Requisitos de Las Resoluciones de Determinacion y de Multa

2022
REQUISITOS DE LAS
RESOLUCIONES DE
DETERMINACION Y DE MULTA
UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO – SEDE TINGO MARIA
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS POLITICAS
UNIVERSIDAD DE HUÁNUCO
FACULTAD DE DERECHO Y CIENCIAS
POLÍTICAS
ESCUELA ACADÉMICO PROFESIONAL DE DERECHO
Y CIENCIAS POLÍTICAS
TEMA DEL TRABAJO: REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES

DE DETERMINACION Y DE MULTA
DOCENTE: VIDAL CHAMORRO, Mario Alejandro
ALUMNOS: GUEVARA ESPIRITU, Junior Miguel
ILLATOPA PEREZ, María Susan
SILVA FALCON, Danna Hellen
CICLO: X
TINGO MARIA-2022
REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE

MULTA 1
INDICE
INDICE.....................................................................................................................................2
DEDICATORIA.....................................................................................................................3
INTRODUCCIÓN.................................................................................................................4
REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE MULTA...........5
ARTÍCULO 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y

DE MULTA.........................................................................................................................5
ARTÍCULO 78.- ORDEN DE PAGO................................................................................6
ARTÍCULO 79.- ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA......................................................7
ARTÍCULO 80.- FACULTAD DE SUSPENDER LA EMISION DE RESOLUCIONES

Y ORDENES DE PAGO...................................................................................................9
ARTÍCULO 81.- SUSPENSIÓN DE LA VERIFICACION O FISCALIZACION..........10
ARTÍCULO 82.- FACULTAD SANCIONADORA.........................................................11
TITULO III........................................................................................................................12
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA......................................12
ARTÍCULO 83.- ELABORACION DE PROYECTOS...................................................12
ARTÍCULO 84.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE............................................12
ARTÍCULO 85.- RESERVA TRIBUTARIA....................................................................12
ARTÍCULO 86.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE

LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA...........................................................................19
BIBLIOGRAFÍA..................................................................................................................21

MULTA 2
DEDICATORIA
Dedicamos este trabajo principalmente a Dios, por habernos dado la vida y
permitirnos el haber llegado hasta esta etapa de formación profesional,
asimismo, a nuestros padres, por ser los pilares más importantes en nuestras
vidas y agradecer de igual forma el apoyo y cariño incondicional que nos
brindan.
A todas las personas que confían y apuestan por nosotros, por último y no
menos
importante, a los que ya no se encuentran con nosotros físicamente, pero
desde donde están siempre van a querer lo mejor para nosotros.

MULTA 3
INTRODUCCIÓN
El trabajo monográfico abarca el tema de la “REQUISITOS DE LAS
RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE MULTA”. Es indiscutible que
toda Administración Tributaria requiere, para el cumplimiento de sus funciones,
encontrarse premunida de determinadas facultades que le permitan efectivizar
el cumplimiento de las obligaciones tributarias existentes en aras del interés
público. Sobre el particular, nuestro Código Tributario reconoce expresamente
como facultades de la Administración Tributaria las de fiscalización,
determinación y aplicación de sanciones, interposición de medidas cautelares,
así como la de denunciar delitos tributarios.

MULTA 4
REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y

DE MULTA
ARTÍCULO 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE
DETERMINACION Y DE MULTA
La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:
1. El deudor tributario.
2. El tributo y el período al que corresponda.
3. La base imponible.
4. La tasa.
5. La cuantía del tributo y sus intereses.
6. Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la
declaración tributaria.
7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.
Tratándose de Resoluciones de Multa contendrán necesariamente los
requisitos establecidos en los numerales 1 y 7, así como referencia a la
infracción, el monto de la multa y los intereses.
La Administración Tributaria podrá emitir en un sólo documento las
Resoluciones de Determinación y de Multa, las cuales podrán impugnarse
conjuntamente, siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor
tributario, tributo y período.
CONCORDANCIA: Ley N° 28969

MULTA 5
ARTÍCULO 78.- ORDEN DE PAGO
La Orden de Pago es el acto en virtud del cual la Administración exige al
deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse
previamente la Resolución de Determinación, en los casos siguientes:
1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.
2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.
3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las
declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el
monto de la Orden de Pago, la Administración considerará la base imponible.
(*)
(*) Numeral sustituido por el Artículo 32 del Decreto Legislativo N° 953,
publicado el 05-02- 2004, cuyo texto es el siguiente: "3. Por tributos derivados
de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones,
comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de la Orden
de Pago, la Administración Tributaria considerará la base imponible del
período, los saldos a favor o créditos declarados en períodos anteriores y los
pagos a cuenta realizados en estos últimos.
Para efectos de este numeral, también se considera el error originado por el
deudor tributario al consignar una tasa inexistente.”
4. Tratándose de deudores tributarios que no declararon ni determinaron su
obligación o que habiendo declarado no efectuaron la determinación de la

MULTA 6
misma, por uno o más períodos tributarios, previo requerimiento para que
realicen la declaración y determinación omitidas y abonen los tributos
correspondientes, dentro de un término de tres (3) días hábiles, de acuerdo al
procedimiento establecido en el artículo siguiente, sin perjuicio que la
Administración Tributaria pueda optar por practicarles una determinación de
oficio.
5. Cuando la Administración Tributaria realice una verificación de los libros y
registros contables del deudor tributario y encuentre tributos no pagados.
Las Ordenes de Pago que emita la Administración, en lo pertinente, tendrán los
mismos requisitos formales que la Resolución de Determinación, a excepción
de los motivos determinantes del reparo u observación.
ARTÍCULO 79.- ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA
Si los deudores tributarios no declararan ni determinaran, o habiendo declarado
no efectuaran la determinación de los tributos de periodicidad anual ni
realizaran los pagos respectivos dentro del término de tres (3) días hábiles
otorgado por la Administración, ésta podrá emitir la Orden de Pago, a cuenta
del tributo omitido, por una suma equivalente al mayor importe del tributo
pagado o determinado en uno de los cuatro (4) últimos períodos tributarios
anuales.
Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada período por el cual no se declaró
ni determinó o habiéndose declarado no se efectuó la determinación de la
obligación. Tratándose de tributos que se determinen en forma mensual, así
como de pagos a cuenta, se tomará como referencia la suma equivalente al

MULTA 7
mayor importe de los últimos doce (12) meses en los que se pagó o determinó
el tributo o el pago a cuenta. Lo dispuesto es de aplicación respecto a cada
mes o período por el cual no se realizó la determinación o el pago.
Para efecto de establecer el mayor importe del tributo pagado o determinado a
que se refieren los párrafos anteriores, se actualizará dichos montos de
acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC) de Lima
Metropolitana.
De no existir pago o determinación anterior, se fijará como tributo una suma
equivalente al mayor pago realizado por un contribuyente de nivel y giro de
negocio similar, en los cuatro (4) últimos períodos tributarios anuales o en los
doce (12) últimos meses, según se trate de tributos de periodicidad anual o que
se determinen en forma mensual, así como de los pagos a cuenta.
El tributo que se tome como referencia para determinar la Orden de Pago, será
actualizado de acuerdo a la variación del índice de Precios al Consumidor (IPC)
de Lima Metropolitana por el período comprendido entre la fecha de pago o la
de vencimiento del plazo para la presentación de la declaración del tributo que
se toma como referencia, lo que ocurra primero, y la fecha de vencimiento del
plazo para presentar la declaración del tributo al que corresponde la Orden de
Pago.
Sobre el monto actualizado se aplicarán los intereses correspondientes. En
caso de tributos de monto fijo, la Administración tomará aquél como base para
determinar el monto de la Orden de Pago.
Lo dispuesto en los párrafos precedentes, será de aplicación aun cuando la
alícuota del tributo por el cual se emite la Orden de Pago, haya variado

MULTA 8
respecto del período que se tome como referencia. La Orden de Pago que se
emita no podrá ser enervada por la determinación de la obligación tributaria
que posteriormente efectúe el deudor tributario.
ARTÍCULO 80.- FACULTAD DE SUSPENDER LA EMISION DE
RESOLUCIONES Y ORDENES DE PAGO
La Administración Tributaria tiene la facultad de suspender la emisión de
Resoluciones de Determinación de la obligación tributaria, Ordenes de Pago y
Resoluciones de Multa, cuyo monto no exceda del porcentaje de la Unidad
Impositiva Tributaria (UIT) que para tal efecto debe fijar la Administración
Tributaria; así como de acumular en un solo documento de cobranza las
deudas tributarias insolutas, hasta por un (1) año.
(*) (*) Artículo sustituido por el Artículo 33 del Decreto Legislativo N° 953,
publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente: “Artículo 80.- FACULTAD
DE ACUMULAR Y SUSPENDER LA EMISIÓN DE RESOLUCIONES Y
ÓRDENES DE PAGO La Administración Tributaria tiene la facultad de
suspender la emisión de la Resolución u Orden de Pago, cuyo monto no
exceda del porcentaje de la UIT que para tal efecto debe fijar la Administración
Tributaria; y, acumular en un solo documento de cobranza las deudas
tributarias incluyendo costas y gastos, sin perjuicio de declarar la deuda de
recuperación onerosa al amparo del inciso b) del Artículo 27.”
CONCORDANCIA: Ley N° 28969.

MULTA 9
ARTÍCULO 81.- SUSPENSIÓN DE LA VERIFICACION O FISCALIZACION
La Administración Tributaria suspenderá su facultad de verificación o
fiscalización, respecto de cada tributo, por los ejercicios o períodos no
prescritos, si efectuada la verificación o fiscalización del último ejercicio,
tratándose de tributos de liquidación anual o de los últimos doce (12) meses
tratándose de tributos de liquidación mensual, no se detectan:
a) Omisiones a la presentación de la declaración de determinación de la
obligación tributaria o presentaciones posteriores a la notificación para la
verificación o fiscalización.
b) Irregularidades referidas a la determinación de la obligación tributaria en las
declaraciones presentadas.
c) Omisiones en el pago de los tributos o pagos posteriores a la notificación
mencionada.
Dicha suspensión no impide que la Administración pueda requerir información
propia o de terceros respecto de los ejercicios o períodos no prescritos
anteriores al de la verificación que comprenda operaciones que por su
naturaleza guarden relación con las obligaciones tributarias del período bajo
examen; ni tampoco impide que se requiera información propia o de terceros
con la finalidad de realizar verificaciones o fiscalizaciones vinculadas con las
solicitudes de devolución.

MULTA 10
En el caso de tributos de liquidación anual, la facultad de verificación o
fiscalización se prorrogará hasta el sexto mes del período gravable siguiente a
aquél en el que corresponda presentar la declaración.
Si las declaraciones presentadas por los ejercicios o períodos posteriores
fueran objetos de reparos, la Administración podrá fiscalizar y determinar la
deuda por los ejercicios o períodos no prescritos. La suspensión señalada en el
primer párrafo de este artículo no será de aplicación si la verificación o
fiscalización no pudiera realizarse por causas imputables al deudor tributario,
las mismas que deberán ser acreditadas por la Administración.
No se suspenderá la facultad de verificación o fiscalización por los ejercicios o
períodos no prescritos, cuando la Administración encuentre en los referidos
ejercicios o períodos indicios de delito tributario o compruebe la existencia de
nuevos hechos que demuestren omisiones, errores o falsedades en los
elementos que sirven de base para determinar la obligación tributaria.
(*) (*) Artículo derogado por el Artículo Único de la Ley N° 27788, publicada el
25-07-2002.
CAPITULO III
FACULTAD SANCIONADORA
ARTÍCULO 82.- FACULTAD SANCIONADORA
La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de sancionar las
infracciones tributarias contempladas en el Título I del Libro IV.
publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente: “Artículo 82.- FACULTAD

MULTA 11
SANCIONADORA La Administración Tributaria tiene la facultad discrecional de
sancionar las infracciones tributarias.” CONCORDANCIA: Ley N° 28969
TITULO III
OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
ARTÍCULO 83.- ELABORACION DE PROYECTOS
Los órganos de la Administración Tributaria tendrán a su cargo la función de
preparar los proyectos de reglamentos de las leyes tributarias de su
competencia.
ARTÍCULO 84.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE
La Administración Tributaria proporcionará orientación, información verbal,
educación y asistencia al contribuyente.
ARTÍCULO 85.- RESERVA TRIBUTARIA
Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá ser utilizada por
la Administración Tributaria, para sus fines propios, la cuantía y la fuente de las
rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros datos relativos a
ellos, cuando estén contenidos en las declaraciones e informaciones que
obtenga por cualquier medio de los contribuyentes, responsables o terceros.
Los órganos de la Administración Tributaria podrán intercambiar, entre sí, la
información reservada que requieran para el cumplimiento de sus fines propios,
previa solicitud del jefe del órgano solicitante, y bajo su responsabilidad.
Están exceptuados de la reserva tributaria:

MULTA 12
a) Las exhibiciones de documentos y declaraciones que ordene el Poder
Judicial en los procedimientos sobre tributos, alimentos, disolución de la
sociedad conyugal o en los procesos penales; el Fiscal de la Nación en los
casos de presunción de delito; y la Comisión de Fiscalización o de las
Comisiones Investigadoras del Congreso, con acuerdo de la comisión
respectiva, con arreglo a ley y siempre que se refieran al caso investigado.
b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera
recaído resolución que ha quedado consentida, cuando sea autorizado por la
Administración Tributaria.
c) La publicación que realice la Administración Tributaria de los datos
estadísticos, siempre que por su carácter global no permita la individualización
de declaraciones, informaciones, cuentas o personas.
(28) d) Las publicaciones sobre operaciones de Comercio Exterior, que realice
la Superintendencia Nacional de Aduanas - ADUANAS, en lo referido a la
información consignada en la Declaración Única de Importación (DUI).
Por Decreto Supremo se regulará los alcances de este inciso. (28) Inciso
incorporado por el Artículo 19 de la Ley Nº 27038, publicada el 31 de diciembre
de 1998.
Adicionalmente, a juicio del jefe del órgano administrador de tributos, la
Administración Tributaria, mediante Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar, podrá incluir dentro de la reserva tributaria determinados
datos que el contribuyente proporcione a la Administración Tributaria a efecto
que se le otorgue el Registro único de Contribuyentes (RUC), y en general,

MULTA 13
cualquier otra información que obtenga de los contribuyentes, responsables o
terceros.
En virtud a dicha facultad no podrá incluirse dentro de la reserva tributaria:
1. La publicación que realice la Administración Tributaria de los contribuyentes
y/o responsables, sus representantes legales, así como los tributos
determinados por los citados contribuyentes y/o responsables, los montos
pagados, las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento, y
su deuda exigible, entendiéndose por esta última, aquélla a la que se refiere el
Artículo 115. La publicación podrá incluir el nombre comercial del contribuyente
y/o responsable, si lo tuviera.
(*) (*) De conformidad con el Artículo 1 de la Resolución de Superintendencia
Nº 049-2001- SUNAT, publicada el 11-04-2001, se dispone que la SUNAT
podrá difundir a través de Internet, centrales de riesgo u otros medios, la
información a que se refiere este numeral.
2. La publicación de los datos estadísticos que realice la Administración
Tributaria, siempre que por su carácter general no permitan la individualización
3. La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias
acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudación se
encuentre a cargo de la Superintendencia Nacional de Administración
Tributaria - SUNAT o la Superintendencia Nacional de Administración de
Aduanas - ADUANAS, siempre que su necesidad se justifique por norma con
rango de Ley o por Decreto Supremo.

MULTA 14
Se encuentra comprendida en el presente numeral, la información que sobre
las referidas acreencias requiera el Gobierno Central, con la finalidad de
distribuir el canon minero. Dicha información será entregada al Ministerio de
Economía y Finanzas, en representación del Gobierno Central, previa
autorización del Superintendente del órgano de la Administración Tributaria
correspondiente.
La Administración Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar a los
contribuyentes, responsables o terceros la información que pueda ser materia
de publicación al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artículo.
La obligación de mantener la reserva tributaria se extiende a quienes accedan
a la información calificada como reservada en virtud a lo establecido en el
presente artículo, inclusive a las entidades del sistema bancario y financiero
que celebren convenios con la Administración Tributaria de acuerdo al Artículo
55, quienes no podrán utilizarla para sus fines propios. No incurren en
responsabilidad los funcionarios y empleados de la Administración Tributaria
que divulguen información no reservada en virtud a lo establecido en el
presente artículo, ni aquéllos que se abstengan de proporcionar información
por estar comprendida en la reserva tributaria.
publicado el 05-02-2004, cuyo texto es el siguiente: “Artículo 85.- RESERVA
TRIBUTARIA Tendrá carácter de información reservada, y únicamente podrá
ser utilizada por la Administración Tributaria, para sus fines propios, la cuantía
y la fuente de las rentas, los gastos, la base imponible o, cualesquiera otros
datos relativos a ellos, cuando estén contenidos en las declaraciones e
informaciones que obtenga por cualquier medio de los contribuyentes,

MULTA 15
responsables o terceros, así como la tramitación de las denuncias a que se
refiere el Artículo 192. Constituyen excepciones a la reserva tributaria:
a) Las solicitudes de información, exhibiciones de documentos y declaraciones
tributarias que ordene el Poder Judicial, el Fiscal de la Nación en los casos de
presunción de delito, o las Comisiones investigadoras del Congreso, con
acuerdo de la comisión respectiva y siempre que se refiera al caso investigado.
Se tendrá por cumplida la exhibición si la Administración Tributaria remite
copias completas de los documentos ordenados debidamente autenticadas por
Fedatario.
b) Los expedientes de procedimientos tributarios respecto de los cuales hubiera
recaído resolución que ha quedado consentida, siempre que sea con fines de
investigación o estudio académico y sea autorizado por la Administración
Tributaria.
CONCORDANCIA: R. N° 140-2006-SUNAT (Aprueban procedimiento para
solicitar el préstamo de los expedientes de la SUNAT)
c) La publicación que realice la Administración Tributaria de los datos
estadísticos, siempre que por su carácter global no permita la individualización
d) La información de los terceros independientes utilizados como comparables
por la Administración Tributaria en actos administrativos que sean el resultado
de la aplicación de las normas de precios de transferencia. Esta información
solamente podrá ser revelada en el supuesto previsto en el numeral 18 del
Artículo 62 y ante las autoridades administrativas y el Poder Judicial, cuando
los actos de la Administración Tributaria sean objeto de impugnación.

MULTA 16
e) Las publicaciones sobre Comercio Exterior que efectúe la SUNAT, respecto
a la información contenida en las declaraciones referidas a los regímenes y
operaciones aduaneras consignadas en los formularios correspondientes
aprobados por dicha entidad y en los documentos anexos a tales
declaraciones. Por decreto supremo se regulará los alcances de este inciso y
se precisará la información susceptible de ser publicada.
f) La información que solicite el Gobierno Central respecto de sus propias
acreencias, pendientes o canceladas, por tributos cuya recaudación se
encuentre a cargo de la SUNAT, siempre que su necesidad se justifique por
norma con rango de Ley o por Decreto Supremo.
Se encuentra comprendida en el presente inciso entre otras:
1. La información que sobre las referidas acreencias requiera el Gobierno
Central, con la finalidad de distribuir el canon correspondiente. Dicha
información será entregada al Ministerio de Economía y Finanzas, en
representación del Gobierno Central, previa autorización del Superintendente
Nacional de Administración Tributaria.
2. La información requerida por las dependencias competentes del Gobierno
Central para la defensa de los intereses del Estado Peruano en procesos
judiciales o arbitrales en los cuales este último sea parte. La solicitud de
información será presentada por el titular de la dependencia competente del
Gobierno Central a través del Ministerio de Economía y Finanzas para la
expedición del Decreto Supremo habilitante. Asimismo, la entrega de dicha
información se realizará a través del referido Ministerio.

MULTA 17
g) La información reservada que intercambien los órganos de la Administración
Tributaria, y que requieran para el cumplimiento de sus fines propios, previa
solicitud del jefe del órgano solicitante y bajo su responsabilidad.
h) La información reservada que se intercambie con las Administraciones
Tributarias de otros países en cumplimiento de lo acordado en convenios
internacionales. "i) La información que requiera el Ministerio de Economía y
Finanzas, para evaluar, diseñar, implementar, dirigir y controlar los asuntos
relativos a la política tributaria y arancelaria. En ningún caso la información
requerida permitirá la identificación de los contribuyentes.”
(*) (*) Inciso incorporado por el Artículo 21 del Decreto Legislativo N° 981,
publicado el 15 marzo 2007. La obligación de mantener la reserva tributaria se
extiende a quienes accedan a la información calificada como reservada en
virtud a lo establecido en el presente artículo, inclusive a las entidades del
sistema bancario y financiero que celebren convenios con la Administración
Tributaria de acuerdo al Artículo 55, quienes no podrán utilizarla para sus fines
propios.
Adicionalmente, a juicio del jefe del órgano administrador de tributos, la
Administración Tributaria, mediante Resolución de Superintendencia o norma
de rango similar, podrá incluir dentro de la reserva tributaria determinados
datos que el sujeto obligado a inscribirse en el Registro Único de
Contribuyentes (RUC) proporcione a la Administración Tributaria a efecto que
se le otorgue dicho número, y en general, cualquier otra información que
obtenga de dicho sujeto o de terceros.
En virtud a dicha facultad no podrá incluirse dentro de la reserva tributaria:

MULTA 18
1. La publicación que realice la Administración Tributaria de los contribuyentes
y/o responsables, sus representantes legales, así como los tributos
determinados por los citados contribuyentes y/o responsables, los montos
pagados, las deudas tributarias materia de fraccionamiento y/o aplazamiento, y
su deuda exigible, entendiéndose por esta última, aquélla a la que se refiere el
Artículo 115. La publicación podrá incluir el nombre comercial del contribuyente
y/o responsable, si lo tuviera.
2. La publicación de los datos estadísticos que realice la Administración
Tributaria tanto en lo referido a tributos internos como a operaciones de
comercio exterior, siempre que por su carácter general no permitan la
individualización de declaraciones, informaciones, cuentas o personas. Sin
embargo, la Administración Tributaria no se encuentra obligada a proporcionar
a los contribuyentes, responsables o terceros la información que pueda ser
materia de publicación al amparo de los numerales 1 y 2 del presente artículo.
No incurren en responsabilidad los funcionarios y empleados de la
Administración Tributaria que divulguen información no reservada en virtud a lo
establecido en el presente artículo, ni aquéllos que se abstengan de
proporcionar información por estar comprendida en la reserva tributaria."
CONCORDANCIAS: D.S. N° 058-2004-EF
ARTÍCULO 86.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES
DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al
aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarán

MULTA 19
a las normas tributarias de la materia, sin perjuicio de las facultades
discrecionales que señale el Código Tributario.
(*) (*) Primer párrafo sustituido por el Artículo 36 del Decreto Legislativo N° 953,
publicado el 05- 02-2004, cuyo texto es el siguiente: “Artículo 86.-
PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE LA
ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA
Los funcionarios y servidores que laboren en la Administración Tributaria al
aplicar los tributos, sanciones y procedimientos que corresponda, se sujetarán
a las normas tributarias de la materia." Asimismo, están impedidos de ejercer
por su cuenta o por intermedio de terceros, así sea gratuitamente, funciones o
labores permanentes o eventuales de asesoría vinculadas a la aplicación de
normas tributarias.
CONCORDANCIA: Ley N° 28969.

MULTA 20
CONCLUSIONES
Es deber del profesional contable que sus clientes tengan en lo posible una
situación tributaria regular, cumplan íntegramente con todas las obligaciones
impositivas y que su condición fiscal no se encuadre dentro de las conductas
legalmente tipificadas como infracciones o delitos tributarios. El contador debe
resaltar su función de proteger los intereses del contribuyente, haciendo
respetar sus derechos y recurriendo a los diversos medios de defensa, cuando
se evidencie excesos o errores, interponiendo las acciones pertinentes ante las
instancias correspondientes, que contempla el Código Tributario. Las Órdenes
de Pago que emita la Administración, en lo pertinente, tendrán los mismos
requisitos formales que la Resolución de Determinación, a excepción de los
motivos determinantes del reparo u observación.

MULTA 21
BIBLIOGRAFÍA
 Texto Único Ordenado del Código Tributario.

MULTA 22

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2022

TEMA DEL TRABAJO: REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES

REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE

REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE MULTA...........5

ARTÍCULO 77.- REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y

ARTÍCULO 78.- ORDEN DE PAGO................................................................................6

ARTÍCULO 79.- ORDEN DE PAGO PRESUNTIVA......................................................7

ARTÍCULO 80.- FACULTAD DE SUSPENDER LA EMISION DE RESOLUCIONES

ARTÍCULO 81.- SUSPENSIÓN DE LA VERIFICACION O FISCALIZACION..........10

ARTÍCULO 82.- FACULTAD SANCIONADORA.........................................................11

OBLIGACIONES DE LA ADMINISTRACION TRIBUTARIA......................................12

ARTÍCULO 83.- ELABORACION DE PROYECTOS...................................................12

ARTÍCULO 84.- ORIENTACION AL CONTRIBUYENTE............................................12

ARTÍCULO 85.- RESERVA TRIBUTARIA....................................................................12

ARTÍCULO 86.- PROHIBICIONES DE LOS FUNCIONARIOS Y SERVIDORES DE

REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE

Dedicamos este trabajo principalmente a Dios, por habernos dado la vida y

permitirnos el haber llegado hasta esta etapa de formación profesional,

vidas y agradecer de igual forma el apoyo y cariño incondicional que nos

importante, a los que ya no se encuentran con nosotros físicamente, pero

desde donde están siempre van a querer lo mejor para nosotros.

REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE

El trabajo monográfico abarca el tema de la “REQUISITOS DE LAS

RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE MULTA”. Es indiscutible que

toda Administración Tributaria requiere, para el cumplimiento de sus funciones,

encontrarse premunida de determinadas facultades que le permitan efectivizar

el cumplimiento de las obligaciones tributarias existentes en aras del interés

público. Sobre el particular, nuestro Código Tributario reconoce expresamente

como facultades de la Administración Tributaria las de fiscalización,

determinación y aplicación de sanciones, interposición de medidas cautelares,

así como la de denunciar delitos tributarios.

REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE

REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y

La Resolución de Determinación será formulada por escrito y expresará:

2. El tributo y el período al que corresponda.

5. La cuantía del tributo y sus intereses.

6. Los motivos determinantes del reparo u observación, cuando se rectifique la

7. Los fundamentos y disposiciones que la amparen.

Tratándose de Resoluciones de Multa contendrán necesariamente los

requisitos establecidos en los numerales 1 y 7, así como referencia a la

infracción, el monto de la multa y los intereses.

La Administración Tributaria podrá emitir en un sólo documento las

Resoluciones de Determinación y de Multa, las cuales podrán impugnarse

conjuntamente, siempre que la infracción esté referida a un mismo deudor

tributario, tributo y período.

CONCORDANCIA: Ley N° 28969

REQUISITOS DE LAS RESOLUCIONES DE DETERMINACION Y DE

deudor tributario la cancelación de la deuda tributaria, sin necesidad de emitirse

previamente la Resolución de Determinación, en los casos siguientes:

1. Por tributos autoliquidados por el deudor tributario.

CONCORDANCIA: Ley N° 28969

2. Por anticipos o pagos a cuenta, exigidos de acuerdo a ley.

3. Por tributos derivados de errores materiales de redacción o de cálculo en las

declaraciones, comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el

monto de la Orden de Pago, la Administración considerará la base imponible.

(*) Numeral sustituido por el Artículo 32 del Decreto Legislativo N° 953,

de errores materiales de redacción o de cálculo en las declaraciones,

comunicaciones o documentos de pago. Para determinar el monto de la Orden

de Pago, la Administración Tributaria considerará la base imponible del