Artículo 4 de la LIVA

Se entiende por impuesto acreditable el impuesto al valor agregado que haya sido trasladado
al contribuyente y el propio impuesto que él hubiese pagado con motivo de la importación de
bienes o servicios, en el mes de que se trate

Requisitos para el acreditamiento se encuentran en las fracciones I-VI del Artículo 5 LIVA:
l que corresponda a bienes, servicios o inversiones estrictamente indispensables para la
realización de actividades, distintas de la importación por las que se deba pagar el IVA.

II Que el IVA haya sido trasladado expresamente y por separado al contribuyente

III Que el Impuesto al Valor Agregado trasladado al contribuyente haya sido efectivamente
pagado en el mes de que se trate

IV Que tratándose del impuesto trasladado que se hubiese retenido conforme al artículo 1 A,
dicha retención se entere en los términos y plazos establecidos en la Ley

V Que cuando se realizan actividades gravadas y exentas el IVA trasladado o pagado por
importaciones, correspondiente a erogaciones deducibles por la adquisición de bienes
(excepto inversiones) o de servicios y al uso o goce temporal de bienes, será acreditable
Cuando se utilicen para realizar actividades: exclusivamente gravadas El IVA será acreditable
en su totalidad inciso a) fracción V Artículo 5 LIVA
b Exclusivamente exentas El IVA no será acreditable inciso b) fracción V artículo 5 LIVA

c Gravadas y exentas El IVA será acreditable proporcionalmente a las actividades gravadas

VI En periodos preoperativos se establecen dos opciones para acreditar el IVA

1Acreditamiento hasta que se realicen las actividades 2 Solicitar la devolución del IVA

El primer párrafo del Artículo 5 D de la LIVA establece, por regla general que el impuesto se
calculará por cada mes de calendario, esto significa que cada pago mensual es independiente
de los otros

Descuentos, devoluciones o bonificaciones Artículo 7 LIVA (Actividades gravadas)

Por otro lado cuando el contribuyente devuelva bienes reciba descuentos o bonificaciones
anticipos o depósitos que hubiera efectuado y esto origine la cancelación del IVA que hubiera
sido acreditado con anterioridad en este caso disminuirá el impuesto restituido del monto del
impuesto acreditable en el mes en que se dé cualquiera de los efectos mencionados

Cuando el monto del impuesto acreditable resulte inferior al monto del impuesto que se
restituya
el contribuyente pagará la diferencia al presentar la declaración de pago correspondiente al
mes en que se reciba el descuento la bonificación o la devolución de bienes, o reciba los
anticipos o depósitos que hubiera entregado

Procedimiento para el acreditamiento del IVA

Artículos 5, 5A, 5 B y 5 C

De acuerdo con la LIVA, los contribuyentes de este impuesto tienen derecho a acreditar el IVA
que les trasladen en bienes y servicios que adquieran, al pagar el uso o goce temporal de
bienes y el que pagó por importar bienes o servicios

Cuando los contribuyentes del IVA realicen únicamente actividades gravadas por la LIVA,
acreditar el impuesto que les trasladaron es sencillo se resta del impuesto causado la cantidad
que tienen derecho a acreditar

En caso de realizar actividades mixtas (gravadas y exentas) el acreditamiento requiere del

procedimiento que la LIVA regula a través de los Artículos 5, 5 A, 5 B y 5 C, que consiste en
acreditar
el IVA mediante una proporción que se obtiene al dividir el valor de las actividades gravadas
entre el total de todas las actividades

Para calcular la proporción a la que se refiere el Artículo 5 fracción V de la LIVA, se deben

excluir los siguientes conceptos (NO)
I Importaciones de bienes o servicios, incluyendo las temporales
II Enajenaciones de activos fijos y gastos y cargos diferidos
III Dividendos distribuidos
IV Enajenaciones de acciones y otros títulos de créditos, excepto sistema financiero
V Enajenación de monedas excepto sistema financiero
VI Intereses percibidos y ganancia cambiaria
VII Enajenaciones a través del arrendamiento financiero
VIII Enajenaciones de bienes adquiridos por dación en pago adjudicación realizada por
contribuyentes que no pueden conservar la propiedad de esos bienes por disposición legal
IX Los que deriven de enajenaciones financieras derivadas
X La enajenación de certificados de participación inmobiliaria no amortizables

Determinación de los pagos mensuales del IVA

El tercer párrafo del Artículo 5 D de la LIVA señala
“El pago mensual será la diferencia entre el impuesto que corresponda al total de actividades
realizadas en el mes por el que se efectúa el pago a excepción de las importaciones de bienes
tangibles, y las cantidades por las que proceda el acreditamiento determinadas en los
términos de la Ley
En su caso el contribuyente disminuirá del impuesto que corresponda al total de sus
actividades el impuesto que se le hubiere retenido en dicho mes
Declaraciones mensuales
De acuerdo con el Artículo 5 D y 32 fracción IV de la LIVA, los contribuyentes deberán
presentar en las oficinas autorizadas las declaraciones de pago mensuales a más tardar el día
17 de cada mes
Sin embargo, los contribuyentes que están obligados a presentar sus declaraciones vía
internet son

Personas morales
1 Que tributen en el Título II y Título III de la LISR, incluyendo las que se encuentren en
liquidación
2 Que inicien operaciones

Personas Físicas
1 Con actividades empresariales y si sus ingresos en el año son mayores a 2 421 720
2 Que no realicen actividades empresariales y si sus ingresos en el año anterior sean mayores
a 415 150
3 Que inicien actividades y estimen que sus ingresos rebasarán en el ejercicio los montos
antes mencionados

Plazo y procedimiento para enterar los pagos mensuales del IVA con o sin pago
El primer párrafo del artículo 5 D de la LIVA establece, por regla general que el impuesto se
calculará por cada mes de calendario y se enterará a más tardar el día 17 del mes siguiente al
que corresponda el pago, lo
que significa que cada pago mensual es independiente de los otros pagos mensuales

Este mismo artículo 5 D) contiene una salvedad que se refiere a los actos accidentales en cuyo
caso el pago del IVA se realizará dentro de los quince días siguientes a aquel en el que se
obtenga la contraprestación de acuerdo con lo establecido en el artículo 33 de la LIVA

Los contribuyentes del Régimen de Incorporación Fiscal (RIF) determinarán el IVA de forma
bimestral de acuerdo con el artículo 5 E de la LIVA

También es importante señalar que las personas físicas que únicamente obtengan ingresos
por el otorgamiento del uso o goce temporal de bienes inmuebles cuyo ingreso mensual no
exceda de diez salarios mínimos elevados al mes podrán efectuar pagos trimestrales de
acuerdo con lo señalado en el Artículo 5 F de la LIVA 172.87 SM

Cálculo de la actualización, recargos y multas por pagos extemporáneos

Se divide el índice nacional de precios al consumidor (INPC) del mes anterior al que se vaya a
efectuar el pago de las contribuciones, ENTRE el INPC del mes anterior a aquel en el que se
debió haber efectuado el pago

Para calcular la cantidad a pagar por concepto de recargos se multiplica la contribución

actualizada por
el porcentaje de recargos por mora acumulados en el periodo para obtener el porcentaje se
suman las tasas de recargos de cada uno de los meses desde el mes en que se debió pagar
hasta aquel en que se haga el pago

Acreditamiento de saldos a favor de IVA

Los saldos a favor del IVA son el resultado de la diferencia entre el importe del IVA a cargo y el
del IVA acreditable cuando éste es mayor
Ante la existencia de un saldo a favor ya sea proveniente de una declaración normal o
complementaria, el Artículo 6 de la LIVA dispone lo siguiente
“Cuando en la declaración de pago resulte saldo a favor, el contribuyente podrá acreditarlo
contra el impuesto a cargo que le corresponda en los meses siguientes hasta agotarlo o
solicitar su devolución (art 22 CFF)

Cuando se solicite la devolución deberá ser por el total del saldo a favor
En el caso de que se realice el acreditamiento y resulte un remanente de saldo a favor, el
contribuyente podrá solicitar su devolución siempre que sea sobre el total de dicho
remanente
El acreditamiento consiste en aplicar el saldo a favor contra el impuesto a cargo de los meses
posteriores, hasta agotarlo

Obligaciones formales de los contribuyentes del IVA

Ocho fracciones del artículo 32 de la LIVA son destinadas a señalar las obligaciones formales
de los contribuyentes del IVA

I Llevar contabilidad y separar las operaciones a las distintas tasas de IVA tanto para el IVA
causado como para el IVA acreditable

II Los comisionistas deben realizar la separación, en su contabilidad de las operaciones que

efectúen por cuenta propia y ajena

III Expedir comprobantes con los requisitos que señala el CFF y su reglamento, así como
trasladar en los mismos el IVA en forma expresa y por separado

IV Presentar una sola declaración de pago aún cuando se tuvieren varios establecimientos

V Expedir comprobantes fiscales por las retenciones del impuesto que se efectúen en los
casos previstos en el artículo 1 A, y proporcionar mensualmente a las autoridades fiscales, a
través de los medios y formatos electrónicos que señale el Servicio de Administración
Tributaria, la información sobre las personas a las que les hubieren retenido el impuesto
establecido en esta Ley, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicha información
La Federación y sus organismos descentralizados en su caso, también estarán obligados a
cumplir con lo
establecido en esta fracción pemex, cfe, imms etc

Las personas morales obligadas a efectuar la retención del impuesto en los términos del
artículo 1 A, fracción II, inciso a) de esta Ley, podrán optar por no proporcionar el
comprobante fiscal a que se refiere el primer párrafo de esta fracción siempre que la persona
física que preste los servicios profesionales o haya otorgado el uso o goce temporal de bienes
les expida un comprobante fiscal que cumpla con los requisitos a que se refieren los artículos
29 y 29 A del Código Fiscal de la Federación y en el comprobante se señale expresamente el
monto del impuesto retenido

En este caso, las personas físicas que expidan el comprobante fiscal podrán considerarlo como
constancia de retención del impuesto y efectuar el acreditamiento del mismo en los términos
de las disposiciones fiscales. Lo previsto en este párrafo en ningún caso libera a las personas
morales de efectuar en tiempo y forma, la retención y entero del impuesto y la presentación
de las declaraciones informativas correspondientes en los términos de las disposiciones
fiscales respecto de las personas a las que les hubieran efectuado dichas retenciones

VI Presentar el aviso de la obligación de retenedor del IVA, dentro de los 30 días siguientes a
la primera retención efectuada en forma regular. La RMF 2021 señala que se entiende que un
contribuyente realiza retenciones en forma regular si retiene dos o más veces cada mes

VII Proporcionar en la declaración de ISR del ejercicio la información que se solicite del IVA

VIII Proporcionar información electrónica mensual sobre operaciones con proveedores

respecto a
a) El pago,
b) retención,
c) acreditamiento
d) y traslado del Impuesto al Valor Agregado,
e) desglosando el valor de los actos o actividades por tasa a la cual trasladó o le fue trasladado
el impuesto al valor agregado
f) incluyendo actividades por las que el contribuyente no está obligado al pago
g) Dicha información se presentará, a más tardar el día 17 del mes inmediato posterior al que
corresponda dicha información,
h) en el formato electrónico

Los contribuyentes dedicados a la agricultura, ganadería y pesca comercial y que únicamente

realicen actividades a las que se les aplique la tasa del 0% podrán optar por quedar liberados de
cumplir con las obligaciones establecidas en las fracciones I, II y IV de la LIVA, a cambio de
perder el derecho a devolución de saldos a favor.

Copropiedad
El tercer párrafo del artículo 32 de la LIVA señala una obligación en el caso de copropiedad o
sociedad conyugal: nombrar un representante común que será el que cumpla con las
obligaciones –tanto la sustantiva de pago del impuesto como las formales– las establecidas en esta
ley a nombre de los copropietarios o consortes.

Ejemplo
Se otorga en arrendamiento un inmueble que pertenece a cuatro hermanos, ellos deben pagar el
IVA, así como cumplir con las obligaciones formales establecidas en la LIVA que correspondan.
Deberá nombrarse a uno de los hermanos (copropietario) como representante común y éste
será el que cumplirá con todas las obligaciones mencionadas.

Sucesiones
En el caso de una sucesión mortis causa, será el albacea (representante legal de la sucesión) quien
pagará el IVA y presentará las declaraciones por cuenta de los herederos o legatarios, de
conformidad con el penúltimo párrafo del artículo 32 de la LIVA.

ACTOS ACCIDENTALES u OCASIONALES

El artículo 33 de la Ley del IVA establece que:

“Cuando se enajene un bien o se preste un servicio en forma accidental, por los que se deba
pagar impuesto en los términos de esta Ley, el contribuyente lo pagará mediante declaración
que presentará en las oficinas autorizadas, dentro de los 15 días siguientes a aquél en el que
obtenga la contraprestación, sin que contra dicho pago se acepte acreditamiento.

En estos casos no formulará declaración mensual ni llevará contabilidad; pero deberá expedir
los comprobantes fiscales a que se refiere la fracción III del artículo 32 de esta Ley y
conservarlos durante el plazo a que se refiere el artículo 30, tercer párrafo del CFF”.

En relación al párrafo anterior, consideremos que el artículo 28 de la Ley del IVA señala que
tratándose de importación de bienes tangibles el pago tendrá el carácter de provisional y se
hará conjuntamente con el del impuesto general de importación

BIENES INMUEBLES
(Fedatarios)
Tratándose de enajenación de inmuebles por la que se deba pagar el impuesto en los
términos de esta Ley consignada en escritura pública, los notarios, corredores, jueces y
demás fedatarios que por disposición legal tengan funciones notariales, calcularán el
impuesto bajo su responsabilidad y lo enterarán dentro de los quince días siguientes a la fecha
en que se firme la escritura en la oficina autorizada que corresponda a su domicilio asimismo
expedirán un comprobante fiscal en el que conste el monto de la operación y el impuesto
retenido Lo dispuesto en este párrafo no es aplicable en el caso a que se refiere el artículo 1 o
A, fracción I de esta Ley

Arrendamiento Inmuebles
(Juicios)

Tratándose de juicios de arrendamiento inmobiliario en los que se condene al arrendatario al

pago de las rentas vencidas, la autoridad judicial requerirá al acreedor que compruebe haber
emitido los comprobantes fiscales correspondientes

En caso de que el acreedor no acredite haber emitido dichos comprobantes la autoridad

judicial deberá informar al SAT la omisión mencionada en un plazo máximo de 5 días contados
a partir del vencimiento del plazo que la autoridad judicial haya otorgado al acreedor para
cumplir el requerimiento La información mencionada deberá enviarse al órgano
desconcentrado mencionado de conformidad con las reglas de carácter general que al efecto
emita dicho órgano

DETERMINACIÓN PRESUNTIVA
Art. 39 LIVA
Art. 4 LIVA

Artículos 55 a 57CFF

Art. 79 RLIVA

Artículos 59 a 62 CFF

Crédito Fiscal

BASE PARA EL CÁLCULO DEL IMPUESTO ESTIMADO

Al importe de la determinación presuntiva del valor de los actos o actividades por los que se
deba pagar el impuesto en los términos de esta Ley, se aplicará la tasa del impuesto que
corresponda conforme a la misma, y el resultado se reducirá con las cantidades acreditables
que se comprueben

Para los efectos del artículo 39 de la Ley, las cantidades acreditables que deben comprobarse
en los términos de dicho artículo serán las que correspondan a los meses en que el valor de
los actos o actividades se determine presuntivamente y siempre que la documentación en que
consten éstas reúna los requisitos que establece la Ley el Código Fiscal de la Federación y su
Reglamento

Las autoridades fiscales podrán determinar presuntivamente la utilidad fiscal de los

contribuyentes, o el remanente distribuible de las personas que tributan conforme al Título III
de la Ley del Impuesto Sobre la Renta, sus ingresos y el valor de los actos, actividades o
activos, por los que deban pagar contribuciones, cuando:
para los efectos de la determinación presuntiva a que se refiere el artículo anterior, las
autoridades fiscales calcularán los ingresos brutos de los contribuyentes, el valor de los actos,
actividades o activos sobre los que proceda el pago de contribuciones, para el ejercicio de que
se trate, indistintamente con cualquiera de los siguientes procedimientos:
Utilizando los datos de la contabilidad del contribuyente.
Tomando como base los datos contenidos en las declaraciones del ejercicio correspondiente a
cualquier contribución, sea del mismo ejercicio o de cualquier otro, con las modificaciones
que, en su caso, hubieran tenido con motivo del ejercicio de las facultades de comprobación.
Utilizando medios indirectos de la investigación económica o de cualquier otra clase
Considerando los ingresos y el valor de los actos o actividades comprobados de conformidad
con la fracción X del artículo 42 de este Código para lo cual se sumará el monto diario que
representen en el período verificado según corresponda, y se dividirá entre el número total de
días verificados

El resultado así obtenido será el promedio diario de ingresos brutos o del valor de los actos o
actividades respectivamente, que se multiplicará por el número de días que comprenda el
período o ejercicio sujeto a revisión para la determinación presuntiva a que se refiere este
artículo

Para la comprobación de los ingresos, del valor de los actos, actividades o activos por los que
se deban pagar contribuciones así como de la actualización de las hipótesis para la aplicación
de las tasas establecidas en las disposiciones fiscales las autoridades fiscales presumirán salvo
prueba en contrario:

I Que la información contenida en la contabilidad documentación comprobatoria y

correspondencia que se encuentren en poder del contribuyente corresponde a operaciones
celebradas por él aun cuando aparezcan sin su nombre o a nombre de otra persona siempre
que se logre demostrar que al menos una de las operaciones o actividades contenidas en tales
elementos, fue realizada por el contribuyente

II Que la información contenida en los sistemas de contabilidad a nombre del contribuyente

localizados en poder de personas a su servicio o de accionistas o propietarios de la empresa
corresponde a operaciones del contribuyente siempre que se logre demostrar que al menos
una de las operaciones o actividades contenidas en tales elementos, fue realizada por el
contribuyente

III Que los depósitos en la cuenta bancaria del contribuyente que no correspondan a registros
de su contabilidad que esté obligado a llevar son ingresos y valor de actos o actividades por
los que se deben pagar contribuciones
Para los efectos de esta fracción, se considera que el contribuyente no registró en su
contabilidad los depósitos en su cuenta bancaria cuando estando obligado a llevarla no la
presente a la autoridad cuando ésta ejerza sus facultades de comprobación

También se presumirá que los depósitos que se efectúen en un ejercicio fiscal cuya suma sea
superior a 1 579 000 en las cuentas bancarias de una persona que no está inscrita en el RFC o
que no está obligada a llevar contabilidad son ingresos y valor de actos o actividades por los
que se deben pagar contribuciones

No se aplicará lo dispuesto en el párrafo anterior cuando, antes de que la autoridad inicie el

ejercicio de sus facultades de comprobación el contribuyente informe al SAT de los depósitos
realizados cubriendo todos los requisitos que dicho órgano desconcentrado establezca
mediante reglas de carácter general

IV Que son ingresos y valor de actos o actividades de la empresa por los que se deben pagar
contribuciones los depósitos hechos en cuenta de cheques personal de los gerentes,
administradores o terceros cuando efectúen pagos de deudas de la empresa con cheques de
dicha cuenta o depositen en la misma, cantidades que correspondan a la empresa y ésta no
los registre en contabilidad

V Que las diferencias entre los activos registrados en contabilidad y las existencias reales
corresponden a ingresos y valor de actos o actividades del último ejercicio que se revisa por
los que se deban pagar contribuciones

VI Que los cheques librados contra las cuentas del contribuyente a proveedores o prestadores
de servicios al mismo que no correspondan a operaciones registradas en su contabilidad son
pagos por mercancías adquiridas o por servicios por los que el contribuyente obtuvo ingresos

VIII Que los inventarios de materias primas, productos semiterminados y terminados, los
activos fijos, gastos y
cargos diferidos que obren en poder del contribuyente así como los terrenos donde desarrolle
su actividad son de su propiedad Los bienes a que se refiere este párrafo se valuarán a sus
precios de mercado y en su defecto al de avalúo

IX Que los bienes que el contribuyente declare haber exportado fueron enajenados en
territorio nacional y no fueron exportados cuando éste no exhiba a requerimiento de las
autoridades fiscales, la documentación o la información que acredite cualquiera de los
supuestos siguientes
a) La existencia material de la operación de adquisición del bien de que se trate o, en su caso
de la materia prima y de la capacidad instalada para fabricar o transformar el bien que el
contribuyente declare haber exportado

b) Los medios de los que el contribuyente se valió para almacenar el bien que declare haber
exportado o la justificación de las causas por las que tal almacenaje no fue necesario
c) Los medios de los que el contribuyente se valió para transportar el bien a territorio
extranjero En caso de que el contribuyente no lo haya transportado deberá demostrar las
condiciones de la entrega material del mismo y la identidad de la persona a quien se lo haya
entregado
La presunción a que se refiere esta fracción operará aun cuando el contribuyente cuente con
el pedimento de exportación que documente el despacho del bien

-- Elementos del IEPS

-- SUJETO
Están obligadas al pago del impuesto establecido en esta Ley, las personas físicas y las morales
que realicen los actos o actividades siguientes
I La enajenación en territorio nacional o, en su caso, la importación de los bienes señalados en
esta Ley
II La prestación de los servicios señalados en esta Ley

--OBJETO
Es gravar la enajenación e importación de los siguientes bienes bebidas alcohólicas y cerveza,
alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles incristalizables tabacos labrados gasolinas y diésel
bebidas energizantes bebidas con azúcares añadidos combustibles fósiles, plaguicidas y
alimentos con alto contenido calórico densidad calórica de 275 kilocalorías o mayor por cada
100 gramos botanas, productos de confitería, chocolate y demás productos derivados del
cacao, flanes y pudines, dulces de frutas y hortalizas, cremas de cacahuate y avellanas, dulces
de leche, alimentos preparados a base de cereales, y helados, nieves y paletas de hielo)

El IEPS también tiene como objeto gravar los servicios por comisión mediación, agencia,
representación, correduría, consignación y distribución con motivo de la enajenación de
bebidas alcohólicas y cervezas, alcoholes y mieles, tabacos labrados, bebidas energizantes,
plaguicidas y alimentos con alto contenido calórico También se
gravan los servicios de juegos de apuestas y sorteos, y los de telecomunicaciones

-- BASE
La base del IEPS es el valor del bien que se enajena o importa o el valor del servicio que se
presta
Enajenación Art 11 LIEPS
Importación de bienes Art 14 LIEPS
Prestación de Servicios Art 17 y 18 LIEPS

-- Época de pago
El IEPS se paga a más tardar el día 17 del mes siguiente al que corresponda el impuesto
excepto en caso de importación de bienes que se paga conjuntamente con el impuesto
general de importación

-- Actos o actividades gravadas y exentas del IEPS

Bebidas alcohólicas y cerveza
- Hasta 14 G L 26.5%
- Más de 14 y hasta 20 G L 30%
- Más de 20 G L 53%
Alcoholes, alcohol desnaturalizado y mieles
-50%

Tabacos labrados
- Cigarros 160%
-Puros y otros tabacos labrados 160%
- Puros y otros tabacos labrados hechos enteramente a mano 30.4%
Adicionalmente se establece una cuota de 0.5484 por cigarro 0.75 gramos de tabaco)
enajenado o
importado

--Combustibles fósiles
- Propano 8.2987 centavos por litro
-Butano 10.7394 centavos por litro
-Gasolinas y gasavión 14.5560 centavos por litro
-Turbosina y otros kerosenos 17.3851 centavos por litro
-Diésel 17.662 centavos por litro
-Combustóleo 18.8496 centavos por litro
-Coque de petróleo 21.8784 pesos por tonelada
-Coque de carbón 51.2901 pesos por tonelada
-Carbón mineral 38.6201 pesos por tonelada
-Otros combustibles fósiles 55.8277 pesos por tonelada de carbono que contenga el
combustible
-Bebidasenergizantes 25%
- Bebidascon azúcares 1.3996 peso por litro
-Plaguicidas Categorías 1 y 2 9% Categoría3 7% Categoría 4 6%
- Servicios por comisión mediación, agencia, representación, correduría, consignación y
distribución, con motivo de la enajenación de bebidas alcohólicas y cerveza, alcoholes y
mieles, tabacos labrados, bebidas energizantes, plaguicidas, alimentos con alto contenido
calórico
El impuesto se causa a la misma tasa que corresponde a los bienes La base es el monto de la
contraprestación
- Telecomunicaciones 3%

Artículos de análisis necesario:

- Sujetos del Impuesto Art 1
- Objeto Tasas y cuotas Art 2
- Cuota adicional combustibles Art 2 A
- Pago del Impuesto Art 5
-Exentos del Impuesto Art 8
- Momento de causación Art 10
- Base enajenación Art 11
- Momento de causación importación Art 12
- Importaciones exentas Art 13
- Base en importaciones Art 14
- Pago del impuesto en importaciones Art 15
- Obligaciones Arts 19- 21

En el artículo 2 º de la Ley del IEPS se especifican los actos o actividades objeto de este
impuesto
Mientras que en el artículo 8 º se señalan las enajenaciones y prestación de servicios por los
que no se pagará el impuesto

--Aceptar la traslación del IEPS

La Federación, el Distrito Federal, los estados, los municipios, los organismos descentralizados
o cualquier otra persona, aunque conforme a otras Leyes o decretos no causen impuestos
federales o estén exentos de ellos, deberán aceptar la traslación del IEPS y, en su caso pagarlo
y trasladarlo, de acuerdo con los preceptos de esta Ley
No es violatorio de precios
El impuesto a que hace referencia esta Ley no se considera violatorio de precios o tarifas
incluyendo los oficiales

Art 2 º Al valor de los actos o actividades que a continuación se señalan, se aplicarán las tasas
y cuotas siguientes
• Enajenación o importación de bienes
– Bebidas con contenido alcohólico y cerveza
• Graduación alcohólica hasta 14 GL 26.5%
•Graduación alcohólica más 14 hasta 20 GL 30%
•Graduación alcohólica más 20 GL 53%
-
-CUOTA
Enajenación o importación de cigarro
– Cuota adicional a los cigarros
•0.4944 por cigarro, peso de 0 75 gr
–Cuota adicional a los tabacos labrados
•Igual que en los cigarros
*Peso del tabaco 0.75
*Ejemplo 2 gr/ 0.75= 2.67 x 0.4944= 1.3184
– No aplica a tabacos labrados hechos enteramente a mano

--Art 8 º No se pagará el impuesto establecido en esta Ley

Enajenación de
• Aguamiel y productos derivados de su fermentación
•Los que realicen personas distintas de fabricantes,productores o importadores de
–tabacos labrados
–combustibles automotrices
–bebidas saborizadas
– combustibles fósiles
–cuota de gasolina y diésel

Las personas distintas de fabricantes, productores o importadores no se consideran

contribuyentes del IEPS en las enajenación
Enajenación de
•Ventas al público en general de
– Cerveza
– Bebidas refrescantes
– Puros y otros tabacos labrados
– Bebidas energizantes

Si están gravados con IEPS cuando el enajenante sea fabricante productor, envasador,
distribuidor o importador de los bienes que enajene al público en general
Si gravan IEPS las enajenaciones por comerciantes
– No gozarán del beneficio establecido en este inciso, las enajenaciones de los citados bienes
efectuadas por comerciantes que obtengan la mayor parte del importe de sus ingresos de
enajenaciones a personas que no forman parte del público en general
– No se consideran enajenaciones efectuadas con el público en general cuando por las mismas
se expidan comprobantes que cumplan con los requisitos a que se refiere el artículo 29 A del
CFF

ALIMENTOS NO BÁSICOS
Alimentos no básicos que se listan a continuación, con una densidad calórica de 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos 8%
1 Botanas
2 Productos de confitería
3 Chocolate y demás productos derivados del cacao
4 Flanes y pudines
5 Dulces de frutas y hortalizas
6 Cremas de cacahuate y avellanas
7 Dulces de leche
8 Alimentos preparados a base de cereales
9 Helados, nieves y paletas de hielo

ALIMENTOS NO BÁSICOS
Información en la etiqueta.
Cuando los alimentos mencionados cumplan con las disposiciones relativas a las
especificaciones generales de etiquetado para alimentos, los contribuyentes podrán tomar en
consideración las kilocalorías manifestadas en la etiqueta Tratándose de alimentos que no
tengan la etiqueta mencionada, se presumirá salvo prueba en contrario que tienen una
densidad calórica igual o superior a 275 kilocalorías por cada 100 gramos

Alimentos de consumo básico

El servicio de administración tributaria, mediante reglas de carácter general, dará a conocer
los alimentos de consumo básico considerando su importancia en la alimentación de la
población, que no quedan comprendidos en este inciso

Alimentos de consumo básico

Para los efectos del Artículo 2 fracción I, inciso J), numeral 8 y último párrafo de la Ley del
IEPS, considerando su importancia en la alimentación de la población, se entenderán
alimentos de consumo básico que no quedan comprendidos en lo dispuesto por el inciso J,
antes citado, los siguientes
A. Cadena del trigo:
– Tortilla de harina de trigo, incluyendo integral
– Pan no dulce bolillo, telera, baguette, chapata, birote y similares, blanco e integral,
incluyendo el pan de caja
– Alimentos a base de cereales de trigo sin azúcares, incluyendo integrales, así como galletas
saladas

B. Cadena del maíz:

– Tortilla de maíz, incluso cuando esté tostada
– Alimentos a base de cereales de maíz sin azúcares y galletas saladas

C. Cadena de otros cereales:

I Alimentos a base de cereales para lactantes y niños de corta edad
II Alimentos a base de otros cereales sin azúcares incluyendo integrales así como galletas
saladas
III Pan no dulce de otros cereales integral o no incluyendo el pan de caja

Prestación de servicios
Comisión mediación, agencia, representación, correduría, consignación y distribución de
•Bebidas energizantes 25%
•Plaguicidas
*Categoría 1 y 2 9%
*Categoría 3 7%
*Categoría 4 6%
• Alimentos no básicos que se listan a continuación,con una densidad calórica de 275
kilocalorías o mayor por cada 100 gramos 8%

-Prestación de servicios de telecomunicaciones

Los que se proporcionen en territorio nacional a través de una o mas redes públicas de
telecomunicaciones
Aplica la tasa del 3%