Sistema Tributario Venezolano

SISTEMA TRIBUTARIO VENEZOLANO
Se denomina sistema tributario al conjunto de normas y organismos que rigen la fiscalización, control y
recaudación de los tributos de un Estado en una época o periodo determinado, en forma lógica, coherente y
armónicamente relacionado entre sí. La Constitución de la República Bolivariana de Venezuela, establece que el
sistema tributario procurará la justa distribución de las cargas públicas según la capacidad contributiva de los
contribuyentes, de acuerdo con los principios de generalidad, progresividad, legalidad, no confiscatoriedad y la
prohibición de obligaciones tributarias pagaderas con servicios personales.
Asimismo, se ordena que el sistema tributario se sustentará en el principio de eficiencia con la finalidad de elevar
la calidad de vida de la población y proteger la economía nacional. Estos, principios constitucionales de orden
tributario se constituyen en garantía para los ciudadanos y en especial para los contribuyentes frente al poder de
imperio del Estado. El conjunto normativo está integrado por la carta fundamental como lo es la Constitución de
la República Bolivariana de Venezuela, el Código Orgánico Tributario (como norma matricial), y las leyes y
reglamentos que regulan los diferentes tributos entre otros, el impuesto, esto sobre la renta, al valor agregado,
sucesiones y donaciones, alcoholes y especies alcohólicas, cigarrillos y tabacos, contribuciones parafiscales y
sociales.
Además, forma parte del sistema tributario las competencias asignadas por la Constitución y las leyes a los
estados y Municipios, y por medio de la cual ejerce la potestad tributaria autónoma con las limitaciones
establecidas en el ordenamiento jurídico nacional. En tal sentido, al hablar de un sistema tributario se debe
articular tanto el Poder Nacional como el Estadal y el Municipal, los entes y órganos con competencia para el
control, recaudación y administración de las contribuciones especiales y de las tasas.
En los lineamientos generales establecidos el Plan de la Patria – Segundo Plan Socialista de Desarrollo
Económico y Social de la Nación 2013-2019, es donde se presenta la guía de transición al socialismo bolivariano
del siglo XXI, constituido por un conjunto de políticas dirigidas a incrementar la capacidad de acción estratégica
de gobierno para lograr niveles de eficiencia y eficacia; en lo referente a la tributación, se marca:
Objetivo Nacional: 1.3. Garantizar el manejo soberano del ingreso nacional. Objetivo Estratégico y
General: 1.3.9. Compatibilizar el sistema impositivo hacia estándares internacionales de eficiencia
tributaria para alcanzar acuerdos comerciales más efectivos y eficientes con los países socios,
salvaguardando la soberanía nacional.1.3.9.1. Adecuar y fortalecer los mecanismos de control
impositivo para mejorar la eficiencia en la recaudación de los tributos nacionales y viabilizar futuros
acuerdos comerciales.
En consecuencias, tendencia actual en materia tributaria como medida de garantizar ingresos suficientes para
sufragar los gastos públicos, es establecer un sistema de administración tributario eficiente y eficaz, situación
que no se ha logrado, muy a pesar de las últimas reformas tributaria del Poder Nacional, así como las constante
reformas observadas en los sub-sistema tributarios estadales y municipales.
Así, todo sistema tributario supone una ordenada legislación de armonización y coordinación tributaria, que
permita la coexistencia y articulación entre los entes políticos territoriales con potestad tributaria propia y las
distintas entidades autónomas con competencias de recaudación y control sobre ciertos tributos (tasas y
contribuciones); a objeto de evitar las múltiples cargas tributarias que puedan afectar la capacidad contributiva de
los contribuyentes.
Es necesario incluir otros elementos para alcanzar la eficiencia en la recaudación de tributos como son: la
educación y cultura tributaria, capacitación de los funcionarios de la Administración Tributaria y establecimiento
de nuevos procedimientos y tecnologías, así y solo así se podrá sustentar la recaudación tributaria en un
sistema eficiente.
¿Cuáles son algunas de las características clave de un buen sistema tributario?

Un buen sistema tributario es simple y transparente y recauda recursos de una manera eficiente y eficaz.
También promueve la equidad, a través de una tributación progresiva. Finalmente, un buen sistema tributario
minimiza las distorsiones económicas y promueve la competitividad.
¿Cómo se asegura una recaudación eficiente y eficaz?

Si la recaudación efectiva está muy por debajo de la recaudación potencial, típicamente es una señal de una alta
incidencia de evasión, y/o una administración tributaria poco eficiente y eficaz. El fortalecimiento de la
administración tributaria a través de la modernización de la tecnología, la mejora de la fiscalización y el
fortalecimiento del régimen sancionatorio son algunos elementos clave. Tales reformas han sido exitosas en
varios países y han contribuido de manera significativa a un incremento en la recaudación. Algunos países
establecieron la presentación de las declaraciones juradas del Impuesto a la Renta y del IVA en forma
electrónica – a través del internet – como en los casos de Argentina, Chile y Brasil, entre otros. En Perú, por
ejemplo, el recaudo se ha incrementado como resultado de la mejora en el cumplimiento tributario que se logró a
través de mejoras en la asistencia y servicios a los contribuyentes, incrementos en la cobertura de la facturación
electrónica y extendiendo los servicios electrónicos de registro, solicitud de devolución y pago; (ii) la
implementación de un sistema de gestión de riesgos y reestructuración del proceso de devolución del IVA; y (iii)
fortalecimiento de los sistemas informáticos.
¿Cómo se promueve la equidad a través del sistema tributario?

El sistema tributario – juntamente con un gasto público bien focalizado - puede contribuir de manera significativa
a una reducción en la inequidad de ingresos. Típicamente son los impuestos directos – sobre todo el impuesto a
la renta personal – los que se pueden diseñar con tasas progresivas. Esto quiere decir, que se imponen tasas
más altas a los contribuyentes con altos ingresos, y tasas más bajas a los de menores ingresos. Este mecanismo
de redistribución funciona bien si el impuesto se impone sobre una base muy amplia. Sin embargo, en países
como Colombia, el número de contribuyentes es bajo y las exenciones altas, por lo tanto, también se necesitan
esfuerzos para ampliar la base tributaria. En cuanto a los impuestos indirectos como el IVA, que por su diseño
tienden de ser regresivos, el principio central es que se deberían evitar subsidios generalizados que benefician
relativamente más a los que consumen más. En el caso del IVA, por ejemplo, exenciones y tarifas reducidas
para ciertos productos o servicios pueden ser costosos y son menos efectivos que transferencias focalizadas a
las personas con bajo ingreso. Sin embargo, eliminar exenciones existentes puede ser difícil, y el costo de
mecanismos de compensación puede ser considerable.
¿Cuáles son los elementos más importantes de un sistema tributario que incentiva la competitividad?
Un sistema tributario eficiente tiene un costo administrativo y de cumplimiento bajo, además, es simple,
transparente, neutro y minimiza las distorsiones causada por los tributos. Un sistema tributario que incentiva el
crecimiento y la competitividad permite la movilización de recursos tributarios minimizando las distorsiones que
afectan las decisiones de los agentes económicos de invertir, ahorrar y participar en el mercado laboral. En el
año 2012, Colombia aprobó una reforma tributaria que disminuyó los impuestos sobre la nómina (parafiscales)
en 13,5 puntos porcentuales y como resultado se ha logrado un incremento en la formalidad laboral. Para lograr
un sistema más eficiente es necesario reducir las inequidades horizontales y verticales, minimizando las
exclusiones y exenciones. Perú, por ejemplo, ha implementado reformas para incrementar la base impositiva y la
eficiencia de sistema tributario, principalmente eliminando exenciones sectoriales y regionales.

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