Fundamentos de Auditoría

Nombre: María Andrea Plaza Quimis

DEBER No. 3 (2 puntos)
El trabajo de investigación deberá ser elaborado por el estudiante, para lo cual deberá
investigar y analizar el tema.

A. El trabajo es individual.
B. Resuelva la siguiente PLANTILLA DE PREGUNTAS y elabore un archivo para el AVAC.
C. El trabajo vale 2 puntos y deberá cumplir con las siguientes rúbricas:
- el contenido deberá ser breve, conciso y coherente
- bien presentado y debidamente contestado con letra Arial 12.
- Bibliografía sustentada.
- Cuidar signos de puntuación y ortografía.

PLANTILLA DE PREGUNTAS

1) LOS HALLAZGOS EN AUDITORIA

• ¿Qué es un hallazgo en Auditoría?

• Clasificación de los hallazgos de Auditoría
• ¿Cuáles son los requisitos básicos para un hallazgo de Auditoría?
• Mencione cuáles son los Atributos de un hallazgo de Auditoría, ponga un
concepto de cada uno.

Recuerde colocar la bibliografía consultada.

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DESARROLLO DEL DEBER

✓ ¿Qué es un hallazgo en Auditoría?

o Es una narración explicativa y lógica de los hechos detectados en el
examen de auditoría, referente a deficiencias, desviaciones,
irregularidades, errores, debilidades, fortalezas y/o necesidades de
cambio.
o Es toda información que a juicio del auditor le permite identificar
hechos o circunstancias importantes que inciden en la gestión de una
entidad o programa bajo examen y que merecen ser comunicados en
el informe.
o Es el resultado de la comparación que se realiza entre un criterio y la
situación actual encontrada, durante el examen a una entidad, área o
proceso.
✓ Clasificación de los hallazgos de Auditoría
o Hallazgos de conformidad: La Auditoría de Hallazgo de conformidad
es clasificado como el proceso exitoso o que cumple las expectativas
trazadas. La auditoría de conformidad podemos clasificarlas
en: Observaciones y oportunidad de mejora.
▪ De Conformidad Observaciones: Es el hallazgo de
auditoría que se realiza conforme a la supervisión, la
redacción de documentos o almacenamiento de la
información de procesos que van sucediendo. Todo para
auditar un proceso hacia la mejoría de las acciones.
▪ De Conformidad Oportunidad de Mejora: Es el
hallazgo auditoría donde se verifica el cumplimiento de
las acciones requeridas anteriormente, por los procesos
dados. Por lo tanto, no es un cumplimiento netamente
seguro; Más bien en los procesos se puede ir mejorando
la capacidad del cumplimiento e ir modificando para
futuras mejoras.
o Hallazgos de No conformidad: Los hallazgos de auditoría de no
conformidad, se refiere al incumplimiento de las normas o requisitos
específicos dentro de los procedimientos de una empresa. Razón por
la cual no se han realizado estos procesos debidamente.
✓ ¿Cuáles son los requisitos básicos para un hallazgo de Auditoría?
o Con respecto a este tema, cabe destacar a Cartaya (2014), en su libro
Auditoría Administrativa indica lo siguiente:
- Durante el proceso de la auditoría que se lleva a cabo en las
entidades, departamentos, unidades, secciones, oficinas entre
otras, se deben comunicar oportunamente los hallazgos a las
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personas comprometidas en los mismos, los hallazgos de

auditoría se refieren a presuntas deficiencias o irregularidades,
identificadas como resultado de la aplicación de los
procedimientos de auditoría.
Los hallazgos deben considera los siguientes requisitos:
1. Importancia relativa que amerite su desarrollo y
comunicación formal.
2. Basado en hechos y evidencias precisos que
figuren en los papeles de trabajo.
3. Objetivo, al fundamentarse en hechos reales.
4. Basado en una labor de auditoría suficiente para
respaldar las conclusiones resultantes.
5. Convincente para una persona que no ha
participado en la ejecución de la auditoría.
Conviene destacar que un hallazgo no es
favorable a la entidad auditada. Es importante
que la presentación del hallazgo no conduzca a
conclusiones erróneas y que su contenido esté
plenamente justificado por la labor de auditoría
efectuada.
o El proceso de desarrollo de un hallazgo implica por lo regular, los
siguientes pasos:
1. Identificar la condición o asuntos deficientes, según se les mida
en comparación con criterios aceptables, que generalmente
son formas demostradas de hacer mejor las cosas. Algunos
criterios aceptables pueden ser los establecidos por las
directivas o políticas de la empresa, y si éstos no han sido
establecidos por el auditor tiene que desarrollarlos y
enunciarlos con sumo cuidado.
2. Identificar las líneas de autoridad y de responsabilidad con
respecto a las operaciones implicadas.
3. Determinar las causas de la deficiencia.
4. Comprobar si la deficiencia es un caso aislado o una condición
muy difundida.
5. Determinar los efectos negativos que produce la deficiencia.
6. Obtener comentarios de las personas u organismos
directamente interesados, que pueden estar afectados en
forma adversa por el hallazgo.
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✓ Mencione cuáles son los Atributos de un hallazgo de Auditoría, ponga

un concepto de cada uno.
• Condición. - Lo que es o sucede = hecho. Muestra la deficiencia
actual, encontrada por el auditor. He aquí la necesidad de cooperar
siempre en el requerimiento formulado por la cge, toda vez que a una
mayor y mejor evidencia documental mejor comprensión, mejor idea
del auditor, lo que disminuye la posibilidad de que amerite un hallazgo.
Ha sido notorio que en ocasiones existe una limitada colaboración de
la burocracia, reduciendo la comprensión hacia la visión del auditor,
derivando en evidencia incompleta, en ciertos casos. En términos
jurídicos, este es uno de los mayores errores de la cge, la falta de una
motivación correcta y pertinente.

• Criterio. - Lo que debe ser o lo que debe hacerse = correcto.

comprende la norma legal, o de control interno, o la meta establecida
que debería cumplirse.

• Causa. - Las razones – motivos de incumplimiento de la norma o

criterio, normalmente:
- Omisión
- Desconocimiento o desinformación de la normatividad legal
aplicable
- Inadecuada segregación de funciones
- Normas internas inadecuadas, inexistentes u obsoletas
- Carencia de personal o de recursos financieros o materiales
- Indicios de irregularidades
- Insuficiente capacitación de personal clave
- Negligencia o descuido en el desarrollo de tareas
• Efecto. - Lo que produce o resulta de incumplir el criterio o norma,
normalmente:
- uso antieconómico o ineficiente de los recursos humanos,
materiales o financieros
- pérdida de ingresos potenciales
- trasgresión de la normativa aplicable a la entidad
- gastos indebidos
- control deficiente de actividades o recursos
- informes financieros inexactos o sin significación
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Referencias
- CGEC. (s.f.). Obtenido de https://cgec.ec/index.php/los-4-atributos-del-
hallazgo-acerca-de-la-debida-
motivacion/#:~:text=estos%20deben%20observar%204%20atributos,%2C%
20criterio%2C%20causa%20y%20efecto.

- Fabián Pérez M. (16 de Noviembre de 2021). Obtenido de

https://contabilidaddeservicios.com/auditoria/hallazgos-de-auditoria-
ejemplos/

- Library. (s.f.). Obtenido de https://1library.co/article/requisitos-

b%C3%A1sicos-para-determinar-los-hallazgos-de-
auditor%C3%ADa.y4wkxm9q

- Tobón, L. E. (s.f.). Contraloriabga. Obtenido de

https://www.contraloriabga.gov.co/files/HALLAZGOS_LEMT.pdf