Importancia Relativa

Materialidad de Planificación.

Como equipo auditor para poder analizar las posibles incorreciones o errores materiales de los
estados financieros de la empresa “Baby S.A” y basados en la NIA 320, se ha determinado que la
base para la materialidad será de un 5% sobre las utilidades antes de impuestos, lo que
cuantificado será el equivalente a $32.260.367
En caso de que el equipo auditor estime conveniente tomar una materialidad inferior a la
calculada para una cuenta en particular, se podrá recalcular con el fin de reducir las incorreciones
materiales.

Evaluación de Riesgos

De acuerdo con la evaluación de riesgos, este equipo auditor determinó pruebas sustantivas a
realizar para cada rubro auditado. Las pruebas de control fueron de carácter limitado ya que no
existe control en la entidad o es insatisfactorio.
Riesgo Inherente
El grupo auditor considero como riesgo inherente la susceptibilidad de que una afirmación, sobre
un tipo de transacción, saldo contable u otra revelación de información, contuviera errores y sea
material, ya sea individualmente o de forma agregada con otras incorrecciones, antes de tener en
cuenta los posibles controles correspondientes.
Identificación del Riesgo Inherente

El grupo auditor consideró hacer la identificación del riesgo de una parte integral del
entendimiento de la empresa. Para ello, el grupo auditor debió conocer a profundidad cada
una de las seis áreas de entendimiento de la empresa que representan fuentes de riesgo; las
cuales son:
1). Factores externos.
2). Naturaleza de la entidad.
3). Políticas contables.
4). Objetivos y estrategias.
5). Revisión del desempeño financiero.
6). Control interno.
Concluyendo que algunos de los factores de riesgo identificados no presentan repercusiones
de carácter grave en las diferentes áreas específicas de los estados financieros por
consiguiente el riesgo inherente existente en el negocio no alcanza a convertirse en un riesgo
de fraude.
Riesgo de Control
El riesgo de control considerado por el grupo auditor fue evaluar el riesgo existente de que
una representación errónea, pueda ser de importancia relativa individualmente o en conjunto
con otras, que no fueron prevenidas o detectada y corregida oportunamente por los sistemas
de contabilidad y de control interno
Riesgo de Combinación.
El riesgo combinado, considerado por el grupo auditor fue clasificado en:
 Alto.
 Medio.
 Bajo.
Y aplicado en base a la evaluación efectuada del riesgo inherente y de control en cada
partida y cuenta significativa se determinó el alcance en los procedimientos de auditoría
en dichas partidas y cuentas significativas.

RUBROS AUDITADOS.
Efectivo y equivalente al efectivo.

Esta partida controla el disponible representado por los medios de pago en efectivo con dinero
(billetes moneda), cheques, así como los depósitos existentes en banco y en otras instituciones
financieras.
La cuenta efectivo y equivalente de efectivo es una de las más importantes dentro del panorama
de los estados financieros ya que por su propia naturaleza conlleva a riesgos en su manejo y
control.
Es así como efectivo y equivalente de efectivo se relaciona directamente con la cobranzas y pagos,
lo primero generado básicamente por las ventas y cuentas por cobrar (caja- egresos), siendo
importante recordar la importancia que tiene el control interno en el área de tesorería que es en
donde se desarrolla principalmente las operaciones de este componente.
Riesgo Inherente: El riesgo de originar exageraciones en las cifras, lo mismo que las
subestimaciones.

Riesgo de Control: Buscar asegurarse de la existencia de control, de la efectividad con la que se

desempeña dicho control y determinación si el control ha sido aplicado continuamente durante
todo el periodo.

Objetivo de Auditoría
1. Comprobar la existencia del efectivo y equivalentes.
2. Verificar correcta valuación de acuerdo con NIC 7 aplicable.
3. Determinar su disponibilidad inmediata o restricciones.
4. Comprobar su adecuada presentación en los estados financieros.
5. Verificar si se depositan los ingresos recaudados en forma intacta y de inmediato en banco.

6. Verificar si se cuida la separación de funciones entre el que ejerce las funciones de cobranza y
prepara los depósitos al banco de quien realiza la contabilización.

Pruebas de Auditoría
Se realizaron pruebas sustantivas como:
 Arqueos.
 Confirmación de saldos.
 Revisión de conciliaciones bancarias.
 Corte documentario.
 Segregación de cargos.
Procedimientos de Auditoría
Revisión preliminar.
 Veracidad: Los saldos de caja y banco representan efectivo en mano o entregado en
depósito a terceros, los saldos acreedores representan sobregiros.
 Propiedad: Verificar que los saldos corresponden a efectivo y sus equivalentes y están de
disponible para la entidad, verificar que los saldos de las cuentas corrientes pertenecen a
la entidad.
 Integridad: Comprobar que todas las operaciones de ingresos y salida de dinero han sido
registradas de manera adecuada e íntegramente.
 Contabilizado: Revisar que todos los saldos de la cuenta de efectivo se encuentran
debidamente contabilizados.

Pruebas de control

 Arqueo: Se practica arqueo sorpresivo de fondos, cuyo recuento físico de efectivos es

realizado por una persona distinta del que maneja y registra las operaciones de ingresos y
egresos de fondos (Auditor en terreno).
 Pruebas de reconciliación bancaria: Solicitando información de los cheques pendientes de
cobrar, siendo cotejados con el libro de bancos para comprobar que están bien girados y
elaborados, en cuanto al importe, número, fecha, beneficiario, número de cuenta etc.
 Clasificación: Solicitar las pruebas de la clasificación correcta de efectivo.

Pruebas Sustantivas.

 Se realiza arqueo a caja sorpresivo encontrando un déficit de $ 200.00, se propone asiento

de ajuste.
 Falta de directivas internas que contengan normas y procedimientos para el manejo y
control de fondos.

Conclusión del rubro.

El rubro de efectivo y equivalente al efectivo si se encuentra razonablemente presentado en los

estados financieros, puesto que no presenta errores por sobre la materialidad.
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar, corriente.

Esta partida incluye no sólo las reclamaciones contra los clientes provenientes de la venta de
bienes o servicios, sino también muchas otras: como préstamos a empleados, préstamos a
subsidiarias, reclamaciones contra compañías, reclamación de reembolsos de impuestos y
anticipos a proveedores.

Riesgo Inherente: El riesgo de originar exageraciones en las cifras, lo mismo que las
subestimaciones.

Riesgo de Control: Buscar asegurarse de la existencia de control de la efectividad con la que se

desempeña dicho control y determinación si el control ha sido aplicado continuamente durante
todo el periodo.

Objetivos de la auditoria

 Confirmar la existencia de las cuentas por cobrar.

 Comprobar la integridad de las transacciones de las cuentas por cobrar.
 Determinar si el cliente tiene derecho sobre las cuentas por cobrar registradas.
 Verificar la veracidad administrativa de los registros y cedulas de soporte de las cuentas
por cobrar.
  Determinar si la valuación de las cuentas por cobrar está en los respectivos valores netos
realizables.
 Determinar si la presentación y la revelación de las cuentas por cobrar son adecuadas y si
entre otras cosas incluyen la clasificación de las cuentas por cobrar en las categorías
correspondientes, una presentación adecuada de las cuentas por cobrar pignoradas, la
revelación de ventas y cuentas por cobrar a partes relacionadas.

Pruebas de Auditoría.

Se realizaron pruebas sustantivas como:

 Análisis de cuentas.
 Recálculos.
 Confirmaciones y comprobación de saldos.
 Validar integridad de las facturas.
 Comprobar correcta provisión para cuenta de deudores incobrables.
 Verificar existencia de cobros, que se encuentren íntegramente depositados y
debidamente acreditados.
 Comprobar su adecuada presentación en los estados financieros.
 Conocer el control interno de esas partidas

Procedimiento de Auditoría.

Revisión preliminar.

 Confirmación de cuentas por cobrar.

 Verificar la existencia de los documentos por cobrar, comprobar su validez, y asegurar que
estén debidamente firmados.
 Revisar que existan y se apliquen correctamente políticas de cuentas por cobrar.
 Revisar que los movimientos se registren adecuadamente.
 Verificar el respaldo de las cuentas por cobrar.
 Examinar autorizaciones y boleta de ventas que generó el documento por cobrar y
verificar que los datos coincidan.
  Revisar antecedentes y documentos de deudores incobrables para asegurarse que se
usaron todas las instancias para su cobro.
 Comprobar que la estimación de cobro se ajuste a las disposiciones legales.
 Revisión detallada de las cuentas por cobrar con compañías vinculadas.
 Asegurarse que los ajustes por inflación o corrección monetaria hayan sido registrados.

Pruebas de control.

 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de las cuentas por cobrar.
 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de las cuentas por cobrar.
Revisar que exista un completo sistema de control de las cuentas por cobrar, actualizado y
adecuado a las condiciones de la empresa.
 Comprobar que las modificaciones de las cuentas por cobrar sean correctamente
autorizadas por quien corresponda.

Pruebas sustantivas.

 Revisión de la conciliación entre el libro mayor y contabilidad.

 Procedimientos sustantivos de revisión analítica para cuentas por cobrar.

Se obtuvo evidencia al verificar que dos clientes habían transferido en forma electrónica a fines de
diciembre, este movimiento no fue registrado por un monto total de $ 1.680.000, se propone
asiento de ajuste.

Conclusión del rubro

El rubro, deudores comerciales y otras cuentas por cobrar se encuentra razonablemente

presentado en los estados financieros, puesto que no presenta errores por sobre la materialidad.
Inventarios

Comprende todos aquellos artículos, materiales, suministros, productos y recursos

renovables y no renovables, para ser utilizados en procesos de transformación, consumo,
alquiler o venta dentro de las actividades propias del giro ordinario de los negocios del
ente económico.

Se incorporan entre otras las siguientes cuentas: materias primas, productos en proceso,
obras de construcción en curso, cultivos en desarrollo, productos terminados,
semovientes, materiales, repuestos y accesorios, así como inventarios en tránsito.

Riesgo Inherente

Activo circulante expuesto a grandes errores y fraudes. Tiene incidencia directa en el costo
de venta y la utilidad neta del año. La identificación y valuación del inventario puede ser
compleja.

Riesgo de control

Conocer el control interno, evaluar el riesgo de control, diseñar pruebas de controles y

sustantivas, realizar pruebas de controles y reevaluar el riesgo de control.

Objetivos de la auditoria
  Verificar la existencia, propiedad y valuación de los inventarios a la fecha de estos
estados financieros.
 Verificar su correcta presentación y revelación en los estados financieros de acuerdo
con NIC 2.

Pruebas de Auditoría.

 Comprobar que los inventarios están registrados correctamente en el período

correspondiente.
 Verificar la existencia de los inventarios y la propiedad de la empresa sobre estos.
 Verificar que los inventarios están adecuadamente valuados.
 Cerciorarse de la consistencia en la aplicación de los métodos de valuación.
 Determinar la existencia de gravámenes
 Comprobar la revelación y su apropiada clasificación.

Procedimiento de Auditoría.

Revisión preliminar.

 Verificar que los soportes de los inventarios se encuentren en orden y de acuerdo con los
procedimientos establecidos por la empresa.
 Verificar que los costos de adquisición solo incluyan los siguientes conceptos:
 Verificar que los costos de transformación y producción solo incluyan los siguientes
conceptos:
o Materiales incorporados.
o Mano de obra directa.
o Otros costos directos.
 Parte calculada de forma sistemática de costos indirectos fijos y variables.
 Verificación de la práctica de conteos físicos de los inventarios existentes
periódicamente.
 Verificar que los inventarios estén adecuadamente asegurados.
 Observar si los movimientos en los inventarios se registran adecuadamente,
modificando los documentos que estén involucrados en la entrada y salida de
inventarios y las cuentas correspondientes.
 Verificar la existencia de un manual de funciones del personal encargado del manejo
de los inventarios. Al igual que el conocimiento y cumplimiento de este por parte de los
empleados.
 Comprobar si las partidas en inventario están consolidadas al costo o al valor neto
realizable, al que sea más bajo, de acuerdo con las Normas de Contabilidad y de
Información Financiera aceptadas.
 Verificar si las existencias de los inventarios están recopilados, calculados, valuados
uniformemente soportados y reflejados correctamente en los registros auxiliares.
  Comprobar que los inventarios al cierre del periodo han sido determinados, en cuanto
a cantidades, precios, cálculos, y existencia, sobre una base que guarda uniformidad
con la utilizada en los inventarios al cierre del periodo anterior.
 Verificar que los listados de los inventarios están recopilados, calculados, sumados y
resumidos correctamente, y si los totales se reflejan debidamente en la contabilidad de
la Compañía.
 Verificar que las partidas excesivas, de poco movimiento o defectuosas deben estar
reducidas a su valor neto realizable.
Revisar las conciliaciones de inventario y verificar:

 Su exactitud matemática.
 Sus montos con las fuentes correspondientes.
 Extraer la información del módulo de Inventarios a la fecha de cierre.
 Extraer la información del módulo de Contabilidad a la fecha de cierre.
 Verificar la existencia y exactitud de las bases de datos Vs. datos incluidos en la
conciliación preparada por el cliente.
 La razonabilidad de las partidas conciliatorias.
 Las partidas de conciliación inusuales y evaluar si se han registrado apropiadamente.
 Para aquellas partidas que tengan antigüedad superior a tres (3) meses, obtenga la
justificación por parte del cliente.
 Determine la necesidad de efectuar ajustes contables.
 La adecuada segregación de funciones de las personas que intervienen en el
procedimiento: Quien elabora, revisa y aprueba el procedimiento.

Seleccionar una muestra del inventario, y probar la valuación de los métodos utilizados por la
empresa.
Para los costos por inventarios en tránsito, revisar inicialmente la modalidad de importación, y
luego validar si el monto registrado cumple con la definición de activo para la empresa, es
decir, que sea un recurso controlado por una entidad como resultado de sucesos pasados del
que se espera obtener beneficios económicos futuros, y que se le hayan trasladado los
riesgos de esos inventarios.
 

Controles básicos.

 Que el monto del inventario contado corresponda a los registros contables; si

existieron diferencias, asegúrese que éstas hayan sido ajustadas previa autorización
por parte de los cargos asignados para esta labor.
 Verificar el adecuado corte de documentos.
 Observar los procedimientos establecidos por la empresa para efectuar los conteos
físicos (instrucciones, registrar y controlar los resultados del conteo, etc.)
 Establecer la eficacia y efectividad de los procedimientos de control internos aplicados
por la compañía para la conservación, protección y custodia del inventario propiedad
de la empresa.
 Verificar que el personal asignado para la toma física está familiarizado con los
productos a ser inventariados y que las medidas de control físico, y las de seguridad
son suficientes y adecuadas.
 Indagar en las funciones que cumplen los encargados de bodega y proceso de
operaciones. No hay evidencia de segregación de funciones en el personal, lo cual genera
un riesgo inherente de robos en la empresa
Pruebas de control.

 Realizar pruebas de controles y determinar la extensión y oportunidad de los

procedimientos de auditoria aplicables de acuerdo con las circunstancias.

 Verificar la existencia y aplicación de una política para el manejo de inventarios.

 Determinar la eficiencia de la política para el manejo de inventarios.

Procedimientos de validación.

 Tarjeteros de existencias.
 Se supervisó la toma de inventarios a varias partidas de las existencias en bodega,
realizadas por el personal de la entidad.
 Aplicación de técnica de auditoria de comprobación y normativa financiera NIC 2

Pruebas sustantivas.

No presenta.

Conclusión del rubro explicar

El rubro, inventarios se encuentra razonablemente presentado en los estados financieros, puesto

que no presenta errores por sobre la materialidad.

Propiedad, Planta y Equipo.

La propiedad, planta y equipo esta conformada por los activos tangibles adquiridos, construidos o
en proceso de construcción, con la intención de emplearlos en forma permanente, para la
producción o suministro de otros bienes y servicios, para arrendarlos, o para utilizarlos en la
administración, que no están destinados para la venta y cuya vida útil sobrepasa el año de
utilización.

Riesgo Inherente: El riesgo de originar exageraciones en las cifras, lo mismo que las
subestimaciones.

Riesgo de Control: Buscar asegurarse de la existencia de control, de la efectividad con la que se

desempeña dicho control y determinación si el control ha sido aplicado continuamente durante
todo el periodo.

Objetivos de la auditoria.

1. Verificar la existencia, propiedad y valuación de los bienes existentes.

2. Verificar que los bienes estén registrados al costo y separados de los gastos de mantención y
reparación.
3. Verificar correcto método de depreciación de acuerdo con las NIC 16 y su correcta aplicación.

Pruebas de Auditoría.

Se realizaron pruebas sustantivas como análisis de cuenta y documentos de adquisición,

inspección física, pruebas de recálculos.

Procedimiento de Auditoría.
Revisión preliminar.

 Se obtuvo el análisis de la cuenta propiedad planta y equipo.

 se encontraron activos incorporados en el año auditado.

Pruebas de control.

 Factura de adquisición.
 Código de barra de registro interno.

Pruebas sustantivas.

 No presenta.

Conclusión del rubro

El rubro propiedad, planta y equipo, se encuentra razonablemente presentados en los estados

financieros, puesto que no presenta errores por sobre la materialidad.

Cuentas comerciales y otras cuentas por pagar, corrientes.

obligaciones que contrajo la empresa con entidades relacionadas, comprendida entre conceptos,
como avances y anticipos recibidos, acreedores varios, ingresos recibidos por anticipado,
depósitos recibidos para terceros y empaques y envases a devolver a proveedores.
Riesgo Inherente: El riesgo de originar exageraciones en las cifras, lo mismo que las
subestimaciones.

Riesgo de Control: Buscar asegurarse de la existencia de control, de la efectividad con la que se

desempeña dicho control y determinación si el control ha sido aplicado continuamente durante
todo el periodo.

Objetivos de la auditoria

 Verificación de la autenticidad de las cuentas y documentos por pagar con su adecuado

registro y control.
 Verificar que los importes a pagar, por todo concepto, corresponden a obligaciones
contraídas por la entidad y son razonables respecto a los importes.
 Comprobar que las obligaciones relacionadas con operaciones normales de la entidad
representan transacciones válidas, determinadas de forma adecuada y están reconocidos,
descritos y clasificadas adecuadamente.
 Verificar que las cuentas por pagar se presentan correctamente respecto a importes,
período, concepto, etc.
 Verificar que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido por pagos
autorizados.

Pruebas de Auditoría.

 Se seleccionaron las partidas más representativas procediendo a su revisión.

  Se revisaron los pagos posteriores de cuentas por pagar y se determinó si se han liquidado
pasivos no registrados o por cantidades diferentes a las que muestran los libros.
 Se verifico que los cargos realizados en las cuentas por pagar han sido compromisos
contraídos por la entidad.
 Se verifico el registro y control de las cuentas por pagar y los procedimientos establecidos.

Procedimiento de Auditoría.

Revisión preliminar.

 Revisión a las obligaciones de la entidad con terceros.

Pruebas de control.

 Cruzar con el mayor general el análisis de las cuentas que confirman este rubro, verificar
las sumas y referenciar en los papeles de trabajo.
 Separar los saldos más importantes de las cuentas con el fin de realizar el análisis de la
comprobación de estas.

Pruebas sustantivas.

Se obtuvo evidencia al verificar que se canceló en efectivo, documento por un valor total de
$538.000.- los cuales no se habían registrado se propone asiento contable.

Conclusión del rubro

El rubro otros activos financieros corrientes, se encuentra razonablemente en los estados

financieros, puesto que no presenta errores por sobre la materialidad.

Otras Provisiones Corrientes. (NIC 37)

Obligaciones expresas o tácitas a largo plazo, claramente especificadas en cuanto a su

naturaleza, pero que, en la fecha de cierre del ejercicio, son indeterminadas en cuanto a
su importe exacto o a la fecha en que se producirán.
Objetivos de la auditoria

 verificar que los saldos de las cuentas son verdaderos y razonables, que estén
debidamente clasificados y valorados, y que se ajusten a las normas NIC 37.
 Que las situaciones susceptibles de registro mediante provisiones se han contabilizado
adecuadamente y que no se han realizado dotaciones insuficientes ni excesivas.
 Si las provisiones de esta naturaleza se presentan en el pasivo del balance clasificadas
según su naturaleza.
 Se han analizado y representado los acontecimientos o hechos posteriores al cierre del
ejercicio.

Pruebas de auditoria y Procedimientos de Auditoría

Revisión preliminar.

 Revisar la política de la empresa auditada en cuanto a los criterios de periodificación e

imputación de ingresos a distribuir en varios ejercicios.
 Comprobar las bases de cálculo de dichas operaciones, así como la correcta
contabilización de los saldos que arrojen las cuentas representativas.
 Revisar, analítica y documentalmente, los ingresos y gastos contabilizados durante el
ejercicio económico para determinar que ninguno de importe significativo no ha sido
personificado.
 En cuanto a las fianzas y depósitos recibidos, comprobar, la necesidad de dichos depósitos
y la adecuación de su cuantía, ya sea a lo prescrito por normas que los regulen, ya a
criterios de razonabilidad si no existen dichas normas

Pruebas de control
 Verificar la existencia, propiedad y valuación de los inventarios a la fecha de estos estados
financieros.

Pruebas sustantivas.

Para este rubro se comprobó la aplicación de estimaciones, provisiones y contingencia de acuerdo

con la normativa financiera y se encontró que se produjo una baja a la Provisión de Vacaciones, la
cual, fue reconocida el año anterior por $ 12.000.000. se propone asiento de ajuste.
Conclusión del rubro

El rubro otros activos financieros corrientes, se encuentra razonablemente presentado en los

estados financieros, puesto que no presenta errores por sobre la materialidad.

Otros pasivos financieros no corrientes.

El pasivo no corriente, también llamado pasivo fijo, está formado por todas aquellas deudas y
obligaciones que tiene la empresa a largo plazo, es decir, las deudas cuyo vencimiento es mayor a
un año y por lo tanto no deberán devolver el principal durante el año en curso, aunque si los
intereses.

Riesgo Inherente: El riesgo de originar exageraciones en las cifras, lo mismo que las
subestimaciones.

Riesgo de Control: Buscar asegurarse de la existencia de control, de la efectividad con la que se

desempeña dicho control y determinación si el control ha sido aplicado continuamente durante
todo el periodo.

Objetivos de la auditoria.

 Obtener evidencia adecuada y suficiente que permita concluir si las cuentas de los pasivos
no corrientes reflejan integridad, existencia, exactitud y evaluación.
 Evaluar si los saldos de la cuenta se presentan de acuerdo con las normas aceptadas.
Pruebas de Auditoría.

 Se valida saldo con el Acreedor.

Procedimiento de Auditoría.

Revisión preliminar.

 Validar el aviso por escrito, que valide la deuda.

Pruebas de control.

Validar que el aviso de deuda contenga:

 La cantidad adeudada.

 El nombre del acreedor que posee la deuda.

Validar las tres declaraciones que debe contener la carta una vez que reciba el aviso.

 Declaración de validación automática después de 30 días.

 Declaración de su derecho a disputar.
 Declaración de solicitud de información original del acreedor.

Pruebas sustantivas.

Se obtuvo evidencia de una revisión a los contratos y obligaciones que tiene vigente la empresa se
encontró un Contrato de Leasing Financiero firmado el 03.12.2019 con el Banco Santander con
opción de compra por un camión de carga, se propone aplicar reconocimiento contable.

Conclusión del rubro.

El rubro, otros pasivos financieros no corrientes, se encuentra razonablemente presentado en los

estados financieros, puesto que no presenta errores por sobre la materialidad.

hola