Auditoria 6

Realización del caso 9-34 de la página 263 del libro texto complementario.
9-34 En la auditoría de Whirland Chemical Company, una gran compañía pública,

se le ha asignado la responsabilidad de obtener antecedentes para la auditoría. Su
despacho está auditando al cliente por primera vez este año, consecuencia de una
controversia entre Whirland y el auditor anterior sobre la valuación adecuada del
inventario de producción en proceso y la inclusión en ventas del inventario que no
había sido entregado pero que por razones prácticas había sido terminado y
vendido.
Whirland Chemical ha tenido bastante éxito en su campo en las últimas dos

décadas, principalmente debido a muchas fusiones exitosas que negoció Bert
Randolph, presidente y secretario de consejo. Aunque la industria en general ha
sufrido varios problemas dramáticos en años recientes,Whirland continúa
prosperando, tal y como lo muestran sus crecientes ingresos y crecimiento
constantes. Sólo en los primeros dos años, las utilidades de la compañía
disminuyeron. Randolph es conocido por haber sido capaz de contratar a un grupo
agresivo de jóvenes ejecutivos utilizando un esquema de salarios relativamente
bajos combinados con un plan de participación de utilidades inusualmente
generoso.
Una dificultad importante que usted enfrenta en la nueva auditoría es la falta de

registros de contabilidad sumamente sofisticados para una compañía como
Whirland. Randolph cree que las utilidades son o provienen principalmente de la
acción inteligente y agresiva con base en pronósticos y no confiando en datos
históricos que provienen del hecho. La mayoría de la información pronosticada es
generada por el departamento de ventas y producción y no por el departamento de
contabilidad. El personal del departamento de contabilidad al parecer es
competente, pero aparentemente tienen un exceso de trabajo y mala paga en
relación con otros empleados. Uno de los cambios recientes que mejorará de
forma potencial los registros es la instalación de un equipo de cómputo sofisticado.
Todos los registros contables todavía no están computarizados pero áreas tan
importantes como inventario y ventas están incluidas en el nuevo sistema.
La mayor parte del tiempo de computadora se está reservando para producción y

comercialización dado que estas áreas son más importantes para operaciones que
la función de registro.
Los estados financieros de los primeros seis meses al año actual incluyen
utilidades de aproximadamente 10% inferiores a los primeros seis meses del año
anterior, lo cual es un tanto sorprendente, considerando el volumen reducido y la
eliminación de un segmento de la empresa, Mercury Supply Co. Se consideró
necesaria la eliminación de este segmento porque se había tornado totalmente
improductiva la empresa durante los últimos cuatro años. Cuando la compraron de
Roger Randolph, quien es hermano de Bert Randolph, la compañía era
sumamente rentable y se consideraba como una compra bastante deseable.
El cliente principal de Mercury Supply Co. era la Mercury Corporation, que es

propiedad de Roger Randolph. Gradualmente, el mercado de sus productos
disminuyó porque la Mercury Corporation empezó a diversificarse y dividir sus
productos primarios en favor de negocios más redituables. Aunque Mercury
Corporation ya no le compra a Mercury Supply Co., la compensa comprando un
gran volumen de otros productos de Whirland Chemical.
La única dificultad principal que enfrenta Whirland en este momento, de acuerdo

con los analistas financieros es la falta de financiamiento. Existe una cantidad
excesiva de deuda a corto plazo y deudas a largo plazo debido a los mercados de
capital deprimidos. La administración se muestra renuente a obtener capital de los
accionistas en este momento debido al mayor número de acciones que
disminuirían las utilidades por acción aún más de 10%. En este momento,
Randolph está negociando con varias compañías que tienen amplia disposición de
efectivo con la esperanza de poder fusionarse con ellas como medio para superar
sus problemas de capital.
a. Enuncie las principales preocupaciones que tendría usted en la

auditoría de Whirland Company y explique por qué son problemas
potenciales.
• Una mala valuación del inventario de producción en proceso y la inclusión

en ventas del inventario que no había sido entregado pero que por razones
prácticas había sido terminado y vendido.
• Una preocupación como auditor es enfrentar la falta de registros de

contabilidad sumamente sofisticados para una compañía como Whirland.
• Falta de información en la producción la compañía (información falsa).

Puede haber fraudes ante la baja en los estados financieros.
• Como auditor es preocupante ver la cantidad excesiva de deuda a corto

plazo y deudas a largo plazo debido a los mercados de capital deprimidos.
• Falta de registros de contabilidad: El no tener la suficiente información de

los registros de contabilidad sumamente sofisticados para una compañía como
Whirland.
• Que los datos se basen en pronósticos y no confiando en hechos históricos:

Provienen principalmente de la acción inteligente y agresiva con base en
pronósticos y no confiando en datos históricos que provienen del hecho.
• Que la mayoría de información sea generada por el departamento de

ventas y producción: El personal del departamento de contabilidad al parecer es
competente, pero no, ya que no cuentan con un área de cómputo sofisticado.
Todos los registros contables todavía no están computarizados.
b. Indique el método adecuado para investigar la materialidad de cada
punto que usted numeró en el párrafo anterior.
• Mala valuación de inventarios podemos colocar como solución la

investigación del riesgo de control que es una medición de la evaluación que hace
el auditor de la probabilidad que errores superiores a un monto tolerable en un
segmento no sean evitados o detectados por el control interno del cliente. En el
riesgo de control se hace una evaluación de la eficacia de la estructura de control
interno del cliente para evitar o detectar errores.
• En la falta de registro contable se ve la materialidad global que como error

es poco probable que todas las cuentas tengan errores por el monto total del error
tolerable
• Ante un riesgo de fraude podemos investigar y evaluar por medio de la

auditoría en su conjunto o por ciclo, cantidad y objetivo.
• Método de financiamiento del crecimiento. Cuanto más dependa el cliente

de la deuda como medio para financiar su actividad, mayor será el riesgo de
dificultades financieras si las operaciones del cliente dejan de tener éxito.es por
esto que el financiamiento debe ser de la empresa productora directamente para
que haya éxito.

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Realización del caso 9-34 de la página 263 del libro texto complementario.

9-34 En la auditoría de Whirland Chemical Company, una gran compañía pública,

Whirland Chemical ha tenido bastante éxito en su campo en las últimas dos

Una dificultad importante que usted enfrenta en la nueva auditoría es la falta de

La mayor parte del tiempo de computadora se está reservando para producción y

El cliente principal de Mercury Supply Co. era la Mercury Corporation, que es

La única dificultad principal que enfrenta Whirland en este momento, de acuerdo

a. Enuncie las principales preocupaciones que tendría usted en la

• Una mala valuación del inventario de producción en proceso y la inclusión

• Una preocupación como auditor es enfrentar la falta de registros de

• Falta de información en la producción la compañía (información falsa).

• Como auditor es preocupante ver la cantidad excesiva de deuda a corto

• Falta de registros de contabilidad: El no tener la suficiente información de

• Que los datos se basen en pronósticos y no confiando en hechos históricos:

• Que la mayoría de información sea generada por el departamento de

• Mala valuación de inventarios podemos colocar como solución la

• En la falta de registro contable se ve la materialidad global que como error

• Ante un riesgo de fraude podemos investigar y evaluar por medio de la

• Método de financiamiento del crecimiento. Cuanto más dependa el cliente

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