GUÍA DE APRENDIZAJE No 12.

FUNDAMENTOS CONTABLES Y TRIBUTARIOS

3. FORMULACIÓN DE LAS ACTIVIDADES DE APRENDIZAJE

3.1.1

❖ Bienes que posee el SENA y para qué sirven.

Los bienes que actualmente posee y los que reciba o adquiera a cualquier
título, los ingresos generados en la venta de productos y servicios como
resultado de acciones de formación profesional integral y desarrollo
tecnológico, las donaciones y contribuciones de terceros.

❖ Obligaciones mensuales de la entidad.

Aportes parafiscales, contratación de aprendices, FIC.

❖ De dónde obtiene recursos el SENA.

A través de los aportes establecidos por ley: 0,5% mensual del total de los
salarios de la nación y de las Entidades territoriales y el 2% de la nómina
mensual de las empresas particulares, los establecimientos públicos, las
empresas industriales y comerciales del Estado y las sociedades de economía
mixta.

Adicionalmente de los ingresos por concepto de la venta de productos y/o

servicios y de las multas o sanciones a las empresas no aportantes o
contratantes.

Realice una síntesis de máximo 10 renglones con el resultado del debate, agregando
su punto de vista al respecto de la importancia que tiene el conocimiento contable en
un Gestor Empresarial.

La relación entre la contabilidad y la gestión empresarial es muy importante. La

contabilidad en el sector de la administración de empresas es muy importante. La
gerencia necesita contadores para analizar cómo le está yendo a la empresa y
ayudarlos a decidir qué cambios deben realizarse para mejorar el desempeño de la
empresa y ayudar a generar ideas para hacer crecer la empresa.

La gerencia también necesita información contable sobre la rentabilidad y la

productividad de la empresa para planificar y controlar los costos de ventas y los
gastos. La información contable ayuda a la gerencia a evaluar y estimar la capacidad
de una empresa para obtener más ganancias.
3.1.2

❖ ¿De dónde obtiene el Estado los recursos para solventar sus obligaciones?

Los impuestos constituyen lo que se conoce como ingresos tributarios del

gobierno; además, las utilidades de las empresas del Estado que venden
bienes y servicios corresponden a los ingresos no tributarios del gobierno.

❖ ¿Qué relación tienen las ventas con los impuestos?

La relación que tienen las ventas con los impuestos es que la actividad
comercial se grava con el Impuesto al Valor Agregado (IVA), el cual es
recaudado por el Estado para financiar políticas públicas, en materia de
infraestructura, educación, sanidad, transporte, servicios, programas de
asistencia social, entre otros.

❖ ¿Qué función cumple la factura de ventas en el control tributario?

La factura entonces brinda información relevante no solo al consumidor que

lleva un registro de la compra, sino también al comerciante, quien a través de
la factura puede dotar a su sistema contable de algún registro de la transacción;
lo más importante, permite un registro adecuado de los valores económicos.
hechos, Para facilitar el control fiscal de la empresa por parte de las
autoridades competentes según la jurisdicción.

❖ ¿Las personas naturales pagan impuestos? ¿Cuáles?

La persona natural es un contribuyente potencial del impuesto a la renta, y sólo

lo pagará cuando obtenga un ingreso gravado con dicho impuesto o se tenga
un patrimonio determinado, de manera que, si no se tiene ingresos o
patrimonio, no se debe pagar ningún impuesto.

3.1.3

❖ ¿Cómo se puede asegurar el pago de los impuestos por parte de los

contribuyentes?

Naturalmente, los ingresos fiscales podrían aumentar aún más si la gente

tuviera la confianza de que los pagos de sus impuestos, realizados con tanto
esfuerzo, se utilizarán para hacer frente a las necesidades urgentes, de
manera eficiente y de que no serán malgastados en corrupción.
 ❖ ¿De qué forma se puede garantizar que el Estado cuente mensualmente con
recursos para atender sus obligaciones?

Regulando los pagos mensuales para garantizar el cumplimiento de las

obligaciones que se asumen en la vigencia fiscal y los compromisos adquiridos
en la vigencia.

❖ ¿Qué sanciones propone para las personas y empresas que incumplen sus
obligaciones tributarias?

En materia tributaria el incumplimiento de las obligaciones a cargo de los

contribuyentes puede generar al menos dos tipos de responsabilidad, la penal
y la patrimonial, que lejos de ser excluyentes resultan complementarias frente
a los bienes jurídicos objeto de protección.

3.2

PRINCIPIOS LEGALES

Estructura legislativa. Ley 1314 de 2009

La Ley 1314 de 2009 tiene como objetivo la conformación de un sistema único y

homogéneo de alta calidad, comprensible y de forzosa observancia, de normas de
contabilidad, de información financiera y de aseguramiento de la información.

Documentos para la constitución de una empresa (Acta constitución , escritura

constitución, registro Cámara Comercio, revisión razón social)

Acta de constitución: El acta de constitución es un documento que los socios

fundadores de una empresa firman ante notario aportando la información necesaria
para poder proceder al registro de su sociedad en la sede del Registro Mercantil
correspondiente a su provincia.

Escritura de constitución: Documento en el que los socios manifiestan su voluntad

de establecer una sociedad. El contenido y requisitos formales que se exigen difieren
de un país a otro, dependiendo de los matices propios del derecho mercantil de cada
país.

Cámara Comercio: La Cámara de Comercio de Bogotá es una institución privada sin

fines de lucro que se encarga de administrar los registros mercantiles de las empresas
y sociedades que se crean en Bogotá. Otorga formalidad a la actividad económica y
crea alianzas para la formación de empresas.
Razón social: La razón social es el nombre o denominación oficial de una empresa,
es decir, es la forma de nombrar a la persona jurídica, y que permite identificarla de
manera inequívoca.

Comerciantes: Definición, Clasificación y deberes de los comerciantes, actos y

registro mercantiles. Sociedades comerciales

Definición: De acuerdo con lo establecido en el artículo 10 del Código de Comercio

son comerciantes las personas naturales o jurídicas que ejercen de manera habitual
y profesional alguna de las actividades que la ley considera como mercantiles.

Clasificación:
Comerciantes que se procesan: Son aquellos que se ven envueltos en el proceso
manufacturación de la mercancía o el bien que se venda.

Comerciantes que intermedian: Son los que después de haber adquirido el producto
que el primer comerciante produjo, lo vende al cliente final y así obtiene una ganancia.

Son los que intervienen entre el productor y el cliente.

Actos y registro mercantil:

❖ Cada comerciante debe matricularse en el registro mercantil.

❖ El comerciante debe registrar sus actos, libros y documentos según se les
exija.
❖ El comerciante debe llevar un registro contable regular de sus operaciones.
❖ Abstenerse de efectuar hechos de origen ilegal.

Sociedades comerciales:

Sociedad Limitada

En las compañías de responsabilidad limitada los socios responderán hasta el monto

del capital aportado. En los estatutos podrá estipularse para todos o algunos de los
socios una mayor responsabilidad, prestaciones accesorias o garantías
suplementarias, expresándose su naturaleza, cuantía, duración y modalidades.

Sociedad Anónima
Esta sociedad se forma por la reunión de un fondo social suministrado por accionistas
responsables hasta el monto de sus respectivos aportes. Esta será administrada por
gestores temporales y revocables y tiene una denominación seguida de las palabras
"Sociedad Anónima" o de las letras "S.A.".

Empresa Unipersonal

En este caso, el empresario o propietario, tiene la capacidad legal para ejercer el

comercio, respondiendo de forma ilimitada con todo su patrimonio ante las personas
que pudieran verse afectadas por el accionar de la empresa.

Sociedad Colectiva

Todos los socios de la sociedad en nombre colectivo responderán solidaria e

ilimitadamente por las operaciones sociales.

Empresa Asociativa de Trabajo

Tienen como objetivo la producción, comercialización y distribución de bienes básicos

de consumo familiar, o la prestación de servicios individuales o conjuntos de sus
miembros. Sus asociados aportan su capacidad laboral por tiempo indefinido y
algunos, además, aportan alguna destreza tecnológica o el conocimiento necesario
para el cumplimiento de los objetivos de la empresa.

Sociedad por Acciones Simplificada S.A.S.

Fue creada en la legislación colombiana por la Ley 1258 de 2008. Para efectos
tributarios, se rige por las reglas aplicables a las sociedades anónimas. La podrá
constituir una o varias personas naturales o jurídicas, quienes serán responsables
únicamente hasta por el monto de sus respectivos aportes.

Tipos de información (Fiscal, Financiera y Administrativa)

Grupos de aplicación NIIF:

Los grupos en NIIF son una clasificación oficial que caracteriza a las empresas
colombianas de acuerdo con sus similitudes, capacidades y diferencias. Para definir
estos grupos se evalúa:

● Cuál es el tamaño de la empresa.

● La cantidad de trabajadores que tiene en su nómina.
● El valor de los activos.
● Si realiza importaciones o exportaciones.
● El que esté asociada o no con empresas extranjeras.
● Si cotiza en la bolsa de valores.
● El que sea o no una empresa de interés público.

De acuerdo con esto, la DIAN estableció tres grupos y para cada uno se estipuló un
reglamento específico que los guía en el uso de las NIIF. Como no todas las empresas
tienen los mismos recursos ni ganancias, tampoco deben ser medidas de la misma
manera.

MARCO CONCEPTUAL DE LAS IFRS

Aspectos generales marco conceptual de las IFRS: El Marco Conceptual

contribuye a la misión señalada de la Fundación IFRS y del Consejo de Normas
Internacionales de Contabilidad (IASB). Esa misión consiste en desarrollar Normas
que aporten transparencia, rendición de cuentas y eficiencia a los mercados
financieros de todo el mundo.

Características cualitativas fundamentales y de mejora: Las cuatro principales

características cualitativas son comprensibilidad, relevancia, fiabilidad y
comparabilidad.

Contabilidad de acumulación o devengo: De conformidad con el Marco Conceptual

de las NIIF, la contabilidad de acumulación (o devengo) describe los efectos de las
transacciones y otros sucesos y circunstancias sobre los recursos económicos y los
derechos de los acreedores de la entidad que informa en los periodos en que esos
efectos tienen lugar, incluso si los cobros y pagos resultantes se producen en un
periodo diferente. Esto es importante porque la información sobre los recursos
económicos y los derechos de los acreedores de la entidad que informa y sus cambios
durante un periodo proporciona una mejor base para evaluar el rendimiento pasado y
futuro de la entidad que la información únicamente sobre cobros y pagos del periodo.

Elementos de los estados financieros según marco conceptual: Los elementos

relacionados directamente con la medida de la situación financiera son los activos,
los pasivos y el patrimonio. Los elementos directamente relacionados con la medida
del rendimiento financiero son los ingresos, los gastos y los costos.

Dinámica contable bajo NIF (medición, reconocimiento, presentación y

revelación):

Reconocimiento: En esta primera fase, se identifica si una transacción económica

debe ser integrada en los estados financieros como activo, pasivo, ingreso o gasto y
posteriormente verificando que dicho hecho económico sea cuantificable fiablemente,
y genere beneficios económicos futuros relacionados con la percepción o erogaciones
de recursos.

Medición: Es la segunda fase del proceso contable bajo NIIF, y es el proceso mediante
el cual se determina el valor por el cual será reconocido un activo, pasivo, ingreso o
gasto en los estados financieros.

Presentación: En esta tercera fase, se ponen los estados financieros en conocimiento

de todos los terceros interesados en la información contable del ente económico;
verificando siempre que cada partida esté ubicada en la categoría correcta; es decir,
si el bien hace es para alquilar, para vender, para formar parte de la Propiedad, Planta
y Equipo, etc..

Revelación: Es la última fase del proceso de transformación contable de datos bajo

NIIF y consiste en informar el origen de todos los hechos económicos importantes que
puedan afectar el juicio de un lector informado. Entre los datos a revelar también debe
incluirse información que, aunque no haya sido incorporada en los estados
financieros, se considere de suma importancia en la toma de decisiones.

Partida doble y ecuación patrimonial

Partida doble: La partida doble es el método más generalizado de la contabilidad

moderna. Consiste en realizar una doble anotación, una en una cuenta donde entra
el importe y otra en la que sale. Esto quiere decir que en todo asiento contable la
suma de los débitos debe ser igual a la suma de los créditos.

Ecuación patrimonial: La ecuación patrimonial permanece vigente bajo el contexto de

las normas internacionales y es una fórmula matemática sencilla que traduce una
igualdad, un equilibrio entre cifras pertenecientes a las cuentas del Balance General
como son los activos, los pasivos y el patrimonio.
Ciclo contable, libros y documentos contables

Ciclo contable: Un período contable, en contabilidad, es el período en el que se hace

referencia a los libros contables de cualquier entidad. Es el período durante el cual
los libros están equilibrados y los estados financieros están preparados. En general,
el período contable consta de 12 meses.

Libros: Los siguientes son clasificados como libros de contabilidad principales.

● Libro mayor y balance

● Libros de inventarios y balances
● Libro diario
● Libro de accionistas
● Libro de actas

Documentos contables: Estos documentos se elaboran directamente por la empresa

y se priorizan a la hora de llevar la contabilidad; dentro de ellos están:

● La factura de venta;
● recibos de cobro;
● presupuestos;
● vales;
● recibos de pago, entre otros.

Los documentos externos también se tienen en cuenta en la contabilidad de las

empresas, pero la diferencia con los internos es que, como su nombre lo indica, son
elaborados por otra empresa o por otro servicio que se adquiera y que no haga parte
de la estructura interna de la compañía. Algunos de los ejemplos de documentos
contables externos son:

● Recibo de caja;
● comprobante de pago;
● comprobante de devolución;
● consignaciones;
● letras de cambio;
● factura de compra, entre otros.
Políticas contables: Son los principios, bases, acuerdos, reglas y procedimientos
adoptados por la entidad para la elaboración y presentación de los estados
financieros.

FUNDAMENTOS TRIBUTARIOS

Definición de impuestos tasas y contribuciones

Impuestos: Los impuestos son pagos obligatorios que las personas y las empresas
hacen al Estado, con el fin de que éste pueda proveer bienes y servicios a todos los
colombianos. Los impuestos son la principal fuente de ingresos del Estado.

Tasas: Las tasas son contraprestaciones económicas que hacen los usuarios de un
servicio prestado por el estado. La tasa se paga cuando se ocupa o consume un
servicio ofrecido por cualquier entidad estatal.

Contribuciones: Son aquellos ingresos establecidos en la ley, o con fundamento en

ella, a través de los cuales el ciudadano contribuye a la recuperación total o parcial
de los costos en que incurre el Estado para asegurar la prestación de una actividad
pública, la continuidad en un servicio de interés general.

Clasificación de impuestos (directos e indirectos, territorialidad)

Directos: El impuesto directo es un impuesto asociado directamente con una persona

física o jurídica, y que se calcula y aplica sobre y encima el capital total de la misma,
o sobre sus ingresos globales en un determinado período de tiempo.

Indirectos: Un impuesto indirecto es un impuesto que grava los bienes y servicios

antes de que lleguen al cliente, quien finalmente paga el impuesto indirecto como
parte del precio de mercado del bien o servicio adquirido.

Territorialidad: Es básicamente el valor que se le debe pagar a la respectiva entidad

territorial por obtener un ingreso en su jurisdicción, es decir que si se utilizó el territorio
de un municipio para obtener renta se debe pagar un impuesto por ello.

Elementos de los impuestos

● Sujeto activo.
● Sujeto pasivo.
● Hecho generador.
● Hecho imponible.
● Causación.
● Base gravable.
 ● Tarifa.
● Periodo gravable.

Aspectos generales de Renta, ICA, Impuesto nacional al consumo, IVA,

Impuesto 4X1.00

Renta: Una renta es una utilidad o ganancia que proviene de un bien, mientras que
el capital, es un factor productivo que puede ser invertido o prestado. Por lo tanto,
las rentas de capital son el beneficio o ganancia procedente de los bienes de que
dispone una persona o empresa.

ICA: El ICA es responsable de las negociaciones de acuerdos sanitarios y

fitosanitarios bilaterales o multilaterales que permiten la comercialización de los
productos agropecuarios en el exterior y mediante los cuales se busca garantizar el
crecimiento de las exportaciones.

Impuesto nacional al consumo: El impuesto nacional al consumo es generado por la

prestación del servicio, la venta al consumidor final o la importación por parte del
usuario final. El INC no genera impuesto deducible como el IVA y constituye para el
comprador un costo deducible del impuesto sobre la renta, como mayor valor del
bien o servicio.

IVA: El IVA o Impuesto sobre el Valor Añadido es un impuesto indirecto que grava el
consumo final de productos y servicios producidos tanto en el territorio nacional como
en el exterior.

4x1000: El 4 x 1000 es un impuesto del Gobierno Nacional en el que por cada 1.000
pesos en algún tipo de movimiento financiero, hay que pagar cuatro pesos. Este
gravamen es recaudado por los bancos y luego girado al Gobierno, con algunas
excepciones. De este modo, las entidades financieras no obtienen ningún usufructo
de este tributo sino que el dinero pasa directamente a las arcas del Estado.

Régimen simple de tributación: El régimen simple de tributación es un sistema que

unifica el pago de varios impuestos a fin de simplificar el cumplimiento de las
obligaciones tributarias del contribuyente.

Este sistema agiliza las obligaciones formales del contribuyente, en tanto sólo
presenta una declaración anual que cubre tres impuestos distintos, en lugar de varias
declaraciones anuales por distintos impuestos.

Se trata de facilitar el proceso de tributación a determinados contribuyentes, como

personas naturales y jurídicas con ingresos anuales que no excedan de 80.000 Uvt.
Factura de venta electrónica: Es la evolución de la factura tradicional, para efectos
legales tiene la misma validez que el papel, sin embargo, se genera, valida, expide,
recibe, rechaza y conserva electrónicamente, lo que representa mayores ventajas.
Tributariamente es un soporte de transacciones de venta de bienes y/o servicios.

Retención en la fuente: La retención en la fuente (Retefuente) es el recaudo

anticipado de un impuesto, que ocurre en el momento mismo en que ocurre el hecho
generador del impuesto retenido.

Tipos de contribuyentes e implicaciones tributarias:

Contribuyentes micro: En esta sección clasifican aquellas personas, jurídicas o

naturales, que poseen un patrimonio bruto de hasta 500 SMMLV.

Contribuyentes pequeños: Los contribuyentes pequeños son las personas naturales

o jurídicas que albergan un patrimonio bruto entre los 501 y 5.000 SMMLV.

Contribuyentes medianos: Agrupa a las personas jurídicas o naturales que cuentan

con un patrimonio bruto entre los 5.001 y 30.000 SMMLV.

Contribuyentes mediano alto: En esta categoría se encuentran aquellas personas

naturales o jurídicas que poseen un patrimonio bruto superior a los 30.000 SMMLV.

A estos cuatro tipos de contribuyentes se les miden el rango de su patrimonio bruto

basados en el valor del SMMLV, el cual cambia cada año, por tanto, la segmentación
se renueva anualmente. Así lo establece el artículo 2 de la Ley 590 de 2000.

Grandes contribuyentes: Los grandes contribuyentes son aquellas organizaciones

que se encuentran bajo un régimen especial de renta o que son sin ánimo de lucro,
también clasifican aquellas organizaciones de derecho público.

RUT y responsabilidades tributarias:

3.3.1 Realice una investigación acerca del uso de los siguientes documentos
contables y elabore una matriz donde relacione su descripción y aplicabilidad para la
empresa:

Factura de venta electrónica: Una factura electrónica es una factura que se expide
y recibe en formato electrónico. Es importante destacar que la expedición de una
factura electrónica está condicionada al consentimiento de su destinatario. La factura
electrónica, por tanto, es una alternativa legal a la factura tradicional en papel.

Recibo de caja (general y menor):

General: Los recibos de caja son los documentos que respaldan entradas de dinero
a tu empresa. Cada vez que registres un Ingreso, ya sea como pago de una factura
de venta o por otros ingresos asociados a cuentas contables, automáticamente
quedará registrado un recibo de caja para dicho dinero recibido.

Menor: El recibo de caja menor es un soporte de contabilidad en el cual constan los

ingresos en efectivo recaudados por la empresa. El original se entrega al cliente y las
copias se archivan así: una para el archivo consecutivo y otra para anexar al
comprobante diario de contabilidad.

Notas débito y crédito: La nota débito se diferencia en la nota crédito en que para
quien la emite, la nota débito representa un mayor valor o ingreso, y la nota crédito
representa un menor valor o un egreso. La nota débito representa un ingreso o
incremento, y la nota crédito una salida o egreso.

Consignaciones: La consignación es un tipo de convenio por el cual un vendedor

(consignatario) se compromete a ofrecer al público las mercancías de otro agente
(denominado consignante). Esto, a cambio del cobro de una comisión.

Comprobante de egreso: Los comprobantes de egreso son documentos que

respaldan salidas de dinero de tu empresa. Cada vez que registres un Gasto asociado
a categorías o facturas de compra automáticamente quedará registrado un
comprobante de egreso para dicho pago.

Comprobante de contabilidad: Son documentos que te permiten mover saldos entre

cuentas de manera manual, asociar cada cuenta contable a un contacto diferente y
además registrar en el sistema los saldos iniciales de las cuentas del balance.

Cheque: Un cheque es una orden de pago librada contra un banco que permite a la
persona que lo recibe cobrar una cierta cantidad de dinero que está estipulada en el
documento y que debe estar disponible en la cuenta bancaria de quien lo expide.
3.3.2 A través de un mapa conceptual defina y de ejemplos de los elementos de los
estados financieros: Activos, Pasivos, Patrimonio, Ingresos y Gastos.

3.3.3 A través de un flujograma indique los pasos que se deben tener en cuenta en
la medición y reconocimiento de una factura de venta por la compra de algún activo
para su empresa (inventario, PPyE, etc).
3.3.4 Consulte el Libro II del Estatuto tributario (Art 365 a 419) y responda los
siguientes interrogantes:

● ¿Quiénes son agentes de retención?

Un agente retenedor de IVA es aquel que se encuentra obligado a realizar la retención

en la fuente del impuesto sobre las ventas, es decir que no es un administrador del
impuesto sino un intermediario en el recaudo de dicho tributo.

● Requisitos para que una persona natural sea agente de retención.

En el artículo 368-2 se advirtió en la norma específica para el caso de las personas

naturales, se indica que son agentes de retención quienes tengan la calidad de
comerciante y que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio o unos
ingresos brutos superiores a los topes que para cada añose establece.

● Casos en los cuales no se efectúa retención en la fuente.

En general no se practica retención en la fuente cuando: Cuando quien hace el pago

no es agente de retención. Cuando el pago no supera la base mínima de retención
en la fuente cuando esta existe (27 UVT por compras y 4 UVT por servicios).

● Tiempos para consignar el valor retenido (Consultar el calendario tributario

2017DIAN)

Las retenciones que efectúen las empresas, en virtud de lo dispuesto en los artículos
73 y 74 de la Ley sobre Impuesto a la Renta, se deben enterar durante el mes
siguiente de efectuadas, hasta el día 12 ó 20, según corresponda…Cuando una
declaración de retención en la fuente es ineficaz, se entiende que no existe
jurídicamente, y es como si no se hubiera presentado, de manera que el agente de
retención o contribuyente queda obligado a presentarla nuevamente como si nunca
hubiera declarado.

● ¿Cada cuánto debe presentarse la declaración de retención en la fuente por

impuestos nacionales y distritales? Mencionar el artículo.

La declaración de retención en la fuente se debe presentar cada mes, y en ella se

incluirán las retenciones que se hayan practicado en el respectivo periodo. Si en un
mes no se practicaron retenciones, no es necesario presentar declaración de
retención.