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    El documento presenta información sobre el curso Derecho Tributario II. En la primera semana se cubrirán principales generalidades sobre el Impuesto a la Renta, incluyendo teorías, renta de primera y segunda categoría, y exoneraciones e inafectaciones. El documento también explica conceptos como la potestad tributaria del Estado, la relación jurídico-tributaria, y características de la renta de primera categoría como la renta presunta y renta ficta. Finalmente, se detallan algunos aspectos de la renta de segunda categoría como la ganancia

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    tributario

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    DERECHO TRUBUTARIO II

    UNIDAD DE APRENDIZAJE I:
    TRIBUTOS RECAUDADOS Y
    ADMINISTRADOS POR EL GOBIERNO
    CENTRAL-SUNAT
    Mg. Patrick Pool Fabian Ríos
    1a SEMANA
    • Principales generalidades del Impuesto a la
    Renta: Teorías.
    • Impuesto a la renta de primera y segunda
    categoría.
    • Exoneraciones e Inafectaciones.
    https://www.youtube.com/watch?v=ffsYNm9X1Vc&t=104s
    6

    1. ¿POR QUÉ y/o PARA QUÉ


    TRIBUTAMOS?

    2. ¿CON QUÉ RECURSOS CUENTA EL


    ESTADO?
    7

    ESTADO Y TRIBUTO

    ATENDER
    NECESIDADES PARA ELLO
    PERSONAS AL
    COLECTIVAS SERVICIO DE LA
    DESARRAIGA NACION
    (función)

    FUNCIONARIOS – SERVIDORES PÚBLICOS

    SE FINANCIA CON :

    TRIBUTOS
    (PRINCIPALMENTE)
    8

    Potestad tributaria el Estado


    Sentencia del TC. Exp. N° 2689-2004-AA-Lima
    La Potestad Tributaria del Estado
    De acuerdo a nuestra Constitución, la potestad
    tributaria es la facultad del Estado para crear, modificar o
    derogar tributos, así como para otorgar beneficios tributarios.
    Esta potestad se manifiesta a través de los distintos niveles de
    Gobierno u órganos del Estado – central, regional y local-. Sin
    embargo, es del caso señalar que esta potestad no es irrestricta
    o ilimitada.
    9

    ESTADO Y TRIBUTO

    ESTADO

    FUNCIÓN: FUNCIONARIOS
    ATENDER CON: Y SERVIDORES
    SERVICIOS PÚBLICOS
    (personas al servicio
    PÚBLICOS de la Nación)

    SOPORTE ECONÓMICO:
    TRIBUTO
    (Principalmente)
    10
    RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA
    RELACION JURIDICA CIVIL

    SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO


    ACREEDOR CIVIL DEUDOR

    RELACION JURIDICO-TRIBUTARIA

    SUJETO ACTIVO OBLIGACION SUJETO PASIVO


    ACREEDOR TRIBUTARIO TRIBUTARIA DEUDOR TRIBUTARIO
    (ESTADO) (CONTRIBUYENTE)

    SUJETOS (ACTIVO Y PASIVO)


    ELEMENTOS
    OBJETO (OBLIGACION)
    11
    12
    13
    14
    15
    16
    17
    18
    19
    20
    21
    22

    RENTA DE PRIMERA CATEGORÍA

    La renta de primera categoría puede provenir de:

    • Arrendamiento de bienes inmuebles.

    • Subarrendamiento de bienes inmuebles.

    • Rentas presuntas y rentas fictas.

    • Arrendamiento de bienes muebles (vehículos, maquinarias).

    • Cesión temporal de cosas muebles o inmuebles y sus derechos. (usufructo, superficie).


    Art. 23-b de la LIR.
    RENTAS DE LA PRIMERA CATEGORÍA

    E
    CUANDO SE HAN
    N PRODUCIDO LOS
    HECHOS SUSTANCIALES PARA SU CUANDO TODO O PARTE
    GENERACIÓN DE LA
    Q
    E C CONTRAPRESTACIÓN
    U SE FIJE EN
    J O
    E FUNCIÓN DE
    E M
    UN HECHO O
    R E
    D EVENTO
    C R FUTURO
    E
    I C
    V
    C I INDEPENDIENTEMENTE DE LA
    E DEVENGAN CUANDO
    I A SIEMPRE QUE EL DERECHO
    OPORTUNIDAD EN QUE SE
    N COBREN Y DICHO HECHO O
    O L A OBTENERLOS NO ESTÉ
    G SUJETO A CONDICIÓN EVENTO
    AUN CUANDO NO SE HUBIEREN
    U SUSPENSIVA
    FIJADO LOS TÉRMINOS PRECISOS OCURRA
    E PARASU PAGO
    N
    24

    Renta Presunta: Es cuando existe un monto de la merced conductiva anual que


    se tiene que comparar con el 6% del valor del autovalúo. (inciso a) del art. 23°
    de la LIR).

    Renta Ficta: Es cuando se cede el predio sin un valor determinado o a titulo


    gratuito. La renta ficta será el 6% del valor del predio declarado en el autovalúo.
    (inciso d) del art. 23° de la LIR).

    Asimismo, la cesión de bienes muebles o inmuebles distintos de predios, 8% del


    valor de adquisición (inciso b) del art. 23° de la LIR.
    SUBARRENDAMIENTO
    Subarrendamiento: art. 1692 del Código Civil “arrendamiento total o parcial del
    bien arrendado que celebra el arrendatario a favor de un tercero, a cambio de una
    renta, con asentimiento escrito del arrendador”.

    La RB está constituida por la diferencia entre la merced conductiva que se abone al


    arrendatario y la que éste deba abonar al propietario.

    Ejemplo: A alquila a B; y B subarrienda a C.


    A cobra a B S/ 2000, y B a C S/ 3000.
    La renta de B es 1000 (3000-2000).
    26

    1. Se efectúa pagos mensuales, mediante el sistema de pago fácil. Como


    cargo se le entrega al pagador de la renta el original del formulario
    1683.

    2. Se rige por el principio del devengo (art. 57° de la LIR).

    3. Se presenta declaración jurada anual siempre que el monto anual del


    arriendo no hayan superado el 6% del valor del autovaluo en el año.
    (RENTA PRESUNTA)

    (RB-20%RB)6.25%= IMPUESTO A PAGAR


    (Artículo 36° de la LIR)
    27

    Datos:
    Valor de autovalúo : S/ 220,000
    Merced conductiva : S/ 1,000
    Pagos a cuenta en el año : S/ 600 (50 x 12 MESES)

    Se presume que la merced conductiva anual no podrá ser inferior al 6% del valor del predio, es decir, se deberá
    elegir el mayor valor entre el alquiler anual devengado y el 6% del autovalúo para determinar la renta bruta
    anual.

    Arriendo anual: (S/ 1,000 x 12 meses ) = S/ 12,000


    Renta mínima : (S/ 220,000 x 6%) = S/ 13,200

    (RB-20%RB) 6.25%= IMPUESTO A PAGAR


    (S/ 13,200-S/ 2,640) 6.25%= S/ 660-600 = S/ 60.00 (impuesto a regularizar)
    28
     Se rige por el principio de lo percibido.

    1. Ganancia de Capital-Venta de inmuebles


    2. Venta de acciones
    3. Intereses por colocación de capital.
    4. Dividendos (5%)
    5. Cesión definitiva o temporal de derechos de llave, marcas, patentes,
    regalías o similares
    6. La regalía
    7. Derechos de autor
    8. Sumas o derechos recibidos en pago de obligaciones de no hacer
    - Pago definitivo-MENSUAL
    1. Venta de inmuebles. - Autodeterminación
    - Formulario Virtual N° 1665
    - Hasta el último día hábil del mes siguiente
    de la transferencia.

    - Declaración mensual- Formulario 1665


    2. Venta de acciones. - Decreto Legislativo Nº 1381 se incorporo el
    Artículo 84°-B de la LIR.

    3) Intereses por colocación de capital. - Pago definitivo basta la retención


    4) Dividendos. (5%) - Por retención- PDT 617
    5) Cesión definitiva o temporal de derechos - No se tiene que presentar DJ
    de llave, marcas, patentes. Anual ni mensual.
    3) La regalía.
    4) Derechos de autor.
    5) Sumas o derechos recibidos en pago
    de obligaciones de no hacer
     Adquirido a partir del 01.01.2004.
    Venta gravada
    +
    No califique como casa habitación.
    (Artículo 1-A del RLIR)

    ¿Qué se entiende por casa habitación?

     Permanezca en propiedad del enajenante por lo menos 2 años.


     No este destinado exclusivamente a comercio, Industria, oficina, cochera.

    ¿Qué pasa si tengo más de un predio que califica como casa habitación?

    Se considerará como casa habitación el predio que quede al final.

    ¿Qué pasa con la habitualidad? Art. 4° de la LIR

    A partir de la tercera enajenación, califica como renta empresarial.


    • Impuesto cedular
    • Tasa: 5%
    • Pago definitivo
    • La empresa es designada como Agente de retención (art. 73-A LIR).
    • Inafectación para PJ domiciliadas.
    • Se retiene en el momento de adoptarse el acuerdo o cuando se pongan a disposición en
    efectivo o especie, lo que ocurra primero.

    • No forman parte renta neta global, es decir, no se suma a la renta que se este declaración en
    la DJ anual de persona natural.
    EXONERACIONES E INAFECTACIONES
    EXONERACIONES E INAFECTACIONES
    EXONERACIONES E INAFECTACIONES
    MUCHAS GRACIAS ¡¡¡

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