Regimen Complementario (RC Iva) 2022

RC - IVA
RÉGIMEN COMPLEMENTARIO
AL IMPUESTO AL VALOR
AGREGADO
MSc. Armando Duran Figueroa

MARCO – NORMATIVO RC-IVA
LEY 843
TITULO II - RC IVA
ART. 19 AL ART. 35
CREA EL IMPUESTO DENOMINADO REGIMEN
COMPLEMENTARIO AL IVA.
DS 21531
REGLAMENTO DEL REGIMEN

COMPLEMENTARIO AL IMPUESTO
AL VALOR AGREGADO
RESOLUCIONES NORMATIVAS
DE DIRECTORIO RESOLUCIONES NORMATIVAS
DS: 2491 10.00000025-19
DE DIRECTORIO
10-0032-15
MODIFICACION AL DS SISTEMA DE
GESTION TRIBUTARIA Y
21531 DEL RC IVA FACTURACIÓN VIRTUAL
CONTRAVENCIONES
RC - IVA
OBJETO DEL IMPUESTO
 LA INVERSIÓN DE CAPITAL
INGRESO DE LAS
 DEL TRABAJO
PERSONAS
 LA APLICACIÓN CONJUNTA
NATURALES
PROVENIENTES DE DE AMBOS FACTORES.
INGRESOS EXPLOTACION INMUEBLES
Los provenientes del alquiler, sub alquiler o cualquier

forma de explotación de inmuebles, salvo que se trate
de sujetos pasivos alcanzados por el IUE.
INGRESOS POR CAPITALES
Los provenientes de la colocación de capitales como

intereses o rendimientos que no constituyan
ingresos alcanzados por el IUE.
EXENCIONES
No están incluidos los dividendos de las sociedades

anónimas ni la distribución de utilidades de las
sociedades de personas (SRL) o empresas
unipersonales sujetas al IUE.
NO ESTAN COMPRENDIDOS
• El aguinaldo
• Los beneficios sociales por concepto de indemnización y
desahucio en los casos de retiro voluntario o forzoso del
empleado
• Subsidios
• Jubilaciones y pensiones por invalidez
SUJETOS PASIVOS
EMPLEADORES
a) AGENTES DE RETENCION
(PLANILLA TRIBUTARIA)
PERSONAS NATURALES
b) DEPENDIENTES
(SECTOR PÚBLICO
Y PRIVADO)
PERSONAS NATURALES NIT

c) CONTRIBUYENTES DIRECTOS (ALQUILERES, INTERESES,
CONSULTORES
SECTOR PÚBLICO ETC.)
RELACION DE DEPENDENCIA
Sueldos, salarios, jornales sobresueldos

Horas extras, participaciones, asignaciones,
emolumentos
Primas, premios, bonos de cualquier clase o

Art. 19 de ley 843 denominación, dietas, bonificaciones,
gratificaciones, comisiones, compensaciones
en dinero o en especie
Asignaciones de vivienda y otros, viáticos,

gastos de representación y en general toda
retribución ordinaria o extraordinaria
IMPUESTO RC-IVA
DEDUCCIONES
• El 13% de las compras presentadas en el formulario 110

• Dos Salarios mínimos nacionales
• El 13% de dos SMN
•El 12,71 % de aportes a la seguridad social
•El aporte Nacional Solidario
SUJETOS PASIVOS
• Personas naturales
• Independientes o directos y Dependientes o indirectos
RC-IVA REQUISITOS
• Facturas sean Originales
• Hayan sido dosificadas por el SIN
• Consignen la fecha de emisión
• Consignen el Numero de
(RND) N° 10.0021-16 Identificación del Comprador (C.I.)
• Monto Facturado
• Código de Control
• Fecha Limite de Emisión

• Que no tengan enmiendas
Tachaduras, borrones
RC-IVA REQUISITOS
Antigüedad menor a 120 días Anteriores

a la fecha de presentación
Servicios Públicos (Aguas, luz

FACTURAS Teléfono y gas) aun cuando la factura
este a nombre del propietario del
inmueble
La dirección de la factura debe ser

igual a la dirección del contribuyente
 PRESENTAN EL FORMULARIO 110 A SU EMPLEADOR HASTA EL DÍA VEINTE
(20) DE CADA MES:
 SE SANCIONARA LA ALTERACION DE LAS FACTURAS
 ACUSE DE PRESENTACION , VERIFICA LOS REQUISITOS FORMALES, SUMAS ETC.

FACTURAS OBSERVADAS: SE DEVUELVEN CON EL FORMULARIO
 ES RESPONSABLE SOLIDARIO CON EL EMPLEADO (REQUISITOS FORMALES).
 LIQUIDA EL IMPUESTO, DETERMINA SALDOS, LLENADO DEL FORMULARIO Y DEPOSITO

DEL IMPORTE RETENIDO A ENTIDAD FINANCIERA Y EN LAS FECHAS ESTABLECIDAS.
 LAS FACTURAS SON INUTILIZADAS CON UN SELLO.
 ARCHIVA LOS DOCUMENTOS RECEPCIONADOS

RND: 10.0021.16 /art 54 EXCEPCIONES
 LOS BOLETOS Y DEMÁS DOCUMENTOS EMITIDOS POR LAS LÍNEAS AÉREAS
 LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS O EN LÍNEA DARÁN LUGAR AL CÓMPUTO DE CRÉDITO

FISCAL, SIN NECESIDAD DE ESTAR CERTIFICADAS POR LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA.
 SERÁN VÁLIDAS LAS FACTURAS O NOTAS FISCALES DE LA MODALIDAD PREVALORADA,

EMITIDAS SIN C.I. O NOMBRE DEL DEPENDIENTE.
 SERÁN VÁLIDAS PARA EL CÓMPUTO DE CRÉDITO FISCAL, LAS FACTURAS DE SERVICIOS

PÚBLICOS (ELECTRICIDAD, AGUA, GAS DOMICILIARIO Y TELÉFONO) CUYO DOCUMENTO DE
IDENTIDAD NO CONCUERDE CON EL DEL COMPRADOR, (O NO CONTENGA ESE DATO)
SIEMPRE Y CUANDO EL DOMICILIO CONSIGNADO EN EL DOCUMENTO COINCIDA CON EL
DECLARADO POR EL CONTRIBUYENTE EN EL FORMULARIO CORRESPODIENTE.
LLENADO DE FORMULARIO 110
EL DEPENDIENTE DEBE PRESENTAR A SU EMPLEADOR TODOS LOS
MESES (SIEMPRE Y CUANDO TENGA FACTURAS DE COMPRAS) HASTA EL
DÍA 20 DE CADA MES.
EL DEPENDIENTE DEBE PRESENTAR EL FORMULARIO 110, EN DOS

FORMAS:
1. PRE-IMPRESO
2. IMPRESO A TRAVÉS DEL SISTEMA FACILITO(SI GANA MÁS DE Bs 7.000
EN ARCHIVO EXPORTADO)
BASE IMPONIBLE
Se considera Base Imponible al monto total percibido por
cualquiera de los conceptos alcanzados por el impuesto RC
IVA (art. 19 de la ley 843).
A los fines de ingreso para los dependientes, no integran la

base de calculo de este impuesto las cotizaciones a la seguridad
social.
PERIODO FISCAL, ALICUOTA
El periodo fiscal será mensual
Los ingresos se imputaran por lo percibido, se considera

percibido cuando se cobran en efectivo o especie
La alícuota del impuesto es el 13 %

LIQUIDACION FINAL
Si el saldo resultara a favor del contribuyente, el mismo

quedara a su favor , con mantenimiento de valor, para
compensar el mes siguiente
LIQUIDACION FINAL
Si el saldo resultara a favor del fisco, el mismo debe ser

retenido por el empleador en su calidad de Agente de
Retención y depositado a través de la presentación de una
declaración jurada mensual en el formulario 608 en los
plazos señalados por ley.
RND 10-0030-2015
Artículo 1. Objeto- Aprobar y reglamentar el uso del

Formulario para la presentación de Facturas (F-110 v.3), el
Módulo Formulario Electrónico F-110 v.3 OFICINA
VIRTUAL, el Módulo Agente de Retención RC-IVA
OFICINA VIRTUAL y el aplicativo QRquincho.
MODULO FORMULARIO ELECTRONICO 110
• 1. Contribuyentes en relación de dependencia.

• 2. Contribuyentes Directos del RC-IVA de manera conjunta a la
“Declaración Jurada del RC-IVA Contribuyentes Directos”.
• 3. Contribuyentes que ejercen profesiones liberales u oficios de manera
conjunta con la “Declaración Jurada del Impuesto sobre las Utilidades de
las Empresas (IUE) para personas que ejercen Profesiones Liberales u
Oficios”.
• 4. Contribuyentes del Sistema Tributario Integrado (STI) de manera
conjunta con la “Declaración Jurada para el Sistema Tributario Integrado”.
ART. 6 EMPLEADOS
5. Los dependientes cuyos ingresos, superen los Bs 9.000.-,

para efectos de imputar como pago a cuenta del RC-IVA la
alícuota del IVA contenida en facturas, deberán presentar en
forma mensual a sus empleadores, la información en medio
electrónico generado en el Módulo Formulario Electrónico F-
110 v.3 OFICINA VIRTUAL.
TRATAMIENTO DE CONTRIBUYENTES DIRECTOS
DEL RC-IVA
1. Los consultores de línea deberán registrar en el Formulario F-110 v.3 para imputar
como pago a cuenta del RC-IVA contenida en facturas o documentos equivalentes.
2. Los consultores de línea cuyos ingresos o salarios brutos trimestrales superen los
Bs 21.000, deberán llenar el Formulario F-110 v.3 a través de la Oficina Virtual, y
deberá ser enviada a la A.T, dentro del plazo de vencimiento de la Declaración Jurada
RC-IVA Contribuyentes Directos a partir del primer trimestre de la gestión. Deberán
custodiar por el término de prescripción según la Ley Nº 2492, el F-110 v.3 impreso y
firmado, acompañando de las facturas originales.
TRATAMIENTO DE CONTRIBUYENTES DIRECTOS
DEL RC-IVA
3. Los sujetos pasivos que perciban ingresos por cualquiera de los conceptos en
los incisos a), b), c), e) y f) del artículo 19 de la Ley Nº 843, deberán llenar el
Formulario Electrónico F-110 v.3 y pre impreso; debiendo custodiar por el término
de prescripción (Ley Nº 2492), acompañando las facturas originales, no teniendo
obligación de realizar el envío la información a la Administración Tributaria.
En todos los casos, las facturas consignadas en el Formulario F-110 v.3 serán
válidas siempre que su fecha de emisión no sea mayor a ciento veinte (120) días
calendario anteriores a la fecha de finalización del trimestre.
CONTRIBUYENTES IUE PROFESIONALES
LIBERALES
Los contribuyentes que ejercen profesiones liberales u oficios, para

imputar como pago a cuenta del IUE, contenida en facturas o
documentos equivalentes deberán llenar a través de la Oficina
Virtual Formulario F-110 v.3; adjunto a las facturas originales.
La información generada del F-110 v.3 OFICINA VIRTUAL, deberá

ser enviada a la Administración Tributaria a través de la Oficina
Virtual dentro del plazo de vencimiento del (IUE) para profesiones
liberales.
CORRECION ENVIO DE LA INFORMACION
Cuando los sujetos pasivos detecten errores en la

información enviada en el Formulario F-110 v.3
Retención RC-IVA OFICINA VIRTUAL; deberán realizar
un nuevo envío debidamente corregido en el plazo de
treinta (30) días corridos a partir de la fecha de
vencimiento del envío. Vencido dicho plazo se incurrirá
en incumplimiento a deberes formales.
VIGENCIA
DISPOSICIÓN TRANSITORIA Única.-
El Módulo Agente de Retención RC-IVA OFICINA

VIRTUAL entrará en vigencia. en tanto los
Agentes de Retención deberán consolidar la
información de sus dependientes utilizando el RC-
IVA Agentes de Retención”.
RND 10-0030-2015
Se aprueba El Módulo Agente de Retención

OFICINA VIRTUAL, para consolidar la
información presentada por los dependientes de
cada empleador.
AGENTES DE INFORMACION
Se designa a los empleadores como Agentes de Información,
debiendo consolidar la información electrónica proporcionada por
sus dependientes utilizando el aplicativo Módulo Agente de
Retención RC-IVA OFICINA VIRTUAL, y remitirla
mensualmente a la Administración Tributaria a través del sitio web
en la misma fecha de presentación de la Declaración Jurada RC-
IVA Agente de Retención .
AGENTES DE INFORMACION
Para efectos del envío de la información por el Agente de

Retención se considerará “sin movimiento” aquellos periodos
donde ningún dependiente realice la presentación del F-110 v.3
para ese periodo, debiendo el Agente de Retención realizar
solamente el envío de la información extraída de la planilla
tributaria correspondiente.
ACLARACION SIN
EMPRESAS FORMULARIO 2955 FORMULARIO 608
AGENTE DE DECLARACION
RETENCION FACILITO JURADA MENSUAL
Sin Personal (Unipersonales) NO NO
Con personal en planilla que tiene un total

ganado menos a Bs. 9.000 NO NO
Con personal con Total Ganado mayor a SI NO
Bs. 9.000 sin Retenciones
Con personal con Total Ganado mayor a SI SI
Bs. 9.000 con Retenciones
OFICINA VIRTUAL
APLICATIVO MIS FACTURAS
EL DEPENDIENTE TIENE QUE
CREAR SU OFICINA VIRTUAL EN
BASE AL CODIGO QUE LA EMPRESA
LE PROPORCIONO
PONER LAS CREDENCIALES
PARA PODER INGRESAR A L
APLICATIVO
ESTA ES LA VENTANA PARA
REGISTRAR LAS FACTURAS
DEL DEPENDIENTE
FORMULARIO 110 DEL
DEPENDIENTE
ENVIÓ DEL FORMULARIO
608 SI HAY SALDO A FAVOR
DEL FISCO
EJEMPLO
• PLANILLA TRIBUTARIA
PRESENTACION DEL FORMULARIO 608
La obligación principal del agente de

retención es la presentación y pago
del formulario 608, sólo cuando
existe la retención.
DETERMINACION DEL SALDO
15276
4616
1386
752
600
169
286
150
Art. 8º a) bb) c)1). c)2.

LIQUIDACIÓN DEL IMPUESTO
Consignar pagos con anterioridad a la Consignar pagos indebidos
fecha de vencimiento con actualización o en exceso
0
0
0
111511
0
151
Consignar cuando el
Consignar el saldo Consignar el importe
pago es con
A favor del fisco a pagar en efectivo
valores
DATOS COMPLEMENTARIOS
Consignar el total de
dependientes con los que
cuenta el empleador
4
4
Consignar el número de
formularios 110 anexos a la
presente DDJJ
MULTAS SEGUN LA RND -10-00000019
GRACIAS POR SU ATENCION

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MSc. Armando Duran Figueroa

REGLAMENTO DEL REGIMEN

Los provenientes del alquiler, sub alquiler o cualquier

Los provenientes de la colocación de capitales como

No están incluidos los dividendos de las sociedades

PERSONAS NATURALES NIT

Sueldos, salarios, jornales sobresueldos

Primas, premios, bonos de cualquier clase o

Asignaciones de vivienda y otros, viáticos,

• El 13% de las compras presentadas en el formulario 110

• Fecha Limite de Emisión

Antigüedad menor a 120 días Anteriores

Servicios Públicos (Aguas, luz

La dirección de la factura debe ser

 SE SANCIONARA LA ALTERACION DE LAS FACTURAS

 ACUSE DE PRESENTACION , VERIFICA LOS REQUISITOS FORMALES, SUMAS ETC.

 ES RESPONSABLE SOLIDARIO CON EL EMPLEADO (REQUISITOS FORMALES).

 LIQUIDA EL IMPUESTO, DETERMINA SALDOS, LLENADO DEL FORMULARIO Y DEPOSITO

 LAS FACTURAS SON INUTILIZADAS CON UN SELLO.

 ARCHIVA LOS DOCUMENTOS RECEPCIONADOS

 LOS BOLETOS Y DEMÁS DOCUMENTOS EMITIDOS POR LAS LÍNEAS AÉREAS

 LAS FACTURAS ELECTRÓNICAS O EN LÍNEA DARÁN LUGAR AL CÓMPUTO DE CRÉDITO

 SERÁN VÁLIDAS LAS FACTURAS O NOTAS FISCALES DE LA MODALIDAD PREVALORADA,

 SERÁN VÁLIDAS PARA EL CÓMPUTO DE CRÉDITO FISCAL, LAS FACTURAS DE SERVICIOS

EL DEPENDIENTE DEBE PRESENTAR EL FORMULARIO 110, EN DOS

A los fines de ingreso para los dependientes, no integran la

Los ingresos se imputaran por lo percibido, se considera

La alícuota del impuesto es el 13 %

Si el saldo resultara a favor del contribuyente, el mismo

Si el saldo resultara a favor del fisco, el mismo debe ser

Artículo 1. Objeto- Aprobar y reglamentar el uso del

• 1. Contribuyentes en relación de dependencia.

5. Los dependientes cuyos ingresos, superen los Bs 9.000.-,

Los contribuyentes que ejercen profesiones liberales u oficios, para

La información generada del F-110 v.3 OFICINA VIRTUAL, deberá

Cuando los sujetos pasivos detecten errores en la

El Módulo Agente de Retención RC-IVA OFICINA

Se aprueba El Módulo Agente de Retención

Para efectos del envío de la información por el Agente de

Con personal en planilla que tiene un total

La obligación principal del agente de

Art. 8º a) bb) c)1). c)2.

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