Resúmenes Unidos
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Derecho privado: relaciones jurídicas entre particulares, el estado está ausente, es un derecho entre iguales,
regido por el principio de autonomía de voluntad. Los principales códigos de leyes propios del derecho
privado son el civil y el de comercio.
Es un disciplina jurídica que atiende a los ingresos previstos, tributarios y nos tributarios y los gastos públicos
asignados en el presupuesto, la hacienda publica, normas principios y procedimientos
Las dos instituciones jurídicas centrales del derecho financiero son: los tributos y el presupuesto.
Los servicios públicos que presta el estado, administración de justicia, penitenciaria, educación pública, salud
pública, infraestructura vial, asistencia social, seguridad ciudadana etc.
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6- ¿Cuáles son las Normas y fuentes jurídicas del derecho financiero?
La constitución:
Los tratados y convenios internacionales: incorporados al ordenamiento jurídico una vez aprobado por la
asamblea. Tiene un rango superior a las leyes no pudiendo ser reformados mientas se encuentren vigentes
Las leyes: son muy abundantes los cuerpos normativos que abordan con bastante detalle estas materias.
Son el producto de la función legislativa, que tiene dicha asamblea por dictar, reformar, derogar o interpretar
automáticamente las leyes.
Los decretos ley: Ejemplo es el decreto ley que creó al Instituto Costarricense de Electricidad y le confirió la
concesión NO EL MONOPOLIO, del uso del espectro para prestar el servicio de telecomunicaciones.
Los reglamentos: Normas jurídicas de alcance general, son dictadas por el poder ejecutivo. No puede
modificar, desvirtuar, alterar o suprimir lo que las leyes regulan. Solo puede regular aspectos de
procedimientos
Otras fuentes escritas y no escritas: Todas juntas se conocen como un bloque juridicidad, manuales
circulares e instructivos
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10- Explique el fundamento de la participación ciudadana en el sistema democrático.
El gasto público es aquella erogación de contenido dinerario efectuado por el Estado y sus instituciones,
utilizando el contenido económico previsto del presupuesto público.
El ingreso público es aquel recurso financiero que obtiene el Estado y sus instituciones, mediante los tributos
o por otras fuentes no tributarias
El aspecto económico: por los medios utilizados que son de carácter económico y como tales siempre
escasos en relación con el volumen de necesidades.
El aspecto político: en razón de que son las autoridades públicas y no el mercado las que deben decidir las
prioridades de la gestión de los escasos recursos públicos
El aspecto jurídico: por la forma como actúan se desenvuelve, mediante normas jurídicas que regulan la
actividad financiera del sector público.
La objetiva: trata de los fondos públicos, los medios económicos y el patrimonio público en general del, las
cual dispone el Estado para satisfacer los fines públicos.
La subjetiva u orgánica: referida a los sujetos públicos y aun a los sujetos privados que administran fondos
públicos
La normativa: atraviesa las tres dimensiones anteriores, juredificando los principios, las potestades y las
normas técnicas y administrativas aplicables a esta materia.
Hacienda pública, rama especializada de la teoría de las finanzas que estudia la obtención de medios
de pago para hacer frente a los pagos públicos
La rendición de cuentas está referida a una exigencia periódica por parte de todos los funcionarios públicos,
quienes están obligados a informar sobre la utilización de los recursos en todo depositario de autoridad
colectiva,
Seis variables de rendición de cuentas: la economía, a eficacia, la eficiencia, la equidad ética y la ecología,
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Tipos de indicadores
Eficacia: mide el logro según metas predeterminadas en forma de plazo fijado, un número de personas
atendidas o eventos realizados, número de actuaciones previstas, entro otros
Economía: se utiliza para identificar ahorros, sobre todo cuando hay un sistema contable basado en costos.
1- El criterio de diferenciación entre la administración pública y privada que se define como consecuencia
de interés particular recibe el nombre de: TEOLOGICO.
2- Ramas en que se puede dividir el derecho que regula la sociedad: DERECHO PUBLICO Y DERECHO
PRIVADO.
3- Rama del derecho que aplica las relaciones jurídicas entre particulares, en las cuales están ausentes
el Estado y sus instituciones: DERECHO PRIVADO
4- Se ocupa de la ordenación de la actividad financiera y a su vez, esta actividad se asocia con los
ingresos y con los gastos públicos: DERECHO FINANCIERO
5- Dos instituciones jurídicas centrales del derecho financiero son: LOS TRIBUTOS Y EL
PRESUPUESTO
6- Las cuatro dimensiones que componen el concepto de hacienda pública son: OBJETIVA, SUBJETIVA
U ORGANICA, FUNIONAL O MATERIAL Y NORMATIVA
7- Normas de derecho internacional, en materia de derecho financiero o tributario, incorporadas al
ordenamiento jurídico de cada Estado una vez aprobados por la Asamblea Legislativa: TRATADOS Y
CONVENIOS INTERNACIONALES.
8- Características de la información transparente: ACCESIBLES, COMPRENSIBLES O CLAROS Y
COMUNICADOS AL PÚBLICO EN GENERAL.
9- Las variables de la rendición de cuentas son: LA ECONOMIA, LA EFICACIA, LA EFICIENCIA, LA
ETICA, LA EQUIDAD Y LA ECOLOGIA.
10- Principio que señala la obtención de bienes y servicios al menos costo, en igualdad de condiciones de
calidad: PRINCIPIO DE ECONOMIA.
11- Orgánico o subjetivo, objetivo: ESTADO Y SUS INSTITUCIONES
12- Principio propio del derecho privado: PRINCIPIO DE AUTONOMIA DE LA LIBERTAD
13- Norma jurídica de alcance general subordinadas y de rango inferior a las leyes, dictada por el poder
ejecutivo: REGLAMENTOS.
14- Recursos financiero que obtiene el estado a través de los tributos: INGRESO PUBLICO
15- Manuales, circulares e instructivos en materia financiera, relacionados con los procesos de
presupuesto, tesorería, contabilidad y otras ramas afines: OTRAS FUENTES ESCRITAS Y NO
ESCRITAS
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2- ¿Qué es derecho presupuestario?
Es la rama del derecho financiero o hacendario, el cual estudia el conjunto de principios y normas
jurídicas que regulan el proceso presupuestario.
Los principios que rigen esta materia son:
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11- ¿Qué es el ciclo presupuestario?
Corresponde a una serie de etapas interdependientes, con periodicidad anual, bajo el supuesto de que
existen fases claramente separadas en cuanto a que instancias públicas competen en forma exclusiva,
excluyente e irrenunciable, sin perjuicio de las coordinaciones correspondientes:
✓ Elaboración o formulación del presupuesto
✓ Discusión y aprobación presupuestaria
✓ Ejecución presupuestaria
✓ Evaluación y control presupuestaria
✓ Planificación operativa
✓ Presentar el anteproyecto de presupuesto al Ministerio de Hacienda
✓ Presupuestos de ingresos
✓ Presupuestos de gastos
✓ Programación de actividades
✓ Requerimientos de recursos humanos
✓ Normas que regulen la ejecución
✓ Evaluación cuantitativa y cualitativa
✓ Certificación de ingresos por parte de la contraloría
✓ Informe de los principales objetivos a cumplir
✓ Los lineamientos Técnicos y Metodológicos para la elaboración del Plan Operativo Institucional (POA),
✓ Las Directrices Presupuestarias Técnicas Metodológicas para la Formulación Presupuestaria, ,
✓ Las Directrices Generales de Política Presupuestaria para las Entidades Públicas, Ministerios y demás
órganos cubiertos por el ámbito de la Autoridad Presupuestaria, todas del año respectivo
a- El marco jurídico
b- El marco estratégico
c- El análisis del entorno
d- Los resultados de la valoración de riesgos
e- Los requerimientos del contenido
f- Los resultados de ejecución
g- La planificación de largo y mediano plazo
h- Las políticas y lineamientos internos y externos
i- Las estimaciones de la situación financiera
j- El marco normativo y técnico
k- Los sistemas de información disponibles
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El presupuesto se llama ordinario cuando los gastos e ingresos que comprenden tienen carácter permanente;
extraordinario cuando lo tiene transitorio.
Ejecución presupuestaria
Empieza la fase de ejecución, actividades de la administración activa conducente a aplicar los ingresos y los
gastos previstos. Le corresponde al poder ejecutivo.
El proceso de rendición de cuentas tiene como insumo básico los informes semestrales sobre los avances de
las metas de gestión, y un, informe anual de la evaluación del cumplimiento de metas físicas y financieras, los
cuales deben ser presentados por el Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Planificación Nacional y Política
Económica, y a más tardar el primero de marzo de cada año.
El Ministerio de Hacienda y el Ministerio de Planificación Nacional y Política Económica, deberán evaluar los
resultados de la gestión institucional para garantizar tanto el cumplimiento de objetivos y metas como el uso
racional de los recursos públicos.
Es el instrumento en el cual se concretan las decisiones tomadas por las autoridades públicas para asignar,
distribuir y utilizar los recursos hacendarios, conforme determinadas necesidades y preferencias. También
atiende las necesidades de estabilización, equilibrio, estimulo o crecimiento que requiere la economía del
país. Documento único jurídico-contable que contiene todos los ingresos y gastos de un Estado. Instrumento
de desarrollo social y planificación de la economía del Estado
Los ingresos y egresos del gobierno central, sea de los poderes Ejecutivo, Judicial y Legislativo, con su
órganos auxiliares, deben ser aprobados por la Asamblea Legislativa, mientras que las restantes entidades
públicas descentralizadas y las empresas públicas someten la aprobación de su respectivo presupuesto, no al
Parlamento, sino a la Contraloría General de la Republica.
Órgano que por orden constitucional que también aprueba presupuestos: Contraloría General de la
Republica.
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Financiamiento Financiamiento interno
Financiamiento externo
Es una herramienta de gestión financiera, utilizada en las diversas etapas del proceso presupuestario de las
instituciones públicas.
0 Remuneraciones
1 Servicios
2 Materiales y suministros
3 Intereses y comisiones
4 Activos financieros
5 Bienes duraderos
6 Transferencias corrientes
7 Transferencias de capital
8 Amortizaciones
9 Cuentas especiales
Clasificador instituciones
Asigna un código único a cada órgano, entidad o empresa pública, a fin de poder identificarlas en forma
separada y ordenada. Pueden agruparse según su naturaleza económica, política y administrativa de los
entes y órganos
Consiste en la identificación y agrupación de los egresos del sector público en categorías homogéneas,
contribuye la medición del efecto que generan las operaciones del sector público en la economía y según su
finalidad económica, gasto corriente y de capital y las transacciones financieras
Clasificador funcional
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Es un instrumento que identifica y agrupa las finalidades o propósitos del gasto de acuerdo con la clase de
servicios que prestan las instituciones. La clasificación funcional se realiza mediante la identificación de las
funciones y objetivos socioeconómicos que persiguen las diferentes entidades públicas
Tres clases:
La importancia de este clasificador reside en la facilidad que brinda para analizar el volumen de recursos
asignados a las instituciones para el cumplimiento de sus fines.
Instrumento normativo que permite identificar, en cada una de las partidas de gastos, la fuente de
financiamiento con que dichas erogaciones se financian, la fuente de financiación se refiere al origen de los
recursos con los cuales son financiados los gastos. Permite un control de los gastos en función de la fuente de
financiamiento.
✓ Problema de principal-agente: diferencias entre los objetivos de quienes toman las decisiones y
quienes las ejecutan. Solución objetivos claros e incentivos
✓ Fondo Común: posibilidad de utilizar para el beneficio de grupos reducidos fondos recolectados a
través de una base amplia de contribuyentes. Solución transparencia.
✓ Inconsistencia intertemporal: Beneficios a corto plazo pero costos a largo plazo, decisiones que
afectan negativamente el futuro. Se debe a la falta de visión a futuro y de raciocinio de las decisiones
En la segunda mitad del siglo pasado, aparecieron dos modelos alternativos al incrementalismo
1-Presupuesto por Programas: separa las actividades del gobierno en programas luego busca priorizar la
asignación de recurso entre dichos programas
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2-Presupuesto Base Cero. Representa el completo opuesto del incrementalismo, al conllevar un proceso
casi independiente para cada ano fiscal.
Incrementalismo
1- Primera etapa del ciclo presupuestario, potestad del Poder Ejecutivo: ELABORACION O
FORMULACION DEL PRESUPUESTO.
2- Institución que también aprueba presupuestos por mandato constitucional: Contraloría General de la
Republica.
3- Una vez aprobado el presupuesto, empieza la fase que nuevamente le corresponde al poder ejecutivo:
EJECUCION PRESUPUESTARIA.
4- Corresponde a la etapa de rendimiento de cuentas a la ciudadanía de la utilización del presupuesto:
EVALUACION Y CONTROL PRESUPUESTARIO
5- Modelo de presupuestación utilizado formalmente en Costa Rica: PRESUPUESTO POR
PROGRAMAS
6- Primer modelos de presupuestacion conocido: INCREMENTALISMO
7- Los modelos alternativos de presupuestación son: Presupuesto por programas y Presupuesto Base
Cero
8- La Evolución de los modelos anteriores ha generado un nuevo modelo denominado: Presupuesto
basado en desempeño.
Se entiende toda manifestación bilateral o de voluntad común productora de efectos jurídicos entre dos
personas, de las cuales una actúa en ejercicio de la función administrativa. Es un acuerdo creador de
relaciones jurídicas por el simple consentimiento de la adhesión del particular a relaciones previamente
establecidas por la administración.
Contrato Administrativo: Surge cuando hay una decisión adoptada por el Estado, acto de adjudicación, en el
cual se selecciona la mejor o más idónea oferta presentada y el contratista escogido rinde la garantía de
cumplimiento.
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Licitación: Instrumento o procedimiento para garantizar las contrataciones administrativas que se requieren,
a fin de satisfacer las necesidades públicas.
Orden legal y reglamentario para regular las compras públicas, constituye un medio para conseguir los fines y
servicios públicos, por el que el seguir el procedimiento y trámite normal.
Licitación publica: invitación abierta para que todo interesado presente su oferta o pica, sin límite de
convidados o admitidos al concurso.
Otros procedimientos
Subasta a la baja: opera para adquirir productos genéricos como acetaminofén o papel, de modo que quien
mejore el precio obtiene el contrato
Convenio Marco: de trata de una oferta que mantiene un proveedor de determinados productos– bajo el
supuesto de que es el mejor oferente, se escoge sin convocar a concursos por hasta 4 años.
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✓ Existencia de una planificación o estudio previo que justifique cual es la necesidad administrativa y su
vinculación con el objeto contractual y sus características, todo conforme a un programa anual de
adquisiciones.
✓ Verificar que se cuente con los recursos presupuestarios suficientes para hacer frente a dicha
licitación, de manera que se eviten procedimientos de contratación para los cuales pese a la
necesidad, no hay disponibilidad presupuestaria para honrarlos.
✓ El funcionamiento de un adecuado y actualizado registro de proveedores, con el cual se pretende
garantizar condiciones de libre concurrencia e igual de oportunidades.
✓ Emisión de una decisión inicial por parte del funcionario competente, señalando la necesidad publica
que se busca satisfacer con el concurso licitatorio.
✓ Verificar que de acuerdo con el tipo de objeto de la contratación que se pretende, la administración
cuenta con los recursos humanos y materiales adecuados para corroborar la correcta ejecución del
objeto contractual, de lo contrario no habría capacidad operativa para saber si los bienes, servicios u
obras por recibir son o no conformes a los términos contratados.
✓ Formación y custodia adecuada del respectivo expediente de forma ordenada y completa por parte de
la Unidad de Proveeduría Institucional, órgano responsable de tramitar las licitaciones, de acuerdo con
el procedimiento de la contratación correspondiente.
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derecho al reclamo de los intereses e la siguiente forma: si el precio se fijó en colones, se calculan
según la tasa básica pasiva del Banco Central para depósitos a seis meses, mientras que a los precios
establecidos en dólares u otras monedas extranjeras, aplica la tasa prime rate, siendo que los
reclamos para el pago de intereses prescriben en un ano conforme al 984 incido b) del código de
comercio.
✓ Apercibimiento escrito
✓ Suspensión sin goce de salario
✓ Despido sin responsabilidad patronal
✓ Apercibimiento escrito
✓ Inhabilitación para volver a contratar con el Estado
✓ Delitos penales tipificados en la Ley 8422
7- Enliste los tipos penales establecidos en la ley 8422 en materia de contratación administrativa.
3- Principio que señala que todo procedimiento debe tener a la selección de la oferta más
conveniente para el interés público e institucional, a partir de un correcto uso de los recursos
públicos. En las distintas actuaciones prevalecerá el contenido sobre la forma: PRINCIPIO DE
EFICIENCIA.
4- Principio que establece que, en un mismo concurso, los participantes deben ser tratado y
examinados bajo reglas similares: PRINCIPIO DE IGUALDAD.
5- Documento que contiene “el conjunto de cláusulas redactadas por la Administración, especificando
lo que se concursa, estableciendo las condiciones de todo tipo que regirán en el contrato futuro”:
CARTEL O PLIEGO DE CONDICIONES.
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7- Otros tipo de contratación son: REMATE, CONVENIO MARCO Y SUBASTA A LA BAJA
8- Dos formas en las cuales la administración puede dar por terminado un contrato: LA
RESOLUCION Y LA RESCISION.
9- Una excepción a la prohibición, la cual permite contratar con el Estado por falta de oferentes es:
PROVEEDOR UNICO.
10- Al empresario que pague divisas para recibir un contrato se le puede sancionar con:
INHABILITACION.
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Resumen de Capitulo 4 de Derecho Empresarial II
Es la rama especializada de la contabilidad general, se encargar de desarrollar diversos procesos de medición, información y control, bajo el
enfoque de la gestión pública, es decir, apegada a los principios y normas de la administración pública.
La Ley No 8131, Subsistema de la administración financiera pública, encargada de recopilar, registrar, procesar y controlar las operaciones
del sector público.
Artículo 90, contabilidad pública estará conformado por el conjunto de principios, normas y procedimientos técnicos para recopilar, registrar,
procesar y controlar, en forma sistemática, toda información referente a las operaciones del sector público, expresadas en términos
monetarios, así como por los organismos que participen en este proceso. El objetivo es informar acerca de la gestión financiera y
presupuestaria, y servir de apoyo al sistema de cuentas nacionales.
Presupuesto, la tesorería, la contabilidad y el crédito público, este microsistema facilita la utilización de insumos y obtención de productos. La
contabilidad pública permite el estudio de las variaciones financieras del gobierno, facilita la función de programación y permite ejercer un
eficaz sistema de control.
✓ Estado de la situación financiera o balance general: registra la situación patrimonial y financiera, informa los activos y los
pasivos. Pasivo corriente es el que se espera liquidar en menos de un año, pasivo no corriente más de una año.
✓ Estado de resultados económicos: resultado negativo o positivo de los ingresos (aumento de rendimiento económico) y gastos
(disminución en el rendimiento económico), ingresos por excelencia (corresponden al cobro de tributos, sean tasas, impuestos,
cargas parafiscales, potestad impositiva del estado), recordar que no hay utilidades, perdidas ni ganancias. Se aplican los conceptos
de superávit (diferencia positiva entre los ingresos y los egresos, sobrante) superávit especifico (sobrante solo se puede reinvertirse
en la misma actividad) superávit libre (sobrante se puede reinvertir en otra actividad) y déficit (cuando hay diferencia negativa entre
los ingresos y los egresos, saldos negativos).
✓ Estado de cambio en el patrimonio neto: cambios producidos en el patrimonio, también los cambios en las políticas contables, o
de las aportaciones de los socios o propietarios.
✓ Estado de flujo de efectivo: cobros y pagos realizados, adquisición o venta de activos y de las operaciones de endeudamiento. Es
decir del movimiento de efectivo.
✓ Estado de liquidación del presupuesto: se informa de los gastos e ingresos presupuestarios. Resultados de la gestión
presupuestaria.
✓ Estado de notas explicativas: Ampliar y comentar la información de los anteriores
✓ Devengo o de base contable de acumulación: señala que las transacciones deben ser reconocidas cuando ocurren, en función
de la corriente real y no cuando se efectúa el cobro o el gasto. Elementos relacionados, activos, pasivos, patrimonio neto, ingresos y
gastos.
✓ Negociación en marcha: elaborar sus estados financieros bajo la hipótesis de que puede continuar desarrollando su actividad
normal de forma continua. No al termino liquidativo de sus activos y pasivos. A menos que la entidad pretenda liquidar su patrimonio
o cesar su actividad.
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✓ Uniformidad: una vez adoptado el criterio para registrar las operaciones dentro de una determinada norma contable, este debe
conservarse de un periodo a otro y ser aplicado en a todas las operaciones de similares características.
✓ Prudencia: Ingresos y gastos no sean sobrevaluados ni subvaluados, ya que ambos escenarios atentan contra la adecuada
información financiera de la institución.
✓ Importancia relativa: las partidas de los estados financieros con importes no significativos, deberán aparecer agrupadas con otras
de similar naturaleza o función, y las importantes se presentaran por separado.
✓ No Compensación: no se deben compensar activos con pasivos, ni gastos con ingresos, salvo en aquellos casos en los cuales la
norma contable lo exija o lo permita.
La rectoría le corresponde a la Dirección General de Contabilidad Nacional, dependencia del Ministerio de Hacienda encargada de aprobar
los principios y normas bajos los cuales debe regir la contabilidad pública del país. Le corresponde elaborar los estados financieros
consolidados del sector público, tales como;
La contabilidad nacional presentara al Ministro de Hacienda a más tardar el último día de febrero de cada año, los siguientes informes
referidos al 31 de diciembre del año anterior.
Estado de la situación financiera o balance general: registra la situación patrimonial y financiera, informa los activos y los pasivos. Pasivo
corriente es el que se espera liquidar en menos de un año, pasivo no corriente más de una año.
Estado de resultados económicos (ganancias y pérdidas): resultado negativo o positivo de los ingresos (aumento de rendimiento
económico) y gastos (disminución en el rendimiento económico), ingresos por excelencia (corresponden al cobro de tributos, sean tasas,
impuestos, cargas parafiscales, potestad impositiva del estado), recordar que no hay utilidades, perdidas ni ganancias. Se aplican los
conceptos de superávit (diferencia positiva entre los ingresos y los egresos, sobrante) superavir especifico (sobrante solo se puede
reinvertirse en la misma actividad) superávit libre (sobrante se puede reinvertir en otra actividad) y déficit (cuando hay diferencia negativa
entre los ingresos y los egresos, saldos negativos).
Estado de cambio en el patrimonio neto: cambios producidos en el patrimonio, también los cambios en las políticas contables, o de las
aportaciones de los socios o propietarios.
Estado de flujo de efectivo: cobros y pagos realizados, adquisición o venta de activos y de las operaciones de endeudamiento. Es decir del
movimiento de efectivo.
La tesorería pública comprende: Conjunto de principios, normas y procedimientos vinculados con la selectiva recaudación de los recursos
públicos, los impuestos, tasas, contribuciones especiales, cargas parafiscales y otros ingresos públicos. Junto con los pagos de los
devengados del sector público, se incluyen también la custodia de los títulos y valores del sistema de tesorería del Estado.
Asume la responsabilidad de diseñar normas, procedimientos e instructivos que regulan el funcionamiento del mismo, y de supervisar y
coordinar su aplicación.
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• Gestionar la cobranza de los activos financieros del tesoro.
• Supervisar las unidades o servicios de tesorería.
a) Mantener, al menor costo, la liquidez necesaria para cumplir con los compromisos financieros.
b) Propiciar la recaudación apropiada
c) Realizar los pagos que correspondan
d) Administrar la liquidez del gobierno, en procura del mayor beneficio de las finanzas públicas.
e) Mantener al día el servicio de la deuda pública.
Funciones:
Pretende reunir todos los ingresos del estado en una cuenta corriente bancaria única. Se nutre de todos los recursos recaudados. A través
de ella se realizan todos los pagos para cancelar las obligaciones de los organismos, conforme un límite financiero establecido diariamente
por la Tesorería a través del mecanismo de programación de caja. Funciona como un banco, en donde los organismos públicos poseen sus
dineros y ordenan sus pagos.
Capacidad política, económica, jurídica y moral que posee un Estado para obtener dinero o bienes en préstamo. Capacidad que tiene el
Estado para endeudarse con el objeto de captar medios de financiamiento que implican endeudamiento o modificación de la estructura de
sus pasivos. El empréstito es la operación crediticia concreta mediante la cual el Estado obtiene dicho préstamo, la deuda pública es la
obligación que contrae el Estado con los prestamistas, como resultado del empréstito.
Objetivos: atender las necesidades de financiamiento del presupuesto nacional, y administrar adecuadamente la deuda contraída por los
gobiernos.
Deuda pública: gasto gubernamental por encima de los ingresos. Contraída por el Estado en forma de obligaciones. Conjunto de
obligaciones contractuales que asume el Estado como consecuencia del uso de crédito publico. Dichas obligaciones se denominan “servicio
de la deuda pública” y están compuestas por las amortizaciones de capital, los intereses y las comisiones así como los gastos que se
comprometen al formalizar las operaciones de crédito público.
El órgano rector del crédito público es la Dirección de Crédito Publico del Ministerio de Hacienda.
Funciones:
✓ la contabilidad pública
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✓ la tesorería pública
✓ el crédito público
Tres misiones
La administración pública se rige por el principio de legalidad, lo cual significa que solo puede actuar si una ley se lo permite. La contabilidad
pública se caracteriza porque sigue las normas técnicas propias de la contabilidad, pero siempre respetando el marco legal aplicado a las
instituciones públicas.
1. La privada es el instrumento utilizado para tomar decisiones con interés de lucro. Principio de libertad
2. La contabilidad pública al ser del estado, tiene como objetivo la prestación de un servicio público y el interés común, no está
orientada solo a generar utilidades sino a respetar otros principios promovidos por el Estado. Principio de legalidad
a) Presupuesto inicial:
b) Presupuesto actual:
c) Solicitado:
d) Comprometido:
e) Devengado:
f) Pagado:
g) Disponible presupuestario:
h) Disponible de cuota:
Es la rama especializada de la contabilidad general, se encargar de desarrollar diversos procesos de medición, información y control, bajo el
enfoque de la gestión pública, es decir, apegada a los principios y normas de la administración pública.
La principal diferencias son los fines que persiguen, la privada le ayuda a tomar decisiones tendientes a generar mayores utilidades una
empresa, con un interés de lucro, su apego es al principio de libertar, la pública está al servicio del Estado y su principal objetivo es el servicio
público y el interés común y se apega al principio de legalidad respetar las leyes.
Si, la contabilidad presupuestaria es una rama de la contabilidad, cuyo objetivo es resumir, de forma sistemática, las provisiones de gastos
proyectados y las estimaciones de ingresos previstos para atenderlos, la meta es que sirva como instrumento de control, de mejora de la
gestión, de estabilidad y de asignación eficiente de los recursos.
La contabilidad patrimonial es aquella que posibilidad y facilita la información necesaria para la empresa, con la finalidad de satisfacer los
requerimientos de terceros.
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5-Enliste algunos de los obstáculos que se deben superar para implementar las Normas Internacionales de Contabilidad en el
Sector Público (NICSP).
La tesorería pública comprende: Conjunto de principios, normas y procedimientos vinculados con la selectiva recaudación de los recursos
públicos, los impuestos, tasas, contribuciones especiales, cargas parafiscales y otros ingresos públicos. Junto con los pagos de los
devengados del sector público, se incluyen también la custodia de los títulos y valores del sistema de tesorería del Estado.
11-El subsistema de la administración financiera pública es la encargada de: RECOPILAR, REGISTRAR, PROCESAR Y CONTROLAR
LAS OPERACIONES DEL SECTOR PUBLICO.
13-Principio que establece que no se deben compensar activos con pasivos ni gastos con ingresos, salvo en aquellos casos en los
cuales una norma contable lo exija o lo permita excepcionalmente: PRINCIPIO DE NO COMPENSACION
14-Oficina encargada de realizar los pagos en nombre del Estado: TESORERIA NACIONAL
15-Principio de administración financiera pública que pretende reunir todos los ingresos del Estado en una única cuenta: CAJA
UNICA DEL ESTADO
16-La tesorería nacional deberá administrar la caja única del Estado bajo los principios de: ECONOMIA, EFICIENCIA Y EFICACIA.
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17-El sistema de administración financiera se compone de tres subsistemas que son: SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD PUBLICA,
SUBSISTEMA DE TESORERIA PUBLICA Y SUBSISTEMA DE CREDITO PUBLICO.
18-Comprende los mecanismos y procedimientos utilizados, así como los organismos que participan en la obtención, el
seguimiento y control de los recursos internos y externos originados por la vía del endeudamiento público de mediano y largo
plazo: SUBSISTEMA DE CREDITO PUBLICO.
21-Implica cuidado y precaución al momento de aplicar los criterios para realizar estimaciones contables en activos y gastos:
PRINCIPIO DE PRUDENCIA.
22-Capacidad que tiene el Estado para endeudarse con el objetivo de captar medios de financiamiento que implican endeudamiento
o modificación de la estructura de sus pasivos: CREDITO PUBLICO
23-Proveer información de apoyo para la toma de decisiones de los jerarcas de las distintas instancias del sector público
responsables de la gestión y evaluación financiera y presupuestaria, así como para terceros interesados: OBJETIVO DEL
SUBSISTEMA DE CONTABILIDAD PUBLICA.
24-Superavit que legalmente solo puede reinvertirse en la misma actividad o tarea para la cual estaba legalmente previsto:
SUPERAVIT ESPEFICICO.
Concepto derecho financiero: rama del derecho encargada de regular la actividad económica de Estado en sus dos ámbitos:
1-Gastos: corresponde al derecho presupuestario, constituido por las normas aplicables al presupuesto público y la manera en que se
ejecuta el gasto público.
El derecho tributario se encarga de regular la captación de recursos económicos a favor del Estado, rama del derecho encargada de velar
por los ingresos del Estado, de regular la manera en que este ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares,
ingresos que sirvan para sufragar el gasto público y alcanzar el bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos existe
un sector correspondiente a los ingresos tributarios, el cual, por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la
homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Poder tributario: potestad que tiene el Estado de exigirle a los ciudadanos entregar parte de sus ganancias, con el fin de utilizar estos
recursos para financiar la prestación de servicios públicos y atender a los sectores sociales más vulnerables.
✓ Abstracto: algunos teóricos señalan que puede hablarse de un poder tributario abstracto y otro concreto, y este ultimo es
complementario del primero. en otras palabras, para que exista un verdadero poder tributario, es menester que el mandado del
Estado se materialice en un sujeto, el cual se haga efectivo mediante una actividad d administración.
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✓ Permanente o imprescriptible: el poder tributario es estable, inalterable, se ejerza o no. El poder tributario es connatural del
Estado y deriva de la soberanía, de manera que solo puede extinguirse con el Estado mismo, en tanto subsista, indefectiblemente
habrá poder a gravar.
✓ Irrenunciable: el Estado no puede desprenderse de este atributo esencial, puesto que sin el poder tributario no podría subsistir. Por
otra parte, los órganos del Estado o quienes lo integren carecerían de derecho en renuncia.
✓ Indelegable: el Estado no puede renunciar de su poder tributario, pues implica desprenderse de un derecho de forma absoluta y
total y delegarlo sería transferirlo a un tercero de manera transitoria. Por tal razón, la indelegabilidad se relaciona con un principio
fundamental que es la llamada reserva de ley. Ciertos cuerpos del Estado tiene funciones exclusivas, las cuales no pueden
delegarse.
✓ Derecho tributario general: comprende los principios y normas generales aplicables a todos los tributos y a las relaciones jurídicas
emergentes de ellos.
✓ Derecho tributario especial: comprende las normas de aplicación especial y específica de cada tributo.
✓ Derecho tributario constitucional: conjunto de normas constitucionales que establecen los principios y limitaciones de la
imposición.
✓ Derecho tributario represivo o penal: Relativo a sanciones administrativas y de delitos tributarios.
✓ Derecho tributario administrativo: cumplimiento de deberes formales.
✓ Derecho tributario procesal: Procedimiento administrativo y proceso especial tributario.
✓ Derecho tributario internacional: convenios o tratados internacionales.
Generalidad
Formales Tributaria
Reserva de
Ley
Igualdad
Seguridad
Juridica Capacidad
Economica o
Cotributiva
Irretroactivi
dad
Progresivida
d Tributaria
No
Confiscatori
edad
Principios formales:
✓ Reserva de ley: establece que todos los tributos deben ser creados por una ley de la Republica para que proceda a su cobro.
✓ Seguridad juridica: el contribuyende debe tener certeza de os tributos que debe pagar y de a forma de calcularlos, no se le podran
variar las tarifas o tipos de impuestos sin que medie una modificacion a una ley y esta sea debidamente publicada en el diario oficial
La Gaceta.
✓ Irretroactividad: este principio establece que no se le podra cobrar n tribut a un ciudadao por hechos ocurridos antes de que fuera
creado el tributo por ley.
Principios materiales
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✓ Generalidad tributaria:estable que “todos” deden contribuir a los gastos del Estado en proporcion a su capacidad economica, en
forma solidaria.
✓ Principio de igualdad: implica que todos deben contribuir a los gastos del Estado en proporcion a su capacidad economica, de
manera tal que en condiciones identicas deben imponers los mismos gravamenes, los cual no priva al legislador de crea categorias
especiales, a condicion de qu no sea arbitrarias y se apoyen en una base razonable.
✓ Capaccidad economica: vinculado con el de generalidad tributaria y de igualdad, que establece que cada contribuyente esta
obligado a aportat para los gastos del Estado, según su capacidad economica
✓ Progresividad tributaria: implica que el tipo de gravamen es funcion creciente de la base imponente, esto es, a medida que crece
la capacidad economica de los sujetos, crece el porcentaje de su riqueza que el Estado exige en forma de tributos.
✓ No confiscatoriedad: el Estado puede imponer cargas tributarias a los ciudadanos para cubrir sus gastos, pero nunca podra ser tal
que limite los bienes del contribuyente.
Concepto tributo:
Es una contraprestacion económica que el Estado exige a los contribuyentes para cubrir sus necesidades y prestar los servicios públicos.
Prestación pecuniaria coactiva creada por el Estado u otro ente publico para financiar las cargas y gastos publicos. Se clasifican en
impuestos tasas y contribuciones.
✓ La coercion: los tributos son creados, por voluntad soberana del Estado, sin tomar en cuenta la individual. Naturaleza ex lege
✓ Carácter personal del vinculo: relacion juridica entre dos sujetos (Estado y contribuyente)
✓ Naturaleza pecuniaria de la prestacion: existen sistemas en los cuales se permite el pago en especie de las prestaciones
generadas por las obligaciones tributarias.
✓ Afectacion del producto o fines estatales: los ingresos obtenidos se detinan con fines estadales.
✓ Impuestos
✓ Tasas
✓ Contribuciones especiales
Impuesto: son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una contraprestación inmediata por su pago. Materializado a través de la
educación, salud, seguridad, satisfaciendo las necesidades públicas.
Impuestos directos:
Son:
8
- Traspaso de bienes inmuebles
- Transferencia de vehículos
- Impuesto especial sobre bancos y entidades financieras no domiciliadas.
- Propiedad de vehículos
- Impuestos de salida del país.
- Impuesto a las salas de juego.
Impuestos indirectos:
Características:
Son:
Tasa: Se denomina tasa al tributo que un ciudadano paga al Estado por la prestación directa o indirecta de un servicio público, por ejemplo,
el pago del peaje, la recolección de basura, el alumbrado público etc.
Contribución especial: Es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de la realización de obras, públicas o
de actividades estatales, ejercidas en forma descentralizada o no, cuyo destino no debe tener un destino ajeno a la financiación de la obra.
Hecho generador: es el conjunto de condiciones fácticas previstas en la norma que, al momento de cumplirse, traen como consecuencia el
nacimiento de la obligación tributaria, corresponde a los hechos y marco jurídico por el cual surge la obligación de pagar el tributo.
La rectoría en materia tributaria costarricense está a cargo del Ministerio de Hacienda, entidad responsable de velar por el sano equilibrio de
las finanzas públicas y, dentro de esta, corresponde a la Dirección General de Tributación (DGT) asumir todo lo referente a los tributos.
El tribunal fiscal administrativo (TFA) es el órgano independiente del Poder Ejecutivo en su organización, funcionamiento y competencia.
Tiene competencia en toda la República y es responsable de conocer las impugnaciones contra actos administrativos de determinaciones de
impuestos, peticiones y consultas que realizan las administraciones tributarias del país, así como tramitar los recursos de apelación.
4- Cuáles son las consecuencias por incumplir con las obligaciones tributarias?
9
Hecho ilícito tributario es el incumplimiento de las obligaciones formales y materiales establecidas en el código de Normas y Procedimientos
Tributarios, así como en las leyes que sustentan la creación de cada uno de los impuestos, se clasifican en dos tipos: Infracciones tributarias
y delitos tributarios.
Concepto: rama del derecho encargada de regular la actividad económica de Estado en sus dos ámbitos:
a) 1-Gastos: corresponde al derecho presupuestario, constituido por las normas aplicables al presupuesto público y la manera en que
se ejecuta el gasto público.
b) 2-Ingresos: corresponde al derecho tributario, encargado de los ingresos del Estado.
El derecho tributario se encarga de regular la captación de recursos económicos a favor del Estado, rama del derecho encargada de velar
por los ingresos del Estado, de regular la manera en que este ejerce su poder tributario con el propósito de obtener de los particulares,
ingresos que sirvan para sufragar el gasto público y alcanzar el bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los ingresos públicos existe
un sector correspondiente a los ingresos tributarios, el cual, por su importancia dentro de la actividad financiera del Estado y por la
homogeneidad de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Abstracto
Permanente o imprescriptible
Irrenunciable
Indelegable
Es una contraprestacion economica que el Estado exige a los contribuyentes para cubrir sus necesidades y prestar los servicios públicos.
Prestacion pecuniaria coactiva creada por el Estado u otro ente publico para financiar las cargas y gastos publicos. Se clasifican en
impuestos tasas y contribuciones.
Caracteristicas o elementos:
✓ La coercion: los tributos son crads, por voluntad soberana del Estado, sin tomar en cuenta la individual. Naturalexa exlege
✓ Carácter personal del vinculo: relacion juridica entre dos sujetos (Estado y contribuyente)
✓ Naturaleza pecuniaria de la prestacion: existen sistemas en los cuales se permite el pago en especie de las prestaciones
generadas por as obligaciones tributarias.
✓ Afectacion del producto o fines estatales: los ingresos obtenidos se detinan con fines estadales.
Tasa: El producto de lo recaudado por la tasa debe tener por destino el sostenimiento del mismo servicio, el cual da lugar a la tasa
10
Contribución especial: las sumas que se obtengan por la contribución especial están encaminadas a sufragar el costo de la obra o servicio,
que ocasiona el nacimiento de la obligación respectiva.
Es el vínculo, creado por ley, entre dos sujetos, donde el Estado figura como acreedor, y el deudor tributario, como sujeto pasivo, el objetivo
es el cumplimiento de la prestación tributaria. Por tratarse de una obligación, puede ser exigida de manera coactiva.
Hecho generador: es el conjunto de condiciones fácticas previstas en la norma que, al momento de cumplirse, traen como consecuencia el
nacimiento de la obligación tributaria, corresponde a los hechos y marco jurídico por el cual surge la obligación de pagar el tributo.
La Dirección General de Tributación (DGT) es parte del Área de Ingresos de Ministerio de Hacienda, la cual depende directa y
jerárquicamente del Viceministro de ingresos. Está constituida por la Dirección General y subdirección General
El Tribunal Fiscal Administrativo (TFA) es un órgano independiente del Poder Ejecutivo en su organización, funcionamiento y competencia.
Tiene competencia en toda la República y es responsable de conocer las impugnaciones contra actos administrativos de determinaciones de
impuestos, peticiones y consultas realizadas por las administraciones tributarias del pas, asi como el trámite de los recursos de apelación.
Es el incumplimiento de las obligaciones formales y materiales establecidas en el Codigo de Normas y Procedimientos Tributarios, o en las
leyes que crean cada uno de los impuestos.
11-Las 2 ramas del derecho financiero son: DERECHO TRIBUTARIO Y DERECHO PRESUPUESTARIO
12-Potestad que posee el Estado de exigir a los ciudadanos entregarle parte de sus ganancias, con el fin de atender necesidades
sociales: PODER TRIBUTARIO
13- Los principales tributos formales son: RESERVA DE LEY, SEGURIDAD JURIDICA E IRRETROACTIVA
14-Los tributos se clasifican en tres categorías que son: IMPUESTOS, TASAS Y CONTRIBUCIONES ESPECIALES.
15-Los impuestos se clasifican en 2 tipos que son: IMPUESTOS DIRECTOS Y IMPUESTOS INDIRECTOS
17-Los tipos de sujetos pasivos son: SUJETO PASIVO POR DEUDA PROPIA Y SUJETO PASIVO POR DEUDA AJENA
18-La rectoría en materia tributaria costarricense, dentro del Ministerio de Hacienda, corresponde a: DIRECCION GENERAL DE
TRIBUTACION
19-Los tipos de hecho ilícitos tributarios son: INFRACCIONES TRIBUTARIAS Y DELITOS TRIBUTARIOS
20-Los 2 tipos de Sujeto pasivo por deuda ajena son: RESPONSABLE Y AGENTE DE RETENCION
21-las solicitudes de compensación o devolución sobre sumas inexistentes: 25% DEL CREDITO SOLICITADO
23-Funcionario publique que ayude de cualquier modo a un sujeto pasivo a eludir una investigación del Ministerio de Hacienda:
PRISIÓN DE 3 A 10 AÑOS E INHABILITACIÓN, DE 10 A 15 AÑOS, PARA EL EJERCICIO DE CARGOS Y EMPLEOS PÚBLICOS.
25-Morosidad en el pago del tributo determinado por la administración: 1% DEL IMPUESTO POR PAGAR, POR CASA MES O
FRACCION DE MES, HASTA UN MAXIMO DE 20% SI PAGA DESPUES DEL PLAZO DE QUINCE DIAS CONTADOS A PARTIR DE LA
FECHA EN QUE FUE NOTIFICADA LA RESOLUCION.
11
Resumen de Capitulo 6 de Derecho Empresarial II
Corresponde a un impuesto directo sobre las utilidades de las empresas y de las personas físicas que desarrollen actividades lucrativas,
también grava los ingresos, continuos o eventuales, de fuente costarricense, percibidos o devengados por personas físicas o jurídicas
domiciliadas en el país.
Renta bruta: conjunto de ingresos percibidos en el periodo del impuesto por el sujeto pasivo.
Renta neta: resultado de deducir a la renta bruta los costos y gastos útiles, necesarios y pertinentes para producir la utilidad o beneficio
Gastos deducibles: son aquellos gastos que resultan legalmente aplicables a las utilidades tales como:
Gastos no deducibles: gastos que no son legalmente aplicables a las utilidades, y se encuentran enlistados en el articulo 9 de la ley citata:
El Declarante: figuran aquellas entidades NO sujetas al impuesto pero que deben presentar la declaración
12
4- Cómo funciona el impuesto sobre las ventas por pagar?
El impuesto sobre las ventas grava la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso, de todo tipo de mercancías, así como de los
servicios gravados por la ley 6826 denominada ley de impuesto general sobre las ventas
El impuesto selectivo de consumo: es un impuesto que recae sobre la importación o fabricación nacional de las mercancías detallas en el
Anexo de la Ley 4961 denominada Ley de Consolidación del Impuesto Selectivo de Consumo y sus reformas. Este impuesto grava la
importación y la transferencia del dominio de mercancías especificas, por parte de fabricantes. Las tasas variables y selectivas, al afectar
solamente ciertos tipos de mercancías.
El impuesto sobre el traslado de bienes inmuebles: grava los traspasos, bajo cualquier título, de bienes que estén o no inscritos en el
Registro Público de la Propiedad. La obligación de pagar el impuesto surge en la hora y fecha del otorgamiento de la escritura publica cuando
se asienta el negocio jurídico de traspaso del inmueble.
Impuestos aduaneros: Los derechos arancelarios a la importación (DAI) son tributos contenidos en el Arancel Centroamericano de
Importación (ACI) y tiene como hecho generador la operación aduanera de importación.
Con excepción de las franquicias y excepciones establecidas, toda importación de mercancías al territorio aduanero de Costa Rica debe
pagar los derechos arancelarios que le sean aplicables.
Las municipalidades poseen autonomía y de ella deriva su potestad de emitir sus propios impuestos, los cuales deben ser aprobados por la
Asamblea Legislativa, por principio de reserva de ley que rige la materia tributaria, la cual no podrá modificar los impuestos propuestos por
las corporaciones municipales.
Los principales impuestos municipales son: patentes, espectáculos públicos, impuestos a las construcciones, ley de impuesto de ventas
ambulantes y estacionarias e impuesto sobre bienes inmuebles.
Corresponde a un impuesto directo sobre las utilidades de las empresas y de las personas físicas que desarrollen actividades lucrativas,
también grava los ingresos, continuos o eventuales, de fuente costarricense, percibidos o devengados por personas físicas o jurídicas
domiciliadas en el país.
El impuesto sobre las ventas grava la transferencia del dominio a título gratuito u oneroso, de todo tipo de mercancías, así como de los
servicios gravados por la ley 6826 denominada ley de impuesto general sobre las ventas
3-Enliste las obligaciones de los contribuyentes y declarantes del impuesto sobre las ventas
✓ Extender facturas o documentos equivalentes, debidamente autorizados por la administración tributaria, en las ventas de
mercancías o por los servicios prestados.
✓ Llevar y mantener al día un ingreso de compras y otro de ventas.
✓ Los contribuyentes deberá mantener en un lugar visible de sus establecimientos comerciales la constancia de Inscripción extendida
por la administración tributaria. En caso de extravío o deterioro o irregularidades de este documento, el contribuyente debe solicitar
de inmediato su reemplazo a la administración tributaria.
Los derechos arancelarios a la importación (DAI) son tributos contenidos en el arancel centroamericano de importación (ACI) y tienen como
hecho generador la operación aduanera de importación. Excepto las franquicias y excepciones establecidas, toda importación de mercancías
al territorio aduanero de Costa Rica, debe pagar los derechos arancelarios que le sean aplicables.
Uno de los objetivos que buscan los tratados de libre comercio entre países es precisamente minimizar o hasta incluso reducir costos e
incentivar el trasiego de mercancías y agilizar el comercio entre los países partes del tratado. Constituyen una forma en que los países partes
del acuerdo logra “eliminar estas barreras arancelarias”, y los productos importados no resulten más caros por agregársele el costo del
impuesto.
13
6-Se refieren al conjunto delos ingresos o beneficios percibidos en el periodo de impuestos por el sujeto pasivo, en virtud de su
actividad comercial: RENTA BRUTA
7-Son aquellos gastos que resultan legalmente aplicables a las utilidades: GASTOS DEDUCIBLES
8-Personas físicas o jurídicas que realizan ventas o prestan servicios de forma habitual y efectúan importaciones o internaciones
de bienes: CONTRUBUYENTES DEL IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS/
10-Son contribuyentes del Impuestos SELECTIVO DE CONSUMO las personas físicas o jurídicas a cuyo nombre se efectué la
introducción de mercancías en la importación o interacción, así como al fabricante no artesanal.
11-Tarifa del impuesto sobre el traspaso de bienes inmuebles. UNO Y MEDIO PORCIENTO (1.5%)
12- Persona física con actividad lucrativa que obtuvo una renta bruta anual de 55.500.000.00 y posee gastos deducibles de los
impuestos de la renta por 25.000.000.00. El contribuyente es casado y tiene un hijo menor de edad. El impuesto de renta por cancela
seria de:
Cálculo del impuesto sobre la renta de personas físicas con actividad lucrativa
Tramo Monto gravable Tasa Monto del impuesto
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0-3.042.000.00 Exento 0
3.042.000.00-4.543.000.00 1.501.000,00 10% 150.100,00
4.543.000.00-7.577.000.00 3.034.000,00 15% 455.100,00
7.577.000.00-15.185.000.00 7.608.000,00 20% 1.521.600,00
30.500.000.00-15.185.000.00 15.315.000,00 25% 3.828.750,00
Banco 5.917.030,00
Impuesto de ventas 5.917.030.00
Pago del impuesto de la renta del periodo fiscal
14
13-Funcionaroo que recibe un salario mensual de 1.300.000.00, es casado y tiene un hijo en edad escolar. El impuesto sobre el salario por
cancelar seria de:
Créditos fiscales
(1.290,00)
Hijo
14-Persona jurídica que obtuvo para el periodo fiscal una renta bruta de 158.000.000.00 y gastos deducibles por 48.000.000.00.
Determinar el importe del impuesto.
SOBRE
91.573.000.00 110.000.000,00 30% 33.000.000,00
TOTAL DE
RENTA A
PAGAR 33.000.000,00
15-Distribuidora que realiza compras gravadas con el impuesto de ventas por un monto que asciende a 235.000.000.00 y realiza
ventas gravadas con el impuesto de ventas por 175.000.000.00. Determine el monto del impuesto de ventas por pagar por la
comercialización.
15
EL ASIENTO CONTABLE QUEDA DE LA SIGUIENTE MANERA:
COMPRA DE 235.000.000,00
MERCANCIAS
IMPUESTOS SOBRE LAS 30.550.000,00
VENTAS
BANCOS 265.550.000.00
Compra de mercancías y pago del impuesto
BANCO 197.750.000,00
VENTAS 175.000.000,00
IMPUESTO SOBRE 22.750.000.00
VENTAS
Ventas e impuesto sobre ventas del periodo.
Debe Haber
30.550.000,00 22.750.000,00
7.800.000,00
BANCO 7.800.000,00
IMPUESTO DE 7.8000.000,00
VENTAS
Pago de impuesto de ventas
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urí
dicadehaci
endapúbl
i
cacompr
endecuat
rodi
mensi
onesbási
cas:
Laobjet
iva:t
rat
adelosfondospúbli
cos,l
osmedioseconómi
cosyelpat
ri
moni
opúbl
i
coengener
aldel
,las
cual
disponeelEst
adopar
asati
sfacerl
osfi
nespúbl
icos.
Lasubj
eti
vauor
gáni
ca:r
efer
idaal
ossuj
etospúbl
i
cosyaunal
ossuj
etospr
ivadosqueadmi
nist
ranf
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públ
i
cos
Laf
unci
onalomateri
al:seocupadeci
ert
asf
unci
ones,act
ivi
dades,t
ransacci
onesyoper
aci
onesespecí
fi
cas
deí
ndol
ehacendar
ia.
Lanor
mativa:atr
aviesal
ast r
esdimensi
onesanter
ior
es,j
uredi
fi
candol
ospr
inci
pios,l
aspot
est
adesyl
as
nor
mastécnicasyadmini
str
ati
vasapl
i
cabl
esaestamateri
a.
Haci
endapúbli
ca,
ramaespecial
izadadel
ateor
íadel
asf
inanzasqueest
udi
alaobt
enci
óndemedi
osdepago
par
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entealospagospúbli
cos
EnCost
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cal
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iscal
i
zador
asel
l
amaCont
ral
orí
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aldel
aRepubl
i
ca,
Larendi
cióndecuent
asest
árefer
idaaunaexi
genciaper
iódi
caporpartedet
odosl
osfuncionar
iospúbl
i
cos,
qui
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gadosainf
ormarsobrel
aut i
l
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sosentododeposi
tari
odeaut or
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col
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va,
Sei
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cióndecuent
as:
laeconomí
a,aef
icaci
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enci
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aequi
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icayl
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Ti
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ndi
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Ef
ici
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a:mi
del
arel
aci
ónser
vici
o-pr
oduct
over
suscost
os
Ef
icaci
a:mideellogrosegúnmetaspredet
erminadasenf ormadeplazofi
j
ado,unnúmer
odeper
sonas
at
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osreal
i
zados,
númerodeactuaci
onesprev
istas,
ent
rootr
os
Economí
a:seut
il
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aident
if
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ros,
sobr
etodocuandohayunsi
stemacont
abl
ebasadoencost
os.
Ef
ect
ivi
dad:
midei
mpact
os
Cal
i
dad:
fact
orescual
i
tat
ivosasoci
adosaundet
ermi
nadoni
vel
deexcel
enci
a.
1-Elcri
ter
iodedi
fer
enci
aciónent
rel
aadminist
raci
ónpúbli
caypr
ivadaquesedef
inecomoconsecuenci
a
deinter
éspar
ti
cul
arreci
beelnombrede:
TEOLOGI CO.
2-Ramasenquesepuededi
vi
direlder
echoquer
egul
alasoci
edad:DERECHOPUBLI
COYDERECHO
4
PRI
VADO.
3-Ramadelder
echoqueapli
cal
asrel
aci
onesj
urí
dicasent
repar
ti
cul
ares,
enl
ascual
esest
ánausent
esel
Est
adoysusinst
it
uci
ones:
DERECHOPRIVADO
4-Seocupadelaor
denaci
óndelaact
ivi
dadf
inanci
erayasuv
ez,est
aact
ivi
dadseasoci
aconl
os
i
ngr
esosyconl
osgast
ospúbl
i
cos:
DERECHOFINANCIERO
5-Dosi
nst
it
uci
onesj
urí
dicascent
ral
esdel
der
echof
inanci
eroson:
LOSTRI
BUTOSYELPRESUPUESTO
6-Lascuat
rodimensi
onesquecomponenelconcept
odehaci
endapúbl
i
cason:OBJETI
VA,
SUBJETI
VAU
ORGANICA,FUNIONALOMATERIALYNORMATI VA
7-Normasdederecho i
nter
naci
onal
,enmateri
adeder echo f
inanci
erootr
ibut
ari
o,incorpor
adasal
or
denami
ent
ojurí
dicodecadaEstadounavezapr
obadosporl aAsambl
eaLegi
slat
iva:TRATADOSY
CONVENI
OSINTERNACIONALES.
8-Car
act
erí
sti
cas de l
ainfor
maci
ón t
ranspar
ent
e:ACCESI
BLES,COMPRENSI
BLES O CLAROS Y
COMUNICADOSALPÚBLICOENGENERAL.
9-Lasvar
iabl
esdel
arendi
ci
óndecuent
asson:LAECONOMI
A,LAEFI
CACI
A,LAEFI
CIENCI
A,LAETI
CA,
LAEQUIDADYLAECOLOGIA.
10-Pri
ncipi
oqueseñal
alaobt
enci
óndebi
enesyser
vici
osalmenoscost
o,eni
gual
daddecondi
cionesde
cal
idad:PRI
NCI
PIODEECONOMI A.
11-Or
gáni
coosubj
eti
vo,
obj
eti
vo:
ESTADOYSUSI
NSTI
TUCI
ONES
12-Pr
inci
piopr
opi
odel
der
echopr
ivado:
PRI
NCI
PIODEAUTONOMI
ADELALI
BERTAD
13-Normajurí
dicadeal
cancegener
alsubor
dinadasyder
angoi
nfer
ioral
asl
eyes,di
ctadaporelpoder
ej
ecut
ivo:
REGLAMENTOS.
14-Recur
sosf
inanci
eroqueobt
ieneel
est
adoat
rav
ésdel
ost
ri
but
os:
INGRESOPUBLI
CO
15-Manual
es,cir
culares e instr
ucti
vos en mat
eri
af i
nanci
era,r
elaci
onados con los pr
ocesos de
pr
esupuest
o,t
esorerí
a,contabi
li
dadyotrasr
amasafi
nes:OTRASFUENTESESCRI TASYNOESCRI TAS
ResumendeCapi
tul
o2deDer
echoEmpr
esar
ial
II
1-¿
Quéseent
iendeporpr
esupuest
o?
Ent
endemospresupuest
ocomoel“ instr
ument oqueexpr
esaent
érminosfi
nanci
eroselplananualdela
i
nsti
tuci
ón,medi
antelaest
imacióndei ngresosydelosgast
osnecesar
iosparaalcanzarl
osobjeti
vos
del
asmet aspr
ogramadaspresupuestari
osestabl
eci
dos”
2-¿
Quéesder
echopr
esupuest
ari
o?
Esl
aramadelder
echof
inanci
eroohacendar
io,elcualest
udi
aelconj
unt
odepr
inci
piosynor
mas
5
j
urí
dicasquer
egul
anel
procesopr
esupuest
ari
o.
Lospr
inci
piosquer
igenest
amat
eri
ason:
3-¿
Quéesel
Pri
nci
piodeAnual
i
dad?
Est
abl
ecequeelpr
esupuest
oseemi
tepar
aunej
erci
cioeconómi
coanual
,elcualv
adel01deener
oal
31dedi
ciembr
edecadaaño.
4-¿
Quéesel
Pri
nci
piodeuni
ver
sal
i
dadei
ntegr
idad?
Hacerefer
enci
aat odoslosingr
esospr
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stosygast osaut
orizadosdelEst
ado,enf
ormai
ntegr
alysi
n
omisi
ones,EnCost
aRi canosecuent
aconelpresupuest
oúnico.
5-¿
Quéesel
Pri
nci
piodeEqui
l
ibr
iopr
esupuest
ari
o?
Equili
brioent
relosingresosyl osegresosylasf uent
esdefi
nanci
amiento.Esr esponsabi
l
idaddelas
autori
dadesquef ormulaelpresupuestoylopresentanpar
asuaprobaci
ón,procurarunequil
ibr
ioent
re
l
osi ngresosylosegresospúbli
cos.
6-¿
Quéesel
Pri
nci
piodeEspeci
ali
zaci
ónoEspeci
fi
cidad?
Noseper mitel
adiscreci
onal
idadenlafuent
enieneldesti
nodelosrecur
sosfi
nanci
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acubr
ir
cualqui
ert
ipodegastoycualquiermont
o,l
aautor
izaci
ónesdadapar
aungastopr
ecisoyporunmont
o
determi
nado.
7-¿
Quéesel
Pri
nci
piodeCompet
enci
a?
Este hace r
ef er
encia a un si
stema de di
str
ibuci
ón de responsabi
l
idades ycompetenci
as que el
ordenamient
oj urí
dicodisponeenmateri
apresupuestar
ia,
conformealcuallaAdmini
str
aciónpr
eparay
ej
ecut aelpresupuesto,mientr
aselParl
amentool aCont r
alorí
aGeneraldelaRepubli
caloaprueban,
control
ayejecuta.
8-¿
Quéesel
Pri
nci
piodel
anoAf
ect
aci
óndel
osRecur
sos?
Todoslosingr
esospúbli
cosrecaudadosporconceptodeimpuest
osnacional
essedesti
nanafinanci
ar
l
osgast ospúbl
icosensut ot
ali
dad,si
nv i
ncul
arundeterminadoi
ngr
esoaundet erminadodesti
node
gast
o.Noseapl i
caenl areal
idadcostar
ri
cense,dadoqueexist
enleyesquev i
ncul
andeterminados
i
ngresosaunosdet er
minadosfi
nes.
6
9-¿
Quéesel
Pri
nci
piodev
incul
aci
ónent
reel
planyel
presupuest
o,opr
ogr
amaci
ón?
Elpresupuest
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seaserunrefl
ejodel
apl anif
icacióninst
it
uci
onal
,af
inderesponder
adecuadamentealcumpl
i
mi ent
odesusobj
eti
vosmetasoi ndicador
es.Contr
ibui
ral
agest
ióndel as
i
nsti
tucionespúbl
i
casenf
uncióndel
asdemandassoci
ales.
10-¿
Quéesel
Pri
nci
piodepubl
i
cidadodi
vul
gaci
ón?
El
presupuest
odebedeserasequi
bleal
conoci
mient
opúbl
i
co.
11-¿
Quéesel
cicl
opr
esupuest
ari
o?
Corr
espondeaunaser iedeetapasi nter
dependi
entes,conperiodici
dadanual
,bajoelsupuest
odeque
exi
stenfasesclar
amenteseparadasencuant oaquei nstanci
aspúbl i
cascompetenenformaexcl
usi
va,
excl
uyenteeir
renunci
able,
sinperj
uiciodelascoordi
nacionescorrespondi
ent
es:
El
abor
aci
ónof
ormul
aci
óndel
presupuest
o
Di
scusi
ónyapr
obaci
ónpr
esupuest
ari
a
Ej
ecuci
ónpr
esupuest
ari
a
Ev
aluaci
ónycont
rol
presupuest
ari
a
12-¿
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abor
aunpr
esupuest
opúbl
i
co?
Lael
abor
aci
óndepr
esupuest
olecor
respondeal
poderej
ecut
ivo.
Pl
ani
fi
caci
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va
Pr
esent
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ant
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oal
Mini
ster
iodeHaci
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Pr
esupuest
osdei
ngr
esos
Pr
esupuest
osdegast
os
Pr
ogr
amaci
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imi
ent
osder
ecur
soshumanos
Nor
masquer
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Ev
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it
ati
vaycual
i
tat
iva
7
Cer
ti
fi
caci
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ral
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a
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ospr
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it
uci
onal
(POA)
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esupuest
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casMet
odol
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mul
aci
ónPr
esupuest
ari
a,,
LasDirect
ri
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icaPresupuest
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dadesPúbli
cas,Minist
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os:
a-El
mar
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b-El
mar
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co
c- El
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e- Losr
equer
imi
ent
osdel
cont
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f
- Losr
esul
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ón
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í
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i
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nter
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i
- Lasest
imaci
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j
- El
mar
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8
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darelpr
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ElMinister
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uarl
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resul
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nst
ituci
onalparagar
anti
zartantoelcumpli
mientodeobjet
ivosymet ascomoeluso
raci
onaldelosrecur
sospúbl
icos.
13-¿
Quéesunpr
esupuest
opúbl
i
co?
Eselinstr
ument oenelcualseconcr etanlasdecisionestomadasporl asaut
ori
dadespúbli
casparaasignar,
di
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os,conf ormedeterminadasnecesi
dadesyprefer
encias.También
ati
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Documentoúni cojurí
dico-contabl
equecont ienet odoslosingr
esosygast osdeunEstado.Instr
umentode
desarr
oll
osocialyplani
ficacióndel aeconomí adel Estado
14-¿
Enquésedi
fer
enci
aunpr
esupuest
opúbl
i
codeunopr
ivado?
Ór
ganoqueporor
denconst
it
uci
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esupuest
os:
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nanci
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9
Cl
asi
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Asignauncódigoúnicoacadaór gano,enti
dadoempresapública,afi
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car
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NHABI
LITACION.
17
Realizado por Johana Pizarro
III Cuatrimestre 2017 Page |1
Capítulo #4
La Contabilidad Pública
Contabilidad Pública
Tesorería Pública
Crédito Público
La Ley N.ͦ 8131, (AFRPP), establece que los Estados Financieros elaborados por la
contabilidad nacional deben ser confeccionados, consolidados del sector público y
remitidos al Ministerio de Hacienda, a más el último día de febrero de la siguiente
manera:
Estado de notas explicativas: tiene como finalidad comentar cuales son las
políticas contables que utiliza la entidad en la elaboración de sus estados
financieros, así como ampliar y completar la información incluida en los
documentos anteriores que forman parte de los Estados Financieros.
Estados financieros del sector público y las partidas que se incluyen en cada
uno.
Registro Contable
Para registrar las operaciones contables, se sigue lo dispuesto en el numeral 132 del
citado reglamento, cuyos criterios operativos establecen o siguiente: p. 184
El registro de los bienes nacionales deberá registrarse bajo los criterios establecidos
en el numeral 134 del Reglamento:
etc.) y en las obligaciones propias del Estado, así como el hecho de que las
actividades del sector público no tienen un interés de lucro.
Órgano rector del Crédito público: es la Dirección de Crédito Público del Ministerio
de Hacienda y como tal tendrá las siguientes competencias: (pag 202-203)
Capítulo #5
Principio de solidaridad: bajo esta premisa los habitantes del país están
obligados a financiar los gastos del Estado.
Derecho
Financiero
Derecho Tributario
Derecho
Presupuestario
Derecho Tributario: es la rama del derecho financiero encargado de velar por los
ingresos del Estado, regula la manera como el Estado ejerce su poder tributario con
el propósito de obtener los ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en las
áreas de la consecución del bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los
ingresos públicos existe un sector correspondiente a los ingresos tributarios que, por
su importancia dentro de la actividad financiera del Estado, y por la homogeneidad
de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Fuentes del derecho tributario: constituyen fuentes del Derecho Tributario por
orden de importancia jurídica:
1. Formales
Reserva de Ley: establece que todos los tributos deben ser creados
por una Ley de la República para que proceda a su cobro. En otras
palabras no se pueden imponer Tributos que no se encuentren
amparados por la Ley.
Seguridad Jurídica: el contribuyente debe tener la certeza de los
tributos que debe pagar y de la forma de calcularlos; no se le podrán
variar las tarifas o tipos de impuestos sin que se medie una modificación
a una ley y esta sea debidamente publicada en diario Oficial de la
Gaceta.
Irretroactividad: este principio establece que no se le podrá cobrar un
tributo a un ciudadano por hechos ocurridos antes de que fuera creado
el tributo por ley, salvo a disposición de lo contrario y casos esenciales
creados por ley.
2. Materiales
Generalidad Tributaria: este principio establece que todos deben de
contribuir a los gastos del Estado en porción a su capacidad económica,
en forma solidaria.
Principio de Igualdad: implica que todos deben contribuir a los gastos
del Estado en porción a su capacidad económica, de manera tal que en
condiciones idénticas deben imponerse los mismos gravámenes, lo cual
no priva al legislador de crear categorías especiales, a condición de que
no sean arbitrarias y se apoyen en una base razonable.
Capacidad económica: principio vinculado con el de generalidad
tributaria y de igualdad, pues establece que cada contribuyente está
obligado a aportar para los gastos del Estado, según su capacidad
económica; por lo tanto quien más recibe es quién más paga.
Progresividad Tributaria: implica que el tipo de gravamen es función
creciente de la base imponible; esto es, a medida que crece la capacidad
económica de los sujetos, crece el porcentaje de su riqueza que el
Estado exige en forma de tributos.
No confiscatoriedad: este principio establece que el Estado puede
imponer cargas tributarias a los ciudadanos para cubrir sus gastos, pero
nunca podrá ser tal que limite los bienes del contribuyente.
La coerción: se refiere a que los tributos son creados, por voluntad soberana
del Estado, sin tomar en cuenta la individual.
Carácter personal del vínculo: de la ley surge una relación jurídica entre 2
sujetos: el estado y el contribuyente.
Naturaleza pecuniaria de la prestación: este elemento señala que es, en
esencia, relativo, depende del sistema tributario que se analice, pues existen
sistemas en los cuales se permite el pago en especie de las prestaciones
generadas por las obligaciones tributarias.
Afectación del producto a fines estatales: se refiere a que los ingresos
obtenidos se destinan a fines estatales.
1. Los impuestos: son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una
contraprestación inmediata por su pago; aun así, exige se cumpla por el simple
surgimiento del hecho generador, es decir, el Estado lo devuelve a largo plazo
a través de la educación, salud, seguridad, etc. Se clasifican en:
Directos
b. Impuesto al salario
Indirectos
2. Tasa: son los tributos que las personas pagan al Estado por la prestación
directa o inmediata de un servicio público, por ejemplo, el pago del peaje, la
recolección de basura, el alumbrado público, y similares.
Infracciones administrativas
Delitos Tributarios
Infracciones Administrativas
Reducción de Sanciones
Reducción
Cuando el infractor subsane su incumplimiento…
de la sanción
En forma espontánea (sin que medie actuación de la
75%
administración).
Delitos Tributarios
Capítulo #6
Renta neta: corresponde al resultado de deducir de la renta bruta los costos y gastos
útiles, necesarios y pertinentes para producir utilidad o beneficio, y las otras
erogaciones expresamente autorizadas por esta ley, debidamente respaldada con
comprobantes y registradas en la contabilidad.
Gastos deducibles: son aquellos gastos que resultan legalmente aplicables a las
utilidades tales como:
Sujetos del impuesto sobre las renta: aquí no encontramos con 2 tipos: el
contribuyente y el declarante.
-Impuesto sobre las ventas: grava la transferencia del dominio, a título gratuito u
oneroso, de todo tipo de mercancías y servicios.
La contabilidad es la técnica de ordenar y registrar las transacciones comerciales de una empresa que tiende a brindar
información importante para la toma de decisiones y la contabilidad pública es la rama especializada de la contabilidad
general que se encarga de desarrollar los diversos procesos de información, medición y control propios de la ciencia
contable, pero bajo los principios y normas de la administración pública.
4. ¿Las partidas (componentes) de los estados financieros públicos son similares o diferentes a las partidas
de la contabilidad general? Indique cuales son.
Son similares, pero la contabilidad pública posee algunas características, como por ejemplo.
• Estado de situación financiera o balance general
• Estado de resultados económicos y estados de cambio en el patrimonio neto
• Estado de flujo de efectivo
• Estado de liquidación del presupuesto
• Estado de notas explicativas
Principio de devengo: Señala que las transacciones y otros hechos económicos deben ser reconocidos cuando
ocurren.
Principio de negocio en marcha: La entidad debe elaborar sus estados financieros bajo la hipótesis de que puede
continuar desarrollando su actividad normal de forma continua.
Principio de uniformidad: Establece que una vez adoptado un criterio para registrar las operaciones de la entidad debe
conservarse de un periodo a otro y ser aplicado a todas las operaciones similares dentro de la entidad.
Principio de prudencia: Es la precaución al momento de aplicar criterios que permitan hacer una estimación adecuada
bajo situaciones de incertidumbre.
Principio de importancia relativa: Establece que las partidas de estados financieros con importes no significativos,
deberán aparecer agrupados con otras de similar naturaleza o función, mientras que las partidas importantes se
presentaran por separado en los estados financieros.
Principio de no compensación: No se deben compensar activos con pasivos, ni gastos con ingresos, salvo en aquellos
casos en los cuales una norma contable lo exija.
6. ¿Qué se entiende por contabilidad presupuestaria y cuál es la forma en la que se debe registrar?
La contabilidad presupuestaria es una rama de la contabilidad que tiene por objetivo resumir de forma sistemática las
provisiones de gastos proyectados y las estimaciones de ingresos previstas, con el fin de que sirvan como instrumento
de control.
7. ¿Qué se entiende por tesorería pública y cuál es la diferencia con la tesorería nacional?
La tesorería pública comprende el conjunto de principios, normas y procedimientos vinculados con la selectiva
recaudación de los recursos públicos. Y la tesorería nacional es la que se encarga de hacer los pagos en nombre del
estado.
El crédito público es la capacidad que tiene el estado para endeudarse con el objetivo de captar medios de
financiamiento y la deuda pública es el conjunto de obligaciones contractuales que asume el estado como
consecuencia del uso del crédito público.
Es un principio de administración de recursos públicos donde todos los dineros del estado, específicamente de las
instituciones y ministerios que integran el Gobierno Central, se depositan en una única cuenta administrada por la
Tesorería Nacional.
El derecho financiero es la rama del derecho que se encarga de regular la actividad financiera del estado en sus dos
ámbitos: el derecho presupuestario y el gasto público y el derecho tributario encargado de los ingresos del estado. El
derecho tributario corresponde a la rama del derecho financiero encargada de velar por los ingresos del estado.
Regula la forma en la cual el Estado ejerce su autoridad. A fin de obtener los ingresos para sufragar el gasto público y
sus fuentes son: La disposiciones constitucionales, los tratados internacionales, las leyes y las reglamentaciones.
14. ¿Qué se entiende por poder tributario? indique y defina cada una de sus características.
Se refiere a la potestad que tiene el estado para exigirle a los ciudadanos entregar partes de sus ganancias, con el fin
de utilizarlos para financiar la prestación de los servicios públicos y atender los sectores sociales más vulnerables.
Características:
• Abstracto: Puede hablarse de un poder tributario abstracto y de otro concreto que es complemento del primero
• Permanente o imprescriptible: el poder tributario es estable, inalterable, se ejerza o no.
• Irrenunciable: el estado no puede desprenderse de este atributo esencial
• Indelegable: el estado no puede renunciar de su poder tributario, pues implicaría desprenderse de un derecho
de forma absoluta y total.
15. Indique y defina cuales son los principios formales y materiales del derecho presupuestario.
Principios Formales:
Reserva de ley: Todos los tributos deben ser creados por una Ley de la República para que proceda su cobro.
Función de los legisladores: Establecer los impuestos y contribuciones nacionales y autorizar los municipales.
Seguridad jurídica: el contribuyente debe tener certeza de los tributos que debe pagar y de la forma de calcularlos.
Irretroactividad: No se le podrá cobrar un tributo a u ciudadano por hechos ocurridos antes de que fuera creado el
tributo por ley.
Principios materiales;
Generalidad tributaria: Establece que todos deben contribuir a los gastos del estado.
Principio de Igualdad: Todos deben contribuir a los gastos del estado en proporción a su capacidad económica.
Capacidad económica: Cada contribuyente está obligado a aportar para los gastos del estado según su capacidad.
Progresividad tributaria: el tipo de gravamen es en función creciente de la base imponible.
No confiscatoriedad: el estado puede tomar parte proporcional de la renta que genera el particular, pero siempre que
no llegue a anular la propiedad.
16. ¿Qué se entiende por tributo? Cuáles son sus características, cuáles son los tipos de tributo en C.R. y
defina cada uno.
Es una contraprestación económica que el Estado exige a los contribuyentes para cubrir sus necesidades y prestar los
servicios públicos.
Características:
La coerción: los tributos son creados por voluntad soberana del estado, sin tomar en cuenta la individualidad.
Carácter personal del vínculo: de la ley surge una relación jurídica entre dos sujetos (estado y contribuyentes).
Naturaleza pecuniaria de la prestación: existen sistemas en los cuales se permite el pago en especies.
Afectación del producto a fines estables: los ingresos obtenidos se destinan con fines estatales.
Tipos de tributos:
Impuestos: - directos: impuestos sobre la renta, renta disponible, impuesto al salario, retenciones del 2%, etc
- Indirectos: impuestos sobre las ventas, impuestos selectivos de consumo, etc.
Tasas: es el tributo que un ciudadano paga al Estado por la prestación directa o inmediata de un servicio público, por
ejm: la basura, el peaje, alumbrado público, etc.
Contribuciones especiales: es el tributo cuya obligación tiene como hecho generador beneficios derivados de
la realización de obras públicas.
Los impuestos directos afectan directamente las riquezas de las personas, es un impuesto progresivo, la tasa es
variable, se identifica a la persona que paga. Los impuestos indirectos se pagan con motivo de la compra de bienes o
servicios, recaen indirectamente sobre la capacidad económica de los contribuyentes en términos de gastos,
consumos, etc, se recaudan a través de los comerciantes o industriales.
Es el conjunto de condiciones fácticas previstas a la norma que al momento de cumplirse trae como consecuencia el
nacimiento de la obligación tributaria.
20. ¿Qué papel juega en el sistema tributario en la dirección general de tributación directa?
La rectoría en materia tributaria costarricense está a cargo del ministerio de hacienda, entidad responsable de velar
por el sano equilibrio de las finanzas públicas y, dentro de esta, corresponde a la Dirección General de Tributación
(DGT) asumir todo lo referente a los tributos.
21. ¿Por qué se habla de régimen recursivo?
En el caso de que el contribuyente no esté de acuerdo con lo resuelto por la administración tributaria, podrá interponer
un recurso ante el tribunal fiscal administrativo.
Los delitos tributarios son acciones malintencionadas llevadas a cabo por un sujeto pasivo para evadir, de manera total
o parcial, el pago de impuestos. La ley de sanciones
23. Defina qué es impuesto sobre la renta y cuáles son los sujetos que intervienen.
24. ¿Defina hecho ilícito tributario?
Se denomina hecho ilícito tributario al incumplimiento de las obligaciones formales y materiales establecidas en el
código de normas y procedimientos tributarios, y en las leyes que crean cada uno de los impuestos.
25. El impuesto sobre las ventas: Grava la transferencia del dominio, a título gratuito u oneroso, de todo tipo de
mercancía y servicios.
26. El impuesto a las personas jurídicas (impuesto sobre la renta): Impuesto directo sobre las utilidades de las
empresas y las personas físicas que desarrollen actividades lucrativas.
27. El impuesto de traspaso de muebles e inmuebles: Grava los traspaso sobre cualquier título de bienes inmuebles
que estén o no inscritos en el registro público de la propiedad.
28. ¿Cuáles son los sujetos del impuesto selectivo de consumo y cuál es su definición?
Es un impuesto que recae sobre la importación o fabricación nacional de las mercancías y los sujetos son las personas
físicas o jurídicas a cuyo nombre se efectué la introducción de mercancías en la importación o internación.
29. Impuestos aduaneros: Los impuestos aduaneros tienen como hecho generador la operación aduanera e
importación.
30. Tributos municipales: Son tributos derivados de la autonomía municipal y aprobada por la Asamblea Legislativa
en virtud de la reserva de ley que posee esta materia.
31. ¿Cuáles son los principales tributos municipales?
Patentes, espectáculos públicos, impuesto a las construcciones, ley de impuestos de ventas ambulantes y
estacionarias e impuestos sobres bienes e inmuebles.
1- Se define como la practica reiterada y uniforme que al ser aceptada por un determinado grupo
de sujetos adquiere fuerza de ley.
Respuesta: Costumbre.
2- En caso de ausencia de norma específica, permite integrar e interpretar las leyes para
solucionar problemas que surgen en el ámbito de los negocios.
3- Todas las pares que participan de un contrato deben hacerlo de forma transparente y honesta,
sin recurrir a estrategias o ilegalidades que perjudiquen a la contraparte.
5- Ejercicio diario, permanente y reiterado del comercio por parte de un sujeto, haciendo de
dicha práctica comercial, su actividad principal.
Respuesta: Profesionalismo.
6- Sujeto con capacidad jurídica que ejerce actos de comercio en nombre propio y hace de ellos
su ocupación habitual.
Respuesta: Comerciante.
7- Auxiliar de comercio que contrata por cuenta del comerciante, debidamente autorizado por un
poder general, poder generalísimo o en calidad
Respuesta: Factor.
8- Cuando dos o más sujetos se unen para emprender un negocio de forma conjunta.
Respuesta: Ilícito.
11- Seleccione una de las opciones que responde de manera correcta el enunciado a
continuación.
Respuesta: Verdadero.
12- Vincule la descripción dada con el Estado Financiero que corresponde acorde a lo estudiado.
13- Seleccione una de las opciones que responde de manera correcta el enunciado a
continuación:
15- Seleccione una de las opciones que responda de manera correcta al enunciado a
continuación:
Al conjunto de ingresos o beneficios percibidos en el periodo del impuesto por el sujeto pasivo
en virtud de su actividad comercial, se le denomina:
17- Con base en lo estudiado relacione la definición que se presenta en la columna izquierda con
el nombre de la figura que corresponde en lo presentado en la parte.
Pareos
Numero 1
Respuesta Breve
1. El derecho Tributario se rige por principios, mencione los dos Principios Formales y los
cinco principios materiales.
Principios Formales:
1- Reserva de ley.
2- Seguridad Jurídica e irretroactividad.
3. Indique tres de los procedimientos ordinarios que componen la estructura del proceso
para la Contratación Administrativa.
1. Licitación pública.
2. Licitación Abreviada.
3. Compra Directa.
4. Indique tres de los otros procedimientos que componen la estructura para la Contratación
Administrativa
1. Convenio Marco.
2. Remate.
3. Subasta a la baja.
5. Indique Siete de los diez principios de la Contratación Administración
1. Principio de Eficiencia.
2. Principios de Eficacia.
3. Principio de igualdad de trato.
4. Principio de Libre competencia y concurrencia.
5. Publicidad.
6. Principio de buena fe.
7. Principio de Intangibilidad Patrimonial.
8. Principio de Mutabilidad.
9. Principio de seguridad Jurídica.
10. Principio de control de procedimientos.
Desarrollo.
1- Explique detalladamente que es el Poder Tributario, mencione y explique cuales son sus
características.
2- Según su criterio personal, cual es la importancia del Poder tributario para el Estado
costarricense, considerando la situación acaecida con en la emergencia del COVID 19 en
Costa Rica, propiamente respecto a la moratoria del pago de algunos impuestos (10 puntos) y
cuál es su relación con el principio de la legalidad.
26/4/2020 Segunda prueba ordinaria: Revisión del intento
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1. Registrar de forma sistemática las transacciones que se pueden afectar las situaciones económicas de las empresas
ya sea a nivel institucional publica o las del Estado.
2. Presentar los informes contables con su debida documentación, ordenadamente de manera que sea de gran facilidad
para la Auditoria realizar sus tareas de control.
3. Procesar la información financiera requerida por los responsables de la empresa parea que éstos sean los que tomen
sus propias decisiones.
4. Producir los Estados Financieros mensualmente mostrando los resultados pertinentes de la gestión presupuestaria y
económica de dichas empresas.
La diferencia es que el crédito público tiene capacidad moral, económica, política en el Estado para obtener dinero o
bienes en préstamo.
Y en el caso del empréstito público es justamente la operación que se ejecuta en el momento de obtener ese dinero o
bien, mientras el Estado obtiene dicho préstamo se le llama deuda política.
https://tareas.uned.ac.cr/mod/quiz/review.php?attempt=2083&cmid=7901 1/7
26/4/2020 Segunda prueba ordinaria: Revisión del intento
Pregunta 4
Seleccione la opción que responda de manera correcta a la información que se brinda a continuación.
Correcta
Puntúa 1,00 Se consideran Contribuyente a las personas físicas o jurídicas, de hecho o de derecho, públicas o
sobre 1,00
privadas que realizan ventas o prestan servicios de forma habitual.
Respuestacorrecta
La respuesta correcta es:
Seleccione la opción que responda de manera correcta a la información que se brinda a continuación.
Se consideran [Contribuyente] a las personas físicas o jurídicas, de hecho o de derecho, públicas o privadas que realizan
ventas o prestan servicios de forma habitual.
Pregunta 5
Seleccione la opción que responda de manera correcta a la información que se brinda a continuación.
Correcta
Puntúa 1,00 Impuesto selectivo de consumo es un impuesto que recae sobre la importancia o fabricación nacional
sobre 1,00
de mercancías. Las tasas son variables y selectivas, al afectar únicamente cierto tipo de mercancías.
Respuestacorrecta
Pregunta 6
Seleccione la opción que responda de manera correcta a la información que se brinda a continuación.
Correcta
Puntúa 1,00 Impuesto al traspaso grava los traspasos, bajo cualquier título, de bienes inmuebles que
sobre 1,00
estén o no inscritos en el Registro Público de la propiedad.
Respuestacorrecta
La respuesta correcta es:
Seleccione la opción que responda de manera correcta a la información que se brinda a continuación.
[Impuesto al traspaso] grava los traspasos, bajo cualquier título, de bienes inmuebles que estén o no inscritos en el
Registro Público de la propiedad.
https://tareas.uned.ac.cr/mod/quiz/review.php?attempt=2083&cmid=7901 2/7
26/4/2020 Segunda prueba ordinaria: Revisión del intento
Pregunta 7 Con base en lo estudiado relacione la definición que se presenta en la columna izquierda con el nombre de la figura que
Parcialmente corresponde en lo presentado en la parte. Vale 1 pto cada uno.
correcta
Puntúa 9,00
Potestad Potestad que tiene el Estado de exigirle a los ciudadanos entregar parte de sus ganancias, con el fin de utiliza
sobre 10,00
Tributaria
Generalidad Este principio establece que todos deben contribuir a los gastos del Estado en proporción a su capacidad eco
Tributaria
Este principio establece que todos deben contribuir a los gastos del Estado en proporción a su capacidad eco
Igualdad
No Este principio establece que el Estado puede imponer cargas tributarias a los ciudadanos para cubrir sus gas
confiscatoriedad
Contribución Es el tributo obtenido, por el obligado tributario, de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como
Especial
Delitos Acciones dolosas o malintencionadas llevadas a cabo por un sujeto pasivo para evadir, de manera total o par
Tributarios
Derecho Rama del derecho encargada de regular la actividad económica del estado tanto en los gastos como en los in
Financiero
Establece que todos los tributos deben ser creados por una ley, es decir, solo las leyes pueden crear obligaci
Reserva de Ley
Contraprestación económica que el Estado exige a los contribuyentes para cubrir sus necesidades y prestar
Tributo
Sistema Conjunto de normas, leyes, procedimientos que regulan los ingresos del Estado a través de los tributos, así c
Tributario
Respuestaparcialmentecorrecta.
Ha seleccionado correctamente 9.
La respuesta correcta es: Potestad Tributaria → Potestad que tiene el Estado de exigirle a los ciudadanos entregar parte
de sus ganancias, con el fin de utilizar estos recursos para financiar la prestación de servicios públicos y atender a los
sectores sociales más vulnerables., Generalidad Tributaria → Este elemento se refiere a que los tributos son creados, por
voluntad soberana del Estado, sin tomar en cuenta la individual., Igualdad → Este principio establece que todos deben
contribuir a los gastos del Estado en proporción a su capacidad económica, de manera tal que en idénticas condiciones
se debe contribuir por igual., No confiscatoriedad → Este principio establece que el Estado puede imponer cargas
tributarias a los ciudadanos para cubrir sus gastos pero nunca podrá ser tal que limite los bienes del contribuyente.,
Contribución Especial → Es el tributo obtenido, por el obligado tributario, de un beneficio o de un aumento de valor de sus
bienes como producto de la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios públicos.,
Delitos Tributarios → Acciones dolosas o malintencionadas llevadas a cabo por un sujeto pasivo para evadir, de manera
total o parcial, el pago de impuestos., Derecho Financiero → Rama del derecho encargada de regular la actividad
económica del estado tanto en los gastos como en los ingresos., Reserva de Ley → Establece que todos los tributos
deben ser creados por una ley, es decir, solo las leyes pueden crear obligaciones tributarias, Tributo → Contraprestación
económica que el Estado exige a los contribuyentes para cubrir sus necesidades y prestar los servicios públicos., Sistema
Tributario → Conjunto de normas, leyes, procedimientos que regulan los ingresos del Estado a través de los tributos, así
como de los principios que se le aplican.
https://tareas.uned.ac.cr/mod/quiz/review.php?attempt=2083&cmid=7901 3/7
26/4/2020 Segunda prueba ordinaria: Revisión del intento
Pregunta 8 Vincule la descripción dada con el Estado Financiero que corresponde acorde a lo estudiado.
Correcta
Estado de
informa sobre el resultado positivo o negativo, producido como consecuencia de los ingresos y gastos devengado
resultados
económicos
Respuestacorrecta
La respuesta correcta es: Estados de flujo de efectivo → informan acerca de los cobros y pagos realizados, dentro de los
cuales se distinguen los derivados de las operaciones habituales de la entidad, de la adquisición o venta de activos, y de
las operaciones de endeudamiento., Estado de cambios en el patrimonio neto → informa de los cambios producidos
durante el ejercicio en el patrimonio neto de la entidad, derivados de los resultados económicos, de los ingresos y gastos
que se deben imputar directamente al patrimonio neto, también de los cambios en los criterios o po, Estado de resultados
económicos → informa sobre el resultado positivo o negativo, producido como consecuencia de los ingresos y gastos
devengados que se han debido imputar al resultado económico. Al respecto, es importante recordar que las instituciones
públicas, a diferencia de los entes
Pregunta 9 Asocie cada nombre de oficina brindada con sus funciones respectivas.
Parcialmente
correcta
Tesorería comprende tanto el conjunto de órganos participantes como las normas y los procedimientos utilizados en la perc
Puntúa 2,00
Nacional
sobre 3,00
Contabilidad adoptará y emitirá la normativa técnica y disposiciones adicionales que estime pertinentes para el cumplimiento d
Nacional
Crédito administra tributos nacionales, promueve el cumplimiento voluntario y ejerce el control de las obligaciones tributa
Público
Respuestaparcialmentecorrecta.
Ha seleccionado correctamente 2.
La respuesta correcta es: Tesorería Nacional → comprende tanto el conjunto de órganos participantes como las normas y
los procedimientos utilizados en la percepción, el seguimiento y control de los recursos financieros del tesoro público y en
los pagos de las obligaciones contraídas de conformidad con, Contabilidad Nacional → adoptará y emitirá la normativa
técnica y disposiciones adicionales que estime pertinentes para el cumplimiento de los objetivos del Subsistema, las que
serán sometidas a la aprobación del Ministro, previa consulta a la Contraloría General de la República, Crédito Público →
conformado por los mecanismos y procedimientos utilizados, así como por los organismos que participan en la obtención,
el seguimiento y control de los recursos internos y externos originados por la vía del endeudamiento público, de mediano
y largo plazo.
https://tareas.uned.ac.cr/mod/quiz/review.php?attempt=2083&cmid=7901 4/7
26/4/2020 Segunda prueba ordinaria: Revisión del intento
Puntúa 3,00 Principio del señala que las transacciones y otros hechos económicos deben ser reconocidos cuando ocurren, es decir, en
sobre 3,00
Devengo
Principio de no establece que no se deben compensar activos con pasivos, ni gastos con ingresos, salvo en aquellos casos en
Compensación
Principio de una vez adoptado un criterio para registrar las operaciones de la entidad, dentro de las alternativas que permit
Uniformidad
Respuestacorrecta
La respuesta correcta es: Principio del Devengo → señala que las transacciones y otros hechos económicos deben ser
reconocidos cuando ocurren, es decir, en función de la corriente real de bienes y servicios que estos representan; y no
cuando se efectúa su cobro o su pago en efectivo o su equivalente, deb, Principio de no Compensación → establece que
no se deben compensar activos con pasivos, ni gastos con ingresos, salvo en aquellos casos en los cuales una norma
contable lo exija o, lo permita., Principio de Uniformidad → una vez adoptado un criterio para registrar las operaciones de
la entidad, dentro de las alternativas que permita una determinada norma contable, esté debe conservarse de un período
a otro, y ser aplicado a todas las operaciones de similares característic
Pregunta 11 Seleccione una de las opciones que responda de manera correcta al enunciado a continuación:
Correcta
Al impuesto directo sobre las utilidades de las empresas y de las personas físicas que desarrollen actividades lucrativas;
Puntúa 1,00 también grava los ingresos, continuos o eventuales, se le denomina _______
sobre 1,00
Seleccione una:
1. Renta bruta
3. Renta neta
Respuestacorrecta
La respuesta correcta es: Impuesto sobre la renta
Pregunta 12 Seleccione una de las opciones que responda de manera correcta al enunciado a continuación:
Correcta
El impuesto que cobran las municipalidades a las obras nuevas se denomina: ______________.
Puntúa 1,00
sobre 1,00
Seleccione una:
1. Impuesto constructivo
Respuestacorrecta
https://tareas.uned.ac.cr/mod/quiz/review.php?attempt=2083&cmid=7901 5/7
26/4/2020 Segunda prueba ordinaria: Revisión del intento
Pregunta 13 Seleccione una de las opciones que responda de manera correcta al enunciado a continuación:
Correcta
Al conjunto de ingresos o beneficios percibidos en el periodo del impuesto por el sujeto pasivo en virtud de su actividad
Puntúa 1,00 comercial, se le denomina_____________
sobre 1,00
Seleccione una:
1. Renta bruta
2. Renta global
3. Renta
4. Renta neta
Respuestacorrecta
La respuesta correcta es: Renta bruta
Pregunta 14 Seleccione una de las opciones que responda de manera correcta al enunciado a continuación:
Correcta
Impuesto que grava la transferencia del dominio, a título gratuito u oneroso, de todo tipo de mercancías.
Puntúa 1,00
sobre 1,00
Seleccione una:
1. Impuesto de traspaso
Respuestacorrecta
Pregunta 15 Seleccione una de las opciones que responda de manera correcta al enunciado a continuación:
Correcta
¿Qué se genera cuando se paga más impuesto de lo debido?
Puntúa 1,00
sobre 1,00
Seleccione una:
1. Cuenta por pagar
2. Crédito fiscal
3. Crédito bancario
4. Deuda fiscal
Respuestacorrecta
La respuesta correcta es: Crédito fiscal
https://tareas.uned.ac.cr/mod/quiz/review.php?attempt=2083&cmid=7901 6/7
26/4/2020 Segunda prueba ordinaria: Revisión del intento
Pregunta 16 Seleccione una de las opciones que responda de manera correcta al enunciado a continuación:
Correcta
A los tributos contenidos en el Arancel Centroamericano de Importación y tienen como hecho generador la operación
Puntúa 1,00 aduanera de importación se les denomina
sobre 1,00
Seleccione una:
1. Impuestos aduaneros
2. Impuestos arancelarios
Respuestacorrecta
La respuesta correcta es: Impuestos aduaneros
Pregunta 17 Seleccione una de las opciones que responda de manera correcta al enunciado a continuación:
Correcta
A la licencia municipal, requisito para ejercer cualquier actividad lucrativa, se le denomina: ______________.
Puntúa 1,00
sobre 1,00
Seleccione una:
1. Concesión
2. Patente
3. Licencia municipal
4. Permiso municipal
Respuestacorrecta
Pregunta 18 Seleccione una de las opciones que responda de manera correcta al enunciado a continuación:
Correcta
La contabilidad es la técnica de ordenar y registrar las transacciones comerciales de una empresa, tendientes a brindar
Puntúa 1,00 información importante para la toma de decisiones.
sobre 1,00
Seleccione una:
Verdadero
Falso
https://tareas.uned.ac.cr/mod/quiz/review.php?attempt=2083&cmid=7901 7/7
Temas relevantes
Derecho empresarial II
Conceptos
Derecho privado: Aplica a las relaciones jurídicas entre particulares en las cuales
está ausente el Estado y sus instituciones, los principales códigos son el civil y el de
comercio.
Principios
1. Anualidad
2. Universalidad e integralidad
3. Equilibrio del presupuesto
4. Especialización o especificidad
5. Competencia
6. De no afectación de los recursos
7. De vinculación entre el plan de presupuesto o programación
8. De publicidad o divulgación
Otros principios
Modelos de presupuestación
1. Incrementalismo
2. Presupuesto por programas y base cero
3. Presupuesto por desempeño
1. Eficiencia
2. Eficacia
3. Igualdad de trato
4. Libre competencia y concurrencia
5. Publicidad
6. Buena fe
7. Intangibilidad patrimonial
8. Mutabilidad
9. Seguridad jurídica
10.Control de los procedimientos
Procedimientos ordinarios
Licitación pública: Invitación abierta para que todo interesado presente su oferta,
sin límite de convidados o admitidos al concurso.
Otros procedimientos
✓ Con la propia entidad en la cual sirven, los miembros de junta directiva, los
presidentes ejecutivos, los gerentes y los subgerentes.
✓ Los funcionarios de las proveedurías y de las asesorías legales, respecto de la
entidad en la cual prestan sus servicios.
✓ Los funcionarios públicos con influencia o poder de decisión, en cualquier etapa del
procedimiento de contratación administrativa.
✓ Las personas jurídicas en cuyo capital social participe alguno de los funcionarios
mencionados anteriormente.
✓ Las personas jurídicas en las cuales el cónyuge, el compañero, o los parientes sean
titulares de más de un 25 % del capital.
✓ Las personas físicas o jurídicas que intervinieron como asesoras en cualquier etapa
del procedimiento de contratación o hayan participado en la elaboración de las
especificaciones.
Oferta: Cantidad de bienes que los vendedores son capaces de vender en el mercado.
Resumen II Examen
Capítulo IV
Concepto de Contabilidad: Técnica de ordenar y registrar las transacciones
comerciales de una empresa, tendientes a brindar información importante para la
toma de decisiones.
Concepto de Contabilidad pública: Se encarga de desarrollar los diversos procesos
de medición, información y control propios de la ciencia contable, pero bajo el
enfoque de la gestión pública, es decir, apegada a los principios y normas de la
administración pública. Se rige por el principio de legalidad.
Estado de situación financiera: Se registra la situación patrimonial y financiera de
la entidad, informando de los activos, así como de las fuentes de financiación de
dichos activos, sean estas patrimonio o pasivos.
Estado de resultados: Informa sobre el resultado, positivo o negativo, producido
como consecuencia de los ingresos y gastos devengados que se han de imputar al
resultado económico. En administración pública se utilizan los conceptos de superávit
y déficit.
Estado de cambios en el patrimonio neto: Informa de los cambios producidos
durante el ejercicio en el patrimonio neto de la entidad, derivado de los resultados
económicos, de los ingresos y gastos que se deben imputar directamente al patrimonio
neto.
Estado de flujos de efectivo: Informan acerca de los cobros y pagos realizados,
dentro de los cuales se distinguen los derivados de las operaciones habituales de la
entidad, de la adquisición o venta de activos, y de las operaciones de endeudamiento.
Estado de liquidación de presupuesto: Se informa de los gastos e ingresos
presupuestarios, realizados en comparación con los inicialmente previstos.
Estado de notas explicativas: Tiene como finalidad comentar cuáles son las políticas
contables que utiliza la entidad de la elaboración de sus estados financieros, así como
ampliar y completar la información incluida en los anteriores documentos que forman
parte de los estados financieros.
Concepto de superávit: Diferencia positiva entre los ingresos y los gastos totales.
Superávit libre: Sobrante de la ejecución presupuestaria del período anterior,
el cual puede reinvertirse en otra actividad o función pública
Superávit especifico: Aquel que solo puede reinvertirse en la misma actividad
o tarea para la cual estaba legalmente prevista la asignación de recursos que
lo generaron.
Concepto de déficit: Diferencia negativa entre los ingresos y egresos totales.
Concepto de activos: Bienes, derechos y otros recursos controlados por la entidad,
provienen de hechos pasados y de los que se espera que la entidad obtenga, en el
futuro, rendimientos económicos o un potencial de servicio.
1
Temas relevantes. Derecho Empresarial II. 2019 III cuatrimestre
2
Temas relevantes. Derecho Empresarial II. 2019 III cuatrimestre
Emitir letras del tesoro y custodiar los títulos valores del Gobierno de la
República, o de terceros a su cargo.
Velar por la percepción adecuada de las rentas recibidas por los cajeros
auxiliares autorizados para tal efecto.
Concepto de Caja Única del Estado: Principio de administración financiera pública
que pretende reunir todos los ingresos del Estado en una cuenta única. Instrumento
operativo de manejo de fondos públicos vinculado al Sistema de Tesorería Nacional,
el cual funciona integrado a los demás sistemas de la Administración Financiera.
Concepto de deuda pública: La contraída por el Estado en forma de obligaciones
por consecuencia del uso del crédito público, por hechos como:
La emisión y colocación de títulos de deuda y obligaciones de mediano y largo
plazo.
La contratación de créditos con instituciones financieras.
El otorgamiento de avales, fianzas y garantías.
La adquisición de bienes y servicios que se paguen en el transcurso de un
ejercicio económico posterior al período de presupuestación.
Clasificación de la deuda pública:
Según su ámbito de exigibilidad: interna o externa.
Según la naturaleza del deudor: directa o indirecta.
Según el plazo de la deuda: corto, mediano o largo plazo.
Según la naturaleza del reembolso: reembolsable o no reembolsable
Concepto de Empréstito: Operación crediticia concreta mediante la cual el Estado
obtiene dicho préstamo (crédito público).
Concepto de crédito público: Capacidad política, económica, jurídica y moral que
posee un Estado para obtener dinero o bienes en préstamo.
Concepto de deuda interna: Cuando el dinero obtenido en préstamos por el Estado
surge de la propia economía nacional.
Concepto de deuda externa: Cuando el dinero prestado proviene de economías
foráneas.
Diferencia entre la contabilidad privada y pública
Capítulo V
Concepto de derecho tributario: Se encarga de regular la captación de recursos
económicos a favor del Estado, el cual los utiliza para financiar los servicios
suministrados a la colectividad. Aplica el principio de solidaridad, el cual indica que
los habitantes del país están obligados a financiar los gastos del Estado.
Concepto de derecho financiero: Rama del derecho encargada de regular la
actividad económica del Estado en sus dos ámbitos
Gastos: Corresponde al derecho presupuestario. Normas aplicables al
presupuesto público y la manera en que se ejecuta el gasto público.
Ingresos: Corresponde al derecho tributario, encargado de los ingresos del
Estado.
Fuentes del derecho tributario:
Disposiciones constitucionales.
Tratados internacionales.
Leyes.
Reglamentos.
Concepto de sistema tributario: Conjunto de normas, leyes y procedimientos que
regulan los ingresos del Estado a través de los tributos, así como de los principios que
se le aplican.
Concepto de poder tributario: Potestad que tiene el Estado de exigirle a los
ciudadanos entregar parte de sus ganancias, con el fin de utilizar estos recursos para
financiar la prestación de servicios públicos y atender a los sectores sociales más
vulnerables.
Características del poder tributario:
Abstracto: Para que exista un verdadero poder tributario, es menester que el
mandato del Estado se materialice de un sujeto, el cual se haga efectivo
mediante una actividad de la administración.
Permanente o imprescriptible: Es estable, inalterable, se ejerza o no. Solo
puede extinguirse con el Estado mismo.
Irrenunciable: El Estado no puede desprenderse de este atributo esencial,
puesto que sin el poder tributario no podría subsistir.
Indelegable: Se relaciona con el principio fundamental llamado reserva de
ley, en la cual ciertos cuerpos del Estado tienen funciones exclusivas, las
cuales no pueden delegarse a otros.
Ramas del derecho tributario:
Derecho Tributario General.
Derecho Tributario Especial.
Derecho Tributario Constitucional:
Derecho Tributario Represivo o Penal.
Derecho Tributario Administrativo.
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Temas relevantes. Derecho Empresarial II. 2019 III cuatrimestre
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Temas relevantes. Derecho Empresarial II. 2019 III cuatrimestre
Concepto de impuestos: Tributos exigidos por el Estado sin que exista una
contraprestación inmediata de pago y cuya obligación tiene como hecho generador
una situación independiente de toda actividad estatal relativa al contribuyente.
Características
Impuestos directos Impuestos indirectos
*Afectan directamente la riqueza de las *Se pagan con motivo de la compra de
personas, tanto físicas como jurídicas. bienes o servicios.
*Se identifica a la persona que paga. *Se recaudan a través de los comerciantes o
*La tasa del impuesto es variable. industriales.
*Se grava a la fuente directamente. *Recaen indirectamente en la capacidad
*Es progresivo. económica de los contribuyentes.
Ejemplos
*Impuesto sobre la renta. *Impuesto sobre las ventas.
*Retenciones a la fuente: *Impuesto selectivo de consumo.
Remesas al exterior. *Impuesto único sobre los combustibles.
Impuesto al salario. *Impuesto específico sobre bebidas
Renta disponible. alcohólicas.
Renta de títulos valores y avales de *Impuesto específico sobre bebidas sin
letras de cambio, operaciones de contenido alcohólico y jabones de tocador.
recompra o reporto de valores.
Retenciones del 2% y 3%. Pág. 236.
Concepto de Tasa: Tributo que un ciudadano paga al Estado por la prestación directa
o inmediata de un servicio público. El producto de lo recaudado tiene por destino el
sostenimiento del mismo servicio que da lugar a la tasa. Por ejemplo: pago de peajes,
recolección de la basura, alumbrado público.
Concepto de Contribución Especial: Es el tributo obtenido, por el obligado
tributario, de un beneficio o de un aumento de valor de sus bienes como producto de
la realización de obras públicas o del establecimiento o ampliación de servicios
públicos. Las sumas obtenidas por esta contribución especial se encaminan a sufragar
el costo de la obra o servicio, el cual ocasiona el nacimiento de la obligación
respectiva.
Concepto de obligación tributaria: Vínculo creado por ley, en donde el Estado
figura como el acreedor, y el deudo tributario es el sujeto pasivo; su principal objetivo
es el cumplimiento de la prestación tributaria.
Elementos de la obligación tributaria:
a) Sujeto pasivo: Aquella persona sobre quien recae la obligación, sea pecuniaria,
del pago del tributo o bien de una obligación formal, como retener y trasladar al
fisco un tributo. Puede ser de dos tipos
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Temas relevantes. Derecho Empresarial II. 2019 III cuatrimestre
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Temas relevantes. Derecho Empresarial II. 2019 III cuatrimestre
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Temas relevantes. Derecho Empresarial II. 2019 III cuatrimestre
Capítulo VI
Concepto de Impuesto sobre la Renta: Impuesto directo sobre las utilidades de las
empresas y de las personas físicas que desarrollan actividades lucrativas. Grava los
ingresos de fuente costarricense, percibidos o devengados por personas físicas o
jurídicas domiciliadas en el país.
Concepto de renta bruta: Conjunto de los ingresos o beneficios percibidos en el
período del impuesto por el sujeto pasivo en virtud de su actividad comercial.
Concepto de renta neta: Corresponde al resultado de deducir de la renta los costos
y gastos útiles, necesarios y pertinentes para producir la utilidad o beneficio, y las
otras erogaciones expresamente autorizadas por ley.
Concepto de gastos deducibles: Aquellos gastos que resulten legalmente aplicables
a las utilidades, tales como
El costo de los bienes y servicios vendidos.
Salarios y otras remuneraciones por servicios personales.
Primas de seguro contra incendio, robo, hurto, terremoto, etc.
Intereses y otros gastos financieros, pagados o incurridos durante el año fiscal,
directamente relacionados con el manejo de su negocio.
Incobrables, depreciaciones y agotamiento
Concepto de gastos no deducibles: Aquellos gastos que no son legalmente
aplicables a las utilidades, tales como
El valor de las mejoras permanentes, hechas a los activos y construcciones.
Costos o gastos que no hayan tenido su origen en el negocio.
Impuestos sobre la renta, sobre las ventas, selectivo de consumo, específicos
de consumo y las tasas especiales que sobre estos se fijen, cuando las personas
sean contribuyentes de tales impuestos.
Utilidades, participaciones sociales, dividendos pagados o acreditados a
socios, accionistas, etc.
Gastos o impuestos ocasionados en el exterior.
Gastos en inversiones de lujo o de recreo personal.
Sujetos del impuesto sobre la renta:
Sujeto activo: El Estado, quien capta estos recursos.
Sujeto pasivo: Contribuyentes y declarantes.
Contribuyentes: Personas físicas o jurídicas, públicas o privadas, que
realicen actividades de carácter lucrativo en el territorio nacional,
independientemente de la nacionalidad, domicilio o del lugar de la
constitución de las personas jurídicas, etc.
Declarantes: Aquellas entidades no sujetas al impuesto pero que
deben presentar la declaración. (Estado, municipalidades,
instituciones autónomas, partidos políticos, instituciones religiosas,
zonas francas, etc.). Pág. 282.
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Temas relevantes. Derecho Empresarial II. 2019 III cuatrimestre
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Temas relevantes. Derecho Empresarial II. 2019 III cuatrimestre
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Capítulo #1
Administración Privada
Tiene una finalidad lucrativa (salvo las asociaciones y fundaciones
constituidas sin fines de lucro).
Obtienen sus recursos económicos del capital privado aportado por sus
dueños y accionistas.
El mercado es el elemento básico para determinar todas las decisiones
que se adoptan.
Se rige por el principio de autonomía de voluntad del comercio o sea
dedicarse a cualquier actividad que desee siempre y cuando acate el
orden.
Administración Pública
Posee determinados fines sociales establecidos por la ley.
Prestación de servicios públicos o administrativos por los cuales
generalmente no cobra.
Obtienen sus recursos financieros requeridos para su funcionamiento,
de los Tributos del Estado, a través de leyes, que obligan a pagar a los
ciudadanos para que estos contribuyan al sostenimiento de las
instituciones y los servicios públicos.
El mecanismo central de decisión se conoce como la elección pública,
según el cual las decisiones se toman fueran del mercado.
Lo que el Estado debe hacer: se define por el conjunto de normas que crean
órganos, fijan su funcionamiento y los fines que deben de alcanzar. La
existencia lógica del Estado se precisa por los fines o propósitos que una
sociedad organizada le ha venido señalando de acuerdo con su propia
naturaleza.
Para prestar servicios (Educación, salud pública, infraestructura, otros), El
Estado y sus instituciones requieren del desarrollo de una actividad que les
permita obtener ingresos y efectuar gastos.
Gasto Público: es aquella erogación de contenido monetario efectuada
por el Estado y sus instituciones, utilizando en forma total o parcial el
contenido económico previsto y autorizado por la partida
correspondiente del presupuesto público respectivo.
Ingreso Público: es aquel recurso financiero que obtienen el Estado y
sus instituciones, ya sea mediante el poder de imponer los tributos o
por otras fuentes no tributarias de muy diversa índole (alquileres,
multas, otros.)
Ingresos Tributarios: aquellos que constituyen exacciones
obligatoriamente impuestas por el Estado mediante la ley dictada
por el poder legislativo como ejercicio de la potestad de imperio
de la autoridad pública y con la finalidad de conseguir recursos
para el cumplimiento de sus fines.
Ingresos no tributarios: Aquellos que no constituyen
exacciones obligatorias impuestas por el Estado, sino la ley
autoriza su cobro aunque su fijación la establece la respectiva
Administración o la entidad reguladora o la fiscalización dispuesta
por ley.
Derecho Privado:
Que Regulará la actividad de los entes que por su régimen de conjunto
y los requerimientos de su giro puedan estimarse como empresas
industriales o mercantiles comunes.
Libro: Derecho empresarial II
Autores: Jennifer Arroyo Chacón y Jimmy Bolaños González
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Derecho Financiero: es una disciplina jurídica que atiende nos solo a los
ingresos previstos (tributario y no tributarios) y los gastos públicos asignados
a un presupuesto, sino también a lo relacionado con la constitución y la gestión
de la hacienda pública, a saber: normas, principios y procedimientos, así como
entidades públicas participantes en la planificación, uso (ejecución), registro
(Contable), control (interno y externo) y evaluación de los recursos financieros
públicos. Las 2 instituciones jurídicas centrales del derecho financiero son: los
Tributos y el presupuesto.
Normas Jurídicas: se denomina así a los medios desde donde se genera el derecho
financiero y tributario, es decir, el conjunto
de disposiciones dictadas por las
autoridades públicas competentes para
ordenar la actividad financiera y tributaria
del sector público. La jerarquización de las
normas jurídicas es:
4- Los decretos ley: Ejemplo es el decreto ley que creó al Instituto Costarricense
de Electricidad y le confirió la concesión NO EL MONOPOLIO, del uso del
espectro para prestar el servicio de telecomunicaciones.
5- Los reglamentos: Son Normas jurídicas de alcance general, subordinadas y
de rango inferior que las leyes, las cuales son dictadas por el Poder Ejecutivo
cuando se trata de desarrollar el contenido de una ley, en el caso de los
denominados reglamentos ejecutivos. Estos reglamentos no se pueden
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Autores: Jennifer Arroyo Chacón y Jimmy Bolaños González
Realizado por Johana Pizarro
III Cuatrimestre 2017 Page |6
modificar, desvirtuar, alterar o suprimir lo que las leyes regulan. Solo pueden
regular aspectos de procedimientos.
6- Otras fuentes escritas y no escritas: Todas juntas se conocen como un
bloque juridicidad, manuales circulares e instructivos
Planificación: es una función administrativa y gerencial de primera
importancia, porque es una necesidad de todo buen gobierno planear
bien los objetivos, las metas y los indicadores de lo que debe ser su
gestión para alcanzar el desarrollo sostenible de la colectividad nacional.
Presupuesto Público: es un instrumento al servicio de la
planificación a fin de que los egresos públicos respondan a una
intencionalidad predeterminada, relacionada con la consecución
de los objetivos y metas de los planes adoptados.
Ciclo o proceso presupuestario: se trata de un conjunto de
etapas por las cuales atraviesan los presupuestos en el sector
público, estas van desde la elaboración o formulación
presupuestaria, seguidas por la discusión, aprobación y
ejecución, hasta finalizar en los procedimientos de evaluación y
control.
Rendición de cuentas: está referida a la exigencia periódica por parte de todos los
funcionarios públicos, quienes están obligados a informar sobre la utilización de los
recursos tantos depositarios de autoridad colectiva, en términos de seis variables:
La economía La ética
La Eficacia La equidad
La eficiencia La ecología
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Autores: Jennifer Arroyo Chacón y Jimmy Bolaños González
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Tipos de indicadores
Capítulo #2
El presupuesto público:
Principios presupuestarios
Otros principios
Código Partida
0 Remuneraciones
1 Servicios
2 Materiales y suministros
3 Intereses y comisiones
4 Activos Financieros
5 Bienes duraderos
6 Transferencias corrientes
7 Transferencias de capital
8 Amortización
9 Cuentas especiales
Capítulo #3
Capítulo #4
La Contabilidad Pública
Contabilidad Pública
Tesorería Pública
Crédito Público
La Ley N.ͦ 8131, (AFRPP), establece que los Estados Financieros elaborados por la
contabilidad nacional deben ser confeccionados, consolidados del sector público y
remitidos al Ministerio de Hacienda, a más el último día de febrero de la siguiente
manera:
Estado de notas explicativas: tiene como finalidad comentar cuales son las
políticas contables que utiliza la entidad en la elaboración de sus estados
financieros, así como ampliar y completar la información incluida en los
documentos anteriores que forman parte de los Estados Financieros.
Estados financieros del sector público y las partidas que se incluyen en cada
uno.
Registro Contable
Para registrar las operaciones contables, se sigue lo dispuesto en el numeral 132 del
citado reglamento, cuyos criterios operativos establecen o siguiente: p. 184
El registro de los bienes nacionales deberá registrarse bajo los criterios establecidos
en el numeral 134 del Reglamento:
etc.) y en las obligaciones propias del Estado, así como el hecho de que las
actividades del sector público no tienen un interés de lucro.
Órgano rector del Crédito público: es la Dirección de Crédito Público del Ministerio
de Hacienda y como tal tendrá las siguientes competencias: (pag 202-203)
Capítulo #5
Principio de solidaridad: bajo esta premisa los habitantes del país están
obligados a financiar los gastos del Estado.
Derecho
Financiero
Derecho Tributario
Derecho
Presupuestario
Derecho Tributario: es la rama del derecho financiero encargado de velar por los
ingresos del Estado, regula la manera como el Estado ejerce su poder tributario con
el propósito de obtener los ingresos que sirvan para sufragar el gasto público en las
áreas de la consecución del bien común. Dentro del ordenamiento jurídico de los
ingresos públicos existe un sector correspondiente a los ingresos tributarios que, por
su importancia dentro de la actividad financiera del Estado, y por la homogeneidad
de su regulación, ha adquirido un tratamiento sustantivo.
Fuentes del derecho tributario: constituyen fuentes del Derecho Tributario por
orden de importancia jurídica:
1. Formales
Reserva de Ley: establece que todos los tributos deben ser creados
por una Ley de la República para que proceda a su cobro. En otras
palabras no se pueden imponer Tributos que no se encuentren
amparados por la Ley.
Seguridad Jurídica: el contribuyente debe tener la certeza de los
tributos que debe pagar y de la forma de calcularlos; no se le podrán
variar las tarifas o tipos de impuestos sin que se medie una modificación
a una ley y esta sea debidamente publicada en diario Oficial de la
Gaceta.
Irretroactividad: este principio establece que no se le podrá cobrar un
tributo a un ciudadano por hechos ocurridos antes de que fuera creado
el tributo por ley, salvo a disposición de lo contrario y casos esenciales
creados por ley.
2. Materiales
Generalidad Tributaria: este principio establece que todos deben de
contribuir a los gastos del Estado en porción a su capacidad económica,
en forma solidaria.
Principio de Igualdad: implica que todos deben contribuir a los gastos
del Estado en porción a su capacidad económica, de manera tal que en
condiciones idénticas deben imponerse los mismos gravámenes, lo cual
no priva al legislador de crear categorías especiales, a condición de que
no sean arbitrarias y se apoyen en una base razonable.
Capacidad económica: principio vinculado con el de generalidad
tributaria y de igualdad, pues establece que cada contribuyente está
obligado a aportar para los gastos del Estado, según su capacidad
económica; por lo tanto quien más recibe es quién más paga.
Progresividad Tributaria: implica que el tipo de gravamen es función
creciente de la base imponible; esto es, a medida que crece la capacidad
económica de los sujetos, crece el porcentaje de su riqueza que el
Estado exige en forma de tributos.
No confiscatoriedad: este principio establece que el Estado puede
imponer cargas tributarias a los ciudadanos para cubrir sus gastos, pero
nunca podrá ser tal que limite los bienes del contribuyente.
La coerción: se refiere a que los tributos son creados, por voluntad soberana
del Estado, sin tomar en cuenta la individual.
Carácter personal del vínculo: de la ley surge una relación jurídica entre 2
sujetos: el estado y el contribuyente.
Naturaleza pecuniaria de la prestación: este elemento señala que es, en
esencia, relativo, depende del sistema tributario que se analice, pues existen
sistemas en los cuales se permite el pago en especie de las prestaciones
generadas por las obligaciones tributarias.
Afectación del producto a fines estatales: se refiere a que los ingresos
obtenidos se destinan a fines estatales.
1. Los impuestos: son los tributos exigidos por el Estado sin que exista una
contraprestación inmediata por su pago; aun así, exige se cumpla por el simple
surgimiento del hecho generador, es decir, el Estado lo devuelve a largo plazo
a través de la educación, salud, seguridad, etc. Se clasifican en:
Directos
b. Impuesto al salario
Indirectos
2. Tasa: son los tributos que las personas pagan al Estado por la prestación
directa o inmediata de un servicio público, por ejemplo, el pago del peaje, la
recolección de basura, el alumbrado público, y similares.
Infracciones administrativas
Delitos Tributarios
Infracciones Administrativas
Reducción de Sanciones
Reducción
Cuando el infractor subsane su incumplimiento…
de la sanción
En forma espontánea (sin que medie actuación de la
75%
administración).
Delitos Tributarios
Capítulo #6
Renta neta: corresponde al resultado de deducir de la renta bruta los costos y gastos
útiles, necesarios y pertinentes para producir utilidad o beneficio, y las otras
erogaciones expresamente autorizadas por esta ley, debidamente respaldada con
comprobantes y registradas en la contabilidad.
Gastos deducibles: son aquellos gastos que resultan legalmente aplicables a las
utilidades tales como:
Sujetos del impuesto sobre las renta: aquí no encontramos con 2 tipos: el
contribuyente y el declarante.
-Impuesto sobre las ventas: grava la transferencia del dominio, a título gratuito u
oneroso, de todo tipo de mercancías y servicios.
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aact
ivi
dadf
inanci
eradel
est
ado:
Elaspectoeconómi
co:porlosmediosuti
li
zadosquesondecar
áct
ereconómi
coycomot
alessi
empr
e
escasosenrel
aci
ónconelv
olumendenecesi
dades.
Elaspect
opolí
ti
co:enraz
óndequesonl asaut
ori
dadespúbl
i
casynoelmer
cadol
asquedebendeci
dirl
as
pri
ori
dadesdel
agesti
óndelosescasosr
ecur
sospúbl
icos
Elaspect
ojurí
dico:porlafor
macomoact
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uel
ve,medi
ant
enor
masj
urí
dicasquer
egul
anl
a
act
ivi
dadfi
nanci
eradelsect
orpúbl
i
co.
13-Ladef
ini
ciónj
urí
dicadehaci
endapúbl
i
cacompr
endecuat
rodi
mensi
onesbási
cas:
Laobjet
iva:t
rat
adelosfondospúbli
cos,l
osmedioseconómi
cosyelpat
ri
moni
opúbl
i
coengener
aldel
,las
cual
disponeelEst
adopar
asati
sfacerl
osfi
nespúbl
icos.
Lasubj
eti
vauor
gáni
ca:r
efer
idaal
ossuj
etospúbl
i
cosyaunal
ossuj
etospr
ivadosqueadmi
nist
ranf
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públ
i
cos
Laf
unci
onalomateri
al:seocupadeci
ert
asf
unci
ones,act
ivi
dades,t
ransacci
onesyoper
aci
onesespecí
fi
cas
deí
ndol
ehacendar
ia.
Lanor
mativa:atr
aviesal
ast r
esdimensi
onesanter
ior
es,j
uredi
fi
candol
ospr
inci
pios,l
aspot
est
adesyl
as
nor
mastécnicasyadmini
str
ati
vasapl
i
cabl
esaestamateri
a.
Haci
endapúbli
ca,
ramaespecial
izadadel
ateor
íadel
asf
inanzasqueest
udi
alaobt
enci
óndemedi
osdepago
par
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entealospagospúbli
cos
EnCost
aRi
cal
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idadf
iscal
i
zador
asel
l
amaCont
ral
orí
aGener
aldel
aRepubl
i
ca,
Larendi
cióndecuent
asest
árefer
idaaunaexi
genciaper
iódi
caporpartedet
odosl
osfuncionar
iospúbl
i
cos,
qui
enesestánobli
gadosainf
ormarsobrel
aut i
l
izaci
óndel osrecur
sosentododeposi
tari
odeaut or
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col
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va,
Sei
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cióndecuent
as:
laeconomí
a,aef
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icayl
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j
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onesprev
istas,
ent
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Economí
a:seut
il
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sobr
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os.
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ivi
dad:
midei
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Cal
i
dad:
fact
orescual
i
tat
ivosasoci
adosaundet
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nadoni
vel
deexcel
enci
a.
1-Elcri
ter
iodedi
fer
enci
aciónent
rel
aadminist
raci
ónpúbli
caypr
ivadaquesedef
inecomoconsecuenci
a
deinter
éspar
ti
cul
arreci
beelnombrede:
TEOLOGI CO.
2-Ramasenquesepuededi
vi
direlder
echoquer
egul
alasoci
edad:DERECHOPUBLI
COYDERECHO
4
PRI
VADO.
3-Ramadelder
echoqueapli
cal
asrel
aci
onesj
urí
dicasent
repar
ti
cul
ares,
enl
ascual
esest
ánausent
esel
Est
adoysusinst
it
uci
ones:
DERECHOPRIVADO
4-Seocupadelaor
denaci
óndelaact
ivi
dadf
inanci
erayasuv
ez,est
aact
ivi
dadseasoci
aconl
os
i
ngr
esosyconl
osgast
ospúbl
i
cos:
DERECHOFINANCIERO
5-Dosi
nst
it
uci
onesj
urí
dicascent
ral
esdel
der
echof
inanci
eroson:
LOSTRI
BUTOSYELPRESUPUESTO
6-Lascuat
rodimensi
onesquecomponenelconcept
odehaci
endapúbl
i
cason:OBJETI
VA,
SUBJETI
VAU
ORGANICA,FUNIONALOMATERIALYNORMATI VA
7-Normasdederecho i
nter
naci
onal
,enmateri
adeder echo f
inanci
erootr
ibut
ari
o,incorpor
adasal
or
denami
ent
ojurí
dicodecadaEstadounavezapr
obadosporl aAsambl
eaLegi
slat
iva:TRATADOSY
CONVENI
OSINTERNACIONALES.
8-Car
act
erí
sti
cas de l
ainfor
maci
ón t
ranspar
ent
e:ACCESI
BLES,COMPRENSI
BLES O CLAROS Y
COMUNICADOSALPÚBLICOENGENERAL.
9-Lasvar
iabl
esdel
arendi
ci
óndecuent
asson:LAECONOMI
A,LAEFI
CACI
A,LAEFI
CIENCI
A,LAETI
CA,
LAEQUIDADYLAECOLOGIA.
10-Pri
ncipi
oqueseñal
alaobt
enci
óndebi
enesyser
vici
osalmenoscost
o,eni
gual
daddecondi
cionesde
cal
idad:PRI
NCI
PIODEECONOMI A.
11-Or
gáni
coosubj
eti
vo,
obj
eti
vo:
ESTADOYSUSI
NSTI
TUCI
ONES
12-Pr
inci
piopr
opi
odel
der
echopr
ivado:
PRI
NCI
PIODEAUTONOMI
ADELALI
BERTAD
13-Normajurí
dicadeal
cancegener
alsubor
dinadasyder
angoi
nfer
ioral
asl
eyes,di
ctadaporelpoder
ej
ecut
ivo:
REGLAMENTOS.
14-Recur
sosf
inanci
eroqueobt
ieneel
est
adoat
rav
ésdel
ost
ri
but
os:
INGRESOPUBLI
CO
15-Manual
es,cir
culares e instr
ucti
vos en mat
eri
af i
nanci
era,r
elaci
onados con los pr
ocesos de
pr
esupuest
o,t
esorerí
a,contabi
li
dadyotrasr
amasafi
nes:OTRASFUENTESESCRI TASYNOESCRI TAS
ResumendeCapi
tul
o2deDer
echoEmpr
esar
ial
II
1-¿
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iendeporpr
esupuest
o?
Ent
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ocomoel“ instr
ument oqueexpr
esaent
érminosfi
nanci
eroselplananualdela
i
nsti
tuci
ón,medi
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imacióndei ngresosydelosgast
osnecesar
iosparaalcanzarl
osobjeti
vos
del
asmet aspr
ogramadaspresupuestari
osestabl
eci
dos”
2-¿
Quéesder
echopr
esupuest
ari
o?
Esl
aramadelder
echof
inanci
eroohacendar
io,elcualest
udi
aelconj
unt
odepr
inci
piosynor
mas
5
j
urí
dicasquer
egul
anel
procesopr
esupuest
ari
o.
Lospr
inci
piosquer
igenest
amat
eri
ason:
3-¿
Quéesel
Pri
nci
piodeAnual
i
dad?
Est
abl
ecequeelpr
esupuest
oseemi
tepar
aunej
erci
cioeconómi
coanual
,elcualv
adel01deener
oal
31dedi
ciembr
edecadaaño.
4-¿
Quéesel
Pri
nci
piodeuni
ver
sal
i
dadei
ntegr
idad?
Hacerefer
enci
aat odoslosingr
esospr
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stosygast osaut
orizadosdelEst
ado,enf
ormai
ntegr
alysi
n
omisi
ones,EnCost
aRi canosecuent
aconelpresupuest
oúnico.
5-¿
Quéesel
Pri
nci
piodeEqui
l
ibr
iopr
esupuest
ari
o?
Equili
brioent
relosingresosyl osegresosylasf uent
esdefi
nanci
amiento.Esr esponsabi
l
idaddelas
autori
dadesquef ormulaelpresupuestoylopresentanpar
asuaprobaci
ón,procurarunequil
ibr
ioent
re
l
osi ngresosylosegresospúbli
cos.
6-¿
Quéesel
Pri
nci
piodeEspeci
ali
zaci
ónoEspeci
fi
cidad?
Noseper mitel
adiscreci
onal
idadenlafuent
enieneldesti
nodelosrecur
sosfi
nanci
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acubr
ir
cualqui
ert
ipodegastoycualquiermont
o,l
aautor
izaci
ónesdadapar
aungastopr
ecisoyporunmont
o
determi
nado.
7-¿
Quéesel
Pri
nci
piodeCompet
enci
a?
Este hace r
ef er
encia a un si
stema de di
str
ibuci
ón de responsabi
l
idades ycompetenci
as que el
ordenamient
oj urí
dicodisponeenmateri
apresupuestar
ia,
conformealcuallaAdmini
str
aciónpr
eparay
ej
ecut aelpresupuesto,mientr
aselParl
amentool aCont r
alorí
aGeneraldelaRepubli
caloaprueban,
control
ayejecuta.
8-¿
Quéesel
Pri
nci
piodel
anoAf
ect
aci
óndel
osRecur
sos?
Todoslosingr
esospúbli
cosrecaudadosporconceptodeimpuest
osnacional
essedesti
nanafinanci
ar
l
osgast ospúbl
icosensut ot
ali
dad,si
nv i
ncul
arundeterminadoi
ngr
esoaundet erminadodesti
node
gast
o.Noseapl i
caenl areal
idadcostar
ri
cense,dadoqueexist
enleyesquev i
ncul
andeterminados
i
ngresosaunosdet er
minadosfi
nes.
6
9-¿
Quéesel
Pri
nci
piodev
incul
aci
ónent
reel
planyel
presupuest
o,opr
ogr
amaci
ón?
Elpresupuest
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seaserunrefl
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apl anif
icacióninst
it
uci
onal
,af
inderesponder
adecuadamentealcumpl
i
mi ent
odesusobj
eti
vosmetasoi ndicador
es.Contr
ibui
ral
agest
ióndel as
i
nsti
tucionespúbl
i
casenf
uncióndel
asdemandassoci
ales.
10-¿
Quéesel
Pri
nci
piodepubl
i
cidadodi
vul
gaci
ón?
El
presupuest
odebedeserasequi
bleal
conoci
mient
opúbl
i
co.
11-¿
Quéesel
cicl
opr
esupuest
ari
o?
Corr
espondeaunaser iedeetapasi nter
dependi
entes,conperiodici
dadanual
,bajoelsupuest
odeque
exi
stenfasesclar
amenteseparadasencuant oaquei nstanci
aspúbl i
cascompetenenformaexcl
usi
va,
excl
uyenteeir
renunci
able,
sinperj
uiciodelascoordi
nacionescorrespondi
ent
es:
El
abor
aci
ónof
ormul
aci
óndel
presupuest
o
Di
scusi
ónyapr
obaci
ónpr
esupuest
ari
a
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ecuci
ónpr
esupuest
ari
a
Ev
aluaci
ónycont
rol
presupuest
ari
a
12-¿
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abor
aunpr
esupuest
opúbl
i
co?
Lael
abor
aci
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esupuest
olecor
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poderej
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ivo.
Pl
ani
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caci
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ogr
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i
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caci
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ElMinister
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nst
ituci
onalparagar
anti
zartantoelcumpli
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ivosymet ascomoeluso
raci
onaldelosrecur
sospúbl
icos.
13-¿
Quéesunpr
esupuest
opúbl
i
co?
Eselinstr
ument oenelcualseconcr etanlasdecisionestomadasporl asaut
ori
dadespúbli
casparaasignar,
di
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buiryuti
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os,conf ormedeterminadasnecesi
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encias.También
ati
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Documentoúni cojurí
dico-contabl
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esosygast osdeunEstado.Instr
umentode
desarr
oll
osocialyplani
ficacióndel aeconomí adel Estado
14-¿
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fer
enci
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esupuest
opúbl
i
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9
Cl
asi
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inanci
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ncr
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EJECUCI
ONPRESUPUESTARIA.
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il
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O
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il
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PRESUPUESTOPORPROGRAMAS
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do:
INCREMENTALI
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osal
ter
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Cer
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8-LaEv ol
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esupuest
o
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o3deDer
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esar
ial
II
12
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ciodelaf unci
ónadministr
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óndelpar ti
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onesprevi
amente
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nistr
ación.
Contr
atoAdmi ni
str
ati
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siónadopt
adaporelEst
ado,act
odeadjudi
caci
ón,enel
cualseselecci
onalamej oromási dóneaof
ert
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esentadayelcont
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indelagar
antí
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cumpli
miento.
Li
cit
aci
ón:I
nstrument
oopr ocedi
mient
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ant
izarl
ascont
rat
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onesadmi
nist
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ivasqueser
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i
cas,
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it
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cos,porelqueel
segui
relprocedi
mient
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ámit
enormal.
Pr
ocedi
mient
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ón:
Li
cit
ación publ
i
ca:i
nvi
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ón abi
ert
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icoscomoacet
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eedordedetermi
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os– baj
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odequeesel
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nconvocaraconcur
sosporhast
a4años.
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e:puedeusar
separ
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ent
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odebi
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nmuebl
es.
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ncipi
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ntr
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13
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Pri
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ónquehaceelposi bl
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uaci
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ánent odomomentocomounar el
aci
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ti
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Segur
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mient
os:
3-Expl
i
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ocontr
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carquesecuent econ l osr ecur
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l
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i
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icarquedeacuer doconeltipodeobjet
odel acontr
ataci
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ocont r
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,del ocont
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rsononoconf or
mesalostérminoscont
rat
ados.
Formaciónycustodi
aadecuadadelr espectivoexpedi
entedef
ormaordenadaycompletaporpar
tede
l
aUni daddeProveedurí
aInsti
tucional,órganoresponsabl
edetr
amit
arlasli
cit
aci
ones,
deacuerdocon
elprocedi
mient
odel acontr
atacióncorr espondi
ente.
4-Enl
i
stel
osdeber
esuobl
i
gaci
onesdl
aadmi
nist
raci
ónent
odacont
rat
aci
ón
14
En pr imerl ugardest aca l
a obli
gación de cumpl i
miento de la administ
ración de los t
érminos y
condi cionescont r
actualmentepact adas,en forma compl et
a ynor mal,ya quel ossupuest osde
rescisiónomodi fi
cacióncontract
ualsuelenserlaexcepci ónynoal aregla.Esaobl i
gaci
óndemanda
quel aadmi ni
str
aciónl epr
estelaadecuadacol aboraciónalcontrati
staparaqueest e,asuv ez,pueda
ejecut ar,
sinobstácul
osyenf ormaidóneayopor tuna,elobjetodelacontr
atación.
Ensegundol ugar,laobl
igacióndet ramitaci
ón,queconsi st
eeneldeberdel aadmini
str
aciónde
atenderenunplazomáximodet r
eint
adí ashábi
leslasgesti
onesque,
acercadelcont
rat
oleformuleel
contrat
ist
a,dopenadegener arunsilenciopositi
voencasodenocont estardent
rodeeseplazo,si
n
perj
uici
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er esponsabil
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onari
oomi so
5-Cuál
essonl
osder
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cont
rat
ist
a?
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merlugar,elcontr
ati
stat
ienederechoalaejecuci
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maplenaysinobst
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ado
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ato,salvoquesepr oduzcasituaci
onesquemotiv
ensuresci
siónoresol
uci
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raci
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deej
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ón.
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,elcont r
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cioeconómicoproyectadoensu
propuesta,demaner aquesiant esodur antelaejecuciónseproducendesequil
i
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buibl
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i
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i
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Sanci
onesquesepuedei
mponeral
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cos:
Aper
cibi
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oescr
it
o
15
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ónsi
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Despi
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l
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cont
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ACTODEADJUDI
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2-Documento que r
ecoge elobj
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DOCUMENTODEFORMALI ZACION.
3-Pri
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A.
4-Pri
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rat
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PRINCI
PIODEIGUALDAD.
5-Document
oquecontiene“elconjunt
odecláusulasr
edact
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aAdminist
raci
ón,
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cando
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oqueseconcursa,establ
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:
CARTELOPLIEGODECONDI CIONES.
16
6-Lospr
ocedi
mient
osdecont
rat
aci
ónbási
cosson:LI
CITACI
ONPUBLI
CA,
LICI
TACI
ONABREVI
ADAY
COMPRADIRECTA.
7-Ot
rost
ipodecont
rat
aci
ónson:
REMATE,
CONVENI
OMARCOYSUBASTAALABAJA
8-Dosf
ormasenlascual
esl
aadmi
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rat
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YLARESCI
SION.
9-Unaexcepci
ónalaprohi
bici
ón,l
acualper
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econt
rat
arconelEst
adoporf
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eses:
PROVEEDORUNICO.
10-Alempresar
io que pague di
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sas par
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rat
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onar con:
I
NHABI
LITACION.
17