TEORÍA GENERAL DEL TRIBUTO

Profesor: Clara Viviana Plazas Gomez

27 ene 2022

➔ los estados deben priorizar tener sistemas fiscales sostenibles

➔ la política fiscal es directamente proporcional a los derechos
(porque tenerlos cuesta), la política fiscal es la política de los
derechos
➔ el principio de la redistribución obliga a pensar en los sujetos de
especial protección constitucional, es diferente a la distribución
➔ no se puede crecer económicamente y no tener desarrollo
humano, genera desigualdad
➔ Activa primero el sector de la construcción generó problemas
graves en el desempleo femenino , ya que en un ámbito que en su
mayoría son hombres ,como se va a activar la política fiscal para
contrarrestar el problema?
➔ se requiere de una reforma tributaria integral

3 feb 2022

ORIGEN DE LA TRIBUTACIÓN

impuesto - viene impositus → lo que se impone u obliga a una

persona

antes la obligación tributaria era una relación personal , se podía llegar a

pagar con la propia vida la deuda con los emperadores
en la edad media caracterizada por el sistema feudal preponderancia de
feudos, se proyecta el señor feudal , el cual tiene unas tierras que
entrega a los siervos para que las exploten , pero el siervo debe pagar al
señor feudal , se empiezan a crear unos espacios de pago de impuestos.
a lo largo de la historia y hasta ahora el que impone los impuestos es el
que tiene el poder

en la época de intromisión de la iglesia ,

Vivian Santacruz C.
por la rev francesa se ve un cambio en la tributación debido al
conflicto social que llevan a la rev, la ley enmascarar los tributos , los
disfraza , se intenta atenuar la arbitrariedad con la ley , se empiezan a
cuestionar que se tiene gastos por lo tanto se necesitan ingresos → uso
de ingresos indirectos (más fáciles de recaudar ), división de poderes

Actualmente , donde el estado dice que eso es el recaudo de impuestos

de propio es este, toma fuerza el principio de legalidad (no existe un
tributo sin ley ), se asienta para muchos estados la necesidad de crear
constituciones que cree recursos para garantizar los derechos , donde
se fija la obligación tributaria

LECTURA

➔ tributar: imposición del dominador , ejercicio de poder, de fuerza,

subordinación , coactivo , opresión , carga , servidumbre
➔ tributo vs contribución
➔ contribuir : colaborar , ayudar , socorrer, apoyar
➔ tributo = impuesto (carga ,gravamen obligación que entraña fuerza
y coerción )
➔ para el autor la historia de los tributos ha evidenciado el carácter
arbitrario de los tributos , que ha prevalecido la coerción, la apiña , la
explotación
➔ los tributos no tiene principios , el precedente histórico es de
abuso y explotación del el hombre por el hombre , sin otra razón
más que la ley del más fuerte, es una deshonestidad para ocultar
la arbitrariedad, el legislador sólo le importa recaudar pero no le
importa como
➔ la arbitrariedad no genera principios
➔ los impuestos son una explotación
➔ las autoridades siempre han mantenido un objeto de gravamen
para tener fondos y sostenerse y secundariamente par proponer
servicios que justifiquen su permanencia
➔ Los contribuyentes jamás han consentido el tributo, lo han
justificado los doctrinantes
➔ genera un problema de conciencia: necesidad económica del
estado- arbitrariedad de los tributos cobijada por la ley
➔ estado no se ha preocupado por Buscar la solución del problema
económico que se acrecienta por la burocracia y la corrupción

Vivian Santacruz C.
 ➔ puede resultar lógico y justo negarse al pago del tributo
➔ la teoría tributaria nació muerta
➔ la arbitrariedad no tiene principios, ni fundamentos a la
irracionalidad
➔ así se usen herramientas jurídicas para exigir el tributo No
necesariamente está en el ámbito de juridicidad. no todas las leyes
tienen justificación jurídica

la proporcionalidad siempre debe ir de la mano del principio mínimo vital

tributario → las personas que pagan necesitamos excluir el dinero que
se necesita para vivir (alimentos adecuados , seguridad social ,
vestuario…) después de la exclusión de lo que se necesita para vivir
dignamente , debe quedar algo para poder cumplir con el pago de los
impuestos , esa es la verdadera capacidad de pago , no el dinero para el
mínimo vital - en Colombia no sucede porque no se mira la capacidad
de pago de las personas

el mínimo vital no está en la constitución política , el principio o creó la

corte , desde todo el problema que tiene el instituto social con el
régimen pensional, donde el instituto no queria pensionar a las personas
que ya cummplían con al edad y el tiempo, entonces al corte dice que
requiere su mínimo vital que es su pensión , de ahí la tributación
empieza a utilizar ese concepto

en el sentido de que se grave los productos de la canasta familiar, la

corte dice que no se puede gravar los alimentos básicos para
alimentarse

OBLIGACIONES TRIBUTARIAS
- dar → obligaciones materiales como : pagar
- hacer → obligación formal como : declaración , se debe cumplir si
o si así no se pague
- no hacer → abstenerse de evadir o eludir impuestos

PAGO → obligación de dar en dinero

DECLARACIÓN → obligación formal de presentar declaración de renta

(no significa que se debe pagar algo)

Vivian Santacruz C.
10 feb 2022

ESCUELA DE PAVÍA: ESCUELA INTEGRALISTA

se empiezan discusiones importantes en europa que generan aportes

trascendentales para acercarnos a los que es la concepción del derecho
tributario como tal
incorpora tres conocimientos (económico - jurídico - financiero ) para
darle perspectiva al estudio de la tributación

→ Benvenuto Griziotti :
● estudio de los economistas - Antonio de Viti de Marco, pautas de
análisis y de entendimiento de la tributación “ la tributación el 100%
económica, sus raíces están ahí “
● unidad hacienda pública + derecho financiero, el derecho tributario
antes de ser tributación se analizaba desde el estudio de la
hacienda pública , y la hacienda pública hacía parte del derecho
financiero
● se enseña como derecho financiero
● análisis del fenómeno financiero (punto de vista económico -
jurídico), norma que orienta el funcionamiento de las finanzas
públicas , es una norma financiera con un gran componente
económico
● metodología de interpretación funcional , lo funcional se refiere a
cómo va a operar, los fines que se tiene que cumplir desde la
concepción de las finanzas públicas, en ese momento era
consolidar los recurso para suplir todas la necesidades
● unidad disciplinaria ciencia finanzas - derecho financiero , no se
habla aún de derecho tributario, se habla desde lo público y de los
recursos con los que debe contar el estado , las finanzas públicas
en europa la maneja el sector público , en colombia lo maneja el
sector privado

ESCUELA NAPOLITANA : AUTÓNOMO JURÍDICO-

FINANCIERA

→ Oreste Ranelletti

● conexión derecho administrativo y derecho financiero , dice que el

estudio de la tributación que son finanzas pública , pertenece al

Vivian Santacruz C.
 derecho público pero se aparta un poco de la exclusividad del
análisis de las finanzas, y dice que cuando se estudia la
tributación se debe hacer por medio del derecho administrativo
● autor de curso de derecho tributario
● ciencias de las finanzas y derecho financiero tiene por objeto
estudiar el fenómeno financiero, pero se estudia desde puntos de
vista diferentes
● ciencia finanzas: económico - social - político - en el tema político
de quien crea las normas
● derecho financiero : jurídico - normativo, enfatizar en que la norma
tiene un carácter importante , orienta la tributación
● gozan de autonomía conceptual, se logra delimitar da como unas
pautas a señalar que la tributación tiene una reglas y principios
propios

ESCUELA MILANESA

→ Achille Donato Giannini

● la tributación es una ciencia jurídica autónoma que no depende

de nadie para su ejercicio y proliferación
● elabora el primer tratado de derecho tributario , es un compendio
de estudiosos que empiezan darle claridad a la tributación
● cuando se habla de derecho tributario se habla de reglas que
deben tener proyección y funcionalidad, que generan relaciones
entre las partes y la sociedad y el estado
● a partir de la nueva tendencia el derecho tributario comienza a
ser enseñado por los juristas en dos direcciones : derecho
tributario y derecho financiero por separado

DEBER DE CONTRIBUIR
ARTÍCULO 95. La calidad de colombiano enaltece a todos los miembros
de la comunidad nacional. Todos están en el deber de engrandecerla y
dignificarla. El ejercicio de los derechos y libertades reconocidos en esta
Constitución implica responsabilidades.
→ toda persona está obligada a cumplir la constitución y las leyes

9. Contribuir al financiamiento de los gastos e inversiones del Estado

dentro de los conceptos de justicia y equidad.

Vivian Santacruz C.
 → deber: fuero conciencia cívica y política que lleve a cumplir frente a la
comunidad

límites del deber de contribuir ; artículo 363 El sistema tributario se

funda en los principios de equidad, eficiencia y progresividad,
irretroactividad, legalidad.
Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad
➔ equidad horizontal: personas con capacidad económica igual, igual
contribución
➔ equidad vertical: personas con mayor capacidad económica ,
mayor contribución

17 feb 2022

Estado social de derecho → tridivisión de poderes, al servicio de los

ciudadanos, estado democrático , seguridad o certeza jurídica por medio
del mecanismo de la ley, constitución garantista que incorpora derechos
fundamentales, humanos… y el Estado debe garantizarlos, es de
derecho porque se funda en principios importante como la igualdad

el estado social de derecho es el motor activo de la vida social , afrontar

políticas públicas (identificar las problemáticas del país y buscas las
soluciones) se hacen proyecciones de cuánto va a costar y por lo tanto
cuanto se tiene que recaudar para poder ejecutar
interés colectivo → principio de solidaridad

la constitución tiene un corte financiero - debido a la herencia alemana

→ permear el ordenamiento financiero sobre las bases constitucionales
(el tributo)
La política fiscal tiene dos connotaciones , 1. gastos, 2. ingresos , la
política fiscal jalona la economía de un país
ingresos impositivos : son obligados por la ley , el estado social es
estado fiscal o impositivo

un estado impositivo que se funda en el tributo como punto de apoyo

gira entorno a lo que es el deber de contribuir

ARTICULO 2o: Son fines esenciales del Estado:

- servir a la comunidad,
- promover la prosperidad general y

Vivian Santacruz C.
 - garantizar la efectividad de los principios, derechos y deberes consagrados
en la Constitución;
- facilitar la participación de todos en las decisiones que los afectan y en la
vida económica, política, administrativa y cultural de la Nación;
- defender la independencia nacional,
- mantener la integridad territorial y asegurar la convivencia pacífica y la
vigencia de un orden justo.
Las autoridades de la República están instituidas para proteger a todas las
personas residentes en Colombia, en su vida, honra, bienes, creencias y demás
derechos y libertades, y para asegurar el cumplimiento de los deberes sociales del
Estado y de los particulares.

El poder tributario tiene límites en materia fiscal , artículo 150. 10,11,12,

dentro del límite existe el poder tributario derivado en las entidades
territoriales
- legitima al tributo
- limita la garantía jurídica
- orientación programática legislador

aparece la capacidad contributiva o económica : derecho y deber a que

cada uno participe sostenimiento gastos públicos según su capacidad
es una expresión de la justicia tributaria
↙ ↘
progresividad de igualdad cumplimiento de fines del estado artículo 2

el tributo como prestación indispensable necesaria para financiar al estado

es un instrumento para la lucha de la desigualdad

PRINCIPIOS - lectura

El principio de igualdad y no discriminación Pese al amplio reconocimiento

normativo y al consenso internacional sobre su importancia, muchos Estados
de la región mantienen políticas fiscales y sistemas tributarios que tienen
impactos directa o indirectamente discriminatorios.
Los sistemas tributarios de la región son, en general, regresivos y las cargas
tributarias están sesgadas en contra de los ingresos laborales y a favor de los
ingresos del capital afectando de manera desproporcionada a los sectores de
menores ingresos. Del mismo modo, las prioridades presupuestales y la forma
en que se asigna el gasto público también puede perjudicar a los sectores de

Vivian Santacruz C.
menores ingresos. Además, las políticas fiscales muchas veces sufren de
sesgos de género, tanto explícitos como implícitos, que refuerzan los roles
tradicionales de las mujeres en la sociedad, creando mayores cargas efectivas
sobre las mujeres, sin ninguna justificación.
La discriminación directa entraña un trato diferencial por un criterio
sospechoso que no tiene ninguna justificación razonable, por ejemplo cuando
el sistema tributario establece obligaciones más onerosas contra un grupo
poblacional sin ninguna justificación, incluso en proporción inversa a su
capacidad de pago. Los sistemas tributarios de la región son globalmente
regresivos, y las cargas tributarias están sesgadas en contra de los ingresos
laborales y a favor de los ingresos del capital lo cual tienen un impacto
discriminatorio contra los sectores de menores ingresos.La estructura
tributaria regresiva afecta especialmente a las mujeres. Dado que los
impuestos indirectos los pagan todas las personas independientemente de sus
ingresos, se genera una carga injusta sobre las personas más pobres y las
mujeres siguen siendo más entre los pobres de la región

La discriminación fiscal indirecta se configura cuando en presencia de una

discriminación formal o material contra un grupo poblacional el Estado no
destina hasta el máximo de los recursos disponibles para erradicarla. Por
ejemplo al no asignar recursos para garantizar un derecho vulnerado en
proporción al déficit de goce del derecho que tienen las personas o grupos
afectados. Este es el caso de los sistemas de pensiones en al menos tres
países de la región (Colombia, El Salvador y Paraguay), en los que por efecto de
la alta informalidad y la baja cobertura de sistemas no contributivos de
pensiones, los subsidios no se asignan a la población más pobre, en
consecuencia, la desigualdad se exacerba en contra de esta población

El acceso a la información, la transparencia, la rendición de cuentas y la

participación son principios determinantes de la calidad y la legitimidad de la
política fiscal. La naturaleza de los derechos humanos implica que existan
mecanismos para hacerlos exigibles que permitan a las personas acceder a la
información fiscal y participar en las decisiones que pueden afectarles. Los
gobiernos latinoamericanos han realizado avances significativos en materia de
acceso a la información y transparencia en el ámbito presupuestario poniendo
a disposición información presupuestaria integral, generando plataformas
electrónicas para hacer más accesible la información fiscal, incluso en tiempo
real por parte de gobiernos nacionales y subnacionales; y usando herramientas
accesibles para la ciudadanía como el Presupuesto Ciudadano. Sin embargo,
muchos de los países en América Latina tienen como deuda pendiente
incorporar normativamente y en la práctica los principios de transparencia,
rendición de cuentas y participación cuya vigencia permitiría mejorar la calidad
de las políticas fiscales en pro de la garantía de los derechos humanos de
todas las personas. Los altos niveles de elusión y evasión tributaria en la región,

Vivian Santacruz C.
los excesivos privilegios tributarios injustificados de los que gozan ciertos
sectores y un pobre rendimiento de los impuestos patrimoniales, reducen
todavía más los recursos disponibles para financiar los derechos humanos

El principio de progresividad y la prohibición de regresividad en el cumplimiento

de los derechos se encuentran reconocidos en los tratados de derechos
humanos internacionales y regionales. El principio de progresividad reconoce
que dadas las limitaciones de recursos la realización plena de los derechos
económicos, sociales y culturales sólo puede alcanzarse de forma paulatina.
Pero también establece que los Estados adopten, de forma inmediata, todas
las medidas apropiadas incluso presupuestales para lograr progresivamente su
plena efectividad. La prohibición de regresividad impide que los estados
adopten medidas regresivas deliberadas, es decir, medidas como recortes
presupuestales que supongan el deterioro del nivel de cumplimiento de un
derecho. En las realidades actuales de estancamiento económico, recesión o
aún crisis económica, los principios de progresividad y la prohibición de
regresividad de los DESC cobran especial relevancia. Si un estado adopta
medidas deliberadamente regresivas en el contexto de un ajuste fiscal, éste
debe demostrar que estas medidas aseguran un piso mínimo de protección
social y que son temporales, no-discriminatorias, proporcionadas y necesarias,
tras el examen más exhaustivo posible de todas las alternativas disponibles,
incluso reformas fiscales y una recaudación más eficaz. Adicionalmente,
corresponde a cada Estado la obligación de asegurar por lo menos los niveles
mínimos esenciales de los derechos económicos, sociales y culturales. Ello
implica que cada uno de estos derechos contiene elementos mínimos que son
de inmediato y obligatorio cumplimiento para el Estado, y que deben ser de
carácter prioritario en la asignación de los recursos públicos. La inexistencia de
niveles mínimos esenciales de estos derechos constituye una fuerte evidencia
del incumplimiento de las obligaciones establecidas bajo el Pacto Internacional
de los Derechos Económicos, Sociales y Culturales (PIDESC).Para revertir esta
situación es necesario que los estados revisen y reformulen sus políticas
fiscales, eliminen la evasión y la elusión fiscal, promuevan impuestos directos
que graven las ganancias antes que el consumo, y establezcan un sistema de
gastos públicos basado en derechos humanos, entre otras medidas que
podrían contribuir a que los habitantes de las Américas cubran los niveles
mínimos de protección de los derechos sociales. En algunos países como en
Colombia, las cortes han reconocido en su jurisprudencia la necesidad de
asegurar la supervivencia digna y autónoma de las personas como un límite al
poder impositivo estatal a través de los impuestos indirectos y como criterio
orientador de la intervención del Estado en la economía.

Movilizar “el máximo de los recursos disponibles” para la realización progresiva

de los DESC

Vivian Santacruz C.
En cuanto a la suficiencia de recursos cabe señalar que el nivel de la carga
tributaria de los países guarda relación con la suficiencia de los recursos
disponibles por un estado La baja carga tributaria condiciona el nivel del gasto
público social y afecta el ámbito de impacto de la política fiscal sobre el ingreso
de los estratos más bajos, limitando su potencial redistributivo. Los bajos
ingresos tributarios en la mayoría de países de la región, unido a otros factores,
restringen la disponibilidad de recursos para financiar los derechos

En cuanto a la eficiencia en el uso de los recursos fiscales, la obligación de

movilizar el máximo de los recursos disponibles por parte de los gobiernos
incluye entre otros aspectos, que el gasto público sea eficiente y efectivo; y que
los fondos destinados al cumplimiento de los derechos económicos, sociales y
culturales no sean desviados a otras áreas.Por ello, la ejecución deficiente de
los recursos constituye una violación de la obligación de movilizar el máximo
de los recursos disponibles.

En cuanto a la equidad, existen arreglos tributarios o características de

programas orientados a la garantía de ciertos derechos que, por excluir a la
población de menores ingresos, pueden tener efectos regresivos sobre la
pobreza. La forma en que se estructura la política fiscal de un país, en relación
a sus fuentes de recaudación, es un factor clave para evaluar en qué medida se
aprovecha su potencial redistributivo. En este sentido, más allá de los recursos
económicos que una política fiscal eficiente provee para la implementación de
políticas orientadas al cumplimiento de los derechos humanos, una política
fiscal progresiva tiene, en sí misma, un impacto positivo en la construcción de
una sociedad más igualitaria y, por lo tanto, respetuosa de los derechos
humanos.

Asegurar los niveles mínimos esenciales de los derechos

Al desarrollar las naturaleza de las obligaciones de los Estados contenidos en el
PIDESC, el comité DESC estableció que “corresponde a cada Estado parte una
obligación mínima de asegurar la satisfacción de por lo menos niveles
esenciales de cada uno de los derechos […] Si el Pacto se ha de interpretar de
tal manera que no establezca una obligación mínima, carecería en gran medida
de su razón de ser.”110 También estableció que “Para que cada Estado Parte
pueda atribuir su falta de cumplimiento de las obligaciones mínimas a una falta
de recursos disponibles, debe demostrar que ha realizado todo esfuerzo para
utilizar todos los recursos que están a su disposición en un esfuerzo por
satisfacer, con carácter prioritario, esas obligaciones mínimas. Más allá de eso,
parece obvio que la falta de previsión presupuestaria de lo necesario para
cumplir con estos niveles esenciales permitiría adelantar el incumplimiento de
tales derechos
De acuerdo a lo establecido por el Comité DESC los estados deben asegurar la
satisfacción de por lo menos niveles mínimos esenciales de cada uno de los

Vivian Santacruz C.
derechos. Ello implica que cada uno de los derechos reconocidos en el PIDESC
contiene un mínimo de elementos que son de inmediato y obligatorio
cumplimiento para el Estado, y que deben ser de carácter prioritario en la
asignación de los recursos públicos.

24 feb 2022

concepto de derecho tributario → parte del derecho público que tiene por
objeto el estudio de los principios y reglas de derecho y normas relativas a la
creación , determinación, discusión y pago de los tributos
es de carácter público

✔ conjunto de normas , principios y preceptos jurídicos

✔estudian y analizan cuantitativamente las reglas de la tributación

características del derecho tributario

● autonomía → tiene sus propias normas
● derecho público
● es un hecho jurídico
● propias fuentes y principios
● prestación no directa recauda por el Estado
● búsqueda del interés común de la sociedad
● se sirve de otras ramas del derecho

objetivo del derecho tributario

● obtención de recursos
● dirigir la economía y la redistribución de las rentas y patrimonio
● nace y se desarrolla para regular, proteger y hacer explicable la
obligación tributaria
→ tributo : obligación / prestación pecuniaria única y continuada sin
contraprestación

límites al deber de contribuir

justicia y equidad → se quiere que el derecho tributario se aplique a la persona
de manera progresivo, que sea de acuerdo a la capacidad de pago de una
persona

ARTÍCULO 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad,

eficiencia y progresividad.

Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.

Vivian Santacruz C.
equidad → horizontal personas con capacidad económica igual , igual
contribución y vertical personas con mayor capacidad económica, mayor
contribución

RELACIONES DEL DERECHO TRIBUTARIO

constitucional → fuente s principios y normas vienen de la constitución

- artículo 95 - 9
- artículo 150 - 10,11,12
- artículo 338
- artículo 363

administrativo →administración pública - procedimiento tributario

penal

contabilidad → documentos probatorios y soportes contables tributarios

ciencias económicas → naturaleza de los hechos generadores

política → origen de los tributos , artículo 388 constitución política

sociología → impuestos son para beneficio de las personas

informática→ uso de las tecnologías

sociología → Los impuestos recaen sobre las personas

administración pública → DIAN

finalidad del tributo

al estar en una sociedad se debe tener el deber de contribuir para solventar

todas las necesidades de la sociedad

ARTÍCULO 2o. Son fines esenciales del Estado: servir a la comunidad,

promover la prosperidad general y garantizar la efectividad de los principios,
derechos y deberes consagrados en la Constitución; facilitar la participación
de todos en las decisiones que los afectan y en la vida económica, política,
administrativa y cultural de la Nación; defender la independencia nacional,

Vivian Santacruz C.
mantener la integridad territorial y asegurar la convivencia pacífica y la
vigencia de un orden justo.
Las autoridades de la República están instituidas para proteger a todas las
personas residentes en Colombia, en su vida, honra, bienes, creencias, y
demás derechos y libertades, y para asegurar el cumplimiento de los deberes
sociales del Estado y de los particulares.

dirigir la economía y la redistribución de las rentas y patrimonio

nace y se desarrolla para regular, proteger y hacer explicable la obligación

tributaria

tributo: obligación / prestación pecuniaria única y continuada sin

contraprestación

10 mar 2022

PRINCIPIOS

● las normas tributarias deben incluir los principios de la constitución y

los desarrollados a nivel jurisprudencial
● contribuyentes son: personas naturales o jurídicas

artículo 363 constitución política - principios explícitos

ARTÍCULO 363. El sistema tributario se funda en los principios de equidad,
eficiencia y progresividad.

Las leyes tributarias no se aplicarán con retroactividad.

el centro de la constitución gira en torno al tributo

* no son los únicos principios

legalidad → el más importante, se fundamenta en “no hay impuesto sin

representación” , se menciona que la norma , la ley (solo la ley crea impuestos)
tiene que contener todas las precisiones y fundamentos del sistema fiscal
tributario y además de eso debe contener todos y cada uno de los elementos
de la obligación tributaria :
- sujeto activo

Vivian Santacruz C.
 - sujeto pasivo
- hecho tributador
- la base gravable
- tarifa
la norma es hacedora de tributos , crea carga tributaria
se evidencia el en artículo 338 , artículo 95 #9 , artículo 150 # 11,12, 300 # 4,
313#4 → en estos últimos se tienen en cuenta la ley para que las entidades
territoriales puedan emitir decisiones tributarias , artículo 317 , artículo 363

objetivo → que el sistema tributario sea racional o equilibrado, la

administración individualiza las contribuciones (que slo que realmente debe
pagar el contribuyente) , no se pueden afectar decisiones de consumo e
inversión del contribuyente , que el sistema sea progresivo y no regresivo
(sostenibilidad algo que se puede mantener y perpetuar), el recaudo no es lo
más importante, primero se definen las necesidades y se hace la evaluación
para determinar si la línea de la política fiscal es sostenible
respeto y protección de la ley de car al contribuyente ante cualquier
arbitrariedad de la administración tributaria

el congreso tiene el poder original del principio de legalidad, y poder tributario

derivado que es la descentralización administrativa
reserva de ley - fuerza impositiva para poder exigir el cumplimiento de las
obligaciones tributarias

corte consti →posición flexible de artículo 338 , 286 permite a las entidades
territoriales fijar algún elemento de la obligación tributario bajo la existencia d u
método

eficiencia → el principio de eficiencia radica en el mecanismo que emplea el

Estado colombiano para lograr un mayor recaudo, sin desmejorar la condición
de vida de sus habitantes
- evasión : es una conducta deliberada, voluntaria por parte de un
contribuyente de no querer cumplir con sus obligaciones tributarias
- elusión: la persona adecua un comportamiento

objetivo → cuplimiento oportuno de las obligaciones tributarias , si no se hace

puede haber un desgaste de la tributación
tiene un fin recaudatorio
mayor recaudo a un menor costo

características
- relación entre administración y administrados
- controlar de verificación sobre lo que se ha recaudado
- que para los contribuyentes el tributo no sea una carga

Vivian Santacruz C.
 - el establecimiento de los tributos debe ser de manera clara y sencilla
- anonimizar los datos , pueden dar datos personales , debe ser aplicado
desde la política social del estado

equidad → artículo 363 constitución política , tiene aplicación legal más allá
de ser un ordenamiento constitucional debe ser incorporado de manera clara
en toda la normatividad de carácter tributario, está directamente relacionado
con el principio de justicia, está fundamentado en la legalidad y la igualdad ,
todo lo que se pretende legislar debe estar enmarcado desde la equidad
artículo 95 , obligación del deber de contribuir a todos por igual
la equidad se materializa en el dar
estatuto tributario 683 → le hace un llamado al manejo equitativo a los
autoridades de control de lo que se recauda

objetivo → debe brindar un tratamiento igualitario a los iguales y desigual a los

desiguales , el pago de los tributos debe conocer las condiciones económicas
del sujeto pasivo, ve la capacidad económica (ingresos ordinarios que se
perciben) y la capacidad contributiva (capacidad que define quiénes son los
obligados , no manifiesta la realidad de riqueza económica del contribuyente)

características

- a pesar de la igualdad no impide que hay categorizaciones de

contribuyentes, como persona natural , persona jurídica , y mayores
contribuyentes

irretroactividad → artículo 363 constitución política , se refiere a las normas

tributarias fiscales no pueden regular hechos fiscales sino a partir de su
promulgación , de su entrada en vigencia ,la ley no puede entrar a modificar
situaciones ya consolidadas para con los contribuyentes , va de a mano de la
seguridad tributaria , debe generar confianza en el contribuyente
características
- imposibilidad de señalar consecuencias jurídicas a los actos hechos
que ya se consolidaron jurídicamente
- tiene connotación económica , la norma tiene que buscar estabilidad
jurídica y protección económica

progresividad → es la proporción que debe existir entre la capacidad de pago

del contribuyente y la tarifa del tributo por pagar
ligado con el tema de la redistribución de la riqueza

Vivian Santacruz C.
objetivo → que el sistema tributario sea justo en el cumplimiento de los fines
esenciales del estado

características
- contrarrestar los efectos negativos que dejan los impuestos

en la progresividad se refiere al régimen tarifario de los tributos , en cambio la

proporcionalidad se realiza de manera cualitativa o cuantitativa, como las
características que debe tener un sistema tributario para su funcionamiento, y
se mira las capacidades de pago cumplir las obligaciones a tiempo y bien

certeza tributaria →

31 mar 2022

338 → En tiempo de paz, solamente el Congreso, las asambleas

departamentales y los concejos distritales y municipales podrán imponer
contribuciones fiscales o parafiscales. La ley, las ordenanzas y los acuerdos
deben fijar, directamente, los sujetos activos y pasivos, los hechos y las bases
gravables, y las tarifas de los impuestos

principio de reserva de ley : hacedera de la tributación es el Congreso ,

209 la ley no puede hacer exenciones

PODER TRIBUTARIO

O fiscal es la facultad o posibilidad jurídica del Estado de exigir tributos con

respecto a personas o bienes que se hayan dentro de su jurisdicción

● Potestad de instituir tributos: el poder también es entendido como

potestad , competencia del órgano legislativo que es quien da ese inicio
en manera tributaria que se traduce en potestades de orden normativo
● Competencia legislativa ; es competencia constitucional
● Realidad social

No hay nada más social que la política fiscal porque garantiza derechos

Características del poder tributario

Vivian Santacruz C.
 1. Poder abstracto inherente a la existencia del estado , independiente de su
ejercicio
2. Poder Permanente, connatural al estado , sólo se extingue cuando
desaparece el estado
3. Indelegable , función propia y exclusiva del estado , en cabeza del
legislativo
4. Irrenunciable excepción estados de excepción pero tienen la
particularidad de ser normas transitables
5. Poder limitado, por la división territorial, porque no es un estado
centralizado absolutamente
asambleas
Artículo 338 Que es el principio de legalidad complementando con el artículo
294

Poder tributario originario : potestad del congreso para crear tributos - artículo
150

Poder tributario derivado : facultad de asambleas , concejos y distritos de crear

tributos - artículo 300,313, la contrición en el artículo 287 les da autonomía
territorial

Sentencia C-517 2007 señala:

● Las entidades territoriales carecen de soberanía fiscal, la soberanía está
en el congreso y lo que tienen los entidades es reconocimiento de la
autonomía en materia tributaria que no crean impuestos sino que se
limitan por la contrición y la ley
● La autonomía en materia tributaria es un ejercicio constructional, es una
autonomía subsidiaria

Clasificación de los tributos.

Tributo —> prestación pecuniaria que el Estado exige en ejercicio de la potestad

tributaria a los ciudadanos, para obtener recursos financieros y cubrir gastos
del Estado
Una clase de ingresos públicos .Constituye la principal fuente de ingresos del
derecho público . Financian fines esenciales del estado . Instrumento de la
política económica y se utilizan para el cumplimiento de los fines y principios
que recoge la constitución

Prestación pecuniaria ( obligación de dar una suma de dinero en calidad de

pago al estado )

Vivian Santacruz C.
El tributo se termina convirtiendo en ingresos que se rigen por las finanzas
públicas que son los ingresos que necesita el estado para subsistir y cumplir
con sus deberes

Características del tributo

● Es una obligación legal que está facultado a contar el estado , en

ejercicio de su potestad tributaria , con el fin de obtener recursos
financieros que le posibiliten atender las inversiones , servicios y gastos
que la constitución le ordena
● Fuente legal “no hay tributo sin ley “- crea una obligación prescindiendo
de la voluntad del obligado
● Carácter personal del vinculado : acreedor - deudor , quiere decir que es
la ley la que vincula no un contrato y pone en calidad de deudor
● Satisfacer fines públicos
● Hace parte del derecho público
● Rama autónoma del derecho , tiene sus propias reglas y principios
● Carácter constitucional , porque sus reglas y principios están en la
constitución política
● Es un derecho de carácter coactivo - si no lo cumples faculta para ejercer
coercitivamente
● El derecho tributario es relativamente reciente
● El tributo es un género y los impuestos , tasas y contribuciones son la
especie

TERCER CORTE
21 abr 2022

CLASIFICACIÓN DE LOS TRIBUTOS

● impuestos : Es un acto que implica la imposición de un deber tributaria

para u n fin que pretende satisfacer el interés general, este deber es
señalado unilateralmente por el Estado y el obligado no señala el
destino del tributo , sino que su acto se limita a la sujeción de la
autoridad que lo representa mediatamente a él , el fin es
preestablecido por la voluntad general y vincula al contribuyente, en
cuanto este se beneficia del bien común que persigue toda política
tributaria
Los impuestos configuran una categoría de tributo, y
se caracterizan por:

Vivian Santacruz C.
 - ser una prestación de naturaleza unilateral, es decir, expresan un
poder de imposición en cabeza del Estado ejercido a través de su
establecimiento legal
- el hecho generador que los sustentan puede reflejar la capacidad
económica del contribuyente o la utilización o consumo de un bien
- se cobran indiscriminadamente a todo ciudadano o grupo social;
- no incorporan una prestación directa a favor del contribuyente y a
cargo del Estado
- su pago es obligatorio, no es opcional ni discrecional
- El Estado dispone de ellos con base en prioridades distintas a las
del obligado con la carga impositiva.

clases
- impuestos directos
- impuestos indirectos
- impuestos nacionales
- departamentales

● tasas : Se consideran tasas aquellos gravámenes que cumplan las

siguientes, como el pago del duplicado de la cédula de ciudadanía
características:
- la prestación económica necesariamente tiene que originarse en
una imposición legal
- la misma nace como recuperación total o parcial de los costos que
le representan al Estado, directa o indirectamente, prestar una
actividad, un bien o servicio público
- la retribución pagada por el contribuyente guarda relación directa
con los beneficios derivados del bien o servicio ofrecido, así lo
reconoce el artículo 338 Superior al disponer que: “La ley [puede]
permitir que las autoridades fijen las tarifas de las [tasas] que
cobren a los contribuyentes, como recuperación de los costos de
los servicios que les presten”
- los valores que se establezcan como obligación tributaria excluyen
la utilidad que se deriva de la utilización de dicho bien o servicio;
- aun cuando su pago resulta indispensable para garantizar el
acceso a actividades de interés público o general, su
reconocimiento tan sólo se torna obligatorio a partir de la solicitud
del contribuyente, por lo que las tasas indefectiblemente se tornan
forzosas a partir de una actuación directa y referida de manera
inmediata al obligado
- El pago, por regla general, es proporcional, pero en ciertos casos
admite criterios distributivos, como por ejemplo, con las tarifas
diferenciales.

Vivian Santacruz C.
 ● contribuciones especiales : tienen como fundamento “…la
compensación que le cabe a la persona por el beneficio directo que ella
reporta como consecuencia de un servicio u obra que la entidad pública
presta, realiza o ejecuta. Correlativamente, el sistema y el método para
definir la tarifa de cada una de estas dos especies tributarias es diferente
y debe, en todo caso, ajustarse y consultar su naturaleza específica.” .
En posterior pronunciamiento reiteró la Corte que las contribuciones
especiales tienen como finalidad: “… la compensación por el beneficio
directo que se obtiene como consecuencia de un servicio u obra
realizada por una entidad. tienen como fundamento “…la compensación
que le cabe a la persona por el beneficio directo que ella reporta como
consecuencia de un servicio u obra que la entidad pública presta, realiza
o ejecuta. Correlativamente, el sistema y el método para definir la tarifa
de cada una de estas dos especies tributarias es diferente y debe, en
todo caso, ajustarse y consultar su naturaleza específica.” .
clases
- de servicio→ se paga por un servicio en particular, no es solicitada pero
es impuesta por el estado
- de mejoras → un entidad estatal se encarga de recaudar, gestionar y
distribuir conllevan la realización de una obra pública cuyo destinatario
somos todos y no una persona particular
- parafiscales -- no son ingresos propiamente tributarios,

impuestos tasas contribuciones especiales

- es un tributo - es un tributo - es un tributo

-es una obligación tributaria -el estado cobra por un -precio público
servicio que presta , el cobro
- se paga en dinero está relacionado con el -se habla de colectividad
servicio
- su destino es un estado o -prestación tributaria
una comunidad -es de creación legal, para recaudada por una entidad y
supranacional , el facultado quien la requiera a la final destinada por la misma
para pedir efectúe un pago que va a
entrar como retorno a esa -en la medida en que se
-el titular es el estado entidad el estado realicen obras y están cerca a
un inmueble se aumente su
-obligatorio , coercitiva -se traducen en servicios valor catastral
públicos que presta el estado,
-una vez pagado el Estado es el estado quien monopoliza
dispone de él
-no es porque la ley obliga
-no tiene una sino porque uno adquiere el

Vivian Santacruz C.
contraprestación directa al servicio
contribuyente
-el precio debe cubrir todos los
-lo que se recauda se refleja gastos de funcionamiento de
en las inversiones que hace las entidades estatales
el Estado
-ejercicio redistributivo, donde
-poder emanado, los que pagan las tasas
establecido por ley puedan subsidiar a otros

-prestación económica
originadas por la ley

-tienen contraprestación al
contribuyente, solo se paga si
el particular decide usar ese
servicio

Acto administrativo (declaración oficial de revisión )→ inexactitud del

impuesto pagado, se paga 2 millones y en realidad debe pagar 4 , se
emite ese acto para que pague

las obligaciones tributarias no son condonables , es distinto los

acuerdos de pago de obligaciones atrasadas, condonar está prohibido

declarar es una obligación formal , y pagar es una obligación material

el impuesto no tiene una destinación específica de acuerdo a la

constitución política

las entidade no tienen recursos

Vivian Santacruz C.
 diferencias entre impuestosy tasas

precio público vs precio → media un contrato para el pago del precio

público donde se especifica un servicio que le prestan al particular, el
estado actúa sin la relación de dominio

5 may 2022

FUENTES DEL DERECHO TRIBUTARIO

Formales o escritas
● CONSTITUCIÓN POLÍTICA : fuente principal del derecho tributario , la
constitución tiene carácter financiero porque el constituyente hizo todo
el el ejercicio de la asamblea nacional constituye establece el tributo
como recurso primordial o principal en el estado social de derecho , el
ejercicio tributario arranca desde la constitución política , consagra
principios implícitos (mínimo vital , de desarrollo jurisprudencial)y
explícitos (363, 338), el congreso es el creador en materia tributaria
(150)
la iniciativa en materia tributaria la tiene el ejecutivo, se inicia en la
cámara por el tema de la representatividad
cláusula general de competencia hace referencia a que el legislador
hace, modifica, crea , elimina la ley , excpt hace referencia a que
independiente a que el congreso haga la ley , los departamentos pueden
ver sus impuestos territoriales, que cobran y manejan a su juicios los
impuestos territoriales (impuesto predial )

Vivian Santacruz C.
ARTÍCULO 15. La correspondencia y demás formas de comunicación privada
son inviolables. Sólo pueden ser interceptadas o registradas mediante orden
judicial, en los casos y con las formalidades que establezca la ley

ARTICULO 122. Antes de tomar posesión del cargo, al retirarse del mismo o
cuando autoridad competente se lo solicite deberá declarar, bajo juramento,
el monto de sus bienes y rentas.

ARTICULO 150.congreso 3. Aprobar el plan nacional de desarrollo y de

inversiones públicas que hayan de emprenderse o continuarse, con la
determinación de los recursos y apropiaciones que se autoricen para su
ejecución, y las medidas necesarias para impulsar el cumplimiento de los
mismos.
10. Revestir, hasta por seis meses, al Presidente de la República de precisas
facultades extraordinarias, para expedir normas con fuerza de ley cuando la
necesidad lo exija o la conveniencia pública lo aconseje. Tales facultades
deberán ser solicitadas expresamente por el Gobierno y su aprobación
requerirá la mayoría absoluta de los miembros de una y otra Cámara.
El Congreso podrá, en todo tiempo y por iniciativa propia, modificar los
decretos leyes dictados por el Gobierno en uso de facultades extraordinarias
Estas facultades no se podrán conferir para expedir códigos, leyes
estatutarias, orgánicas, ni las previstas en el numeral 20 <ver Notas del
Editor> del presente artículo, ni para decretar impuestos.
11. Establecer las rentas nacionales y fijar los gastos de la administración.
12. Establecer contribuciones fiscales y, excepcionalmente, contribuciones
parafiscales en los casos y bajo las condiciones que establezca la ley.

ARTICULO 154. Las Cámaras podrán introducir modificaciones a los

proyectos presentados por el Gobierno.
Los proyectos de ley relativos a los tributos iniciarán su trámite en la Cámara
de Representantes y los que se refieran a relaciones internacionales, en el
Senado.

ARTICULO 212. El Presidente de la República, con la firma de todos los

ministros, podrá declarar el Estado de Guerra Exterior. Mediante tal
declaración, el Gobierno tendrá las facultades estrictamente necesarias para
repeler la agresión, defender la soberanía, atender los requerimientos de la
guerra, y procurar el restablecimiento de la normalidad.

La declaración del Estado de Guerra Exterior sólo procederá una vez el

Senado haya autorizado la declaratoria de guerra, salvo que a juicio del
Presidente fuere necesario repeler la agresión.

Vivian Santacruz C.
Mientras subsista el Estado de Guerra, el Congreso se reunirá con la plenitud
de sus atribuciones constitucionales y legales, y el Gobierno le informará
motivada y periódicamente sobre los decretos que haya dictado y la
evolución de los acontecimientos.

Los decretos legislativos que dicte el Gobierno suspenden las leyes

incompatibles con el Estado de Guerra, rigen durante el tiempo que ellos
mismos señalen y dejarán de tener vigencia tan pronto se declare
restablecida la normalidad. El Congreso podrá, en cualquier época,
reformarlos o derogarlos con el voto favorable de los dos tercios de los
miembros de una y otra cámara.

ARTICULO 213. En caso de grave perturbación del orden público que atente
de manera inminente contra la estabilidad institucional, la seguridad del
Estado, o la convivencia ciudadana, y que no pueda ser conjurada mediante el
uso de las atribuciones ordinarias de las autoridades de Policía, el Presidente
de la República, con la firma de todos los ministros, podrá declarar el Estado
de Conmoción Interior, en toda la República o parte de ella, por término no
mayor de noventa días, prorrogable hasta por dos períodos iguales, el
segundo de los cuales requiere concepto previo y favorable del Senado de la
República.

Mediante tal declaración, el Gobierno tendrá las facultades estrictamente

necesarias para conjurar las causas de la perturbación e impedir la extensión
de sus efectos.

Los decretos legislativos que dicte el Gobierno podrán suspender las leyes
incompatibles con el Estado de Conmoción y dejarán de regir tan pronto
como se declare restablecido el orden público. El Gobierno podrá prorrogar
su vigencia hasta por noventa días más.

Dentro de los tres días siguientes a la declaratoria o prórroga del Estado de

Conmoción, el Congreso se reunirá por derecho propio, con la plenitud de sus
atribuciones constitucionales y legales. El Presidente le pasará
inmediatamente un informe motivado sobre las razones que determinaron la
declaración.
En ningún caso los civiles podrán ser investigados o juzgados por la justicia
penal militar.

● LEY , la economía no es lineal y por eso se necesitan reformas , es una

acto emanado del poder legislativo, garante de derechos del
contribuyente, protección de la ley , artículo 15 n 12, artículo 338
características → obligatoria, general , abstracta , impersonal

Vivian Santacruz C.
 ● ESTADOS DE EMERGENCIA : juicio de realidad de los hecho invocados ,
juicio de identidad de los hechos invocados , juicio de sobreviniencia
a los hechos invocados
● DECRETO REGLAMENTARIOS : la reglamentación no puede cambiarle el
sentido a la ley
características → no puede recortar o ampliar los derechos reconocido
en la ley , puede hacer explícitas regulaciones contenidas den a ley ,
establecer normas no previstas en la ley siempre y cuando no se
opongan a ella
● ORDENANZAS Y ACUERDOS : la potestad de las asambleas
departamentales no es absoluta artículo 300 n 4 constitución política
, pueden establecer contribuciones con las condiciones y dentro de los
límites que fije la ley. El poder impositivo corresponde al congreso y el
señalado de las asambleas debe estar subordinado a la constitución
política y la ley
- principio de autonomía territorial → potestad sobre el
establecimiento de los tributos territoriales autorizados por la ley
- el congreso puede decretar impuestos y asignar o ceder en todo o
en parte a las entidades territoriales

● CONVENIOS O TRATADOS INTERNACIONALES : confieren derechos e

imponen obligaciones entre los estados y además deben prestar una
utilidad que tiene que ver con el hecho de que se beneficia a los
contribuyentes
→2 tipos de modelos
- ONU
- OCDE
cualquier tratado es vinculante y debe cumplirse, la mayoría de los tratados son
bilaterales
las evasion de impuestos genera que se presentan inequidades y que la norma
se recargue en los particulares para soportarlo

la rendición de cuentas en cualquier entidad mide el principio de eficiencia

objetivos→
→facilitar el comercio transfronterizo y la inversión mediante la eliminación de
obstáculos a estas actividades
→eliminación de la doble tributación - estimular comercio e inversión
→prevención de las evasión fiscal o la doble no imposición
→eliminar la discriminación contra extrajeros y no residentes
→ facilitar la cooperación administrativa entre los estados contratantes
→ proporcionar seguridad a los contribuyentes - consecuencias fiscales de las
inversiones

Vivian Santacruz C.
No formales o no escritas
● COSTUMBRES Y PRINCIPIOS GENERALES DEL DERECHO : se usan para
interpretar las disposiciones legales y reglamentarias y para suplir vacíos
no pueden ser aplicados para derivar obligaciones tributarias

● CONCEPTOS DE LA DIAN : expresión de manifestaciones , juicios , criterios y

dictámenes sobre la interpretación de las normas tributarias , aduaneras, de
comercio exterior y régimen cambiario, por parte de los funcionarios de la
administración
no imponen deberes u obligaciones ni otorgan derechos porque los
conceptos tienen fuerza vinculante sólo para los funcionarios
los contribuyentes sólo pueden sustentar sus actuaciones ante la DIAN con
base a la ley
● INTERPRETACIÓN TRIBUTARIA: es necesario interpretar la norma tributaria,
suele tener complejidades de cara a su aplicación , resultado de la
interpretación permite aplicar la norma, comunica el significado del texto
etapas
- formulación : elaboración de la disposición con lenguaje técnico
jurídico y técnica legislativa
- interpretación : explica, aclara, descubre, desentraña y atribuye el
sentido de estos textos a través de la técnica de interpretación
del derecho
- ejecución : se aplican los contenidos de la norma en la vida de la
comunidad
tendencias de interpretación tributaria
● problemas de interpretación normas tributarias
● interpretación económica y no jurídica
● ….
- tendencia racionalista : es la tendencia del orden, donde se se utiliza de
manera ordenada , tiende el criterio de la igualdad en el ciudadano
- tendencia sociológica

→individualista
→fiscalista
→económica
→funcional
→integralista
→individualista

POLITICA FISCAL INCLUYENTE

panorama del DANE de las mujeres

Vivian Santacruz C.
 ● mujeres 52% - hombres 45% (2019)
● exclusión de labores en los espacios públicos - cargos directivos
● no hay indicadores de género por eso es difícil saber las dificultades de
las mujeres - se necesitan cifras desagregadas
● trabajo de la casa no remunerado, representa 187,7 billones de pesos al
interior del país

DESIGUALDAD
● salarios bajos
● se presta económicamente menos a las mujeres

determinación
- privada → el contribuyente determina que debe pagar
- oficial →la realiza la administración (DIAN) cuando el contribuyente
omite o líquida de manera errónea el valor que va a pagar, determina el
valor correcto

FINES DE LA TRIBUTACIÓN
- fiscales: deben contribuir con los gastos públicos a través de la
tributación , su característica principal es el recaudo , y lo hace la
administración tributario

la ley lo permite
su finalidad es que se recaude
tiene un límite - al principio fiscal y luego extrafiscal (que solo son para
ciertas situaciones)

- extrafiscales : estimula o desestimula una actividad , el estado debe

asegurar lo que quiere garantizar por ejemplo en temas de salud

RELACIÓN JURÍDICA TRIBUTARIA

- comprende obligaciones y derechos del Estado hacia los particulares y

viceversa
- relación de carácter personal y obligacional
- relación de derecho y no relación de poder
- vínculo jurídico entre el sujeto activo y el pasivo de fuente legal para
realizar actos económicos : pago contribución

clasificación de las prestaciones tributarias

➔ dar: el sujeto pasivo tiene que pagar el valor del impuesto a cargo en
efectivo, con títulos valores u otros medios económicamente idóneos

Vivian Santacruz C.
 ➔ hacer: se traduce en una serie de actos positivos , tales como declarar ,
retener en la fuente, certificar esa retención e informar en los casos y
condiciones que la administración tributaria lo exija con arreglo a la
constitución y la ley
➔ no hacer: que implica una abstención, entendida esta como la
prohibición legal de evadir o eludir el tributo

clasificación de las obligaciones tributarias

➔ obligación material/sustancial: obligación típica es de dar o pagar el
tributo por parte del sujeto pasivo a favor del sujeto activo
➔ obligación formal/instrumental: todas las demás obligaciones de dar,
hacer o no hacer. Su finalidad es servir de medio para lograr que los
ingresos de la obligación sustancial, con que contribuyen los sujetos
pasivos, lleguen a las arcas del Estado. por ejemplo presentar
declaraciones

ELEMENTOS DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

● sujeto activo : ente acreedor -ESTADO - a través de los correspondientes

órganos y dependencias del orden nacional y territorial . Facultado para
exigir coercitivamente al cumplimiento de la obligación tributaria
- funciones: recaudación , determinación , fiscalización,
investigación, liquidación , discusión y cobro
DIAN - impuesto nacionales , SHD -impuestos distritales

● sujeto pasivo : es quien reporta la carga tributaria, quien aporta los

recursos destinados para financiar los gastos y servicios públicos del
Estado
persona natural o persona jurídica , colectivo o individual , realiza el
hecho generador previsto en la ley
- capacidad contributiva : aptitud jurídica dentro de la relación
jurídica tributaria
- capacidad de pago : aptitud económica de pago público
clasificación de los sujetos pasivos
- Responsables: titular de la obligación tributaria en vía subsidiaria, asume
la obligación de pagar y el deber de ejercer la coacción por parte del
estado cuando no cumple ni el deudor ni el contribuyente. Cumple
obligaciones de otras personas por disposición de la ley
- contribuyentes: sujeto pasivo en sentido material y sustancial, a quien le
compete la carga del pago .Son los responsables directos del pago y
quienes realizan el hecho generador
- sustituto: en virtud de la ley está sujeto al cumplimiento de las
prestaciones materiales y formales de la obligación tributaria. Tiene
todas las obligaciones de carácter tributario , incluyendo la de pagar. No

Vivian Santacruz C.
 soporta la carga tributaria, solo sustituye los deberes propios del sujeto
pasivo y tiene derecho a que le restituyan o reembolsen el valor del
tributo por parte el verdadero contribuyente

hecho generador: supuesto de hecho cuya ocurrencia determina el nacimiento

de la obligación tributaria
acontecimientos , circunstancias o condiciones previstas en la ley que dan
nacimiento a la obligación tributaria
genera relación entre el sujeto pasivo con el sujeto activo el estado queda
facultado para pretender el tributo. Debe estar definido expresamente en la ley
,debe inciar la capacidad económica y jurídica

clasificación de los hechos generadores

- objetivos: situaciones producidas por la vida económica y jurídica de la
comunidad
- subjetivos: aspectos de los sujetos pasivos
- temporales: momento de realizar el hecho generador
- cuantitativos: monto de la deuda tributaria
- especiales : lugar donde se configura el hecho generador

base gravable: cuantificación del monto de la prestación pecuniaria, ligada a la

capacidad económica contributiva congruencia entre el quantum y la
capacidad económica de contribuir
precisar cuales son los ingresos, rendimientos de los bienes y los
activos/declaración del contribuyente

tarifa : el legislador determina la cuantía del tributo a cargo del sujeto pasivo a
través de la tarifa. es el porcentaje que se le adiciona a la base gravable
- tarifas diferenciales
- tarifas generales

EXTINCIÓN DE LA OBLIGACIÓN TRIBUTARIA

● pago: lo que se debe esta determinada por la liquidación privada o
liquidación oficial en firme
a quien se paga: el sujeto pasivo paga al sujeto activo que es la DIAN,
secretaria de hacienda departamental y secretaria de hacienda municipal
- cómo se efectúa el pago: el estatuto tributario faculta al sujeto
pasivo para que pague mediante cualquier instrumento de pago
normal(efectivo, tarjeta de crédito, cheque de gerencia o cheque
girado a favor del banco receptor)
- donde se paga: en el lugar indicado, sede o entidad delegada
- cuando se paga:

Vivian Santacruz C.
 - constancia del pago: en la declaración tributaria queda constancia
del pago. cuando el pago se hace en un momento diferente se
hace por medio de un recibo fiscal de pago
● compensación :cuando dos personas son deudoras y acreedoras
mutuamente- cuando la cuenta corriente arroja saldo a favor del
contribuyente , pero por otro lado un saldo a la administración se
compensa- se pueden compensar deudas tributarias de un mismo
impuesto y saldos diferentes de impuestos , anticipos, retenciones ,
intereses o sanciones
● devolución : los pagos anticipados de los tributos y las retenciones en la
Fuente, que implican sumas a favor del contribuyente, pueden
representar un valor superior a la obligación tributaria, En consecuencia
se generan saldos a favor de los sujetos pasivos y con cargo al fisco, Los
cuáles deben ser solicitados por el contribuyente a la administración
tributaria
● prescripción: la acción de cobro prescribe a los 5 años, contados a partir
de la fecha en que se debía presentar la declaración., si pasa este tiempo
la DIAN pierde la facultad de cobrar a los contribuyentes. no acción de
cobro coactivo- no embargo
● terminación anticipada principio de favorabilidad:
- terminación por mutuo acuerdo: únicamente aplica para los procesos
administrativos bien sea que hayan iniciado mediante requerimiento
especial, emplazamiento o pliego de cargos. en este caso debemos
tener en cuenta que los procesos hayan sido notificados antes de el 30
de junio de la presente anualidad, se debe corregir la declaración, paga
80% del impuesto y 20% de sanciones e intereses
- Conciliación: forma anormal de terminar los procesos, las partes de
gana un acuerdo y se muestra ante el juez administrativo los intereses se
calcularán hasta 2 años después de admitir la demanda y la sanción
actualizadas de la fecha de notificación del último acto administrativo
● nulidad : La acción de nulidad pretende declara la nulidad de un acto
administrativo, sin que exista restablecimiento del derecho, lo que no es
común en los procesos administrativos de la dian, puesto que estos casi
siempre impone una carga al contribuyente

Vivian Santacruz C.