Gveno Dose Wrosiccos Fcuarce- ERMOAA Celebrado en Quito, 1 20 de mayo de 1991 Publicado en el Regisir Oficial #253, de 13 de agosto de 1993 1) El ermino “Ecuador” signi la Replica det Ecuador en la forma y con los elementos ‘Fecha de vigencia: 9 de julio de 1993. temtorils determinados en susConstucién y Leyes. CONVENIO ENTRE LA REPUBLICA DEL ECUADOR Y ESPARA PARA ‘9 Las expresiones "un Estado Contratans® y "el otro Estado Contatante™sigiican EVITAR LA DOBLE IMPOSICION Y PREVENIR LA EVASION FISCAL EN Espata y Ecuador, seginelconxto MATERIA DE IMPUESTOS SOBRE LA RENTA Y EL PATRIMONIO 4) Los érminos“residencia”y “resident” wilizads ene presente Convenio, en cuanto se ‘Art. 1= Bl presente Conveni se aplica a las personas residentes de uno 0 de ambos ‘eae Found scan oso” "domiliodoyectvanente sot omen ©) El trmino "persona" comprende las personas Asics, ls sociedades y cunlquir otra ‘Art. 2+ Impuestos comprendidos~ 1. El presente Convenio se apicard los Impuestos ‘grupacin de personas, Sobre la Renta y sobre Patrimonio exigibles por cada uno de ls Estados Contraantes, anlguira queso sistema de su derminacion 1) F témino "persona fisic” tlizado en el presente Convenio, en cuanto se refere al cuadr, significa "persona na" 1) El temino "sociedad significa culguier persona jurdia o cualquier entidad que se ‘onsidere persona juridica a efeos impositivs, 2s eos smi en re Come nen 1) En Espana: i Las expresiones “empresas de un Estado Contratate” y "empresa del otro Estado 1. ELimpuesto sobre a rena dels personas fsices; Contant significa, repecvamente, una empresa expotada por un resented un Ti El impacto sobre sociedaes: Estado Contratane,y una empresa explotada pr un resdene del otro Estado Contratate TL, Et impuesto sobre el patrimonio, ') El érmino “nacional” signiticr Denominados en lo sucesivo Timpueso espa”. |. Toda persona fisia que posal nacionalidad de un Estado Contratant. 1) En Eevador 1 To persona jure socked de ene y wos conse conenind Talegislacion vigente de un Estado Contant, 1. ELimpuesto sobre la rents, de las personas naturales. Ti, Elimpuesto sobre Ia rena, de as sociedad. 2 Lacxeson "fo intro!” sin todo anno efecto yor un bug 9 ‘seronave expotados por una empresa de un Estado Contratante en el que ests situa Ia Denominados en lo sucesivo "impoesto ecstoriano" SEG aes i ematical Sus ol tog ‘ctonaveoperenexelusivament ene puntos situados ene oto Estado Contatant 3. El presente Convenio se aplicart también a los impuests de naturaleza idética © fandlogn que se esablezcan con posterordad ala fecha de Ia firma del mismo y que se 1 La expres “atoidad competent” signifce: ‘Sd osusttuyan lo inputs acts, Las asia competes es Eas Contes se comunionte tame euler modes leva qu bys 1. En Espa el Minstro de Economia y Hacienda o su epesentante autorizado, introducido en sus respecivaslegislcionesfscles. Ti En undo, Minisode Finanza y Credo Publi Director General e Rexas, 0 cualquier otra autoridad delegada. Arte Defidones generale fs lc lin preset Comveni,& rmenos que desu context se infira una i interpretacon difereme: Nats: Las facultades del Director General de Rentas ls jece ahora el Director General del 2) E1 érmino "Espa" signifi el Estado Espanol y, e sentido peogrifico el eitro det Servicio de Rens Internas. Estado apt, incloend cgi zoe eri a ma rile I de sz cn leo interacial eva lc ine, Ei = EI Ministro de Finanzas y Crédito Pubico es sctualmente el Minstro de Eoonomia y apa zo pueda grec en lito Jorn o derechos de Sober respecto Finanzas (DE 366, RO. 81, 18-V-2000). ‘del seloysubsuelo marins y aguas suprayacentes, y desu recursos naturales2. Pa aslo el present Conn pra Ftd Cnn cer cree 710 definida de otro modo tendr, a menes que desu contexts infiera una interpreta ‘eens, el significado ques le ebuye por Ia legion de dicho Estado Conratante ‘eltiva alos impuestos qu sn objeto del presente Conveni. Art 4 Residencia 0 domo. os fe dl presente Comeni, tex Ge dvecin 6 admingtracon eleva oculguer oro crtro de mauler andogs. 2, Cuando una persona fii fuere resdente de umbos Estados Contratantes en vital de jas disposiciones del prrafo 1 de este articulo, el easo se resolver seg las siguientes regls: 4) Esta persona se consideraré como resident del Estado Contratante donde disponga de tuna vivienda permanente, St dispusiere de una vivienda permanente en ambos Estados CContratantes, se considerré residente del Estado Contatante con cl que mantenga relaciones personales y econdmicas ms esuechas (certo de intereses vita). + Si no pudier determinare el Estado Contratante en el que dichn persona tiene el centro Ak sus ines vies os no dspuire ena vend penance en i ane eos stdon Contant, se le conser esdene det Estado Contant donde. i habunimente «) Si vivierahabitasmenteen ambos Estados Contrtantes 0 no lo hicira en ninguno de los, se considerard residents del Estado Contrtante del que sea nacional. 4) Si Ia resdencia no pudiere determinase por ninguno de los criterios amerioes, las tuoridades competentes dels Estados Contataresresolverin el caso de comin acuerdo. 3. Cuando en vitud dela dsposiciones del plrafo 1 de este articulo, una sociedad sea resident de ambos Estados Contaanes, se considera resiente del Estado Contatante fen que se encuenre su sede de direccin ode adminstracionefetva, Art, S: Establecimiento permanente 1. A los efectos del presente Convenio, a expres ‘establesimiento permanente” designa un lugar de negocios en el que una ‘empresa efectia toda o pare desu actividad. 2. La expres “estabecimiento permanente® comprende en especial 1) Una sede de direccion del actividad, ) Una cura, agenciawofcina; ) Una frie, planta o aller industrial ode ensamblaje 4) Una mina, cantera 0 cualquier otto lugar de exaccidn © explotaciin de recursns| naturales. '3, Las obras de construci o los proyectos de instalacion constuyen un establecimiento ‘Permanente nicamente 5 su duracionexcede de doce mest 4. Lacapresin Ystblecimiento permanente” se considerark que no comprende: 2) La utlizacion de instalaciones cn el nico fn de slmacenr, expoero entregarbiens © ‘mercanclaspetenecienes a la emprest; +) El mantenimiento de exstencas de bienes 0 mercancaspertenecientes al empress con ef inico fin de almacenrlas, exponerasoentregaas; ©) El mantenimiento de exstencias de bienes 0 mercancaspertenecientes ala empress con lana fin de que Sean tansformadas por otra empress, 4) EI mantenimiento de un lug fjo de negocios con el nico fin de comprar bienes © ‘mereanciaso de recoge informacion para la empresa, Eman at So ener cn ot gf de ow aid 5. Una persona que actin en un Estado Contatante por cuenta de una empresa del oro nade Contin, sao ie wat dun ae deed icide lara € ‘no convierte por si slo cualquiera de diches sociedaes en establecimiento permanente delaoua Art. 6 Rentas Inmobiliarias |. Las rents de cualquier naturaleza procedents de bienes inmuebles pueden someterse a imposicion en el Estado Contratante en que tls bienesestn situados, de acuerdo con a legilackn de dicho Estado Contratans2. La expesion "bienes inmusbles" se defnirh de acuerdo con ta Ley det Estado ‘Contatantcen qu los bienes estén situades, Los buques,embacacions yaeronaves no considranbienes inmucbies. ‘Art. 7= Beneficios empresariales 1 Los benfiios de una empresa de wn Estado Coniratante solamente pueden someterse « imposicion en este Estado, a no ser que 1a fenpresa,deserolle actividades en el ott Estado Conirtanie por medio, de_ un ‘sablecimiento permanente stuado en él Sila empresa reliza su actividad de dicha ‘manera los benficios dela empress podrin somterseaimposicin en el tr Estado pero ‘So en a cvanta|en que sean aibubles a este establcimiento permanente ‘empresa dela qué es esabesimiento permanente. 5. Para la determinacén de fos beneficis del establecimiento permanente se permit fa “educein de los gastos en que se haya incurido para Ia realzacin de los fines del fstablecimiento permanente, iclidos” los gastos de dreccin y los generales de ‘Sdministacin para dichos fines, tanto si se efestaan en el Estado en que est situado el ‘sableimiento permanente como en ota parte. Estos gastos deberin estar jusificados, de ‘cuerdo con la legilacin del Estado Contrataneen el cual et situado el establecimiento permanent, 4, No se stribuirtningin benficio aun establecimiento permanente pore solo hecho de aque éste compre bienes 0 mercaneias para la emprest ‘5, Cuando los beneficios comprendanrentasrepuladas separadament en oto atcuos dl presente Conveni, las dsposciones de aquélos no quedarin afectadas por las dl presente arcu, ‘Art. 8 Navegaciin martina y afrea 1. Los beneicios procedenes dela explotacion de bugues en trafio tntemacionl solo pueden someerse a imposicin en el Estado CContratanteen el que este situa la sede de dreceién 0 de administracion efetiva de Ia empresa. 2. Sila sede de direccién o de adminstracion efectva de una empresa de navegacion ‘maria estuviera a bordo de un bugue, se considerark que est stuada en el Estado ‘Coniratane donde se encuenre el puerto base de dicho bugueo, sino exitiea tal puerto ‘bane en el Estado Contratante en el guc la persona que expota el bugue sea resident '3. Las disposiciones del pérafo 1 de este arculo se aplicarin también alos beneficos procedcnss de Ia patcipacion en un “pool, en una expotacin en comin 0 en una erupacin intemactonal deexplotacn 4, Las disposiciones de los pais 1 3 de este articulo se apicarin mutatis mutandis a Jos benefcios que une empresa de un Fstado Contraanie cbienga por la expotacin de seronaves en tfco inlemacioal, siempre y cuando hiya reciprocidad inlemaciona. 4) Una empress de un Estado Contratantepartcpe directa o indrectamente en la dircsion, ‘contol ot capital de una empresa del otro Estado Contras; 0 Ssometios a imposicion, de acuerdo con la legislacion del Estado. Contratante ‘correspondiente ‘Art 10+ Dividendos 1. Los ividendos pagados por una sociedad resident de un Estado Conant aun residente del oto Estado Contatante, pueden someerse a imposiiom ea 2, Sin embargo, estos diviendos pueden también someters a imposicion en el otro Estado CComiatante en que resida Ia sociad que pague los dvidendos y de seueréo con Ia legisacin de ese Estado peo el impucso asi exigido no puede exceder del 15% del Roo trades dived sempre gp el repre el bert tod os 3. Las autordades competentes de los Estados Conratantesdeciirin de comin acuerdo tas ‘modalidades de aplicacon del prrafo precedente 4, Las dsposiciones del pata 2 de este arculo no afectarin a la imposicion de ta sociedad respcto de los beneficos con cargo alos cuales se abonen los dividendos. 5. amino "Avidendos"empleado en el presente anculo comprende las ulidades de las ‘ccioneso aportacions ode aos derechos, excepto los de eet, que permitanparicipar7. Cuando una sociedad residente de un Estado Contratanteobtengn beneficios 0 rents procodentes dl otro Estado Contrtant, este otro Estado no puede exiirningin impuesto Sore los dividendos pagados pot la sociedad, salvo en la medida en que ests dvidendos Scan pagados aun resident de ete cto Estado oI partipacin que gener os dividendos ‘xt vinculada efectivamente aun estabecimiento permanente stuado en li someter fos ‘eneficios no dstbuidos de la sociedad a un impueso sobre los mismos, aunque ls Gividendos pagados 0 los beneficios no dstrbuidos consisan, total o parcinimente, en benefcioso ents procedentes de este oro Estado, limite establecdo en el perafo 2 de este aiculo se aplica at as ulilidades o dividendos a que se efiee el articulo 39 dela "No. 96 del Régimen Tributario Intro. El eréito tribuario a qe se refiee el aiclo 58 del mismo texio legal se apicar exclusivamente hasta Ta cuatia del impuesto ‘establecio por el pro 2 de este atculo. Nota: 3° ela Ley de Régimen Trbutaro Inteno fa derogado por el Art. 7, numeral 6, Ley 31 (RO. 199-8, 28-V-93), ‘no, ar sistas de las soctedades y eridades a itera. [Ar I= Intereses. 1 Los interesesprocedentes de wn Estado Contatante y pagndos aun Fesidente del otto Estado Coniatante pueden someterse a imposicion en este cro Estado y ‘eg I leistacibn del mismo, 2. Estos intereses pueden tambien someterse @imposicin en el Estado Contatante det qve ‘procedan y de acuerdo con Ia legislacion de este Estado, peo el impuesto asi exgido 0 puede exceder det 10 por 100 del import bruto de os intereses. 5. Sin embargo, el impuesto exigido de conformidad con el pirrafo anterior no port ‘xoeder del 5%, cuando esto interses Sean pagados en iru dl crédito originado en ‘a1, Laventa de equipos industraes, comerciales o cians; 0, ‘42, La venta de mercanlasentegads por una empresa otra empres; 0, 123, La fianciacion de obras de construc, istalacén o mona. 4 Los imereses pagados a un residente de un Estado Contratante por rain de préstamos ‘oncedidos por un plazo minim de cinco afs procedents del cto Estado Contratante, no ‘tara sujls a imposicin eneste ozo Estado Contain 5. Los imereses procedentes de un Estado Contratnte y pagados al otro Estado CContratant,o a un de sus subivsiones politics, o a cualquier institucién financiem de ‘propiedad total do este Estado o de una de sus subdvisones poiticas, sblo pueden ‘Sometese a imposicién en est imo Estado, 6, Las dsposiciones de Ios péeafos 2,3 y 4 de este uticulo se aplicarin solamente si el ereepor de os intereses es el benefciario ectivo de los mismo. 7. Las storidadescompetenes de los Estados Contratantesdecidiran de comin acverdo las rmodalidedes de aplicacion de os parafosuntriores. 8. El termino “interess” empleado en el presente artculo comprene ls rendimientos de ‘téitos de cualquier naturalez, con o sin garantia hioteara o cusula de paricipacién fn los benefcios del deudor, yespecaimente las ents de fondos piblicos 0 bonos 1 ‘bligaciones, inluidos las prinasylotesunidos a estos tals. 9. Las dsposiciones de los paras 2,3 y 4 nose apican i el benefcario de los interese s, residente de un Estado Contant, ejerce en el otto Estado Contrunte del que proceden fos interes, una actividad comercial o industrial a través de un establecimiento las demas dsposciones de este Conver,‘en cuyo caso las remunerasiones dervadas del mismo podrin someterse a imposicin en tte ott Estado, 2. No obstante las dispsiciones del pirafo Ide este rticulo, as remuneracones percibides por un residente de un Estado Contratane en razin de un empleo eercido en el. ‘to Estado Contratante slo pueden someterse aimposcion en el primer Estado i 4) El beneficiario permanece en el otro Estado durante uno o varios periods que no ‘exceden en total de cent ochenay tes dias en el curso del wo natural cnsidrado; Las remuneraciones se pagan or, o en nomire de, un empleador que no es resident del ‘0 Estado, «) Las remuneraciones no se sport pot un estblcimiento permanente que el empleador tenga en el otto Estado, 3. Noobstante las disposiciones precedentes de este aticulo, las remuneracionesobtenidas ‘en razin de un empleo ejecido a bordo de un bugueexplotad en trio internacional, godin sometee & mposiin en el Estado Contant’ donde se encuentra sede Je [Art 17 Artistas ydeportsts. |. No obstant las dsposciones de los articuls 14 y 15 Ae ete Convento, as ets bids polo roles especial, tis come ot ists de eto, cine radon 0 fev, sins, ws como ls depots po is ftvidades peronles en dicha calidad, pueden sometese «imposicion en el Estado (Contratante donde ejerzan tal actividad. 2. Cuando ls rents procedentes de actvidades personales destrolladas por un profesional det copecticloo po un deprtistapesonalene yeh clad deta las prian 0 el props profesional el especselo © depots sino oa persona, as reas pdin fomene a imposiin, no obs, lo disput en los acl 7, 1 y 1S de exe Convenio, en el Estado Contatate en el que actie el profesional el espcticulo 0 eponista [Art 18 Pensiones Las pensiones y otras remuneraciones sndlogas pagadas « un ‘dete de Estado Conttante por cl esempeo den empleo ater soo pede sometese simpsicion en este Estado, Art. 19 Funclones pblcas 1. a) Las remuneraciones pagndas por un Estado Coniratante 0 por una de sts subdvisiones politicas 0 Entidades locales una persona fisca, por servicios prestados « este Estado subdivision politica o Entiad local, slo pueden someterse a imposicién en ete Estado ' Sin embargo diches remuneraciones solo pueden someterse a imposicin en el otro Estado Contratante 8 os servicios se prestan en dicho Estado y si el benefciario de la ‘emuneraid fueseunresidente del mismo que |. Posea la nacionalidad de dicho Estado; 0 Ti No haya adguirido ln condiiin de residente de dicho Estado con el nico finde restr Aichos servicios 2) Sin perjuicio de lo dispusto cn e artical 18, as pensonespagadas por un Estado Comat o una de ss sobs pllcso Entdades Locals «una persona sia por servicios pests a dicho Estado, subdivisén politica © Entdad local, slo pueden Someterseaimposicion en este Estado. +) Sin embargo, estas pensiones pueden someterse a impsicion tnicamente en el oto Estado Contaante sia persona fsca es resident y nacional de este Estado. {3, Las disposiiones de los aiculos 18, 16 y 18 se apicarin a ls remaneaciones ‘pensiones por razin de servicios prestados dentro del mareo dena actividad industial © ‘Comercial ealizada por un Estado Contrtante 0 une de su subéivisiones polticas 0 tidades locales. Egado Contestant, no podrin ser somcidas a iposicén en el Estado. Conttane ‘mencionado en peimer lugar, siempre que dichascaridades pagadas prosedan de fuentes situadas fuera de dicho Estado Ar. 2 Profesores 1. Cog rmuncain ditina de as compres ene ede tometer lnpeatin cal priner Extn Contras 2. La dsposcin de prrafo 1 de este artculo nose aplica alas remuneracionesreibidas por la Tealizacion de trabajos de investigacion, si tales uabgjos son efectuados Principalmenteen interes particular de una o varias persons. [Art 22+ Otrasrentas 1, Las rentas de un residente de un Estado Contatante cualquiera {que sea Ta procedencia de las mismas, no mencionadas en Ios ariculos precedentes det Convenio solo pueden someere a impssciin en dicho Fstado,‘emaneate que est situdo en este otro Estado, con el que et derecho o propiedad por los Eo pees a eal coca Vicaedy cbaivesems ccs Sn ool at Aisposiiones del artical 7 ‘Art. 23 Patrimonio. 1. El patrimonio consti ido por bienesinmuebes comprendidos ‘en el artculo 6 que posea un residente de un Estado Conratane que estén situados en el, ‘to Estado Contatane puede sometere a imposicin en est otro Estado. Estado Contratante, puede someterseaimposicion en ese oto Estado. 3. HI patimonio constiuido por bgues explotados en trifico intemacional, asf como pot bienes mucbes efectos a In expltacin de tales bugues solo puede someterse a imposieion en el Estado Contratante en que estésituada la sede de dieccién 0 de administacion featva dela empresa. 4. Todos os dems elementos del patrimonio de un residente de wn Estado Contratane s6lo pueden someterse a imposicin en este Estado. ‘presente Conveni, posden sometrse a imposcin ene! Ecudor, Espada deduce 1) Del impuesto que perciba sobre as rents de ete resident, un imports igual al impuesto sobre la rentapagado en el Eeuador,y, 1) Del impuesto que periba sobre et parimonio de este residene, un importe igual al impuesto sobre el patrimoniopagndo en el Ecuador. 2. Cuando el resdente del Eoundor obtengarenas o pose elementos patrimoniales que, de ‘scuerdo con las disposiciones del presente Convenio, pueden someterse &imposicion en spatial Ecuador deducis: 2) Del impuesto que perciba sobre Is renas de este esidente un import igual al impuesto sobre la entapagado en Espa; y, ) Del impuesto que perc sobre el ptrimonio de este residete un importe igual al impuesto sobre el patrimonio pagado en Espa 3, Sin embargo, en uno y otro ews, esta deduccén no pot exceder de la parte del Jmpuesto sobre la rena o sobre el pttimonio, calculado antes de Ia. deduccin, ‘Seine eet tio Estas ea las isa eotmstacia. Jn etblcimin perma gr una Empresa ean Esta Conta eg ne bc Cando Contac nose temo posi en ei Etta Come Se tmiera menos favorable que Is Empresas de ete timo Estado qe desrlen Ins mismas actividades. Esta disposicion no odd interretaseenel sentido de que obliga aun Estado Contratante a conceder aos residents del oto Estado Contant las deducciones personales, deseravacions yreucciones de impuesos que apique asus propos resientes or motivo de su estado civil ocagas faire. 3. Las empresas de un Estado Contratane,cayo patrimonio, ens totalidado en pat, sea ies que etn o poedan car somctis ls Empresas srares Ge Estado menclonalo en primer luge 4. Som aod gu nm ihe apne el il 9, pra Id s. ‘plicarin todos los impuesos cualquiera que seasunaturalezao denomingcis,lin mposiion que no seajste l presente Conver. 3. Las aorides comptes de os Estados Contras arin lo pose por msl. ‘mediante acverdos amistosos, las difiultades o disipar las dudas que plntee Ia 2, En ningin caso las dsposciones del pérafo I de ete aiclo pueden interpretarse en ‘semido de obligar aun Estado Contratane 4) Adoptar medias adminisrativascontrrias a su legsacn o prctcaadminstrativa oa Tas del oto Estado Contatante. +) Suministar nformacién que no se pueda obtener sobre a base desu propa esac 0 ‘ene eeciio desu précicaadministrativa normal o de as del ou Estado Contant; x, ©) Suminitrarinformaciones que revlen un secreto comercial, industrial profesional 0 tan procedimiento comercial, 0 informaciones cuya comunicacion sea contrara al orden Art 28 Agents plomdtn » funenrioy constr Ls dpa ‘Art.29. Entrada en vigor 1 El Convenio sri ratificado de acuerdo con ls respectivas legilacions interns y entrar en vigor a parti dela fecha del cane de lo instruments de ratificacion y sus dsposiciones se aplicarin en ambos Estados Contrtants 1) En elaciin con los impuestosretenidos en la fnte sobre ents pagadaso acreitadas a partie dl primero de enero del ato natural siguiente al ato en el cua se realice el cane de os instumentes de atiicacin; y, ' En elcion con los demés impuesos, desde el peiodo fiscal que empiece a pari del ‘primero de enero dl ato natal siguiente al aNo en el cual se realice el anje de Ios frstrumentos de raificacion ‘Are Denuaca El pee Comenio pemaecet en vig a tani ea 1) En elacén con os impuesos etenidos en la fuente sobre rents pagaas o arenas, @ partir del primero de enero de to natural siguiente al dela notfcacion; , 1) Eno que concierne a os demésimpoestos, par el perio fiscal que empiece a yatt ‘el primero de enero del so natural siguiente al de a noificacién, En fede to cul firman el presente Convenio, en dos eemplares en espato igualmente ‘autdtions en Quito, alos vente dis del mes de mayo de 1991.