UNIVERSIDAD ANDINA DEL CUSCO

FACULTAD DE CIENCIAS ECONÓMICAS, ADMINISTRATIVAS

Y CONTABLES

ESCUELA PROFESIONAL DE CONTABILIDAD

PRACTICA N° 8 AUDITORIA TRIBUTARIA

PREVENTIVA

CURSO: AUDITORIA Y PLANEAMIENTO TRIBUTARIO

ALUMNAS:
 ARCE CAMPANA WHITHNEY ALESSANDRA
 ROSAN QUISPE MARILYN DIANA
 SUMA MENDOZA ALISSA LINDA
 SULLCA MAMANI RUTH JUDITH
 TINTAYA HUARACHA IVAN NOE
 VELASQUEZ PORTILLO SYNTHIA MIREYNA
DOCENTE:

CPC. DORA ELIA ANCO MAQUERA

SICUANI – CUSC0 – PERU

2020
Universidad Andina del Cusco Filial- Sicuani
 Escuela Profesional de Contabilidad

Curso: Auditoria y Planeamiento Tributario

Practica N°08 Auditoria tributaria Preventiva

Diagnosticar las contingencias tributarias en la empresa mediante la

aplicación de la auditoria tributaria preventiva

La Empresaria Yovina Confiada Cusqui, denominada con el nombre comercial

de Hotel Fortalecidos del Covid-19, identificada con el RUC 10451324576
se encuentra ubicada en el Jr. Los Valientes Nº 987 Centro Cívico, ciudad
de la Fe mueve montañas, Dpto. de La Misericordia, fue constituida el 21 de
abril del año 2011. La empresa se dedica al alojamiento de turistas los
cuales ocasionalmente son captados por trabajadores del hotel a su llegada
a la ciudad de la Fe Mueve Montañas, procedente de otras ciudades y
también del extranjero.

El hotel Fortalecidos del Cov-19 está en la clasificación de tres estrellas,

destinado tanto a personas que viajan con motivos de placer o por negocios
ya que cuenta con modernas estaciones de trabajo con acceso a internet de
alta velocidad con cable inalámbrico, un creativo e innovador diseño y un
cálido ambiente que les permite a los huéspedes permanecer en contacto
con aquello que les es más importante. La empresa tiene a su cargo 17
trabajadores tanto en el área administrativa y en atención a los huéspedes
los cuales están capacitados de forma óptima para la función que se les ha
sido asignada y a total disposición de los clientes del hotel

Se detalla la siguiente información relevante:

A través de la aplicación de la entrevista al contador de la empresa hotelera

la Fe Mueve Montañas, con el objetivo de identificar la existencia de riesgo
tributario en la empresa, se determinó que efectivamente los libros
contables están correctamente legalizados, sin embargo, la mayoría de ellos
no se encuentran al día y tienen un atraso superior al establecido por la
Sunat.

En cuanto al registro de ingresos y gastos se conoció que el administrador

es el encargado de esta función y luego procede a notificárselos al
contador.

Así mismo con referencia a la verificación de las obligaciones

complementarias a las compras se identificó que la encargada de esta
función es la asistente contable sin embargo se ha incurrido en errores en
los medios de pago utilizados en algunas compras en las cuales se debió
utilizar medios de pago bancarizados.

Con respecto a la declaración y pago de sus tributos se determinó que no se

cumplió con el pago de los tributos en los plazos correspondientes en dos
periodos. Por todo lo antes mencionado se puede identificar la existencia de
riesgo tributario en la empresa hotelera Fortalecidos del Cov-19 por lo cual
se recomienda la aplicación de una auditoria tributaria preventiva con el fin
de diagnosticar las contingencias tributarias y mitigar los riesgos
existentes en la entidad.
Así mismo la empresa determina la siguiente Información:

 Mes de Enero del 2015 tiene crédito fiscal de S/.4162

 Mes de Enero del 2015 tiene percepción de S/26.00
 Mes de Marzo del 2015 le realizan retenciones S/.1,290.00
 Mes de Abril del 2015, le realizan retenciones S/.184.00
 Mes de Julio del 2015, le realizan retenciones S/.1,053.00
 Mes de Setiembre del 2015 le realizan retenciones S/.73.00

Determinar lo siguiente:

 Calcular el impuesto General a las ventas año 2015, presentado por la

empresa Hotelera la Fe Mueve Montañas
 Cálculo del nuevo crédito fiscal según Auditoria Tributaria Preventiva
 Determinar la Omisión tributaria del IGV.
 Determinación de multa e intereses por IGV omitido(teniendo en
cuenta la siguiente información)
DESARROLLO DEL CASO PRACTICO:
DESARROLLO DEL CASO PRACTICO:

1. Calcular el impuesto General a las ventas año 2015, presentado por la empresa Hotelera la Fe Mueve Montañas

VENTAS COMPRAS IMPUESTO CREDITO PERCEPCIONES RETENCIONE IMPUESTO

MES
BI IGV BI IGV CALCULADO FISCAL S PAGADO
102,189.0 55,468.0 8,820.0 4,162.0 26.0
ENERO 0 18,394.00 0 0 9,574.00 0 0 - 5,386.00
67,619.0 45,023.0 7,140.0
FEBRERO 0 12,171.00 0 0 5,031.00 - - - 5,031.00
82,131.0 47,350.0 7,540.0 1,290.0
MARZO 0 14,784.00 0 0 7,244.00 - - 0 5,954.00
70,613.0 45,072.0 7,174.0 184.0
ABRIL 0 12,710.00 0 0 5,536.00 - - 0 5,352.00
70,323.0 44,402.0 7,040.0
MAYO 0 12,658.00 0 0 5,618.00 - - - 5,618.00
79,027.0 37,715.0 5,993.0
JUNIO 0 14,225.00 0 0 8,232.00 - - - 8,232.00
64,776.0 38,395.0 6,079.0 1,053.0
JULIO 0 11,660.00 0 0 5,581.00 - - 0 4,528.00
69,531.0 36,449.0 5,754.0
AGOSTO 0 12,516.00 0 0 6,762.00 - - - 6,762.00
SEPTIEMBR 72,999.0 45,185.0 7,115.0 73.0
E 0 13,140.00 0 0 6,025.00 - - 0 5,952.00
72,794.0 47,674.0 8,581.0
OCTUBRE 0 13,103.00 0 0 4,522.00 - - - 4,522.00
78,171.0 39,274.0 7,069.0
NOVIEMBRE 0 14,071.00 0 0 7,002.00 - - - 7,002.00
55,990.0 33,891.0 5,855.0
DICIEMBRE 0 10,078.00 0 0 4,223.00 - - - 4,223.00
886,164.0 159,511.0 515,898.0 84,160.0 4,162.0 26.0 2,600.0
TOTALES
0 0 0 0 75,351.00 0 0 0 68,563.00
2. Cálculo del nuevo crédito fiscal según Auditoria Tributaria Preventiva

REPAROS NUEVO
CREDITO SIN CREDITO
MES FISCAL UTILIZAR FISCAL
SEGÚN DD.JJ. MEDIOS SEGÚN
DE PAGO A.T.P.
8,820. 8,820.
ENERO 00 - 00
7,140. 7,140.
FEBRERO 00 - 00
7,540. 3,416. 4,124.
MARZO 00 00 00
7,174. 7,174.
ABRIL 00 - 00
7,040. 2,014. 5,026.
MAYO 00 00 00
5,993. 5,993.
JUNIO 00 - 00
6,079. 6,079.
JULIO 00 - 00
5,754. 718. 5,036.
AGOSTO 00 00 00
SEPTIEMBR 7,115. 7,115.
E 00 - 00
8,581. 1,125. 7,456.
OCTUBRE 00 00 00
NOVIEMBR 7,069. 7,069.
E 00 - 00
5,855. 5,855.
DICIEMBRE 00 - 00
84,160 7,273. 76,887.
TOTALES .00 00 00
 3. Determinar la Omisión tributaria del IGV.

CREDITO
DEBITO CREDITO IMPUESTO FISCAL PERCEPCIONE IMPUESTO A IMPUESTO
MES RETENCIONES OMISION
FISCAL FISCAL CALCULADO MES S PAGAR PAGADO
ANTERIOR
18,394.0 8,820. 9,574.0 4,162. 26. 5,386. 5,386.
ENERO 0 00 0 00 00 - 00 00 -
12,171.0 7,140. 5,031.0 5,031. 5,031.
FEBRERO 0 00 0 - - - 00 00 -
14,784.0 4,124. 10,660. 1,290. 9,370. 5,954. 3,416.
MARZO 0 00 00 - - 00 00 00 00
12,710.0 7,174. 5,536.0 184. 5,352. 5,352.
ABRIL 0 00 0 - - 00 00 00 -
12,658.0 7,040. 7,632.0 7,632. 5,618. 2,014.
MAYO 0 00 0 - - - 00 00 00
14,225.0 5,993. 8,232.0 8,232. 8,232.
JUNIO 0 00 0 - - - 00 00 -
11,660.0 6,079. 5,581.0 1,053. 4,528. 4,528.
JULIO 0 00 0 - - 00 00 00 -
12,516.0 5,036. 7,480.0 7,480. 6,762. 718.
AGOSTO 0 00 0 - - - 00 00 00
SEPTIEMBR 13,140.0 7,115. 6,025.0 73. 5,952. 5,952.
E 0 00 0 - - 00 00 00 -
13,103.0 7,456. 5,647.0 5,647. 4,522. 1,125.
OCTUBRE 0 00 0 - - - 00 00 00
14,071.0 7,069. 7,002.0 7,002. 7,002.
NOVIEMBRE 0 00 0 - - - 00 00 -
10,078.0 5,855. 4,223.0 4,223. 4,223.
DICIEMBRE 0 00 0 - - - 00 00 -
159,511. 76,887. 82,624.0 4,162. 26. 2,600. 75,836. 68,563.0 7,273.
TOTALES
00 00 0 00 00 00 00 0 00
 4. Determinación de multa e intereses por IGV omitido (teniendo en cuenta la
siguiente información)

INTERES INTERESES
IMPUESTO IMPUEST GENERADO GENERADO
TRIBUTO DEUDA
MES CALCULAD O S POR MULTA S POR
OMITIDO TOTAL
O PAGADO TRIBUTO MULTA AL
OMITIDO 31/12/2015

5,386.0 5,386.
ENERO 0 00 - - - - -
5,031.0 5,031.
FEBRERO 0 00 - - - - -
9,370.0 5,954. 3,416. 386. 1,708. 193 5,703.
MARZO 0 00 00 00 00 .35 35
5,352.0 5,352.
ABRIL 0 00 - - - - -
7,632.0 5,618. 2,014. 181. 1,007. 90 3,292.
MAYO 0 00 00 00 00 .63 63
8,232.0 8,232.
JUNIO 0 00 - - - - -
4,528.0 4,528.
JULIO 0 00 - - - - -
7,480.0 6,762. 718. 30. 359 15 1,122.
AGOSTO 0 00 00 00 .00 .00 00
SEPTIEMBR 5,952.0 5,952.
E 0 00 - - - - -
5,647.0 4,522. 1,125. 20. 563 10 1,718.
OCTUBRE 0 00 00 00 .00 .00 00
NOVIEMBR 7,002.0 7,002.
E 0 00 - - - - -

4,223.0 4,223.
DICIEMBRE 0 00 - - - - -

TOTALES 75,836. 68,563. 7,273. 617. 3,637 309 11,836.

00 00 00 00 .00 .00 00
 NORMATIVA APLICABLE

TEXTO UNICO ORDENADO DE LA LEY DEL IMPUESTO GENERAL A LAS VENTAS E IMPUESTO SELECTIVO AL

CONSUMO DECRETO SUPREMO N° 055-99-EF

ARTÍCULO 1º.- OPERACIONES GRAVADAS El Impuesto General a las Ventas grava las siguientes operaciones:

a) La venta en el país de bienes muebles;

b) La prestación o utilización de servicios en el país;

c) Los contratos de construcción;

d) La primera venta de inmuebles que realicen los constructores de los mismos.

ARTÍCULO 30º.- FORMA Y OPORTUNIDAD DE LA DECLARACIÓN Y PAGO DEL IMPUESTO (38) La declaración y
el pago del Impuesto deberán efectuarse conjuntamente en la forma y condiciones que establezca la
SUNAT, dentro del mes calendario siguiente al período tributario a que corresponde la declaración y pago.

CONCLUSIONES

1. Se llegó a la conclusión que la empresa comercial de Hotel Fortalecidos del Covid-19

cuenta con libros contables con atraso mayor a lo permitido, que los ingresos y gastos son

registrados por el administrador de la empresa más no por el contador y que existen

obligaciones mensuales declaradas y pagadas fuera de plazo.

2. Se determinó debido a la realización de pagos sin medios de pagos bancarizados tuvo una

reducción en el periodo 2015 de 82,155.00 encontrándose nuevo crédito fiscal según

auditoria tributaria preventiva de 74,882.00.

3. Determinamos que la multa por omisión del IGV generada durante el periodo 2015 es de

3,637.00 soles. Esto se debe a que, la realización de pagos se realizó sin medios de pagos

bancarizados, como también tuvo infracción de declarar y pagar las obligaciones tributarias,

también se encontró que la empresa comercial de Hotel Fortalecidos del Covid-19 no están

actualizadas sus los libros contables por un importe de 2,770.00 soles.

4. Como también se determinó la omisión del IGV por un monto de 7,272.00 de los meses

marzo, mayo, agosto y octubre.

5. Determinamos que la empresa comercial de Hotel Fortalecidos del Covid-19 genera multas

por concepto de omisión de IGV por 3,637.00 soles debido a la realización de pagos sin los

medios de pagos bancarizados también se determinó multas e intereses por IGV omitido con

un deuda total de 11,836.00

RECOMENDACION

1. se recomienda a la empresa comercial de Hotel Fortalecidos del Covid-19 la supervisión

adecuada de las obligaciones formales y sustanciales por parte del gerente de la empresa,

tales como la actualización y cierre de libros contables y declaraciones y pagos según

cronograma de pagos mensuales.

2. Recomendamos a la empresa comercial de Hotel Fortalecidos del Covid-19 la

subsanación voluntaria de las multas generadas por las infracciones tributarias cometidas en

el periodo 2015, de tal manera tendrá que pagar un monto reducida al monto actual.

3. Proponemos a la empresa comercial de Hotel Fortalecidos del Covid-19 de un plan de

control interno tributario a con fin de eliminar riesgos tributarios futuros.