TRIBUTACION NACIONAL E INTERNACIONALMg.

CPC Linda Pongo Alva

PRACTICA CALIFICADA N 3
FECHA 09 DE MARZO DEL 2021

ALUMNO:__PAREDES RECINES MARIELENA

AULA:_______________________________________SECCION:_________________________

1.- Explique usted las diferentes formas de “Incremento patrimonial no justificado”, de ejemplos. (2
puntos)

FORMAS DE INCREMENTO PATRIMONIAL NO JUSTIFICADO

 SIGNOS EXTERIORES DE RIQUEZA

 VARIACIONES PATRIMONIALES

 ADQUISICION Y TRANSFERENCIA DE BIENES

 INVERSIONES Y DEPOSITOS EN EL SISTEMA FINANCIERO

 CONSUMOS Y GASTOS EFECTUADOS EN EL EJERCICIO

Se refiere a que tus gastos no pueden ser mayores que tus ingresos.

2.- Según la lectura “Principio de Causalidad” que entiende usted por este principio. En base a este
imagínese que vienen 2 empresas a consultarle a usted cuales son los gastos deducibles que podría
pasar en su empresa siendo estas las siguientes: (3 puntos)

- Empresa de Gestión de Residuos Sólidos “Ecology SAC”

- Exportación de Paltas “El Olivar SAC”

El Principio de Causalidad refiere que todos los gastos incurridos para producir una renta gravada
tienen que ser necesarios o estar vinculados con la generación de capital. Por lo que solo se reconoce
la deducción de los gastos necesarios para producir la renta gravada y la deducción de los gastos
necesarios para mantener la fuente productora de dicha renta.

- Empresa de Gestión de Residuos Sólidos “Ecology SAC”

Gastos de alquileres, combustibles, pago de planilla, entre otro

- Exportación de Paltas “El Olivar SAC”

Gastos incurridos con la exportación, como derechos arancelarios, pago al agente de aduanas,
almacenamiento. Asi mismo los seguros, el transporte, planillas, alquileres, entre otros.

3.- Analice una Resolución del Tribunal Fiscal de las que están en el módulo 11, escoja una de ellas (no
tome en cuenta la RTF Nº 2017-4-08955). Determine cuál es la controversia, cual es la posición del
contribuyente, cual es la posición de la Administración Tributaria, que decide el Tribunal Fiscal y luego
del análisis cuál es su opinión profesional (3 puntos)
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CONTROVERSIA

El contribuyente apelo a una resolución de Sunat la cual le indica la regularización del IR del ejercicio
2011 y el pago de la respectiva multa.

POSICIÓN DEL CONTRIBUYENTE

POSICIÓN DE LA ADMINISTRACIÓN TRIBUTARIA

DECISIÓN DEL TRIBUNAL FISCAL

OPINIÓN PROFESIONAL

4.- Resuelva los siguientes casos: (12 puntos)

Usted luego de optar su título pone su empresa de Consultoría Tributaria, los primeros clientes que
llegan le hacen algunas consultas a las que deberá responder explicando claramente y resolviendo en
forma práctica de acuerdo a lo siguiente:

a) El dueño de la Empresa Rústica el Sr. Mauricio Diez Canseco le solicita a usted le dé una
orientación de cómo salir del problema en que se encuentra:

Durante todo el año 2020 le ha comprado facturas de compras a un proveedor por importe de
S/. 59,000.00 mensuales (inc. IGV), (divido en sólo 2 facturas que sumaban este importe), para
reducir su IGV a pagar mensual, al finalizar el año cambia de contador y al revisar los
comprobantes detecta que las compras de insumos por dichas facturas compradas tienen el
RUC en la lista de “no habidos”, asimismo no hay medio de pago, su utilidad neta antes de
impuestos es S/ 350,000.00.

Le pide a usted que le ayude a solucionar este inconveniente y de usted recomendarlo

determinar correctamente su impuesto a pagar, con las sanciones que correspondan.

¿Qué le asesoraría usted?

Como profesional contable le recomendaría lo siguiente:

La compra de facturas es un delito el cual está penada como fraude tributario el código
tributario peruano lo cual podría privarlo de su libertad si sigue realizando este tipo de
prácticas.

Se recomienda que se quite del registro de compras esas facturas y realice las rectificaciones
necesarias ya que no cumplen con los requisitos de fehaciencia de la operación y
bancarización.

Por lo que se tendría que reparar dichos gastos de la siguiente manera.

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Utilidad antes de impuestos S/350,000.00

deducciones S/ 50,000.00
utilidad tributaria S/300,000.00

b) La Sra. GISELLA VALCARCEL, es dueña como persona natural de la marca “AMARIGE”, que se
dedicaba a salón de belleza, como no llegó a un acuerdo con el dueño del local tuvo que
cerrar, ahora se dedica a otras actividades. La Empresa “Marco Aldany SAC” le ha ofrecido
comprarle su marca “Amarige” a S/ 200,000.00 pero le indica que por una obligación tributaria
le va a entregar un importe menor, ella desea le explique porque la empresa Marco Aldany le
ha dicho que le va a entregar menos dinero y haga el cálculo.

cálculo de la renta 2da categoría

   
renta bruta S/200,000.00
renta de segundo pago definitivo 5% S/ 10,000.00
saldo S/190,000.00

En este caso puntual la empresa “Marco Aldany SAC” le va a retener a la Sra. GISELLA
VALCARCEL la cantidad de S/. 10,000.00 y sólo le va a pagar S/. 190,000.00 por lo que dicha
operación está sujeta a renta de 2da categoría. La retención efectuada la abonará la empresa
“Marco Aldany SAC”. a la SUNAT el siguiente mes cuando vencen sus impuestos de acuerdo al
último dígito de su RUC con el PDT 617, Otras retenciones.

Por otro lado, ella posee 3 inmuebles, uno de ellos es donde vive en La Molina, el segundo
ubicado en San Isidro, se lo ha dado a su hermana para que viva todo el año 2020 no le cobra
ningún alquiler, cuyo valor de auto avalúo es S/. 380,000.00. El tercero lo va a vender en 1
semana está ubicado en Miraflores ese inmueble lo recibió en calidad de “donación” hace 3
años el valor de venta es S/ 600,000.00 y el valor de auto avalúo es S/ 280,000.00, desea que le
explique detalladamente que obligaciones tributarias tiene y de ser necesario le calcule cuánto
debe pagar de impuestos.

3 IMNUEBLES

1 INMUEBLE SU VIVIENDA: LA MOLINA

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2DO INMUEBLE VIVE LA HERMANA -AUTOVALU S/380,000

cálculo de la renta 2da categoría

   
porcentaje de Renta mínima presunta 6%
valor autovalu S/ 380,000.00
Renta mínima presunta S/ 22,800.00
En este caso la Sra. Gisella tendrá que pagar 22,8000 soles por concepto de renta mínima
presunta.

3ERO EN VENTA VV S/.600 000 – VALOR AUTOVALU 280,000

cálculo de la renta 2da categoría

   
renta bruta S/ 600,000.00
renta de 2da pago definitivo 5% S/ 30,000.00
saldo S/ 570,000.00

En este caso la Sr. Gisella tendrá que pagar a Sunat por la venta del inmueble S/.30,000

¿Qué le asesoraría usted?

c) La Abogada Cristina Ávila madre de un hijo de 2 años, ingresa a laborar en el Estudio Bramont S.A.C., el
01 de enero 2020, percibiendo una remuneración mensual de S/. 5,907.00, se le otorgó un Bono de
Producción por S/. 800.00 en Abril, (la empresa lo otorga cada año), en Diciembre una canasta de
Navidad por S/. 600.00, (se cumple con los requisitos de Ley), además se le depósito CTS en Mayo y
Noviembre por S/. 2000.00 y S/ 3000 respectivamente, el 31 de diciembre la cesan en forma
intempestiva otorgándole una indemnización de S/ 9,000.00, vacaciones truncas por S/ 6,000.00 y CTS
por noviembre y diciembre por S/ 1000.00, le retuvieron 5ta por S/ 500.00 mensual. Asimismo, presta
servicios independientes a 2 distintas personas y sólo una de ellas (Perfect Nails EIRL) le efectúa
retenciones mensuales de acuerdo a lo siguiente:

- Perfect Nails EIRL Honorarios S/. 3,000.00

- José Vargas Méndez Honorarios S/. 1,450.00

Se le pide calcular el saldo por pagar del impuesto anual de persona natural del año 2020.
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  Descripción     S/.  
Renta Bruta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte, ciencia
  u oficio) (Rxh) ❶ 53,400  
Deducción (20% del Renta Bruta obtenida - Máximo S/ 103,200.00
  10,680  
Renta Neta obtenida por el ejercicio individual (Profesión, arte,
  ciencia u oficio) 42,720  
  Otras Rentas de Cuarta Categoría    
Total Renta de Quinta Categoría (Planilla)
  ❷ 78,284  
Total Rentas de Cuarta Categoría y Quinta Categoría
  121,004  
Deducción de 7 UIT (Hasta el límite del total renta de cuarta categoría)
  S/30,100 30,100  
  Gastos deducibles 3 UIT (Límite S/12,900.00)    
Total Renta Neta de Trabajo
  90,904  
  Renta de fuente extranjera    
Total renta imponible de trabajo y fuente extranjera
  ► 90,904  
     
Tas
  Renta imponible de trabajo a Tramos    

  Hasta 5 UIT ó S/. 21,500.00 8% 21,500.00 1,720  

Por el Exceso de 5 UIT ó S/. 21,500.00 y hasta 20 UIT ó S/. 14
  86,000.00 % 64,500.00 9,030  
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Por el Exceso de 20 UIT ó S/. 86,000.00 y hasta 35 UIT ó S/. 17

  150,500.00 % 4,904.00 834  
Por el Exceso de 35 UIT ó S/. 150,500.00 y hasta 45 UIT ó S/. 20
  193,500.00 % - -  
30
  Por el Exceso de 45 UIT ó S/. 193,500.00 % - -  
           

  Impuesto a la renta 11,584  

   

  Saldo a favor del ejercicio anterior -  

  Pagos a cuenta por cuarta categoría -  

-
  Retenciones por cuarta categoría (RxH) 2,880  
-
  Retenciones por quinta categoría (Planilla) 6,000  
   
Impuesto a regularizar
  ► 2,704