UNIVERSIDAD NACIONAL SANTIAGO ANTÚNEZ DE MAYOLO

FACULTAD DE ECONOMÍA Y CONTABILIDAD

“ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD”

DOCENTE : C.P.C. Leoncio Florentino

Cochachin Sánchez
CURSO : Diseño de Sistema de
Contabilidad Computarizado II

TEMA : Aplicación Declaración anual de operaciones con

terceros

ESTUDIANTE :
CICLO : IX  AQUINO COLONIA, Damaris
 BARTOLOMÉ HUAYTA, Nayza
 CASTILLO VALVERDE, Nataly
 ESPINOZA LUNA, Sandra
 MONTALVAN MIO, Jhenifer
 SALAZAR NORABUENA, Fátima
 ÍNDICE
INTRODUCCIÓN...........................................................................................................................3
MARCO TEÓRICO.......................................................................................................................4
1. Definición.........................................................................................................................4
Base Legal:...............................................................................................................................4
2. Información a declarar.......................................................................................................4
3. Sujetos obligados.............................................................................................................5
4. ¿Cuánto es el monto para declarar?..............................................................................6
5. Operaciones adicionales a declarar................................................................................6
6. Operaciones que no se deben informar..........................................................................7
7. Cronograma para DAOT 2022.......................................................................................8
8. Forma y lugar de presentación.......................................................................................8
9. DAOT y los libros electrónicos.......................................................................................9
a. Reglamentos de comprobantes de pago.......................................................................10
b. Constancia de no tener información a declarar..........................................................10
10. Infracciones................................................................................................................11
a. Respecto de Régimen de Gradualidad.........................................................................12
11. Obligados a utilizar Libros Electrónicos 2022.........................................................12
11.1. Obligados Libros Electrónicos 2022 – 2023................................................................13
12. Pasos a seguir para la declaración............................................................................13
CONLUSIONES............................................................................................................................17
RECOMENDACIONES...............................................................................................................18

ÍNDICE DE IMÁGENES

Imagen 1: Calculo de ventas internas y adquisiciones de bienes, servicios o contratos de

construcción.....................................................................................................................................5
Ilustración 2: Cronograma para DAOT 2022...............................................................................8
 INTRODUCCIÓN

El presente trabajo está basado en información correspondiente a la declaración anual

de operaciones con terceros (DAOT), que tiene como finalidad que la

Administración cuente con cierta información necesaria para contrarrestar otras

informaciones presentadas por los contribuyentes. En esta declaración el declarante

informa respecto de las transacciones que durante el ejercicio haya realizado con

cada tercero, como proveedor o cliente que forma parte de los sistemas

implementados por la Sunat para garantizar el cumplimiento de las obligaciones

tributarias y disminuir las brechas de evasión fiscal, puesto que permite identificar a

aquellos contribuyentes que no declaran la totalidad de sus ingresos y ventas.

La norma en la que está contenida el Reglamento para la presentación de la

Declaración Anual de Operaciones con Terceros (DAOT) es la Resolución de

Superintendencia N°024-2002/SUNAT, publicada el 01-03-2002, y sus

modificatorias.

En cumplimiento de la obligación mencionada en los párrafos anteriores en el trabajo

se abarcará que es el DAOT, que operaciones se presentan y cuales no, quienes

declaran dicha Declaración Jurada, el cronograma y los pasos que se realizan para

hacer la declaración; al final se dio las conclusiones y recomendaciones respecto al

tema.

Se agradece al C.P.C. Leoncio Florentino Cochachin Sánchez, por encomendarnos el

trabajo y permitirnos ampliar nuestros conocimientos.

 MARCO TEÓRICO
1. Definición

El DAOT - DECLARACIÓN ANUAL DE OPERACIONES CON TERCEROS es

una declaración anual de categoría informativa, que cada año las empresas que

están obligadas a presentar informando transacciones, que son aquellas operaciones

gravadas o no con el IGV conforme a las normas que regulan dicho tributo, por las

que exista la obligación de emitir comprobante de pago, nota de crédito o nota de

débito, y que deban ser incluidas en la declaración del IGV, las cuales se realizan

con proveedores y clientes (Mazars, 2020).

Base Legal:
 Resolución de Superintendencia N° 003-2000/SUNAT

 Resolución de Superintendencia N° 024-2002/SUNAT

 Resolución de Superintendencia N° 036-2016/SUNAT

 Resolución de Superintendencia N° 361-2015/SUNAT

2. Información a declarar

Se deberá incluir en la Declaración de Operaciones con Terceros que el Declarante

hubiera realizado durante el ejercicio, en calidad de proveedor o cliente.

Para tal efecto, se entenderá como Operación con Tercero en calidad de proveedor

o cliente a la suma de los montos de las transacciones realizadas con cada tercero,

siempre que dicha suma sea mayor a las 2 UIT.

 Imagen 1: Calculo de ventas internas y adquisiciones de bienes, servicios o
contratos de construcción.
3. Sujetos obligados

Se encuentran obligados a presentar la Declaración Anual de Operaciones con

Terceros (DAOT), los sujetos siguientes:  

a. Que, 31 de diciembre del ejercicio 2021, hubiesen tenido la categoría

de Principales Contribuyentes.

b. Que, estén obligados a presentar por lo menos una declaración mensual del

IGV durante el ejercicio, y siempre que por dicho ejercicio cumplan con

cualquiera de las siguientes condiciones adicionales:

b.1. El monto de sus ventas internas haya superado las 75 UIT.

b.2. El monto de sus adquisiciones de bienes o servicios o contratos de

construcción haya superado las 75 UIT.

c. Sean asociaciones sin fines de lucro, instituciones educativas o entidades

religiosas que realicen sólo operaciones inafectas del IGV en el ejercicio

2021, cuyo número de trabajadores que deban ser declarados en el PDT

Planilla Electrónica – PLAME, Formulario Virtual Nº 0601 correspondiente

al período de noviembre, supere los diez trabajadores. 

Base Legal: Artículo 3 de la Resolución de Superintendencia N° 024-2002-SUNAT

4. ¿Cuánto es el monto para declarar?

Se deberá incluir en la Declaración las Operaciones con Terceros que el Declarante

hubiera realizado durante el Ejercicio, en calidad de proveedor o cliente.

La transacción realizada con cada tercero, siempre que dicha suma sea la Unidad

Impositiva Tributaria (UIT), a 1 UIT o S/. 4,600.00, a considerar es la vigente

durante el ejercicio mayor.

Para elaborar la declaración deberá utilizar el PDT Operaciones con Terceros –

Formulario Virtual 3500, versión 3.3.

5. Operaciones adicionales a declarar

Según el artículo 7 de la Resolución de Superintendencia N°024-2002 menciona

que al momento de declarar también se tomará en cuenta lo siguiente:

a. Tratándose de los contratos de colaboración empresarial que no llevan

contabilidad independiente, a los que se refiere el último párrafo del artículo

14° de la Ley del Impuesto a la Renta:

a.1. El operador de los mismos, deberá consignar en su Declaración,

adicionalmente a sus Operaciones con Terceros, las que correspondan a

dichos contratos y la atribución de ingresos, costos y gastos, según sea el

caso, que le corresponda a cada una de las personas naturales o jurídicas que

los integran

b. Las empresas administradoras de tarjetas de crédito y/o débito, incluirán los

datos de identificación de las empresas afiliadas y la suma de las transacciones

realizadas por éstas durante el Ejercicio en las que se hayan utilizado las tarjetas

de crédito y/o débito.

 c. Las empresas aseguradoras, consignarán la información sobre los pagos en

dinero por concepto de indemnizaciones efectuados, indicando los datos de

identificación de los beneficiarios. No se incluirán los pagos realizados por

concepto de reembolsos de seguros médicos.

d. El arrendador de inmuebles destinados a actividades empresariales, respecto de

dichos arrendamientos, deberá incluir los datos de identificación de los

arrendatarios y la ubicación de los inmuebles respectivos.

6. Operaciones que no se deben informar

a. La exportación de bienes y/o servicios, considerada como tal por las normas

que regulan el IGV.

b. La utilización en el país de servicios prestados por no domiciliados.

c. La importación de bienes.

d. Las consideradas como retiros de bienes, conforme a las normas del IGV.

e. Aquéllas por las que, conforme a lo dispuesto en el Reglamento de

Comprobantes de Pago, no exista la obligación de consignar el número de RUC

o el número del documento de identidad del adquirente o usuario, salvo que los

comprobantes de pago contengan dicha información.

f. Las realizadas en los períodos durante los cuales el Declarante hubiera

pertenecido al RUS.

g. Las que hubieran sido informadas a la SUNAT a través de declaraciones

distintas a la regulada en el presente Reglamento, tales como las informadas en

cumplimiento de las siguientes normas:

g.1. Reglamento de Notas de Crédito Negociables, aprobado por Decreto

Supremo N° 126-94-EF y sus modificatorias, siempre que se hubieran

informado las transacciones realizadas en los doce meses del Ejercicio.

 g.2. Texto Único Actualizado de las normas que rigen la obligación de

determinadas entidades del Sector Público de proporcionar información sobre

sus adquisiciones, aprobado por Decreto Supremo Nº 027-2001-PCM y normas

modificatorias.

7. Cronograma para DAOT 2022.

8.

Ilustración 2: Cronograma para DAOT 2022

Forma y lugar de presentación

La Declaración se presentará utilizando el DT Operaciones con Terceros – PDT

3500 (versión 3.3

 Mediante SUNAT Virtual, los contribuyentes que tengan hasta 500

Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio.

 Excepcionalmente, en situaciones de caso fortuito o fuerza mayor que

inhabiliten temporalmente SUNAT Virtual o SUNAT Operaciones en Línea

 e impidan a los contribuyentes presentar la Declaración, podrán hacerla en

las dependencias de la SUNAT o en los Centros de Servicios al

Contribuyente.

 En las Oficinas de la SUNAT, los contribuyentes con más de 500

Operaciones con Terceros por informar en el Ejercicio

Para efecto del segundo párrafo del literal a) y del literal b) del artículo 10° de la

Resolución de Superintendencia N°. 024-2002/SUNAT, se tendrán en cuenta:

 Principales Contribuyentes: la presentación de la Declaración será en las

dependencias de la SUNAT donde presentan sus declaraciones mensuales.

 Pequeños y Medianos Contribuyentes, la presentación de la Declaración

será en cualquiera de las dependencias o en los Centros de Servicios al

Contribuyente a nivel nacional, correspondientes a la Intendencia Regional

u Oficina Zonal de su jurisdicción.

9. DAOT y los libros electrónicos

En el cumplimiento de la Resolución de Superintendencia Nª036-2016/Sunat, no

deben considerarse para el cálculo de las operaciones con terceros aquellas

operaciones registradas en el Registro de Ventas e Ingresos o Registro de Compras

llevados de manera electrónica , salvo aquellas que sin que exista la obligación de

acuerdo al Reglamento de Comprobantes de identificar al adquiriente o usuario , se

hubiese consignado el número de documento de identidad de dichos sujetos, y que

no hubiera sido anotado en forma detallada dichos registros.

a. Reglamentos de comprobantes de pago

Numeral 3 del Artículo 8º del Reglamento de Comprobantes de Pago

  En los casos en que lo requiere el adquiriente o el usuario o cuando el

importe total por boleta de venta supere la suma de setecientos soles, será

necesario consignar los siguientes datos de identificación del usuario o

adquiriente:

a. Apellidos y Nombres

b. Numero de su Documento de Identidad

Dato:

 Si has detallado todas las operaciones mayores o menores a 700 soles no

estas obligado a declarar DAOT.

 No obstante, si has consolidado las operaciones en el registro electrónico y

en algunas de esas operaciones consolidadas había datos completos del

cliente o proveedor sin importar el monto del comprobante, se estará

obligado a presentar DAOT

b. Constancia de no tener información a declarar

Sin embargo, es necesario conocer que al no contar con información a declarar

se deberá presentar el formato denominado ``Constancia de no tener

información a declarar dentro de los plazos establecidos de acuerdo al

cronograma de vencimiento de la DAOT.

Paso 1:
 Paso 2:

Paso 3:

10. Infracciones

En el caso del sujeto obligado no presenta la DAOT 2021 dentro del plazo

establecido, estaría inmerso en la infracción establecida en el inciso 2 del artículo

176 del Código Tributario, la cual consiste en no presentar otras declaraciones o

comunicaciones dentro de los plazos establecidos. La multa para estos casos,

conforma la Tabla I del Código Tributario, es el 30% de la UIT, aplicado para el

 Régimen General (RG) y para el Régimen MYPE Tributario y 15% aplicado para el

Régimen Especial de Renta (RER).

a. Respecto de Régimen de Gradualidad

Si estamos ante una subsanación voluntaria la rebaja de la multa será del

100%, caso contrario, si la Administración le requiere la subsanación y si el

contribuyente subsana y paga la multa al mismo tiempo la rebaja es del

90%, si subsana y paga la multa con posterioridad, la rebaja es del 80%.

11. Obligados a utilizar Libros Electrónicos 2022

 Sumar los ingresos declarados en el Declara Fácil o PDT 621 de los

periodos mayo 2020 -abril 2021.

 Por otra parte, si dichos ingresos superan las 75 UIT (S/ 322,500), estarás

obligado.

Según Resolución Superintendencia 361-2015, donde se establece los

contribuyentes obligados a utilizar los libros electrónicos para los ejercicios 2022 y

en adelante.

La resolución mencionada agrega el nuevo numeral 2.4 del artículo 2 de la

Resolución Superintendencia 379-2013 que menciona:

2.4 Adicionalmente a los sujetos a que se refieren los numerales anteriores, estarán

obligados a llevar los registros de manera electrónica, por las actividades u

operaciones realizadas a partir del 1 de enero de cada año, del 2017 en adelante, los

sujetos que, al 1 de enero de cada año, cumplan con las siguientes condiciones:

g) Hayan obtenido ingresos iguales o mayores a 75 UIT, en el periodo

comprendido entre el mes de mayo del año precedente al anterior y abril del

año anterior.
 g.1 Se utiliza como referencia la UIT vigente para el año precedente al

anterior al del inicio de la obligación.

11.1. Obligados Libros Electrónicos 2022 – 2023

Ejercicio Mes Inicio Mes Final 75 UIT LIMITE

2022 Mayo 2020 Abril 2021 2020 S/ 322,500

2023 Mayo 2021 Abril 2022 2021 S/ 330,000

12. Pasos a seguir para la declaración

Paso 1: Ingresar con usuario y contraseña

Paso 2: Datos del ejercicio

Paso 3: Seleccionar ruc,

razón social y ejercicio a
informar
 Paso 4: Seleccionar el periodo que se creado la operación

Paso 5: Registro de costo, gasto o ingreso

Paso 6: Ingresar todas las operaciones

de costo o gasto que superen las 2 UI

Paso 7: Nuevamente nos dirigimos a registro y seleccionamos operaciones que

generen ingresos
 Paso 8: Reporte consolidado para verificar el monto total de las operaciones

Paso 9: Generar Archivo y generar archivo PDT

Paso 10: Dirigimos al portal SUNAT e ingresar con clave sol

Paso 11: Seleccionar

examinar, enviar y grabar
 Paso 12: Obtiene la constancia de presentación
DAOT

CONLUSIONES

 La Declaración Anual de Operaciones con Terceros-DAOT tiene como finalidad

que la Administración cuente con cierta información necesaria para contrarrestar

otras informaciones presentadas por los contribuyentes. En esta declaración el

declarante informa respecto de las transacciones que durante el ejercicio haya

realizado con cada tercero, como proveedor o cliente.

 Es de mucha utilidad conocer si estamos obligados o no a presentar el DAOT, ya

que si ello fuera así puede registrarlo solo por sus libros electrónico salvo

excepción evitándose futuras multas que se pueden haber evitado.

 La DAOT constituye una declaración jurada por medio de la cual el Declarante

informa sus Operaciones con Terceros, sus clientes y sus proveedores, permitiendo

que la SUNAT efectúe el respectivo “cruce de información” a efectos de detectar

posibles incumplimientos de obligaciones tributarias, impone deberes de

información sobre operaciones con terceros, la DAOT coadyuva a una fiscalización

más eficaz.

 DAOT resulta un instrumento necesario y adecuado para que, dentro del respeto a

los principios y derechos constitucionales, la Administración esté en condiciones de

hacer efectivo el cobro de las deudas tributarias.

 Es importante declarar correctamente los datos de identificación (número de RUC

O DNI u otro según corresponda) de sus clientes o proveedores

RECOMENDACIONES

 Se debe tener en cuenta que como contribuyente se tiene que sustentar de manera

razonable y suficiente la realidad de las operaciones ya que SUNAT se basa en la

declaración del DAOT de los proveedores o clientes en la cual SUNAT con un

simple cruce de información puede detectar si ambos están declarando lo mismo.

 Se recomienda estar pendientes al cronograma de vencimiento para presentar

DAOT, pero en todo caso ocurra una infracción se debe cancelar la multa antes de

que SUNAT notifique para que así nos podamos acoger a la mejor gradualidad que

sería el descuento del 100% de la multa.i

BIBLIOGRAFIA

INFORCONT [INFORCONT]. (2022, 22 de abril). DECLARACION DEL DAOT

2022 [Video]. Youtube.
https://www.youtube.com/watch?v=mASrG6HPL8o
Mazars. (2020). Declaración anual de operaciones con terceros. Lima.

Peru Contable [PeruContable]. (2022, 17 de febrero). Declaración Anual de

Operaciones con Terceros - DAOT [Video]. Youtube. https://www.youtube.com/watch?
v=GjypaPw3zP8

Valencia B. [C.P.C. Beltran Valencia Camargo]. (2017, 02 de marzo). Como llenar

y declarar el PDT 3500 de Operaciones con terceros [Video]. Youtube.
https://www.youtube.com/watch?v=aK7crR5iMl4
i