Tesis Informe Final

FACULTAD DE CIENCIAS E
INGENIERÍA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRIBUTACION Y FINANCIAMIENTO DE LAS MICRO Y

PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR FERRETERIA TANTA
E.I.R.L. DEL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA - AYACUCHO,
PERIODO 2020.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
AUTORA
CONDE SULCA, ALICIA
ORCID: 0000-0003-1631-439X
ASESOR
MELÉNDEZ PEREIRA, EUSTAQUIO AGAPITO
ORCID: 0000-0002-4793-8288
AYACUCHO – PERÚ
2022
FACULTAD DE CIENCIAS E
INGENIERÍA
ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD
TRIBUTACION Y FINANCIAMIENTO DE LAS MICRO Y

PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR FERRETERIA TANTA
E.I.R.L. DEL DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA - AYACUCHO,
PERIODO 2020.
TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO

PROFESIONAL DE CONTADOR PÚBLICO
AUTORA
CONDE SULCA, ALICIA
ORCID: 0000-0003-1631-439X
ASESOR
MELÉNDEZ PEREIRA, EUSTAQUIO AGAPITO
ORCID: 0000-0002-4793-8288
AYACUCHO – PERÚ
2022
1. TÍTULO DE LA TESIS
Tributación y financiamiento de las micro y pequeñas empresas del sector ferretería
tanta E.I.R.L. del distrito de San Juan Bautista - Ayacucho, periodo 2020.
iii
2. EQUIPO DE TRABAJO
AUTORA
Conde Sulca, Alicia
ORCID: 0000-0003-1631-439X
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Estudiante de
Pregrado, Ayacucho, Perú
ASESOR
Meléndez Pereira, Eustaquio Agapito
ORCID: 0000-0002-4793-8288
Universidad Católica Los Ángeles de Chimbote, Facultad de
Ciencias Contables, Financiera y Administrativa, Escuela Profesional de
Contabilidad, Ayacucho, Perú
iv
3. HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR
…………………………………………………
Mg. CPC.
PRESIDENTE
…………………………………………..……………………….
Mg. CPC.
MIEMBRO
…………………………………………….
Mg. CPC.
MIEMBRO
…………………….………………..…………………………..
Dr. CPCC EUSTAQUIO AGAPITO MELÉNDEZ PEREIRA
ASESOR
4. HOJA DE AGRADECIMIENTO Y/O DEDICATORIA
v
A Dios todopoderoso por la fortaleza y
sabiduría que me brinda cada día y quien
me conduce por el camino correcto. A la
Universidad Católica Los Ángeles de
Chimbote por haberme albergado durante
todo mi tiempo de preparación.
Al Mg. CPC. Savitzky Mendoza Donald
Errol, Docente Tutor del Taller, por su
paciencia y conducción ejemplar en la
asesoría de este trabajo de investigación.
A la Universidad Uladech Católica por
promover y aplicar estratégicamente la
investigación formativa en la formación de
futuros profesionales del Contabilidad.
vi
DEDICATORIA
Esta dedicatoria a la memoria de mis padres

LUCIO y MAURA, quienes fueron mi
mayor ejemplo a seguir.
vii
5. RESUMEN Y ABSTRACT
La presente investigación tuvo como propósito estudiar las características de
tributación y financiamiento en las micro y pequeñas empresas del sector ferretería
Tanta E.I.R.L. del distrito de San Juan Bautista, Ayacucho, periodo 2020 y como
objetivo general: describir tributación y financiamiento en las micro y pequeñas
empresas del sector ferretería Tanta E.I.R.L. La metodología utilizada fue de tipo
cuantitativo, nivel descriptivo y diseño no experimental y los instrumentos utilizados
son las fichas bibliográficas y cuestionarios. Los resultados obtenidos respecto a la
tributación; el 83% de las personas encuestadas afirman que la empresa si emite los
comprobantes de pago a todos los clientes; mientras el 17% de las personas opinan que
no emite comprobante de pago a todos los clientes. Respecto del financiamiento; el 91%
de las personas encuestadas afirman que si es importante el financiamiento para la
empresa; mientras que el 9% opinan que el financiamiento no es importante para la
empresa. Respecto del objetivo 3; el 55% de las personas encuestadas afirman que la
empresa brinda calidad de servicios a sus clientes: mientras el 45% opinan que la empresa no
brinda calidad de servicios a sus clientes . Llegando las siguientes conclusiones: respecto a
la tributación, que la empresa está emitiendo regularmente los comprobantes de pagos,
pero no a todos los clientes; por tanto, está evadiendo las obligaciones tributarias sobre
el movimiento económico de la empresa. Respecto de financiamiento, la empresa si se
financia en un periodo de corto plazo para implementar la mercadería. Respecto de la
tributación y rentabilidad; que cuando existe mejor el ingreso del negocio se cumple sus
obligaciones de pagos hacia las entidades como financieras y la SUNAT si mejora la
rentabilidad de la empresa.
Palabras clave: Empresas, financiamiento, tributación.
viii
ABSTRACT
The purpose of this research was to study the characteristics of taxation and financing in
micro and small companies in the hardware sector Tanta E.I.R.L. of the district of San
Juan Bautista, Ayacucho, period 2020 and as a general objective: describe taxation and
financing in micro and small companies in the hardware sector Tanta E.I.R.L. The
methodology used was quantitative, descriptive level and non-experimental design and
the instruments used are bibliographic records and questionnaires. The results obtained
regarding taxation; 83% of the people surveyed affirm that the company does issue
payment vouchers to all customers; while 17% of people believe that they do not issue
proof of payment to all customers. Regarding financing; 91% of the people surveyed
affirm that financing is important for the company; while 9% think that financing is not
important for the company. Regarding objective 3; 55% of the people surveyed affirm
that the company provides quality of services to its clients: while 45% believe that the
company does not provide quality of services to its clients. Reaching the following
conclusions: regarding taxation, that the company is regularly issuing payment receipts,
but not to all clients; therefore, you are avoiding tax obligations on the economic
movement of the company. Regarding financing, the company is financed in a short-
term period to implement the merchandise. Regarding profitability; that the company is
being profitable through the financing received; and the operators of the company are
not evaluating adequately to generate greater profitability.
Key words: Companies, profitability, taxation.
ix
6. CONTENIDO
1. TÍTULO DE LA TESIS...............................................................................................iii
2. EQUIPO DE TRABAJO..............................................................................................iv
3. HOJA DE FIRMA DEL JURADO Y ASESOR...........................................................v
4. HOJA DE AGRADECIMIENTO Y/O DEDICATORIA............................................vi
5. RESUMEN Y ABSTRACT.......................................................................................viii
6. CONTENIDO................................................................................................................x
I. INTRODUCCIÓN.......................................................................................................12
II. REVISIÓN DE LITERATURA.................................................................................18
2.1 Antecedentes..........................................................................................................18
2.1.1 Antecedente Internacional:..............................................................................18
2.1.2 Antecedente Nacional:.....................................................................................21
2.1.3 Antecedente Regional:.....................................................................................25
2.1.4 Antecedente Local:..........................................................................................29
2.2 Bases Teóricas de la Investigación........................................................................33
2.2.1 Teorías de Tributación.....................................................................................33
2.2.2 Teorías de Financiamiento...............................................................................44
2.3 Marco Conceptual..................................................................................................46
2.3.1 Concepto de Tributación..................................................................................46
2.3.2 Aclaración de Resoluciones de Tribunal Fiscal...............................................47
2.3.3 Acreedor Tributario.........................................................................................47
2.3.4 Actos reclamables............................................................................................47
2.4.1 Definición de Financiamiento..........................................................................51
2.4.2. Estructura Financiera......................................................................................51
2.4.3 Fuentes de Financiamiento..............................................................................52
2.4.4 Tipos de Fuentes de Financiamiento...............................................................53
III. HIPÓTESIS...............................................................................................................62
IV. METODOLOGÍA.....................................................................................................63
4.1 Diseño de Investigación.........................................................................................63
4.2 Población y muestra...............................................................................................64
4.2.1 Población.........................................................................................................64
4.2.2 Muestra............................................................................................................64
4.3 Definición y Operacionalización de variables e indicadores.................................78
4.4 Técnicas e instrumentos.........................................................................................79
4.4.1 Técnicas...........................................................................................................79
4.4.2 Instrumentos.....................................................................................................79
x
4.5 Plan de análisis.......................................................................................................79
4.6 Matriz de Consistencia...........................................................................................81
4.7 Principios éticos.....................................................................................................82
V. RESULTADOS....................................................................................................83
5.1 RESULTADOS......................................................¡Error! Marcador no definido.
5.1.1 Respecto al objetivo específico 1:...................¡Error! Marcador no definido.
5.2 ANÁLISIS DE RESULTADOS............................¡Error! Marcador no definido.
VI. CONCLUSIONES....................................................¡Error! Marcador no definido.
8. BIBLIOGRAFÍAS.....................................................................................................103
xi
I. INTRODUCCIÓN
El presente trabajo de investigación tiene por finalidad de identificar y describir
sobre la tributación y financiamiento en las micro y pequeñas empresas del sector
ferretería Tanta E.I.R.L. del distrito de San Juan Bautista, Ayacucho, periodo 2020; Se
desarrolla los aspectos más importantes de la tributación y financiamiento para la
eficiencia y eficacia de la rentabilidad en las micro y pequeñas empresas del distrito de
San Juan Bautista. Por ello, el enunciado del problema es ¿Cómo se hace la tributación
y financiamiento en las micro y pequeñas empresas del sector ferretería Tanta E.I.R.L.
del distrito de San Juan Bautista, Ayacucho, periodo 2020? Para responder el
enunciado se ha planteado el siguiente objetivo general: describir la tributación y
financiamiento en las micro y pequeñas empresas del sector ferretería Tanta E.I.R.L. del
distrito de San Juan Bautista, Ayacucho, periodo 2020. Y como objetivos específicos: a)
Describir la tributación en las micro y pequeñas empresas sector ferretería Tanta
E.I.R.L. del distrito de San Juan Bautista, Ayacucho, periodo 2020. b) Describir el
financiamiento en las micro y pequeñas empresas sector ferretería Tanta E.I.R.L. del
distrito de San Juan Bautista, Ayacucho, periodo 2020. c) Identificar y describir la
tributación y financiamiento en las micro y pequeñas empresas sector ferretería Tanta
E.I.R.L. del distrito de San Juan Bautista, Ayacucho, periodo 2020.
En la actualidad las rentas personales no se efectiviza por las empresas que
ejercen su actividad económica informalmente, por lo que cada persona se obtienen las
rentas que son los ingresos para la economía del estado que puede influir en el
desarrollo del país, pero por tantas MYPEs informales que existen los ingresos
económicos solo son mínimos en la región Ayacucho alcanzando solo 1,2% del ingreso
total al estado peruano; por ello es importante implementar las estrategias para empezar
a concientizar la cultura tributaria y dar las garantías suficientes a las personas que el
12
dinero recaudado por la tributación será destinados en la inversión eficaz y cubrir las
necesidades del país y el ordenamiento de las empresas informales.
En ese sentido el presente trabajo de investigación se enfatiza en la
concientización y regular la evasión de los impuestos sobre las rentas personales que no
es fiscalizado de forma habitual por la SUNAT, que la aportación de los tributos genera
mayor inversión y mayor desarrollo de nuestro país.
La pequeña empresa ferretería Tanta E.I.R.L. del distrito de San Juan Bautista,
necesita información razonable de sus inventarios para la planeación de sus actividades
futuras, para tomar decisiones que tendrán incidencia en el corto, mediano y largo
plazo; y para la formalización de su empresa con el asesoramiento de un contador, y a
su vez conseguir el financiamiento económico por la entidad financiera para mejorar su
rentabilidad implementado su comercio.
El propósito de la presente investigación como solución a la problemática, la
implementación de la tributación que se efectivice eficientemente en la gestión
administrativa de las MYPEs en particular en la ferretería Tanta E.I.R.L. del distrito de
San Juan Bautista.
El presente trabajo de investigación se enfatiza en la mejora de la cultura
tributaria, conciencia de los dueños, a fin de evitar la evasión tributaria, que el
cumplimiento de la obligación tributaria por el contribuyente genera mayor inversión y
mayor desarrollo para nuestro país. La pequeña empresa ferretería Tanta E.I.R.L. del
distrito de San Juan Bautista, necesita información razonable de sus estados financieros
para la planeación de sus actividades futuras, para tomar decisiones que tendrán
incidencia en el corto, mediano y largo plazo; y para la formalización de su empresa con
el asesoramiento de un contador, y a su vez conseguir el financiamiento económico por
la entidad financiera para mejorar su rentabilidad implementado su comercio.
13
La metodología utilizada en la investigación fue de tipo cuantitativo, nivel
descriptivo y estadístico y diseño no experimental transversal; y los instrumentos para el
recojo de la información se utilizó las fichas bibliográficas un cuestionario de preguntas
cerradas pertinentes y la interpretación de datos.
De la revisión de antecedentes, se tiene los resultados. Muchos autores mencionan
o coinciden que la tributación tiene implicancias positivas para el crecimiento
económico del país, así mismo el financiamiento influye en la rentabilidad de las
empresas; Por otro en el estudio del caso se tiene que la empresa Veterinaria cumple
con sus obligaciones tributarias y ha accedido a financiamiento de entidades financieras
en especial de la caja Huancayo, la misma que ha influido positivamente en la
rentabilidad, que le permite mantenerse en actividad empresarial.
Con este presente trabajo se ha encontrado algunas irregularidades en el
cumplimiento del pago de sus impuestos porque no lo emite boletas hacia los usuarios,
en cuanto al financiamiento se acude a la caja Huancayo y una calidad rentabilidad en la
MYPE Ferretería Tanta y aplicarlos para un mejor desempeño de la empresa.
Los resultados obtenidos respecto al objetivo específico de la tributación; el 83% de las
personas encuestadas afirman que la empresa si emite los comprobantes de pago a todos
los clientes; mientras el 17% de las personas opinan que no emite comprobante de pago
a todos los clientes; de esto podemos concluir que la empresa está emitiendo
regularmente los comprobantes de pagos hacia los clientes, pero no a todos los clientes;
el 55% de los encuestados afirman que si pagan mensualmente el impuesto a la renta;
mientras el 45% opinan que no pagan de manera mensual el impuesto a la renta a la
SUNAT; con esto podemos concluir que si de manera regular hace sus pagos sobre los
Impuestos a la Renta de la empresa. Respecto al objetivo específico 2; el 91% de las
personas encuestadas afirman que si es importante el financiamiento para la empresa;
14
mientras que el 9% opinan que el financiamiento no es importante para la empresa; del
cual se puede deducir, que para la empresa es muy importante el financiamiento que
obtenga para implementar el negocio. Mientras, el 73% de las personas encuestadas
afirman que sí el financiamiento ayuda a solventar los gastos de la empresa ; mientras que el
27% opinan que el financiamiento no ayuda a solventar los gastos de la empresa ; del cual se
puede concluir, que el financiamiento realizado por la empresa sí ayuda a solventar los
gastos ocasionados. Respecto al objetivo específico 3; el 91% de las personas
encuestadas afirman que si es importante el financiamiento para la empresa; mientras
que el 9% opinan que el financiamiento no es importante para la empresa; del cual se
puede deducir, que para la empresa es muy importante el financiamiento que obtenga
para implementar el negocio. Mientras, de acuerdo a la tabla 10 y gráfico 10; el 73% de
las personas encuestadas afirman que sí el financiamiento ayuda a solventar los gastos de la
empresa; mientras que el 27% opinan que el financiamiento no ayuda a solventar los gastos
de la empresa; del cual se puede concluir, que el financiamiento realizado por la empresa
sí ayuda a solventar los gastos ocasionados. De acuerdo a la tabla 13 y gráfico 13; el
55% de las personas encuestadas afirman que la empresa si cumple con sus obligaciones
de pago a la SUNAT y sus créditos financieros : mientras el 45% opinan que la empresa no
cumple con sus obligaciones de pago a la SUNAT y sus créditos financieros ; a partir del
cual se puede decir que la empresa cumple con sus obligaciones de pago a la SUNAT y sus
créditos financieros, por ello no incurre la evasión tributaria. De acuerdo a la tabla 14 y
gráfico 14; el 73% de las personas encuestadas afirman que el cumplimiento de sus
obligaciones si permite mejorar la rentabilidad de la empresa; mientras el 27% de las
personas opinan que el cumplimiento de sus obligaciones no permite mejorar la
rentabilidad de la empresa; por ello se puede concluir que cuando le cumple sus
obligaciones de pagos hacia las entidades si mejora la rentabilidad de la empresa.
15
Llegando a las siguientes conclusiones: Respectivo a la variable de la tributación,
nos demuestra que el 83% de las personas encuestadas afirman que la empresa si emite
los comprobantes de pago a todos los clientes; de esto podemos concluir que la empresa
está emitiendo regularmente los comprobantes de pagos hacia los clientes, pero no a
todos los clientes. Y el 67% de las personas encuestadas mencionan que el contador no
declara mensualmente los ingresos y gastos de la empresa; con esto podemos decir que
no está declarando sus movimientos de la empresa regularmente el contador a la
SUNAT, entonces existe una irregularidad en sus declaraciones; por ende, la empresa
está evadiendo las obligaciones tributarias sobre el movimiento económico de la
empresa. Respecto de la variable de financiamiento; el 91% de las personas encuestadas
afirman que si es importante el financiamiento para la empresa; del cual se puede
deducir, que para la empresa es muy importante el financiamiento que obtenga para
implementar el negocio. Mientras, el 73% de las personas encuestadas afirman que sí el
financiamiento ayuda a solventar los gastos de la empresa ; del cual se puede concluir, que el
financiamiento realizado por la empresa sí ayuda a solventar los gastos ocasionados, en
este caso es muy importante que la empresa se puede financiarse de las entidades para
así mejorar la rentabilidad y aumentar el nivel de la empresa. Por ende, se recomienda al
señor gerente de la empresa que el financiamiento obtenido se debe destinar no
solamente para la implementación de la mercadería, sino también en la implementación
del local, el re modelamiento de la empresa, la capacitación del personal y otros, para sí
mejorar su capacidad del negocio. Respecto del variable de tributación y
financiamiento; el 55% de las personas encuestadas afirman que la empresa si cumple
con sus obligaciones de pago a la SUNAT y sus créditos financieros ; a partir del cual se
puede decir que la empresa cumple con sus obligaciones de pago a la SUNAT y sus
créditos financieros, por ello no incurre la evasión tributaria . También nos dice que el
16
73% de las personas encuestadas afirman que el cumplimiento de sus obligaciones si
permite mejorar la rentabilidad de la empresa; por ello se puede concluir que cuando
existe mejor el ingreso del negocio se cumple sus obligaciones de pagos hacia las
entidades como financieras y la SUNAT si mejora la rentabilidad de la empresa. Por
ello se sugiere, que el gerente de la empresa se debe realizar una evaluación eficaz para
buscar las diferentes estrategias de incrementar la rentabilidad de una empresa y así
poner que la empresa tenga mayor incremento en la rentabilidad y cumplir sin perjuicio
sus obligaciones.
17
II. REVISIÓN DE LITERATURA
2.1 Antecedentes
Los antecedentes se desdoblan en antecedentes internacionales, nacionales,
regionales y locales.
2.1.1 Antecedente Internacional:

En este proyecto se entiende por antecedentes internacionales a todo
trabajo de investigación, realizado por algún investigador, en cualquier ciudad
y país del mundo, menos Perú; sobre las variables, unidades de análisis y sector
de nuestra investigación.
Vidal (2016) en su tesis denominado “financiamiento intra‐grupo de
inversiones de bienes de capital desde el extranjero de empresas chilenas en
expansión, impacto en los modelos de planificación frente al proyecto beps, un
caso de estudio de financiamiento externo” con cuyo objetivo principal analizar
el impacto en las estructuras de financiamiento de bienes de capital,
implementadas desde el extranjero, a través de una filial financiera extranjera
de propiedad de las sociedades matrices chilenas que son sociedades anónimas
abiertas. Y los objetivos específicos son: a. Cumplimiento de normas de ley de
la renta. b. Cumplimiento de normas de Precios de transferencia. c. Aspectos a
considerar en países con convenio, sin convenio y en paraísos fiscales. d.
Nuevas normas en el proyecto BEPS. e. Impacto de normas del proyecto BEPS
en el modelo estándar de financiamiento. La metodología que se aplicó en esta
investigación es el método analítico sobre un caso de estudio, el cual es aquel
método de investigación que consiste en la desmembración de un todo,
descomponiéndolo en sus partes o elementos para observar las causas, la
naturaleza y los efectos. Luego llego a la siguiente conclusión; que los grupos
empresariales que han implementado el modelo tradicional de financiamiento a
18
través de una filial financiera en el exterior, no están preparados para las guías
de la OCDE actuales, aun no implementadas y las que serán emitidas
próximamente por la OCDE referidas a lineamientos generales de evaluación
de niveles de riesgo en el financiamiento de operaciones extraterritoriales de
las filiales de las MN. La sugerencia de la OCDE de limitar el gasto de interés
entre un 10% a un 30%, significaría en promedio limitar los gastos de intereses
de varios grupos empresariales chilenos relevantes, porque en el análisis de un
estado de resultados proforma, para mantener sus rentabilidades actuales, su
relación de gasto de interés a EBITDA se encuentra sobre el 30%.
Rodríguez (2018) en su tesis denominado “financiamiento de MYPEs
industriales y dificultades en el acceso al crédito, Buenoa Aires, Argentina”; el
presente trabajo tiene como objetivo de realizar un diagnóstico de la situación
económica, financiera y actual de las MYPEs para conocer su posición en el
mercado. Analizar los instrumentos para proveer financiamiento a las PYMEs
desde el sector público y privado. Señalar los requisitos, limitaciones y
condiciones que tienen las PYMEs para poder acceder al financiamiento
externo. Identificar las principales fuentes de financiamiento que utilizan para
poder desarrollar sus proyectos. La metodología es un estudio descriptivo, ya
que se intenta analizar las distintas situaciones, posibilidades de financiamiento
y características de estas PYMEs. La conclusión sobre este trabajo es; para un
mercado exigente y cambiante es importante saber sus formas de financiarse,
de hecho, el acceso al financiamiento ha sido identificado como uno de los más
significativos retos para su supervivencia y crecimiento, incluyendo a las más
innovadoras. En desigualdad con las grandes empresas, que tienen mayor
19
facilidad para obtener financiamiento a través de medios tradicionales debido a
que cuentan con mejores planes de negocios, más información financiera
confiable y mayores activos. Que actualmente la financiación comercial es la
más utilizada, siguiéndolo el financiamiento con el Banco. A su vez, se observa
que las empresas suelen mantener relación con las entidades bancarias, pero
muchas veces se ven afectados por ciertos factores. Los factores que
intervienen en esta relación se deben principalmente a los excesivos requisitos
(muchas veces complejos), a las tasas altas y a la burocracia que presentan los
bancos a la hora de determinar el otorgamiento de créditos.
Illanes (2017) en su tesis denominado “caracterización del
financiamiento de las pequeñas y medianas empresas en Chile”; cuyo objetivo
de este trabajo es realizar una caracterización del financiamiento de las
pequeñas y medianas empresas en Chile, revisar cuáles son las variables que
influyen en las características del financiamiento para estas empresas, testear
las variables que afectan el nivel de endeudamiento de la empresa y los
factores que influyen en su rentabilidad. La metodología de investigación de
esta tesis es de describir el financiamiento de las empresas en Chile y en otros
países. Las conclusiones que ha obtenido es la siguiente: el tamaño de las
compañías si influye en su ROE, pero de manera negativa que se puede deber a
que las empresas más pequeñas se encuentran en nichos de mercado en
crecimiento en que se obtienen mayores ventas y márgenes. Asimismo, debido
a que el acceso al financiamiento es menor en estas compañías, poseen un
costo de financiamiento mayor que las grandes empresas por lo que empresas
20
más pequeñas se ven obligadas a ser más rentables para poder hacer frente al
servicio de la deuda.
2.1.2 Antecedente Nacional:

Rosales (2019) en su tesis denominado “financiamiento y rentabilidad de
las MYPE del sector comercio - rubro implementos deportivos de la provincia
de Sihuas, 2018”. Cuyo objetivo general, el cual es: determinar las principales
características del financiamiento, y rentabilidad de las MYPE del sector
comercio - rubro implementos deportivos de la provincia de Sihuas, 2018. Y
sus objetivos específicos son: a) describir las principales características del
financiamiento de las MYPE (Tello Reátegui, 2019) del sector comercio -
rubro implementos deportivos de la provincia de Sihuas, 2018. b) describir las
principales características de la rentabilidad económica de las MYPE del sector
comercio - rubro implementos deportivos de la provincia de Sihuas, 2018. El
trabajo metodológico, la investigación se limitará recoger información
mediante la encuesta y posteriormente describirla sin necesidad de variar o
manipular los resultados encontrados, sino tan solo observar y describir tal
como se encuentra en su naturaleza. De acuerdo a los resultados reportados por
esta investigación, se han identificado que el 43.8% de los empresarios tienen
entre 36 a 49 años de edad, ello refleja que las personas que dirigen estos
negocios ya se encuentran consolidados en este tipo de trabajo y se encuentran
dedicados a ellos. Contrariamente a Guerra (2017), que registra que la mayoría
de las empresarias tienen más de 26 años de edad. En cuanto al sexo del
encuestado, se tiene que 68.8% son del sexo femenino, razón por la cual se
puede apreciar que las mujeres son más detallistas para la venta de ropa. Sin
embargo, Guerra (2017), muestra un resultado contrario y el 60% de los dueños
21
de los negocios son de sexo masculino. De acuerdo a Gómez (2015), también
afirma que 71% de los empresarios de sus encuestados son de género
femenino. De acuerdo a los resultados, se tiene que 50% de los empresarios
tienen grado de instrucción técnica y ello se debe a que para este tipo de
negocio no es necesario tener gran preparación y muchos de ellos se preparan
en técnicas de ventas o temas relacionados a su propio trabajo. Para Gómez
(2015), en su estudio registra que 34% tienen grado de instrucción superior. El
100% de los encuestados son dueños de su propia empresa, ello se debe a que
este tipo de negocios son pequeños por lo que no es necesario contratar un
administrador, en el extremo de los casos solo contratan un vendedor. Las
conclusiones sobre las características de los empresarios; la mayoría de los
empresarios tienen entre 36 y 49 años de edad, es de sexo femenino, tienen
grado de instrucción técnica y la totalidad es dueño de la empresa que dirige.
Sobre las características de las MYPE La mayoría de las MYPE tienen entre 6
a 10 años en el mercado, son formales y tienen entre 1 a 5 trabajadores. Sobre
las características del financiamiento. La mayoría de las MYPE se ha
financiado sus actividades con recursos propios, no obtuvieron otro tipo de
financiamiento de entidades no bancarias y solicitó dicho crédito una vez en un
año. La mayoría de las MYPE pagó su crédito en el corto plazo. Sobre la
rentabilidad de las MYPE. La totalidad de las MYPE percibe que su
rentabilidad ha mejorado después del financiamiento. La totalidad de las
MYPE piensa que la capacitación mejora la rentabilidad. La totalidad de las
MYPE percibe que sus ventas han mejorado luego del financiamiento. La
totalidad de las MYPE percibe que su empresa es rentable.
22
Tello (2019) en su tesis titulado “Auditoría, tributación, finanzas y
rentabilidad de las micro y pequeñas empresas nacionales sector comercio,
rubro lubricentros del distrito de Callería, 2019”. Cuyo objetivo general es
describir las principales características de la auditoría, tributación, finanzas y
rentabilidad, de las micro y pequeñas empresas nacionales sector comercio,
rubro Lubricentros del distrito de Callería, 2019. Para poder conseguir el
objetivo general, hemos planteado los siguientes objetivos específicos como:
describir las principales características del tributo de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio, rubro lubricentros del distrito de Callería, 2019.
Describir las principales características de las finanzas de las micro y pequeñas
empresas del sector comercio, rubro lubricentros del distrito de Callería, 2019.
Describir las principales características de la rentabilidad de las micro y
pequeñas empresas del sector comercio, rubro lubricentros del distrito de
Callería, 2019. El aspecto metodológico de la investigación fue de tipo
cuantitativa, para llevarlo a acabo se trabajó con una población de 28 y una
muestra de 28 microempresas, a quienes se aplicó un cuestionario de 35
preguntas, utilizando la técnica de la encuesta. Por lo tanto, las características
de una investigación dependen del propósito que se pretende alcanzar y estas
son determinantes para el nivel de complejidad de la investigación y el tipo de
estudio que se intenta desarrollar. Los resultados son; con respecto a los
tributos; de las microempresas encuestadas se establece que el 53.6% (15) se
sienten satisfechos con la orientación que les brinda los funcionarios de la
administración tributaria (Ver tabla 12). Con respecto a las finanzas; de las
microempresas encuestadas se establece que el 80% (20) solicitaron crédito,
(Ver tabla 22). Con respecto a la rentabilidad; de las microempresas
23
encuestadas se establece que el 75% (21) consideran que la rentabilidad de su
empresa ha mejorado en los dos últimos años, (Ver tabla 32). La conclusión
que llegó son: de las microempresas encuestadas se establece que el 78.6%
(22) considera que tuvo problemas o inconvenientes para presentar sus
declaraciones mensuales a tiempo. De las microempresas encuestadas se
establece que el 67.9% (19) cree que el financiamiento mejora la empresa. De
las microempresas encuestadas se establece que el 75% (21) consideran que la
rentabilidad de su empresa ha mejorado en los dos últimos años.
Greenwich (2019) en su tesis denominada “Auditoría, tributación,
finanzas y rentabilidad, de las micro y pequeñas empresas nacionales sector
comercio, rubro avícola del distrito de Iquitos, 2019”. Cuyo objetivo general
fue determinar las principales características de la auditoría, tributación,
finanzas y rentabilidad, de las micro y pequeñas empresas nacionales sector
comercio, rubro avícola del distrito de Iquitos, 2019. Y los objetivos
específicos es, determinar las principales características de la tributación, de las
micro y pequeñas empresas nacionales sector comercio, rubro avícola del
distrito de Iquitos, 2019. Determinar las principales características de las
finanzas de las micro y pequeñas empresas nacionales sector comercio, rubro
avícola del distrito de Iquitos, 2019. Determinar las principales características
de la rentabilidad de las micro y pequeñas empresas nacionales sector
comercio, rubro avícola del distrito de Iquitos, 2019. La metodología del
presente trabajo de investigación fue cuantitativo-descriptivo, no experimental-
transversal retrospectiva, para el recojo de la información se escogió en forma
dirigida a 24 microempresarios. Resultados de la investigación es; el 70,8%
24
(17) menciona que si revisan y controlan los libros y documentos que
intervienen en la contabilidad antes de una fiscalización y el 29,2% (7)
menciona que no revisan y controlan los libros y documentos que intervienen
en la contabilidad antes de una fiscalización. (Ver tabla N° 12). El 70,8% (17)
menciona que solicitaron crédito y el 29,2% (7) menciona que no solicitaron
crédito. (Ver tabla N° 21). El 66,7% (16) cree o percibe que la rentabilidad de
su empresa ha mejorado por el financiamiento recibido y el 33,3% (8) no cree
o percibe que la rentabilidad de su empresa ha mejorado por el financiamiento
recibido. (Ver tabla N° 32). La conclusión es como: el 70,8% (17) menciona
que si tuvo problemas o inconvenientes para presentar sus declaraciones
mensuales a tiempo. El 70,8% (17) menciona que solicitaron crédito. El 70,8%
(17) menciona que recibieron crédito. El 66,7% (16) cree o percibe que la
rentabilidad de su empresa ha mejorado por el financiamiento recibido.
2.1.3 Antecedente Regional:

Tudela (2019) en su tesis denominado “Tributación, Financiamiento y
Rentabilidad de la Micro y Pequeña Empresa del Sector Servicio “Consultores
y Constructores OBRAINZA” S.A.C. - Ayacucho, 2019”. Cuyo objetivo
general es, determinar las principales características de la tributación,
financiamiento y rentabilidad de la Micro y Pequeña Empresa del Sector
Servicio “Consultores y Constructores OBRAINZA” S.A.C. - Ayacucho, 2019.
Para poder conseguir el objetivo general se ha planteado los siguientes
objetivos específicos: determinar las principales características de la tributación
de la Micro y Pequeña Empresa del Sector Servicio “Consultores y
Constructores OBRAINZA” S.A.C. - Ayacucho, 2019. Determinar las
principales características del financiamiento de la Micro y Pequeña Empresa
25
del Sector Servicio “Consultores y Constructores OBRAINZA” S.A.C. -
Ayacucho, 2019. Determinar las principales características de la rentabilidad
de la Micro y Pequeña Empresa del Sector Servicio “Consultores y
Constructores OBRAINZA” S.A.C. - Ayacucho, 2019. La metodología de la
investigación fue cuantitativa, no experimental, descriptivo, bibliográfica y
documental. La población y muestra está conformada por 17 trabajadores. Los
resultados de la tesis es el 59% afirman que los tributos declarados han sido
pagados en su oportunidad a la Administración Tributaria. El 100% afirman
que acudieron a una entidad bancaria para que obtengan un financiamiento. El
71% afirman que si adquirieron un financiamiento en este último año. El 65%
afirman que el tiempo del crédito que solicitaron fue a corto plazo. El 100% el
crédito financiero ha sido invertido con un capital de trabajo. El 76% de la
rentabilidad de su empresa si ha mejorado en los últimos años. La conclusión
del trabajo se ha determinado las principales características del tributación,
financiamiento y rentabilidad con los datos presentados en los resultados.
Carbajal (2019) en su tesis titulado “Tributación, Financiamiento y la
Rentabilidad de la Micro y Pequeña Empresa del Sector Servicio, Rubro
Carpintería “Industria Forestal Sr. de Los Milagros” E.I.R.L. Huanta, 2019”.
Cuyo objetivo general es describir las principales características de la
tributación, financiamiento y la rentabilidad de la Micro y Pequeña Empresa
del Sector Servicio, Rubro Carpintería “Industria Forestal Sr. de Los Milagros”
E.I.R.L. Huanta, 2019. Para conseguir el objetivo planteado se ha propuesto los
siguientes objetivos específicos: describir las principales características de la
tributación de la Micro y Pequeña Empresa del Sector Servicio, Rubro
26
Carpintería “Industria Forestal Sr. de los Milagros” E.I.R.L. Huanta, 2019.
Describir las principales características del financiamiento de la Micro y
Pequeña Empresa del Sector Servicio, Rubro Carpintería “Industria Forestal Sr.
de los Milagros” E.I.R.L. Huanta, 2019. Describir las principales
características de la rentabilidad de la Micro y Pequeña Empresa del Sector
Servicio, Rubro Carpintería “Industria Forestal Sr. de los Milagros” E.I.R.L.
Huanta, 2019. La metodología fue cuantitativo, no experimental, descriptivo,
bibliográfica y documental. La población y muestra está conformada por 15
trabajadores. Los resultados obtenidos fue el 33% afirman que la empresa
mejoraría si contara con un planeamiento tributario y por otra parte el 67%
respondieron que no. El 100% afirman que es muy importante que la empresa
si se financie. El 67% afirman que dentro de las políticas de atención de las
entidades financieras si está el incremento de la rentabilidad en la MYPE. La
conclusión de este trabajo fue; el elevado nivel de conciencia tributaria hará un
país diferente con muchas oportunidades de progreso para nuestros hijos donde
se reduzca o anule la evasión tributaria. El acceso a servicios financieros
permite a los emprendedores innovar, incrementar su eficiencia, expandirse a
nuevos mercados y crear nuevos puestos de trabajo. La rentabilidad es
importante ya que es el beneficio obtenido de una inversión, es el criterio que
mueve el desarrollo de las empresas de capitales y las empuja a la innovación
constante, a la búsqueda de nuevos mercados, nuevas oportunidades de
negocios, etc.
Morales (2019) en su tesis denominado “Financiamiento, Tributación y
Control Interno de la Micro y Pequeña Empresa del Sector Comercio
27
“AGRICOLA SAN MIGUEL” E.I.R.L. - Ayacucho, 2019”. Cuyo objetivo
general: determinar las principales mejoras del Financiamiento, Tributación y
Control Interno de la Micro y Pequeña Empresa del Sector Comercio
“AGRICOLA SAN MIGUEL” E.I.R.L. - Ayacucho, 2019; y sus objetivos
específicos: establecer las principales mejoras del financiamiento de la Micro y
Pequeña Empresa del Sector Comercio “AGRICOLA SAN MIGUEL” E.I.R.L.
- Ayacucho, 2019. Establecer las principales mejoras de la tributación de la
Micro y Pequeña Empresa del Sector Comercio “AGRICOLA SAN MIGUEL”
E.I.R.L. - Ayacucho, 2019. La metodología, fue cuantitativa, no experimental,
descriptivo, bibliográfica y documental. La población y muestra está
conformada por 12 trabajadores. El resultado del presente trabajo es: el 100%
afirman que acudieron a una entidad bancaria para que obtengan un
financiamiento. El 67% afirma que la entidad a donde se dan el préstamo es en
Scotiabank. Un 67% afirman que el tiempo del crédito que solicitaron fue a
corto plazo. El 100% afirman que el crédito financiero ha sido invertido con un
capital de trabajo. El 100% si se revisan y controlan los libros y documentos
que intervienen en la contabilidad antes de una fiscalización por parte de la
Administración Tributaria en la Empresa. El 100% de los libros de contabilidad
si están al día. La conclusión de la investigación es; el acudir a una entidad
para solicitar financiamiento para el negocio es más fácil y rápido, pero al
mismo tiempo los intereses son más altos y estos no operan dentro de las
regulaciones nacionales, mientras que en las entidades financieras hay una
serie de requisitos que se exigen, pero una vez que desembolsan el préstamo,
con intereses más bajos que los prestamistas. Al llevar un buen registro de los
ingresos y gastos, así como también tener los libros contables al día, evita
28
problemas o inconvenientes en las declaraciones mensuales; contar con un
planeamiento tributario contribuiría a la MYPE con un buen manejo de la carga
fiscal.
2.1.4 Antecedente Local:

Berrocal (2019) en su tesis de investigación denominado:
“Financiamiento, Rentabilidad y Tributación de la Micro y pequeña Empresa
del Sector Servicio “EF SYSTEMAS” E.I.R.L. - Ayacucho, 2019”; cuyo
objetivo general es determinar las principales mejoras del Financiamiento,
Rentabilidad y Tributación de la Micro y pequeña Empresa del Sector Servicio
“EF SYSTEMAS” E.I.R.L. - Ayacucho, 2019; y los objetivos específicos
son: establecer las principales mejoras del Financiamiento de la Micro y
pequeña Empresa del Sector Servicio “EF SYSTEMAS” E.I.R.L. - Ayacucho,
2019. Establecer las principales mejoras de la Rentabilidad de la Micro y
2019. Establecer las principales mejoras de la Tributación de la Micro y
2019. El método de la investigación fue cuantitativa, no experimental,
descriptivo, bibliográfica y documental. La población y muestra está
conformada por 15 trabajadores. Los resultados de la investigación de
acuerdo a la encuesta realizada, el 100% acudieron a una entidad bancaria
para que obtengan un financiamiento. Un 20% afirman que el tiempo del
crédito que solicitaron fue a corto. El 100% de la rentabilidad de su empresa no
ha mejorado con el financiamiento que le otorgaron. El 100% afirman que la
rentabilidad de su empresa no ha mejorado con el financiamiento. El 80% de
los tributos declarados si han sido pagados en su oportunidad a la
29
Administración Tributaria. Y las conclusiones son: que al momento de tomar
préstamos por entidades financieras evaluar las ofertas que tiene el sistema
financiero. Hacer capacitaciones semanales de manejos de sistema de control
de la entidad, y/o hacer reuniones que aporten un trabajo en conjunto en todas
las áreas de la empresa.
Avendaño (2019) en su tesis denominado “financiamiento, rentabilidad y
tributos contribuyen en las MYPES del sector servicio de telecomunicaciones
del Perú y la empresa EDUTEL comunicaciones E.I.R.L. en el distrito de
Ayacucho, 2018”. Cuyo objetivo general es determinar que el financiamiento,
rentabilidad y tributos contribuyen en las MYPES del sector servicio de
telecomunicaciones del Perú y la empresa EDUTEL comunicaciones E.I.R.L.
en el distrito de Ayacucho, 2018; y sus objetivos específicos son los siguientes:
describir que el financiamiento, rentabilidad y tributos contribuye en las
MYPES del sector servicio de telecomunicaciones del Perú. Describir que el
financiamiento, rentabilidad y tributos contribuyen en la empresa EDUTEL
comunicaciones E.I.R.L. en el distrito de Ayacucho, 2018. Elaborar y analizar
un cuadro comparativo del financiamiento, rentabilidad y tributos en la
MYPES de sector servicios de telecomunicaciones del Perú y la empresa
EDUTEL comunicaciones E.I.R.L. en el distrito de Ayacucho, 2018. La
metodología de investigación utilizada fue la metodología cualitativa, el diseño
no experimental, descriptivo, bibliográfico y de caso, aplicándose las técnicas
de la revisión bibliográfica y entrevista. Luego llegó a los siguientes resultados;
Respecto al financiamiento los créditos que perciben las MYPES que proviene
de instituciones no bancarias, y que la gran mayoría de las MYPES acuden a
30
un financiamiento terceros y que realizan sus préstamos a un corto plazo.
Respecto a la Rentabilidad las MYPES del sector servicios del Perú, coinciden
en la que la rentabilidad mejora los servicios. Respecto a la tributación,
manifiestan que existe una deficiencia en las declaraciones tributarias ya que
no se realizan a tiempo sus pagos ante la administración tributaria. Las
conclusiones de la investigación es que la empresa EDUTEL EIRL, recurren al
financiamiento terceros en el cual obtienen el préstamo a corto plazo con la
finalidad de no pagar mucho el interés, el financiamiento obtenido es invertido
en el capital de trabajo. Ya que el financiamiento incide positivamente en la
rentabilidad donde genera ingresos y mejora la calidad de servicios. Respecto a
la tributación la empresa aplica y conocen sobre la cultura tributaria en el cual
empresa tiene sus libros contables al día.
Allcca (2019) en el presente trabajo de investigación denominado:
“financiamiento, rentabilidad y los beneficios tributarios en las micro y
pequeñas empresas del sector servicio “El Mirador Turístico de Cruz” E.I.R.L
del distrito de Carmen Alto, 2018”, cuyo objetivo general es determinar la
importancia del financiamiento, rentabilidad y los beneficios tributarios en las
micro y pequeñas empresas del sector servicio “El Mirador Turístico de Cruz”
E.I.R.L del distrito de Carmen Alto, 2018. Para ello plantea los objetivos
específicos como: determinar la importancia del financiamiento en las micro y
pequeñas empresas de sector servicio “El Mirador Turístico de Cruz” E.I.R.L
del distrito de Carmen Alto, 2018. Determinar la importancia de la rentabilidad
en las micro y pequeñas empresas del sector servicios “El Mirador Turístico de
Cruz” E.I.R.L del distrito de Carmen Alto ,2018. Evaluar los beneficios
31
tributarios en las micro y pequeñas empresas del sector servicio “El Mirador
Turístico de Cruz” E.I.R.L del distrito de Carmen Alto, 2018. La metodología a
utilizar es el diseño de la investigación cuantitativa - descriptiva, No
experimenta, documental y bibliográfica. Para el recojo de la información se
tuvo como muestra de 10 trabajadores, a las cuales se les aplico el cuestionario
con las respectivas preguntas para obtener los resultados. Los resultados son
los siguientes; el 90% de los encuestados afirman que el financiamiento es
importante para la empresa. El 100% de los encuestados afirman que el
financiamiento incide positivamente en la rentabilidad de la empresa. El 90%
de los encuestados afirman que la cultura tributaria se debe a la poca
información que brinda la SUNAT. Luego llego a las siguientes conclusiones:
que el financiamiento es una herramienta importante para la empresa, donde se
evidencia un crecimiento continuo de las MYPES, conlleva al logro de sus
objetivos ya sean a corto, mediano o largo plazo. El obstáculo son las
limitaciones de las entidades financieras, debido a ello dichas empresas buscan
opciones de financiamiento de acuerdo a su comodidad. La rentabilidad es
importante para la empresa, ya que es fundamental para el desarrollo continuo
de las organizaciones, el financiamiento incide positivamente en la empresa,
pues se evidencio un incremento en sus ingresos, hace que cada vez más
solventes y puedan afrontar sus deudas sin problemas. La empresa no tiene
suficiente conocimiento de dichos beneficios ya que los funcionarios de la
administración tributaria no proporcionan información requerida.
32
2.2 Bases Teóricas de la Investigación
2.2.1 Teorías de Tributación.
“2.2.1.2 Teoría general de la tributación y los tributos ”
Según la teoría de Miranda (2015); la tributación es un concepto que se articula
alrededor de algunos principios básicos, que provienen de varios enfoques:
económico, jurídico, administrativo, social, entre otra orientación de la política
tributaria.
Arias (2010) se supone que los contribuyentes son monopolistas adversos al
riesgo que tienen una función de utilidad cuyo único argumento es el ingreso
disponible. El ingreso no es conocido por la administración tributaria, con lo
cual tienen la opción de declarar una porción del ingreso real y así pagar menos
impuestos.
Como un componente de la política fiscal, la tributación está principalmente

“
destinada producir ingresos, para el presupuesto público, que financien el gasto
del Estado. Está función de la política tributaria debe estar orientada por algunos
principios fundamentales sobre la imposición que se han enunciado,
evolucionado y probado a través del tiempo, estos sirven de pautas para el
diseño de los sistemas tributarios; mientras más apegada a ellos es una política
tributaria, los resultados de su aplicación, son más deseables y favorables, tanto
para el Estado como para los” ciudadanos.
33
2.2.1.2“Principios fundamentales de la teoría de la tributación”
Los principios de la tributación emergen de enfoques del fenómeno de la

“
imposición desde diferentes ángulos: el económico, el jurídico, el social, el
administrativo, etc; ellos pretenden servir de pautas u orientaciones para el
diseño de los sistemas tributarios, de manera que se preserven los valores o
criteriosa técnicos que lo” conforman.
De cada uno de los principios que guían la teoría de la tributación surgen

“
importantes características que debe reunir una política tributaria. A
continuación, se enumeran los principios y las características que cada uno
aporta a la política” fiscal:
1. “El principio de la suficiencia”.
2. “El principio de la equidad”.
3. “El principio de la neutralidad”.
4. “El principio de simplicidad”.
2.2.1.3“Tributos”
“Los tributos son prestaciones en dinero, bienes o servicios, determinados por la
Ley, que el Estado recibe como ingresos en función de la capacidad económica y
contributiva del pueblo, los cuáles están encaminados a financiar los servicios
públicos y otros propósitos de interés” general.
Los tributos en nuestro país están dispuestos y regulados por la Ley en el Código
“
Tributario. Son de varias clases y pueden gravar o imponerse sobre el consumo o
el gasto de los contribuyentes, sobre sus fuentes de ingreso económico y por
concepto de un servicio prestado por el” Estado.
34
Aunque se utiliza el término impuesto como sinónimo de tributo, la legislación
“
ecuatoriana determina que los impuestos son uno de los tipos de tributos junto
con las tasas y las” contribuciones.
Yanez (1982) el problema desde la perspectiva del contribuyente, vemos que la
acción de declarar los impuestos se realiza bajo incertidumbre. Además, la
acción de declarar menos ingresos o evadir impuestos no provoca una reacción
automática por parte de la autoridad económica en la forma de una sanción.
2.2.1.4“Clasificación de los tributos”
Nuestro Código Tributario acoge una clasificación tripartita de los tributos, y

“
establece que se entiende por tributos” a:
 “Los impuestos”
Son contribuciones que se pagan por vivir en sociedad, no constituyen una

“
obligación contraída como pago de un bien o un servicio recibido, aunque su
recaudación pueda financiar determinados bienes o servicios para la” comunidad.
Los impuestos podrían ser considerados como los tributos de mayor importancia
“
en cuanto a su potencial recaudatorio y a diferencia de los otros tipos de tributos
se apoyan en el principio de equidad o diferenciación de la capacidad ”
contributiva.
 “Las tasas”
“ Son tributos exigibles por la prestación directa de un servicio individualizado al
contribuyente por parte del Estado, esta prestación puede ser efectiva o potencial
en cuanto a que si el servicio está a disposición, el no uso no exime su ” pago.
35
Las tasas se diferencian de los precios por ser de carácter obligatorio por
“
mandato de la” Ley.
 “Las contribuciones especiales o de mejoras”
Son pagos a realizar por el beneficio obtenido por una obra pública u otra
“
prestación social estatal individualizada, cuyo destino es la financiación de” ésta.
2.2.1.5“Potestad tributaria”
Comenzaremos por las definiciones de dos autores que explican el poder

“
tributario y como está relacionado con la soberanía del estado, son conceptos
relacionados para entender a que nos referimos cuando nombramos la potestad
tributaria porque viene acompañada del entendimiento que podemos adquirir del
estudio de este” conjunto.
Para Villegas (2019); autor argentino, el estudio de los términos poder tributario
y potestad tributaria, debe iniciarse aclarando el concepto de soberanía. “Apunta
el autor, que para la ciencia política la soberanía significa” “estar por encima de
todo y de todos”. “La soberanía reside en el pueblo y de ella emana, entre otros
múltiples poderes y facultades, el poder tributario, que se define ” como “la
facultad o la posibilidad jurídica del Estado de exigir contribuciones a las
personas sometidas a su soberanía”. “Del poder tributario surge, en primer lugar,
la potestad tributaria, que es la facultad de dictar normas jurídicas de las cuales
nace para ciertos individuos la obligación de pagar tributos, esto es, la ” “facultad
estatal de crear, modificar o suprimir unilateralmente tributos”, “lo cual,
traducido al campo jurídico, implica la posibilidad de dictar normas generadoras
de contribuciones que las personas deben entregar coactivamente, para atender
36
las necesidades” públicas. “Desde este punto de vista, si la potestad tributaria
viene atribuida por ley, será posterior, lógica y cronológicamente, al poder
tributario que se fundamenta en la” soberanía. “Queda claro, entonces, que la
potestad tributaria se ejerce a través de los órganos legislativos y sobre la base
de leyes formales que contendrán los elementos del tributo y de la obligación ”
tributaria.
Entes políticos territoriales que tienen potestad” tributaria:

“
 La República (Poder Nacional) – Asamblea Nacional”

“
 Los Estados (Poder Estatal) – Consejo Legislativo”

“
 Los Municipios (Poder Municipal) – Consejo Municipal”

“
 Potestad tributaria de los entes políticos: Es la posibilidad que tienen éstos

“
de crear” tributos.
2.2.1.6“Caracteristicas”
De manera resumida, podemos precisar las siguientes características de la

“
potestad” tributaria:
 Es inherente o connatural al estado”.

“
 Emana de la norma suprema”.

“
 Es ejercida por el poder legislativo”.

“
 Faculta para imponer contribuciones mediante la ley”.

“
 Fundamenta la actuación de las autoridades”.

“
Por tanto, como ya se indicó, cuando hacemos alusión a la potestad tributaria

“
nos referimos necesariamente a la fuerza que emana de la propia soberanía del
37
estado, que puede ser ejercida discrecionalmente por el poder público, y que se
agota en su propio” ejercicio.
2.2.1.7“Competencia Tributaria”
Es un tema que cobra actualidad cuando se considera el tema de cómo atraer

“
hacia el país inversión extranjera directa de largo plazo; es un tema polémico,
hay personas a favor y en contra de ella, cada uno con argumentos” atendibles.
A veces referida como competencia fiscal, surge debido a la globalización y a la

“
mayor movilidad internacional del capital; a partir de la década de los años 80
del siglo pasado, especialmente los países en vías de desarrollo comenzaron a
competir entre ellos para atraer hacia sus economías inversión de capital. Para
conseguir este objetivo, los países recurrieron a otorgar franquicias tributarias y
otras reducciones de gravámenes a las empresas inversionistas” extranjeras.
Analizando los argumentos pro-competencia tributaria, observamos que estos

“
señalan que la baja en las tasas impositivas reduce la pérdida de eficiencia que
colocan los impuestos, aumentando el bienestar social del” país.
Es importante no perder de vista que se trata de una competencia, por lo tanto,

“
cuando un país baja sus impuestos y otros gravámenes, puede ser neutralizado
por otro país haciendo lo mismo; por lo tanto, es importante el momento en que
cada país hace su reducción y la reacción de los demás países, para saber sobre
el impacto de esta” medida.
38
2.2.1.8“Ingresos Públicos”
“Clasificación financiera”:
Ordinarios:
 “Tributarios: Impuestos, tasas, contribuciones especiales (por mejoras y
parafiscales)”.
 “No Tributarios: Dominio territorial, industrial y comercial”.
Extraordinarios:
 “Emprésitos: internos y externos”.
 “Ventas de activos”.
2.2.1.9“El marco Teórico de la Política Tributaria”
Según la explracion de Internet (2019) se puede mencionar. El “impuesto neutral
solo funciona en una economía de rotación uniforme. Mantener en
funcionamiento el aparato estatal exige el uso de recursos. Bajo una economía de
mercado, tales gastos son de poca importancia comparado con el volumen total
de ingresos. En cambio, cuanto más expande el aparato estatal su radio de
acción, tanto más se incrementa excesivamente el volumen del gasto” fiscal.
El “gobierno posee empresas, bosques y minas, habría de pensar en cubrir las
necesidades presupuestarias total o parcialmente con los ingresos provenientes
del patrimonio público. Sin embargo, la gestión estatal es, en la mayoría de
casos, tan ineficaz que provoca pérdidas antes que ganancias. Por eso, el
gobierno acude a los impuestos. Para financiar el presupuesto exige a la gente
una porción de su respectiva riqueza o renta; por ejemplo, actualmente el
impuesto a la renta es del” 30%.
39
Cabe “pensar en un impuesto neutro que, al no interferir el funcionamiento del
mercado, le permitiera al gobierno desplazarse por aquellos caminos que habría
seguido en ausencia de cargas” tributarias. “Pero, se prestó poca atención al
problema que generaría el impuesto” neutro.
Bajo el dominio del impuesto neutro, la situación económica de la gente se vería

“
afectada tan solo por aquella porción de bienes y servicios absorbidos por las
necesidades estatales. En una economía de rotación uniforme, la hacienda
pública percibe los impuestos y aplica la suma recaudada a sufragar los gastos
que ocasiona la burocracia. Una parte del ingreso de cada ciudadano se dedica al
gasto público. Si suponemos que en la economía de rotación uniforme prevalece
una igualdad de ingresos, de tal manera que el ingreso de cada familia sea
proporcional al número de sus miembros; entonces el impuesto per cápita y la
contribución sobre los ingresos personales serán impuestos neutros. No habría
diferencia entre unos y otros ciudadanos. El gasto público absorbería una parte
del ingreso de cada persona y el impuesto carecería de efectos” secundarios.
Sin embargo, la economía dinámica no guarda similitud con la economía de

“
rotación uniforme. El cambio permanente y la desigualdad de ingresos y
riquezas son características de la economía dinámica. Bajo su dominio, ningún
impuesto es” neutro.
El impuesto que afecta a todos los ciudadanos de manera igual y uniforme, sin
“
considerar el volumen de los respectivos ingresos y riquezas, resulta más pesado
para los pobres; restringe la producción de aquellos bienes consumidos por la
mayoría de gente en relación a la producción de los bienes de lujo adquiridos por
la gente” rica.
40
La política tributaria se inspira en el principio de que los impuestos deben ser
“
distribuidos con arreglo a la capacidad de pago de cada ciudadano; el
razonamiento que condujo a la aceptación del principio de la capacidad de pago
suponía confusamente que, si los más ricos soportaban mayores impuestos; el
impuesto llegaba a ser algo más” neutral. “El principio de la capacidad de pago se
ha elevado a la categoría de postulado de la justicia social; los objetivos fiscales
y presupuestarios del impuesto han pasado a segundo plano; reformar el sistema
económico, de acuerdo con los dictados de la justicia social, es el principal
objetivo de la política” tributaria. “La mecánica fiscal se convierte en instrumento
para intervenir mejor la vida del mercado; el impuesto óptimo es aquel impuesto
que, prescindiendo de cualquier deseo de neutralidad, con mayor movimiento
violento desvía la producción y el consumo de los caminos por los que habrían
andado bajo un sistema de mercado” libre.
La justicia social que se pretende implantar a través del principio de la capacidad

“
de pago, es la igualación económica de todos los ciudadanos; en tanto se
mantenga la menor diferencia de ingresos y riquezas, por pequeña que sea, cabe
insistir por esa vía igualitaria; el principio de la capacidad de pago cuando se
lleva hasta sus últimas consecuencias exige llegar a la igualdad de ingresos y
riquezas, mediante la confiscación de cualquier ingreso o riqueza superior al
mínimo que disponga el más pobre de los” ciudadanos.
2.2.1.10“Objetivos Fiscales y no Fiscales de los Tributos”
Los objetivos fiscales y no fiscales de tributos no” coinciden.

“
Examinemos el impuesto a los licores. Considerado como fuente de ingreso

“
público: cuanto más rinda, mejor. Pero cuando los licores son gravados
fiscalmente, suben sus precios, disminuyen sus ventas y se contrae el” consumo.
41
Por tanto, se debe fijar mediante tanteos la tasa óptima de rendimiento de ese
“
impuesto; en cambio, si lo que se persigue es reducir el consumo de licores, lo
acertado sería elevar al máximo el impuesto; porque, más allá de cierto límite,
tal impuesto reduce el consumo, reduciéndose oportunamente los ingresos ”
tributarios. “Si el impuesto logra su objetivo no fiscal, es decir si consigue
apartar por completo a la gente del licor, se evaporan los ingresos tributarios; el
objetivo fiscal desaparece; los efectos de los impuestos son prohibitivos; lo
expuesto es igualmente válido para los impuestos indirectos como para los
impuestos directos. Los impuestos discriminatorios aplicados a las sociedades
anónimas y a las grandes empresas, en cuanto rebasen cierta medida, resultan
autodestructivos. Los levantamientos sobre el capital y la contribución sobre los
ingresos personales dan lugar a las mismas” consecuencias.
No hay manera de superar el conflicto entre los objetivos fiscales y no fiscales

“
del impuesto; la facultad de adquirir derecho a cobrar impuestos constituye
facultad de destruir; cabe desarticular y destrozar la economía de mercado
utilizando tal poder impositivo y son numerosos los gobernantes y partidos
políticos deseosos de alcanzar tal objetivo utilizando la mecánica ” tributaria.
Cuando el estatismo desplaza a la economía de mercado; el dualismo: la

“
coexistencia de la esfera pública y la esfera privada” desaparece. “El Estado
impide cualquier actividad autónoma individual y se transforma en totalitario; no
depende ya de las contribuciones ciudadanas; se anula la separación de la
riqueza pública de la riqueza” privada.
El impuesto es típica circunstancia de la economía de mercado. La doble

“
característica de la economía de mercado consiste: bajo su dominio el gobierno
se abstiene de interferir los fenómenos del mercado; y la organización
42
administrativa es tan sencilla que, para operar, le basta disponer de muy
voluminosa porción de los ingresos totales de los ciudadanos; en tal situación, el
impuesto es un mecanismo adecuado para dotar al gobierno de los fondos
necesarios; dada su moderación se convierte en el medio más idóneo, sin
perturbar la producción y el consumo; en cambio cuando proliferan
desmesuradamente los impuestos, se desnaturalizan, convirtiéndose en arma que
puede destruir la economía” de mercado.
Tal conversión del mecanismo impositivo en instrumento destructivo;

“
caracteriza las finanzas públicas. Cuanto mayor resulta la presión tributaria más
fácilmente cabe desbaratar la economía de mercado. Las grandes inversiones
estatales pueden descomponer la economía de mercado y que son muchos los
que desean destruir la economía de mercado por tal” camino.
Los empresarios se quejan de la abrumadora carga que contiene la presión

“
tributaria; el gobierno se alarma ante el riesgo de matar la “gallina de los huevos
de oro”. “El talón de aquiles del mecanismo fiscal radica en la paradoja de que
cuanto más se incrementan los impuestos, tanto más se debilita la economía de
mercado y, consecuentemente, el propio sistema tributario. El mantenimiento de
la propiedad privada y las confiscatorias medidas tributarias son incompatibles.
Cualquier impuesto de igual manera que todo el sistema tributario de un país se
autodestruye en cuanto rebasa ciertos” límites.
2.2.1.11 “Los Tipos de Intervención Fiscal”
Los sistemas de tributación intervencionista son de dos” tipos:

“
43
 “Los impuestos que tienden a restringir o eliminar radicalmente la producción
de determinados” bienes. “Tal impuesto influye indirectamente sobre el
consumo. El que la perseguida finalidad se logre mediante el establecimiento
de contribuciones especiales: liberando a ciertos bienes de impuestos o
gravando aquellos bienes que los consumidores hubieran preferido de no
concurrir la discriminación fiscal; es indiferente. Cuando se trata de
aranceles; la liberación actúa como autentico mecanismo intervencionista. El
arancel deja de aplicarse al producto nacional para gravar exclusivamente al
producto importado. El país recurre a la discriminación tributaria para
reordenar la producción nacional, privilegian la producción de un producto
(de cierta empresa) frente a la producción de otro producto (de otra empresa)
imponiendo un impuesto mayor al segundo producto que al primer” producto.
 “Los impuestos que confiscan una parte de la riqueza de los contribuyentes o
de los ingresos obtenidos por” ellos.
2.2.2 “Teorías de Financiamiento”.
2.2.2.1“Teorías de Estructura Financiera”
Según Contreras (2015) “el nivel de deuda depende del equilibrio óptimo entre
las ventajas tributarias de la deuda y de los costos relacionados con el
financiamiento o también llamados costos de insolvencia” financiera.
“Los objetivos de las empresas bajo esta teoría son las ratios óptimas de
endeudamiento que varía negativamente con el ritmo de las inversiones, es decir,
si la empresa realiza mayores inversiones dispondrá de menos flujos de caja
libres Ortega de la Poza (2008), lo que conlleva según Mondragón-Hernández y
Lozano (2011) a tener incentivos para aumentar la deuda ya que se supone una
44
pérdida marginal neta de este valor. Por ende, esta teoría expone que al tener una
estructura de capital óptima se define el valor de la” firma.
Stewart C. Myers (1984) “plantea que el nivel alto de riesgo de una deuda reduce
el valor presente de la firma, siendo las acciones en circulación de la firma las
que absorben la pérdida del valor de mercado, por lo que según Ross (2009) la
estructura de capital de la firma funciona como una señal informativa al
mercado.
En tal sentido, los directivos emiten deuda cuando el endeudamiento se
convierta en una señal positiva que permita a la empresa tener perspectivas a”
futuro. “La estructura financiera se origina en la combinación de recursos ya sea
internos o externos, esto se verifica de acuerdo a las posturas financieras que
maneje el ente ya sea conservadora o agresiva, siendo la partida doble el reflejo
de esta” decisión.
Teoría de peckign order
Esta teoría se refiere a que las empresas en necesidad de financiamiento, prefieren

“
financiarse internamente siempre que cuenten con los recursos disponibles y
optarían por el financiamiento externo como la emisión de deuda y acciones,
solo cuando sea sumamente” necesario.
El financiamiento interno nace con las operaciones de la empresa, como por

“
ejemplo cuando reinvierten sus utilidades en equipos de planta, realizando así un
autofinanciamiento Zvi y Merton (1999), a su vez depende del margen de
utilidad que obtenga la empresa con relación a la política de dividendos. Siendo
que cada empresa que tiene autofinanciamiento llega ser un agente, productor y
consumidor a la misma vez que las utilidades retenidas o no distribuidas y el
45
flujo de efectivo, sumando la depreciación, se constituyen en fondos internos
generados internamente, de suma importancia para la” empresa.
2.3 Marco Conceptual

2.3.1 Concepto de Tributación
Según la exploración de la Internet (2019), la tributación consiste en
realizar las aportaciones que exige el Estado para la financiación de las
necesidades colectivas de orden público. Existen tres clases principales de
tributos. Los impuestos, como el IRPF o el IVA, son exigidos por el Estado sin
que exista ninguna contraprestación específica. Las contribuciones, como el
IBI, se dan cuando se produce un aumento en el valor de un determinado bien
como contraprestación de una obra o servicio público. Finalmente, las tasas son
tributos que se exigen para el aprovechamiento privativo de un dominio o
servicio público.
La tributación es de suma importancia para el Estado, pues permite que
se pueda proporcionar a la población los servicios básicos que ésta requiere. El
cobro de los tributos se realiza en base a la fuerza de las leyes tributarias y
apelando a la razón mediante una cultura tributaria y de conciencia colectiva
adecuada. En cualquier caso, el Estado está en disposición, a través de la
AEAT, de asegurar el correcto percibimiento de los tributos; sin embargo, es
de gran importancia para los contribuyentes el estímulo o desestímulo que
supone el conocimiento del destino de los fondos recaudados por el Estado.
Para favorecer la formación de una cultura tributaria adecuada es
necesario que la población adquiera conciencia colectiva de bienestar social y
se le facilite el acceso a toda la información referente a la tributación para que
46
pueda concienciarse de la importancia que ésta tiene para el buen
funcionamiento del Estado.
2.3.2 Aclaración de Resoluciones de Tribunal Fiscal

Según el planteamiento del MEF (2019) podemos mencionar lo
siguiente; Procedimiento a través de la cual, el Tribunal Fiscal puede, de oficio

“
o a solicitud de parte, aclarar algún concepto dudoso de la resolución. (Artículo
153° del Código Tributario).

”
2.3.3 Acreedor Tributario

Es aquél en favor del cual debe realizarse la prestación tributaria. El
“
Gobierno Central, los Gobiernos Regionales y los Gobiernos Locales, son
acreedores de la obligación tributaria, así como las entidades de derecho
público con personería jurídica propia, cuando la ley les asigne esa calidad
expresamente. (Artículo 4º del Código Tributario).

”
2.3.4 Actos reclamables

Son aquellos actos emitidos por la Administración Tributaria que pueden
“
ser objeto de reclamación, como la Resolución de Determinación, la Orden de
Pago y la Resolución de Multa. También, son reclamables la resolución ficta
sobre recursos no contenciosos, las resoluciones que establezcan sanciones de
comiso de bienes, internamiento temporal de vehículos y cierre temporal de
establecimiento u oficina de profesionales independientes, así como las
resoluciones que las sustituyan y los actos que tengan relación directa con la
determinación de la deuda tributaria.

”
47
2.3.4.1 Ampliación del fallo del tributo fiscal
Procedimiento a través de la cual el Tribunal Fiscal puede, de oficio o
a solicitud de parte, ampliar su fallo sobre puntos omitidos. (Artículo 153°
del Código Tributario).
2.3.4.2 Apelación
Impugnación contra la resolución emitida por la Administración

“
Tributaria, dando inicio a la segunda y última instancia administrativa del
procedimiento contencioso tributario. Se presenta ante el mismo órgano que
dictó la resolución apelada el cual, sólo en caso que cumpla con los
requisitos de admisibilidad, elevará el expediente al Tribunal Fiscal.
(Artículos 143°, 145 y 146° del Código Tributario).

”
2.3.4.3 Arbitrios
Tasas que se pagan por la prestación o mantenimiento de un servicio

“
público. (Norma II del Título Preliminar del Código Tributario).

”
2.3.4.4 Compensación
Forma de extinción de la deuda tributaria. La deuda tributaria podrá

“
compensarse total o parcialmente con los créditos por tributos, sanciones,
intereses y otros conceptos pagados en exceso o indebidamente, que
correspondan a períodos no prescritos, que sean administrados por el mismo
órgano administrador y cuya recaudación constituya ingreso de una misma
entidad. (Artículos 27° y 40º del Código Tributario).

”
48
2.3.4.5 Consolidación
Forma de extinción de la deuda tributaria. La deuda tributaria se

“
extingue por consolidación cuando el acreedor de la obligación tributaria se
convierte en deudor de la misma como consecuencia de la transmisión de
bienes o derechos que son objeto del tributo. (Artículos 27° y 42º del
Código Tributario).
”
2.3.4.6 Consultas Institucionales
Son “aquellas formuladas por escrito ante el órgano de la
Administración Tributaria competente, por las entidades representativas de
las actividades económicas, laborales y profesionales, así como por las
entidades del Sector Público Nacional, sobre el sentido y alcance de las
normas tributarias, siendo el pronunciamiento que se emita de obligatorio
cumplimiento para los distintos órganos de la Administración Tributaria.
(Artículos 93° y 94º del Código” Tributario.
2.3.4.7 Contribución
Tributo “cuya obligación tiene como hecho generador beneficios
derivados de la realización de obras públicas o de actividades estatales.
(Norma II del Título Preliminar del Código” Tributario).
2.3.4.8 Contribuyente
Es “aquél que realiza, o respecto del cual se produce el hecho
generador de la obligación tributaria. (Artículo 8º del Código” Tributario).
49
2.3.4.9 Corrección de Resoluciones del Tribunal Fiscal
Procedimiento “a través del cual, el Tribunal Fiscal puede, de oficio o
a solicitud de parte, corregir errores materiales o numéricos contenidos en
sus resoluciones. (Artículo 153° del Código” Tributario).
2.3.4.10 Declaración Tributaria
Es “la manifestación de hechos comunicados a la Administración
Tributaria en la forma y lugar establecidos por Ley, Reglamento,
Resolución de Superintendencia o norma de rango similar, la cual podrá
constituir la base para la determinación de la obligación tributaria. (Artículo
88º del Código” Tributario).
2.3.4.11 Facultad de Fiscalización
Es “aquella facultad que ejerce la Administración en forma discrecional
y que consiste en inspeccionar, investigar y controlar el cumplimiento de
obligaciones tributarias, incluso de aquellos sujetos que gocen de
inafectación, exoneración y beneficios tributarios. (Artículo 62º del Código ”
Tributario).
2.3.4.12 Impuesto
50
Es “el tributo cuyo cumplimiento no origina una contraprestación
directa en favor del contribuyente por parte del Estado. (Norma II del Título
Preliminar del Código” Tributario).
2.4.1 Definición de Financiamiento
2.4.2. Estructura Financiera

Según las definiciones Contreras (2015) se puede conocer: la estructura
financiera puede ser considerada como la combinación de recursos mediante un
proceso de relación, cuando la estructura financiera es satisfecha por la utilidad
operativa, cumple con las expectativas de la valuación del riesgo y
rendimiento.
2.4.2.1 Financiamiento Interno
El financiamiento interno es definido como los fondos propios de la
empresa que a su vez son originadas por la liquidez con que se cuente.
2.4.2.2 Financiamiento Externo
El financiamiento externo se dará cuando se obtengan fondos externos,
siendo que estos pueden ser a corto o largo plazo.
2.4.2.3 Endeudamiento a Corto Plazo
El endeudamiento a corto plazo tiene relación con los fondos ajenos,
pasivo corriente, cuando las obligaciones son menor de un año.
51
Rubio (2007) afirma que este pasivo corriente se considera como las
obligaciones que la empresa posee en un breve plazo, este plazo es un año o
menor a un año.
2.4.2.4 Endeudamiento a Largo Plazo
El endeudamiento a largo plazo tiene relación con los fondos ajenos,
pasivo no corriente, en el cual las obligaciones son mayores de un año.
2.4.3 Fuentes de Financiamiento

Según Torres (2017), se conoce; consiste en las posibilidades de obtener
recursos económicos para la apertura, mantenimiento y desarrollo de nuevos
proyectos en la empresa, para Brealy (2007), se refieren a la obtención del

“
dinero requerido para ejecutar inversiones, desarrollar operaciones e impulsar
el crecimiento de la organización; el cual puede conseguirse a través de
recursos propios, autofinanciación , recursos generados de operaciones propias
de la empresa y aportaciones de los socios, emisión de acciones o mediante
recursos externos con la generación de una deuda saldable en el corto, mediano
o largo plazo.
”
Para autores como Boscan y Sandrea (2006), el financiamiento

“
constituye la opción con que las empresas cuentan para desarrollar estrategias
de operación mediante la inversión, lo que les permite aumentar la producción,
crecer, expandirse, construir o adquirir nuevos equipos o hacer alguna otra
inversión que se considere benéfica para sí misma o aprovechar alguna
oportunidad que se suscite en el mercado.

”
De manera que, entre todas las actividades que desarrollan una empresa
“
u organización, la relacionada con el proceso de obtención del capital que
52
necesita para funcionar, desarrollarse así como expandirse óptimamente es de
las más importantes, a forma de conseguirlo y acudir al mismo es lo que se
denomina financiamiento.
”
Ahora bien, tal como se refirió anteriormente, uno de los principales

“
problemas que enfrentan las pequeñas y medianas empresas en Venezuela es la
obtención de recursos por la vía del financiamiento, lo cual limita su
crecimiento y desarrollo. Dinámica en la cual cumple un papel preponderante
el sistema financiero nacional como actor encargado de solucionar estas
demandas, considerando la evidente importancia de este sector en la dinámica
económica del país. ”
2.4.4 Tipos de Fuentes de Financiamiento

Dentro de las fuentes de financiamiento más comunes se encuentran: las
“
internas y las externas. Se refiere a las fuentes internas como aquellas
generadas producto de las operaciones propias de la empresa, dentro de las que
se encuentran: aportaciones de los socios, utilidades reinvertidas,
depreciaciones y amortizaciones, incrementos de pasivos acumulados y venta
de activos.
”
2.4.4.1 Fuentes de Financiamiento Interna
Aportaciones de los Socios
Tal como lo refiere Aching (2006), entre estas se encuentran; referidas a

“
los aportes que realizan los socios al momento de conformar legalmente la
sociedad o mediante nuevas aportaciones con el fin de aumentarlo, cuando la
empresa ya se encuentra constituida, Aching (2006). Por su parte Gitman (2007)
53
realiza una división de estas clasificándolas en: capital social común y capital
social preferente.
”
En ese sentido, el capital social común es el aportado por accionistas

“
fundadores, por lo cual puede intervenir en el manejo de la empresa, señala
además, la prerrogativa que posee quien realiza este aporte de intervenir en
decisiones sobre la administración de la empresa en forma directa, a través de
voz y voto en asambleas generales de accionistas, por sí mismo o mediante
representantes individuales o colectivos. Este capital puede aportarse al inicio de
la empresa o posterior a su creación, así como por medio de la capitalización de
utilidades retenidas.
”
En cuanto al capital social preferente, es el aportado por accionistas que

“
no tienen intención de participar en la administración y decisiones de la empresa,
su participación se programa para que suministren recursos a largo plazo sin
impacto en el flujo de efectivo a corto plazo, según refiere (Gitman, 2007).

”
Utilidades Reinvertidas
Esta es una fuente de financiamiento muy común, sobre todo en

“
empresas de reciente data, sobre la cual señala Aching (2006) los socios deciden
en los primeros años no repartir utilidades en forma de dividendos, sino
reinvertirlas en la organización mediante programación predeterminada de
adquisiciones o construcciones, compras planificadas de mobiliario y equipo,
según necesidades ya conocidas.

”
Para autores como Gitman (2007), la “reinversión constituye la fuente de
financiamiento más importante a la que acude una compañía, las empresas
financieramente saludables poseen una gran estructura de capital sana que
54
generalmente producen montos importantes de utilidades en relación a sus
niveles de ventas y sus aportaciones de capital. Su generación guarda relación
directa con la eficiencia en las operaciones y calidad en la administración de los
recursos, lo que refleja salud financiera presente y” futura.
Reservas de Capital
Constituyen apartados contables de utilidades que garantizan la estadía

“
de las mismas dentro del flujo operacional de la empresa; tanto las utilidades de
operación como las reservas de capital, en su génesis son las mismas, solo que
las primeras pueden ser objeto de retiro mediante pago de dividendos, mientras
las segundas permanecerán con carácter permanente dentro del capital contable,
en tanto la asamblea general extraordinaria de accionistas no decrete reducciones
del capital social.

”
Lo anterior indica que las utilidades reinvertidas constituyen la fuente de

“
recursos económicos más relevante con que cuenta una empresa o pyme
financieramente sana, con estructura de capital sólida; con generación de
utilidades significativas en relación a su nivel de ventas y aportes de capital.

”
Depreciaciones y Amortizaciones
Al adquirir un activo fijo, la empresa ha de abrirle un fondo de

“
depreciación que viene a representar un fondo de utilidad, ya que el mismo
contribuirá a la producción o funcionamiento de la empresa durante su vida útil;
Levy (2008) define la depreciación como una reconsideración del valor del
activo, enfocándose en establecer la pérdida real mediante un gasto en efectivo
de un costo real distribuido en varios períodos.

”
55
Para autores como Gitman (2007), la depreciación es considerada como
“
la pérdida del valor no recuperada con el mantenimiento que experimentan los
activos debido a diferentes factores que conllevan finalmente a su inutilidad,
obligando al reemplazo del mismo. Para las empresas, las reservas de
amortización y depreciación representan una importante opción de
financiamiento, ya que puede emplearlas para el desempeño de sus operaciones
cuando ya ha hecho uso de otras fuentes de financiamiento y requieran más ”
recursos.
Incremento de Pasivos Acumulados
“ Son los generados íntegramente productos de las operaciones de la
empresa, ejemplo los impuestos que deben ser reconocidos mensualmente,
independientemente de sus pagos, las pensiones, las provisiones para
contingencias como accidentes, devaluaciones, incendios, entre otros, según
señala Aching (2006).

”
“ En ese sentido, Levy (2008) los refiere como las deudas por servicios
recibidos y pagos pendientes, tales como salarios e impuestos; los impuestos son
pagos que deben hacerse al gobierno, pasivos devengados que no pueden ser
manipulados por la empresa. En el caso de los salarios, representan pasivos
manipulables hasta cierto límite, por ejemplo, atrasando su pago, obteniendo así
un crédito sin intereses de parte de los empleados a quienes se les paga con
posterioridad a la realización de su trabajo.

”
56
Venta de Activos
“ Se considera como una fuente interna de financiamiento, puesto que se
generan recursos mediante la venta de bienes que no se utilizan por encontrase
obsoletos o deteriorados tales como equipos de oficina, cómputo, transporte,
operación, entre otros. ”
“ Excepto cuando se trata de empresas que se dediquen a la fabricación de
muebles, según formula Gitman (2007). También se incluye en este tipo de
fuente de financiamiento lo correspondiente a la venta de bienes como terrenos,
edificios o maquinaria en desuso para cubrir necesidades financieras, tal y como
señala Aching (2006).”
“ Lo anterior corresponde a la revisión de las fuentes internas de
financiamiento, a las cuales podrá acudir la empresa, atendiendo su estructura
financiera de acuerdo a las circunstancias en las que se encuentre, estas brindan
mayores beneficios en términos de costos en relación al financiamiento externo,
ya que no implica pago de transacciones para obtenerlo ni interés por su uso. En
el contexto de las pymes, el financiamiento interno constituye una opción que
bien vale la pena revisar detenidamente y agotar la posibilidad de aplicación
antes de acudir a fuentes externas de financiamiento.

”
2.4.4.2 Fuentes de Financiamiento Externas
“ Las fuentes de financiamiento externas son aquellas a las que se acude
cuando trabaja solo con recursos propios no resulta suficiente, es decir, cuando
los fondos generados por las operaciones normales más las aportaciones de
propietarios no alcanzan para hacer frente a desembolsos exigidos para mantener
el curso normal de la empresa, por tanto, se hace necesario recurrir a terceros
57
como por ejemplo a entidades bancarias, de acuerdo a los postulados ofrecidos
por Levy (2008).

”
Para autores como Aching (2006) estas fuentes son las otorgadas por
“
proveedores y créditos bancarios. Definiendo las suministradas por proveedores
como la fuente de financiamiento externa más común, generada mediante
adquisición o compra de bienes y servicios requeridos en operaciones de corto y
largo plazo. El monto requerido mediante crédito, dependerá de la demanda del
bien o servicio, Aching (2006). Es necesario analizar detenidamente su uso,
calcular los costos considerando descuentos por pronto pago, políticas de los
proveedores, así como tiempo y condiciones de pago. ”
“ Por su parte Levy (2008) señala que el crédito bancario es una de las
principales formas de obtener financiamiento externo para hacer frente a una
necesidad financiera, el cual se compromete a cancelar en un plazo de tiempo a
unos intereses determinados ofreciendo garantías de satisfacción a la entidad
financiera que le aseguren el cobro del mismo.”
“ De manera que, el financiamiento por la vía del crédito bancario
constituye una de las principales operaciones crediticias, ofrecidas por las
instituciones bancarias. De acuerdo a la definición planteada por Aching (2006),
compartida por otros autores, quienes los clasifican como: créditos bancarios a
corto plazo y a largo plazo.

”
“ Para efectos del presente estudio, se considera la clasificación de las
fuentes de financiamiento externo en función del tiempo propuesta por Gitman
(2007), es decir, a corto y largo plazo, las cuales se encuentran disponibles en
instituciones del sistema financiero nacional.

”
58
Fuentes de Financiamiento Externo a Corto Plazo
“ Comprende obligaciones o compromisos, se espera caduquen en menos
de un año, necesarias para sostener parte de los activos circulantes de la
empresa, comprende: efectivo, cuentas por cobrar e inventario, según Morán
(2009) lo conforman aquellas deudas originalmente programadas. Dentro de esta
categoría existe gran variedad disponible para las empresas, por lo tanto, es
importante conocer las ventajas de cada una de ellas y decidir su elección en
base a las circunstancias que rodean a la empresa, dirimiendo cuál contribuye
más a la salud e su estructura financiera, tal y como aporta (Gil, 2007).

”
“ La oferta de este tipo de financiamiento varía según la estructura del
sistema financiero de cada país, el conocimiento de las mismas es vital, puesto
que atienden soluciones financieras en momentos económicamente complicados.
Según Levy (2008) dentro de este tipo de fuentes de financiamiento se
encuentran: créditos comerciales, créditos bancarios, pagarés, líneas de crédito,
papeles comerciales, financiamiento por medio de cuentas por cobrar e ”
inventarios.
2.4.4.3 Financiamiento por Medio de Cuentas por Cobrar
“ Las cuentas por cobrar constituyen un financiamiento menos costoso,
disminuye el riesgo de incumplimiento y aporta beneficios reflejados en los
costos que la empresa ahorra al manejar sus propias operaciones de crédito,
basado en los aportes de Clery (2009). Por su parte, Higuerey (2004) señala que
consiste en vender las cuentas por cobrar de la empresa a un agente externo,
conforme a un convenio negociado en el marco de un proceso donde no existen
costos de cobranza, tampoco costos del departamento de crédito, como
59
contabilidad y sueldo; obtener recursos por esta vía permite esquivar el riesgo de
incumplimiento vendiendo las cuentas sin responsabilidad, aunque esto por lo
general es más costoso, puede obtener recursos con rapidez y prácticamente sin
ningún retraso.
”
2.4.4.4 Financiamiento por Medio de Inventarios
“ Según los postulados de Weston (1995, citados por Gil, 2007) este tipo
de financiamiento se realiza mediante la utilización del inventario de la empresa
como garantía en la obtención de un préstamo, en el cual el acreedor adquiere el
derecho de posesionarse de esta garantía en caso de incumplimiento del
prestatario. Este tipo de financiamiento permite a los gerentes usar el inventario
como fuente para la adquisición de recursos de acuerdo a las formas de
financiamiento usuales: depósito en almacén, el almacenamiento en la fábrica, el
recibo en custodia, la garantía flotante y la hipoteca.

”
2.4.4.5 Fuentes de Financiamiento Externas a Largo Plazo
“ Las fuentes de financiamiento a largo plazo incluyen las deudas a largo
plazo. En opinión de Domínguez (2007) una deuda a largo plazo es usualmente
un acuerdo formal para proveer fondos por más de un año, la mayoría de las
veces corresponden a alguna mejora que beneficiará a la compañía y aumentará
sus ganancias; usualmente son pagadas de las ganancias originadas por la
inversión realizada con los fondos solicitados.

”
“ Para autores como Rojas (2010) las fuentes de financiamiento a largo
plazo se definen como aquellas obligaciones que se espera caduquen en un
período de tiempo superior a un año. En este sentido, el proceso a seguir en las
60
decisiones de crédito para este tipo de financiamiento, requiere el análisis y
evaluación de las condiciones económicas del mercado, lo que permitirá definir
la viabilidad económica y financiera de los proyectos. De manera que, el
financiamiento a largo plazo es utilizado cuando una organización requiere
fondos para adquirir bienes de capital como plantas, equipos, entre otros,
pagaderos en un lapso de tiempo mayor a cinco años. Dentro de este grupo se
ubican: los bonos, hipotecas y el arrendamiento financiero.

”
Bonos
Según los basamentos de Briceño (2004) constituyen un instrumento
escrito en forma de promesa certificada, mediante el cual el prestatario se
comprometa a cancelar una cantidad específica a futuro, determinada sumando
los intereses generados a una tasa y fecha determinada. De acuerdo al autor, su
uso se genera con la necesidad de fondos adicionales a largo plazo y se presenta
la situación de decidir entre la emisión de acciones de capital u obtener un
préstamo expidiendo evidencia del adeudo bajo la forma de bonos.
“ En ese sentido, la emisión de bonos representa una ventaja si los
accionistas no desean compartir sus propiedades y utilidades con ajenos o
terceros; de acuerdo a Levy (2008) el derecho de emitir bonos se deriva de la
facultad para tomar dinero prestado que la ley otorga a las sociedades anónimas.
De manera que, el tenedor de un bono es un acreedor, un accionista es un
propietario; debido a que la mayor parte de los bonos deben estar respaldados
por activos fijos tangibles de la empresa emisora, el propietario posiblemente
goce de mayor protección en su inversión.

”
61
III. HIPÓTESIS
La tributación y financiamiento es muy importante conocer en las micro y pequeñas
empresas del sector ferretería tanta E.I.R.L. del distrito de San Juan Bautista -
Ayacucho, periodo 2020.
62
IV. METODOLOGÍA
4.1 Diseño de Investigación
El diseño que se utilizó en la investigación fue de tipo cuantitativo, no
experimental, descriptivo, bibliográfico y documental.
 Cuantitativo: la investigación fue cuantitativa, porque utilizó estadísticas e
instrumentos de medición para cada variable. La metodología cuantitativa utiliza
la recolección y el análisis de datos para contestar las preguntas de investigación
y confía en la medición numérica, el conteo y el uso de estadística para
establecer el comportamiento en una población. (Angulo, 2012)
 No experimental: la investigación fue no experimental, porque no se manipula
las variables, sólo se limita a describirla en su ambiente natural, en su realidad.
 Descriptivo: En esta investigación me limité a describir las variables en estudio
tal como se observaron en la realidad en el momento en que se recogió la
información. Es decir “Busca especificar propiedades y características
importantes de cualquier fenómeno que se analice”. (Hernández, Fernández, &
Baptista, 2014).
 Bibliográfico: la investigación bibliográfica permite apoyar la investigación que
se desea realizar, evitar emprender investigaciones ya realizadas, tomar
conocimiento de experimentos ya hechos para repetirlos cuando sea necesario,
continuar investigaciones interrumpidas o incompletas, buscar información
sugerente, seleccionar los materiales para un marco teórico, entre otras
finalidades. (Rodríguez, 2013).
 Documental: se caracteriza por la utilización de documentos; recolecta,
selecciona, analiza y presenta resultados coherentes; porque utiliza los
procedimientos lógicos y mentales de toda investigación; análisis, síntesis,
deducción, inducción, etc. (Rodríguez, 2013).
63
4.2 Población y muestra
4.2.1 Población
La población para el presente trabajo de investigación, está constituida
por 11 personas entre dueño y trabajadores de la empresa ferretería Tanta
E.I.R.L. San Juan Bautista, 2020.
4.2.2 Muestra
En esta oportunidad, la muestra se ha aplicado a 11 personas entre dueño
y trabajadores de la empresa ferretería Tanta E.I.R.L. San Juan Bautista, 2020.
64
4.3 Definición y Operacionalización de variables e indicadores
VARIABLES DEFINION CONCEPTUAL DEFINICION OPERACIONAL DIMENSION INDICADORES
Los tributos son ingresos de Interiorización en los individuos ConocimientoConoce conceptos de
derecho público que consisten en de los deberes tributarios fijados tributaria tributo e impuesto
prestaciones pecuniarias por las leyes, para cumplirlos de Reconoce la
obligatorias, impuestas una manera voluntaria,
Esquemas de importancia de
unilateralmente por el Estado, conociendo que su cumplimiento enseñanza de tributos
exigidas por una administración acarreará un beneficio común paratributación Asume hábitos y
Tributación pública como consecuencia de la la sociedad en la cual ellos están actitudes tributarios
realización del hecho imponible insertados Reconoce las
al que la ley vincule en el deber esquemas de
de contribuir. enseñanza de la
cultura tributaria
Se designa con el término de El financiamiento es la acción Financiamiento Financiamiento
Financiamiento al conjunto de mediante la cual podemos recibir a largo plazo
recursos monetarios y de crédito un soporte económico o decidir
que se destinarán a una empresa, realizarlo nosotros mismos con
actividad, organización o nuestro capital o liquidez.
Financiamient individuo para que los mismos
o lleven a cabo una determinada
actividad o concreten algún
proyecto, siendo uno de los más
habituales la apertura de un
nuevo negocio.
78
4.4 Técnicas e instrumentos
4.4.1 Técnicas
Para el recojo de información de la parte bibliográfica se utilizó la
técnica de revisión bibliográfica y la encuesta.
 Revisión bibliográfica: se comprende por todas las actividades
relacionadas con la búsqueda de información escrita sobre el presente
trabajo de investigación.
 Encuesta: es la técnica que sirve para el recojo de información de la
parte bibliográfica se utilizó como instrumento el cuestionario.
4.4.2 Instrumentos
Para el recojo de la información se ha utilizado los siguientes
instrumentos: fichas bibliográficas, un cuestionario de preguntas cerradas
pertinentes y los cuadros de la investigación.
4.5 Plan de análisis

El análisis se fundamentó principalmente en la recolección de datos a través
de la encuesta. De los resultados obtenidos se acudió al empleo de la estadística
descriptiva para mostrar los datos por medio de tablas de porcentajes. Según lo
demanda la línea de investigación en el caso de estudios cuantitativos, las fases de
análisis de la información que se utilizó para construir los resultados sobre la base
de procedimientos estadísticos establecidos, los cuales obtuvo en su interior
cantidades y porcentajes para así poder evaluar a cada una de las preguntas
seleccionadas, en consecuencia, se utilizó las herramientas informáticas, tales, así
como el Office-Excel. Para hacer el análisis de resultados se comparó los
resultados obtenidos con los resultados de los antecedentes locales, regionales,
79
nacionales e internacionales. Finalmente, estos resultados se explicaron a la luz de
las bases teóricos y marco conceptuales pertinentes.
80
4.6 Matriz de Consistencia
TRIBUTACION Y FINANCIAMIENTO DE LAS MICRO Y PEQUEÑAS EMPRESAS DEL SECTOR FERRETERIA TANTA E.I.R.L. DEL
DISTRITO DE SAN JUAN BAUTISTA - AYACUCHO, PERIODO 2020.
ENUNCIADO OBJETIVOS VARIABLES METODOLOGÍA
¿Cómo es la tributación y OBJETIVO GENERAL VARIABLE INDEPENDIENTE TIPO DE INVESTIGACION
financiamiento del micro Determinar y compara la tributación y  Tributación Cuantitativo
y pequeñas empresas del financiamiento del micro y pequeñas  Financiamiento
sector ferretería Tanta empresas del sector ferretería Tanta NIVEL DE INVESTIGACION
E.I.R.L. del distrito de E.I.R.L. del distrito de San Juan Bautista Experimental – Bibliográfico
San Juan Bautista - - Ayacucho, periodo 2020.
Ayacucho, periodo 2020? DISEÑO DE LA
OBJETIVOS ESPECÍFICOS INVESTIGACION
1. Determinar la tributación del micro y Experimental
pequeñas empresas del sector ferretería
Tanta E.I.R.L. del distrito de San Juan UNIVERSO Y MUESTRA
Bautista - Ayacucho, periodo 2020. La investigación es experimental
2. Determinar el financiamiento del
micro y pequeñas empresas del sector
ferretería Tanta E.I.R.L. del distrito de
San Juan Bautista - Ayacucho, periodo
2020.
3. Determinar y comparar la tributación y
financiamiento del micro y pequeñas
empresas del sector ferretería Tanta
E.I.R.L. del distrito de San Juan Bautista
- Ayacucho, periodo 2020.
81
4.7 Principios éticos
La presente investigación establece el código ético de la universidad, además rige
en los principios establecidos por la universidad con la finalidad de establecer los
principios y valores éticos como:
 La protección a las personas
Las personas en la investigación cumplen la función de brindar la
información necesaria para el estudio, por lo que hay que aplicar un grado
de protección. Para ello se debe respetar la dignidad humana, la
diversidad, la privacidad, la identidad y la confidencialidad.
 Libre participación y derecho a estar informado
Esta referido al derecho de estar informado, es decir, que las personas que
ayuden a la investigación deben saber el fin y propósito para el cual se está
realizando la investigación.
 Las buenas prácticas de los investigadores
Con este principio se va respetar los derechos del autor, ya que se obtuvo
la información de diferentes fuentes y de varios autores, para el cual se
citará a los mismos de acuerdo a las normas APA.
 Beneficencia no maleficencia
En este trabajo se aseguró el bienestar de las personas que anteriormente
participaron en la investigación, porque, no causo ningún daño respecto la
investigación realizado, sino se contribuye a las personas con los nuevos
aportes a través del estudio de la investigación.
82
V. RESULTADOS
5.1 RESULTADOS
La Presentación de Cuadros y gráficos
En cuanto a la muestra, es una muestra probabilística, porque se eligió al
azar simple, teniendo como muestra de estudio a.
5.1.1 Respecto al objetivo específico 1:
Cuadro 1
¿Cada que tiempo realiza la consulta a la SUNAT?
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 1 AÑO 8 73
2 2 AÑOS 2 18
3 3 AÑOS 1 9
TOTAL 11 100
Fuente: encuesta realizada
Gráfico 1
9%
18% 1 AÑO
2 AÑOS
3 AÑOS
73%
Fuente: Elaboración propia
83
Nota: del 100% de las personas encuestadas, el 73% mencionan que cada año realiza
la consulta a la SUNAT; mientras el 18% opinan que cada 2 años realiza la consulta
a la SUNAT; y el 9% opinan que cada 3 años realizan la consulta a la SUNAT; esto
nos indica que el gerente de la empresa está realizando las consultas periódicamente
de manera anual.
Cuadro 2
¿La SUNAT a fiscalizado los ingresos y egresos de la empresa?
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 7 64
2 NO 4 36
TOTAL 11 100
Gráfico 2
36% SI
NO
64%
Nota: Del 100% de las personas encuestadas, el 64% afirman que la SUNAT a
fiscalizado los ingresos y egresos de la empresa; mientras el 36% mencionan que
la SUNAT no ha fiscalizado los ingresos y egresos de la empresa; esto nos indica
84
que la SUNAT está monitoreando sobre los ingresos y los egresos de la empresa
constantemente cumpliendo sus funciones de ser fiscalizador.
Cuadro 3
¿Emite comprobante de pago a todos los clientes?
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 10 91
2 NO 1 9
TOTAL 11 100
Gráfico 3
9%
SI
NO
91%
Nota: El 91% de las personas encuestadas afirman que la empresa emite los
comprobantes de pago a todos los clientes; mientras el 9% opinan que no emite
comprobante de pago a todos los clientes; de esto podemos concluir que la
empresa está emitiendo regularmente los comprobantes de pagos hacia los
clientes.
85
Cuadro 4
¿Realiza el Pago de arbitrios al Distrito de San Juan Bautista?
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 8 73
2 NO 3 27
TOTAL 11 100
Gráfico 4
27%
SI NO
73%
Nota: El 73% de los encuestados afirman que si realizan el pago de arbitrios a la
municipalidad de San Juan Bautista; y el 27% mencionan que no realizan el pago
de arbitrios a la municipalidad de San Juan Bautista; a partir de ello se puede
concluir que las obligaciones de la empresa a la municipalidad de San Juan
Bautista si está cumpliendo, esto permite la formalidad y licencia de
funcionamiento de la empresa por parte de la municipalidad.
Cuadro 5
¿Conoce los temas tributarios de la empresa?
N° ALTERNATI CANTIDA %
86
VA D
1 SI 9 82
2 NO 2 18
TOTAL 11 100
Gráfico 5
18%
SI
NO
82%
Nota: el 82% de los encuestados afirman que sí conocen sobre los temas tributarios
de la empresa; mientras el 18% de los encuestados opinan que no conocen los temas
tributarios de la empresa; a partir de ello podemos concluir que los representantes
principales de la empresa si conocen sobre la tributación que realizan la empresa.
Cuadro 6
¿El impuesto a la Renta lo paga mensualmente?
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 6 55
2 NO 5 45
TOTAL 11 100
87
Gráfico 6
45% SI
55% NO
Nota: el 55% de los encuestados afirman que si pagan mensualmente el impuesto a
la renta; mientras el 45% opinan que no pagan de manera mensual el impuesto a la
renta a la SUNAT; con esto podemos concluir que si de manera regular hace sus
pagos sobre los Impuestos a la Renta de la empresa.
Cuadro 7
¿La empresa se encuentra en el Régimen MYPE Tributario?
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 7 64
2 NO 4 36
TOTAL 11 100
88
Fuente: Encuesta realizada
Gráfico 7
36% SI
NO
64%
Nota: el 64% de las personas encuestadas afirman que si la empresa se encentra en
régimen de MYPE tributario; y el 36% opinan que la empresa no se encuentra en
régimen MYPE tributario; el cual se puede deducir que la empresa se encuentra en la
SUNAT en régimen MYPE tributario.
Cuadro 8
¿Cree usted que el financiamiento es importante para la empresa?
89
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 10 91
2 NO 1 9
TOTAL 11 100
Gráfico 8
9%
SI
NO
91%
Nota: el 91% de las personas encuestadas afirman que si es importante el
financiamiento para la empresa; mientras que el 9% opinan que el financiamiento no
es importante para la empresa; del cual se puede deducir, que para la empresa es muy
importante el financiamiento que obtenga para implementar el negocio.
Cuadro 9
¿Cree usted para conseguir el financiamiento de la empresa se tuvo limitaciones?
N° ALTERNATI CANTIDA %
90
VA D
1 SI 6 55
2 NO 5 45
TOTAL 11 100
Gráfico 9
SI
45% NO
55%
Nota: el 55% de las personas encuestadas afirman que para conseguir el financiamiento
de la empresa si se tuvo limitaciones ; mientras que el 45% opinan que para conseguir el
financiamiento de la empresa no tuvo limitaciones ; del cual se puede deducir, que para
obtener el financiamiento presentan las dificultades en las entidades bancarias.
Cuadro 10
¿Cree usted que el financiamiento ayuda a solventar los gastos de la empresa?
91
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 8 73
2 NO 3 27
TOTAL 11 100
Gráfico 10
27%
SI
NO
73%
Nota: el 73% de las personas encuestadas afirman que sí el financiamiento ayuda a
solventar los gastos de la empresa ; mientras que el 27% opinan que el financiamiento no
ayuda a solventar los gastos de la empresa ; del cual se puede concluir, que el
financiamiento realizado por la empresa sí ayuda a solventar los gastos ocasionados.
Cuadro 11
92
Ud. ¿En su empresa evita el riesgo financiero?
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 5 45
2 NO 6 55
TOTAL 11 100
Gráfico 11
45% SI
55% NO
Nota: el 45% de las personas encuestadas afirman que la empresa si evita el riesgo
financiero; mientras el 55% mencionan que la empresa no evita el riesgo financiero de la
empresa; donde nos indica que la empresa sin plan de prevención puede ocasionar el riesgo
financiero.
93
Cuadro 12
¿Diga usted si la empresa tiene la capacidad de pago para cumplir sus obligaciones de rentas y
crédito otorgado?
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 10 91
2 NO 1 9
TOTAL 11 100
Gráfico 12
9%
SI
NO
91%
Nota: el 91% de las personas encuestadas de la empresa afirman que la empresa si
tiene la capacidad de pago para cumplir sus obligaciones de crédito otorgado; mientras el 9%
opinan que la empresa no tiene la capacidad de pago para cumplir sus obligaciones de
crédito otorgado; a partir del cual podemos decir que la empresa tiene la capacidad de pago.
94
Cuadro 13
¿Cree que la empresa cumple con sus obligaciones de pago a la SUNAT y sus créditos
financieros?
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 6 55
2 NO 5 45
TOTAL 11 100
Gráfico 13
45% SI NO
55%
Nota: el 55% de las personas encuestadas afirman que la empresa cumple con sus
obligaciones de pago a la SUNAT y sus créditos financieros : mientras el 45% opinan
que la empresa no cumple con sus obligaciones de pago a la SUNAT y sus créditos ; a
95
partir del cual se puede decir que la empresa cumple con sus obligaciones de pago a la
SUNAT y sus créditos financieros, por ello no incurre la evasión tributaria.
Cuadro 14
¿Considera usted que el cumplimiento de sus obligaciones permite mejorar la

rentabilidad de la empresa?
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 8 73
2 NO 3 27
TOTAL 11 100
Gráfico 14
27%
SI
NO
73%
Nota: el 73% de las personas encuestadas afirman que el cumplimiento de sus
obligaciones si permite mejorar la rentabilidad de la empresa; mientras el 27% de las
96
personas opinan que el cumplimiento de sus obligaciones no permite mejorar la
rentabilidad de la empresa; por ello se puede concluir que cuando le cumple sus
obligaciones de pagos hacia las entidades si mejora la rentabilidad de la empresa.
Cuadro 15
¿Cree usted que el financiamiento obtenido por la empresa es invertido en el capital de

trabajo?
ALTERNATI CANTIDA
N° %
VA D
1 SI 4 36
2 NO 7 64
TOTAL 11 100
Gráfico 15
36%
SI
NO
64%
97
Nota: el 36% de las personas encuestadas afirman que el financiamiento obtenido
por la empresa si es invertido en el capital de trabajo; mientras el 64% de las
personas opinan que el financiamiento obtenido por la empresa no es invertido en el
capital de trabajo; a partir del cual se puede mencionar que el financiamiento
obtenido por la empresa no está invertido en capital de trabajo.
5.2 ANÁLISIS DE RESULTADOS
Se obtiene los resultados a base de encuestas, las cuales nos ayudarán a
analizar los resultados, de la siguiente manera:
De acuerdo a la tabla y gráfico 3; el 83% de las personas encuestadas afirman que la
empresa si emite los comprobantes de pago a todos los clientes; mientras el 17% de
las personas opinan que no emite comprobante de pago a todos los clientes; de esto
podemos concluir que la empresa está emitiendo regularmente los comprobantes de
pagos hacia los clientes, pero no a todos los clientes. De acuerdo a la tabla 6 y
98
gráfico 6; el 55% de los encuestados afirman que si pagan mensualmente el impuesto
a la renta; mientras el 45% opinan que no pagan de manera mensual el impuesto a la
renta a la SUNAT; con esto podemos concluir que si de manera regular hace sus
pagos sobre los Impuestos a la Renta de la empresa. De acuerdo a la revisión
bibliográfica coincide la tabla 4 con la tesis de Yanama (2017), “de acuerdo al
cuadro y gráfico 1 el 90% de los encuestados consideran que la falta de cultura
tributaria incide en la recaudación de Impuestos del Patrimonio Vehicular, en el
servicio de Administración Tributaria” Huamanga.
De acuerdo a la tabla 8 y gráfico 8; el 91% de las personas encuestadas afirman que
si es importante el financiamiento para la empresa; mientras que el 9% opinan que el
financiamiento no es importante para la empresa; del cual se puede deducir, que para
la empresa es muy importante el financiamiento que obtenga para implementar el
negocio. Mientras, de acuerdo a la tabla 10 y gráfico 10; el 73% de las personas
encuestadas afirman que sí el financiamiento ayuda a solventar los gastos de la empresa ;
mientras que el 27% opinan que el financiamiento no ayuda a solventar los gastos de la
empresa; del cual se puede concluir, que el financiamiento realizado por la empresa sí
ayuda a solventar los gastos ocasionados.
De acuerdo a la revisión bibliográfica coincide con la tesis de Calle (2019), “que la
mayoría de las micro y pequeñas empresas desarrollan sus actividades con
financiamiento de terceros y eso ayuda a aumentar la rentabilidad de las Mypes, en lo
que se pude afirmar que la gran mayoría de Mypes dependen del financiamiento del
sistema bancario y no bancario, y la mayoría de financiamiento obtenido es para la
99
compra de mercadería, activos y mejoramiento de local con el fin de proporciona una
mayor ganancia y un crecimiento a la” empresa.
De acuerdo a la tabla 13 y gráfico 13; el 55% de las personas encuestadas afirman
que la empresa si cumple con sus obligaciones de pago a la SUNAT y sus créditos
financieros: mientras el 45% opinan que la empresa no cumple con sus obligaciones de
pago a la SUNAT y sus créditos financieros ; a partir del cual se puede decir que la
empresa cumple con sus obligaciones de pago a la SUNAT y sus créditos financieros,
por ello no incurre la evasión tributaria. De acuerdo a la tabla 14 y gráfico 14; el 73%
de las personas encuestadas afirman que el cumplimiento de sus obligaciones si
permite mejorar la rentabilidad de la empresa; mientras el 27% de las personas
opinan que el cumplimiento de sus obligaciones no permite mejorar la rentabilidad
de la empresa; por ello se puede concluir que cuando le cumple sus obligaciones de
pagos hacia las entidades si mejora la rentabilidad de la empresa. Rosales (2019)
“menciona sobre la rentabilidad: el 100% cree que la rentabilidad de su negocio ha
mejorado después del financiamiento, 100% percibe que el financiamiento ha
mejorado sus ventas y percibe que su empresa es” rentable. Y Calle (2019)
“concluye que el financiamiento tiene una gran relevancia en las empresas ya que
tiene una influencia positiva en la rentabilidad por tener beneficios” económicos.
100
VI CONCLUSIONES Y RECOMENDACIONES
Como resultado de la investigación efectuada se ha llegado a las siguientes
conclusiones:
1. De acuerdo a la encuesta realizada, la tabla y gráfico 3; nos demuestra que el 83%
de las personas encuestadas afirman que la empresa si emite los comprobantes de
pago a todos los clientes; de esto podemos concluir que la empresa está emitiendo
regularmente los comprobantes de pagos hacia los clientes, pero no a todos los
clientes. También según la tabla y gráfico 6; el 67% de las personas encuestadas
mencionan que el contador no declara mensualmente los ingresos y gastos de la
empresa; con esto podemos decir que no está declarando sus movimientos de la
101
empresa regularmente el contador a la SUNAT, entonces existe una irregularidad
en sus declaraciones; por ende, la empresa está evadiendo las obligaciones
tributarias sobre el movimiento económico de la empresa. Por ello se sugiere, al
gerente de la empresa que cumpla con la declaración puntual de sus ingresos y
egresos de la empresa y así evitar sanciones tributarias; a su vez la tributación
ayuda en la transparencia y la legalidad en el funcionamiento de la empresa.
(Objetivo específico 1)
2. De acuerdo a la tabla y gráfico 8; el 91% de las personas encuestadas afirman que
si es importante el financiamiento para la empresa; del cual se puede deducir, que
para la empresa es muy importante el financiamiento que obtenga para
implementar el negocio. Mientras, de acuerdo a la tabla y gráfico 10; el 73% de
las personas encuestadas afirman que sí el financiamiento ayuda a solventar los gastos
de la empresa; del cual se puede concluir, que el financiamiento realizado por la
empresa sí ayuda a solventar los gastos ocasionados, en este caso es muy
importante que la empresa se puede financiarse de las entidades para así mejorar
la rentabilidad y aumentar el nivel de la empresa. Por ende, se recomienda al
señor gerente de la empresa que el financiamiento obtenido se debe destinar no
solamente para la implementación de la mercadería, sino también en la
implementación del local, el re modelamiento de la empresa, la capacitación del
personal y otros, para sí mejorar su capacidad del negocio. (Objetivo específico
2)
3. De acuerdo a la tabla y gráfico 13; el 55% de las personas encuestadas afirman que
la empresa si cumple con sus obligaciones de pago a la SUNAT y sus créditos
102
financieros; a partir del cual se puede decir que la empresa cumple con sus
obligaciones de pago a la SUNAT y sus créditos financieros, por ello no incurre la
evasión tributaria. También nos dice en la tabla y gráfico 14; el 73% de las personas
encuestadas afirman que el cumplimiento de sus obligaciones si permite mejorar
la rentabilidad de la empresa; por ello se puede concluir que cuando existe mejor
el ingreso del negocio se cumple sus obligaciones de pagos hacia las entidades
como financieras y la SUNAT si mejora la rentabilidad de la empresa. Por ello se
sugiere, que el gerente de la empresa se debe realizar una evaluación eficaz para
buscar las diferentes estrategias de incrementar la rentabilidad de una empresa y
así poner que la empresa tenga mayor incremento en la rentabilidad y cumplir sin
perjuicio sus obligaciones. (Objetivo específico 3).
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108

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TESIS PARA OPTAR EL TÍTULO

Tributación y financiamiento de las micro y pequeñas empresas del sector ferretería

sabiduría que me brinda cada día y quien

me conduce por el camino correcto. A la

Universidad Católica Los Ángeles de

Chimbote por haberme albergado durante

todo mi tiempo de preparación.

Al Mg. CPC. Savitzky Mendoza Donald

Errol, Docente Tutor del Taller, por su

paciencia y conducción ejemplar en la

asesoría de este trabajo de investigación.

A la Universidad Uladech Católica por

promover y aplicar estratégicamente la

investigación formativa en la formación de

futuros profesionales del Contabilidad.

Esta dedicatoria a la memoria de mis padres

tributación y financiamiento en las micro y pequeñas empresas del sector ferretería

objetivo general: describir tributación y financiamiento en las micro y pequeñas

cuantitativo, nivel descriptivo y diseño no experimental y los instrumentos utilizados

son las fichas bibliográficas y cuestionarios. Los resultados obtenidos respecto a la

de las personas encuestadas afirman que si es importante el financiamiento para la

empresa; mientras que el 9% opinan que el financiamiento no es importante para la

la tributación, que la empresa está emitiendo regularmente los comprobantes de pagos,

el movimiento económico de la empresa. Respecto de financiamiento, la empresa si se

financia en un periodo de corto plazo para implementar la mercadería. Respecto de la

obligaciones de pagos hacia las entidades como financieras y la SUNAT si mejora la

Palabras clave: Empresas, financiamiento, tributación.

movement of the company. Regarding financing, the company is financed in a short-

not evaluating adequately to generate greater profitability.

Key words: Companies, profitability, taxation.

sobre la tributación y financiamiento en las micro y pequeñas empresas del sector

desarrolla los aspectos más importantes de la tributación y financiamiento para la

eficiencia y eficacia de la rentabilidad en las micro y pequeñas empresas del distrito de

enunciado se ha planteado el siguiente objetivo general: describir la tributación y

Describir la tributación en las micro y pequeñas empresas sector ferretería Tanta

distrito de San Juan Bautista, Ayacucho, periodo 2020. c) Identificar y describir la

tributación y financiamiento en las micro y pequeñas empresas sector ferretería Tanta

E.I.R.L. del distrito de San Juan Bautista, Ayacucho, periodo 2020.

En la actualidad las rentas personales no se efectiviza por las empresas que

necesidades del país y el ordenamiento de las empresas informales.

En ese sentido el presente trabajo de investigación se enfatiza en la

mayor inversión y mayor desarrollo de nuestro país.

necesita información razonable de sus inventarios para la planeación de sus actividades

plazo; y para la formalización de su empresa con el asesoramiento de un contador, y a

su vez conseguir el financiamiento económico por la entidad financiera para mejorar su

rentabilidad implementado su comercio.

El propósito de la presente investigación como solución a la problemática, la

implementación de la tributación que se efectivice eficientemente en la gestión

administrativa de las MYPEs en particular en la ferretería Tanta E.I.R.L. del distrito de

San Juan Bautista.

El presente trabajo de investigación se enfatiza en la mejora de la cultura

tributaria, conciencia de los dueños, a fin de evitar la evasión tributaria, que el

cumplimiento de la obligación tributaria por el contribuyente genera mayor inversión y