALFREDO FORERO MARQUEZ

INTRODUCCIÓN

En el presente trabajo observaremos datos esenciales en cuanto al Impuesto al valor

agregado (IVA) las tarifas que se aplican en este impuesto, entenderemos que es un IVA
generado y que es un IVA descontable, referenciamos el significado de prorrateo del IVA y
definiremos las personas naturales que son responsables del impuesto a las ventas.
Para comprender los datos anteriormente mencionados daremos una breve
explicación en cuanto a que es el IVA. Este impuesto se cobra cuando realizamos compras
de productos, servicios y transacciones comerciales, es un porcentaje del valor de esta
compra cuyo valor lo establece la DIAN (Dirección de impuestos y aduanas nacionales de
Colombia).
Entrega ACA 2
1. Para el caso del IVA establezca:
1.1.Qué tarifas de IVA aplican actualmente
1.2. Investigue y dé un ejemplo de un bien exento, excluido y gravado a la tarifa del 5%
1.3. Diga en sus palabras qué es un IVA Generado y un IVA descontable
1.4.Qué es el prorrateo de IVA
1.5.Que personas naturales son responsables del impuesto a las ventas
1.1.Qué tarifas de IVA aplican actualmente
La reforma que radicó el Gobierno ante el Congreso la semana pasada es una de las más
ambiciosas de la historia reciente. Entre todos los puntos que incluye el articulado, no son
pocos los cambios que se buscan hacer en materia de IVA, por medio de los cuales se
espera alcanzar un recaudo de $7,3 billones, del total de $23,4 billones que se buscan.

En términos generales, el Gobierno proyecta ampliar la base gravable de este impuesto, al

incrementar el recaudo de 39% a 43% del potencial. Esto lo pretende lograr eliminando la
categoría de bienes exentos y gravando algunos productos y servicios con tarifas de 5% o
19%.

Este ha sido uno de los puntos más controversiales ya que estos cambios implicarían un
aumento en los precios de los bienes y servicios que consumen los colombianos justo en
medio de la crisis que desató la pandemia. A continuación está un listado de los bienes que
quedarían gravados.

Bienes con tarifa de 19%

Algunos de los bienes que se empezarían a gravar con tarifa de 19% son los computadores
y celulares de hasta $1,8 millones, una medida que, según varios expertos, disminuiría la
capacidad de acceso a productos digitales que son tan necesarios para el teletrabajo, la
teleeducación y, en general, la era digital.

“Teniendo en cuenta que los tratamientos preferenciales para este tipo de bienes se generan
con el ánimo de brindar un mayor acceso a los mismos, y para promover la conectividad
especialmente en momentos donde la virtualidad reina en los temas laborales y académicos,
gravarlos con IVA puede generar importantes barreras de acceso, con los correspondientes
efectos que esto conllevaría al no contar con herramientas tecnológicas adecuadas y acceso
a internet en algunos sectores de la sociedad”, explicó Manuel Benítez, Tax Senior
Manager en Crowe Colombia.

Otros bienes y servicios que se gravarían con tarifa de 19% son los de conexión y acceso a
internet residencial para el estrato 3, los funerarios y de mensajería, las cirugías estéticas y
tratamientos de belleza, los servicios culturales o de diversión, loterías, espectáculos
deportivos, y también los servicios públicos de energía, gas, acueducto y alcantarillado para
los estratos 4, 5 y 6.

Bienes con tarifa de 5%

Por otro lado, se gravaría con una tarifa de 5% los paneles solares, inversores de energía y
controladores de carga para sistema de energía solar con paneles y las bicicletas, motos
eléctricas, patines, monopatines y patinetas.

“Estos bienes van en línea con la búsqueda de alternativas ‘limpias’ o amigables

ambientalmente, y de otra parte, constituyen una alternativa de movilidad. Gravarlos
generaría un desincentivo a la adquisición de este tipo de bienes, afectando no solo a
aquellas personas que las ven como solución de movilidad, sino a aquellos contribuyentes
que han realizado inversiones en este sector”, dijo Benítez.
1.2
Bien exento: son bienes gravados a la tarifa del 0%, aunque el producto final no sea
gravado, las materias que se requirieron para la producción si tenía IVA, por eso en la
declaración de iva se le es devuelto.
ejemplo: el pan es un producto exento
pan $4000 + iva 19% : $4.760
Iva: $760 se devuelven en la declaración de Iva por ende el precio seguirá siendo $4000 y
se fijará el costo para precio de venta.
Bien excluido: son productos que no pagan IVA, pero que tampoco generan una
devolución al productor. Los bienes excluidos del IVA son papas, tomates, cebollas,
zanahorias, hortalizas, frutas, verduras y agua.
ejemplo:
papa $595 sobre este precio se fijará el costo para la venta, que para el cliente será un
producto más caro.
Bien gravado: Los productos gravados son aquellos que causan IVA y que se dividen
según la tarifa que se les aplique.
ejemplo: para el caso de un artículo al que le aplique el IVA con tasa del 5% como la
harina de trigo, sería dividiendo el valor total entre 1,05.
harina de trigo $2.500
$2.500/1,05 = $2.380 total producto sin IVA
$120 IVA de la compra
1.3
IVA GENERADO
Entendemos por IVA generado que es el impuesto que se cobra por la venta de un producto
o servicio que esté gravado con alguna de las tarifas que se aplican en este, es decir en el
momento que yo realizo una venta sea de un servicio o producto que esté gravado con una
tarifa sea general o diferencial estoy generando el IVA sobre el valor del producto o
servicio.
Detalladamente si vendo unos zapatos en un valor de $50.000 y estos están registrados en
los productos de tarifa general (19%) el cliente debe pagarme los $50.000 más el 19% que
equivale a $9.500.

IVA DESCONTABLE
El IVA descontable es aquel que hemos pagado en la compra de artículos para obtener un
producto que hemos vendido por el cual hemos generado IVA.
Mencionando el ejemplo anterior del IVA generado donde vendimos unos zapatos en
$50.000 los artículos que compramos para este producto tuvieron un costo de $30.000 valor
al que le pagamos IVA de tarifa general (19%) equivalente a $5.700 valor que tenemos a
favor en la declaración del impuesto IVA.
1.4 Qué es el prorrateo de IVA

El prorrateo o proporcionalidad por operaciones excluidas se debe efectuar cuando no es

posible establecer una imputación directa entre las operaciones gravadas, exentas y
excluidos, para determinar que valor se puede llevar como IVA descontable en la
declaración de IVA.
Art. 490 del ET. establece que los impuestos descontables en las operaciones gravadas,
excluidas y exentas se imputaran proporcionalmente.

Cuando los bienes y servicios que otorgan derecho a descuento se destinen indistintamente
a operaciones gravadas, exentas, o excluidas del impuesto y no fuere posible establecer su
imputación directa a unas y otras, el cómputo de dicho descuento se efectuará en
proporción al monto de tales operaciones del período fiscal correspondiente. La
inexistencia de operaciones determinará la postergación del cómputo al período fiscal
siguiente en el que se verifique alguna de ellas.

Tener presente que todo el IVA que tenga relación directa con la actividad o ingresos
gravados, no deben someterse a prorrateo. Solamente se debe someter a prorarteo aquel
IVA de compras que tienen que ver con varias actividades (Gravadas, excluidas, exentas,
no gravadas) y no sea posible su identificación de manera individual.
Ejemplo:
Una empress que tiene ingresos gravados y exluidos de IVA. En ese caso el IVA de los
toner de impresoras, papelería, que se usa para toda la empresadebe someterse a prorarteo.
para esto se recomienda usar cuen cuenta auxiliar para desde la contabilización, resgistra en
esta cuenta ese IVA que no se puede asignar directamente a los ingresos gravados y que son
comunes a todas las actividades.
Ahora, si su empresa solo realiza actividades gravadas con IVA, pues el 100% del IVA
seria descontable.
1.5 que personas naturales son responsables del impuesto a las ventas.

De acuerdo con lo previsto en el artículo 437 del estatuto tributario, son responsables, del
impuesto sobre las ventas, los comerciantes, cualquiera sea la fase de los ciclos de
producción y distribución en la que actúen y quienes, sin poseer tal carácter, ejecuten
habitualmente actos similares a los de aquellos.

Son responsables del impuesto (sujeto pasivo jurídico o de derecho que recauda y consigna)
los siguientes:

1. En las ventas, los comerciantes que intervengan en cualquiera de las fases de los ciclos
de producción y distribución en que actúen y quienes, sin poseer tal carácter, ejecuten
habitualmente actos similares a los de aquellos.

2. En las ventas de aerodinos, tanto los comerciantes como los vendedores ocasionales de
estos.

3. Quienes presten servicios, así sea ocasionalmente.

4. Los importadores.

5. Los contribuyentes pertenecientes al régimen común del impuesto sobre las ventas,
cuando realicen compras o adquieran servicios gravados con personas pertenecientes al
régimen simplificado, por el valor del impuesto retenido, sobre dichas transacciones y en el
caso del literal f) del artículo 437 del estatuto tributario.

6. Los consorcios y uniones temporales cuando en forma directa sean ellos quienes realicen
actividades gravadas.

7. En la comercialización los siguientes intermediarios:

7.1. Cuando se trate de ventas por cuenta de terceros a nombre propio, tales como la
comisión, son responsables tanto quien realiza la venta a nombre propio, como el tercero
por cuya cuenta se realiza el negocio.

7.2. Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que una parte del
valor de la operación corresponde al intermediario, como en el caso del contrato
estimatorio, son responsables tanto el intermediario como el tercero en cuyo nombre se
realiza la venta.

7.3. Cuando se trate de ventas por cuenta y a nombre de terceros en las que la totalidad del
valor de la operación corresponde a quien encomendó la venta, como en el caso de la
agencia comercial el responsable será el mandante.
7.4. Cuando se trate de ventas habituales de activos fijos por cuenta y a nombre de terceros,
solamente será responsable el mandatario, consignatario o similar.

7.5. En las ventas realizadas por conducto de bolsas o martillos, también son responsables
las sociedades o entidades oferentes.

8. Los clubes sociales o deportivos. Personas jurídicas que tienen sede social propia o ajena
para la reunión, recreo o práctica de deporte de sus asociados.

9. En el caso del servicio de teléfonos es responsable la empresa que factura directamente al

usuario el valor de este.

10. En los servicios financieros son responsables en cuanto a los servicios gravados, los
establecimientos bancarios, las corporaciones financieras, las corporaciones de ahorro y
vivienda, las compañías de financiamiento comercial, los almacenes generales de depósito
y las demás entidades financieras o de servicios financieros sometidos a la vigilancia de la
Superintendencia Bancaria de naturaleza comercial o cooperativa, con excepción de las
sociedades administradoras de fondos de pensiones y cesantías y los institutos financieros
de las entidades departamentales y territoriales. Así mismo son responsables aquellas
entidades que desarrollen habitualmente operaciones similares a las de las entidades
señaladas en el inciso anterior, estén o no sometidas a la vigilancia del Estado.

11. En la venta de derivados del petróleo son responsables los productores, los
importadores y los vinculados económicos de unos y otros.

12. En la venta de limonadas, aguas gaseosas aromatizadas (incluidas las aguas minerales
tratadas de esta manera) y otras bebidas no alcohólicas, con exclusión de los jugos de
frutas, de legumbres y hortalizas de la partida 20.09, solamente se gravarán las operaciones
que efectúe el productor, el importador o el vinculado económico de uno y otro.

13. En el caso de la prestación de servicios notariales serán responsables del impuesto sobre
las ventas las notarías; las cuales cumplirán las distintas obligaciones tributarias derivadas
de tal calidad con el NIT que corresponda al respectivo notario (D. 1250/92, art. 5º).

14. En la prestación del servicio de telecomunicaciones se considera responsable del

impuesto sobre las ventas a la persona natural o jurídica, pública o privada que desarrolle
las actividades de telecomunicación o comunicación sistematizada en nombre propio o de
terceros (D. 836/91, art. 17).

15. Las empresas unipersonales legalmente establecidas de conformidad con lo dispuesto

en los artículos 71 y siguientes de la Ley 222 de 1995, son responsables del impuesto sobre
las ventas que se cause en sus operaciones (D. 380/96, art. 28).

16. Los exportadores.

17. Los responsables del régimen común cuando adquieran bienes o servicios gravados de
que tratan los artículos 468-1 y 468-3 del estatuto tributario, de personas naturales no
comerciantes que no se hayan inscrito en el régimen común del impuesto sobre las ventas.
El responsable del impuesto sobre las ventas es el sujeto a quien la ley le ha otorgado la
facultad de recaudar (cobrar) el impuesto del consumidor final, en virtud de lo cual debe
responder frente a la administración por su consignación y cumplir con las demás
obligaciones inherentes a su calidad.

La responsabilidad se extiende también a la venta de bienes corporales muebles, aunque no

se enajenen dentro del giro ordinario del negocio, pero respecto de cuya adquisición o
importación se hubiere generado derecho al descuento.

Por ejemplo, quien se dedica o tiene como actividad la venta de determinados bienes
gravados y en el desarrollo de ella adquiere materia prima que le dará derecho a tratar como
descontable el impuesto sobre las ventas pagado en su adquisición y posteriormente la
vende, deberá liquidar y recaudar el impuesto sobre las ventas en dicha operación.

CONCLUSIONES

● Se debe conocer a fondo los datos esenciales en cuanto al Impuesto al valor

agregado (IVA) las tarifas aplicables en este año para poder llevar a cabo un análisis
 adecuado según el contribuyente, tomando en cuenta que es impuesto cae sobre los
actos de actividades que realizan las personas para obtener sus ingresos el cual
estimula el crecimiento de ciertas actividades por no encontrarse grabados por este
impuesto por estar gravados a tasa 0

● Por otra parte al contratar un servicio el impuesto al valor agregado hace que se
tenga más preferencia sobre ciertos contribuyentes ya que algunos al realizar
retenciones crean una obligación más para la persona que contrata el servicio la cual
no desea adquirir otra responsabilidad y busca mejorar sus acreedores y
proveedores.

BIBLIOGRAFÍA

❖ https://www.sabermassermas.com/que-es-el-iva
❖ https://www.gerencie.com/que-es-el-iva-generado.html
❖ https://www.gerencie.com/impuestos-descontables.html

❖ https://xperta.legis.co/visor/doctri2/
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❖ https://www.google.com/search?client=avast-a-
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❖ https://www.siigo.com/glosario-financiero/productos-y-servicios-exentos-de-iva/

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❖ https://www.consultorcontable.com/prorrateo-de-iva/

❖ https://www.contadia.com/estatuto-tributario/articulo-490-los-impuestos-
descontables-en-las-operaciones-gravadas-excluidas-y-exentas-se-imputaran-
proporcionalmente