LA AUDITORIA DE GESTIONY SUS ETAPAS.

1. Planificación
2. Ejecución:
3. Informe
1. Planificación Las acciones tomadas en el momento anterior a la realización de la auditoría son
determinantes para el éxito de las actividades.
La planificación comienza con la elaboración de un plan, que orientará la ejecución de la auditoría.
Ese plan deberá presentar todas las actividades en una línea del tiempo, además del alcance, con
procesos, departamentos o productos que serán ariditadas
1. Planificación.
En esta etapa también es importante que el auditor identifique toda la documentación relacionada,
tales como políticas o procedimientos de calidad.
Aún en esta etapa, puede ser elaborada la lista preliminar de las personas que serán entrevistadas.
Este es el momento en que los auditores podrán conocer un poco más o profundamente la
documentación del sistema.
Es importante que cada miembro del equipo de auditoría esté preparado para la actividad.
El auditor no debe olvidar ningún detalle a ser evaluado, así como para registrar las constataciones
y observaciones.
Planificación: ejemplos
 Revisión general .
 Revisión estratégica
 Comprensión del sistema de control interno de gestión
 Revisión de informes importantes
 Planificación detallada
 Preparación de los programas y procedimientos de auditoria
 Formulación del Plan de Auditoria de Gestión.
1. Revisión general
 Antecedentes de la entidad
 Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad
 Análisis preliminar
 Formulación del Plan de Revisión General
 Documentación de la etapa de revisión general
 Definición de los criterios de auditoria.
1.1. Antecedentes de la entidad
 . Medios comunicación
 . Organismos reguladores
 . Indicadores de rendimiento
 . Denuncias ciudadanas
 . Denuncias ante la instancia máxima
 . Otros.
1. Revisión general
1.2. Conocimiento inicial de la entidad, programa o actividad.
 Fines, objetivos y metas
 Recursos autorizados
 Sistemas de control y controles gerenciales.
 Importancia de la Auditoria y necesidades de los usuarios
 Fuente de información para el planeamiento
 Políticas de Administración de Recursos Humanos
 Integridad y valores éticos.
 Estructura organizacional
 Asignación de autoridad y responsabilidad.
Factores externos e internos
1. Revisión general
1.3. Análisis preliminar de la entidad.
 . Ambiente de control interno
 . Consideración de los factores externos
 . Áreas generales de revisión
 . Fuentes de información para la revisión estratégica.
1.4. Formulación del Plan de Revisión General
 . Abocarse a la tarea de determinar la estratégica de la auditoria.
 . Identificar las áreas de trabajo en relación al contenido del plan.
1.5. Documentación de la etapa de revisión general,
 . La documentación de las actividades desarrolladas.
 . Las hojas deben prepararse en las oficinas de auditoria.
 . La información obtenida proporciona la base suficiente para la revisión del plan de
revisión estratégica.
 1.6. Definición de los criterios de auditoria.
 Legislación especifica de la entidad o aplicable a ella
 Normatividad y disposiciones emitidas por la entidad y/o sistema administrativos.
 Indicadores de rendimiento utilizados y/o actividades similares y tengan usuarios
similares, Ejemplo hospitales o bostas medicas.
 Informes de Auditorias anteriores.
1.7. Fuentes de Criterios de Auditoria
 Ley del Sistema Nacional de Presupuesto
 Ley Anual de Presupuesto
 Directivas.
 Instructivos.
Referencias de planificación
I, INTRODUCCION
1.1. Origen de la auditoria
1.2. Antecedentes de la entidad.
1.3. Base legal
1.4. Objetivo (s)
1.5. Alcance
1.6. Naturaleza
1.7. Comunicación de hallazgos
1.8. Recursos Humanos (auditores)
1.9 Presupuesto
1.10. Cronograma de actividades
1.11. Programa de Auditoria
1.12. Procedimientos y técnicas de auditoria.
2. Ejecución
La ejecución de las auditorías se da a través de la colecta de informaciones, que determinan si el
departamento en cuestión está siguiendo los estándares y procedimientos de control de
calidad establecidos.
En esta fase, el auditor entrevista a las personas, haciendo preguntas y tomando nota de las
constataciones.
De acuerdo con lo que sea constatado, los planes de auditoría pueden tener su alcance expandido,
y pueden ser sometidos a una
2. Ejecución: Ejemplo
 Aplicación y uso de los programas
 Aplicación de los procedimientos y técnica de auditoria «Obtención de la evidencia
 Evaluación de la efectividad de los programas, proyectos de actividades de la entidad.
 Evaluación de la eficiencia y economía de los programas, proyectos y actividades de la
entidad.
 Evaluación de control interno de los diferentes sistemas administrativos.
 Desarrollo de hallazgo de auditoria
 Comunicación de hallazgo.
3. Informe (Finalización)
 Después de concluida la ejecución de la auditoría comienza el trabajo “real”.
 El equipo de auditores se reúne para revisar las áreas problemáticas, y para determinar
las recomendaciones para corregir problemas de calidad.
 Esas informaciones compondrán el informe de Resultados de la Auditoría.
 Ese informe es un insumo importante para las reuniones estratégicas realizadas por los
liderazgos.
 Ayuda a evaluar los resultados y a definir cómo implementar las acciones de mejora
sugeridas por el equipo de auditores.
 Además, la herramienta es totalmente compatible con normas como ISO 9000 e ISO
19011.
1. Informe: Ejemplo
 Redacción y revisión del borrador de informe
 Discusión y evaluación de los comentarios de los presuntos implicados.
 Revisión y redacción final del informe largo (control de calidad).
 Presentación de informe largo.
PLANIFICACION DE AUDITORIA
I. INTRODUCCION
1.1. Origen de la auditoria
1.2. Antecedentes de la entidad.
1.3. Base legal
1.4. Objetivo (s)
1.5. Alcance
1.6. Naturaleza |
 1.7. Comunicación de hallazgos
1.8. Recursos Humanos (auditores)
1.9 Presupuesto
1.10. Cronograma de actividades
1.11. Programa de Auditoria
1.12. Procedimientos y técnicas de auditoria.
ll. PROGRAMA DE AUDITORIA DE GESTION
2.1. Objetivo General
2.1.1. Objetivo especifico 1
2.1.2. Procedimientos de auditoria
Al coccccnanoa nnanconanncccnnoco s
DO oooccconcccnnnconcncnnnconncos
Ch oocccconccconnconnccnnnconacos
OO c.occooroccocononcccrorocorcos
2.1.3. Técnicas de auditoria.
¿Por qué es necesario identificar objetivos de auditoria?
Son dos las razones principales:
1. Cuando faltan objetivos claramente definidos se carece de una base sólida para seleccionar los
procedimientos de auditoria necesarios para la obtención de la evidencia requerida.
Si no sabemos adónde vamos nos resultará sumamente difícil seleccionar los medios adecuados
para llegar.
2) La segunda razón importante para formular con claridad los objetivos está relacionada con la
evaluación de los resultados alcanzados.
El peligro que se deriva de no plantear adecuadamente los objetivos de auditoria es que podemos
ser ineficientes, es decir, realizar más trabajo de lo necesario, dilapidando esfuerzos en áreas de
poca significación o mínimo riesgo, o, peor aún, inefectivos, obteniendo menos evidencias que las
requeridas y no prestando la debida atención a lo que realmente tiene importancia
OBSERVACION DE AUDITORIA
Se entiende por "observaciones de una auditoría” como el apartado del informe de auditoría que
el auditor aprovecha para dejar constancia de las oportunidades de mejora, de los riesgos para la
calidad que pueden convertirse en no conformidades futuras, o de cualquier otro detalle que haya
observado y le parece relevante registrar
Propiedades de una observación de Auditoria
Una de las maneras de analizar la naturaleza de una observación de auditoria consiste en
considerar el proceso que seguimos para examinar cuidadosamente la información obtenida en el
curso de la auditoria
Consideramos que una observación de auditoria tiene los siguientes atributos:
 Condición
 Criterio
 Efecto
 Causa
Una observación de auditoria bien confecci onada no solo constará de estos cinco atributos,s ino
que será redactada de tal manera. que cada uno de ellos se distinga de los demás. Los lectores
de nuestros informes no experimentarán ninguna dificultad para entender lo que hallamos, lo que
pensamos de lo hallado, cual es su efecto, por que sucedió y como consideramos que debe
corregirse.
Condición (lo que es)
Es la situación actual encontrada por el auditor con respecto a una operación, actividad o
transacción. Refleja el grado que los “criterios” estáns iendo logrados.
CRITERIO (lo que debe ser)
“Lo que debería ser” el CRITERIO. Estos dos conceptos. son los. primeros dos atributos básicos
de una observación de auditoria.
El criterio que eme eamos para juzgar nuestra declaración de condición requiere de mucha
experiencia y discernimiento
El criterio varía enormemente según los objetivos de la auditoria
Tenemos un amplio margen para escoger no sólo el criterio mas adecuado sino también el grado
de especificidad y modo do tratar al sujeto de auditoria en nuestro informe.
Claro está, cuando mas nos apartamos de las fuentes autorizadas - externas para fundamentar
nuestro criterio, mayor será la controversia provocada por nuestra observación de auditoria.
En estas situaciones es importante tener en cuenta que nosotros asumimos la carga y la obligación
de convencer al lector de nuestro informe de la validez y cordura de nuestro propio criterio.
Efecto -(la diferencia entre lo que es y lo que debe ser)
Habiendo identificado la diferencia por el método de
comparación, a continuación nos preguntamos, ¿Qué significa todo esto?.
Hemos establecido una diferencia entre importancia tiene? ¿Cuál ha sido, o pudo. Haber sido el
EFECTO de esta diferencia?.
Si el efecto es signifi cativo, tendremos que informar.
Si la diferencia carece de materialidad o si ignificado práctico es posible que no tengamos nada
que informar o dar a conocer; siendo recomendable discutirlo con la administración y conseguir
que sea implementado durante la ejecución de la auditoria, en cuyo caso solo se incluirá como un
comentario en nuestro informe final.
El efecto real o potencial es:
1. Cuantificable en dinero u otra unidad de medida.
2. Ineficiencia de los recursos humanos, materiales 0 financieros.
3. Violación de disposiciones generales.
4. Inefectividad en el trabajo (no se están realizando como fueron planeados o lo mejor posible).
5. Gastos indebido.
6, Control inadecuado de recursos o actividades.
7. Inseguridad de que el trabajo se esté realizando debidamente
8. Desmolarización del personal,
9. Atentar contra el logro de los objetivos de la entidad,
Causa (el porqué sucedió)
Si el informe de auditoria (que: no es un simple informe de errores sino mas bien un abrir del.
camino que conduzca a operaciones - satisfactorias en el futuro) ha de ser constructivo, la
observación de auditoria no podrá consistir en sólo los tres atributos, hasta aquí mencionados.
Deberemos identificar y explicar las razones de la diferencia entre lo que es y lo que debiera ser.
De modo contrario, ¿cómo puede iniciarse una acción correctiva apropiada?
Una observación de auditoria no encuentra plena expresión a menos que contenga informaci ón
relativa a la causa de la discrepancia. Debemos quedar:s atisfechos. Y respondemos ta pregunta:
¿Que está ocasionando la ex istencia de este problema?
1. Falta decapacitación, “comunicación o conocimiento de los requisito .
2.Nagligencia o descuido
3. Normas inadecuadas, inexistentes, obsoletas o imprácticas
4. Falta de honestidad.
5. Falta de supervisión adecuada.
6. Falta de delegación de autoridad.
7. Auditoria en forma deficiente.
CONCLUSIONES DE AUDITORIA
Las conclusiones son enumeradas y presentadas en orden de importancia haciendo mención, si
fuera necesario del nombre de los responsables que han incurrido en falta.
Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y deficienciqause son el
producto del juicio profesional del auditor,
Las Conclusiones serán objetivas, basadas en. hechos reales y adecuadamente respaldadas en
los Papeles de Trabajo.
Constituyen el resumen de las Observaciones sobre las irregularidades y deficiencias que son el
producto del juicio profesional del auditor.
Las Conclusiones serán objetivas, basadas en hechos reales y adecuadamente respaldadas en
los Papeles de Trabajo.
Recomendaciones de auditoria
Recomendación
Habiendo identificado la causa, el siguiente paso lógico es
considerar el tipo de acción que deberá tener lugar para eliminar o reducir al mínimo la posibilidad
de que se repita la situación que consideramos negativa
En caso de no ser posible recomendar un. Método especifico o indicar el mejor método de lograr
una acción correctiva, es apropiado formular una recomendación sugerencia mas general para
solucionar el problema.
Las recomendaciones que presenta. el auditor, luego. De terminar de examinar el conjunto deo
operaciones y actividades de la empresa o entidad, las. considera como sugerencias positivas que
tienen por final idad la solución de los problemas para ayudar a la eficiencia de la administración.
Las recomendaciones estarán orientadas a la mejor utilización de los recursos 5 humanos,
materiales y financieros de da empresa o entidad auditada.La importancia de las recomendaciones
en que cumple uno de los fines de la auditoría, es decir, enmendar los errores que se vienen
cometiendo que no son observados por los empresarios funcionarios.
Las recomendaciones son dirigidas al titular de la organización examinada a fin de que provea lo
conveniente para su cumplimiento.
Las recomendaciones del auditor serán presentadas en el Informe de Auditoría, en forma
ordenada, considerando el grado de importancia de acuerdo a la presentación de las
Conclusiones.
Hallazgos de auditoria
(Elementos y/o atributos de la observación)
Sumilla: Titulo de la observación
Condición: Lo que es, ¿Por qué ocurrió?
Criterio: Lo que debería ser (incumplimiento, transgresión u omisión de normas y/o funciones y/o
normas)
Efecto: Diferencia entre condición y criterio (Materialmente negativo)
Causa: Porque ocurrió. ¿Cuál es la causa? Identificar.
Referencias complementarias al hallazgo y para una adecuada redacción de la observación
Comunicación de hallazgo (s):
A los presuntos responsable (s)
Evaluación de comentarios:
Evaluación de descargo (s)
Opinión del auditor:
Determinar si supera o no la comunicación en relación al descargo.
ESTRUCTURA INFORME DE AUDITORIA DE GESTION
I INTRODUCCION
1.1. Origen
1.2. Antecedentes
1.3. Base legal
1.4. Objetivo (s)
1.5. Alcance
1.6. Naturaleza
1.7. Limitaciones
II OBSERVACIONES
III CONCLUSIONES
IV RECOMENDACIONES
ANEXOS.
SISTEMA DE CONTROL INTERNO (COSO)
Informe COSO – Generalidades
- Coso: Committe of sponsoring organizations of the treadway commission
- Publicado en estados unidos en el año 1992
- Surge como una forma de solucionar la diversidad de conceptos, definiciones e diversidad
de conceptos, definiciones e interpretaciones existentes en torno al control interno
- Este grupo de trabajo tenia como objetivo
- Acordar una definición de control interno que sea aceptada como un marco común que
satisfaga las necesidades de todos los sectores
- Aportar una estructura de control interno que facilita la evaluación de cualquier sistema en
cualquier organización