Universidad de San Carlos de Guatemala Auditoría II / Secciones A y B

Centro Universitario de Occidente Msc. Hugo Soto

División de Ciencias Económicas
Área Profesional

LABORATORIO NÚMERO 2
AUDITORÍA II NOTAS A LOS ESTADOS
FINANCIEROS

A continuación, se le presenta información con la se solicita, elabore las notas

a los Estados Financieros e la Empresa “PROTEGETE, S.A.”.

1) Como parte del análisis a la empresa, se llegó a la conclusión que esta tiene
como políticas las siguientes:

Efectivo y Medios Líquidos:

Dentro de las cifras que la empresa muestra, se considera como

equivalentes de efectivo las inversiones, con vencimiento menor a seis
meses, según registros contables el efectivo se encuentra integrado así:

CAJA Y BANCOS:
El efectivo está integrado en la forma siguiente:

2021 2020
Caja Chica Q 6,000.00 Q 6,000.00
Banco Industrial, S.A. Q 2,176,965.00 Q 3,691,317.00
Banco G&T Q 2,773,011.00 Q 498,564.00
Continental, S.A
TOTAL Q 4,955,976.00 Q 4,195,881.00

2) Las inversiones se encuentran valuadas al costo.

3) Los inventarios se encuentran valuados al costo, mediante el método de

promedio ponderado o valor neto de realización el que sea menor, la
empresa no ha establecido una política para registrar las perdidas por
obsolescencia de inventarios.

4) Cuando ocurren transacciones en moneda extranjera, estas se contabilizan

a su equivalente en quetzales en el momento en que se realiza la
operación. Los saldos deudores y acreedores en moneda extranjera son
valuados al cierre del ejercicio.

5) La moneda de curso legal en Guatemala es el Quetzal, identificada con el símbolo

Q. en los Estados Financieros y sus notas.
 Mediante Decreto No. 94-2000 vigente a partir del 1 de mayo de 2000, el
Congreso de la República estableció, que la compra y venta de divisas es libre,
así como el manejo de depósitos y cuentas en moneda extranjera.

A través del Mercado Institucional de Divisas las entidades financieras

reguladas del país, reportan a diario al Banco de Guatemala las operaciones
realizadas con relación a la compra y venta de divisas, para efectos de la
determinación del tipo de cambio de referencia.

Al 31 de diciembre de 2021 y 2020, el tipo de cambio de referencia del Banco

de Guatemala y del mercado bancario de divisas se encontraba alrededor de Q.
7.91 y 7.79 por US $ 1.00 respectivamente.

6) La empresa adquirió una división o línea de producción con la Compañía

Financiera ABC. S.A., en el año 2013, lo que originó un crédito mercantil
por Q.592,500.00, se ha amortizado en un 5.06329% durante los 7 años
siguientes, a la fecha han acumulado Q. 210,000.00, al finalizar el año se
llevó a cabo la adquisición de otra línea de producción con la Compañía
OBDC. S.A., lo que repercutió en Q. 142,500.00 de incremento por plusvalía
comprada, lo que detalla a continuación:

Plusvalía Comprada Q 592,500.00

(-) Amortización Q 180,000.00

Monto al inicio del período Q 412,500.00

(-) Amortización del período Q 30,000.00

Neto Q 382,500.00
Plusvalía Comprada del Q 142,500.00
período
Monto al final del período Q 525,000.00

7) Los inventarios finales al 31 de diciembre se integran así:

2021 2020
PRODUCTO TERMINADO Q 750,778.50 Q 1,073,868.00
MATERIA PRIMA Q 1,237,500.00 --------------------
MATERIA PRIMA
EN PROCESO Q 258,495.00 --------------------
TOTAL Q 2,246,773.50 Q 1,073,868.00

8) Así mismo la empresa tiene clientes o deudores comerciales y otras cuentas

por pagar, a continuación, se desglosan:
 2021 2020
2 Clientes y Ctas. Por Cobrar Q 32,419,941.00 Q 34,331,992.50
Comerciales

Clientes por cobrar varios Q 460,837.50 Q 115,440.00

Deudores Varios Q 729,268.50 Q 533,700.00

Anticipo para capitalización Q 403,890.00 Q 450,000.00

Q 34,013,937.00 Q 35,431,132.50

(-) Reserva para deudores diversos (Q 2,066,098.50) (Q 1,583,842.50)

TOTAL Q 31,947,838.50 Q 33,847,290.00

9) De acuerdo con el conocimiento previo que se tiene de la empresa se

indagaron los datos que se presentan a continuación:

La empresa “PROTEGETE, S.A., se constituyó según las leyes de la

República de Guatemala, el 30 de noviembre de 2011, según consta en el
acta 1060-2011, rigiéndose a las normas contenidas en la escritura pública
NO. 1369 del 23 de abril de 2011, ampliada por las escrituras 211 y 426 del
30 de abril y 09 de noviembre, ambas de 2011 respectivamente. Esta entidad
tiene como domicilio la ciudad de Guatemala y como principal actividad
la fabricación y comercialización de carrocerías para vehículos de carga.

10) Los empleados contratados al 31-12-2021 son 245.

11) Los Estados Financieros son preparados basándose en el costo histórico,

excepto los siguientes activos y pasivos que han sido registrados al valor
justo: Derivados de instrumentos financieros, inversiones mantenidas para
negociación, inversiones disponibles para la venta y las inversiones en
propiedades.

12) La entidad tiene registrada una reserva para cubrir cuentas de dudosa
recuperación. Las cuentas incobrables se cargan a la reserva.

13) La Propiedad, Planta y Equipo, se presenta al costo de adquisición. Las

renovaciones y mejoras permanentes se capitalizan, mientras que los
desembolsos por las reparaciones y mantenimiento, se cargan a los costos
en la medida en que se efectúan.

14) La empresa creó una provisión con base en los Sueldos pagados durante
el año, con el propósito de cubrir el pago de indemnizaciones, de acuerdo
con el Código de Trabajo de Guatemala, los patronos tienen la obligación de
pagar a sus empleados y trabajadores en caso de despido injustificado,
indemnización equivalente al sueldo de un mes por cada año trabajo a
su servicio, o a sus beneficiarios en caso de muerte.
 15) A continuación, se presenta el detalle de Propiedad, Planta y Equipo al
31 de diciembre:

2021 2020 Depreciació

n
Mobiliario y equipo Q 422,197.50 Q 349,986.00 20%

Biblioteca Q 298.50 ------------------------- 20%

Maquinaria Q 30,043.50 Q 30,043.50 20%

Vehículos Q 699,457.50 Q 585,757.50 20%

Terrenos Q 484,326.00 Q 484,326.00 0%

Equipo de Compututo. Q 660,925.50 Q 599,368.50 33.33%

Q 2,297,248.50 Q 2,049,481.50

(-) Dep. Acumulada Q (323,091.00) Q (268,941.00)

Q 1,974,157.50 Q 1,780,540.50

La entidad tiene como política depreciar los Activos Fijos, sobre los porcentajes
establecidos en la ley del Impuesto Sobre la Renta, los cuales son razonables en
relación a la vida útil de los activos.

CONCILIACIÓN DE
ACTIVOS
(Expresada en Quetzales)

Mob. Biblioteca Maquinaria Vehículo Terrenos Equipo

Y de
Equip Compu.
Saldo al 31-12-2018 349,986.00 30,043.50 585,757.50 484,326.00 599,368.50
(+) Inversiones 98,850.00 298.50 562,500.00 60,000.00
(Adquisiciones) 4,671.00
(-) Desapropiaciones (446,835.00)

(Ventas)
(+)

Adquisiciones por
Combinaciones
(+/-) Revaluaciones 19,246.50

(-) Deterioro del

Valor
SUB-TOTAL 448,836 298.50 30,043.50 720,669 484,326.00 664,039.50
Depreciació (26,638.50) (21,211.50) (3,114.00)
n
Acumulada
Saldo al 31-12-2019 422,197.50 298.50 30,043.50 699,457.50 484,326.00 660,925.50

16) Según información proporcionada por la Compañía, se establecieron

algunos casos que posiblemente aféctenlas cifras de los Estados
Financieros al 31-12- 2021 y que se considera importante revelar, los
cuales se mencionan a continuación:

 La compañía está sujeta a una garantía de calidad de obra, para la cual

no se tiene una estimación que pueda cubrir cualquier contingencia
relacionada con la ejecución de la fianza al momento de cualquier
contingencia.
 Durante noviembre de 2021 la empresa fue objeto de una auditoría por
parte de las autoridades tributarias, la cual a la fecha del presente informe
no ha emitido dictamen sobre los hallazgos y reparos determinados. Lo
anterior puede generar una pérdida no considerada en el presente informe
derivado de que a la fecha la misma queda en proceso.
 El 10 de Enero de 2022, mediante audiencia número 20021502010000353
de AUDITORÍA, de la Superintendencia de Administración Tributaria se le
notificó a “El Sanitizante, S.A”, la determinación de ajustes y multas por Q.
32.8 millones de quetzales, con relación a la revisión realizada por la
autoridad fiscal al ejercicio terminado al 31 de diciembre de 2021, a la
fecha se encuentra en proceso el análisis de la evaluación de la
auditoría, por lo que se desconoce el resultado definitivo de la misma.
 Al 29 de febrero de 2022, la institución posee inversiones por Q.
150,000.00 en instituciones con riesgo de ser intervenidos por la
Superintendencia de Bancos.
A continuación, se detalla dichas inversiones:

Banco Promerica. Q 37,500.00

Banco Agromercantil, S.A. Q 112,500.00

Q 150,000.00

17) A través del abogado de la empresa, se confirmó que los asuntos que a la
fecha se encuentra en proceso son los siguientes:
 Se lleva conocimiento de un juicio en el JUZGADO PRIMERO DE
PRIMERA INSTANCIA DEL RAMO CIVIL JUICIO ORDINARIO No. C2-99-
1579 oficial 4to.
Con un cliente por un monto de Q 1,000,000.00, el resultado del mismo es
incierto a la fecha.

Los estados financieros fueron autorizados y emitidos el 31 de enero de 2021.

El 28 de febrero de 2021, algunas pérdidas de inversiones valuadas a

costos históricos fueron liquidadas por debajo de su costo, derivado de
pérdida de valor, originando bajas en el valor de Q. 112,500.00, los cuales
no están reconocidos en los estados financieros de diciembre de 2022.

18)

Para el 2021

VENCE PLAZO TASA SALDO

FONDO MES/AÑO DEL DE GARANTÍA AL
PRESTAMO INTERÉS 31/12/2021
Bco. Agromercantil Enero 2,030 40 años 1% Fiduciari Q 4,460,613.0
Bco. Banrural Nov. 2,020 10 años 7.28% Prendaria Q 10,500,000.0
Bco. Bantrab Sept. 2,020 4 años 7.28% Prendaria Q 7,083,333.0
Bco. Industrial Enero 2,020 5 años 12% Prendaria Q 1,500,001.5
Bco. G&T Continen. Enero 2,020 5 años 15% Fiduciari Q 3,493,614.0
Bco. Internacional Dic. 2,020 5 años 8% Fiduciari Q 3,258,375.0
Bco. Reformador Agos. 2,020 5 años 13% Fiduciari Q 2,963,766.0
Q 33,259,702.5

Para el 2020

VENCE PLAZO TASA SALDO

FONDO GARANTÍA
MES/AÑO DEL DE AL
Ener PRESTAMO INTERÉS 31/12/2020
Bco. Agromercantil 2,030 40 años 1% Fiduciari Q 4,597,735.5
Bco. Banrural Nov. 2,020 10 años 7.28% Prendaria Q 10,500,000.0
Bco. Bantrab Sept. 2,020 4 años 7.28% Prendaria Q 6,750,000.0
Bco. Industrial Ener 2,020 5 años 12% Prendaria Q 3,000,000.0
Bco. G&T Continen. Sept. 2,020 5 años 15% Prendaria Q 4,117,500.0
Bco. Internacional Dic. 2,020 5 años 8% Fiduciari Q 3,258,375.0
Bco. Reformador Agos. 2,020 5 años 13% Fiduciari Q 2,520,000.0
Q 34,743,610.5

19) El Detalle de las cuentas por pagar al 31 de diciembre se comprende así:

2021 2020
Bono 14 Q 96,109.50 Q 55206.00
Otras cuentas por pagar Q 21,450.00 Q 56,235.00
 Intereses préstamos por pagar Q 374,187.00 Q 557,877.00
Ingresos por aplicar Q 158,737.50 Q 196,621.50
Gastos por pagar Q 165,658.50 Q 267,835.50
Diversos Q 408,708.00 Q 487,230.00
Donaciones para financiamiento Q 106,080.00 --------------------
Retenciones por pagar Q 45,726.00 Q 3,787.50
Sobre Giro Bancario Q 148,959.00 Q 122,800.50
TOTAL Q 1,525,615.50 Q 1,747,593.00

“PROTEGETE, S.A.”
BALANCE DE SITUACIÓN
GENERAL
(En miles de Quetzales)

ACTIVOS 2021 2020

Activos no corrientes
Propiedades, planta y equipo Q 1,974,156.00 Q 1,780,540.50
Plusvalía comprada Q 525,000.00 Q 412,500.00
Licencias de Fabricación Q 345,000.00 Q 223,500.00
Inversiones Q 150,000.00 Q 75,000.00
Otros activos financieros Q 866,284.50 Q 934,437.00

Activos corrientes
Inventarios Q 2,246,773.50 Q 1,073,868.00
Deudores comerciales y otras cuentas por cobrar Q 31,947,838.50 Q 33,847,290.00
Anticipos Q 21,973.50 Q 27,172.50
Efectivo y otros medios líquidos Q 4,955,976.00 Q 4,195,881.00

TOTAL ACTIVO Q 43,033,002.00 Q 42,570,189.00

PASIVO Y PATRIMONIO (NETO)

Capital y Reservas
Capital emitido Q 3,066,480.00 Q 3,066,480.00
Reservas Q 1,779,924.00 Q 1,779,924.00
Ganancias (pérdidas) acumuladas Q 1,903,834.50 (Q 552,286.50)
Intereses minoritarios Q 11,290.50 Q 12,519.00

TOTAL CAPITAL Y RESERVAS Q 6,761,529.00 Q 4,306,636.50

Pasivo no corriente
Préstamos con intereses Q 33,259,702.50 Q 34,743,610.50
Impuestos diferidos Q 18,658.50 Q 14,376.00
obligaciones por beneficio de retiro Q 4,875.00 Q 6,276.00

Pasivo corriente
Acreedores comerciales y otras cuentas a pagar Q 1,525,615.50 Q 1,747,593.00
 Préstamos a corto plazo Q 1,443,967.50 Q 1,735,111.50
Porción de los préstamos a corto plazo con
vencimiento a corto plazo Q 7,374.00 Q 6,276.00
Provisión para garantías Q 11,280.00 Q 10,309.50
TOTAL PASIVO Q 36,271,473.00 Q 38,263,552.50

TOTAL PASIVO Y PATRIMONIO NETO Q43,033,002.00 Q42,570,189.00

ESTADO DE RESULTADOS “PROTEGETE, S.A.”

PARA EL PERÍODO TERMINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE
2021
(Ilustración que contiene una clasificación por función de los
gastos) (En miles de quetzales)

2
Ingresos Q 24,438,472.50 Q 11,575,075.50
Costo de las ventas Q (7,674,589.50) Q (2,743,786.50)
Margen bruto Q 16,763,883.00 Q 8,831,289.00
Otros ingresos de operación Q 518,431.50 Q 731,703.00

Gastos de Distribución Q (3,059,781.00) Q (1,388,781.00)

Gastos de Administración Q (6,158,029.50) Q (6,061,912.50)
Otros gastos de operación Q (4,531,893.00) Q (1,432,930.50)
Resultados de Operación Q 3,532,611.00 Q 679,368.00

Gastos financieros Q (2,492,466.00) Q (1,415,449.50)

Participación en los resultados de Subsidiarias Q 1,294,872.00 Q 1,087,885.50
Ganancia o pérdida antes de impuestos Q 2,335,017.00 Q 351,804.00

Gastos por el impuesto sobre las ganancias Q (638,931.00) Q (469,233.00)

Ganancia o pérdida después de impuestos Q 1,696,086.00 Q (117,429.00)

Intereses minoritarios Q (11,290.50) Q (12,519.00)

Ganancia o pérdida neta de las actividades Q 1,684,795.50 Q (129,948.00)
ordinarias
Partidas extraordinarias Q 379,431.00 Q (365,449.50)
Ganancia neta del período Q 2,064,226.50 Q (495,397.50)

“PROTEGETE”, S.A.
ESTADO DE CAMBIOS EN EL PATRIMONIO
PARA EL PERÍODO TERINADO AL 31 DE DICIEMBRE DE 2019
(En miles de quetzales)

Capital Prima de Reservas Ganancias TOTAL

en emisión acumulada
accione de s
s Acciones
Saldo al 31 de diciembre de 2019 3,000,000.00 66,480.00 1,475,286.00 -958,086.00
Cambios en las políticas
contables Saldo re expresado

Superávit de revaluación de
propiedades
Déficit de revaluación de inversiones
Diferencias de conversión
Pérdidas y ganancias netas no
reconocidas en el estado de 304,638.00
resultados
Ganancia neta del período 1,684,795.50
Dividendos - 160,392.00
Emisión de capital en acciones
(Aporte extraordinario de los 552,286.50
Socios)
Saldo al 31 de diciembre 2020 3,000,000.00 66,480.00 1,779,924.00 - 552,286.50
Superávit de revaluación de propiedad

Excedente de revaluación de
inversiones
Diferencias de Conversión
Pérdidas y ganancias netas no
reconocidas en estado de resultados 379,431.00
Ganancia neta del período
Dividendos
Emisión de Capital en Acc.

Saldo al 31 diciembre 2019 3,000,000.00 66,480.00 1,779,924.00 1,903,834.50

“PROTEGETE, S.A”
ESTADO DE FLUJO DE
EFECTIVO
AL 31 DE DICIEMBRE DE 2021
(Expresado en miles de quetzales)

Flujos de efectivo de las actividades de operación

Ganancias de las actividades de operación antes de impuestos y partidas extraordinarias
Q. 1,684,795.50

AJUSTES POR:

Depreciaciones 54,150.00
Amortizaciones 30,000.00
Cuentas incobrables 482,256.00
Provisión por garantías 970.50
Indemnización (Obligaciones por beneficios 60,000.00 627,376.50
de
Retiro)

Ganancia ordinaria antes de cambios

en el capital de trabajo 2,312,172.00
Disminución en deudores comerciales y 1,417,195.50
Aumento de inventarios (1,172,905.50)
Disminución de acreedores comerciales (71,977.50)
Disminución de anticipos por liquidar 5,199.00
Efectivo generado por operaciones
Intereses pagados 1,098.00
Intereses Minoritarias (pagados) (1,228.50)
Impuestos sobre as ganancias pagados 4,282.50
Obligaciones por Beneficio de
Retiro (Indemnizaciones a (61,401.00)
Flujos de efectivo antes de
operaciones extraordinarias
Indemnizaciones del seguro contra 379,431.00
Flujos de efectivo antes de operaciones
de operación 349,693.50

Flujos de efectivo por actividades de

Adquisiciones de la subsidiaria XYZ,
S.A. neta de las partidas líquidas (142,500.00)
Inversiones (75,000.00)
Compra de Licencias de Fabricación (121,500.00)
Adquisición de propiedades, planta y
Pago por compra de equipos (247,767.00)
(586,767.00)
Flujos netos de efectivo usados en
actividades de inversión
Flujos de efectivo su saldo en
actividades de financiación
Pagos de préstamos tomados a largo plazo (1,483,908.00)
Otros préstamos (corto plazo) (291,144.00)
Otros activos financieros 68,152.50
Aportes extraordinarios de capital de
los socios 552,288.00
Dividendos pagados a los propietarios (106,392.00)
Flujos netos de efectivo usados en
actividades de financiación (1,315,003.50)

Incremento neto de efectivo y

equivalentes de efectivo 760,095.00
Efectivo y equivalentes al efectivo al
principio del período 4,195,881.00
Efectivo y equivalentes al efectivo al final
del período 4,955,976.00